 “FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES”

TEMA
“RENTAS DE TERCERA CATEGORIA”
ASIGNATURA: SEMINARIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

2017

CONTENIDO
DEDICATORIA…………………………………………………………………………………………….4
INTRODUCCION…………………………………………………………………………………………5
I. IMPUESTO A LA RENTA………………………………………………………………………..6
1. ¿Qué es el impuesto?.........................................................................6
2. ¿Qué es una renta?............................................................................6
3. Impuesto a la renta en el Perú por categorías…………………………………..6
II. RENTAS DE TERCERA CATEGORIA…………………………………………………………7
1. DEFINICION………………………………………………………………………………………7
2. REGIMENES TRIBUTARIOS DE RENTA DE TERCERA CATEGORIA………..8
2.1. NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NRUS): (LEY DE
PUESTO A LA RENTA MODIFICADO POR DECRETO LEGISLATIVO
N° 1270)………………………………………………………………………………….8
2.1.1. SUJETOS COMPRENDIDOS O QUIENES PUEDAN ACOGERSE
AL NRUS…………………………………………………………………………….9
2.1.2. FORMAS DE PAGO DE LAS CUOTAS DEL NRUS………………….10
2.2. REGIMEN ESPECIAL (RER)………………………………………………………10
2.2.1. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL REGIMEN
ESPECIAL………………………………………………………………………….11
 2.2.2. COMPROBANDTES DE PAGO QUE PODRAN EMITIR QUIENES
SE ACOJAN AL RER Y LIBROS CONTABLES OBLIGADOS A
LLEVAR…………………………………………………………………………….12
2.3. REGIMEN MYPE TRIBUTARIO………………………………………………..12
2.3.1. ¿Cómo PUEDO ACCEDER AL NUEVO REGIMEN MYPE
TRIBUTARIO?.....................................................................13
2.3.2. LIBROS CONTABLES OBLIHADOPS A LLEVAR EN EL NUEVO
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO……………………………………………14
2.3.3. ¿Quiénes ESTAN EXCLUIDOS DEL RMT?..............................14
2.3.4. ¿QUE BENEFICIOS TIENE EL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO?
(Boltein SUNAT, 2017)………………………………………………………..15
2.3.5. …………………………………………………………………………………………15
2.4. REGIMEN GENERAL……………………………………………………………….15
2.4.1. ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA
CATEGORIA………………………………………………………………………16
3. OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION JURADA POR LAS RENTAS
DE TERCERA CATEGORIA…………………………………………………………………17
4. NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACION JURADA POR LAS
RENTAS DE TERCERA CATEGORIA……………………………………………………18
5. MEDIOS O FORMAS DE PRESENTAR LA DECLARACION…...................18
6. INFRACCIONES TRIBUTARIAS Y OBLIGACIONES ORIGINADAS A PARTIR
DE LA NO PRESENTACION DE LAS DECLARACIONES Y
COMUNICACIONS…………………………………………………………………………..19
7. DOCUMENTACION QUE DEBE MANTENER EL CONTRIBUYENTE………20

Bibliografia…………………………………………………………………………………………….21


 INTRODUCCION
El Peru es un país pluricultural, multilingüe y regido por una política
económica “social de mercado”, que ha permitido que los ciudadanos tanto
nacionales como extranjeros puedan desarrollar un sinfín de actividades
económicas a lo largo del territorio nacional, actividades que sin lugar a
dudas permiten el crecimiento y desarrollo de nuestro país. Sin embardo
toda actividad se encuentra regido por ciertas normas establecidas por el
estado y que son aplicadas por los diferentes organismos nacionales, en este
caso “SUNAT”, quien es la entidad encarga de hacer prevalecer y cumplir las
leyes de rigen toda actividad económica dentro de nuestro país.
Es por ello que se desarrolla este “RENTAS DE TERCERA CATEGORIA”, tema
que es de gran importancia para todo estudiante de ciencias económicas,
contables y administrativas, así como para todo ciudadano que registre
actividad económica sobre todo de la micro y pequeña empresa (en
adelante Mype) que juega un papel preeminente en el desarrollo social y
económico de nuestro país, al ser la mayor fuente generadora de empleo,
contribuyente de tributos municipales y nacionales y agente dinamizador
del mercado.
El presente trabajo nos proporcionara información acerca de ¿ue es un
impuesto? ¿Qué es una renta?, sub categoría de las tantas de la tercera
categoría, sus tasas de impuesto, quienes pueden someterse a los
diferentes regímenes, que actividades son generadoras de impuestos y
dentro de que categoría se ubican dichas actividades.

I. IMPUESTOS A LA RENTA
Son impuesto que se graban a las diferentes actividades generadoras
de ingreso a una persona o grupos de personas que realizan una
actividad económica en común.
Estos impuestos son generaos por diversas formas de actividad
económica, que a su vez tienen tasas de impuestos diferentes, y que
son dados por el organismo competente del país donde se realice la
actividad.
Dependiendo del tipo de renta y de cuanto sea esa renta se le aplican
unas tarifas y se grava el impuesto via retenciones o es realizado
directamente por el contribuyente.
1. ¿Qué es un impuesto?
Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los
gatos públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a
personas físicas, como a personas jurídicas.
La colecta de impuestos es la forma que tiene el estado (como lo
conocemos hoy en dia), para financiarse y obtener recursos para
realizar sus funciones. A si mismo existen varios tipos de impuesto
como: los directos e indirectos. (debitorr (glosario de
contabilidad), 2016).
2. ¿Qué es una renta?
En sentido tributario, Renta son todos los ingresos que constituyen
Utilidades o beneficios que rinde una cosa o actividad y todos los
beneficios. Utilidades o incrementos de Patrimonio que se
perciben o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o
denominación (Ley de impuesto a la Renta). (Eco-finanzas, 2016)
3. Impuesto a la renta en el Perú por categorías.
CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

PRIMERA Capital Natural Arrendamiento o sub-

arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles, así como
las mejoras de los mismos

SEGUNDA Capital Natural Rentas obtenidas por intereses

por colocaciones de capitales,
regalías, patentes, rentas,
vitalicias, derechos de llave y
otros.

TERCERA Capital + Natural Derivadas de actividades

trabajo comerciales, industriales,
servicios o negocios.

CUARTA Trabajo Natural Rentas obtenidas por el ejército

individual de cualquier profesión,
ciencia, arte u oficio

QUINTA Trabajo Natural Rentas provenientes del trabajo

personal prestado en relación de
dependencia (sueldo, salarios,
gratificaciones, vacaciones)

II. RENTAS DE TERCERA CATEGORIA

1. DIFINICION:
Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y
jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquellas
provenientes del capital, trabajo o de aplicación conjunta de
ambos factores).
Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Regimen Unico
Simplificado (NRUS) o del Regimen Especial del impuesto a la
Renta (RER), MYPE TRIBUTARIO, que deseen incorporase al
 régimen general, pueden realizarlo en cualquier momento del año
mediante la presentación de la declaración pago correspondiente
al mes en que se incorporen.
Con la promulgación de los decretos legislativos N°1258, N°1262,
N°1269 Y decreto legislativo N°1270, que fueron publicados en el
2016 y que entraron en vigencia del 1 de enero de 2017, modifican
la ley de impuesto a la renta como lo dice el “Articulo 55” del
decreto legislativo N°1261. El impuesto a cargo de los perceptores
de rentas de tercera categoría domiciliados en el país se
determinara aplicando la tasa de veintinueve como cincuenta por
ciento (29,50%) sobre su renta neta, y las personas jurídicas se
encuentra sujetas a una tasa adicional del cinco por ciento (5%)
sobre las sumas a que se refiere al inciso g del artículo 24°-A. Esta
norma tiene por objeto ampliar la base tributaria e incentivar la
formalización a través de la modificación de la tasa del impuesto a
la renta aplicable a las ganancias de capital obtenidas por personas
naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas por la enajenación
de inmuebles situadas en el país asi como establecer incentivos
para que las personas naturales domiciliadas exijan comprobantes
de pago permitiendo la deducción de gastos de las rentas de
trabajos. Así mismo, se deroga el último párrafo del artículo 65° y
el segundo párrafo del artículo 79° de la Ley (ALVA & PANIBRA F,
2016).
2. REGIMENES TRIBUTARIOS DE RENTA DE TERCERA CATEGORIA
2.1. NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NRUS):
(LEY DE IMPUESTO A LA RENTA MODIFICADO POR
DECRETO LEGISLATIVO N° 1270)
Es un régimen tributario creado para los pequeños
comerciantes y productores, el cual les permite el pago de
una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o
ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos
tributos.
 Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan
ventas de mercaderías o servicios a consumidores finales.
También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que
desarrollan un oficio.

En este régimen tributario por modificación del decreto

legislativo en su artículo n°16 está permitida la emisión de
boletas de ventas y tickets de máquina registradora como
comprobantes de pago, y
Está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes
que dan derecho a crédito tributario hay restricciones
respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o
anuales y también re4specto al desarrollo de algunas
actividades no permitidas.
Régimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde
señalaran la fecha a partir del cual operara su cambio,
pudiendo optar por:
El primer día calendario del mes en que comunique su
cambio.
El primer día calendario del mes siguiente al de dicha
comunicación. (SUNAT, 10).
El NRUS presenta dos categorías de pagos fijos mensuales y
otra categoría especial.
2.1.1. SUJETOS COMPRENDISO O QUIENES PUEDAN
ACOGERSE AL NRUS
Las personas naturales y sucesiones indivisas que tiene
un negocio cuyos clientes son consumidores finales. Por
ejemplos: puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega,
pequeño restaurante, entre otros.
Las personas naturales no profesionalesm domiciliadas
en el país, que perciban rentas de cuarta categoría
únicamente por actividades de oficios.
2.1.2. COMO DETERMINAR A QUE CATEGORÍA PERTENECES
EN EL NRUS
Con los cambios al Rus el universo de contribuyentes que
puede acogerse a este régimen es meno, de acuerdo al
decreto legislativo N° 1270, que modifico en 10 articulos
y una disposición final del NRUS, y manifiesta que el
contribuyente pagara una cuota mensual según los
montos minimos y máximos de ingresos rutos y de
adquisiciones mensuales y los ubicara dentro dos
CATEGOR INGRESOS BRUTOS O CUOTA
IA ADQUISICIONES MENSAUL EN
MENSUALES S/.

1 Hasta S/.5,000.00 20

2 Más de S/.5,000.00 hasta 50

s/.8,000.00
categorías establecidas por una cuota mensual o
una nueva categoría especial, a diferencia de las cinco
que anteriormente se habían establecido, reduciendo asi
los ingresos brutos anuales de S/. 360,000.00 A
S/.90,000.00 (LIRA, SEGURA, 2017)

EJEMPLO: El señor Jorge Gálvez, es dueño de una

pequeña tienda de abarrotes que pone funcionamiento
el 1 de mayo, para ello realizo adquisiciones por un
monto de S/. 3,000.00 con lo cual al final del mes genero
ingresos brutos por S/. 4,500.00. Como ambos montos no
CATEGOR INGRESOS BRUTOS O CUOTA
IA ADQUISICIONES MENSAUL EN
S/.

ESPECIAL Hasta S/.60,000.00 No paga

cuota
mensual

Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes,

sujetos del NRUS , que se dediquen UNICAMENTE, a la
venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos,
raíces, semillas, y demás bienes especificados en el
aprendices i de la ley del IGV e ISC, realizada en
mercado de abastos: o, EXCLUSIVAMENTE al cultivo de
productos agrícola y que vendan sus productos en su
estado natural.
Para considerarse dentro de la categoría especial del
NRUS es condición haber presentado el formulario
N°2010 en la red bancaria

pasan de S/.5,000 se encontrara en la Categoría 1 y

pagara la cuota mensual de S/. 20 por el periodo mayor.
En tanto la categoría especial:
 2.1.3. FORMAS DE PAGO DE LAS CUOTAS DEL NRUS
Las cuotas mensuales del Nuevo RUS pueden pagarse
por internet, con tu teléfono celular/móvil o
presencialmente en los establecimientos debidamente
autorizados por la SUNAT.
2.2. REGIMEN ESPECIAL (RER)
Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y
jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera
categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o de
negocio. Las actividades comprendidas son las siguientes:
extractivas (minería, pesquería) de comercio (compra o
venta de bienes que adquieran o manufacturen),
industriales (transformación de productos primarios).
Agropecuarias (cría de animales, cultivos de plantas) y
servicios (otras actividades que no se señalen en la ley de
impuesto a la renta).
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir
con declarar y pagar mensualmente el impuesto a la renta
 (Regimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las fasas:

Impuesto a la Tasa: 1.5% de los

Renta ingresos netos
Impuesto que
deben pagar
Tasa: 18% del
IGV
valor de la venta

2.2.1. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL REGIMEN

ESPECIAL
Las empresas que no puede acceder al RER, son aquellas
que posean algunas de las siguientes características:
 En el Transcurso de un año el monto sus ingresos
netos y adquisiciones superen los S/.525,000.00.
 El valor de sus activos fijos (excepto vehículos y
precios) supere los S/126,000.00.
 Que desarrollen sus actividades con personal mayor
a 10 por turno
 Actividades como contratos de construcción
 Servicio de carga de mercancía mayor o igual a 2 TM.
O transporte terrestre nacional o internacional de
pasajero.
 Programación informática, consultoría de
informática y actividades conexas: actividades de
servicios de información; edición de programa de
informática y de software en línea y reparación de
ordenadores y equipos periféricos.
 Actividades jurídicas, personas que obtengan rentas
de fuente extranjera, etc.
 2.2.2. COMPROBRANTES DE PAGO QUE PODRAN EMITIR
QUIENES SE ACOJAN AL RER Y LIBROS CONTABLES
OBLIGADOS A LLEGVAR.
Las empresas que pertenecen al RER, pueden emitir los
siguientes tipos de comprobante de pago:
 Facturas
 Boletas de Venta
 Liquidaciones de compra
 Tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras
 Notas de crédito y notas de debito
 Guías de remisión

De los libros obligatorios por toda empresa, los acogidos

al RER, DEBERAN DE LLEVAR LOS REGISTROS CONTABLES
DE COMPRA y Venta.
2.3. REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
De acuerdo a lo indicado por el texto del artículo 1° del
Decreto Legislativo N° 1269, se observa que el presente
norma es establecer el Régimen MYPE Tributario – RMT que
comprende a los contribuyentes a los que refiere el artículo
14° de la Ley del Impuesto a la Renta, domiciliados en el
país; siempre que sus ingresos netos no superen las 1700
UIT en el ejercicio gravable.
Considerando que la UIT del año 2017 es de S/.4,050, al
multiplicarse por 1700 se tiene que el tope máxima de los
ingresos netos será de S/. 6´885,00 anuales.
Recordemos que el artículo 14° de la Ley del Impuesto a la
Renta señala quienes son contribuyentes para efectos de
dicho tributo. Así, se precisa que son contribuyentes del
impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas,
las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las
personas jurídicas.
 También se precisa que las empresas acogidas a este
régimen cuyos ingresos netos anuales no superes las 300
UIT en un año pagarán lo equivalente al 1% de los ingresos
netos obtenido en el mes, como pago a cuenta del impuesto
a la Renta que les corresponda en el año.
2.3.1. ¿COMO PUEDO ACCEDER AL NUEVO REGIMEN MYPE
TRIBUTARIO?
La SUNAT incorporo de oficio a los contribuyentes que al
31.12.2016 hubieren estado tributan en el Régimen
General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no
superaron las 1700 UIT, salvo que hayan acogido al
Nuevo RUS o Régimen Especial, con la declaración
correspondiente al mes de enero del año 2017.
También se los incorporo de oficio aquellos
contribuyentes que al 31.12.2016 hubieran estado
acogidos al Nuevo Rus en las categorías 3, 4 y 5 o tenga
la condición de EIRL acogidas a dicho régimen, siempre
que no hayan optado por acogerse en enero del 2017 al
NRUS (categorías 1 y 2), Régimen Especial o Régimen
General.
Asimismo de acuerdo a la norma también pueden
acogerse de manera voluntaria los contribuyentes que se
encuentren en cualquiera de los regímenes ya
existentes.
De acuerdo al artículo 5° del Decreto Legislativo N° 1269,
al impuesto a la renta de este régimen se determinara
aplicando la escala progresiva acumulativa de acuerdo al
siguiente detalle:
 ENTA
2.3.2. LIBROS CONTABLES OBLIGADOS A LLEVAR EN EL NUEVO

RENTA NETA ANUAL TASAS

HASTA 15 UIT 10%

MAS DE 15 UIT 29,5%

REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Según el artículo 1 del decreto legislativo N° 1269, los
libros contables que deberán llevar los contribuyentes
de este régimen son:
Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:
 Registro de Ventas,
 Registro de Compras y
 Libro Diario de Formato Simplificado.

Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Están

obligados a llevar los libros conforme a lo dispuesto en el
segundo párrafo del artículo 65° de la Ley del impuesto
a la Renta. (Boletín SUNAT, 2017).
2.3.3. ¿QUIERES ESTAN EXCLUIDOS DEL RMT?
De acuerdo a la 3ra disposición general del decreto
legislativo n°1269 se encuentran excluidos del RMT
aquellos contribuyentes comprendidos en los alcances
de la Ley 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la
Amazonia y norma complementaria y modificatorias; Ley
N° 27360, Ley que aprueba las Normas de Promoción del
Sector Agrario y normas modificatorias; la Ley N° 29482,
Ley de Promoción para el desarrollo de actividades
productivas en zonas alto andinas; Ley N°27688, Ley de
Zona Francia y Zona Comercial de Tacna y normas
modificatorias tales como la Ley N° 30446. Ley que
establece el marco legal complementario para las Zonas
 Especiales de Desarrollo, la Zona Franca y la Zona
Comercial de Tacna; y normas reglamentarias y
modificatorias.
2.3.4. ¿Qué BENEFICIOS TIENE EL REGIMEN MYPE
TRIBUTARIO?
Tratándose de contribuyentes que inicien actividades
durante el 2017 y aquellos que provengan del Nuevo
RUS, durante el ejercicio 2017, la SUNAT no aplicara las
sanciones correspondientes a las siguientes infracciones,
siempre que cumplan con subsanar la infraccion, de
acuerdo a los que establezca la SUNAT mediante
resolución de superintendencia:
- Omitir llevar los lubros de contablidad, u otros libros
y/o registros u otros medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos
- Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros sin observar la forma y condiciones
establecias en las normas correspondientes.
- Llevar con atraso mayor el permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros.
- No exhibir los libros, registros u otros documentos
que la Administracion Tributaria solicite.
- No presentar las declaraciones que contengan la
determinación de la deuda tributaria, dentro de los
plazos establecidos.
2.4. REGIMEN GENERAL
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta
obtenida por la realización de actividades empresariales
que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participación
conjunta de la inversión del capital y del trabajo.
 De acuerdo con el artículo 280 de la Ley del impuesto a la
Renta son consideradas Rentas de Tercera Categoría las
siguientes:
2.4.1. ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA
CATEGORIA

OPERACIÓNES GRAVADAS POR RENTAS DE TERCERA

CATEGORIA
COMERCIO Las derivadas del comercio, la industria o
minería; de la explotación agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos
naturales; de la prestación de servicios
comerciales, industriales o de índole similar,
como transportes comunicaciones, sanatorios,
hoteles, depósitos, financieras, seguros,
fianzas y construcción, bancos en general, de
cualquier otra actividad que constituya negocio
habitual de compra o producción y venta,
permuta o disposición de bienes.
AGENTES Las derivadas de la actividad de los agentes
MEDIADORES mediadores de comercio, rematadores y
martilleros y de cualquier otra actividad similar
NOTARIOS Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE Las ganancias de capital y los ingresos por
CAPITAL operaciones habituales a que se refieren los
OPERACIONES artículos 2° y 4° de esta Ley, respectivamente
HABITUALES
PERSONAS Las demás rentas que obtengan las personas
JURIDICAS jurídicas a que se refiere el Artículo 14° de esta
Ley
ASOCIACION O Las rentas obtenidas por el ejercicio en
SOCIEDAD CIVIL asociación o en sociedad civil de cualquier
profesión o en social civil de cualquier
profesión, arte, ciencia y oficio
OTRAS RENTAS Cualquier otra renta no incluida en las demás
categorías
 CESION DE La derivada de la cesión de bienes muebles o
BIENES inmuebles distintos de predios, cuya
depreciación o amortización admite la
presente Ley
INSTITUCION Las rentas obtenidas por las instituciones
EDUCATIVA Educativas Particulares
PARTICULAR
PATRIMONIO Las rentas generadas por los Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras,
los Fideicomisos bancarios y los Fondos de
inversión Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecución de un negocio o
empresa

De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del

Reglamento del impuesto a la Renta las rentas previstas en el
inciso a) del artículo 28 de la Ley a que se refiere el segundo
párrafo de cualquier otra actividad que se constituya negocio
habitual de compra o producción y venta, permuta o
disposición de bienes.
De acuerdo con el inciso a) del artículo 17 del Reglamento del
Impuesto a la Renta se considera agentes mediadores de
comercio a los corredores y seguro y comisionistas mercantiles.
El inciso b) del articulo 17 del reglamneot del impuesto a Renta,
establece que la renta que obtengan los notarios que se refiere
el inciso c) del Articulo 28 de la Ley sera la que provenga de su
actividad como tal.
Base Legal: Articulo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta
3. RENTA NETA
La base imponible para la determinación del impuesto de tercera
categoría es obtenido después de haber deducido de los ingresos
netos anuales, lo costos y gastos incurridos en la actividad durante
el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta de no todos los gastos
son considerados como tales para efectos tributarios.
 Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de
seguir el principio de causalidad:
 Que sean necesarios
 Estén destinado a producir, obtener y mantener la
fuente.
 Se encuentre sustentados con documentos
 Sean permitidos por la ley
4. OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION JURADA POR LAS
RENTAS DE TERCERA CATEGORIA.
El 28 de diciembre de 2015 se publicó en el Diario Oficial El
Peruano la Resolución de Superintendencia N° 358-2015/SUNAT
que aprueba los formularios virtuales, PDT así como determina de
la Declaración Jurada Anual del impuesto a la Renta y del Impuesto
a las Transacciones Financieras del ejercicio 2015.
Es por esta resolución, que las personas obligadas a presentar
declaración juradas por las rentas de tercera categoría son
aquellos que hubieran generado rentas o pérdidas de tercera
como contribuyentes del régimen general del impuesto.
5. NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACION JURADA POR
LAS RENTAS DE TERCERA CATEGORIA.
No están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual, los
perceptores de Rentas de Tercera Categoría comprendidos en:
 El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS
 El Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER

Sin embargo, si estos contribuyentes en el transcurso del ejercicio

2015 hubieses ingresado a régimen general, deberán presentar la
declaración jurada anual por el periodo comprendido entre el
primer día del mes que ingresaron al régimen general y 31 de
diciembre de215, y en general todos aquellos que hayan
pertenecido al régimen general en algún(os) periodo(s) durante el
ejercicio 2015.
6. MEDIOS O FORMAS DE PRESENTARLA DECLARACION.
 La SUNAT ha desarrollado el PDT N°702, para facilitar a los
contribuyentes el cumplimiento de la obligación de presentar la
declaración.
La presentación de la declaración efectuada mediante PDT N°702
se podrá realizar por Internet a través del Sistema SUNAT
Operación en Línea – SOL. En SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe,
o también llevando el disquete con el archivo de envió, generado
por el PDT, a los bancos autorizados.
Para generar el medio magnético, el cual es remitido a la SUNAT,
previamente se le efectuara la siguiente pregunta:
¿Su declaración jurada la presentara por?
Y se mostraran dos opciones para que el contribuyente pueda
elegir:
 Las ventanillas de SUNAT o bancos autorizados, en
este caso se deberá ingresar el Nuevo Código de
Envió para poder generar su PDT, el cual consta de 12
dígitos. Este código lo puede obtener ingresando al
módulo de SUNAT Operación en Línea, registrando su
Clave SOL.
 Internet: SUNAT Operación en Línea, en este caso no
se solicita el Nuevo Código de Envió y se concluye el
proceso de generación de PDT.
Los sujetos considerados Medianos y Pequeños Contribuyentes
presentara su Declaración Jurada a través de SUNAT Virtual
(www.sunat.gob.pe) o en las agencias bancarias autorizadas.
No obstante de lo señalado, si el importe total a pagar fuese igual a cero (0),
la declaración se presentara solo atraves de SUNAT Virtual

7. INFRACCIONES TRIBUTARIAS Y OBLIGACIONES ORIGINADAS A

PARTIR DE LA NO PRESENTACION DE LAS DECLARACION Y
COMUNICACIÓN (Artículo 176° y 178° del Código Tributario del
TUO – D.S N° 135-99-EF).
  No presentar las declaraciones que contengan la
determinación de la deuda tributaria dentro de los
plazos establecidos. Sanción de 1UIT (Ver régimen de
gradualidad del Anexo II de la Resolución de
Superintendencia N°063-2007/SUNAT). (Numeral 1
del artículo 176° del Código Tributario).
 Presentar las declaraciones que contengan la
determinación de la deuda tributaria en forma
incompleta. Sanción 50% de la UIT (Ver régimen de
gradualidad del Anexo II de la Resolución de
Superintendencia N° 063-2007/SUNAT). (Número 3
del artículo 176° del Código Tributario)
 Presentar más de una declaración rectificatoria
relativa al mismo tributo y periodo tributario. Sanción
30% dela UIT, se aplicara a partir de la presentación
de la segunda rectificatoria, sanción que se
incrementara en 10% de la UIT cada vez que presente
una nueva rectificatoria (Numeral 5 del artículo 176°
del código Tributario). Multa no sujeta al régimen de
gradualidad.

La presentación de una declaración jurada rectificatoria en la que

se determine una obligación tributaria mayor a la que
originalmente fue declarada por el deudor tributario acredita la
comisión de la infracción tipificada en el numero 1) del artículo
178° del Código Tributario. Sanción 50% del tributo omitido, ver
régimen de incentivos del artículo 179° del Código Tributario (RTF
N°12988-1-2009 de Observancia Obligatoria).
8. DOCUMENTACION QUE DEBE MANTENER EL CONTRIBUYENTE
(Numeral 7° del Artículo 87° del Código Tributario y Resolución de
Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y Resolución de
Superintendencia N° 286-2009-SUNAT y modificatorias).
Los contribuyentes deberán conservar los libros y registros,
vinculados a asuntos tributarios llevados en forma manual, o
utilizando hojas suelas o continuas o de manera electrónica, así
como toda la documentación y antecedentes de las operaciones,
los cuales servirán de sustento antes la Administración Tributaria
en la oportunidad en que sean requeridos.
Aquellos contribuyentes que hubieran sufrido la perdida o
destrucción de libros, registros, documentos y otros
antecedentses de las operaciones, deberán comunicarlo a la
SUNAT dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la fecha
en que produjeron los hechos. En este caso, el plazo para rehacer
dichos libros o registros será de sesenta (60) días calendario
computados a partir del día siguiente de ocurrido los hechos. Si
vencido el referido plazo, el contribuyen incumple con presentar
la documentación contable previamente solicitada por la
administración Tributaria, incurrirá en la infracción tipificada en el
numera 1 del artículo 177° del TUO del Código Tributario,
consistente en no exhibir los libros, registros u otros documentos
que esta solicite (informe 035-2008-SUNAT)