“AÑO DE LA CONSOLIDACIÓN DEL MAR DE GRAU”

FACULTAD

CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL

CONTABILIDAD

ASIGNATURA
SISTEMAS Y METODOS CONTABLES

CICLO

V-A

DOCENTE

DRA. NAZARETH VELÁSQUEZ PERALTA

ESTUDIANTE

FLORES DIAZ DIANA

TEMA

IF
“LA EXIGENCIA DE LA LLEVANZA DEL LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO Y SUS CONSECUENCIAS
FISCALES”

CHIMBOTE-PERU
2016
 INTRODUCCION

El presente trabajo titulado “LA EXIGENCIA DE LA LLEVANZA DEL LIBRO DIARIO

SIMPLIFICADO Y SUS CONSECUENCIAS FISCALES.” Tiene como objetivo
investigar y conocer el uso del libro diario simplificado, verificar los beneficios que
brinda a una empresa u organización la llevanza del libro diario simplificado,
analizando las consecuencias fiscales.

El libro diario acumula los movimientos, transacción por transacción, en forma

cronológica, día por día, cargando o abonando las cuentas que intervienen en cada
una de las transacciones. El registro cronológico de las operaciones contables que
muestra los nombres de las cuentas, los cargos y abonos que en ellas se realizan, así
como cualquier información complementaria que se considere útil para apoyar la
correcta aplicación contable de las operaciones realizadas. También es conocido como
"libro de primera anotación". En él se asienta por primera partida el resultado del
inventario con el que cuenta la entidad al inicio de sus operaciones. De este libro se
toman los datos para su traspaso al libro mayor. El libro Diario Simplificado no se trata
propiamente de un Libro Contable sino más bien de un libro incorporado por una
norma tributaria, pero evidentemente creado bajo una denominación contable y con la
finalidad que se anote en "forma simplificada" las operaciones realizadas por una
empresa u organización utilizando el Plan de Cuentas vigente.

El Libro Diario de formato simplificado, ha sido instaurado por la Resolución de

Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT (30.12.2006), norma que regula sobre los
Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios, en adelante la Resolución. Ahora
bien, un primer aspecto a considerar es que no se trata propiamente de un Libro
Contable sino más bien de un libro incorporado por una norma tributaria, pero
evidentemente creado bajo una denominación contable y con la finalidad que se anote
en “forma simplificada” las operaciones realizadas por una empresa u organización
utilizando el Plan de Cuentas vigente. Originalmente de acuerdo a lo regulado en
el inciso 5.3 numeral 5: Libro Diario del artículo 13º de la Resolución vigente a partir
del 01.01.2009, la llevanza de dicho libro tenía el carácter de opcional para las
personas jurídicas.

En ese sentido el propósito específico de este trabajo es el de revisar la Exigencia De

La Llevanza Del Libro Diario Simplificado Y Sus Consecuencias Fiscales, así como
proponer mejoras.
1. Enunciado del problema:

“cual es la exigencia de la llevanza del Libro Diario Simplificado y sus consecuencias

fiscales en Áncash en el año 2015”

1.2. Objetivo General

Determinar la exigencia de la llevanza del Libro Diario Simplificado y sus

consecuencias fiscales en Áncash en el año 2015

1.2.2 Objetivos Específicos

 Conocer el uso del libro diario simplificado en el distrito de Ancash.

 Analizar las consecuencias fiscales del distrito de Ancash al desarrollar la

exigencia de la llevanza del libro diario simplificado.

 Verificar los beneficios del uso de la llevanza del libro diario simplificado

1.3 Justificación de la Investigación:

1.3.1 Justificación

La presente investigación tiene como finalidad demostrar la exigencia de la llevanza

del Libro Diario Simplificado y sus Consecuencias Fiscales. El Libro Diario de formato
simplificado, ha sido instaurado por la Resolución de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT y se justifica porque permitirá hacer conocer la exigencia de la llevanza
del libro diario simplificado en Áncash para poder proponer mejoras a las dificultades
que se presenten en la investigación.
2). MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL:

2.1 Antecedentes

El código de comercio en su artículo 38: En el libro diario se asentara por primera

vez /asiento número 1 de apertura o reapertura/el resultado del libro inventario y
balance dividido en una o varias cuentas consecutivas seguirán después día a día
todas sus operaciones, expresando cada asiento con cargo y descargo de las
respectivas cuentas, según los documentos contables.

Artículo 33º del Código de Comercio. El referido artículo establece que, en general
todo negocio (sea una persona natural o jurídica) debe llevar necesariamente, con la
finalidad de proteger los intereses que confluyen en la empresa, los siguientes libros
contables: (i) Inventarios y Balances, Diario, Mayor (Libros principales) y (ii) los demás
libros que ordenen las leyes especiales (Libros y Registros Auxiliares obligatorios). En
función a ello, para efectos contables deberán llevar los libros principales y registros
auxiliares y obligatorios para registrar las operaciones. En función a dicha premisa
procederemos a esbozar algunos alcances referidos al Libro Diario de Formato
Simplificado que consideramos relevantes tener en cuenta. El Libro Diario de formato
simplificado, ha sido instaurado por la Resolución de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT (30.12.2006), norma que regula sobre los Libros y Registros vinculados a
asuntos tributarios, en adelante la Resolución.

Artículo 65º.- Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos
anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas,
un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las
normas sobre la materia. Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están
obligados a llevar contabilidad completa.

Resolución de Superintendencia Nº 239-2008/SUNAT (31.12.2008) vigente a partir

del 01.01.2009, norma modificatoria de la Resolución, con respecto al Libro Diario de
Formato Simplificado se producen los cambios siguientes:
• Se deroga el inciso 5.3. del numeral 5 del artículo 13º de la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.
• Se incorpora un numeral 5º-A, para regular el Libro Diario de Formato Simplificado.
• Se detalla como un Libro vinculado a asunto tributario.
• Se establece plazo máximo de atraso para Libro Diario de Formato Simplificado.
• Se modifica el Formato 5.2. Libro Diario de formato Simplificado.
Es importante señalar que el formato conteniendo las modificatorias ha sido publicado
el día 08.01.2009 en el Diario Oficial El Peruano.

2.2. Bases Teóricas :

Ahora bien, un primer aspecto a considerar es que no se trata propiamente de un Libro
Contable sino más bien de un libro incorporado por una norma tributaria, pero
evidentemente creado bajo una denominación contable y con la finalidad que se anote
en “forma simplificada” las operaciones realizadas por una empresa u organización
utilizando el Plan de Cuentas vigente.
Originalmente de acuerdo a lo regulado en el inciso 5.3 numeral 5: Libro Diario del
artículo 13º de la Resolución vigente a partir del 01.01.2009, la llevanza de dicho libro
tenía el carácter de opcional para las personas jurídicas cuyos ingresos brutos anuales
del año anterior o superasen las 100 UIT y sustituía a los libros Diario, Mayor y Caja -
Bancos. No obstante, dado que mediante el D. Leg. Nº 1086, se modifica el artículo
65º del TUO de la LIR, disponiendo que aquellos perceptores de rentas de tercera
categoría cuyos Ingresos Brutos Anuales del ejercicio anterior no superen las 150 UIT,
debían llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un Libro
Diario de Formato Simplificado, de acuerdo a las normas de la materia.
Al respecto, en lo que al Libro Diario de Formato Simplificado se refiere, las normas de
la materia corresponden al numeral 5 del artículo 13º de la Resolución, sin embargo
dicha normativa había quedado desfasada. En virtud a ello con el fin de concordar la
aludida modificación con las disposiciones dispuestas por SUNAT para los libros y
registros vinculados

I. Consideraciones Generales
Cuando se alude a los libros y registros vinculados con asuntos tributarios suele
pensarse, en no pocas ocasiones, en aquella Resolución de Superintendencia de la
SUNAT que regule el tema. Así, en primera instancia traeríamos a colación,
actualmente, la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT (30.12.2006).
Sin perjuicio de lo anterior, y por cuestión de jerarquía, debemos hacer referencia al
artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), el cual acuña el término de
"contabilidad completa" y cuyos alcances se encuentran previstos en el artículo 12º de
la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT (1).
Por otro lado, cabe recordar que en virtud al Decreto Legislativo Nº 1086 (pub.
28.06.2008) se modificó el artículo 65º de la LIR. Ahora bien, el citado artículo,
establece que los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos
anuales no superen las 150 UIT se encontrarán obligados a llevar como mínimo un
Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de
acuerdo a las normas sobre la materia. Por su parte el segundo párrafo del citado
artículo (modificado) indica que los demás perceptores de rentas de tercera categoría
están obligados a llevar contabilidad completa.
Bajo el panorama descrito expondremos algunas ideas en torno a la obligatoriedad del
denominado Libro Diario de Formato Simplificado y las eventuales contingencias que
pudiera afrontar un contribuyente de advertir que le resulte obligatoria la llevanza del
citado Libro, considerando adicionalmente, la modificación de la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006/ SUNAT en virtud a la Resolución de Superintendencia
Nº 239-2008/SUNAT (31.12.2008), vigente a partir del ejercicio 2009.

II. Importancia de los Libros Contables

Sin duda, uno de los medios con los que cuenta la Administración Tributaria para
verificar el correcto proceder fiscal de los contribuyentes lo constituyen los libros y
registros contables. Ahora bien, como de suyo corresponde, desde la perspectiva
contable, los datos contables (provenientes en la mayoría de los casos de las
operaciones comerciales llevadas a cabo por la empresa) resultan de suma utilidad
por cuanto satisfacen las necesidades de los usuarios, ubicándose dentro de estos
últimos, en primera línea, los socios o el dueño del negocio.
En resumidas cuentas, la importancia de los libros y registros contables radica, entre
otros, en los aspectos siguientes:
a) En ellos se compila el total de las operaciones realizadas por la empresa.
b) Constituyen la base para la elaboración de los estados financieros.
c) Constituyen un instrumento de defensa de la empresa en un proceso
contencioso o judicial respecto de las operaciones efectuadas.
d) Reflejan el cumplimiento de la empresa de sus obligaciones formales y
sustanciales.
e) Permiten establecer si la empresa ha cumplido con registrar las operaciones
observando los Principios de Contabilidad así como las Normas Internacionales
de Información Financiera, que corresponda aplicar a la actividad que
desarrolla la empresa.
En consecuencia, toda unidad empresarial debe registrar las operaciones comerciales
que desarrolla en forma ordenada y diligente, elaborando por lo tanto los respectivos
libros y registros contables.

2.1. La necesidad de llevar libros y registros contables

El artículo 33º del Código de Comercio establece que en general todo negocio (sea
una persona natural o jurídica) debe llevar necesariamente, con la finalidad de
proteger los intereses que confluyen en la empresa, los siguientes libros contables:
(i) Inventarios y Balances, Diario, Mayor (Libros Principales) y (ii) los demás libros que
ordenen las leyes especiales (Libros y Registros Auxiliares obligatorios). De esta
forma, en general, a manera de resumen se puede decir que todo negociante debe
llevar los siguientes libros y registros:

2.2. Libros principales

 Inventarios y Balances
Este libro de conformidad con el artículo 37° del Código de Comercio se constituye al
iniciar operaciones conteniendo la relación detallada del inventario inicial, es decir:
- La relación exacta del Activo: dinero, valores, créditos, efectos por cobrar,
bienes muebles e inmuebles, mercaderías y efectos de todas clases,
registrados a su valor real.
- La relación exacta del Pasivo: deudas, y toda clase de obligaciones
pendientes.
- La relación exacta del Patrimonio: diferencia entre el activo y pasivo que
viene a ser el capital, con el que inicia sus operaciones.
Asimismo, anualmente al finalizar el ejercicio (3) se registrará en este libro el
Inventario de Cierre, es decir, los saldos detallados de las cuentas del Balance
General (activo, pasivo y patrimonio) a la fecha de cierre del ejercicio.

 Libro Diario
Se trata de un libro cuyo primer asiento registra el inventario inicial, y que según el
artículo 38º del Código de Comercio registra seguidamente en orden cronológico, día
por día, todas las operaciones, que serán transferidas al libro mayor.
• Libro Mayor
En este libro se traslada cada asiento de diario por orden riguroso de fechas, conforme
lo establecido por el artículo 39º del Código de Comercio a cada una de las cuentas
empleadas. Se abre en forma de cuenta, trasladando las cifras al debe o al haber
según corresponda.

2.3. Importancia de los libros y registros contables

En atención a lo expuesto cabe inferir que, los libros y registros constituyen las
herramientas fundamentales para obtener información, evaluar la eficiencia y
desempeño de las diversas áreas y permitir el adecuado cumplimiento de las
obligaciones (4). Así pues, es en función a la información anotada en los libros y
registros que se elaboran los Estados Financieros, permitiendo cubrir las necesidades
comunes de información de una amplia gama de usuarios.
Por otro lado, es importante tener en consideración que si bien la elaboración de los
Estados Financieros compete al profesional contable (quien los confecciona conforme
a los principios contables y requerimientos legales); el Directorio (o la gerencia donde
no exista Directorio) es el órgano responsable de formular los Estados Financieros
para que sean aprobados por la Junta General de Accionistas o Socios.
El objetivo de la formulación de Estados Financieros confiables es que reflejen la
verdadera y real situación financiera de la empresa, en base a la cual los socios o
terceros podrán tomar decisiones eficientes. Ahora bien, uno de los terceros
interesados en revisar tanto los libros y registros como los Estados Financieros, resulta
siendo el Fisco.
Así las cosas, dado que en los libros y registros se anotan las operaciones realizadas
por los contribuyentes, éstos proporcionan a la Administración Tributaria evidencia
documentaria constituyéndose también en una herramienta al momento de realizar sus
laborares de fiscalización y verificación. En efecto, con la finalidad de facilitar la
función comprobadora de la Administración Tributaria el artículo 87º del Código
Tributario requiere dentro de las obligaciones de los administrados, entre otros, llevar
los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos,
o por Resolución de la SUNAT conforme a lo establecido en las normas pertinentes y
conservarlos mientras que los tributos no se encuentren prescritos; dicho de otra forma
exige el cumplimiento de un deber contable que ha de plasmarse en un libro o registro
y a su vez debe de ceñirse a ciertas características formales que se establezcan.
En atención a dichas razones, resulta sumamente importante que los contribuyentes
cumplan adecuadamente con su obligación de llevar los libros y registros que exigen
las normas tributarias según resulten obligados en función a su forma de constitución,
actividad, entre otros parámetros, cumpliendo con los requerimientos legales, a fin que
los mismos ofrezcan garantía y tengan validez para efectos legales (fuerza probatoria),
tal como se muestra en el gráfico siguiente.

III. El deber contable (Derecho Tributario y Comercial)

La exigencia de los libros y registros no es exclusivo del Derecho Tributario, sino que
también se encuentra presente en el Derecho Mercantil (en nuestro caso, el artículo
33º del Código de Comercio) que lo requiere con la finalidad de proteger los intereses
que confluyen en la empresa, utilizando como señalan María Jesús García - Torres
Fernández (5), las funciones propias adjudicadas a la contabilidad. Para dichos
autores, resultan características (6) del deber contable:
(i) Constituir un deber formal o instrumental, (ii) pertenece al derecho tributario formal,
entendido como aquel que tutela intereses legítimos y proporciona la satisfacción de
utilidades instrumentales, (iii) es un deber de hacer, es decir, encierra un mandato
positivo, un hacer respecto de determinados libros y registros, y (iv) es un deber
autónomo respecto de la obligación tributaria material (puede tener una vida
independiente de la obligación tributaria material y su extinción es independiente de la
de ésta última).
En función a la doctrina contable, resulta redundante la expresión “libros y registros” y
en la práctica se usan indistintamente, regulándose los mismos desde el punto de vista
formal por normas tributarias por lo que se puede afirmar que “los registros (léase
libros) son instrumentos propios del Derecho Tributario, y están regulados
exclusivamente en normas de este ordenamiento”.

IV. Contabilidad Completa

Conforme hemos indicado en el rubro I del presente informe, en virtud al Decreto
Legislativo Nº 1086 “Ley de la Promoción de la Competitividad, Formalización y
Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente” cuyo
Texto Único Ordenado fue aprobado mediante Decreto Supremo Nº 007-2008-TR
(publicado el 30.09.2008) se sustituyeron el primer y segundo párrafos del artículo 65º
de la LIR los que a la letra rezan como sigue: “Artículo 65º.- Los perceptores de rentas
de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán
llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de
Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia.
Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar
contabilidad completa” Hemos de referir que el término de “contabilidad completa” ya
se encontraba recogido en la Legislación del IR antes de la modificatoria introducida
por el Decreto Legislativo Nº 1086, no obstante hasta el ejercicio 2008, no se contaba
con una definición o alcance sobre dicho término.
A su turno, el artículo 12º numeral 12.1 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT prescribe que los libros y registros que integran la contabilidad completa
son los siguientes:
a) Libro Caja y Bancos.
b) Libro de Inventarios y Balances.
c) Libro Diario.
d) Libro Mayor.
e) Registro de Compras.
f) Registro de Ventas e Ingresos.
De igual forma, el numeral 12.2 señala que integrarán la contabilidad completa los
siguientes libros y registros, siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a
llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
a) Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la
Renta.
b) Registro de Activos Fijos.
c) Registro de Costos.
d) Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
e) Registro de Inventario Permanente Valorizado.
A continuación esquematizamos gráficamente, la "contabilidad completa".

V. Debida implementación de la modificatoria del artículo 65º de la LIR

El artículo 65º de la LIR modificado efectúa una expresa remisión a las "normas sobre
la materia". En ese sentido queda claro que resulta aplicable la Resolución Nº 234-
2006/SUNAT, sin embargo en este tópico específico se requería su debida adecuación
a los cambios producidos; ello con la finalidad de una debida "implementación" de lo
previsto por el citado artículo y en aras de una adecuada "armonización" de las
normas que abordan una determinada materia como lo es, en nuestro caso, el tema de
la llevanza del Libro Diario de Formato Simplificado.

Así, tan cierto es lo manifestado que, con fecha 31.12.2008 se publicó la Resolución
de Superintendencia Nº 239-2008/ SUNAT (8) la misma que se dictó con la finalidad
de "actualizar" el texto de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/ SUNAT
armonizándose así con lo previsto en el artículo 65º de la LIR, en particular, a lo que al
Libro Diario de Formato Simplificado se refiere. En efecto, como se recordará, bajo el
texto del numeral 5.3 del artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT se había previsto la opción de que una persona jurídica que hubiere
obtenido en el ejercicio anterior ingresos brutos menores a 100 UIT's llevase un Libro
Diario en Formato Simplificado, exceptuándosele de la llevanza de los Libros Diario,
Mayor, y Caja y Bancos. Como se podrá apreciar era notorio el "desfase" de lo
regulado en el numeral 5.3 del artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº
234-2006/SUNAT con lo previsto por el artículo 65º de la LIR, ello por cuanto, en
primer término, en este numeral se aludía a personas jurídicas que obtuvieran
ingresos brutos menores a 100 UIT's, mientras que el artículo 65º de la LIR alude a
perceptores de rentas de tercera categoría, y en cuanto a los ingresos, se hace
mención a aquellos (ingresos) que no superen 150 UIT. Obsérvese pues, el "desfase
normativo".

Como corolario de lo hasta aquí glosado, podemos afirmar que, dado el "desfase
normativo" era inminente una adecuación de la normativa dispuesta en la Resolución
de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT; siendo lo más coherente, bajo una
adecuada técnica legislativa, que la implementación de la regulación referente a la
llevanza del Libro Diario de Formato Simplificado se concretara a partir del 01.01.2009,
situación que entendemos se ve confirmada con la dación de la Resolución de
Superintendencia Nº 239-2008/SUNAT.

VI. La llevanza mínima del Libro

Diario de Formato Simplificado De otro lado, luego del necesario análisis previo
efectuado, para una adecuada comprensión del tema, nos ocuparemos aquí del
asunto del título no sin antes enmarcar el desarrollo del mismo teniendo como punto
de partida las siguientes interrogantes.

La primera: si un perceptor de rentas de tercera categoría lleva contabilidad completa

¿le es exigible la llevanza del Libro Diario de Formato Simplificado?
La segunda: de llevarse únicamente el citado Libro, (considerando como es obvio, la
llevanza del Registro de Compras y Registro de Ventas) ¿ello implicaría que deban
cerrarse los Libros Diario, Mayor, Caja y Bancos?

Respecto de la primera interrogante,

Somos del parecer que, la exigencia no debía ser tal, toda vez que con la llevanza de
los libros que integran la contabilidad completa ya sea acorde con lo dispuesto por el
artículo 12º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT– así como de
la información mínima a ser incluida en los libros respectivos ya sea de conformidad
con lo regulado por el artículo 13º de la mencionada Resolución resulta por demás
“completa” y “detallada”, si cabe el término, cuando de la llevanza de mayor número de
libros se refiere, máxime si de la lectura del referido artículo 65º de la LIR (modificado)
se desprende que se trata aquí de una llevanza mínima de libros y registros; con ello
entendemos que, si se superase la expectativa legal no advertimos pues,
contravención a lo dispuesto por la norma.

En efecto, obsérvese que si un contribuyente llevase contabilidad completa, ésta

incluirá, entre otros libros y registros, el Libro Diario, Mayor, Inventario y Balances,
Caja y Bancos; libros que por demás exhiben una información pormenorizada de las
operaciones .Lo expuesto precedentemente, se veía ratificado con el numeral 5.3. del
artículo 13º de la Resolución de marras, en el que se advertía claramente que la
llevanza del Libro Diario en Formato Simplificado debía corresponder a una opción.
Así, el citado numeral a la letra rezaba como sigue: 5.3 " éstas podrán optar por llevar
el Libro Diario en Formato Simplificado". No obstante, antes que se produzca su
entrada en vigencia dicho numeral ha sido derogado por la Resolución de
Superintendencia Nº 239-2008/SUNAT. Sobre el particular cabría preguntarse: ¿Qué
implicancias conlleva la derogatoria de dicho numeral? Al respecto, debe observarse
que la Resolución de Superintendencia Nº 239-2008/SUNAT ha incorporado un
numeral 5-A al artículo 13º de la Resolución para regular la llevanza del Libro Diario de
Formato Simplificado. Ello, determinaría que nos encontremos frente a un libro distinto
al Libro Diario; tan cierto es lo expresado que se ha contemplado su plazo máximo de
atraso.

Dicha modificatoria, nos conduce a inferir que debería llevarse el citado libro,
independientemente de la llevanza de otros libros, tales como Mayor y Caja y Bancos.
Sin embargo, permítasenos señalar que no apreciamos que resulte razonable la
llevanza del Libro Diario de Formato Simplificado para aquellos contribuyentes que
lleven Contabilidad Completa en forma voluntaria, máxime si ello dista de "simplificar"
el proceso de registro de operaciones.

Respecto a la segunda interrogante,

Debe considerarse que resulta obligatorio efectuar el Proceso de Cierre Contable, en

virtud a la normativa vigente (Resolución CONASEV Nº 006-84-EFC/94.10, norma que
aprueba el Plan Contable General Revisado). Sin embargo, no existe disposición legal
alguna que regule el "cierre" de los libros contables a diferencia de lo que aconteció
para el caso del Libro de Planillas (9). En tal sentido, en forma práctica lo que ocurrirá
es que ya no se anotarán operaciones en los libros antes señalados (Diario, Mayor,
Caja y Bancos), debiendo conservarse éstos durante el período de prescripción.

VII. Infracción tributaria consistente

En la omisión de llevar libros de contabilidad Un contribuyente, perceptor de rentas de

Tercera Categoría, cuyos ingresos brutos anuales no superen 150 UIT y que no lleve
Libro Diario de Formato Simplificado, pero sí contabilidad completa, bajo el entendido
que resulta exigible su llevado en función al análisis realizado en el numeral anterior,
incurriría en infracción tributaria tipificada en el artículo 175º numeral 1) del Código
Tributario en tanto el contribuyente sea detectado por SUNAT.

Respecto de la manera de cómo podría configurarse la infracción tributaria de marras

somos de la opinión que, para el caso materia de análisis, ésta se materializaría en el
supuesto que la legalización del referido Libro Diario de Formato Simplificado se
realizara con posterioridad a la fecha en que surta efectos la notificación de un
requerimiento de fiscalización, en virtud del cual, como es lógico, se solicita la
exhibición de los Libros y Registros contables respecto de un determinado período.

Lo esbozado en el párrafo anterior es criterio compartido por el Tribunal Fiscal según

RTF Nº 92-4-98 en la cual el órgano colegiado declaró que la legalización de un Libro
de Ingresos y Gastos, luego del requerimiento de fiscalización, determina que a la
fecha de éste (requerimiento) el recurrente no contaba con dicho Libro.
2.3. MARCO CONCEPTUAL:

Libro diario simplificado.- Se puede considerar al libro diario como la columna

vertebral de todo sistema contable, alrededor de él giran los diversos registros
auxiliares, teniendo luego como punto final su centralización en el libro mismo. El
objeto principal de este libro es resumir en un solo libro las anotaciones de todas las
operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha información a
otro libro llamado MAYOR.

Transacción: es una operación de compra y venta. Cuando alguien vende un

producto a un comprador, está llevando a cabo una transacción. Retomando la
definición original del término, puede decirse que el vendedor acuerda entregar el
producto al comprador y éste acepta dar dinero al vendedor a modo de compensación.

Registro contable cronológico: es una operación de compra y venta. Cuando

alguien vende un producto a un comprador, está llevando a cabo una transacción.
Retomando la definición original del término, puede decirse que el vendedor acuerda
entregar el producto al comprador y éste acepta dar dinero al vendedor a modo de
compensación.

Plan de cuentas: es un listado que presenta las cuentas necesarias para registrar los
hechos contables. Se trata de una ordenación sistemática de todas las cuentas que
forman parte de un sistema contable.

Registro de ventas: Es un auxiliar obligatorio de característica tributario de foliación

doble en el cual se registran en forma detallada, ordenada y cronológica, cada una de
las ventas de bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus
operaciones. Los documentos que sustentan las ventas realizadas son las facturas,
boletas de venta, notas de crédito, notas de débito, etc.
A través de este libro se obtiene el importe mensual del Impuesto General a las Ventas
el cual es considerado como impuesto retenido al cliente por las ventas realizadas, a
este IGV retenido se le deduce el IGV anotado en el Registro de Compras

Registro de compras: El registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio de

característica tributario de foliación doble. El registro se realiza en forma detallada,
ordenada y cronológica de cada uno de los documentos de compras de bienes y
servicios que registre diariamente. Los documentos que sustentan las operaciones
realizadas son las facturas, las boletas de venta, notas de crédito, notas de débito, etc.

Ingreso bruto anual: representa su ingreso total antes de impuestos u otras

deducciones. El “sueldo neto” representa su ingreso neto, específicamente sus
ingresos menos impuestos, créditos y deducciones. Algunas fuentes de ingresos
comunes incluyen:

Sueldos, salarios y propinas: Éste es el dinero que gana en su trabajo. Al calcular su

ingreso neto de sueldos y salarios, asegúrese de deducir las contribuciones a planes
401(k) que decida hacer.

Intereses y dividendos: Puede obtener ingresos por intereses de sus cuentas

bancarias, como las cuentas de ahorros y los certificados de depósito (CD). Puede
recibir dividendos si tiene acciones en una compañía.

UIT: La Unidad Impositiva Tributaria es un valor de referencia, la definición del

Diccionario Fiscal de la Asociación Iberoamericana de Tribunales de Justicia Fiscal o
Administrativa dice: “puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las
bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos de los tributos
que considere conveniente el legislador. También podrá ser utilizada para aplicar
sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de
contribuyentes y otras obligaciones formales.”

SUNAT: La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria –

SUNAT, de acuerdo a su Ley de creación N° 24829, Ley General aprobada por
Decreto Legislativo Nº 501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un
organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas,
cuenta con personería jurídica de derecho público, con patrimonio propio y goza de
autonomía funcional, técnica, económica, financiera, presupuestal y administrativa
que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 061-2002-PCM, expedido al
amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, ha
absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones,
facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad.

LIR: El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y
de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

Administración tributaria: Es función de la Administración Tributaria recaudar los

tributos. A tal efecto, podrá contratar directamente los servicios de las entidades del
sistema bancario y financiero, así como de otras entidades para recibir el pago de
deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios podrán
incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones
dirigidas a la Administración.

NIF: son aquellas normas referentes a contabilidad e información financiera, que

corresponde al sistema compuesto por postulados, principios, limitaciones, conceptos,
normas técnicas generales, normas técnicas específicas, normas técnicas especiales,
normas técnicas sobre revelaciones, normas técnicas sobre registros y libros,
interpretaciones y guías, que permiten identificar, medir, clasificar, reconocer,
interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones económicas de un ente, de
forma clara y completa, relevante, digna de crédito y comparable.

Código de comercio: es un conjunto unitario, ordenado y sistematizado de normas de

Derecho mercantil, es decir, un cuerpo legal que tiene por objeto regular las relaciones
mercantiles.

Estados financieros: Los estados financieros, también denominados estados

contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las
instituciones para dar a conocer la situación económica y financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil
para la Administración, gestor, regulador y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.

La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son

elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
contables o normas de información financiera. La contabilidad es llevada adelante por
contadores públicos que, en la mayoría de los países del mundo, deben registrarse en
organismos de control públicos o privados para poder ejercer la profesión.
file:///C:/Users/FLORESS/Downloads/La%20exigencia%20de%20la%20llevanza
%20del%20Libro%20Diario%20Simplificado%20y%20sus%20consecuencias
%20fiscales%20-%20Informe%20Especial.PDF

https://www.clubensayos.com/Temas-Variados/Libro-Diario-
Simplificado/2104877.html

http://www.caballerobustamante.com.pe/plantilla/lab/ecbdia_050209.pdf

http://www.buenastareas.com/ensayos/Libro-Diario-Simplificado/2962645.html

http://www.monografias.com/trabajos69/libro-diario-formato-simplificado/libro-
diario-formato-simplificado.shtml

http://www.caballerobustamante.com.pe/plantilla/lab/ecbdia_050209.pdf

file:///C:/Users/DIANA/Downloads/La%20exigencia%20de%20la%20llevanza
%20del%20Libro%20Diario%20Simplificado%20y%20sus%20consecuencias
%20fiscales%20-%20Informe%20Especial.PDF