RC IVA Facilito Dependientes Agentes, aclaración

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Roberto Caceres October 19, 2016

Ver aquí la calculadora RC IVA para esta gestión.

Sobre los alcanzados y obligados del RC IVA en el 110, que tiene que ver con el envío de
la información a través del módulo RC IVA agente del Facilito, ha salido una aclaración del
SIN (16/10/2016).
A continuación haremos un análisis de estos temas ya que se están confundiendo
nociones que causan mayor confusión.

Aquí la publicación del SIN:

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Para analizar este comunicado, primero es necesario hablar de la Resolución a la que
hace referencia el comunicado y que, en todo caso, es el documento legal al que
respaldarse y que tendrá valor para futuras fiscalizaciones.

RND 10-0030-15
El 2015 salió la resolución 10-0030-15. En tal resolución indica que los salarios brutos
mayores a 7.000 Bs deben enviar el Formulario 110 de manera digital para evitar el pago
del RC IVA (al igual que antes con el Da Vinci). El apartado 5 del Art. 6 dice:

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En otras palabras, indica que los alcanzados por el RC IVA que tengan totales ganados
superiores a 7.000 Bs. deberán presentar, además de impreso, en digital el Form 110 para
hacer valer sus facturas.

Ahí viene la confusión: las personas alcanzadas por el RC IVA no son las que ganan más
de 7000 Bs.

Los 7000 Bs es un parámetro simplemente para que presenten información de

manera digital.

¿Cuál es el monto correcto de alcanzados por el RC IVA?

El DS del RC IVA 21531 indica con precisión en su Art. 8 cómo es el cálculo de los
alcanzados del RC IVA en función a salarios mínimos.

Los alcanzados del RC IVA no son los sueldos mayores a 7000 Bs. Es necesario reiterar
esto, los alcanzados por el RC IVA no son los sueldos mayores a 7000 Bs.

Cada año, según el salario mínimo, va cambiando el monto mínimo de sueldo alcanzado
por el RC IVA.

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 Por ej. el 2013 quien tenía un total ganado superior a Bs. 5.500 estaba alcanzado.
El 2014 quien tenía un total ganado superior a Bs. 6.600 estaba alcanzado.
El 2015 quien tenía un total ganado superior a Bs. 7.590, alcanzado. (Ver
calculadora RC IVA 2015)
El 2016 quien tiene un total ganado superior a Bs. 8272 está alcanzado. (Ver la
calculadora RC IVA 2016)

Aquí en excel la Planilla Tributaria para ver la fórmula de cálculo.

El comunicado del SIN simplifica erróneamente los criterios y, como podemos ver en el
siguiente cuadro, se confunde a alcanzados del RC IVA con obligados a enviar en digital.

Análisis del comunicado

La diferencia sustancial entre alcanzados por el RC IVA (que es en base a 4 SMN) y los
obligados a presentar en digital el form. 110 (para aquellos que ganan más de 7000 Bs) se
ha volatilizado en este comunicado y al parecer confunden ambos criterios, lo que causa
mayor confusión en los lectores.

Hemos resaltado lo más importante del comunicado. Lo subrayado es lo que dice la

norma, en efecto, pero lo pintado con naranja es una interpretación que no está de
acuerdo a la norma.

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Primer párrafo.
La parte que dice que los dependientes que no superan los 7000 Bs “no están obligados a
presentar el señalado formulario” es un error.

¿O sea, los que ganan más de 7000 Bs sí o sí deben presentar sus formularios 110?

Al respecto vale aclarar que el art. 6, apartado 5 no se refiere a la obligación o no de

presentar el formulario 110 en general, sino a la obligación de presentar EN DIGITAL a los
que ganan más de 7.000 Bs, si es que desean compensar su RC IVA.

En consecuencia, los que ganan menos de 7000 pueden presentar sus formularios 110 de
forma manual. Pero no están obligados a presentar en digital.

Es importante esto porque existen personas que ganan menos de 7000 y presentan
facturas para acumular IVA a favor y así a fin de año no ser descontados por una posible
prima o bono en la empresa, que puede incrementar su total ganado hasta estar
alcanzados con el RC IVA.

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Entonces cualquier dependiente puede presentar el form. 110; solo que aquellos que
ganan más de 7000 Bs, si presentan sus form. 110, deben hacerlo, además, de forma
digital, obligatoriamente. Esto no tiene nada que ver con los alcanzados por el RC IVA, que
por ej. el 2016 es de 8.272 Bs.

Por otro lado no es obligatorio presentar el formulario 110 para los que ganan más de 7000
Bs. Nada más erróneo. Las personas alcanzadas por el RC IVA pueden dejar de presentar
su 110. Hacerse retener el RC IVA y que la empresa lo pague luego en el 608. No es delito
pagar impuestos.

Pero aquellas personas alcanzadas que opten por compensar su RC IVA con facturas,
para así no ser descontados en las planillas, pueden presentar el form. 110. Solo que si
ganan más de 7000 (o sea, todos los alcanzados a estas alturas) deben presentar sus 110
en digital, obligatoriamente.

Segundo párrafo

Ya que el primer párrafo define erróneamente a los obligados, el segundo párrafo hace uso
de esa definición errónea de obligados.

Indica que se debe enviar sin movimiento la información de los obligados. Pero la norma
no discrimina obligados o no obligados, solo dice dependientes.

También es erróneo lo de “extraer de la planilla tributaria la información de estos

dependientes”, la norma habla de extraer información de la planilla tributaria; sin
discriminar a tales o cuales dependientes. Solo extraer información como lo pide de ciertas
columnas de la planilla tributaria.

Conclusiones
Basándonos siempre en la normativa:

Para dependientes:
Para el dependiente entre 1805 a 7000 Bs de total ganado. No está alcanzado por el RC
IVA. Puede presentar en físico su form 110 si quiere acumular saldo a favor. Si se
incrementa de pronto sus ingresos en un futuro, incluso hasta estar alcanzado por el RC

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IVA, puede compensar con lo acumulado a favor y no buscar en un futuro facturas para su
110.

Para dependientes entre 7000 y 8271 Bs. de total ganado. No está alcanzado por el RC
IVA. Puede presentar su form 110, pero si lo hace debe presentar en digital el 110.
También puede acumular saldo a favor para un futuro.

Para dependientes entre 8272 Bs en adelante, de total ganado. Está alcanzado por el
RC IVA. Puede dejar de pagar su RC IVA presentando facturas en el 110. Lo debe
presentar también en digital si quiere hacer valer su 110.

Para empleadores
(aplica a cualquier tipo de entidad, estatal, ong, asociación, no newton, unipersonal… en
fin, cualquier entidad que tenga dependientes es agente de información):

Sin empleados. No pueden aunque quisieran presentar planilla sin movimiento. Entonces
no es necesario que hagan el reporte en el Módulo RC IVA Facilito, ya que no tienen ni un
dependiente. Si tiene 1 empleado ya tiene planilla y debe presentar

Con empleados que ganan menos de 7000. Deben enviar la planilla tributaria de los
dependientes a través del Módulo RC IVA Agente del Facilito. La norma no discrimina a
alcanzados u obligados, solo dice que se debe enviar sin movimiento si ningún
dependiente presentó su 110.

Sin movimiento significa que se cargan los datos según lo que resulte de la planilla
tributaria de los dependientes sin tomar en cuenta la carga de los formularios 110. Algunos
dependientes no alcanzados por el RC IVA pueden tener saldos a favor que se arrastran y
esa información por ejemplo va en tales planillas.

Si hay algunos que quieren presentar su 110 igual se los acepta y ahí ya no se
consideraría sin movimiento, obviamente.

Con empleados que ganan entre 7000 y 8271. Como el anterior punto, son empleados
no alcanzados por el RC IVA. Pero si presentan sus formularios 110 para acumular saldos
positivos, exigir que presenten, además, en digital, ya que así lo indica la norma. Enviar
planilla por el Módulo RC IVA Facilito.

Con empleados que ganan más de 8272. Si los empleados no desean hacerse retener
su RC IVA en la planilla tributaria pueden presentar sus form. 110. Eso sí, debe ser en
digital, porque así indica la norma. Se envía, desde luego, la planilla tributaria por el
módulo RC IVA Facilito. Si nadie presenta sus 110 (quieren pagar impuestos o se
retrasaron!) se envía la planilla tributaria sin carga de forms. 110, en consecuencia se
considera envío sin movimiento.

Formulario 608
Solo se declara si hay algo que pagar al SIN, o sea, si se ha retenido RC IVA de
dependientes.

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Si no se retuvo de los empleados por concepto de RC IVA, no es necesario declarar sin
movimiento.

Citamos el inciso e) del Art. 8 del DS 21531 que reglamenta el RC IVA:

Curso Módulo RC IVA Facilito

En el curso desarrollamos estos aspectos y los ejemplificamos en la práctica. Se lo puede
tomar en cualquier momento.

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