INGRESOS Y

DEDUCCIONES
POLÉMICAS
Dr. Jorge Yáñez
 APORTACIONES A CUENTAS DE PLANES PERSONALES DE
RETIRO
 Con el objeto de fomentar el ahorro a largo plazo, que financie
actividades productivas

 No aplicará el límite global de las deducciones personales

 Manteniendo sólo los límites personales

 En transitorio se establece para 2014 y 2015 que los pagos de dichos

instrumentos son acumulables en la misma cantidad en que se
dedujeron
Dr. Jorge Yáñez 2
DEDUCCIÓN INMEDIATA DE INVERSIONES DE EMPRESAS
DE MENOR ESCALA
 Con ingresos de hasta 50 millones

 También aplica a la inversión para crear y ampliar la infraestructura

de transporte e

 Inversión en equipo utilizado en el sector energético

 Es temporal y decreciente

Dr. Jorge Yáñez 3

DEDUCCIÓN INMEDIATA DE INVERSIONES DE EMPRESAS DE
MENOR ESCALA
 Inversiones realizadas en 2016 y 2017

 La tasa de deducción inmediata se determina con una tasa de

descuento del 3% para 2016 y del 6% para 2017

 Es aplicable en el ejercicio en que se efectúe y aplica desde PP

 Aplica a inversiones realizadas en el último cuatrimestre 2015

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DEDUCCIÓN INMEDIATA DE INVERSIONES DE EMPRESAS DE
MENOR ESCALA

 Para las empresas con ingresos superiores a 50 y hasta 250 millones

 Se les otorgarán financiamientos preferenciales

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CUFIN AJUSTADA

 Cuenta de utilidades por inversión en energías

renovables

 Se calcula considerando la deducción de inversiones en

línea recta

 En el adicionado artículo 77-A LISR

Dr. Jorge Yáñez 6

CAPITALIZACIÓN DELGADA EN LA INDUSTRIA ELECTRÍCA

 Se reforma el artículo 28´XXVII sexto párrafo

 Excluyendo de la capitalización delgada las deudas contraídas

con motivo de inversión en infraestructura relacionada con la
generación de energía eléctrica

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REINVERSIÓN DE UTILIDADES EN EL IMPUESTO
ADICIONAL A DIVIDENDOS
 Se establece un crédito fiscal a la reinversión de utilidades

 Con monto creciente en función de que las utilidades se

reinviertan

 Sólo aplica a utilidades generadas del 1/ene/2014 al

31/dic/2016

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REINVERSIÓN DE UTILIDADES EN EL IMPUESTO
ADICIONAL A DIVIDENDOS
 Para 2017, el crédito consiste en aplicar el 1% al dividendo
distribuido

 Para 2018, el 2%

 Para 2019 y en adelante, el 5%

 Sólo aplica a dividendos objeto del impuesto adicional de

dividendos distribuidos por empresas con acciones colocadas en
bolsa de valores
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INVERSIÓN INMOBILIARIA Y EN CAPITAL DE RIESGO

 Se reconoce expresamente a las casas de bolsa como

institución fiduciaria (modificando 187 y 192´I LISR)

 Los FICAPS tienen un plazo máximo de duración de 10 años

 Son vehículos idóneos para que el sector energético se

apalanque

 Por lo que se elimina el requisito de duración (modificando 192´V

LISR)

Dr. Jorge Yáñez 10

REPATRIACIÓN DE RECURSOS MANTENIDOS EN EL
EXTRANEJRO
 Se establece disposición transitoria (sólo aplicable en el primer
semestre 2016)

 Con un esquema temporal para la repatriación de recursos

mantenidos en el extranjero no reportados en México

 Incluye los provenientes de Refipres

Dr. Jorge Yáñez 11

REPATRIACIÓN DE RECURSOS MANTENIDOS EN EL
EXTRANEJRO
 No se otorga descuento en la tasa del ISR

 A cambio de ello, se tienen cumplidas las obligaciones fiscales

formales

 También se permite acreditar el ISR pagado en el extranjero

 Los recursos deben invertirse en el sistema financiero de

México, al menos 3 años en activo fijo

Dr. Jorge Yáñez 12

REPATRIACIÓN DE RECURSOS MANTENIDOS EN EL
EXTRANEJRO

 Y debe relevarse la identidad del informante

 Se excluye del beneficio a recursos de procedencia ilícita

 Y respecto de los que se haya iniciado facultades de

comprobación

Dr. Jorge Yáñez 13

PF PEQUEÑOS PRODUCTORES DEL CAMPO
 Sus limitados ingresos los obligan a tener otros ingresos, como
salarios

 Con lo que no cumplen con el requisito de dedicarse

exclusivamente a actividades del sector primario, no
aplicándoles así la exención

 Se adiciona el 74-A LISR: se exenta hasta por un SMG elevado al

año, siempre que sus ingresos totales no excedan 4 SMGAG
anuales y los ingresos de sector primario representen por los
menos el 25% de sus ingresos totales
Dr. Jorge Yáñez 14
EJIDOS Y COMUNIDADES
 Se reforma el 74 LISR

 Para establecer que en ejidos y comunidades no aplique el tope

de 200 SMGDF

 Se hace retroactivo desde 2014 (en transitorio), con lo que el sado

a favor que en su caso se genere, se puede compensar, pero no
pedir en devolución

Dr. Jorge Yáñez 15

PAGOS A CONTRIBUYENTES DEL SECTOR PRIMARIO

 Se incluye al sector primario dentro de lo estipulado en el

27´VIII LISR

 Para que las PM del Título II deduzcan hasta que efectivamente

les paguen

Dr. Jorge Yáñez 16

SE ACTUALIZA LA TARIFA DEL RIF

 No aplica la actualización de la tarifa de RIF para pagos

bimestrales

 Se adiciona el decimo primer párrafo al 111 LISR

 Que establece la actualización cuando la inflación acumulada

exceda del 10%

 En transitorio se establece que el mes más antiguo será

diciembre 2013
Dr. Jorge Yáñez 17
FORTALECIMIENTO DEL RIF
 Podrán tributar en RIF las PF con ingresos por salarios,
asimilados a salarios e intereses

 A socios de PMFNL que perciban intereses o sean integrantes de

Asociaciones Deportivas

 Que tengan vinculación por su actividad empresarial con

personas con quien tengan parentesco que tributen en RIF

Dr. Jorge Yáñez 18

FORTALECIMIENTO DEL RIF

 En caso de copropiedad, se nombrará a un representante

común (se reforma el tercer párrafo del 111 LISR)

 El plazo de 60 días para el reparto de la PTU es a partir del día

17 del mes inmediato posterior al que corresponda la
declaración del sexto bimestre (se reforma el séptimo párrafo del 111
LISR)

Dr. Jorge Yáñez 19

FORTALECIMIENTO DEL RIF

 Se deben cubrir las erogaciones superiores a $2,000.00

mediante transferencia o por monedero electrónico (se reforma el
112´V LISR)

 Se precisa que el plazo de tributación en RIF es de 10 años (se

reforma el 112´VIII segundo párrafo LISR)

Dr. Jorge Yáñez 20

SECTOR AUTOTRANSPORTE
 Para poder pertenecer al régimen de Coordinados, se considera
que realizan exclusivamente actividades de autotransporte
terrestre de carga o de pasajeros

 Cuando dichas actividades representen cuando menos el 90% de

sus ingresos totales (72 LISR reformado)

 Sin incluir enajenaciones de activo fijo o activos fijos y

terrenos, afectos a su actividad

Dr. Jorge Yáñez 21

PREVISIÓN SOCIAL

 La SCJN declaró incostitucional el promedio aritmético, por lo que se

propone:

 Derogar el cuarto y último párrafos del 27´XI LISR

 Con lo anterior se unifican los requisitos de “generalidad” de la

previsión social

Dr. Jorge Yáñez 22

PREVISIÓN SOCIAL

 Pero abiertamente se reconoce el incentivar que los pagos se hagan

por salarios y no como previsión social (que además afecta al SBC)

 La reforma al 28´XXX ha permitido recuperar la pérdida recaudatoria

del IETU

 Según se manifiesta, la previsión social no disminuyó de 2013 a 2014

Dr. Jorge Yáñez 23

SOCIEDADES FINANCIERAS DE OBJETO MÚLTIPLE

 Desde julio 2013 quedaron derogadas las disposiciones de las

SOFOLes

 A partir de esa fecha sólo existen las SOFOMes

 Se reforma el 27´VII, para sustituir la referencia de SOFOLes a

SOFOMes (lo mismo en los artículos 7, tercer párrafo y 166 séptimo párrafo
fracción II inciso a) y décimo tercer párrafo LISR)

Dr. Jorge Yáñez 24

FONDOS DE INVERSIÓN

 Desde el 10 de enero de 2014 se reformó la denominación de

“Ley de Sociedades de Inversión” por la de “Ley de Fondos de
Inversión”

 Se reforman diversos artículos de la LISR para reflejar el

cambio de la denominación correspondiente

Dr. Jorge Yáñez 25

INTERESES PAGADOS A BANCOS EXTRANJEROS

 Se incluye en transitorios lo que hasta 2015 reguló el 22´I LIF

2015

 Los intereses pagados a bancos extranjeros (en términos del 166´I

inciso a) numeral 2 LISR) se sujeten a la tasa del 4.9%

 Siempre que el beneficiario resida en un país con el que México

tenga celebrado Tratado

 Y se cumplan con los requisitos de tal Tratado

Dr. Jorge Yáñez 26
CAMBIOS DE REFERENCIA

 Se detectaron “inconsistencias” en varias referencias dentro de

la LISR

 Se propone “corregirlas”

Dr. Jorge Yáñez 27

COMBATE A LA EVASIÓN Y ELUSIÓN FISCAL

 La OCDE ha diseñado un plan de acción contra la erosión de la

base imponible y el traslado de beneficios (BEPS)

 De ahí se deriva la exigencia de implementar nuevos

estándares de la información y documentación de los precios
de transferencia (prevista en el Capítulo V de las Directrices de la OCDE en
materia de precios de transferencia)

 Por ello se propone incorporar las siguientes declaraciones

informativas:
Dr. Jorge Yáñez 28
DECLARACIONES INFORMATIVAS DE OPERACIONES CON PR

 Declaración informativa maestra de PR del grupo empresarial

multinacional (estructura organizacional, descripción del negocio,
intangibles, actividades financieras)

 Declaración informativa local de PR (análisis del contribuyente

obligado, información financiera de las operaciones comparables)

Dr. Jorge Yáñez 29

DECLARACIONES INFORMATIVAS DE OPERACIONES CON PR
 Declaración informativa país por país del grupo empresarial
multinacional (distribución mundial de ingresos e impuestos, indicadores de
localización de las actividades económicas)

 De acuerdo con la OCDE esta última declaración sólo deben

presentarlas los grupos empresariales con ingresos anuales
consolidados superiores a 750 millones de euros

 Se enfatiza la búsqueda del valor de mercado en todas estas

operaciones

Dr. Jorge Yáñez 30

DECLARACIONES INFORMATIVAS DE OPERACIONES CON PR
 Se destaca que esta información es indispensable y es similar a la que
se presenta en el resto de los países OCDE

 Queda resguardada la estricta confidencialidad

 A pesar de que esa información se compartirá con el resto de los

países

 Para todo lo anterior se adicionará el 76-A LISR

 Estableciendo adicionalmente que su no cumplimiento impedirá

contratar con el sector público (reformado en el 32-D´IV CFF)
Dr. Jorge Yáñez 31
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
 Proceso de desconsolidación:

 Comenzó en 1982

 En 2010 se limitó el diferimiento a 5 años

 En 2014 se derogó el régimen de consolidación fiscal

 Se reconoce que el esquema del pago fraccionado es complejo

 Por ende el proceso de desconsolidación se simplifica a través de:

Dr. Jorge Yáñez 32
ISR POR DIVIDENDOS CONTABLES EN LA
CONSOLIDACIÓN

 Se permite acreditar el ISR pagado en la distribución de

dividendos contra el impuesto diferido de las empresas en
desconsolidación

Dr. Jorge Yáñez 33

ISR DIFERIDO POR PÉRDIDAS EN ENAJEACIÓN DE
ACCIONES

 Se establece expresamente que las empresas en

desconsolidación deben revertir el impuesto diferido
correspondiente a todas sus pérdidas

 Incluyendo las provenientes de enajenación de acciones

 Se establecerá un calendario para enterar el ISR diferido

derivado de las pérdidas en enajenación de acciones
Dr. Jorge Yáñez 34
ISR DIFERIDO POR PF DEL GRUPO PENDIENTES DE
AMORTIZAR
 En la desconsolidación se permite que las pérdidas fiscales se
amorticen en el proceso de desconsolidación o bien, se
regresen a las empresas del grupo que las generaron y ser
usada contra las utilidades futuras

 Para evitar prácticas fiscales agresivas, se propone que los

grupos puedan amortizar tales pérdidas a un descuento del 50%
de su valor

 El 50% restante de ninguna forma podrá acreditarse

Dr. Jorge Yáñez 35
ISR DIFERIDO POR PÉRDIDAS FISCALES DEL GRUPO
PENDIENTES DE AMORTIZAR
 Con ello se disminuirá sensiblemente el monto de las pérdidas y su uso
futuro en planeaciones fiscales agresivas

 Para tener derecho a todo lo anterior, las empresas deben:

 Desistirse de los medios de defensa en contra de las reformas a la

consolidación

 No participar en el Régimen Opcional para Grupos de Sociedades

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ISR DIFERIDO POR PÉRDIDAS FISCALES DEL GRUPO
PENDIENTES DE AMORTIZAR
 Estar al corriente en todas las obligaciones fiscales (impuestos propios y
retenidos)

 Permitir al SAT revisiones trimestrales de la información financiera y

fiscal durante 5 años

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