UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA:

LOS OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

LA ACTIVIDAD ECONÓMICA, LA EMPRESA Y SU CONTROL
CLASIFICACIÓN Y OTRAS CLASIFICACIONES DE CONTROL
INTERNO
 CONTROL INTERNO
LOS OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

 Promover la eficiencia, efectividad y economía en las operaciones y la calidad

en el servicio que debe brindar cada entidad pública o privada.
 Proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal (desfalco, fraudes, etc.)
 Velar por el cumplimiento d leyes, reglamentos, estatutos y otras normas
empresariales.
 Elaborar información financiera valida y confiable, presentada con oportunidad.
 Fomentar la práctica de valores, principios éticos, morales y las grandes
virtudes, (tolerancia, perseverancia, puntualidad, eficiencia y eficacia , etc.)
 Rendición de cuentas sustentadas y presentados en su oportunidad.

LA ACTIVIDAD ECONÓMICA, LA EMPRESA Y SU CONTROL

LA EMPRESA

El concepto de empresa está bien definido; sin embargo es necesario analizarla en su

contexto para efectos de este curso.

La Empresa es una organización, entidad o institución, sea de carácter persona

natural o jurídica, pública o privada, lucrativa o no lucrativa que asume la iniciativa,
decisión, innovación y riesgo, para coordinar los factores de la producción en la forma
más ventajosa para producir, comercializar y/o distribuir bienes y brindar servicios que
satisfagan las necesidades humanas.

LA ECONOMÍA

La religión, más intensamente y la economía, más extensamente, pues el carácter

humano se forma en su trabajo diario, entonces son las 2 fuerzas más importantes del
mundo.

La economía estudia el mayor de los dramas humanos:

“Los esfuerzos del hombre por conseguir lo necesario para satisfacer el número
siempre mayor y más variable de sus necesidades, lo cual jamás logrará, pues el
hombre es esclavo de necesidades insaciables e infinitas, mientras que la naturaleza
es tacaña con sus limitados recursos” (J.M. Ferguson).
EL CONFLICTO ECONÓMICO Y LA EMPRESA

Dentro de las actividades empresariales y del ser humano está siempre creciente el
número de necesidades para satisfacer, las mismas que están originadas por:

 Aumento de la población.
 El mejoramiento de la calidad de vida.
 La costumbre, la moda y la propaganda masiva.
 El contrabando y la competencia desleal.
 La globalización de la economía.

La Empresa es una persona natural o jurídica, es pública o privada, lucrativa o no

lucrativa, asume la iniciativa, decisión, innovación y riesgo para coordinar los factores
de la producción en la forma más ventajosa para producir y/o distribuir bienes y/o
servicios que satisfagan las necesidades humanas.

LA ACTIVIDAD ECONÓMICA EN LA EMPRESA

La actividad económica es un hecho real económico realizado para intercambiar o

transferir bienes y/o servicios. En ocasiones, el hecho económico puede ocurrir con,
o sin participación de la empresa. Toda empresa, lucrativa o no lucrativa realiza
actividad económica, la cual ocurre por:

 Transacciones, al comprar y pagar, vender y cobrar bienes y servicios

 Transferencias, al trasladar internamente bienes y servicios dentro de la
empresa de una persona a otra, de un departamento a otro de una división a
otra.
 Decisiones operativas internas, que originan cambios políticos, de precios, de
corrección de errores y similares.
 Decisiones externas dictadas por terceras personas, sin que ocurra intercambio
alguno de bienes y servicios, como cambios en las leyes, reglamentaciones
tributarias, tasas cambiarias, laborales, comerciales, etc.
 El tiempo, a través de las acumulaciones y la depreciación.
 Actos fuera de control de la empresa: Catástrofes, terremotos, inundaciones,
guerras, etc.
CLASIFICACIÓN Y OTRAS CLASIFICACIONES DE CONTROL INTERNO

CLASES DE CONTROL INTERNO

Existen dos clases de control interno:

a) El control interno operacional.-Incluye planes, procedimientos y registros

concerniente al proceso de decisión sobre la autorización de la Dirección, en el logro
de los objetivos de la organización, El control Interno operacional es también
denominado control interno administrativo y establece responsabilidad fundamental
de la dirección de una Empresa en gerencial, con la finalidad de obtener utilidades
mayores o rentabilidad en el caso de una entidad que no persigue fines lucrativos será
para lograr el mejor uso posible de los recursos en bien de los usuarios quienes la
integran.

b) El control interno contable.- Los controles internos contables tiene por objeto
verificar la corrección y fiabilidad de la contabilidad. La gerencia necesita conocer las
entradas y salidas en términos monetarios con la finalidad de conocer el presente,
para anticiparse al futuro.

La contabilidad tiene para la empresa funcionalidad múltiple

• Finalidad fiscal, que sirve para el cumplimiento de leyes en relación a los

impuestos.
• Finalidad jurídica, porque actúa como prueba en los litigios judiciales.
• Finalidad informativa macroeconómica, pudiendo integrarse a la contabilidad
nacional, realizada con criterios homogéneos.

OTRAS CLASES DE CONTROL INTERNO

Asimismo, existen otras clasificaciones de controles que es necesario conocer para

su observación y aplicación según las circunstancias.

De Acuerdo a su Naturaleza:

 De legalidad.- De acuerdo a normas legales vigentes.

 De conveniencia.- Según la necesidad de la dirección o gerencia.
 De gestión.- Con la finalidad de conocer el resultado de la gestión.
 De resultados.- Con el fin de conocer sus resultados y aplicar las medidas
correspondientes que según otros autores tiene el criterio de enfocar como
control financiero, control operativo, control contable y control administrativo.
De Acuerdo con el Momento o en la Oportunidad que se Aplica:

a) CONTROL PREVIO (ANTES).- Es aquel control que se efectúa antes de que

se produzcan las acciones o los hechos que se van a realizar en una empresa, y
comprende:

 Disposiciones legales, estatutos y otras normas aplicables según la naturaleza

de su género o actividad.
 Los acuerdos del directorio, las normas y disposiciones de la gerencia o de la
administración.
 Los manuales de organización y funciones, los planes estratégicos y desarrollo
empresarial, el plan de trabajo, manuales de contabilidad y auditoría, el
reglamento interno de trabajo, etc.,
 Plan de cuentas y su dinámica de aplicación.

b) CONTROL CONTINUADO O CONTINUO.- Es aquel control que se realiza en

cada uno de los niveles de dirección y gerencia al momento de efectuar las actividades
(Adm. Financiera, operativas y económicas). Comprende los métodos y
procedimientos que se realizan en el momento de comprometer los recursos de la
empresa con el fin de rodearse de los medios de seguridad necesarios.
 LA ACTIVIDAD ECONÓMICA, LA EMPRESA Y SU CONTROL

Planificación
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución de un Comité
responsable de conducir el proceso. Comprende además las acciones orientadas a la
formulación de un diagnóstico de la situación en que se encuentra el sistema de control interno
de la entidad con respecto a las normas de control interno establecidas por la CGR, que servirá
de base para la elaboración de un plan de trabajo que asegure su implementación y garantice
la eficacia de su funcionamiento.

Ejecución
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en dos niveles
secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel se establecen las
políticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales
bajo el marco de las normas de control interno y componentes que éstas establecen; mientras
que en el segundo, sobre la base de los procesos críticos de la entidad, previa identificación
de los objetivos y de los riesgos que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los
controles existentes a efectos de que éstos aseguren la obtención de la respuesta a los
riesgos que la administración ha adoptado.

Evaluación
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de
implementación del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a través de su
mejora continua.