UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS

MONOGRAFÍA DE ESTADOS FINANCIEROS (TEÓRICO Y

CASO PRÁCTICO)

 CURSO: ESTADOS FINANCIEROS

 DOCENTE: HUGO ARMANDO MAYTA CUEVA

 ALUMNOS:
 PINEDA CANCHUCAJA STEYCI
 RODRIGO FERNÁNDEZ JORGE LUIS
 TAIPE SERVA SHEYLA LESLY

 CICLO: Vto

 SECCIÓN: B1 - 308

HUANCAYO – 2018
 DEDICATORIA

La presente monografía la dedicamos a nuestros

profesores y compañeros del VI ciclo de la carrera
contabilidad y finanzas quienes con esfuerzo y
constancia hemos logrado llegar hasta aquí.
 AGRADECIMIENTO

Agradecemos con mucho cariño a nuestros

Padres por brindarnos su apoyo durante
Nuestra formación profesional y al profesor
Mg. Márquez Crisóstomo Luis por transmitirnos
Su conocimiento y a todas las personas que
 INDICE

Contenido
ANTECEDENTES ...................................................................................................................5
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................8
CAPITULO I ..........................................................................................................................9
LOS ESTADOS FINANCIEROS .................................................................................................9
1. MARCO HISTORICO ...............................................................................................9
ESTADOS FINANCIEROS........................................................................................................9
OBJETIVO ............................................................................................................................ 11
IMPORTANCIA ................................................................................................................... 12
2. ASPECTOS GENERALES DE LA PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS ............................................................................................................... 13
CAPITULO II ....................................................................................................................... 14
A) ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO GENERAL: ................................................ 14
B) ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO ESPECIAL: ..................................... 15
3. TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS ................................................................................... 16
1. BALANCE GENERAL:......................................................................................................... 16
2. ESTADO DE RESULTADOS: ............................................................................................... 18
3. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO:................................................................................... 22
4. ESTADOS DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO ........................................................... 27
CAPITULO III ...................................................................................................................... 29
CASO PRÁCTICO................................................................................................................. 29
CONCLUSIONES ................................................................................................................. 30
RECOMENDACIONES.......................................................................................................... 31
BIBLIOGRAFIA.................................................................................................................... 32
ANEXOS............................................................................................................................. 33
 ANTECEDENTES

Antecedentes Internacionales

(Sánchez, 2006) Brinda información acerca de “Los estados financieros

básicos o estados contables básicos los podemos definir como un registro formal de las

consecuencias económicas de las actividades de una empresa, persona o entidad”.

PARAFRASEO:

La economía de México tiene como concepto que sus estados financieros son

un informe resumido que muestra cómo una empresa ha utilizado los fondos que le

confían sus accionistas y acreedores, y cuál es su situación financiera actual.

“Estados financieros históricos: Estos documentos, como su nombre lo

indica, proporcionan información financiera relativa a las operaciones y a la posición de

los activos, pasivos y capital de períodos o ejercicios terminados; se llaman históricos

porque corresponden al pasado, son hechos consumados. Se dice que este tipo de informes

señala el resultado de las decisiones que tomaron los ejecutivos empresariales hasta la

fecha que se determina en el propio informe. De manera genérica son precisamente los

que formulan los contadores en forma continua en las empresas, como resultado de las

operaciones realizadas y registradas en su contabilidad” (Ojeda, 2017).

PARAFRASEO:

Los estados financieros brindan información de la operación del ejercicio, se

les considera históricos porque nos brindaran información del ejercicio terminado,

mostrándonos la realización de las operaciones y registros de la contabilidad de la

empresa.
 (Langarica, 1992) Entender “el papel de las finanzas en la empresa, así como

conocer y aplicar las diversas herramientas del análisis e interpretación de los estados

financieros para la toma de decisiones con fines internos y externos”.

“Estados financieros son los documentos que muestran la situación financiera de una

empresa, su capacidad de pago, a una fecha determinada, pasada, presente o futura; o bien

el resultado de sus operaciones obtenidas en un periodo pasado, presente o futuro, en

situaciones normales o especiales”.

Objetivo de los Estados Financieros. – “informar sobre la situación financiera en cierta

fecha (estáticos) y los resultados de sus operaciones y los cambios en su situación por

determinado periodo (dinámicos. Características: Utilidad (significativo, relevante, veraz,

comparable), Confiabilidad (consistentes, objetivos, verificables) Provisionalidad

(periodos”.

PARAFRASEO:

El estado financiero es importante porque nos informa acerca de la utilidad

del periodo determinado siendo registrada en las operaciones de la empresa.

Antecedentes Nacionales

(Calderon, 2008) “Los estados financieros son cuadros sistemáticos que

presentan en forma razonable, diversos aspectos de la situación financiera de la gestión

de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados”

PARAFRASEO:

Calderón nos da a resaltar que en un Estado Financiero debe ser razonable y

aplicando los principios contables.

Por otra parte, (Zevallos, 2012) informa que los estados financieros “son un

conjunto de resúmenes que incluyen recibos, cifras y clasificaciones en los que se reflejan

la historia de los negocios desde que se inició hasta el último día de funcionamiento”

PARAFRASEO:

Según Zevallos nos dice que un Estado Financiero es un resumen de todo en la

que refleja la historia de los negocios

(Flores, 2008) Menciona que “los estados financieros son un sistema mediante

el cual podemos conocer la situación económica y/o financiera de una entidad; la mayoría

constituye el producto final de la contabilidad”

PARAFRASEO:
Los Estados Financieros son muy importantes porque nos da a reflejar la

situación económica y financiera de la empresa

 INTRODUCCIÓN

El siguiente trabajo fue realizado con el fin de conocer los reajustes de los
estados financieros incorporando rubros ambientales son aquellos en la cual están
plasmados los resultados finales después de realizar la contabilidad y realizar el análisis
de las notas a los estados financieros.

Actualmente la mayoría de los empresarios reconocen la existencia de un

compromiso social y ambiental a nivel externo e interno de la organización. El deterioro
del medio ambiente es latente en el mundo actual y afecta a toda la humanidad, por lo que
se hace presente la exigencia de revertir el daño ambiental, con acciones no únicamente
personales, sino empresariales.

Al hombre por lo general le interesa contar todo, por ejemplo, cuántos años
tiene, cuántos hijos, cuántos bienes, cuantas deudas, pero no se ha ocupado de contabilizar
el daño ecológico.

Para la contabilización del daño ecológico las empresas cuentan con la

Contabilidad Ambiental, ésta rama de la contabilidad es poco conocida, y gira en dos
dimensiones, la interna y la externa. La dimensión interna comprende la administración
de recursos humanos, la protección del trabajo y la realización de actividades de
producción y/o comercio, respetando y siguiendo normas de protección del ambiente en
la realización de las mencionadas actividades y en las condiciones de trabajo de sus
empleados. La dimensión externa aborda las relaciones de la empresa con los diferentes
actores de su entorno como son: socios, proveedores, clientes y gobierno.

Por lo anteriormente mencionado en el presente trabajo se pretende dar a

conocer la existencia de la contabilidad ambiental y el resultado de su aplicación,
reflejado en los Estados Financieros Ambientales en particular en el Estado de
Resultados.
 CAPITULO I

LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. MARCO HISTORICO
Estados financieros surgió como resultado del desarrollo económico que motivó las

combinaciones de empresas, las cuales al estar regidas por un mismo control,

representaron una entidad económica con características y necesidades semejantes a las

de una entidad jurídica independiente. La relación de compañía controladora y compañía

subsidiaria se da cuando una sociedad anónima, como consecuencia de ser poseedora de

acciones de otra compañía, tiene sobre ésta un interés dominante. Un cambio en las

relaciones políticas surgido en los países a fines del siglo XIV, propició principalmente

en Alemania e Italia un amplio desarrollo de las actividades comerciales e industriales en

esta región, lo cual indujo entre otras cosas a la formación de agrupaciones de negocios,

cuyo objetivo era el de obtener beneficios, tanto en el aspecto económico como en el

social y político”

Dichas agrupaciones representaron las primeras manifestaciones de empresas de las que

se tiene conocimiento y, a través de los años siguientes, experimentaron un desarrollo

cada vez mayor.

ESTADOS FINANCIEROS
Constituyen un resumen final de todo el proceso contable correspondiente a un período

de tiempo relativo a las actividades operativas, directas e indirectas a la empresa en

estudio.

Deben contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados

de operación, la situación financiera de la entidad, los cambios en su situación financiera

y las modificaciones en su capital contable, así como todos aquellos datos importantes y

significativos para la gerencia y demás usuarios con la finalidad de que los lectores
 puedan juzgar adecuadamente lo que los estados financieros muestran, es conveniente

que éstos se presenten en forma comparativa.

El producto final del proceso contable es presentar información financiera para que los

diversos usuarios de los estados financieros puedan tomar decisiones, ahora la

información financiera que dichos usuarios requieren se centra primordialmente en la:

 Evaluación de la situación financiera.

 Evaluación de la rentabilidad.

 Evaluación de la liquidez.

La contabilidad considera 3 informes básicos que debe presentar todo negocio. El

estado de situación financiera o Balance General cuyo fin es presentar la situación

financiera de un negocio; el Estado de Resultados que pretende informar con relación a

la contabilidad del mismo negocio y el estado de flujo de efectivo cuyo objetivo es dar

información acerca de la liquidez del negocio.

Los estados financieros se preparan normalmente bajo el supuesto de que la

empresa está funcionando y que continuará su actividad dentro de un futuro previsible.

Para elaborar los estados financieros la gerencia deberá evaluar la capacidad que tiene la

entidad para continuar en funcionamiento. Los estados financieros se elaborarán bajo la

hipótesis del negocio en marcha, a menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o

cesar en su actividad o bien no exista otra alternativa más realista que proceder de una de

estas formas. Cuando la gerencia, al realizar esta evaluación, esté consciente de la

existencia de incertidumbres importantes, relativas a eventos o condiciones que puedan

aportar dudas significativas sobre la posibilidad de que la entidad siga funcionando

normalmente deberá proceder a revelarlas en los estados financieros.

 Las características cualitativas son los atributos que hacen útil, para los usuarios,

la información suministrada en los estados financieros. Las cuatro principales

características cualitativas son comprensibilidad, relevancia, confiabilidad y

comparabilidad. En la práctica, a menudo es necesario un equilibrio o contrapeso entre

estas características.

Los estados financieros deben reflejar razonablemente la posición financiera, el

desempeño financiero y los flujos de efectivo de la empresa; y están compuestos

principalmente por el Balance General, al Estado de Resultados y al Estado de Flujo de

Efectivo.

OBJETIVO

El primordial objetivo que se propone la interpretación financiera es el de ayudar a los

ejecutivos de una empresa a determinar si las decisiones acerca de los financiamientos
determinando si fueron los más apropiados, y de esta manera determinar el futuro de
las inversiones de la organización; sin embargo, existen otros elementos intrínsecos o
extrínsecos que de igual manera están interesados en conocer e interpretar estos datos
financieros, con el fin de determinar la situación en que se encuentra la empresa, debido
a lo anterior a continuación se presenta un resumen enunciativo del beneficio
o utilidad que obtienen las distintas personas interesadas en el contenido de los estados
financieros.

Los objetivos específicos que comprenden la interpretación de datos financieros dentro

de la administración y manejo de las actividades dentro de una empresa son los
siguientes:

 Comprender los elementos de análisis que proporcionen la comparación de las

razones financieras y las diferentes técnicas de análisis que se pueden aplicar dentro
de una empresa.
 Describir algunas de las medidas que se deben considerar para la toma de decisiones
y alternativas de solución para los distintos problemas que afecten a la empresa, y
ayudar a la planeación de la dirección de las inversiones que realice la organización
  Utilizar las razones más comunes para analizar la liquidez y la actividad
del inventario cuentas por cobrar, Cuentas por pagar, activos fijos y activos totales
de una empresa.
 Analizar la relación entre endeudamiento y apalancamiento financiero que presenten
los estados financieros, así como las razones que se pueden usar para evaluar la
posición deudora de una empresa y su capacidad para cumplir con los pagos
asociados a la deuda.
 Evaluar la rentabilidad de una compañía con respecto a sus ventas, inversión en
activos, inversión de capital de los propietarios y el valor de las acciones.
 Determinar la posición que posee la empresa dentro del mercado competitivo dentro
del cual se desempeña.
 Proporcionar a los empleados la suficiente información que estos necesiten para
mantener informados acerca de la situación bajo la cual trabaja la empresa.

IMPORTANCIA
Los estados financieros son importantes porque son documentos serios y

convalides oficial (siempre y cuando se hagan con alguien con la debida autorización)

que permitan tener una idea muy organizadas sobre las finanzas.

Ayudan no solo a ver el pasado, si no a aprender de este para mejorar al año

siguiente.

Permiten ver de manera clara y eficaz en que se ahorró y en que se gastó.

Como ya se señaló, más allá de prepararse para conocer la situación y rendimiento

financiero de la empresa en un período de tiempo determinado, con un estado financiero

lo que se busca es información importante que sirva como guía para la toma de decisiones

financieras inteligentes. Entre éstas, cabe destacar:

 Excedentes o insuficiencias de fondos en efectivo, bancos o inversiones.

 Excedentes o insuficiencias en flujo de caja.
 Faltantes o sobrantes en inventarios.
 Naturaleza y valor de los activos.
 Naturaleza y alcance de las obligaciones.
 Capacidad de capital.
 Capacidad de endeudamiento.
 Solvencia del negocio.
 Nivel de las deudas contraídas.

2. ASPECTOS GENERALES DE LA PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

La NIC 1 Presentación de Estados Financieros, trata, partiendo de la base que proporciona

el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros

Consolidados, de suministrar una guía acerca de los criterios básicos de presentación, así

como de la propia estructura y contenido que deben ofrecer los estados financieros

anuales, ya sean consolidados o separados, que se pondrán a disposición de los usuarios

con propósitos de información general, con el fin de asegurar la comparabilidad de la

información financiera, tanto con respecto a los estados financieros publicados por la

misma entidad en ejercicios anteriores, como con respecto a los de otras entidades

diferentes.

En consecuencia, la NIC 1 no es de aplicación a la estructura y contenido de la

información financiera intermedia salvo que, voluntariamente, la empresa opte por

presentar estados intermedios completos, ampliando el contenido mínimo exigido en la

NIC 34 Información Financiera Intermedia para la información intermedia condensada.

 CAPITULO II
CLASIFICACION:

Teniendo en cuenta los objetivos específicos que los originan, los estados

financieros se clasifican en estados financieros de propósito general y estados

financieros de propósito especial.

A) ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO GENERAL:

Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo y están constituidos por los

estados financieros consolidados, los estados financieros intermedios y los

estados financieros anuales.

 ESTADOS FINANCIEROS

Son los estados financieros básicos que presentan la situación financiera, los

resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio neto y los flujos de efectivo

de una matriz y sus subsidiarias como si fuesen los de una sola empresa. La matriz es

aquella empresa que ejerce el control sobre otras empresas, que tienen la calidad de

subsidiarias.

 ESTADOS FINANCIEROS INTERMEDIOS:

Comprenden los estados financieros básicos y notas explicativas completas o

seleccionadas, que se preparan durante el transcurso de un periodo menor a un año,

debiendo observar las políticas contables aplicables en la elaboración de los estados

financieros al cierre del periodo.

  ESTADOS FINANCIEROS ANUALES:

La empresa debe preparar estados financieros de propósito general al 31 de diciembre

de cada año. Cuando, en circunstancias especiales, la fecha del balance general de la

empresa cambia y los demás estados financieros anuales se presentan por un periodo

menor de un año, la empresa debe revelar, además del periodo cubierto por los estados

financieros, la razón por la que el periodo es distinto al de un año y la aclaración de que

los importes comparativos respecto al estado de ganancias y pérdidas , estado de cambios

en el patrimonio neto, estado de flujo de efectivo y a las notas relacionadas, no son

comparables.

B) ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO ESPECIAL:

Son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir requerimientos específicos. Se

consideran dentro de esta clase, a los estados financieros extraordinarios y los de

liquidación.

 ESTADOS FINANCEROS EXTRAORDINARIOS:

Son los que se preparan a una determinada fecha y sirven para realizar

ciertas actividades, como los que deben elaborarse con ocasión de la decisión de

transformación, fusión o escisión, la venta de la empresa y otros que se determinen. Se

consideran como estados financieros extraordinarios aquellos que se preparan y presentan

con ocasión de la realización de una oferta pública de valores.

 ESTADOS FINANCIEROS DE LIQUIDACION:

Son los que deben preparar y presentar una empresa cuya disolución se ha acordado,

con la finalidad de informar sobre el grado de avances del proceso de recuperación de

valor de sus activos y de cancelación de sus pasivos.

3. TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS

1. BALANCE GENERAL:

1.1 CONCEPTO:

Es un documento que presenta la situación económica y financiera de la empresa.

Presenta la situación económica por que muestra el importe de sus recursos (activo) y de

sus obligaciones (pasivo y patrimonio). También presenta la situación financiera que

permita determinar su capacidad de pago, su nivel de endeudamiento y su capital de

trabajo, entre otros conceptos financieros. El balance es un estado de situación financiera

y comprende información clasificada y agrupada en tres grupos principales: activos,

pasivos y patrimonios.

1.2 ELEMENTOS:

ACTIVO:

Son los recursos controlados por la empresa, como resultados de transacciones y

otros eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan beneficios económicos a

la empresa.

PASIVO:

Son las obligaciones presentes como resultados de hechos pasados, previéndose

que su liquidación produzca para la empresa una salida de recursos.

PATRIMONIO:

Está constituido por las partidas que representan recursos aportados por los socios

o accionistas los excedentes generados por las operaciones que realiza la empresa y otras
partidas que señalen las disposiciones legales, estatutarias y contractuales debiéndose

indicar clara, entre el total de esta cuenta.

1.3 UTILIDAD:

Nos Permite conocer la situación de la empresa en todos los rubros que se le puede

medir monetariamente, es decir, si quieres saber cuánto dinero tiene en cuentas por

cobrar, en maquinarias o equipo, cuanto debes a los proveedores o cual es tu saldo

pendiente.

1.4 ESTRUCTURA
2. ESTADO DE RESULTADOS:

Es un estado financiero que muestra los ingresos de una organización, así como

sus gastos, durante un determinado periodo. Documento contable que muestra el

resultado de las operaciones (utilidad, perdidas remanente y excedente) de una entidad.

Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes

modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos representados

por costos de ventas, costos de servicios, prestaciones y otros gastos y productos de las

entidades del sector paraestatal en un periodo determinado.

El estado de resultados comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos,

presentados según el método de función de gastos.

2.1 OBJETIVOS DEL ESTADO DE RESULTADOS

El estado de pérdidas y ganancias tiene objetivos muy puntuales cuando presenta la

situación financiera de la compañía, el principal es medir el desempeño operativo de
la empresa en un periodo determinado al relacionar los ingresos generados con los
gastos en que se incurre para lograr ese objetivo.

Esta información que se obtiene es de mucha utilidad, sobre todo al analizarlo en conjunto
con otros estados financieros básicos como el balance general y el estado de flujo de
efectivo, de esta manera al evaluar el estado de resultados de tu empresa podrás:

1. Realizar una evaluación precisa de la rentabilidad

2. Medir el desempeño de la empresa es decir, cuánto estás invirtiendo por cada peso
que estás ganando.

3. Obtener un mejor conocimiento para determinar la repartición de los dividendos ya

que éstos dependen de las utilidades generadas durante el periodo.
4. Estimar los flujos de efectivo al poder realizar proyecciones de las ventas de manera
más precisa al utilizar el estado de resultados como base.

5. Identificar en qué parte del proceso se están consumiendo más

recursos económicos, esto lo puedes saber al analizar los márgenes en cada rubro. Esto
te dará una perspectiva de la eficiencia de la empresa.

El estado de resultados es de vital importancia para tu empresa ya que se convierte en un

elemento de apoyo a la gestión al brindarte información de valor para la toma de
decisiones y la planeación estratégica.

En las siguientes entregas de nuestro blog podrás aprender cómo hacer un estado de
resultados paso a paso, hablaremos sobre los errores más comunes al hacer un estado de
resultados y te compartiremos un formato descargable para crear estados de resultados.

o Resultado bruto

El estado de resultados incluye en primer lugar el total de ingresos provenientes de las

actividades principales del ente y el costo incurrido para lograrlos. La diferencia entre
ambas cifras indica el resultado bruto o margen bruto sobre ventas que constituye un
indicador clásico de la información contable. Habitualmente se calcula el resultado bruto
como porcentaje de las ventas, lo que indica el margen de rentabilidad bruta con que
operó la compañía al vender sus productos. para ello el estado de resultados es un
documento donde muestra todas las cuentas como del activo al pasivo.

o Resultado neto

Luego se restan todos los gastos de venta, administración. A este sub total se lo denomina
Resultado de las operaciones ordinarias. Finalmente se restan los gastos financieros y se
le suman los productos financieros, el impuesto a las ganancias o a la renta y la
participación de los trabajadores en las utilidades (en caso de haber) para llegar
al resultado neto o resultado del ejercicio.
2.2 INGRESO:

Los ingresos representan entrada de recursos en forma de incrementos del activo

o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que generan incrementos en el

patrimonio neto, devengados por la venta de bienes, por la prestación de servicios o por

la ejecución de otras actividades realizadas durante el periodo que no proviene de los

aportes de la capital.

2.2.1 RECONOCIMIENTOS DE INGRESOS:

Se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un

incremento en los beneficios económicos futuros, relacionados con un incremento en los

activos o un decremento en los pasivos, y además el importe del ingreso puede medirse

confiabilidad.

2.3 GASTOS:

representan flujos de salida de recursos en forma de disminuciones del activo o

incremento del pasivo una combinación de ambos, que generan disminuciones del

patrimonio neto, producto del desarrollo de actividades como administración,

comercialización y otros realizados durante el periodo, que no provienen de los retiros de

capital o de utilidades.

2.3.1RECONOCIMIENTOS DE GASTOS:

Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando ha surgido un decremento

en los beneficios económicos futuros, relacionados con un decremento en los activos o

un incremento en los pasivos.

2.4 ELEMENTOS:

 Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de

ventas y administrativos.

 Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a

endeudamientos o servicios del sistema financieros.

 Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación menos los Gastos

Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.

 Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la

empresa debe efectuar al Estado.

2.5 UTILIDAD:

De ahí la importancia del estado de Pérdidas y Ganancias o estado de Resultados

ya que contempla la información delas utilidades que se reflejó en el Balance General

Final.

También se mide el logro o no de las metas adquiridas por la administración en

otras palabras, el trabajo de los vendedores, compradores, de la capacidad del ahorro en

gastos que no le hacen falta a la empresa, en fin, de una excelente administración.

Por tanto, podemos definir el Estado de Pérdidas y ganancias o de resultados como

un documento contable que en forma detallada y ordenada nos proporciona la

información necesaria sobre la utilidad o perdida que ha tenido una empresa durante un

ejercicio determinado.
 2.6 ESTRUCTURA:

3. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO:

3.1 CONCEPTO:

Es aquel que muestra el efecto de los cambios de efectivo en periodo determinado,

generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiamiento. Es el

estado que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación,

inversión y financiación.

Este estado es de tipo financiero y muestra entradas, salidas y cambio neto en el

efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante un periodo contable, en una

forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final.

3.1.1 MÉTODO DIRECTO

En este método se detallan en el estado sólo las partidas que han ocasionado un

aumento o una disminución del efectivo y sus equivalentes; por ejemplo: Ventas

cobradas, Otros ingresos cobrados, Gastos pagados, etc. Esto conlleva a explicitar
detalladamente cuáles son las causas que originaron los movimientos de recursos,

exponiendo las partidas que tienen relación directa con ellos, lo cual significa una ventaja

expositiva. La NIC 7 admite dos alternativas de presentación, recomendando el Método

Directo, reconociendo que la información que suministra el método directo puede ser

obtenida por dos procedimientos:

a) Utilizando los registros contables de la empresa. Lo cual significa que debería

llevarse una contabilidad que permitiera obtener información no sólo por lo devengado

para la elaboración de los otros estados contables, sino también por lo percibido para la

confección del estado de flujos de efectivo. La complicación administrativa que esto

implica hace que no sea una alternativa difundida, y que se opte por realizar los ajustes

que se mencionan en el punto siguiente.

b) Ajustando las partidas del estado de resultados por:

I. Los cambios habidos durante el período en las partidas patrimoniales

relacionadas (caso de bienes de cambio, créditos por ventas, proveedores).

II. Otras partidas sin reflejo en el efectivo (caso de amortizaciones, resultados por

tenencia, etc.).

III. Otras partidas cuyos efectos monetarios se consideren flujos de efectivo de

inversión o financiación.

3.1.2 MÉTODO INDIRECTO

Consiste en presentar los importes de los resultados ordinarios y extraordinarios

netos del período tal como surgen de las respectivas líneas del Estado de Resultados y

ajustarlos por todas aquellas partidas que han incidido en su determinación (dado
el registro en base al devengado), pero que no han generado movimientos de efectivo y

sus equivalentes.

Por lo tanto, se parte de cifras que deben ser ajustadas exponiéndose en el estado

partidas que nada tienen que ver con el fluir de recursos financieros. Es por eso que este

método también se llama "de la conciliación".

Entonces, la exposición por el método indirecto consiste básicamente en presentar:

 El resultado del período.

 Partidas de conciliación.

 A su vez, estas partidas de conciliación son de dos tipos:

1- Las que nunca afectarán al efectivo y sus equivalentes y las que afectan al

resultado y al efectivo en períodos distintos, que pueden ser reemplazadas por

las variaciones producidas en los rubros patrimoniales relacionados, donde

podemos encontrar.

Aumento / Disminución en Créditos por Ventas

Aumento / Disminución en Otros Créditos

Aumento / Disminución en Bienes de Cambio

Aumento / Disminución en Cuentas por Pagar

Comparando los métodos puede decirse que en ambos, al tener que

informarse las actividades de operación en su impacto sobre el efectivo y sus

equivalentes, deberán efectuarse modificaciones sobre la información

proporcionada por el Estado de Resultados, diferenciándose en la forma de

realizar tales ajustes. En el método directo los ajustes se hacen en los papeles de
 trabajo y no se trasladan al cuerpo del estado, por lo que no aparecen aquellas

cuentas que no hayan generado un movimiento financiero. En el método indirecto

los ajustes sí pasan por el estado, y asea en el cuerpo principal o abriéndose la

información en las notas.

3.2 ELEMENTOS:

3.2.1 FLUJOS DE EFECTIVO DE OPERACIÓN

a) ENTRADAS:

Ventas o prestación de servicio. Rendimientos de inversiones. Cobro de cuentas

por cobrar. Préstamos recibidos a corto y largo plazo, diferentes a las transacciones con

proveedores y acreedores relacionadas con la operación de la entidad.

b) SALIDAS:

Desembolso de efectivo para adquisición de materias primas, insumos y bienes para la

producción o prestación de servicio. Pagos para adquirir inversiones, de propiedad, planta

y equipo y de otros bienes de uso.

Pagos en el otorgamiento de préstamos de corto y largo plazo.

Pago de las cuentas de corto plazo.

Pago a los acreedores y empleados.

Pago de intereses.

Pago de dividendos.
3.3 UTILIDAD:

La Información sobre los flujos de efectivo suministra los usuarios las bases para

la evaluación de la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y otros medios

líquidos equivalentes así como las necesidades de la entidad para la utilización de esos

flujos de efectivo; además cuando se usa juntamente con el resto de los estados

financieros, suministra información que permite a los usuarios evaluarlos cambios en los

activos netos de la entidad, su estructura financiera y su capacidad para modificar tanto

los importes como las fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolución de las

circunstancias ya las oportunidades que se puedan presentar.

3.4 ESTRUCTURA:
4. ESTADOS DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

4.1 CONCEPTO:

Muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales (capital,

acciones reservas y resultados acumulados) durante un periodo determinado.

4.2 ELEMENTOS:

 CAPITAL: Es el que contribuye el importe del patrimonio inicial que se han hecho los

propietarios de la empresa.

 GANACIA: Es el resultado positivo que se han obtenido durante un periodo, cuando

los ingresos han sido por importes superiores a los gastos.

 PÉRDIDA: Es el resultado negativo que se han producido durante un periodo,

cuando los ingresos han sido menores que los gastos.

 INGRESOS: Son los aumentos en los beneficios económicos a lo largo del ejercicio

contable.

 GASTOS O EGRESOS: Son las disminuciones en los beneficios económicos a lo

largo del ejercicio contable.

 PATRIMONIO: Es el valor inicial el cual, durante el ejercicio teniendo variaciones

patrimoniales y que al cierre del ejercicio tiene un valor inicial.

 RESULTADOS: SE ORIGINA POR INGRESOS Y GASTOS que van produciendo

durante el ejercicio por medio de variaciones patrimoniales que generan aumento en

el patrimonio neto.

DIVISION:

 Estado De ingresos Y Gastos Reconocidos:

 Esta parte se recoge todos los ingresos y gastos En esta parte se recogen todos los

ingresos y gastos del ejercicio.

 Estado Total De Cambios En El Patrimonio Neto:

Según la norma de elaboración “informa de todo el cambio hábitos en el patrimonio así

mismo, en el periodo anualizado febrero 2017 enero 2018 la economía creció 2.33%.

La entidad precisa que ese resultado estuvo asociado a la evolución favorable de la

demanda externa.

4.3 ESTRUCTURA
 CAPITULO III

CASO PRÁCTICO

EMPRESA: CRUZ DEL SUR S.A.C

La empresa se dedica al transporte de pasajero y encomienda de Lima a Huancayo. El

60% es al costo de producción y lo resto al centro de costo

1. Se compra combustible con Factura N° 001-3452 por el monto de S/. 817,587.00

más IGV.
2. Se compra repuesto del vehículo el monto S/. 1,239,000.00 incluido IGV.
3. Se contrata en la mecánica Baldeon al señor Lucas Baldeon por su servicio de
mantenimiento S/. 400,000.00 más IGV.
4. Se compra seguros pagando por anticipo S/. 35,400.00 incluido IGV.
5. Se realiza compra de servicio y viatico por el monto total S/. 30,000.00
6. Se compra servicios básicos por el monto de S/. 29,000.00 más IGV.
7. Se realiza el pago al trabajador Rubén Casas Poma, quien es conductor de la
empresa y se realizara su pago del mes de julio. sueldo es de S/. 850.00 Con
AFP INTEGRA S/. 104.21
 CONCLUSIONES

 Llegamos a la conclusión que los Estados Financieros es de suma importancia

ya que suministra información acerca de la situación financiera, desempeño y
cambios en la situación financiera de una empresa que sea útil a una amplia
gama de usuarios con el objeto de tomar decisiones económicas.

 Son fuentes de información prima que las compañías publican sobre ellas y los
inversionistas son los principales usuarios de la información. Las compañías
buscan obtener capital de los inversionistas y para ello preparan sus estados
financieros con el fin de ayudar al inversionista a decir dónde invertir .

 Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada

por los administradores con los recursos que se les han confiado. Para cumplir
este objetivo, los estados financieros suministrarán información. Como
contadores es muy importante dominar los estados porque es una herramienta ya
que nos sirve para que la empresa pueda seguir creciendo económicamente, ya
que sabrá constantemente como marcha la empresa
 RECOMENDACIONES

 Los estados financieros que se elaboren deben de reflejar sólo la situación de la

empresa; no deben incluir información relativa a la situación particular de los
socios, ni tampoco considerar información de otras empresas en la que los socios
también tengan participación.

 La información que sirva de base para elaborar los estados financieros debe
comprender sólo la que se haya generado en el periodo de interés (mes, trimestre,
semestre o año).

 Las adquisiciones de activo (materia prima, maquinaria, etc.) deben registrarse al

costo de adquisición.

 Registre las operaciones en el momento en que se realicen. No posponga su

registro para una fecha posterior, porque podría omitirlo y por tanto la
información financiera que obtenga no será válida.
 BIBLIOGRAFIA

o https://www.emprendepyme.net/estados-financieros-basicos.html

o https://www.youtube.com/watch?v=5Da7Z53YlQQ

o https://slideplayer.es/slide/5896070/

o http://tareafacilcom.blogspot.com/2015/09/estados-financieros-proyecto-de.html
https://www.rankia.co/blog/analisis-colcap/3593094-estados-financieros-
clasificacion-tipos

o http://soda.ustadistancia.edu.co/enlinea/2momento_proyectodegradofase2_merc
edesgaitan/estados_financieros.html

o https://actualicese.com/tag/estados-financieros/page/2/

o https://www.slideshare.net/eulermayler1/estados-financieros-gubernamental-
62967469

o https://docs.google.com/file/d/0B2fKupnS7nkoNUk1WkxaaG9DWWM/edit
ANEXOS