LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

ELSISTEMA TRIBUTARIO.-

El Sistema Tributario está constituido por la interacción de dos componentes

fundamentales o elementales: La Política Tributaria y la Administración Tributaria.

LA POLÍTICA TRIBUTARIA.-

La Política Tributaria es el conjunto de normas que establecen los tributos, las bases
imponibles y tasas impositivas y consiste en la utilización de los impuestos para
conseguir, junto con otros instrumentos fiscales, los objetivos económicos y sociales que
una colectividad políticamente organizada desea promover.

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.-

Es el conjunto de sistemas y medidas requeridas para una adecuada recaudación y

fiscalización de los tributos.

TAREAS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.-

TAREA DEL CONTROL DE CUMPLIMIENTO.-

Consiste en asegurar que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias.
Comprende, entre otros elementos, el establecimiento y mantenimiento de las cuentas
corrientes tributarias, sistemas de procesamiento de información, así como
procedimientos adecuados y ágiles para detectar a los contribuyentes que no presentan
declaraciones y a los morosos que no cumplen con el pago de los tributos. Entre estos
procedimientos podemos señalar las fiscalizaciones, los cruces de información, la
recaudación, etc.

TAREA DE FACILITACION DEL CUMPLIMIENTO.-

Esta tarea consiste en mejorar los servicios al contribuyente para brindarle la información
y asistencia que le sea necesaria, como por ejemplo: más oficinas, charlas y folletos
informativos.

TAREA DE LUCHA CONTRA EL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO .-

Esta tarea consiste en luchar contra el incumplimiento tributario, establecer mecanismos

para la detección y aplicación de sanciones a los evasores. ( Facultad Sancionadora).

TAREA DE GENERACIÓN DE CONCIENCIA TRIBUTARIA .-

La Administración Tributaria debe educar a los contribuyentes con la finalidad de

garantizar, a largo plazo, el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.

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INTERACCIÓN ENTRE POLÍTICA Y ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.-

En este sentido a la Política Tributaria le corresponde facilitar y direccionar las labores de

la Administración Tributaria y a ésta encargarse del cumplimiento de la Política Tributaria.

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PERUANA- SUNAT.-

La SUNAT es el organismo Público descentralizado del Sector Economía y Finanzas que

se encarga de la Administración Tributaria Peruana. Fue creada por Ley Nº 24829 de
fecha 8 de Junio de 1988 y conforme a su “ Ley General ” aprobada por Decreto
Legislativo Nº 501, de fecha primero de Diciembre del mismo año, se le otorgó personería
jurídica de Derecho Público, patrimonio propio y autonomía administrativa, funcional,
técnica y financiera.

FINALIDAD DE LA SUNAT.-

Fundamentalmente la SUNAT tiene las siguientes finalidades:

a.- Administrar y aplicar los procesos de recaudación y fiscalización de los tributos

internos.

b.- Proponer y participar en la reglamentación de las normas tributaria.

PRINCIPALES FUNCIONES DE LA SUNAT.-

1.- Administrar los procesos de recaudación y fiscalización de los tributos internos.

2.- Establecer mecanismos de prevención y detección y aplicación de la evasión

tributaria.

3.- Conceder el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria.

4.- Ejercer los actos de coerción para el cobro de la deuda tributaria a través del Ejecutor
Coactivo competente.

5.- Resolver en primea instancia administrativa los recursos que presentes los
contribuyentes o responsables contra los actos de la SUNAT.

6.- Conceder los recursos de apelación, dar cumplimiento a las resoluciones del Tribunal
Fiscal y, en su caso, a las del Poder Judicial.

7.- Diseñar y desarrollar programas de información, divulgación y formación de conciencia

en materia tributaria.

8.- Efectuar el remate de los bienes comisados y/o embargados en el ejercicio de sus
funciones.

9.- Establecer obligaciones de los contribuyentes en ámbito de su competencia.

10.- Otras funciones que sean compatibles con los fines de la SUNAT.

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ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA SUNAT.-

Para el cumplimiento de sus fines la SUNAT cuenta con la siguiente estructura

organizativa:

ALTA DIRECCIÓN.-

La Alta Dirección de la SUNAT está conformada por el Superintendente Nacional y el

Superintendente Nacional Adjunto.

ORGANOS DE APOYO.-

Dentro de estos órganos tenemos a los siguientes:

a.- Secretaría General.

b.- Secretaría de Planeamiento.

c.- El Instituto de Administración Tributaria (IAT)

ORGANOS DE CONTROL.-

La Oficina de Control Interno es quien desarrolla las labores de control en la SUNAT.

ORGANOS DE LINEA.-

Dentro de los órganos de línea tenemos a los siguientes:

a.- Intendencia Nacional de Administración.

b.- Intendencia Nacional Jurídica.

c.- Intendencia de Desarrollo Tributario.

d.- Intendencia Nacional de Informática.

e.- Intendencia Nacional de Operaciones.

INTENDENCIAS REGIONALES Y OFICINAS ZONALES.-

Estos son órganos descentralizados de la estructura organizativa de la SUNAT.

FACULTADES DE LA SUNAT.-

El Código Tributario otorga a la SUNAT las siguientes facultades:

1.- Facultad de Recaudación.- Como su nombre lo indica, esta atribución otorga a a la

SUNAT la facultad de cobrar a los contribuyentes el importe de los tributos a que se
encuentran obligados.

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Con la finalidad de facilitar y brindar mejores condiciones a los contribuyentes para que
cumplan con sus obligaciones, la SUNAT puede contratar los servicios de instituciones del
Sistema Bancario y Financiero para recibir el pago de los tributos, así como también, para
recibir y procesar declaraciones u otras comunicaciones dirigidas a la SUNAT.

Aproximadamente existen mas de mil doscientas agencias y sucursales de los principales

bancos en todo el país, facultadas para recibir declaraciones y pago de tributos. De esta
manera se facilita a nivel nacional el cumplimiento voluntario de los contribuyentes.

2.- Facultad de Determinación.- Mediante esta facultad y/o atribución la SUNAT verifica
el cumplimiento de las obligaciones tributarias, identifica al deudor tributario y señala la
base imponible de la obligación tributaria.

De la determinación de la obligación tributaria se efectúa la emisión de Resoluciones de

Determinación u Ordenes de Pago, que son valores a cargo de los contribuyentes que se
emiten cuando éstos no calcularon correctamente sus tributos o cuando no los pagaron
en su totalidad.

3.- Facultad de Fiscalización.- Esta facultad otorga a la SUNAT la potestad de investigar,

inspeccionar y controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Para ello cuenta
con programas de fiscalización y tecnología moderna que le permiten la detección
automática del incumplimiento.

Dentro de los principales programas de fiscalización podemos señalar el denominado

“Confrontación de Operaciones Auto Declaradas” (COA). Este es un programa que
mediante sistemas informáticos realiza cruces de información sobre compras y ventas
efectuadas por proveedores y puede detectar con precisión los casos de evasión.

Otro de los programas de fiscalización es el denominado Control Móvil. El Control Móvil

es un sistema de control de circulación de mercaderías para verificar que el traslado de
bienes se realice utilizando documentación sustentatoria.

4.- Facultad Sancionadora.- Esta facultad esta establecida y/o señalada en el artículo
82º del Código Tributario y consiste en la atribución discrecional que tiene la para
sancionar y/o castigar el incumplimiento de las obligaciones tributarias.

Según lo dispone la norma antes referida la SUNAT también se encuentra facultada para
formular ante las autoridades competentes las denuncias que correspondan en caso de
encontrarse indicios razonables de delitos tributarios.

Mediante esta facultad La SUNAT puede sancionar las infracciones derivadas del
incumplimiento de las siguientes obligaciones tributarias:

Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC).

Emitir y exigir Comprobantes de Pago.

Llevar libros y registros contables.

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Presentar comunicaciones y declaraciones.

Permitir el control de la Administración Tributaria.

5.- Facultad de Cobranza Coactiva.- Es la facultad de recaudar los tributos a través del
Ejecutor Coactivo, mediante una Resolución de Ejecución. El ejercicio de esta facultad
constituye la última fase o etapa del proceso de cobro de la deuda tributaria exigible al
contribuyente o responsables de los tributos, mediante la notificación de una Resolución
de Ejecución Coactiva.

PRINCIPALES TRIBUTOS QUE ADMINISTRA LA SUNAT.-

Corresponde a la SUNAT administrar los siguientes tributos:

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.- Este impuesto, IGV, por ser el de mayor
recaudación en el país, constituye un gran recurso financiero para el Estado. Grava la
transferencia de bienes y la prestación de servicios en el país, incidiendo directamente en
los precios relativos de los mismos.

El IGV grava la venta de bienes muebles y retiro de bienes, la prestación o utilización de

servicios, la primera venta de inmuebles y contratos de construcción y la importación de
bienes en general.

Están afectos al IGV las personas naturales y/o jurídicas y demás sociedades, consorcios
u otras formas de contrato de colaboración empresarial que generen rentas de tercera
categoría.

IMPUESTO A LA RENTA.- Es el impuesto que se aplica a la renta o ingresos que

perciben las personas por su trabajo, la inversión de un capital o la combinación de
ambos factores.

Para su aplicación se distinguen cinco grandes categorías de renta:

PRIMERA CATEGORÍA.- Por el alquiler de bienes muebles y/o inmuebles.

SEGUNDA CATEGORÍA.- Por las ganancias del capital, regalías, patentes, marcas, etc

TERCERA CATEGORÍA.- Por la compra o producción y venta de bienes y/o prestación de

servicios.

CUARTA CATEGORÍA.- Por el ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia,

oficio y además por ser Director de sociedades o similares.

QUINTA CATEGORÍA.- Por el trabajo prestado en forma dependiente.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC).- Es el impuesto que grava la producción

y/o importación de ciertos productos como los combustibles, cigarrillos, bebidas, licores,
vehículos y, además entre otros, el juego de azar.

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EL RÉGIMEN UNICO SIMPLIFICADO.- Es el impuesto que reemplaza al Impuesto a la
Renta y el General a las Ventas, incluyendo también el Impuesto de Promoción Municipal,
para las personas naturales y/o sucesiones indivisas que desarrollen actividades
generadoras de rentas de tercera categoría ( pequeños negocios como bodegas,
ferreterías, bazares, puestos de mercados, etc).

SIMPLIFICACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO.-

En términos generales la simplificación del Sistema Tributario es un mecanismo técnico

que, a través de la eliminación de tributos, simplificación de los existentes y economía en
la recaudación, busca que la Administración Tributaria cuente y/o disponga de normas
adecuadas que le permitan mejorar la recaudación.

SIMPLIFICACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO.-

Antes de la simplificación del Sistema Tributario Peruano, la legislación consideró gran

número de impuestos, algunos de poca significación económica, y estableció diversidad
de tasas, exoneraciones e incentivos que complicaron su administración y recaudación.

Frente a esta situación, a efectos que la Administración Tributaria Peruana cuente con un
sistema adecuado - simple, eficiente y permanente - mediante Decreto el Legislativo Nº
771 se promulgó la LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL vigente a
partir del 1º de Enero de 1994.

En líneas generales la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional considera al Código
Tributario como el eje principal del sistema, en razón que establece los únicos tributos
aplicables en el territorio nacional y porque sus normas se aplican a todos ellos. Al entrar
en vigencia la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, todos los tributos no señalados
en el Código Tributario, cualesquiera fuera su naturaleza, denominación o destino
quedaron derogados.

OBJETIVOS DE LA LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL.-

Conforme se desprende de la exposición de motivos que contiene esta norma, los

objetivos que persigue son:

a.- Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, simplicidad y permanencia.

b.- Incrementar la recaudación.

c.- Distribución equitativa de los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

PRINCIPALES TRIBUTOS.-

Nuestra legislación establece tres grupos de tributos: Tributos del gobierno central,
tributos de los gobiernos locales y tributos destinados a otros fines.

TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL.-

Los tributos que corresponden al gobierno central son los siguientes:

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Impuesto a la Renta.

Impuesto General a la Ventas “IGV”.

Impuesto Selectivo al Consumo.

Régimen Unico Simplificado.

Derechos arancelarios.

Tasas por la prestación de servicios públicos, entre los que se encuentra el que
corresponde a la tramitación de procedimientos administrativos.

TRIBUTOS DE LOS GOBIERNOS LOCALES.-

Los tributos que corresponden a los gobierno locales, establecidos y regulados por el
Decreto Legislativo Nº 276, son los siguientes:

Impuesto Predial.

Impuesto de Alcabala.

Impuesto al Patrimonio Vehicular.

Impuesto a las Apuestas.

Impuesto a los Juegos.

Impuesto a los Espectáculos Públicos.

Impuesto de Promoción Municipal.

Impuesto al Rodaje.

Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

Contribuciones y Tasas Municipales.

Participación en Rentas de Aduana.

Tributos nacionales creados a favor de las Municipalidades.

TRIBUTOS DESTINADOS A OTROS FINES.-

Contribuciones para la seguridad social y el Sistema Previsional.

Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial (SENATI).

Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción

(SENSICO).

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DR. ALBERTO MORENO EGUREN

Prof. del curso de LEGISLACION