UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LAS

ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO DEL PERÚ: CASO
ONG. “SARA LAFOSSE”-TRUJILLO, 2015.

Proyecto de Investigación para optar el título de

Contador Público.

AUTORA:
BACH. LIRIO NURIMAR LIMAY ALAYO

ASESOR:

MGTR. FERNANDO VÁSQUEZ PACHECO

TRUJILLO - PERÚ

2016

i
I. TÍTULO DE LA TESIS

Caracterización del Control Interno de las Entidades Sin Fines de Lucro

del Perú: Caso ONG “Sara Lafosse”-Trujillo, 2015.

ii
II. CONTENIDO

I. TÍTULO DE LA TESIS.....................................................................ii
II. CONTENIDO………………………………………………………iii
III. INTRODUCCIÓN.............................................................................5
IV. PLANEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN………………….6
4.1 Planteamiento del problema……………………………………...6
4.1.1 Caracterización del problema……………………………….6
4.1.2 Enunciado del problema…………………………………….8
4.2 Objetivos de la investigación……………………………………..8
4.2.1 Objetivo general…………………………………………….8
4.2.2 Objetivos específicos……………………………………….8
4.3 Justificación de la investigación………………………………….8

V. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL..........................................9

5.1 Antecedentes…………………………………………………..…..9
5.1.1 Internacionales……………………………………….……...9
5.1.2 Nacionales.………………………………………….……...14
5.1.3 Regionales………………………………………….……...15
5.1.4 Locales………………………………………………..……15
5.2 Bases Teóricas…………………………………………...……....17
5.2.1 Informe COSO……………………………………………..17
5.2.2 Control Interno……………………………………………..18
5.2.3 Auditoría Interna…………………………………………...25
5.2.4 Sistema Nacional de Control………………………………26
5.2.5 La Cooperación Técnica Internacional…………...……......30
5.2.6 El Tercer Sector………………...………………………….31
5.2.7 La ONG Sara Lafosse………………………………….......33
5.3 Marco Conceptual………………………………………………..34
5.3.1 Control Interno………………………………………….….34
5.3.2 Organización No Gubernamental………………………….35
5.3.3 Autoevaluación de controles……………………………….35
5.3.4 Seguridad razonable………………………………………...35

iii
 5.3.5 Riesgo empresarial……………………………………….....35

VI. METODOLOGÍA………………………………………………...36
6.1Tipo de investigación……………………………………………….36
6.2 Nivel de investigación……………………………………………...36
6.3 Diseño de la Investigación…………………………………………36
6.4 Definiciones conceptuales y operacionales de las variables……….36
6.5 Población y muestra……………………………………………......36
6.5.1 Población…………………………………………………......36
6.5.2 Muestra…………………………………………………...…..36
6.6 Técnicas e instrumentos……………………………....……….……36
6.6.1 Técnicas………………………………………………………36
6.6.2 Instrumentos…………………………………………………36
6.7 Plan de análisis……………………………………………………..37
6.8 Matriz de consistencia……………………………………………...37
6.9 Principios éticos……………………………………………………37

VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS………………………....37

VIII. ANEXOS.......................................................................................39
8.1 Anexo 01: Cronograma de actividades…………………….…...39
8.2 Anexo 02: Matriz de consistencia……………………………….41
8.3 Anexo 03: Fichas bibliográficas…………………………………42
8.4 Anexo 04: Cuestionario…………………………………………43

iv
III. INTRODUCCIÓN

De acuerdo a un artículo publicado en el 2008 por David Álvarez “Las

ONG´s por ser una sociedad responsable, señala que las aportaciones
tanto de procedencia pública como privada, que manejan han aumentado
sustancialmente en los últimos veinte años. América siegue siendo el
lugar al que más fondos se destinan (52%), seguido de África (30%) y
Asia (14%).La existencia de las organizaciones no gubernamentales está
encaminada a dar atención a aquellos sectores de la población que no
cuentan con los suficientes recursos materiales y humanos que les
permitan la satisfacción de sus necesidades.
Esto no sería posible sin la ayuda proveniente de diversos entes
filántropos tales como el estado, empresas del sector público, privado y
personas naturales. Asimismo estas instituciones estarían cumpliendo con
sus objetivos a través de la implementación del control interno que le
permita confirmar la confiabilidad y exactitud de los datos contables
para la toma de decisiones, promover que las actividades operativas se
desarrollen eficazmente, comunicar las políticas administrativas y
fomentar su cumplimiento de las metas en los cuales se enfocan las
ONG´S. Es por ello que el título de nuestro proyecto de investigación es:
Caracterización del control interno de las entidades sin fines de lucro del
Perú: Caso ONG “Sara Lafosse” –Trujillo, 2015.
El contenido del proyecto de investigación es el siguiente: Titulo,
planteamiento de la investigación, caracterización y enunciado del
problema; objetivo general y objetivos específicos. Así mismo el
proyecto contiene, el marco teórico y conceptual e hipótesis, el mismo
que se subdivide en antecedentes y bases teóricas. También el proyecto
contiene la metodología en donde se destaca el diseño de investigación,
población y muestra, definición y operacionalización de las variables,
entre otros.
Finalmente, se explicitan las referencias bibliográficas y los anexos, en
donde se destaca el cronograma de actividades, el presupuesto y el

5
cuestionario para recabar la información correspondiente a los objetivos
específicos del proyecto de investigación.

IV. PLANEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN

4.1 Planteamiento del problema:

4.1.1 Caracterización del problema:

En el marco de la economía de mercado capitalista en la que vivimos y

en especial, en el sistema del liberalismo económico, el afán de lucro se
constituye como un elemento nuclear que rige el conjunto de
prácticamente toda actividad económica mundial. Es el ánimo de lucro
individual el origen de las iniciativas empresariales y por tanto, la razón
última de la existencia de las empresas. En cambio, las organizaciones
sin fines de lucro carecen de tal motivación, no nacen para la obtención
de un beneficio económico repartible entre los propietarios, sino que su
razón de ser es generar un beneficio social, prestando determinados
servicios para la mejora de la calidad de vida de los beneficiarios, los que
en última instancia se traduce en el bienestar de la sociedad en su
conjunto.

Por lo que respecta al problema de medir el rendimiento en las

organizaciones sin fines de lucro sigue siendo un aspecto sin resolver
plenamente. Asimismo encontramos la dificultad de medir los outputs, la
producción de estas entidades y de evaluar la relación entre los inputs y
outputs. Esta dificultad es exclusivamente de las organizaciones sin fines
de lucro, aunque es posible mejorar los outputs mediante el control
interno de tal manera que nos proporcionen una base buena para
planificar o medir la gestión de estas organizaciones, el rendimiento y
tomar decisiones entre distintas alternativas de acción que permitan
establecer claramente la relación entre los costes e ingresos con
precisión, como en el caso de las organizaciones lucrativas. Al respecto la
evidencia empírica establece lo siguiente:

6
Revisando la literatura pertinente a nivel internacional se ha encontrado
los siguientes trabajos de investigación tales como:

Ramírez (2008) en su tesis denominada: “La participación del contador

público y auditor en la elaboración de procedimientos de control interno
de ingresos y egresos en una ONG”- Guatemala. Blanche, Cabrera y
Ferreira (2009) en su investigación denominada: “Control interno y
diseño de sistemas de información en ONGs de emprendedurismo”-
Uruguay. Aguilar, Barahona y Trejo (2010) en su trabajo de
investigación denominado “Manual de control interno y actualización del
sistema contable de la asociación de desarrollo integral de El Salvador,
de acuerdo a las normas internacionales de contabilidad (NIC’S) para
implementarse en el año 2010”- El Salvador. Giler y Mendoza (2013) en
su investigación titulada: “Evaluación y mejoramiento del control interno
de la fundación Semillas de Amor, aplicando gestión de riesgo
empresarial” –Ecuador. Guadrón, Recinos y Vásquez (2013) en su tesis
titulada “Sistema de control para fortalecer la dirección de
administración y finanzas de la organización no gubernamental TECHO
El Salvador ubicada en el municipio de antiguo Cuscatlán, departamento
de la Libertad” –El Salvador.

Revisando la literatura a nivel nacional se ha encontrado el siguiente

trabajo de investigación:

Hernández (2004) en su trabajo de investigación denominado: “Control

de las organizaciones no gubernamentales de desarrollo para la eficacia
de la cooperación técnica internacional”, Lima-Perú.

Revisando la literatura pertinente a nivel regional no se ha encontrado

ningún trabajo.

Revisando la literatura pertinente a nivel local se han encontrado los

siguientes trabajos de investigación tales como:

7
 Medina y Sánchez (2006) en su tesis titulada: “Diseño de un sistema
de control interno en el área de abastecimiento de la ONG Cedepas,
de la ciudad de Trujillo, 2005.Cornejo y Regis (2013) en su
investigación titulada: “Diseño de un sistema de control interno para
mejorar la gestión del área de almacén de la ONG Comunidad
Traperos de Emaús, Trujillo-2013.

Por las razones expuestas el enunciado del problema es el siguiente:

4.1.2 Enunciado del problema:

¿Cuáles son las características del control interno de las entidades sin
fines de lucro del Perú y de la ONG Sara Lafosse - Trujillo, 2015?

4.2 Objetivos de la Investigación:

4.2.1 Objetivo General

Determinar y describir las características del control interno de las

entidades sin fines de lucro del Perú y de la ONG Sara Lafosse -
Trujillo, 2015.

4.2.2 Objetivos específicos

1. Describir las características del control interno de las entidades
sin fines de lucro del Perú, 2015.

2. Describir las características del control interno de la ONG Sara

Lafosse - Trujillo, 2015.
3. Hacer un análisis comparativo de las características del control
interno de las entidades sin fines de lucro del Perú y de la ONG
Sara Lafosse – Trujillo, 2015.

4.3 Justificación de la Investigación:

La presente investigación se justifica porque a través de su desarrollo

permitirá conocer de manera más profunda, concreta y precisa las

8
características del control interno en las Ongs permitiendo lograr sus
objetivos y metas establecidas así como promover el desarrollo
organizacional logrando la eficiencia, eficacia y transparencia en las
operaciones.

Asimismo, ésta investigación servirá como antecedente y base teórica

para estudios posteriores a ser realizados por estudiantes de nuestra
universidad y de otros ámbitos geográficos.

Finalmente la presente investigación servirá para obtener mi título de

Contador Público, lo que a su vez servirá para que la Universidad
Católica Los Ángeles de Chimbote, Facultad de Ciencias Contables,
Financieras y Administrativas, Escuela Profesional de Contabilidad,
cumpla con lo establecido por la SINEASE que tiene por finalidad
garantizar a la sociedad que las instituciones educativas públicas y
privadas ofrezcan un servicio de calidad.

9
V. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL

5.1 Antecedentes.

5.1.1 Internacionales

En este proyecto de investigación se entiende por antecedentes

internacionales todo trabajo de investigación realizado por algún
investigador en cualquier ciudad del mundo, menos Perú; sobre aspectos
relacionados con nuestra variable de estudio y unidades de análisis.

Ramírez (2008) en su tesis titulada: “La participación del contador

público y auditor en la elaboración de un manual de procedimientos de
control interno de ingresos y egresos en la ONG Maya-Guatemala” cuyo
objetivo general fue: Demostrar la importancia del manual de
procedimientos de control interno de ingresos y egresos con la
participación de contador público y auditor, usando la metodología de
diseño de investigación descriptiva- bibliográfica y documental llegando
a los siguientes resultados: El control de interno de cualquier entidad,
independientemente de su naturaleza lucrativa o no lucrativa, deberá
definir cada uno de los procedimientos que se llevará a cabo para el logro
de sus objetivos en un manual de procedimientos de control interno.
Asimismo las organizaciones no gubernamentales, deben incorporar un
sistema de control interno dirigido a sus principales actividades, tales
como: ingresos y egresos con el objetivo fundamental de proporcionar la
seguridad razonable de su información financiera. Del mismo modo la
participación de contador público y auditor en el diseño o elaboración de
un manual de procedimientos de control interno de ingresos y egresos,
implica llevar a cabalidad cada uno de los procedimientos de auditoria,
desde la planeación del trabajo hasta la determinación de un diagnóstico
sobre la eficiencia de las operaciones de una entidad y recomendar los
controles o medidas necesarias, que ayuden a mitigar los riesgos y
debilidades existentes. La participación de contador público y auditor

10
también radica en proponer procedimientos idóneos, para incrementar la
eficiencia operativa fortaleciendo el sistema de control interno de una
entidad en las áreas de ingresos y egresos.

Blanche, Cabrera y Ferreira (2009) en su investigación denominada:

“Control interno y diseño de sistemas de información en ONGs de
emprendedurismo” Montevideo – Uruguay, cuyo objetivo general fue
estudiar los mecanismos de control interno y los sistemas de información
en Organizaciones No Gubernamentales (ONGs) que promueven nuevos
emprendimientos laborales y empresariales buscando afianzar el espíritu
emprendedor y para ello se plantearon los siguiente objetivos específicos:
a) Estudiar casos concretos de ONGs de emprendedurismo b) Identificar
las buenas prácticas en materia de control interno y sistemas de
información, aspectos que resultan claves para el desarrollo óptimo de su
gestión. Para la investigación se utilizó la entrevista aplicado a una
muestra de cinco (5) ONGs de una población de siete ( 7 ) llegando a los
siguientes resultados: Respecto al ambiente de control toma mayor
relevancia entre las organizaciones del tercer sector, la creación y
utilización de códigos de conducta ética debido al creciente
protagonismo de las ONGs y su exposición en el plano público han
convertido en una necesidad y un verdadero desafío generar sistemas de
confianza basados en la ética, la transparencia y la rendición de cuentas.
Asimismo el medio para demostrar el compromiso adquirido es la
creación de códigos de conducta ética. Las organizaciones no lucrativas
no escapan a esta realidad, más aún cuando su misión y objetivos están
vinculados al apoyo para la creación de empresas. También asociado al
ambiente de control, concluimos que se utilizan buenas prácticas respecto
a la capacitación y motivación de los miembros, el correcto uso de
herramientas tales como, descripciones de puestos de trabajo,
evaluaciones de desempeño, fijación de objetivos, planes de capacitación
para todos los integrantes, entre otras, dan sustento a la conclusión
anterior.

11
Aguilar, Barahona y Trejo (2010) en su trabajo de investigación
denominado; “Manual de control interno y actualización del sistema
contable de la asociación de desarrollo integral de El Salvador, de
acuerdo a normas internacionales de contabilidad (NIC´S), para
implementarse en el año 2010” El Salvador. Cuyo objetivo general fue
demostrar que el control interno juega un papel elemental en la vida
empresarial; constituye una de las herramientas más utilizadas, para el
logro de las metas y objetivos propuestos por entidades públicas o
privadas. Y los objetivos específicos son: a) Crear un plan que permita
una separación adecuada de las funciones operacionales, custodia y
contabilidad, de manera que todos los registros que están separados de
los demás departamentos sirvan de control sobre actividades de los
mismos. b) Definir todas las responsabilidades dentro de la empresa, y
que estén conforme a las normas y procedimientos establecidos por la
gerencia. Del mismo modo para el desarrollo de la investigación se
aplicó el método científico, con el objeto de recopilar información y
conocer el entorno del problema en estudio; aplicando las técnicas y
procedimientos necesarios para alcanzar los objetivos y metas
establecidas. Al realizar el análisis de los resultados de la situación actual
de la asociación, para conocer cómo se realizan las funciones y
actividades administrativas, así como los procedimientos y documentos
que se utilizan, se concluye que: la estructura organizativa no está
conforme a las funciones y operaciones que realiza la asociación, debido
a que no están incluidas las unidades de tesorería y secretaría en dicha
estructura. Así mismo no tiene establecidos manuales de control interno
donde se establezcan procedimientos administrativos y contables para
cada unidad ni manuales de puestos en los que se detalle las funciones y
actividades que les corresponden desempeñar a los responsables de las
unidades y el perfil que estos deben cumplir.

12
Giler y Mendoza (2013) en su investigación titulada: Evaluación y
mejoramiento del control interno de la ONG “Semillas de Amor”,
aplicando gestión de riesgo empresarial, Guayaquil-Ecuador; cuyo
objetivo general fue evaluar y mejorar el control interno en la fundación,
con el fin de alcanzar los objetivos organizacionales, la eficiencia y
eficacia de las operaciones y el cumplimiento de las leyes y regulaciones,
aplicando las directrices establecidas en la gestión de riesgo empresarial
planteándose los siguientes objetivos específicos: a) Conocer y analizar
el sistema de control interno de la fundación “Semillas de Amor”, de
manera que se pueda identificar las posibles fallas en el diseño del
sistema que le impidan cumplir con los objetivos establecidos en la
organización, la eficiencia y eficacia de las operaciones y el
cumplimiento de las leyes y regulaciones. b) Recomendar o sugerir
acciones y/o actividades que permitan afrontar los posibles riesgos a las
que se vea expuestas la fundación “Semillas de Amor”, mediante la
valuación y mejoramiento del sistema de control interno. La presente
investigación usó la metodología de la investigación de campo y
experimental llegando a los resultados la ocurrencia y riesgos en la
fundación “Semillas de Amor”, se ha visto motivada por la ausencia de
un manual de procedimientos, la inadecuada asignación de autoridad y
responsabilidad, el uso de canales de comunicación informales, la falta
de divulgación del reglamento interno de la organización así como la
ausencia de una estrategia publicitaria social. La presente investigación
llegó al siguiente resultado: La ejecución de proyectos, a pesar de estar
normada y establecida por medio de los parámetros otorgados por el
MIES-INFA, presenta falencias y errores que impiden el cumplimiento
de los objetivos de la organización. Asimismo por medio del uso de
herramientas a evaluar y mejorar el control interno de la fundación se
identificaron y analizaron los eventos más relevantes.

Guadrón, Recinos y Vásquez (2013) en su tesis titulada: “Sistema de

control interno para fortalecer la dirección de administración y finanzas

13
de la ONG Techo, El Salvador” cuyo objetivo general fue diseñar un
sistema de control para fortalecer la dirección de administración y
finanzas de la ONG Techo El Salvador. Y sus objetivos específicos
fueron: a) Conocer los procesos administrativos que se llevan a cabo
dentro de la ONG Techo El Salvador. b) Analizar las estrategias que han
implementado para el logro de los objetivos organizacionales. c) Analizar
la situación actual de la ONG, con el fin de detectar oportunidades de
mejora, buscando el fortalecimiento de la dirección de administración y
finanzas. Para esta investigación se utilizó el método científico, analítico
inductivo, siendo la población igual a la muestra de 114 personas entre
ejecutivos, directores, personal administrativo y de campo. Llegando a
los siguientes resultados: La mayoría de los voluntarios desconocen los
valores y objetivos de la ONG Techo El Salvador. La dirección de
administración y finanzas no cuenta con misión, visión, objetivos y
valores. Se determinó que la ONG presenta inestabilidad en la estructura
organizativa, debido a que recientemente se realizaron cambios en los
niveles jerárquicos y no han sido comunicados a todo el personal.
Asimismo la dirección de administración y finanzas no cuenta con una
estructura organizativa ni distribución de funciones debido a que la
centraliza en una sola persona y sólo poseen un manual que describe los
procesos financieros y contables que están a cargo de la dirección,
únicamente cuenta con la descripción de puestos del director bajo
lineamientos de oficina central (Techo Chile).

5.1.2 Nacionales
En este proyecto de investigación se entiende por antecedentes
nacionales todos aquellos trabajos de investigación realizados por otros
investigadores en cualquier cuidad del Perú, menos de la región La
Libertad, sobre nuestra variables de estudio y unidades de análisis.

Hernández (2004) en su trabajo de investigación denominado

"Control de las organizaciones no gubernamentales de desarrollo para

14
la eficacia de la cooperación técnica internacional" Lima-Perú, cuyo
objetivo general fue establecer los mecanismos de control que permitan
evaluar la eficiencia, eficacia y economía de la programación y gestión
de la Cooperación Técnica Internacional, que ejecutan las organizaciones
no gubernamentales de desarrollo en favor de la población peruana. Y los
objetivos específicos fueron: a) Definir los estándares de control que
permitan evaluar la eficiencia, eficacia y economía de la programación y
gestión de la cooperación técnica internacional ejecutada por las
organizaciones no gubernamentales de desarrollo. b) Determinar que la
programación y gestión de la Cooperación Técnica Internacional
ejecutada por las organizaciones no gubernamentales de desarrollo debe
ser evaluada internamente por la auditoria interna y el consejo de
vigilancia de cada entidad y externamente por auditorías financieras y
sociales aplicadas por el Poder Ejecutivo, Poder Legislativo y la
Sociedad Civil Organizada. En la investigación se utilizó el método
descriptivo analítico con una muestra de 10 ONG´s de una población de
990 instituciones inscritas en el registro de organizaciones no
gubernamentales de desarrollo del Perú. Llegando a los siguientes
resultados: El mecanismo de control que permite la evaluación de la
eficiencia, eficacia y economía de la programación y gestión de la
cooperación técnica internacional que ejecutan las organizaciones no
gubernamentales de desarrollo, está constituida por la auditoría financiera
y social. Asimismo los manuales, reglamentos, planes, programas,
presupuestos, memorias, estados financieros y otros indicadores
constituyen estándares de control que permiten evaluar la eficiencia,
eficacia y economía de la programación y gestión de la cooperación
técnica internacional ejecutada por las organizaciones no
gubernamentales de desarrollo. La programación y gestión de la
cooperación técnica internacional debe evaluarse en varios niveles a nivel
interno por la auditoria interna y el Consejo de Vigilancia de cada
Organización y externamente, la evaluación será realizada por medio de

15
auditorías financieras y sociales aplicadas por las entidades del poder
ejecutivo, poder legislativo y sociedad civil organizada.

5.1.3 Regionales

En este trabajo de investigación se entiende por antecedentes regionales

todos los trabajos de investigación realizados por cualquier investigador
en cualquier ciudad de la región La Libertad, menos en la Provincia de
Trujillo, sobre aspectos relacionados con nuestro objeto de estudio.

A nivel regional no se han encontrado ningún trabajo relacionado con el

sector en estudio.

5.1.4 Locales

En este trabajo se entiende por antecedentes locales a todo trabajo de

investigación realizado por cualquier investigador en cualquier parte de
la provincia de Trujillo, sobre aspectos relacionados con nuestra variable
y unidades de análisis.

Medina y Sánchez (2006), en su tesis denominada: “Diseño de un

sistema de control interno en el área de abastecimiento de la ONG
Cedepas, de la ciudad de Trujillo, 2005. Cuyo objetivo general fue:
Determinar como el diseño de un sistema de control interno optimiza la
gestión en el área de abastecimiento de la ONG CEDEPAS. Para ello se
hizo uso del diseño lineal prospectivo, con una población conformada por
todos los procesos del área de abastecimiento de la ONG llegándose a los
siguientes resultados: La aplicación del sistema de control interno ha
mejorado significativamente, los procesos del área de abastecimiento, en
el análisis respectivo se ha determinado eficiencia en los procesos y
reporte de información. Asimismo el manejo del control interno en
cualquier tipo de empresas es una parte prioritaria para evitar fraudes y

16
errores y a su vez influirá para realizar una auditoria con ventajas
concurrentes.

Cornejo y Regis (2013) en su investigación titulada: “Diseño de un

sistema de control interno para mejorar la gestión del área de almacén de
la ONG Comunidad Traperos de Emaús, Trujillo-2013. Cuyo objetivo
general fue: Demostrar que el diseño de un sistema de control interno
mejora significativamente la gestión del área de almacén de la ONG
Comunidad Traperos de Emaús. Asimismo los objetivos específicos
fueron: a) Conocer el estado de gestión del área de almacén de la ONG
Comunidad Traperos de Emaús, por medio de la revisión documentaria y
la observación. b) Diseñar un sistema de control interno adecuado a los
procesos de recepción y salida de donaciones en la ONG. c)
Esquematizar los procesos de controles internos para el área de almacén
de la ONG a través de la bibliografía especializada. d) Proponer e
implementar el sistema de control interno diseñado para la ONG
Comunidad Traperos de Emaús. e) Evaluar los resultados obtenidos por
intermedio de la información antes y después de la aplicación del sistema
de control interno. Para ello se utilizó el diseño de contrastación,
llegando a los siguientes resultados: El sistema de control interno
diseñado permite realizar mejoras en los procesos de trabajo en el área de
almacén contribuyendo al desarrollo organizacional. Asimismo la
implementación del sistema de control interno disminuiría las
deficiencias administrativas, y reducirían los riesgos de corrupción, se
lograría los objetivos y metas propuestas, mayor eficiencia, eficacia y
transparencia en las operaciones.

5.2 Bases Teóricas

5.2.1 Informe COSO

17
El Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
(COSO): Comité de Organizaciones patrocinadoras de la Comisión
Treadway está compuesto por cinco organizaciones profesionales.

 American Accounting Association (AAA)

 American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
 Financial Executives International (FEI)
 Institute of Managment Accountans (IMA)
 The Institute of Internal Auditors (IIA)

Estas organizaciones tienen su sede en los Estados Unidos pero cada una
constituye una red con amplio alcance mundial, gracias principalmente a
sus capítulos y vinculados.

COSO es completamente independiente de sus organizadores

patrocinadoras e incluye representantes de la industria, contaduría
pública, firmas de inversión y la New York Stock Exchange (NYSE).

COSO es una organización voluntaria (sin ánimo de lucro) del sector

privado dedicada a orientar, sobre una base global, a la administración
ejecutiva y a las entidades de gobierno hacia el establecimiento de
operaciones de negocios más efectivas, eficientes y éticas. Patrocina y
difunde estructuras conceptuales (frameworks) y orientación (guidance)
con base en investigación en profundidad, análisis y mejores prácticas.

Fue constituido en 1985 para patrocinar la National Commission on

Fraudulent Financial Reporting (Comisión nacional sobre información
financiera fraudulenta), que es una iniciativa independiente del sector
privado que estudia los factores causales que pueden conducir a la
información financiera fraudulenta.

1. Estructura

El informe COSO se estructura en cuatro partes:

18
Resumen Ejecutivo: visión de alto nivel sobre la estructura conceptual
del Control Interno, dirigido a ejecutivos, miembros de consejos de
administración, y legisladores.

Estructura Conceptual: Define Control Interno, describe sus

componentes y proporciona criterios para que gestores, consejeros y
otros puedan evaluar sus sistemas de control.

Reportes a partes externas: Es un documento suplementario que

proporciona orientación a aquellas entidades que publican informes sobre
Control Interno, además de la preparación de estados financieros.

Herramientas de evaluación: Proporciona materiales que se pueden

emplear en la evaluación de cualquier sistema de control interno
empresarial. (Mantilla, 2005).

5.2.2 Control Interno

El control interno se define ampliamente como un proceso realizado por

el consejo de directores, administradores y otro personal de una entidad,
diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando el
cumplimento de los objetivos en las siguientes categorías:
 Efectividad y eficiencia de las operaciones.
 Confiabilidad de la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
La primera categoría se orienta a los objetivos básicos de negocios de
una entidad, incluyendo los objetivos de desempeño y rentabilidad y
salvaguarda de los recursos.
La segunda se relaciona con la preparación de los estados financieros
publicados, confiables, incluyendo estados financieros intermedios y
datos financieros seleccionados, tales como ganancias realizadas,
informadas públicamente.
La tercera se refiere al cumplimiento de aquellas leyes y regulaciones a
las que está sujeta la entidad. Tales categoría distintas pero

19
interrelacionadas, orientan necesidades diferentes y permiten dirigir la
atención para satisfacer las necesidades separadas.
Los sistemas de control interno operan a niveles diferentes de
efectividad. El control interno puede juzgarse efectivo en cada una de las
categorías, respectivamente, si el consejo de directores y la
administración tienen seguridad razonable sobre que:
 Comprenden la extensión en la cual se están consiguiendo los
objetivos de las operaciones de la entidad.
 Los estados financieros publicados se están preparando
confiablemente.
 Se está cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicables.
Puesto que el control interno es un proceso, su efectividad es un estado o
condición del mismo en uno o más puntos a través del tiempo.
El ámbito, en el que se desenvuelven las diversas entidades, exige cada
vez, la implementación de un control interno más amplio, aplicable a la
actividad operativa de la organización, de tal forma que se genere
confianza en los procesos internos.

1. Componentes del Control Interno

El control interno consta de cinco componentes interrelacionados,

derivados de la manera como la administración realiza los negocios, y
están integrados al proceso de administración. Aunque los componentes
se aplican a todas las entidades pequeñas y medianas pueden
implementarlos de forma diferente que las grandes. Sus controles pueden
ser menos formales y menos estructurados, no obstante lo cual una
compañía pequeña puede tener un control efectivo. Los componentes
son:

Ambiente de control da el tono de una organización, influenciando la

conciencia de control de sus empleados. Es el fundamento de todos los

20
demás componentes del control interno, proporcionando disciplina y
estructura. Los factores del ambiente de control incluyen la integridad,
los valores éticos y la competencia de la gente de la entidad, la filosofía y
el estilo de la operación de la administración; la manera como la
administración asigna autoridad y responsabiliza, y cómo organiza y
desarrolla a su gente; y la atención y dirección proporcionada por el
consejo de directores

Valoración de riesgos
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes internas y
externas los cuales deben valorarse. Una condición previa a la valoración
de riesgos es el establecimiento de los objetivos, enlazados en distintos
niveles y consistentes internamente. Es la identificación y análisis de los
riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, constituyendo
una base para determinar cómo se debe administrar los riesgos.

Actividades de control
Son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las
directivas administrativas se lleven a cabo. Ayudan a que se tomen las
acciones necesarias para orientar los riesgos hacia la consecución de los
objetivos de la entidad. Las actividades de control a todo lo largo de la
organización, en todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen un
rango de actividades diversas como aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones, revisiones de desempeño operacional,
seguridad de activos y segregación de funciones.

Información y comunicación
La información se refiere a los blancos de un sistema informático, tales
como reconocimiento, consideración, procesamiento y reportaje. El
sistema incluye las informaciones financieras o no financieras pero que
estén relacionadas de forma relevante con las operaciones, y el
cumplimiento de los reglamentos. La comunicación se refiere a la
diseminación de la información a varias personas, y a las comunicaciones

21
internas y externas. El sistema de control interno requiere información
desde la planificación de actividades a la supervisión, y ofrece un
mecanismo para que la persona obtenga la información específica que
requiera.

Monitoreo
Proceso que valora la calidad del desempeño del sistema en el tiempo. Es
realizado por medio de actividades de monitoreo ongoing, evaluaciones
separadas o combinación de las dos. El monitoreo ongoing ocurre en el
curso de las operaciones. Incluye actividades regulares de administración
y supervisión y otras acciones personales realizadas en el cumplimiento
de las obligaciones. El alcance y la frecuencia de las valuaciones
separadas dependerá de la valoración de riesgos y la efectividad de los
procedimientos de monitoreo ongoing. Las deficiencias del control
interno deberán reportarse a lo largo de la organización, informando a la
alta gerencia y al consejo sólo los asuntos serios. (Mantilla, 2005)

MONITOREO

INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN

ACTIVIDADES DE
CONTROL

EVALUACIÓN DE RIESGOS

AMBIENTE DE CONTROL

Fuente: Mantilla, S (2013)

2. Importancia del control interno

22
Cuanto mayor y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de
un adecuado sistema de control interno. Pero cuando tenemos empresas
que tienen más de un dueño, muchos empleados y tareas delegadas es
necesario contar con un adecuado sistema de control interno. Este
sistema deberá ser sofisticado según se requiera en función de la
complejidad de la organización. Las normas de auditoria relativas al
control interno han sido actualizadas e intensificadas. La Federal Deposit
Insurance Corporation Improvement Act of 1991 (FDICIA) introdujo
requisitos para que la gerencia de ciertas instituciones financieras
aseguradas presenten reportes de control interno sobre la información
financiera y el cumplimiento de ciertas leyes y regulaciones. Estos
reportes del auditor independiente para atestiguar el examen de las
evaluaciones de la gerencia de control interno sobre la información
financiera y los procedimientos preconvenidos relativos con ciertas leyes
y regulaciones. El Commitee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission (COSO) emitió su informe final sobre control
interno en 1992 basado en un estudio de tres años. Y recientemente el
acta ha añadido requisitos para la certificación de la gerencia sobre
asuntos de control y para los reportes acerca del control interno sobre la
información financiera.

3. Aportes del Control Interno

El control interno debe aportar un grado de seguridad razonable a la alta

dirección de la organización, así como a todo al que esté interesado en las
operaciones de la entidad, respecto al cumplimiento de las metas y
objetivos institucionales, en ningún caso la seguridad será total o
absoluta.

La seguridad razonable requerida para el cumplimiento de los objetivos

de las organizaciones es posible programarla mediante el diseño y
aplicación de in sistema de control interno integrado de las operaciones
sustantivas de la organización, completada con las evaluaciones
periódicas internas y externas de control interno.

23
4. Principios del control interno
Los procedimientos de comprobación y control interno varían en cada
compañía. Sin embargo, también admitieron que los principios
fundamentales del control interno pueden exponerse en la forma
siguiente:
Deben fijarse la responsabilidad. Si no existe una delimitación exacta de
ésta, el control será ineficiente.

La contabilidad y las operaciones deben estar separadas. Un empleado no

debe ocupar un puesto en que tenga control de la contabilidad y, al
mismo tiempo, control de las operaciones que ocasionan asientos en la
contabilidad. Por ejemplo, el asistente de contabilidad que lleva el mayor
general no debe tener acceso a la caja o al registro de ventas al contado.

Deben utilizarse todas las pruebas disponibles para comprobar la

exactitud, con objeto de tener la seguridad de que las operaciones y la
contabilidad se llevan en forma exacta. Ninguna persona individualmente
debe tener completamente a su cargo una transacción comercial.
Cualquier persona, deliberada o inadvertidamente, cometerá errores, pero
es probable que un error se descubra si el manejo de una transacción está
dividido entre dos o más personas.

Debe escogerse y entrenarse cuidadosamente al personal de empleados.

Un entrenamiento cuidadoso da por resultado mejor rendimiento, costos
reducidos y empleados más eficientes.

Si es posible, haber rotación entre los empleados asignados a cada

trabajo, debe imponerse la obligación de disfrutar de vacaciones entre las
personas que ocupan un puesto de confianza. La rotación reduce las
oportunidades de cometer un fraude, indica el grado de adaptación de un
empleado y frecuentemente da por resultado nuevas ideas para la
organización.

24
Las funciones para cada puesto deben estar siempre por escrito. Los
manuales de procedimientos fomentan la eficiencia y evitan los errores.

Los empleados que custodian y/o manejan dinero en efectivo o valores

deben tener pólizas de fianza. La fianza protege a la empresa y actúa
como disuasivo psicológico en el caso de un empleado en tentación.

No deben exagerarse las ventajas de protección que presta el sistema de

contabilidad de partida doble. Este sistema no sustituye al control
interno. Errores también se cometen en la contabilidad por partida doble,
y el sistema por sí solo no probará una omisión, un asiento equivocado o
la falta de honradez.

Debe hacerse uso de las cuentas de control en la mejor amplitud posible.

Estas cuentas prueban la exactitud entre los saldos de las cuentas y los
empleados segregados en diferentes ocupaciones.

5.2.3 Auditoría interna

La meta de la auditoría interna es asistir a la junta y a los gerentes en la

investigación y reexaminación de cualquier problema en los controles
internos, así como juzgar los resultados operacionales. Las auditorías
también ofrecen sugerencias constructivas para asegurar una continua y
efectiva implementación de los sistemas de control interno, además se
usan para examinar y hacer enmiendas al sistema. Para asegurar la
objetividad del trabajo de auditoría interna, los departamentos de
auditoría son generalmente dirigidos por la junta o el presidente, y operan
independientemente.

1. Auto-auditoría bajo un sistema de control interno

La meta de la auto-auditoría en el sistema de control interno es

implementar un mecanismo bajo el cual los departamentos o áreas se
vigilen a sí mismos, además realicen las modificaciones necesarias para

25
compensar los cambios en el entorno, y reajusten el sistema de control
interno cuando sea necesario para mejorar la calidad y eficiencia de las
auditorías. La meta general es que la organización se vuelva más
dinámica. El alcance de la examinación cubre todas las áreas del sistema
de control interno, así como los procedimientos y métodos diseñados
bajo el sistema de auto-auditoría.
La examinación cubre a todos los empleados y departamentos o áreas
sobre una base regular. La oficina de auditoría revisa posteriormente los
informes de auditoría y los recopila junto con otros informes sobre
aspectos que han sido pasados por alto o irregularidades identificadas.
Los informes son entonces entregados a la junta y al secretario general, y
son usados como referencias al diseñar las estrategias administrativas.
(Claros & León, 2012).

5.2.4 Sistema Nacional de Control

Es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos

estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y
desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada.

Su actuación comprende todas las actividades y acciones en los campos

administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y
alcanza al personal que presta servicios en ella, independientemente del
régimen que regule (artículo 12° de la Ley N° 27785, Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República).

El ejercicio del control gubernamental por el Sistema Nacional de

Control de las entidades, se efectúa bajo la autoridad normativa y
funcional de la Contraloría General de la República, la misma que
establece los alineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos
correspondientes a su proceso, en función de la naturaleza y/o

26
especialización de dichas entidades, las modalidades de control
aplicables y los objetivos trazados para su ejecución.

1. Conformación del Sistema Nacional de Control

El Sistema Nacional de Control, tal como lo establece el artículo 13° de

la Ley N° 27785, Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, está conformado de la forma
siguiente:

La Contraloría General, como ente técnico rector.

Todas las unidades orgánicas responsables de la función de control

gubernamental de las entidades que se mencionan en el artículo 3° de la
citada Ley, sean estas de carácter sectorial, regional, institucional o se
regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional.

Las sociedades de auditoría externa independientes, cuando son

designadas por la Contraloría General y contratadas, durante un periodo
determinado, para realizar servicios de auditoría en las entidades
económica, financiera, de sistemas informáticos, de medio ambiente y
otros.

Contraloria
General (ente
técnico)

Sistema Nacional Todas las unidades

orgánicas responsables
de Control de la función

La sociedad de
auditoria externa
independientes

Fuente: Claros, R (2012)

27
2. Entidades sujetas al Sistema Nacional de Control

Se encuentran sujetas al Sistema Nacional de Control todas las

entidades del Sector Púbico Nacional, las cuales han sido especificadas
en el artículo 3° de la Ley N° 27785,Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República, tal como se detalla
a continuación.

El Gobierno Central, sus entidades y órganos que, bajo cualquier

denominación, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las
Fuerzas Armadas y la Policía Nacional y sus respectivas instituciones.

Los gobiernos regionales y locales e instituciones y empresas

pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de su
participación accionaria.

Los Organismos Autónomos creados por la Constitución política del

Estado y por ley, e instituciones y personas de derecho público.

Los organismos reguladores de los servicios públicos y las entidades a

cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversión
provenientes de contratos de privatización.

Las empresas de Estado, así como aquellas empresas en las que este
participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que
adopten, por los recursos y bienes materia de dicha participación.

Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las

entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del
Estado que perciban o administren.

3. Atribuciones del Sistema Nacional de Control

Las atribuciones del Sistema Nacional de Control se encuentran

establecidas en el artículo 22° de la Ley 27785 Orgánica del Sistema

28
 Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, las
cuales son:

Efectuar la supervisión y verificación de la correcta gestión y

utilización de los recursos y bienes del Estado, el cual también
comprende supervisar la legalidad de los actos de las instituciones
sujetas a control en la ejecución de los alineamientos para una mejor
gestión de las finanzas públicas.

Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y

la eficacia de las entidades en la toma de decisiones y en el manejo de
sus recursos, así como los procedimientos y operaciones que emplean
en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de
gestión y de control interno.

Propugnar la capacitación permanente de los funcionarios y servidores

públicos las materias de administración y control gubernamental.

Exigir a los funcionarios y servidores públicos la plena responsabilidad

por sus actos en la función que desempeñan.

Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los

informes respectivos con el debido sustento técnico y legal,
constituyendo prueba pre - constituidas para el inicio de las acciones
administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos informes.

Brindar apoyo técnico al procurador público o al representante legal de

la Entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales
derivadas de una acción de control, prestando las facilidades y/o
aclaraciones del caso, y alcanzando la documentación probatoria de la
responsabilidad incurrida.

4. Marco normativo actual

El Sistema Nacional de Control, en el proceso de consolidación y

modernización que con el transcurrir de los años se ha venido dando, ha
sido objeto de una serie de cambios y modificaciones, tanto a nivel

29
constitucional como en las leyes y reglamentos que han derivado en un
marco normativo indispensable en un Estado de derecho y democrático
que rige la vida política del país.

A este marco jurídico constitucional y legal de base, la Contraloría General

de la República ha ido generando normatividad específica mediante la
aprobación de directivas y guías, que le ha dado la estructura necesaria al
Sistema Nacional de Control. (Claros & León, 2012).

5.2.5 La Cooperación Técnica Internacional

Es el medio por el cual el Perú recibe, transfiere y/o intercambia recursos

humanos, bienes, servicios, capitales y tecnología de fuentes cooperantes
externas.

1. Objetivos

a) Apoyar la ejecución de actividades y proyectos prioritarios para el

desarrollo del país, y de sus Regiones, en especial en los espacios socio-
económicos, de mayor pobreza y marginación.
b) Adquirir conocimientos científicos y tecnologías para su adaptación y
aplicación en el Perú; así como facilitar a los extranjeros la adquisición de
conocimientos científicos y tecnológicos nacionales.
c) Brindar preparación técnica, científica y cultural, a peruanos en el país o
en el extranjero y a los extranjeros en el Perú.
La CTI, se canaliza a través de organismos del Sector Público en sus
niveles Central, Regional, Local así como Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU) y tiene como fundamento
el derecho al desarrollo y está enmarcada en las prioridades de los planes
de desarrollo de corto y mediano plazo y es complementaria al esfuerzo
nacional; se ejecuta en forma de programas, proyectos y actividades que
tienen alcance nacional, sectorial, regional, sub- regional y local.

30
2. Modalidades

Los recursos de Cooperación Técnica Internacional, se ejecutan según su

contenido y finalidad, en las siguientes modalidades: Asesoramiento,
Capacitación, Servicio de Voluntarios, Donaciones, Fondos de
Contravalor.

Otra forma de identificar las modalidades de la cooperación técnica

internacional es como reembolsable y no reembolsable. Es reembolsable
cuando tiene que devolverse al gobierno o entidad que ha facilitado la
cooperación, teniendo en cuenta el costo de capital de acuerdo con los
convenios suscritos.
La cooperación no reembolsable, es aquella recibida en calidad de
donación, sobre la misma no se devuelve el principal ni se paga intereses,
pero debe rendirse cuentas de acuerdo con las normas de cooperación
técnica internacional, lo que no viene cumpliéndose adecuadamente, lo
cual se traduce en un abandono total de los sectores a los cuales va dirigida
las donaciones de los gobiernos y entidades del exterior.

5.2.6 El Tercer Sector

1. Definición

Actualmente no es fácil hacer una definición clara sobre el Tercer Sector,

a menudo se utilizan diferente acepciones para referirse a éste ámbito
según las fuentes consultadas podemos encontrar las siguientes
denominaciones: Organizaciones No Gubernamentales (ONG),
Entidades No Lucrativas (ENL), organizaciones de Solidaridad,
Asociaciones de Voluntariado, Organizaciones Humanitarias, pero todas
se refieren al Tercer Sector o Sector No Lucrativo. Hablando de las
sociedades industrializadas y desde un punto de vista institucional
podríamos hablar de la coexistencia de tres sectores:

31
 El Sector Privado (Empresas): refiriéndose a aquellas actividades
del mercado que tienen como fin la búsqueda de beneficios.
El Sector Público: Refiriéndose a toda aquella actividad regulada por
las administraciones.
El Tercer Sector: En este ámbito estarían por eliminación todas
aquellas actividades que no son ni del mercado ni del Estado, lo
formarían las entidades sin ánimo de lucro y no gubernamentales.

Las entidades sin fines de lucro pueden adoptar la forma jurídica de

asociación, fundación, mutualidad o cooperativa (las cooperativas pueden
tener o carecer de ánimo de lucro), las organizaciones sin ánimo de lucro
suelen ser organizaciones no gubernamentales (ONG), y por lo general
reinvierten el excedente de su actividad en obra social.

2. Marco Tributario
Debe tenerse en consideración que la constitución de una asociación no
supone necesariamente que se encuentre beneficiada con al goce de
incentivos o beneficios tributarios, los cuales describiremos a
continuación respecto al Impuesto al Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a las Ventas.

Aplicación del Impuesto a la Renta para Entidades sin fines de lucro

Como se sabe, el Decreto Legislativo N° 1120, modificó el inciso b) del
artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta, cuyo cumplimiento de las
disposiciones se exigen a partir del 1 de enero del 2013, señala que se
encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta, hasta el 31 de diciembre
de 2015, las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de
lucro que cumpla con los siguientes requisitos:
Su instrumento de constitución comprenda, exclusivamente, uno o varios
de los fines señalados en dicha norma.
Las rentas se destinen a sus fines específicos en el país.
Las rentas no se distribuyan directa o indirectamente entre los asociados.

32
El estatuto prevea que en caso de disolución, su patrimonio se destinará
a cualquiera de los fines que la referida norma contempla (Ley del
impuesto a la renta).

Aplicación del Impuesto General a la Ventas para Entidades sin fines

de lucro
Respecto a desde la perspectiva del Impuesto General a las Ventas
(IGV), en principio las entidades sin fines de lucro no son sujetos del
citado Impuesto, salvo que realicen de manera habitual operaciones
gravadas previstas en el artículo 1° de la Ley del Impuesto General a las
Ventas (Ley del IGV).

5.2.7 La ONG Sara Lafosse

1. Objetivo

La ONG Sara Lafosse, es una asociación benéfica sin fines de lucro,

fundada el 31 de Octubre de 1,993. Está dirigida por la Srta. Ana
Maritza Rabanal Zavaleta, 9 profesionales que participan en las
actividades programadas, a tiempo completo y 5 profesionales que
participan en las actividades programadas, a tiempo eventual.

Sus objetivos principales son: Realizar investigaciones económico-

sociales y culturales encaminadas al conocimiento local, regional y
nacional del Perú. Realizar actividades de promoción social, con la
participación activa de los productos organizados, destacando el papel
protagónico de la mujer. Formular y ejecutar proyectos de desarrollo
sostenible con hombres y mujeres desfavorecidos del país. Promover el
intercambio de experiencias con instituciones, organismos, fundaciones
del país y del mundo, sobre la evolución equilibrada de la naturaleza y
la creación humana ambientalmente sustentable.

33
 2. Misión

Es una organización que impulsa a las familias de zonas rurales y

periurbanas para realizar actividades agropecuarias y agroindustrial,
brindándoles servicios de información, educación, comunicación y
salud, mediante coordinación interinstitucional y alianzas estratégicas,
promocionando una cultura democrática y participativa con perspectiva
de un desarrollo sostenible"

3. Visión

La ONG Sara Lafosse institución líder en la región realizando

investigaciones y planificando acciones para el desarrollo, mediante la
promoción y capacitación, gestionando y gerenciando proyectos, con la
práctica de principios y valores enmarcados dentro de una ética
profesional e institucional.

4. Razón social y domicilio fiscal

La razón social es Centro de Investigación y Promoción Social “Sara

Lafosse” – Trujillo, con RUC 20178884043.

El domicilio fiscal está ubicado en Cal. Puerto Rico Nro. 290 Dpto. 102
Urb. El Recreo, La Libertad - Trujillo – Trujillo.

5.3 Marco Conceptual

5.3.1 El control interno

Es un proceso efectuado por la junta directiva, la gerencia y otro

personal designado, diseñado para proporcionar seguridad razonable
respecto al logro de los objetivos independientemente de la actividad a
la que se dediquen a través del planteamiento de políticas y
procedimientos específicos, que colaboren con la dirección de la
organización para la optimización de recursos y promover la eficiencia

34
y productividad en el desarrollo de las funciones asignadas a cada
departamento.

5.3.2 Organizaciones No Gubernamentales

Constituyen el tercer sector económico ya que funcionan como

intermediarias entre el Estado y la sociedad, el cual figura como el
primer sector o sector público y el segundo sector privado de dicha
sociedad.

Las ONG´s se definen como instituciones de carácter no lucrativo, que

promueven el desarrollo económico, social, cultural y ambiental de un
país. Su financiamiento puede ser nacional (sector público y privado)
y/o extranjero (organismos internacionales).

5.3.3 Autoevaluación de controles

CSA abreviada. Una clase de métodos usada en auditoría o en lugar de
una auditoria para evaluar la fuerza y la debilidad de los riesgos y
controles versus una estructura de control. La “auto” evaluación se
refiere a la participación de la gerencia y el personal en el proceso de la
evaluación, muchas veces ayudados por los auditores internos.

5.3.4 Seguridad razonable

Es un nivel alto de seguridad sobre la información. Es igual a un nivel
satisfactorio de confianza bajo consideraciones dadas de costos,
beneficios y riesgos.

5.3.5 Riesgo empresarial

Se produce riesgo cuando hay probabilidad de que algo negativo suceda
o que algo positivo no suceda, la ventaja de una empresa es que
conozca claramente los riesgos oportunamente y tenga la capacidad de
afrontarlos. El riesgo es un concepto que bien podríamos llamarlo vital,

35
por su vínculo por con todo lo que hacemos, casi podríamos decir que
no hay actividad de la vida, de los negocios o de cualquier asunto que
se nos ocurra, que no incluya la palabra riesgo.

VI. METODOLOGÍA

6.1 Tipo de investigación

El tipo de será cualitativo, porque se limitará solo a describir las

variables de estudio, en base a la revisión bibliográfica
documental.

6.2 Nivel de investigación

El nivel de la investigación será descriptivo, solo se limitará a

describir y analizar las variables de acuerdo a lo que dice la
literatura pertinente.

6.3 Diseño de la Investigación

El diseño de la investigación será no experimental descriptivo,

bibliográfico, documental y de caso.

6.4 Definiciones conceptuales y operacionales de las variables

No aplica

36
6.5 Población y muestra

6.5.1 Población: Dado que la investigación será descriptiva,

bibliográfica- documental y de caso no habrá población.

6.5.2 Muestra: Dado que la investigación será descriptiva,

bibliográfica, documental y de caso no habrá muestra.

6.6 Técnicas e instrumentos

6.6.1 Técnicas: Para el recojo de la información de la parte

bibliográfica se utilizará la técnica de la revisión bibliográfica
documental.

6.6.2 Instrumento: Para el recojo de la información de la parte

bibliográfica se utilizará como instrumento las fichas
bibliográficas.

6.7 Plan de análisis

Para cumplir con el objetivo específico 1 se hará una revisión

exhaustiva de los antecedentes pertinentes los mismos que serán
presentados en sus respectivos cuadros.

Para cumplir con el objetivo específico 2 se utilizará el cuestionario

elaborado en base a preguntas relacionadas con las bases teóricas y
antecedentes, el cual se aplicará a la directora de la ONG del caso.

Para cumplir con el objetivo específico 3 se hará un cuadro

comparativo procurando que esa comparación sea a través de
aspectos comunes al objetivo 1 y 2.

6.8 Matriz de consistencia

Ver anexo 02.

6.9 Principios éticos

37
 No aplica.

VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

- Claros Cohaila, Roberto & León Llerena, Oscar Alfredo (2012) El

Control Interno como herramienta de gestión y evaluación. Primera
Edición. Perú, Lima: Pacífico Editores.

- Alberto Mantilla, Samuel (2005) Control Interno Informe COSO.

Cuarta Edición. D.C. Bogotá: Eco Ediciones.

- Alberto Mantilla, Samuel (2013) Auditoría del Control Interno.

Tercera Edición. D.C. Bogotá: Eco Ediciones.

- Franklin, Enrique Benjamin (2007) Auditoría Administrativa.

Segunda Edición México: Editorial Pearson Educación.

- Blanche, Cabrera y Ferreira (2009) Control interno y diseño de

sistemas de información en ONGs de Emprendedurismo (Tesis).
Facultad de Ciencias Económicas, Montevideo -Uruguay.

38
- Ramírez (2008) La participación del Contador Público y Auditor en
la Elaboración de un Manual de Procedimientos de Control de
Ingresos y Gastos en la ONG Maya (Tesis). Facultad de Ciencias
Económicas, Guatemala.

- Aguilar, Barahona y Trejo (2010) Manual de Control Interno y

actualización del Sistema Contable de la Asociación de Desarrollo
Integral de El Salvador de acuerdo a las Normas Internacionales de
Contabilidad para implementarse en el año 2010 (Tesis licenciatura).
Facultad de Ciencias Económicas, El Salvador.

- Giler y Mendoza ( 2013) Evaluación y Mejoramiento del Control

Interno de la Fundación “Semillas de Amor”, aplicando Gestión de
Riesgo Empresarial ( Tesis).Facultad de Ciencias Económicas,
Guayaquil-Ecuador.

- Guadrón, Recinos y Vásquez (2013) Sistema de Control para

fortalecer la Dirección de Administración y Finanzas de la
Organización No Gubernamental TECHO, El Salvador ubicada en el
Municipio de Antiguo Cuscatlán, Departamento de la Libertad
(Trabajo de investigación). Facultad de Ciencias Económicas- El
Salvador.

- Hernández (2004) Control de las organizaciones no gubernamentales

de desarrollo para la eficacia de la cooperación técnica internacional
(Tesis). Facultad de Ciencias Económicas, Lima-Perú.

- Sotomayor (2009) El Control Gubernamental y el Sistema de Control

Interno en el Perú (Tesis de investigación). Facultad de Ciencias
Económicas, Lima-Perú.

39
 - Medina y Sánchez (2006) Diseño de un Sistema de Control Interno en
el Área de Abastecimiento de la ONG Cedepas (Tesis). Facultad de
Ciencias Económicas, Trujillo- Perú.

- Cornejo y Regis (2013) Diseño de un Sistema de Control Interno para

mejorar la gestión en el Área de Almacén de la ONG Comunidad
Traperos de Emaús (Tesis). Facultad de Ciencias Económicas, Trujillo-
Perú.

VIII. ANEXOS
8.1 Anexo 01: Cronograma de actividades

FECHA
ACTIVIDADES
INICIO TERMINO
Elaboración de proyecto de tesis 23/08/2015 30/09/2015
Recolección de información determinando los
resultados 01/10/2015 23/10/2015
Elaboración del borrador de informe de tesis 24/10/2015 30/11/2015
Preparación del informe de tesis y pre-banca 01/12/2015 19/12/2015

Presupuesto:
Bienes
PRECIO
DETALLE CANTIDAD UNIDAD DE
MEDIDA UNITARIO TOTAL
Papel bond 80 gr. 2 Ciento 25.00 50.00
Resaltador 3 unidad 4.00 12.00
Dispositivo USB 1 unidad 25.00 25.00
Regla 1 unidad 1.00 1.00
Lapicero 3 unidad 1.00 3.00
TOTAL 91.00

40
Servicios

UNIDAD PRECIO
DETALLE CANTIDAD DE
MEDIDA UNITARIO TOTAL
Impresiones 100 Hojas 0.10 10.00
Fotocopiado 110 unidad 0.10 11.00
Empastado 2 ejemplares 18.00 36.00
Internet 130 horas 1.00 130.00
Movilidad 30 pasajes 1.50 45.00
Asesoría 0 unidad 0.00 0.00
TOTAL 232.00

RESUMEN DEL PRESUPUESTO

RUBRO IMPORTE
Bienes 91.00
Servicios 232.00
TOTAL S/. 323.00

41
8.2 Anexo 02: Matriz de consistencia

ENUNCIADO DEL OBJETIVO OBJETIVOS

TÍTULO PROBLEMA GENERAL ESPECÍFICOS VARIABLE METODOLOGÍA
Caracterización ¿Cuáles son las Determinar y 1. Describir las Control Diseño:
del control características del describir las características del control Interno. No experimental,
interno de las control interno de las características interno de las entidades descriptivo,
entidades sin entidades sin fines del control sin fines de lucro del bibliográfico,
fines de lucro de lucro del Perú: interno de las Perú, 2015. documental y de
del Perú : Caso Caso ONG Sara entidades sin 2. Describir las caso.
ONG Sara Lafosse - Trujillo, fines de lucro características del control Técnica:
Lafosse - 2015? del Perú y de la interno de la ONG Sara Revisión
Trujillo, 2015. ONG Sara Lafosse - Trujillo, 2015. bibliográfica.
Lafosse - 3. Hacer un análisis Instrumento:
Trujillo, 2015. comparativo de las Cuestionario
características del control
interno de las entidades
sin fines de lucro del
Perú y de la ONG Sara
Lafosse – Trujillo, 2015.

41
8.3 Anexo 03 Fichas Bibliográficas

FICHA BIBLIOGRÁFICA
Título:
Autor:
Editorial:
N° Páginas:
Edición:
Tema:

42
 8.4 Anexo 04: Cuestionario aplicado a la directora de la ONG

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CUESTIONARIO
El presente cuestionario tiene por finalidad recoger información de la ONG para
desarrollar el trabajo de investigación denominado “Caracterización del Control
Interno de las Entidades Sin Fines de Lucro del Perú: Caso ONG Sara
Lafosse. -Trujillo, 2015.
La información que usted proporcionará será utilizada sólo con fines académicos
y de investigación; por ello, se le agradece por su valiosa colaboración.

I. REFERENTE AL REPRESENTANTE LEGAL DE LA ONG:

1.1 Edad del representante legal de la ONG

Años

1.2 Sexo del representante Legal:

Masculino Femenino

43
1.3 Grado de instrucción:
Ninguno
Primaria Incompleta Completa
Secundaria Incompleta Completa
Superior no universitaria Incompleta Completa
Superior universitaria Incompleta Completa

II. REFERENTE A LA ONG

2.1 Nombre de la ONG………………………………………….

2.2 Dirección……………………………………………………….
2.3 Años de permanencia en el mercado………………………….
2.4 Cantidad de trabajadores en la ONG

III. REFERENTE AL : AMBIENTE DE CONTROL

3.1 ¿Existe un código de ética aprobado por la Dirección?

SI NO

3.2 ¿El código de ética ha sido difundido mediante talleres o reuniones para
explicar su contenido?

SI NO

3.3 ¿Existe una cultura de rendición de cuentas con características de integridad,

confiabilidad y oportunidad?

SI NO

3.4 ¿La ONG cuenta con un manual de organización y funciones?

SI NO

3.5 ¿La ONG tiene elaborado un POA (Plan Operativo Anual)?

SI NO

44
3.6 ¿La dirección considera que la información financiera es importante para la
rendición de cuentas?

SI NO

IV. REFERENTE A LA VALORACIÓN DE RIESGOS

4.1 ¿Se han determinado los recursos que deben ser manejados adecuadamente a
efectos de no generar cambios que afecten la ejecución de las operaciones?

SI NO

V. REFERENTE A LAS ACTIVIDADES DE CONTROL

5.1 ¿La ONG ha diseñado procedimientos adecuados para el cumplimiento de sus
objetivos?
SI NO

5.2 ¿Los procedimientos establecen actividades de control para asegurar que se

evalúe la eficacia y eficiencia operativa?
SI NO

5.3 ¿Existen actividades de control suficientes para la verificación del

cumplimiento de los presupuestos y cronogramas de actividades?
SI NO

5.4 ¿Los procedimientos incluyen actividades de control suficientes para asegurar

la protección física de la información de la entidad?
SI NO

5.5 ¿Los procedimientos incluyen actividades de supervisión durante el

desarrollo de las operaciones?
SI NO

5.6 ¿Se informa el resultado de la supervisión para que se tomen las acciones
correctivas correspondientes?
SI NO

45
5.7 ¿Los procedimientos aseguran que todo movimiento de dinero se incluya en
los comprobantes correspondientes?
SI NO

5.8 ¿Los procedimientos determinan actividades de control que aseguren la

exactitud de los registros?
SI NO

5.9 ¿Los procedimientos establecen actividades de control sobre la información

que debe ser considerada para la formulación de objetivos de gestión de la
entidad?
SI NO

5.10 ¿Los procedimientos establecen actividades de control para asegurar que el

POA (Plan operativo anual) considere el techo presupuestario asignado por la
dirección?
SI NO

5.11 ¿Los procedimientos establecen actividades de control sobre el proceso para

elaborar el manual de organización y funciones de la entidad?

SI NO

VI. REFERENTE A INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

6.1 ¿La entidad tiene capacidad técnica para elaborar informes financieros anuales
e intermedios confiables?
SI NO

6.2 ¿La Dirección recibe información analítica, financiera y operativa que le

permita tomar decisiones oportunamente?
SI NO

6.3 ¿Existen mecanismos para obtener información externa sobre las necesidades
y el nivel de satisfacción de los usuarios?
SI NO

46
6.4 ¿Existe una comunicación adecuada (fluida, suficiente y oportuna) entre todas
las áreas y unidades relacionadas de la ONG; que participan de una operación
determinada?
SI NO

VII. REFERENTE AL MONITOREO

7.1 ¿Se han realizado las coordinaciones internas y externas antes de comenzar la
ejecución de las actividades programadas?

SI NO

7.2 ¿Se han realizado las coordinaciones internas y externas antes de comenzar la
ejecución de las actividades programadas?

SI NO

7.3 ¿Son remitidos los informes financieros de la ONG a las instancias

correspondientes?

SI NO

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