Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Tomo Contable
Tomo Contable
L
C.P.C. Fernando Effio Pereda
Dr. Jorge Flores Gallegos uego de idas y vueltas, revisiones, exposiciones, cambios y otros, el Con-
Dra. Cynthia Oyola Lázaro greso de la República otorgó las facultades legislativas al Poder Ejecutivo
Dra. Jenny Peña Castillo
Dra. Jannina Delgado Villanueva y este publicó el pasado domingo 9 de octubre del 2016 la autógrafa de
Dra. Liz Vanessa Luque Livón la Ley N.º 30506, a través de la cual se aprueba la ley que delega en el Poder
Gabriela del Pilar Ramos Romero
Victoria R. Reyes Puchuri
Ejecutivo la facultad de legislar.
ÁREA INDIC. ECONÓMICO - Lo antes indicado guarda concordancia con el artículo 104 de la Constitución
Diana Angélica Ccaccya Bautista
FINANCIEROS Política del Perú de 1993, que precisa lo siguiente: “El Congreso puede delegar
ÁREA LEGAL Dr. Cristhian Northcote Sandoval en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar, mediante decretos legislativos, sobre la
ÁREA CONTABILIDAD (NIIF) C.P.C. Carlos Paredes Reátegui materia específica y por el plazo determinado establecidos en la ley autoritativa”.
Y COSTOS Mg. C.P.C.C. Alejandro Ferrer Quea
Dr. C.P.C. Pascual Ayala Zavala Cabe precisar que el artículo 1 de la Ley N.º 30506 indica el objeto de la ley,
C.P.C.C. Isidro Chambergo Guillermo
C.P.C. Fernando Effio Pereda
precisándose que se delega en favor del Poder Ejecutivo la facultad de legislar
C.P.C.C. José Luis García Quispe por el plazo de noventa (90) días calendario en materia de reactivación econó-
C.P.C. José Valdiviezo Rosado mica y formalización, seguridad ciudadana, lucha contra la corrupción, agua y
C.P. Julio César Mamani Bautista
saneamiento y reorganización de Petroperú SA.
C.P.C.C. José Luis García Quispe
ÁREA AUDITORÍA Tomando en cuenta que la Ley N.º 30506 se publicó el domingo 9 de octubre,
C.P.C.C. Óscar Falconí Panana
ÁREA LABORAL Dr. Tulio Obregón Sevillano el plazo que se debe tomar en cuenta como fecha de inicio para el cómputo de
Dr. Óscar Bernuy Álvarez los 90 días es el lunes 10 de octubre de 2016 (primer día), razón por la cual el
Dr. Ludmin Jiménez Coronado
Abog. María Magdalena Quispe Carlos Poder Ejecutivo solo tiene plazo para aprobar y publicar los decretos legislativos
Luis Jesús Baldeón Bedón hasta el sábado 7 de enero del 2017 (último día).
Javier Jhonatan Rojas Herreros
Cynthia García Chanchari De este modo, el Poder Ejecutivo deberá cumplir con la publicación de los de-
ÁREA FINANZAS Y cretos legislativos dentro del plazo otorgado y procurar evitar la mala costumbre
Diana Angélica Ccaccya Bautista
MERCADOS DE CAPITALES de esperar los últimos días del plazo para publicar los decretos legislativos, toda
ÁREA DERECHO
Dr. Cristhian Northcote Sandoval
vez que ello generaría una cierta inseguridad jurídica. También esperamos que
EMPRESARIAL las modificatorias sean aprobadas a la brevedad y se respeten los parámetros
ÁREA NEGOCIOS
Lic. Mercedes Álvarez Isla señalados por el Congreso, tanto en el tiempo como en la materia.
INTERNACIONALES
ÁREA DERECHO DE LA
Si se logran publicar los decretos legislativos dentro de los plazos otorgados sin
COMPETENCIA Y Dr. Cristhian Northcote Sandoval esperar hasta los últimos días, ello permitirá tanto a los contribuyentes como a la
PROPIEDAD INTELECTUAL propia Administración tributaria contar con plazos adecuados para poder adaptar
GERENTE GENERAL C.P.C. Alejandro Rojas Buleje en muchos casos sistemas, adecuar procesos, dictar normas reglamentarias que
DISEÑO Y Georgina Condori Choque complementen a los dispositivos dictados a través de dichos decretos.
DIAGRAMACIÓN Ricardo De la Peña Malpartida
José Manuel Carrascal Quispe También existirá mayor posibilidad de contar con opiniones verbales y escritas
Diego Camasca Borja de especialistas en la materia que puedan comentar la aplicación de estas nor-
Luis Ruíz Martínez
mas, a efectos de que su aplicación no genere dificultades y que a su vez suscite
© Copyright Instituto Pacífico S.A.C. transparencia.
Primer Número, 2001
Actualidad Empresarial Una mención especial requiere la publicación de los decretos legislativos que
de algún modo realizan una modificatoria a la legislación de los tributos de
es una publicación de
Instituto Pacífico S.A.C. periodicidad anual, como son los casos del impuesto a la renta, el ITAN, el im-
Jr. Castrovirreyna N.º 224 - Breña puesto vehicular y el impuesto predial. Como se trata de tributos de periodicidad
Central: 619-3700
anual, ello determina que bajo los alcances del tercer párrafo del artículo 74 de
Octubre 2016
12,500 ejemplares la Constitución Política del Perú de 1993, se indica de manera expresa que “Las
INFORMES Y VENTAS Jr. Castrovirreyna N.º 224 - Breña
leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del
Ventas: 619-3719 año siguiente a su promulgación”.
Telefax: 332-6117
En este sentido, si el Poder Ejecutivo tiene la intención de realizar modificaciones
E-mail: ventas@aempresarial.com
y distribuidores autorizados en provincias a los tributos de periodicidad anual, deberá cumplir con publicar los decretos
“Los artículos son de responsabilidad exclusiva de sus autores. Instituto legislativos a más tardar hasta el 31 de diciembre del 2016 para que los cambios
Pacífico no comparte necesariamente las opiniones vertidas por los autores surtan efectos a partir del 1 de enero del 2017.
en sus artículos.
Queda terminantemente prohibida la reproducción total o parcial de esta En el caso de las modificatorias de otros tributos que no tengan la calificación
revista por cualquier medio o forma electrónica, incluyendo el sistema de
fotocopiado, ya sea para uso personal o colectivo de distribución posterior de periodicidad anual, los cambios surtirán efectos a partir del día siguiente de
sin la autorización escrita del Instituto Pacífico S.A.C., quedando protegidos la publicación de determinado decreto legislativo, salvo disposición que indique
los derechos de propiedad intelectual y de autor por la legislación peruana
e internacional”. otra fecha.
Derechos Reservados D. Leg. N.° 822 Estaremos atentos a la publicación de estas normas para posteriormente poder
Registro del Proyecto Editorial
ISSN
: 31501051601157
: 1810-9837
realizar los comentarios respectivos.
Hecho el Depósito Legal en
la Biblioteca Nacional del Perú : 2004-5377
Impresión Octubre 2016 : Pacífico Editores S.A.C. Mario Alva Matteucci
Jr. Castrovirreyna N.º 224 - Breña-Lima 01
Data Empresarial
Primera Quincena - Octubre 2016
Tributario
Fijan índices de corrección monetaria a efectos de determinar el costo efectos de realizar las comunicaciones a dicho registro o la actualización y/o
computable de los inmuebles enajenados por personas naturales, modificación de datos, listados en el anexo N.º 4-A.
sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar
como tales (07-10-16). Ley que delega en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia
Mediante Resolución Ministerial N.º 342-2016-EF/15, publicada el 7 de octubre de reactivación económica y formalización, seguridad ciudadana,
del presente año, se dispone que en las enajenaciones de inmuebles que las lucha contra la corrupción, agua y saneamiento y reorganización de
personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales -que op- Petroperú S.A. (09-10-16).
taron por tributar como tales- realicen desde el día siguiente de publicada la Mediante la Ley Nª 30506, publicada el 9 de octubre del presente año, se delegó
presente resolución hasta la fecha de publicación de la resolución ministerial al Poder Ejecutivo la facultad de legislar, por el plazo de noventa (90) días
mediante la cual se fijen los índices de corrección monetaria del siguiente calendario, en materia de reactivación económica y formalización, seguridad
mes, el valor de adquisición o construcción, según sea el caso, se ajustará ciudadana, lucha contra la corrupción, agua y saneamiento y reorganización
multiplicándolo por el índice de corrección monetaria correspondiente al mes de Petroperú S.A., en los términos a que hace referencia el artículo 104 de la
y año de adquisición del inmueble, de acuerdo al anexo que forma parte de Constitución Política del Perú y el artículo 90 del Reglamento del Congreso
la presente resolución. de la República.
La comentada resolución entró en vigencia el 08-10-16. En el marco de esta delegación de facultades, el Poder Ejecutivo está facul-
tado para legislar en materia de reactivación económica y formalización a
Se incorpora el canal telefónico como medio alternativo para la co- fin de ampliar la base tributaria e incentivar la formalización a través de la
municación actualización y/o modificación de datos del Registro Único modificación de tasas impositivas, mayor simplicidad y mejores procesos de
de Contribuyentes de las personas naturales (08-10-16). recaudación; establecer incentivos para que las personas naturales exijan com-
Mediante Resolución N.º 255-2016/Sunat, publicada el 8 de octubre del presente probantes de pago; simplificar la estructura tributaria empresarial; establecer
año, se ordena la incorporación del canal telefónico como medio alternativo un marco legal temporal para el sinceramiento de las deudas tributarias y la
para comunicar, actualizar o modificar datos del RUC de personas naturales. repatriación de capitales peruanos; y fomentar el desarrollo del mercado de
Cabe tener en cuenta que el canal telefónico es el número o números tele- capitales con el fin de incrementar la competencia en el sistema financiero.
fónicos que la Sunat pone a disposición de los sujetos inscritos en el RUC a La comentada ley entró en vigencia el 10-10-16.
Laboral
Precisan las disposiciones de la Ley N.º 30334, Ley que establece Establecen disposiciones que regulan la modalidad virtual de inscrip-
medidas para dinamizar la economía en el año 2015, referidas a ción en el Registro Nacional de trabajadores de Construcción Civil
inafectación de las gratificaciones legales y la disponibilidad de la (RETCC) y su renovación (08-10-16).
compensación por tiempo de servicios (01-10-16). Bajo la R. M. N.° 232-2016-TR, las dependencias competentes en las direcciones
Mediante Decreto Supremo N.° 012-2016-TR, se dispone por ejemplo que la y gerencias regionales de trabajo y promoción del empleo dispondrán en su
inafectación de las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad, así como de ámbito territorial la implementación de la modalidad virtual de inscripción
las gratificaciones proporcionales, corresponderán ser pagadas a partir de la en el Registro Nacional de Trabajadores de Construcción Civil (RETCC) y los
vigencia de la Ley N. 30334, excepcionalmente esta inafectación será sobre trabajadores de la actividad de construcción civil que soliciten su inscripción
las retenciones por concepto del impuesto a la renta. En caso de convenios de en el Registro Nacional de Trabajadores de Construcción Civil (RETCC) o
remuneración integral anual, la inafectación alcanza a la parte proporcional su renovación, se acogerán a ella y a las disposiciones establecidas en la
que corresponda a las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad, la misma resolución ministerial de referencia, bajo la modalidad virtual en la región o
circunscripción territorial que correspondería.
que deberá estar desagregada en la planilla electrónica.
La modalidad virtual de inscripción en el registro es puesta en funcionamiento a
Por otro lado, la bonificación extraordinaria se abonará en conjunto con la través de un aplicativo informático disponible en el portal institucional del Minis-
gratificación que le pueda corresponder al trabajador y cuyo monto será terio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE) y es allí donde los trabajadores
equivalente al aporte al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que hubiese interesados iniciarán su proceso ingresando primeramente su nombre, domicilio
correspondido efectuar al empleador por concepto de gratificación de julio y documento nacional de identidad, debiendo manifestar su voluntad de regirse
y diciembre. a las disposiciones previstas de la Resolución Ministerial. N.° 232-2016-TR.
En caso de trabajadores que se encuentren cubiertos por la entidad prestadora En el proceso de inscripción el trabajador puede ingresar los datos según
de salud (EPS), la bonificación extraordinaria equivale al 6.75 % del aporte al el interés de la solicitud. Una vez completado la información necesaria, el
Seguro Social de Salud (ESSALUD). aplicativo emite una constancia de solicitud de inscripción en el Registro
Además, el decreto supremo establece medidas a tener en cuenta en caso de Nacional de trabajadores de Construcción Civil (RETCC). Expedido este do-
que un trabajador solicite la disponibilidad de la compensación por tiempo cumento, el trabajador puede acceder al módulo de consulta disponible en el
de servicios (CTS). portal institucional del MTPE a fin de poder continuar con el procedimiento.
Decreto supremo que modifica el numeral ii) del literal c) de la segunda Disponen la implementación del Registro Nacional de Trabajadores de
disposición complementaria final e incorpora la vigésima segunda Construcción Civil (RETCC) en la Región Junín (13-10-16).
disposición complementaria transitoria del Reglamento General de la Mediante Resolución Ministerial N.º 241-2016-TR, publicada el 13 de octubre
Ley N.º 30057, Ley del Servicio Civil, aprobado por Decreto Supremo del presente año, se resolvió iniciar la implementación del Registro Nacional
N.º 040-2014-PCM8 (06-10-16). de Trabajadores de Construcción Civil (RETCC) en la Región Junín; asimismo, la
Dirección Regional de Trabajo y Promoción del Empleo del Gobierno Regional
Mediante Decreto Supremo N.° 075-2016-PCM, se decretó modificar del de Junín realiza las acciones necesarias a fin de contar con los recursos hu-
numeral ii) del literal c) de la segunda disposición complementaria final manos, materiales, logísticos y, en general, con todo aquello que se requiera
del Decreto Supremo N.° 040-2014-PCM, conocido como el Reglamento para el inicio de la inscripción de los trabajadores en el Registro Nacional
General de la Ley N.º 30057, Ley del Servicio Civil y se incorporó la vigésima de Trabajadores de Construcción Civil (RETCC) por lo que a partir del 20 de
segunda disposición complementaria transitoria del Reglamento General octubre de este año deberán iniciarse las inscripciones en el Registro Nacional
de la Ley N.° 30057, Ley del Servicio Civil, aprobado por Decreto Supremo de Trabajadores de Construcción Civil (RETCC) en la Dirección Regional de
N.° 040-2014-PCM. Trabajo y Promoción del Empleo de Junín, debiendo promover las facilidades
La entrada en vigencia del presente decreto supremo es en el mismo día para su efectivo cumplimiento de manera desconcentrada en las zonas de
de la publicación en el diario oficial El peruano, esto es, el 6 de octubre trabajo donde tenga sedes dicha Dirección Regional.
del 2016. La comentada resolución entró en vigencia el 14-10-16.
Data Empresarial
Primera Quincena - Octubre 2016
Otras normas
Aprueban transferencia financiera del programa para la generación Establecen requisitos fitosanitarios de necesario cumplimiento en
de empleo social inclusivo “Trabaja Perú” a favor de organismos la importación de piña como fruto fresco de origen y procedencia
ejecutores del sector público (04-10-16). colombianos (10-10-16).
Mediante Resolución Ministerial N.º 228-2016-TR, publicada el 4 de Mediante Resolución Directoral N.º 0041-2016-MINAGRI-SENASA-DSV,
octubre del presente año, se resuelve aprobar la transferencia financiera publicada el 10 de octubre del presente año, se establecen los requisitos
del programa para la generación de empleo social inclusivo “Trabaja Perú” fitosanitarios de necesario cumplimiento en la importación de piña fruto
a favor de organismos ejecutores del sector público, para el pago del fresco (Ananas comosus) de origen y procedencia colombianos.
aporte total del programa de tres (3) convenios en el marco de la acción
de contingencia exclusiva (COEX) AC-81, por el importe total de S/ 2 300
Establecen requisitos fitosanitarios para la importación de palta fruto
fresco variedad Hass de origen y procedencia colombianos (10-10-16).
000, conforme al anexo que forma parte integrante de la mencionada
resolución bajo comentario. Mediante Resolución Directoral N.º 0042-2016-MINAGRI-SENASA-DSV
La presente resolución entró en vigencia el 05-10-16. Establecer los requisitos fitosanitarios para la importación de palta fruto
fresco (Persea americana) var. Hass de origen y procedencia colombianos.
Aprueban el procedimiento específico “Rectificación del manifiesto Aprueban requisitos sanitarios de importación de cumplimiento obli-
de carga, actos relacionados, documentos vinculados e incorporación” gatorio de diversas mercancías pecuarias procedentes de Colombia
INTA-PE.09.02 (versión 6) (05-10-16). (10-10-16).
Mediante Resolución de Intendencia Nacional N.º 39-2016-SUNAT/5F0000, Mediante Resolución Directoral N.º 0024-2016-MINAGRI-SENASA-DSA,
publicada el 5 de octubre del presente año, la presente resolución se resuelve publicada el 10 de octubre del presente año, se dispone la aprobación de los
sustituir la denominación del procedimiento específico “Rectificación del requisitos sanitarios de importación de cumplimiento obligatorio para las
manifiesto de carga y operaciones asociadas” INTA-PE.09.02 (versión 5), apro- mercancías pecuarias, que se detallan a continuación:
bado por Resolución de Intendencia Nacional N.º 12-2013/SUNAT/3A0000, a. Anexo I: Carne de pollo procedente de Colombia.
por procedimiento específico “Rectificación del manifiesto de carga, actos b. Anexo II: Huevo fresco de gallina para consumo humano procedente de
relacionados, documentos vinculados e incorporación” INTA-PE.09.02. Colombia.
Asimismo, se dispone aprobar el procedimiento específico “Rectificación del c. Anexo III: Carne de porcino procedente de Colombia.
manifiesto de carga, actos relacionados, documentos vinculados e incorpo- d. Anexo IV: Porcinos para reproducción o engorde siendo su origen y
ración” INTA-PE.09.02 (versión 6), cuyo texto forma parte integrante de la procedencia Colombia.
presente resolución. Asimismo, se ordena que se disponga la emisión de los permisos sanitarios
Las disposiciones contenidas en la resolución bajo comentario entrarán en de importación para las mercancías pecuarias establecidas en el artículo
vigencia conforme a la vigencia de los artículos de la Ley General de Aduanas precedente.
y de su reglamento. Por último, se ordena la publicación de la presente Resolución Directoral
y Anexos en el diario oficial El Peruano y en el portal web institucional del
Aprueban el Procedimiento General “Manifiesto General” INTA-PG.09 Servicio Nacional de Sanidad Agraria (www.senasa.gob.pe).
(versión 6) (05-10-16).
Res. N.º 38-2016-SUNAT/5F0000, publicada el 5 de octubre del presente año, Aprueban requisitos sanitarios de importación de cumplimiento
se dispone la aprobación del procedimiento general “Manifiesto de carga” obligatorio para las mercancías pecuarias procedentes de Argentina
INTA-PG.09 (versión 6) que tiene por objeto establecer las actividades para el y Austria (11-10-16).
registro y trámite de los manifiestos de carga, los documentos vinculados y los Mediante Resolución Directoral N.º 0025-2016-MINAGRI-SENASA-DSA,
actos relacionados para el adecuado control del ingreso, salida y destinación publicada el 11 de octubre del 2016, se aprueban los requisitos sanitarios
de las mercancías en el territorio nacional. de importación de cumplimiento obligatorio para las mercancías pecuarias
procedentes de Argentina y Austria.
Cabe acotar que la referida resolución tiene como finalidad adecuar el
procedimiento a los cambios dispuestos por el Decreto Legislativo N.º 1235 La comentada resolución entró en vigencia el 12-10-16.
a la Ley General de Aduanas y hacer más eficiente y simplificado el sistema
Aprueban el proyecto de resolución de Consejo Directivo mediante el
de control de mercancías en el ingreso o salida del país. Asimismo, deja sin cual se aprobaría la modificación del Reglamento General de Tarifas
efecto el procedimiento general “Manifiesto de Carga” INTA-PG.09 (versión y su correspondiente exposición de motivos, disponiendo su difusión
5), aprobado por la Res. 500-2010/SUNAT/A. en el portal de la SUNASS (12-10-16).
Aprueban el procedimiento específico “Registro del Personal de Mediante Resolución de Consejo Directivo N.º 021-2016-SUNASS-CD,
los Operadores de Comercio Exterior” INTA-PE.24.04 (versión 1) publicada el 12 de octubre del presente año, se ordena la aprobación del
(06-10-16). proyecto de resolución de Consejo Directivo mediante el cual se aprobaría la
modificación del Reglamento General de Tarifas, aprobado por Resolución de
Mediante Resolución de Intendencia Nacional N.º 37-2016-SUNAT/5F0000, Consejo Directivo N.º 009-2007-SUNASS-CD, y su correspondiente exposición
publicada el 6 de octubre del presente año, se aprueba el procedimiento de motivos, disponiendo su difusión en el portal institucional de la SUNASS.
específico “Registro del Personal de los Operadores de Comercio Exterior” Asimismo, se otorgó un plazo de quince días calendario, contados a partir del
INTA-PE.24.04 (versión 1) día siguiente de la fecha de publicación de la presente resolución en el diario
Asimismo, se resuelve aprobar el procedimiento específico “Registro del oficial El Peruano, a fin de que los interesados presenten sus comentarios
Personal de los Operadores de Comercio Exterior” INTA-PE.24.04 (versión 1), sobre el proyecto normativo señalado en el párrafo precedente, en la sede
cuyo texto forma parte integrante de la presente resolución. institucional de la SUNASS ubicada en Av. Bernardo Monteagudo N.º 210-216,
En el mismo sentido, se ordena derogar el procedimiento específico “Carnés Magdalena del Mar o por vía electrónica a <gpn@sunass.gob.pe>.
de Identificación del Personal de los Operadores de Comercio Exterior” INTA- La presente resolución entró en vigencia el 13-10-16.
PE.24.01 (versión 1), aprobado por la Resolución de Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas N.º 311-2005/SUNAT/A. Modifican la tasa de restitución de derechos arancelarios contemplada
en el Reglamento de Procedimiento de Restitución Simplificado de
La presente resolución entrará en vigencia el 5 de diciembre del 2016. Derechos Arancelarios, aprobado mediante el Decreto Supremo N.º
104-95-EF (14-10-16)
Precios CIF de referencia para la aplicación del derecho variable
adicional o rebaja arancelaria (07-10-16). Mediante Decreto Supremo N.º 282-2016-EF, publicada el 14 de octubre del
se decretó la modificación de la Tasa de Restitución de Derechos Arancelarios
Mediante Resolución Viceministerial 014-2016-EF/15.01, publicada el 7 de señalada en el Decreto Supremo N.º 104-95-EF, la referida tasa de restitución
octubre del presente año, se han establecido los precios CIF del rubro, en de derechos arancelarios a la que se refiere el primer párrafo del artículo 3
dólares por TM, de los siguientes productos agropecuarios: maíz, azúcar, del Decreto Supremo N.º 104-95-EF será de 4 %; asimismo, a partir del 1 de
arroz, leche entera en polvo. enero del 2019, la tasa de restitución antes señalada será de 3 %.
La presente resolución entró en vigencia el 08-10-16. El comentado decreto entró en vigencia el 15-10-16.
I Área Tributaria I
Contenido
Agencia, sucursal, matriz, filial y establecimiento permanente: delimitando
INFORME TRIBUTARIO I-1
conceptos
El impuesto especial a la minería I-7
Sobre las retenciones de rentas de quinta categoría I-11
ACTUALIDAD Y Tratamiento tributario de los préstamos de dinero efectuados por sujetos
I-14
APLICACIÓN PRÁCTICA no domiciliados (Parte I)
¿Cuáles son los supuestos de los ‘servicios digitales’ afectos al impuesto
I-18
a la renta? (Parte I)
NOS PREGUNTAN Y
Crédito fiscal I-21
CONTESTAMOS
La capitalización y suspensión de los intereses moratorios: a propósito
ANÁLISIS JURISPRUDENCIAL I-23
del último pronunciamiento del Tribunal Constitucional
JURISPRUDENCIA AL DÍA Crédito fiscal I-25
INDICADORES TRIBUTARIOS I-26
Informe Tributario
permanente: delimitando conceptos
Ficha Técnica De igual modo, se analizarán otros con- Ellos son: (i) domicilio y (ii) fuente.
ceptos como matriz, agencia, sucursal,
Autor : Dr. Mario Alva Matteucci Es pertinente mencionar que los países
subsidiaria, filial, de tal manera que se
exportadores de capital casi siempre
Título : Agencia, sucursal, matriz, filial y esta- delimiten conceptos.
blecimiento permanente: delimitando
consideran como criterio válido aplicable
conceptos en la afectación tributaria del impuesto a
2. Los establecimientos perma- la renta al domicilio. En sentido opuesto,
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 360 - Primera
Quincena de Octubre 2016 nentes en la doctrina los países importadores de capital utilizan
A nivel del estudio de la doctrina, existen como criterio aplicable mayormente a
diversos criterios de vinculación utilizados la fuente. De ahí que cuando se procura
para poder determinar la base jurisdic- verificar cómo se determina la afectación
1. Introducción cional del impuesto a la renta en un tributaria de las ganancias obtenidas en un
La mayoría de las empresas que procuran país o territorio. Los más conocidos son determinado territorio, exista una pugna
expandirse para incrementar las ganan- básicamente tres. por afectarlas cada uno con el criterio
cias o para explotar nuevos rubros de utilizado.
negocios, inicia un proceso de incursión • Domicilio Como ya hemos visto, en el Perú se utili-
en otras zonas geográficas distintas a las Entendido como el lugar donde vive o zan tanto el domicilio como la fuente. De
que se encuentran. desarrolla la mayor parte de sus activi- allí la necesidad de delimitar claramente
Ello posibilita a muchas empresas del exte- dades una persona natural o el lugar de cuándo existirá afectación tributaria por
rior que tienen su matriz en el extranjero, constitución de una persona jurídica. las operaciones realizadas por los deno-
ingresar al mercado peruano a través de minados establecimientos permanentes.
la creación de una sucursal. Del mismo • Nacionalidad En el caso peruano, dentro de la legisla-
modo, pero en un menor número, puede Vínculo político y social que une a una ción del impuesto a la renta, se consideran
presentarse el caso de una empresa perua- persona (“nacional”) con el Estado al ciertos parámetros por los cuales afectan
na que sea domiciliada en el país pero que que pertenece. Actualmente este criterio actividades bajo el criterio de la fuente.
busca invertir en el exterior, trasladando solo lo utilizan Estados Unidos y Filipinas. Ello será materia de revisión más adelante
para ello capitales hacia afuera. cuando se verifique la regulación de los
El tema que siempre resulta necesario • Fuente establecimientos permanentes.
en las legislaciones tributarias es saber Criterio más utilizado donde se prioriza Un primer punto que corresponde ana-
la manera como deben cumplir con tri- el lugar donde se está generando o pro- lizar es el relacionado a lo que debemos
butar los establecimientos en donde se duciendo la renta. entender por establecimiento permanen-
desarrollen actividades en un país, pero te, del cual existen críticas relacionadas
En el Perú, el texto del artículo 6 del
la dependencia funcional a través de la al hecho de que la delimitación del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
dirección es del exterior. concepto de establecimiento permanente
aprobado mediante Decreto Supremo
El presente informe pretende analizar N.º 179-2004-EF y normas modificatorias, debe ser amplio o restrictivo. Para ello
desde el punto de vista tributario la figura contiene las reglas para la determinación consideramos necesario efectuar una
del establecimiento permanente, tanto a de la base jurisdiccional del mencionado revisión de los comentarios que realiza la
nivel de la doctrina como en la revisión impuesto y además se establecen los crite- doctrina al respecto, tanto nacional como
de la legislación del impuesto a la renta. rios de vinculación utilizados por el Perú. del extranjero.
primera es considerada como un sujeto que emita deben consignar por lo jurada anual del Impuesto a la Renta de
domiciliado que puede prestar servicios en menos, su nombre, denominación o la empresa domiciliada en el Perú.
el país gravados con el impuesto, la matriz razón social y domicilio, así como la 3. El Impuesto a la Renta pagado en el exte-
conserva su naturaleza de no domiciliada. fecha y el monto de la operación a rior con posterioridad al vencimiento del
efectos que pueda ser deducido como plazo para la presentación de la declara-
gasto por una empresa domiciliada. ción jurada anual del Impuesto a la Renta
7. Informes de Sunat sobre es- 4. Respecto a la posibilidad que la empresa peruano por exigencia de la normativa
no domiciliada utilice comprobantes de legal del país donde se ha establecido la
tablecimientos permanentes pago emitidos en el extranjero por otro sucursal, constituye gasto deducible para
sujeto no domiciliado, es preciso indicar la determinación de la renta neta de fuen-
que tanto si la empresa no domiciliada te extranjera de la empresa domiciliada
Informe N.° 054-2013-SUNAT/4B0000 realiza o no actividades económicas en en el Perú.
el país a través de una sucursal o esta-
Conclusiones blecimiento permanente, podrá recibir
1. Una empresa nacional o extranjera no documentos emitidos en el extranjero
inscrita en el RUC sí puede desarrollar por otro sujeto no domiciliado, sin que 8. Nuevas obligaciones de infor-
actividades económicas en el Perú; no sea exigible que estos reúnan las caracte- mación de las sucursales ante
obstante, debe cumplir con las obliga- rísticas y requisitos mínimos establecidos
ciones sustanciales y formales previstas en el Reglamento de Comprobantes de la Sunat
en la legislación tributaria nacional en el Pago. Con la publicación de la Resolución de
supuesto en que esté sujeta a tributación Superintendencia N.º 178-2016/SUNAT,
en el país por dichas actividades. la Administración tributaria ha realizado
2. En cuanto a la obligación formal de inscri- modificaciones a la Resolución de Super-
Informe N.° 023-2015-SUNAT/5D0000
birse en el RUC, debe tenerse en cuenta intendencia N.º 210-2004/SUNAT, la cual
que:
Conclusiones es la norma reglamentaria de la Ley del
a. Una sucursal o un establecimiento
permanente en el país de una empresa
1. El Impuesto a la Renta empresarial pagado Registro Único de Contribuyentes, que
en el país en que se ha establecido una fuera aprobada por el Decreto Legislativo
no domiciliada, respecto a sus rentas de
sucursal constituye crédito contra el Im- N.º 943.
fuente peruana, recibe el tratamiento
puesto a la Renta que corresponde pagar
de un domiciliado, por lo que dicho su-
a la persona jurídica domiciliada en el Perú
jeto se encuentra obligado a inscribirse 8.1. Incorporación de obligación de
que tiene dicha sucursal.
en el RUC en la medida que adquiera
la condición de contribuyente y/o 2. No corresponde aplicar como crédito informar datos
responsable de tributos administrados contra el Impuesto a la Renta peruano, A través de esta norma modificatoria,
y/o recaudados por la SUNAT, o se el impuesto pagado en el país donde se se incorpora el numeral 23 del rubro
encuentre en los demás supuestos del ha establecido la sucursal, si el pago se
efectuó después del vencimiento del plazo “Requisitos específicos” del anexo 5
artículo 2 del Reglamento de la Ley del
RUC. para la presentación de la declaración de la Resolución de Superintendencia
b. Si la empresa no domiciliada no realiza
N.º 210-2004/SUNAT el siguiente texto:
actividades económicas a través de
una sucursal o un establecimiento
permanente en el país, estará obliga- Anexo N.º 5
da a inscribirse en el RUC si adquiere
la condición de contribuyente y/o Sujetos obligados a comunicar los datos de las personas
responsable de tributos administrados vinculadas al contribuyente
y/o recaudados por la SUNAT, o si se [...]
encuentra en los demás supuestos a
que se refiere el citado artículo 2, salvo Nº Descripción Persona vinculada
que únicamente obtenga rentas que
estén sujetas a retención en la fuente [...]
u obtenga rentas por las cuales no se
les efectúe la retención por cuanto el 23 Sucursal en el Perú de una sociedad no Totalidad de socios o sujetos que confor-
pagador es una entidad no domicilia- domiciliada, establecimiento permanente man la sociedad no domiciliada respecto
da. u oficina de representación de personas o de la cual se tiene la calidad de sucursal,
3. En relación con la obligación formal de entidades no domiciliadas o de la persona o entidad no domiciliada
emitir comprobantes de pago, se tiene respecto de la cual se ha fijado el esta-
que: blecimiento permanente o la oficina de
representación.
a. La sucursal o establecimiento perma-
nente de una empresa no domiciliada
que realiza actividades económicas en
el país debe emitir comprobantes de
pago de acuerdo con lo dispuesto en la 8.2. Fecha en la cual se debe cumplir al 31 de diciembre 2016, deben pre-
Ley Marco de Comprobantes de Pago con informar sentar la información de las personas
y en el Reglamento de Comprobantes vinculadas a que se refiere la resolución
de Pago. La única disposición complementaria
Transitoria de la Resolución de Su- modificada por la presente norma,
b. Si la empresa no domiciliada realiza hasta el 31 de mayo de 2017.
actividades económicas en el Perú sin perintendencia N.º 178-2016/SUNAT
constituir una sucursal o un estable- determina la obligación de presentar la La obligación a que se refiere el párrafo
cimiento permanente, y solo obtiene información de las empresas vinculadas anterior no alcanza a las sucursales o
rentas que están sujetas a retención
en el país, o rentas por las cuales no del siguiente modo: establecimientos permanentes que
se le efectúe la retención por cuanto Única. Presentación de la información hubieran consignado la información
el pagador de la renta es una entidad referida a los socios o integrantes en el
no domiciliada, al no encontrarse de las personas vinculadas
PDT N.º 702: Renta Anual 2015 - Tercera
obligada a inscribirse en el RUC, no “La sucursal en el Perú de sociedades Categoría e ITF o en el Formulario Virtual
corresponde que emita comprobantes
de pago conforme a lo dispuesto en no domiciliadas, establecimiento per- N.º 702: Renta Anual 2015 - Tercera Ca-
el Reglamento de Comprobantes de manente u oficina de representación de tegoría y siempre que al 31 de mayo de
Pago; sin embargo, los documentos personas o entidades no domiciliadas 2017 no se hubieran producido cambios
que se encuentren inscritas en el RUC respecto de dicha información”.
Luego:
Encontramos el total de la sumatoria de los tramos 1 al 4 para
la primera parte de la fórmula encerrada entre corchetes.
TE = 0.62 % + 0.00612 %
25.17%
TE = 0.62612 %
25.17 %
TE = 0.0248
4. Determinamos el impuesto
IEM = utilidad operativa del trimestre x tasa efectiva
IEM = S/ 2,265,000 x 0.0248
IEM = S/ 56,172
Contabilización
——————————— x ——————————— DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS 56,172
641 Gobierno central
6417 IEM
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 56,172
401 Gobierno central
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40187 Impuesto especial a la minería
x/x Por el impuesto especial a la minería
Ficha Técnica rísticas personales de los contribuyentes, el Perú de personas naturales o jurídicas
mientras que entre los segundos destaca no domiciliadas en el país, en cuyo caso
Autora : Cynthia P. Oyola Lázaro(*) el de la fuente2. la condición de domiciliada alcanza a la
Título : Tratamiento tributario de los préstamos sucursal, agencia u otro establecimiento
Dicho lo anterior, debemos indicar que
de dinero efectuados por sujetos no permanente.
domiciliados (Parte I) la base jurisdiccional del impuesto se
encuentra en el artículo 6 del TUO de la Cabe resaltar del último supuesto men-
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 360 - Primera Ley del Impuesto a la Renta, aprobado cionado que los sujetos no domiciliados
Quincena de Octubre 2016
mediante Decreto Supremo N.º 179- en el país, que obtengan rentas a través
2004-EF (en adelante, LIR), que señala: de una sucursal, agencia u otro estableci-
miento permanente, serán tratados como
1. Introducción Están sujetas al impuesto a la renta la domiciliados únicamente en cuanto a
totalidad de las rentas gravadas que ob- sus rentas de fuentes peruanas. Más
Es usual que las empresas domiciliadas tengan los contribuyentes que, conforme adelante volveremos a tratar nuevamente
recurran a financiamientos locales o ex- a las disposiciones de la Ley, se consideren este tema.
tranjeros para llevar a cabo sus inversiones domiciliados en el país, sin tener en cuenta
tanto en el país como en el exterior. La la nacionalidad de las personas naturales, el
lugar de constitución de las jurídicas, ni la 4. Criterios aplicables a los suje-
obtención de tales financiamientos genera ubicación de la fuente productora.
diversos efectos tributarios, con respecto
En caso de contribuyentes no domiciliados
tos no domiciliados
a la posibilidad de la deducción de los en el país, de sus sucursales, agencias o De acuerdo a los artículos 9 y 10 de la
gastos por intereses, o de la retención establecimientos permanentes, el impuesto LIR, se establecen criterios para establecer
por impuesto a la renta. Es por ello que recae solo sobre las rentas gravadas de las rentas de fuente peruana respecto de
el presente informe versará sobre el tra- fuente peruana
los sujetos no domiciliados, que como
tamiento tributario cuando una persona sabemos solo tributan por su renta de
jurídica o persona natural no domiciliada Complementado ello con los artículos 7 y fuente peruana.
realice un préstamo de dinero a favor de 14 de la LIR, nos lleva a concluir que los
una empresa jurídica domiciliada. sujetos domiciliados en el país, deter- Es así que el artículo 9 de la LIR indica
minados conforme a ley, están sujetos que “en general y cualquiera sea la na-
al impuesto a la renta por la totalidad cionalidad o domicilio de las partes que
2. Base jurisdiccional del im- de sus rentas gravadas, sean de fuen- intervengan en las operaciones y el lugar
puesto a la renta y criterios te peruana y/o extranjera; y cuando de celebración o cumplimiento de los
de conexión se trate de sujetos no domiciliados contratos, se considera rentas de fuente
La base jurisdiccional del impuesto se (identificados por exclusión de los sujetos peruana: […]” (el subrayado nos corres-
refiere “a los criterios que utiliza cada domiciliados) están afectos al impuesto ponde). Dicho esto, el legislador establece
Estado para ejercer la potestad tributaria a la renta solo por las rentas gravadas un listado de los supuestos de renta fuente
sobre los hechos imponibles que se ve- de fuente peruana. peruana específicos, entre los cuales señala
rifican tanto en su territorio como fuera a las rentas producidas por capitales.
de sus fronteras, claro está, siempre que 3. Criterios aplicables a los do-
exista una conexión económica con ellos 4.1. Renta de fuente peruana por
y la posibilidad fáctica de exigir el pago
miciliados concepto de intereses
de la obligación tributaria”1. El artículo 7 de la LIR precisa quiénes se De acuerdo con el inciso c) del artículo
consideran domiciliados a efectos del 9 de la LIR, se considera renta de fuente
Es así que, de acuerdo a la potestad impuesto (aplicación del criterio subjeti-
tributaria de cada Estado, se establecen peruana:
vo de domicilio), los que –como hemos
criterios de conexión que relacionan la señalado– tributarán por sus rentas de
hipótesis de incidencia establecida en la c) Las producidas por capitales, así como los
fuente mundial (renta de fuente peruana intereses, comisiones, primas y toda suma
norma con las personas que serán sujetos y renta de fuente mundial). adicional al interés pactado por préstamos,
pasivos del impuesto, es decir, los obliga- créditos u otra operación financiera, cuan-
dos al pago. Dichos criterios de conexión Entre los supuestos establecidos en dicha do el capital esté colocado o sea utilizado
pueden ser clasificados en subjetivos (que norma, resaltamos a las siguientes, a económicamente en el país; o cuando el
atienden a criterios políticos y sociales) efectos del presente informe: i) perso- pagador sea un sujeto domiciliado en el país
nas naturales de nacionalidad peruana, (El subrayado es agregado).
y objetivos (que atienden a criterios
económicos). ii) las personas extranjeras que hayan Se incluye dentro del concepto de pagador
cumplido determinadas condiciones, a la Sociedad Administradora de un Fondo
Entre los primeros se encuentran el de de Inversión o Fondo Mutuo de Inversión
iii) las personas jurídicas establecidas en Valores, a la Sociedad Titulizadora de un
domicilio y nacionalidad que tienen como en el país y iv) las sucursales, agencias u Patrimonio Fideicometido y al fiduciario del
punto de conexión atributos o caracte- otros establecimientos permanentes en Fideicomiso Bancario.
(*) Abogada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Cursante Las rentas pueden originarse, entre otros, por
de la maestría en Derecho Tributario de la Pontifica Universidad 2 Para mayor desarrollo sobre los criterios de imposición, puede veri- la participación en fondos de cualquier tipo
Católica del Perú. Ex orientadora tributaria de la División Central ficar la tesis presentada por Sonia Velásquez Vainstein, para optar al
de Consultas de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de título de Magíster en la Pontifica Universidad Católica: “Los criterios
de entidad, por la cesión a terceros de un ca-
Administración Tributaria (SUNAT). Asesora tributaria en la revista de vinculación a propósito de la doble imposición internacional” , pital, por operaciones de capitalización o por
Actualidad Empresarial. en la siguiente dirección web: <http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/ contratos de seguro de vida o invalidez que
1 Alex Córdova, “Imposición a la renta sobre inversiones peruanas en bitstream/handle/123456789/4724/VELASQUEZ_VAINSTEIN_SO- no tengan su origen en el trabajo personal.
el exterior”, p. 4, disponible en la siguiente dirección web: <http:// NIA_CRITERIOS_VINCULACION.pdf;jsessionid=7C597D37F-
www.ifaperu.org/uploads/articles/1616_02_CT30_ACA.pdf>. 5932273227BF57355C65A5E?sequence=1>.
2. Compraventa a crédito
Consulta por el sujeto del impuesto en su registro de com- Al respecto, en el inciso a) del artículo 18 de
pras en las hojas que correspondan al mes de su la LIGV, se establece como requisito sustan-
emisión o del pago del impuesto, según sea el cial para ejercer el derecho al crédito fiscal,
La empresa MEDRANO SA recibió el 26 de abril
caso, o en el que corresponda a los 12 (doce) que las adquisiciones de bienes, las presta-
del 2016 (después de la presentación de su
declaración jurada anual 2015) una factura meses siguientes (antes que la Sunat requiera ciones o utilizaciones de servicios, contratos
emitida el 22 de diciembre del 2015, por la le requiera la exhibición y/o presentación de su de construcción o importaciones que reúnan
compra de panetones (entregados en Navidad a registro de compras), debiéndose ejercer en el estos requisitos otorguen derecho a crédito
sus trabajadores) a la empresa SHAKI SA. período al que corresponda la hoja en la que
fiscal sean permitidos como costo o gasto
dicho comprobante o documento hubiese
Al respecto nos señala que el gasto que realizó de la empresa, de acuerdo a lo establecido
la empresa por la compra de los mencionados sido anotado.
en la Ley de Impuesto a la Renta.
panetones no fue considerado en su declara- De la citada norma, de manera preliminar se
ción jurada anual 2015 y la factura ha sido podría colegir que al no haber transcurrido De lo expuesto se puede colegir que, para
anotada en el registro de compras en abril los 12 (doce) meses después de la emisión de que la empresa MEDRANO SA pueda ejercer
del 2016. la factura por parte de la empresa SHAKI SA, el derecho al crédito fiscal debió provisionar
Al respecto nos consulta: la empresa MEDRANO SA podría hacer uso el gasto en el ejercicio 2015, ya que de
¿Podría usar el crédito fiscal a efectos de la del crédito fiscal en el periodo en que se ha acuerdo con lo establecido en el artículo
declaración mensual de abril 2016? anotado en el registro de compras, es decir, 57 de la Ley de Impuesto a la Renta, en ese
en abril del 2016. ejercicio se produjo su devengo. Por lo tanto,
Sin embargo, la lectura de dicho artículo no no podrá tomarse dicho gasto en el ejercicio
Respuesta puede realizarse de manera aislada, ya que 2016, y al no cumplir con lo establecido en
Al respecto, si bien en el artículo 2 de la Ley para poder ejercer su derecho al crédito fiscal el inciso a) del artículo 18 de la Ley de IGV,
N.º 29215 se estipula que los comprobantes de tiene que cumplir con lo establecido en los tampoco podrá ejercer el derecho al crédito
pago y los documentos a que se refiere el inciso artículos 18 y 19 de la LIGV (detallados en el fiscal, al no cumplir con el referido requisito
a) del artículo 19 de la LIGV debe ser anotados caso precedente). sustancial.
Consulta pueda ejercer el derecho al crédito fiscal, debe Por lo expuesto, se puede concluir que tal como
tener en cuenta que en las operaciones sujetas lo señala PEÑA CASTILLO3, estamos ante una
al Sistema, los adquirentes de bienes, usuarios utilización indebida del crédito fiscal, pues la
La compañía ANI SA, el 23 de abril del 2016
de servicios –como es el caso planteado en su empresa ANI SA ha efectuado el uso del crédito
celebra un contrato con la empresa LUCHITO SA
para que le preste el servicio de mantenimiento consulta– o quienes encarguen la construcción, fiscal de una factura emitida a su favor por una
de bienes muebles por un precio convenido de obligados a efectuar la detracción, podrán operación sujeta al sistema de detracciones, sin
S/ 1.500, fecha en la cual realizó el pago de la ejercer el derecho al crédito fiscal o saldo a haber efectuado el correspondiente depósito
factura y efectuó la detracción correspondiente. favor del exportador, o cualquier otro beneficio de la detracción. En ese sentido, corresponde
vinculado con la devolución del IGV, a partir efectuar el respectivo reparo del crédito fiscal
Al respecto, nos señala que no cumplió con
realizar el depósito de la detracción efectuada, del periodo en que se acredite el depósito de y a la vez, la imposición de una multa por la
sin embargo hizo uso del crédito fiscal en mayo la detracción1. infracción tipificada en el inciso 1 del artículo
del 2016. Asimismo, se debe tener en cuenta que en el 178 del Código Tributario. Dicha infracción
caso de la prestación de servicios sujetos al cuenta con una multa, la cual se encuentra
Al respecto nos consulta:
sistema de detracciones, el depósito se debe tipificada en las Tablas I, II y III del Código
¿Es correcto que haya utilizado el crédito fiscal Tributario con una multa equivalente al 50 %
sin haber efectuado el depósito de detracción? realizar hasta la fecha de pago parcial o total
al prestador del servicio, o dentro del quinto del tributo omitido y/o crédito indebidamente
(5) día hábil del mes siguiente aquel en que consignado. A su vez, la referida infracción está
se efectúe la anotación del comprobante de sujeta a la aplicación del régimen de incentivos
Respuesta pago en el registro de compras, lo que ocurra previsto en el texto del artículo 179 del Código
De acuerdo con lo dispuesto en el numeral primero2. De manera que la empresa ANI SA Tributario, el cual determina una rebaja del 90
3 del Anexo de la Resolución de Superin- debió realizar el depósito de detracción como % si la Administración no le ha requerido la
tendencia N.º 183-2004/SUNAT, en el caso fecha límite el 6 de mayo del 2016. subsanación, 70 % cuando el sujeto ha sido
de mantenimiento de bienes muebles, la notificado con algún requerimiento por parte
Por lo tanto, la empresa ANI SA no debió de la Administración, pero aún no surte efecto
operación está sujeta a detracción por un por- utilizar el crédito fiscal en mayo del 2016, ya
centaje equivalente al 10 % del importe de la dicha notificación o 50 % cuando la notifica-
que aún no había efectuado el depósito de ción ha surtido efecto.
operación, es decir, en el caso planteado sería detracción.
S/ 150.00, teniendo en cuenta que el importe
de la operación supera los S/ 700.00.
3 PEÑA CASTILLO, Jenny. Diferimiento del uso del crédito fiscal en
Ahora bien, partiendo de la premisa que se el sistema de detracciones. Esta información puede consultarse
1 Primera Disposición Final del Decreto Legislativo N.º 940, en la siguiente dirección web: <http://aempresarial.com/web/
cumple los requisitos establecidos en los artículos 2 A r t í c u l o 1 6 d e l a Re s o l u c i ó n d e S u p e r i n t e n d e n c i a revitem/1_12731_88541.pdf> (consultado el 11 de octubre del
18 y 19 de la LIGV, para que la empresa ANI SA N.º 183-2004-SUNAT. 2016).
Análisis Jurisprudencial
del Tribunal Constitucional
Ficha Técnica nando la Resolución de Ejecución Coacti- es susceptible de impugnación ante la juris-
va N.º 023-0061085011 ante el Tribunal dicción ordinaria, la Resolución del Tribunal
Autora : Victoria R. Reyes Puchuri Fiscal, de conformidad con el artículo 157 Fiscal N.º 12595-8-2011 que resolvió en
Título : La capitalización y suspensión de los del Código Tributario. segunda instancia administrativa los recur-
intereses moratorios: a propósito del último Es así como Don Hugo Escobar Agreda, sos de la recurrente contra las Resoluciones
pronunciamiento del Tribunal Constitucional
en representación de doña Emilia Rosario de Determinación N.os 024-003-0008223
Expediente : 04082-2012-PA/TC del Rosario Medina de Baca interpuso el y 024-003-0008224 y la Resolución de
recurso de agravio constitucional contra Multa N.º 024-002-0022735 debió im-
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 360 - Primera
Quincena de Octubre 2016 la resolución que declaró improcedente pugnarse en dicha vía en lo referido a la
la demanda de amparo emitida el 8 de capitalización de intereses.
agosto del 2012. La Sunat alega, además, que la demanda
1. Introducción debe desestimarse porque la recurrente
El 10 de mayo del 2016 el Pleno del Tribu-
3. Posición del demandante ha accionado en defensa de sus dere-
Manifiesta que, pese a haber impugna- chos una vía paralela. Manifiesta que
nal Constitucional emitió la sentencia que
do las Resoluciones de Determinación la actora ha impugnado la Resolución
resuelve el Expediente N.º 04082-2012-
N. os 024-003-0008223 y 024-003- del Tribunal Fiscal N.º 12595-8-2011
PA/TC, en la que analiza sobre la constitu-
0008224 y la Resolución de Multa a través de la demanda contenciosa
cionalidad de la aplicación a la actora de
N.º 024-002-0022735 en sede adminis- administrativa, recaída en el Expediente
la regla de capitalización de intereses y la
trativa, se computaron intereses moratorios 6795-2011-0-1801JR-CA-15, que fue ad-
no suspensión del cómputo de los mismos mitida a trámite el 14 de junio del 2012,
durante el trámite del procedimiento con- durante el trámite de su recurso de apela-
ción ante el Tribunal Fiscal, el mismo que esto basado en el artículo 5, inciso 3, del
tencioso tributario. Código Procesal Constitucional, el cual
tardó aproximadamente cuatro años en
resolverse. Señala que, dado que el artículo dispone, que una demanda de amparo
2. Antecedentes 33 del Código Tributario vigente hasta el debe declararse improcedente cuando
Con fecha 5 de enero del 2012, doña Emi- 24 de diciembre del 2006 establecía la ca- “el agraviado haya recurrido previamente
lia Rosario del Rosario Medina de Baca pitalización de intereses, el monto adeuda- a otro proceso judicial para pedir tutela
interpone demanda de amparo contra do se incrementó de S/ 9339 a S/ 53 920, respecto de su derecho constitucional”.
la Superintendencia Nacional de Admi- de S/ 12 970 a S/ 59 601, y de S/ 580 a
S/ 3352, respectivamente. Sostiene que,
nistración Tributaria (Sunat) solicitando
por todo ello, se ha vulnerado el principio 5. Posición del Tribunal Consti-
lo siguiente: (i) que se deje sin efecto la tucional
de no confiscatoriedad en materia tribu-
Resolución de Ejecución Coactiva 023-
taria, así como los principios de razonabi- El Tribunal Constitucional antes de ana-
006-1085011, del 8 de noviembre del lidad y proporcionalidad.
2011, en el extremo en que le requiere lizar el tema controvertido, tuvo que
el pago de los intereses moratorios de las Por ello solicita: (i) que se deje sin efec- analizar la procedencia de la demanda,
deudas originadas en las Resoluciones de to la Resolución de Ejecución Coactiva basados en el artículo 5 del Código Pro-
Determinación N.os 024-003-0008223 y N.º 023-006-1085011, en el extremo en cesal Constitucional.
024-003-0008224 y de la Resolución de que le requiere el pago de los intereses Con respecto al agotamiento de la vía ad-
Multa N.º 024-002-0022735; y (ii) que moratorios de las deudas originadas ministrativa, dispuso que se debe tener en
se inaplique a su caso el artículo 33 del en las Resoluciones de Determinación cuenta el artículo 46 inciso 2 del Código
texto único ordenado (TUO) del Código N. os 024-003-0008223 y 024-003- Procesal Constitucional, el cual indica que
Tributario, en su versión vigente hasta el 0008224 y de la Resolución de Multa N.º no resulta exigible el agotamiento de la vía
ejercicio 2006, así como el artículo 3 del 024-002-0022735; y (ii) que se inaplique previa cuando ello pudiera tener como con-
Decreto Legislativo 969, que lo modifica, a su caso el artículo 33 del texto único or- secuencia la irreparabilidad de la agresión.
y la segunda disposición complementaria denado (TUO) del Código Tributario, en su
versión vigente hasta el ejercicio 2006, así El Tribunal Constitucional, al analizar este
final del Decreto Legislativo 981.
como el artículo 3 del Decreto Legislativo requisito, indicó que si bien la Resolución
A través de resolución del 27 de enero del 969, que lo modifica, y la segunda dispo- de Ejecución Coactiva N.º 023-006-
2012, el Octavo Juzgado Constitucional sición complementaria final del Decreto 1085011 pudo cuestionarse ante el Tri-
de la Corte Superior de Justicia de Lima Legislativo 981. bunal Fiscal a través del recurso de queja
declara improcedente la demanda, en previsto en el artículo 155 del Código
aplicación del artículo 5, inciso 1, del 4. Posición del demandado Tributario, se debe tener en cuenta que
Código Procesal Constitucional, por con- dicha queja no suspendería el procedi-
siderar que lo solicitado no tiene rango Por su parte, la Sunat alega que la deman- miento de cobranza coactiva, según el
constitucional, sino administrativo. A su da debe declararse improcedente, dado artículo 119 del Código Tributario; por lo
vez, mediante resolución del 8 de agosto que el proceso contencioso administrativo
cual así el recurrente hubiera impugnado
constituye una vía procesal igualmente
del 2012, la Cuarta Sala Civil de la Corte la Resolución de Ejecución Coactiva ante
satisfactoria al amparo.
Superior de Justicia de Lima confirma la el Tribunal Fiscal, el procedimiento que la
apelada por considerar que la actora no Manifiesta que, si bien la Resolución de Eje- origina hubiera continuado tramitándose,
ha agotado la vía administrativa impug- cución Coactiva N.º 023-006-1085011 no pudiendo el ejecutor coactivo trabar me-
Jurisprudencia al Día
Jurisprudencia al Día
Crédito fiscal
Se confirma la apelada en cuanto al reparo al crédito fiscal del IGV por gastos
ajenos al giro del negocio debido a que el recurrente no aportó la documen- RTF N.° 02335-5-2014 (19-02-14)
tación que sustente que las adquisiciones de materiales de construcción, com-
Se confirma la apelada en el extremo que declaró infundadas las reclamacio-
bustible y lubricantes observados hubieran sido utilizados en las actividades
nes interpuestas contra resoluciones de determinación emitidas por Impuesto
del negocio al que refirió se dedica, para lo cual no basta indicar cuál sería
General a las Ventas, resoluciones de multa giradas por la infracción tipificada
la relación existente entre el egreso y la generación de la renta gravada o el
por el numeral 1) del artículo 178 del Código Tributario y la resolución de
mantenimiento de la fuente productora.
intendencia que declaró procedente en parte una solicitud de devolución.
Se señala que el 24 de julio del 2003 se importaron diversos equipos, los
que fueron transferidos el 1 de diciembre del 2003 a un precio menor al
No existe desconocimiento del crédito fiscal y del gasto. que sirvió de base de cálculo del impuesto general a las ventas pagado en
su importación, por lo que correspondía que por dicha venta se reintegre
el crédito fiscal generado a causa de la importación.
RTF N.° 00419-10-2015 (15-01-15)
Se declaran nulas las resoluciones de determinación giradas por concepto del
Impuesto General a las Ventas de enero a diciembre del 2003, y las resolucio- Momento en el que se ejerce el derecho a utilizar el crédito
nes de multa emitidas por las infracciones tipificadas por los numerales 1) y fiscal. Utilización de servicios.
2) del artículo 178 del Código Tributario. Se indica que de la revisión de los
actuados, no se aprecia que la Administración hubiese ampliado la fiscalización
al impuesto general a las ventas de enero a diciembre del 2003, por lo que RTF N.° 03221-1-2014 (11-03-14)
las resoluciones de determinación han sido emitidas prescindiendo totalmente Se revoca la apelada en el extremo referido al reparo al crédito fiscal por
del procedimiento legal establecido. En este sentido, de conformidad con lo utilización de servicios prestados por no domiciliados, debido a que este se
dispuesto por el numeral 2) del artículo 109 del Código Tributario, corresponde sustenta únicamente en que el crédito fiscal originado por esta operación gra-
declarar la nulidad de las resoluciones de determinación y de las resoluciones vada con el impuesto general a las ventas debía ser ejercido por la recurrente
de multa al sustentarse en los mismos reparos que originan las primeras, así en el periodo en el que se configuró el nacimiento de la obligación tributaria,
como la nulidad de la resolución apelada en este extremo, en aplicación del lo que no guarda concordancia con las normas que regulan el ejercicio del
artículo 13 de la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N.º 27444. crédito fiscal, no habiéndose formulado observación adicional relacionada al
cumplimiento de los requisitos sustanciales y formales para ejercer tal derecho.
RTF N.° 07962-1-2014 (30-06-14) Se confirma la apelada en el extremo del reparo por diferencia entre lo ano-
tado en el registro de compras y lo declarado dado que conforme se verifica
Se declara nula la apelada en el extremo referido a la inclusión del reparo al de autos, es arreglado a ley y la recurrente no ha sustentado tal diferencia ni
crédito fiscal por incumplimiento de los requisitos previstos en los artículos la ha desvirtuado en la etapa contenciosa. Asimismo, se confirma el reparo
18 y 19 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, pues con la emisión de referido al crédito fiscal del impuesto general a las ventas en relación con los
los valores por el citado impuesto se agotó la potestad de la Administración comprobantes de pago que fueron anotados con posterioridad al plazo de 12
para determinar la deuda tributaria o saldo a favor correspondiente, por lo meses, previsto por el artículo 2 de la Ley N.º 29215. Se revoca la apelada
que no correspondía la emisión de algún acto que contuviera una nueva en el extremo de los comprobantes de pago que han sido registrados dentro
determinación. del referido plazo.
Mínimo no imponible promedio para los perceptores de Rentas de Quinta Categoría - Ejercicio 2016: S/.1,975.00
(Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio)
Nota: Por participación de utilidades y sumas extraordinarias aplicar el procedimiento establecido en el inciso e) del artículo 40º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
(1) Cálculo aplicable para remuneraciones no variables.
TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA - DOMICILIADOS TABLA DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO(1)
D. LEG. N.º 967 (24-12-06)
2016 2015 2014 2013
1. Persona Jurídica Parámetros
Cuota
Tasa del Impuesto 28% 28% 30% 30% Categorías Total Ingresos Total Adquisiciones Mensual
Tasa Adicional 6.8% 6.8% 4.1% 4.1% Brutos Mensuales Mensuales (S/.)
2. Personas Naturales (Hasta S/.) (Hasta S/.)
1° y 2° Categoría 6.25% 6.25% 6.25% 6.25% 1 5,000 5,000 20
Con Rentas de Tercera Categ. 28% 28% 30% 30% 2 8,000 8,000 50
4° y 5° categ. y fuente extranjera*
3 13,000 13,000 200
Hasta 5 UIT 8% 8% Hasta 27 UIT 15% 15%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14% 14% Exceso de 27 UIT has- 21% 21% 4 20,000 20,000 400
ta 54 UIT 5 30,000 30,000 600
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17% 17% Por exceso de 54 UIT 30% 30% CATEGORÍA* 60,000 60,000 0
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20% 20% ESPECIAL
Más de 45 UIT 30% 30% RUS
* Régimen de acuerdo a las modificaciones de la Ley N.º 30296 publicada el 31.12.2014. * Los sujetos de esta categoría deberán tener en cuenta lo siguiente:
a. Que se dediquen únicamente a la venta de hortalizas, legumbres, tubérculos,
raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del
SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/0 PAGOS A CUENTA IGV e ISC, realizada en mercado de abastos.
DE RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA(1) b. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que
vendan sus productos en su estado natural.
No deberá efectuarse la retención del Impuesto a la Renta
AGENTE c. Asimismo, deberán presentar anualmente una declaración jurada informativa
cuando los recibos de honorarios que se paguen o acrediten S/.1,500
RETENEDOR a fin de señalar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazos y
sean por un importe que no exceda a:
condiciones que establezca la SUNAT.
P Cuyos ingresos por renta de cuarta (art. 33º cuarta) y quinta
E S/.2,880 Importante: Los que se acojan al Nuevo RUS y no se ubiquen en alguna cate-
No están percibidas en el mes no superen la suma de:
R obligados a goría, se encontrarán comprendidos en la categoría más alta hasta el mes en
C efectuar pa- Los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de que comuniquen la que les corresponde.
E negocios, albaceas o similares, y otras rentas de cuarta (art. 33º S/.2,304
P gos a cuenta (1) Tabla de categorización modificada por el artículo 7º del Decreto Legislativo N.º 967 (24-12-06),
del Impuesto b) y quinta categoría, que no superen la suma de:
T vigente a partir del 1 de enero de 2007.
O a la Renta * Se debe tener presente que si se superan estos montos, los contri-
R los siguientes buyentes se encuentran obligados a efectuar pagos a cuenta y a
E contribu- presentar la Declaración Determinativa Mensual. TIPOS DE CAMBIO AL CIERRE DEL EJERCICIO
S yentes
PDT 616- Trabajador independiente. Dólares Euros
Año Activos Pasivos Activos Pasivos
(1) Base legal: Resolución de Superintendencia N.º 367-2015/SUNAT (vigente a partir de 01.01.16). Compra Venta Compra Venta
2015 3.408 3.413 3.591 3.811
2014 2.981 2.989 3.545 3.766
2013 2.794 2.796 3.715 3.944
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)
2012 2.549 2.551 3.330 3.492
Año S/. Año S/. 2011 2.695 2.697 3.456 3.688
2016 3,950 2010 3,600 2010 2.808 2.809 3.583 3.758
2009 2.888 2.891 4.057 4.233
2015 3,850 2009 3,550
2008 3.137 3.142 4.319 4.449
2014 3,800 2008 3,500
2007 2.995 2.997 4.239 4.462
2013 3,700 2007 3,450 2006 3.194 3.197 4.121 4.249
2012 3,650 2006 3,400 2005 3.429 3.431 3.951 4.039
2011 3,600 2005 3,300 2004 3.280 3.283 4.443 4.497
PORCENTAJE DE DETRACCIONES (R.S. N.º 183-2004/SUNAT 15.08.04) ACTUALIZADO CON LA R.S. N.º 343-2014/SUNAT (12.11.14)
COD. TIPO DE BIEN O SERVICIO OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIÓN DEL SITEMA PORCENT.
VENTA (INCLUIDO EL RETIRO) DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV
004 Recurso Hidrobiológicos 4% (1) (8)
005 Maíz amarillo duro 4% (8)
008 Madera 4% (8)
009 Arena y piedra 10% (8)
El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones indicadas en el numeral 7.1 del artículo 7, en cualquiera de los siguientes casos:
010 Residuos, Subproductos, Desechos, recortes y desperdicios y formas a) El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los 15% (4)
primarias derivadas de las mismas bienes señalados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
ANEXO 2
014 Carnes y despojos comestibles b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio 4% (10)
vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera cuando el adquirente
017 Harina, polvo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos y demás sea una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta. 4% (8)
invertebrados acuáticos.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
031 Oro gravado con el IGV excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artículo. 10% (3) (8)
034 Minerales metálicos no auríferos d) Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. 10% (5) (8)
035 Bienes exonerados del IGV 1.5% (7)
036 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV 1.5% (7) (8)
039 Minerales no metálicos 10% (7) (8)
SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV
012 Intermediación laboral y tercerización No se aplicará el sistema en cualquiera de los siguientes casos: 10% (2)
- El importe de la operación sea igual o menor a S/.700.00.
019 Arrendamiento de bienes 10% (2)
- Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio
020 Mantenimiento y reparación de bienes muebles vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios, salvo que el usuario o quien encarga la 10% (8)
construcción sea una entidad del Sector Público Nacional.
021 Movimiento de carga - Se emita cualquiera de los documentos autorizados a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes 10% (2)
de Pago.
ANEXO 3
Notas 5. Vigente a partir del 1 de abril de 2011 Res. N.º 037-2011/SUNAT (15-02-11).
1. El porcentaje de 4% se aplicara cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure 6. Vigente a partir del 02 de abril de 2012 Res. N.º 063-2012/SUNAT (29-03-12).
como tal en el “Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 4%” que publique la SUNAT; en caso contrario, se aplica el porcentaje de 10%. 7. Incorporado por el artículo 10 de la R.S. N.º 249-2012/SUNAT (30-10-12) vigente a partir del 01-11-12.
Porcentaje modificado por el artículo 2° de la R. S. N.º 343-2014/SUNAT publicada el 12-11-14, vigente a partir del 01-01-15. 8. Porcentaje modificado por el artículo 2° de la R. S. N.º 343-2014/SUNAT publicada el 12-11-14, vigente a partir del 01-01-15.
2. Porcentaje modificado por el artículo 4° de la R. S. N.º 343-2014/SUNAT publicada el 12-11-2014, vigente a partir del 01-01-15. 9. Porcentaje modificado por el artículo 4° de la R. S. N.º 265-2013/SUNAT vigente a partir del 01-11-13.
3. Definición modificada por el articulo 10 de la R. S. N.º 249-2012/SUNAT vigente desde el 01-11-12. 10. Incorporado por el artículo 1° de la R. S. N.º 019-2014/SUNAT (23.01.14), vigente a partir del 01-03-14.
4. Vigente a partir del 01 de marzo de 2011 Res. N.º 044-2011/SUNAT (22-02-11) hasta el 28-02-11 se aplicaba la tasa de 10%. 11. Porcentaje modificado por la Res. N.º 203-2014/SUNAT (28.06.14), vigente a partir del 01-07-14.
SPOT APLICABLE AL TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VÍA TERRESTRE (R. S. N.º 073-2006/SUNAT 13-05-06)(1)
Cod. Operaciones sujetas al sistema Operaciones exceptuadas de la aplicación del sistema Porcentaje
No se aplicará el sistema en los siguientes casos:
El servicio de transporte realizado - El importe de la operación o el valor referencial sea igual o menor a S/.400.00.
027 - Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución 4%
por vía terrestre gravado con IGV. del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Salvo cuando el usuario sea una entidad del Sector Público Nacional.
- El usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
(1) Aplicable para operaciones cuya obligación tributaria del IGV se genere a partir del 1 de octubre de 2006 (Res. de S. N.º 158-2006/SUNAT, publicado el 30-09-06). Excepto para aquellos servicios de transporte de bienes que tengan como punto de origen y/o destino
los departamentos de Arequipa, Moquegua, Tacna y Puno, para los cuales se aplica a partir del 01-12-06.
Comprende Percepción 10 Tapones y tapas, cápsulas para botellas, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
tapones roscados, sobretapas, precintos subpartidas nacionales:
y demás accesorios para envases, de
La adquisición de Los señalados en el numeral 4.2 del artículo 4º del Regla- Uno por 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
metal Común.
combustibles líqui- mento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y ciento (1%) 11 Trigo y morcajo (tranquillón). Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
dos derivados del otros Productos derivados de los Hidrocarburos aprobados sobre el subpartidas nacionales:
petróleo, que se en- por Decreto Supremo N.º 045-2001-EM y normas modifi- precio de 1001.10.10.00/1001.90.30.00
cuentren gravadas catorias, con excepción del GLP (Gas Licuado de Petróleo). venta 12 Bienes vendidos a través de catálogos Bienes que sean ofertados por catálogo y cuya adquisición
con el IGV. se efectúe por consultores y/o promotores de ventas del
agente de percepción
(1) Inciso a) Segunda Disposición Transitoria. Ley N.º 29173 Régimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08. (*) Bienes excluidos del 13 al 41 por el D. S. N.º 317-2014/EF. Publicada el 21.11.14 vigente a partir del 01.01.15
ANEXO 1
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIÓN EFECTÚA LA SUNAT
FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC
Mes al que
BUENOS CONTRIBUYENTES
corresponde
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Y UESP
la Obligación
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Dic. 15 15 Ene-16 18 Ene-16 19 Ene-16 20 Ene-16 21 Ene-16 22 Ene-16 11 Ene-16 12 Ene-16 13 Ene-16 14 Ene-16 25 Ene-16
Ene-16 17 Feb-16 18 Feb-16 19 Feb-16 19 Feb-16 12 Feb-16 12 Feb-16 15 Feb-16 15 Feb-16 16 Feb-16 16 Feb-16 22 Feb-16
Feb-16 17 Mar-16 18 Mar-16 21 Mar-16 21 Mar-16 14 Mar-16 14 Mar-16 15 Mar-16 15 Mar-16 16 Mar-16 16 Mar-16 22 Mar-16
Mar-16 19 Abr-16 20 Abr-16 21 Abr-16 21 Abr-16 14 Abr-16 14 Abr-16 15 Abr-16 15 Abr-16 18 Abr-16 18 Abr-16 22 Abr-16
Abr-16 18 May-16 19 May-16 20 May-16 20 May-16 13 May-16 13 May-16 16 May-16 16 May-16 17 May-16 17 May-16 23 May-16
May-16 17 Jun-16 20 Jun-16 21 Jun-16 21 Jun-16 14 Jun-16 14 Jun-16 15 Jun-16 15 Jun-16 16 Jun-16 16 Jun-16 22 Jun-16
Jun-16 19 Jul-16 20 Jul-16 21 Jul-16 21 Jul-16 14 Jul-16 14 Jul-16 15 Jul-16 15 Jul-16 18 Jul-16 18 Jul-16 22 Jul-16
Jul-16 17 Ago-16 18 Ago-16 19 Ago-16 19 Ago-16 12 Ago-16 12 Ago-16 15 Ago-16 15 Ago-16 16 Ago-16 16 Ago-16 22 Ago-16
Ago-16 19 Set-16 20 Set-16 21 Set-16 21 Set-16 14 Set-16 14 Set-16 15 Set-16 15 Set-16 16 Set-16 16 Set-16 22 Set-16
Set-16 19 Oct-16 20 Oct-16 21 Oct-16 21 Oct-16 14 Oct-16 14 Oct-16 17 Oct-16 17 Oct-16 18 Oct-16 18 Oct-16 24 Oct-16
Oct-16 18 Nov-16 21 Nov-16 22 Nov-16 22 Nov-16 15 Nov-16 15 Nov-16 16 Nov-16 16 Nov-16 17 Nov-16 17 Nov-16 23 Nov-16
Nov-16 20 Dic-16 21 Dic-16 22 Dic-16 22 Dic-16 15 Dic-16 15 Dic-16 16 Dic-16 16 Dic-16 19 Dic-16 19 Dic-16 23 Dic-16
Dic-16 18 Ene-17 19 Ene-17 20 Ene-17 20 Ene-17 13 Ene-17 13 Ene-17 16 Ene-17 16 Ene-17 17 Ene-17 17 Ene-17 23 Ene-17
UESP : Siglas de las Unidades Ejecutoras del Sector Público Nacional (comprendidas en los alcances del D.S. N.º 163-2005-EF).
Base Legal : Resolución de Superintendencia N.º 360-2015/SUNAT (Publicada el 31-12-2015)
TIPOS DE CAMBIO
(1) Para cuentas del activo se utilizará el tipo de cambio compra. Para cuentas del pasivo se utilizará el tipo de cambio venta, vigente a la fecha de la operación.
Base Legal: Art. 61º del D. S. N.º 179-2004-EF TUO de la LIR; Art. 34º del D. S. N.º 122-94-EF, Reglamento de la LIR.
Nota: El tipo de cambio renta se rellena con los datos del mismo día por lo que los días 24,25 y 31 del mes de Diciembre no contienen información.
D Ó L A R E S E U R O S
Informe Financiero
Ficha Técnica 3. Sistema monetario en el Perú IPCm : índice de precios promedio mensual al con-
sumidor del periodo base.
Autora : Diana Angélica Ccaccya Bautista La actual unidad monetaria es el Sol (S/),
anteriormente denominada como Nuevo
Título : Indexación de valores monetarios: sol, y entró en vigencia a partir del 1 de 5. Caso práctico
actualización de deudas julio de 1991 de acuerdo con lo estable- El Sra. Norma Carranza tiene una deuda
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 360 - Primera cido en la Ley N.º 2529. por cobrar, pendiente desde octubre de
Quincena de Octubre 2016 1984, por un total de S/ 24 546 000 (so-
No obstante, hubo cambios transitorios
de monedas por la gran inestabilidad eco- les de oro). Desea saber cuánto sería ese
nómica que afectó al país. Históricamente valor actualizado a diciembre del 2005.
1. Introducción se presentaron las siguientes:
Durante las décadas de los 80 y 90, el Perú Solución
vivió una de las situaciones económicas - Sol de Oro (D. L. N.º 7126): Unidad
más críticas de su historia caracterizada monetaria de mayor duración, desde abril 1.º: Convertir el monto de la deuda, de
por grandes deudas externas, caída del de 1931 hasta enero de 1985. soles de oro a su equivalente en nuevos
PBI, altos niveles de desempleo y sobre - Inti (Ley N.º 24064). Unidad monetaria soles, dividiendo el importe original entre
todo, por una gran volatilidad en los que entró en vigencia a partir de febrero 1 000 000 000:
de 1985. Fue divisible en 100 céntimos.
precios, afectando sin excepción a toda la S/. 24 546 000/1 000 000 000 = S/ 0.0245
población. Este proceso inflacionario, cada - Inti millón. Unidad de cuenta que entró en
vigencia a partir del 1 de enero de 1991 soles a marzo de 1984
vez más creciente, hizo que la moneda (D. S. N.º 326-90-EF).
nacional de la época perdiera valor (poder
adquisitivo), lo que generó su modificación 2.º: Una vez que tenemos el importe
hasta en tres oportunidades, con el fin La vigencia del inti como unidad moneta- en nuevos soles, debemos actualizarlo
de estabilizar el sistema monetario. Sin ria fue hasta junio de 1991, un aproxima- utilizando el IPC, antes de ello debemos
embargo, estos cambios han generado in- do de 6 años, para luego ser reemplazada realizar un procedimiento estadístico de-
convenientes en algunas situaciones, como por el Nuevo sol. nominado empalme de serie hacia atrás1
sucede para las deudas pendientes de pago Dado estos cambios y con el fin de ho- , que consiste en reconstruir la serie del
de varias décadas atrás; las que requieren mogenizarlas, se ha establecido una tabla IPC con base 2009, que es el actual año
su conversión y actualización al sistema de equivalencias publicadas por el BCRP base con la que se trabaja.
actual. Por tal motivo, el presente artículo entre las tres últimas monedas:
tiene como objetivo abordar el tratamiento IPCt : IPC DIC. 2005 = 89.0813
correspondiente para estos casos. Un sol (S/) = 1 000 000 de intis IPCm : IPC OCT. 1984 = 0.0000215
Un sol (S/) = 1 000 000 000 de soles de oro Valor nominal actual (a dic. 2005) =
0.0245 x 122.390.01483
2. El dinero y sus funciones
Se debe tener presente que para que un 4. Actualización de valores no-
bien o elemento tenga aceptación general Valor nominal actual (a dic. 2005) =
como dinero, debe cumplir tres funciones
minales
0.0245 x (89.0813 /0.0000215)
esenciales: Una forma de actualizar los valores no-
minales (VNA) es empleando el índice Valor nominal actual (a dic. 2005) =
- Medio de pago, lo que permite facilitar de precios al consumidor (IPC), con la S/ 101 511.25
el intercambio de bienes y servicios. siguiente fórmula matemática:
- Unidad de cuenta, es decir, que sea
empleado como una medida de valor y Por lo tanto, la deuda actualizada a di-
IPCt
fijar los precios (en términos de unidades VNA = Valor Nominal Anterior * ciembre del 2005 es de S/ 101 511.25.
monetarias). IPCm
- Depósito de valor, ya que es una forma de
ahorrar o mantener riqueza para consumirla Donde 1 Véase “Metodología de cálculo del Índice de precios al consumidor
en un futuro (valor a lo largo del tiempo). de Lima Metropolitana”. Disponible en <https://www.inei.gob.pe/
IPCt : índice de precios promedio mensual al consu- media/MenuRecursivo/publicaciones_digitales/Est/Lib0509/Libro.
midor del período de estudio. pdf >.
COTIZACIONES INTERNACIONALES
TIPO DE CAMBIO CONTABLE: DÓLAR EN LATINOAMERICA CIERRE DEL DÓLAR AMERICANO CONTRA LAS PRINCIPALES MONEDAS
(PROM. PONDERADO) (DEL 01 AL 14 DE OCTUBRE DE 2016) INTERNACIONALES (DEL 01 AL 14 DE OCTUBRE DE 2016)
País Moneda
Argentina Bolivia Brasil Chile Colombia Guatemala México Paraguay Venezuela Corona Corona Corona Dólar Dólar Franco Libra Yen
(Peso) (Boliviano) (Real) (Peso) (Peso) (Quetzal) (Peso) (Guaraní) (Bolívar) Euro
Días Días Danesa Noruega Sueca Austral. Canad. Suizo Esterl. Japones
Lun.-03 15.1900 6.8800 3.2062 659.6306 2932.5513 7.5200 19.2931 5555.5556 9.9750 Lun.-03 6.6378 7.9771 8.5644 1.3029 1.3118 0.8917 0.9727 0.7786 101.5950
Mar.-04 15.1481 6.8600 3.2557 663.5700 2976.1905 7.5120 19.3151 5555.5556 9.9750 Mar.-04 6.6407 8.0071 8.5981 1.3132 1.3186 0.8924 0.9785 0.7856 102.8595
Mie.- 05 15.1851 6.8700 3.2182 663.1300 2932.5513 7.5110 19.2031 5586.5922 9.9750 Mie.- 05 6.6398 8.0150 8.5866 1.3120 1.3178 0.8921 0.9737 0.7844 103.4768
Jue.- 06 15.1971 6.8700 3.2255 665.7790 2906.9767 7.5050 19.2237 5586.5922 9.9750 Jue.- 06 6.6759 8.0546 8.6351 1.3184 1.3212 0.8973 0.9812 0.7926 103.9933
Vie.-07 15.1800 6.8700 3.2203 668.8963 2923.9766 7.4950 19.2901 5586.5922 9.9750 Vie.-07 6.6427 8.0887 8.6231 1.3179 1.3296 0.8924 0.9769 0.8039 102.9018
Lun.-10 15.1800 6.8600 3.2035 669.3440 2923.9766 7.4840 18.9340 5555.5556 9.9750 Lun.-10 6.6794 8.0820 8.6499 1.3146 1.3168 0.8974 0.9826 0.8086 103.5947
Mar. 11 15.1630 6.8600 3.1993 666.6667 2923.9766 7.4750 18.9000 5555.5556 9.9750 Mar. 11 6.7313 8.1813 8.8214 1.3259 1.3257 0.9046 0.9883 0.8256 103.5626
Mie.-12 15.0550 6.8500 3.1993 665.7790 2906.9767 7.4750 18.9268 5586.5922 9.9750 Mie.-12 6.7552 8.2133 8.8467 1.3210 1.3263 0.9083 0.9900 0.8194 104.2209
Jue.-13 15.1151 6.8700 3.1788 669.3440 2915.4519 7.4690 18.9376 5586.5922 9.9750 Jue.-13 6.7274 8.1424 8.7869 1.3219 1.3193 0.9042 0.9858 0.8161 103.6592
Vie.-14 15.1550 6.8700 3.2036 670.2413 2915.4519 7.4720 19.0049 5617.9775 9.9750 Vie.-14 6.7809 8.2202 8.8380 1.3106 1.3135 0.9114 0.9896 0.8201 104.1775
14 21.49 7.70 3.20 0.27 * Acumulado desde el 01/04/91. Circular BCR Nº 041-94-EF/90 (Al cierre de Operaciones de cada día del mes)
TASA PASIVA DE MERCADO PROMEDIO PONDERADO EFECTIVA (AL CIERRE DE OPERACIONES DEL DÍA)
Octubre 2016 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
TIPMN (1) 2.77 2.77 2.75 2.67 2.70 2.67 2.68 2.68 2.68 2.67 2.66 2.69 2.70 2.63
TIPMEX (2) 0.33 0.33 0.33 0.33 0.33 0.33 0.32 0.32 0.32 0.33 0.33 0.34 0.34 0.34
(1) Tasa de Interés Pasiva en Moneda Nacional (2) Tasa de Interés Pasiva en Moneda Extranjera
TASAS DE INTERÉS PROMEDIO DE LAS OPERACIONES EN MONEDA NACIONAL REALIZADAS EN LOS ÚLTIMOS 31 DÍAS ÚTILES * (Al 14 de Octubre de 2016)
POR TIPO DE DEPÓSITO Y POR TIPO DE CRÉDITO1
Tasa Anual (%) Continental Comercio Crédito Financiero Interamericano Scotiabank Citibank Interbank Mibanco GNB Falabella Santander Ripley Promedio
Corporativos 5.02 - 5.91 7.38 6.67 6.55 6.77 5.98 - 8.18 - 8.71 - 5.97
Descuentos 5.67 - 6.63 7.01 6.76 6.24 - 5.62 - - - 8.47 - 6.81
Préstamos a más de 360 días 6.96 - 6.43 7.02 - 8.99 - - - - - 9.45 - 7.48
Grandes Empresas 6.80 11.25 7.58 8.03 7.59 6.59 6.61 7.35 - 9.00 - 8.25 - 7.24
Descuentos 9.57 8.17 7.49 8.48 7.74 6.63 - 7.41 - 9.96 - 8.48 - 7.95
Préstamos a más de 360 días 7.84 - 7.48 8.81 8.39 6.29 - 8.10 - 12.94 - 9.65 - 7.94
Medianas Empresas 11.72 13.24 10.28 10.96 9.54 11.70 7.00 10.81 17.52 12.25 - 8.93 - 10.92
Opera- Descuentos 13.28 23.15 8.42 10.05 9.48 10.17 - 8.71 - 12.74 - 9.39 - 10.08
ciones Préstamos a más de 360 días 10.01 - 10.23 16.00 9.84 15.21 - 15.88 17.00 15.56 - - - 11.28
Activas Pequeñas Empresas 16.99 - 18.03 22.53 13.98 23.85 - 18.46 24.29 14.23 - - - 21.49
Descuentos 17.79 - 8.50 11.91 14.58 12.99 - 9.85 - - - - - 12.61
Préstamos a más de 360 días 13.53 - 15.71 22.93 15.09 25.16 - 19.24 23.32 14.37 - - - 21.55
Microempresas2 27.54 0.01 27.46 32.21 15.30 23.42 - 21.04 39.57 13.50 - - - 36.70
Préstamos a cuota fija a más de 360 días 11.72 - 17.50 29.91 - 22.69 - 22.64 33.98 13.50 - - - 32.21
Consumo 47.30 19.45 32.51 47.46 18.36 27.62 - 46.04 54.00 31.99 61.49 - 61.20 45.08
Tarjetas de Crédito3 62.21 25.23 37.93 72.16 30.00 30.62 - 49.60 - 34.98 61.83 - 69.22 51.13
Préstamos no revol. para libre disp. a más de 360 días 17.38 19.41 15.51 28.51 15.24 18.52 - 21.81 44.19 12.16 15.21 - 32.22 22.01
Opera- Depósito de Ahorro 0.44 1.43 0.2 0.69 0.79 0.41 1.42 0.36 0.28 4.07 2.5 0.5 0.75 0.35
ciones Depósito a plazo a más de 360 días 4.19 5.52 5.11 5.95 5.36 4.18 - 3.05 5.44 5.55 5.91 4.68 5.84 4.59
pasivas CTS 2.01 5 1.77 5.02 4.04 2.52 - 3.01 5.68 6.5 5.42 - 6.55 3.32
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la información remitida diariamente por las empresas a través del Reporte N°6. Estas tasas de interés tienen carácter referencial.
1: Las definiciones de los tipos de crédito se encuentran en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolución SBS N° 11356-2008.
2: Las tasas de créditos a microempresas, a partir del 1 de julio corresponden a los desembolsos destinados a clientes con un endeudamiento total en el sistema financiero (SF) no mayor a S/. 20 mil; antes de dicha fecha, consideraba los desembolsos
a clientes con endeudamiento total en el SF no mayor a US$ 30 mil”.
3: Tarjetas de Crédito: Considera las tarjetas de crédito convencionales para personas naturales y también las tarjetas de crédito de uso limitado a algún establecimiento comercial en particular, propio de las operaciones de consumo masivo.
Fuente: Superintendencia de Banca, Seguros y AFP - SBS.
TASAS DE INTERÉS PROMEDIO DE LAS OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA REALIZADAS EN LOS ÚLTIMOS 31 DÍAS ÚTILES * (Al 14 de Octubre de 2016)
POR TIPO DE DEPÓSITO Y POR TIPO DE CRÉDITO1
Tasa Anual (%) Continental Comercio Crédito Financiero Interamericano Scotiabank Citibank Interbank Mibanco GNB Falabella Santander Ripley Promedio
Corporativos 1.94 - 3.13 3.77 3.96 2.35 2.13 4.36 - 2.75 - 5.23 - 3.03
Descuentos 5.02 - 3.36 3.40 4.15 2.80 - 4.03 - - - 5.58 - 4.46
Préstamos a más de 360 días - - 4.35 - - 2.36 - 5.41 - - - - - 3.90
Grandes Empresas 5.54 9.41 4.85 6.30 6.92 4.07 3.27 3.80 - 6.33 - 4.74 - 4.99
Descuentos 7.47 - 5.08 8.06 6.96 3.25 - 5.24 - 5.10 - 6.01 - 5.88
Préstamos a más de 360 días 5.63 9.00 5.79 8.00 9.00 5.25 - 5.03 - - - - - 5.64
Medianas Empresas 8.85 10.92 6.90 9.10 8.40 6.61 3.23 5.14 - 7.70 - 4.85 - 7.37
Descuentos 11.60 11.25 9.31 9.42 9.38 8.73 - 3.06 - 8.05 - 3.63 - 8.83
Opera-
ciones Préstamos a más de 360 días 7.12 - 5.58 7.99 7.68 6.89 - 7.04 - 9.60 - 3.48 - 6.42
Activas Pequeñas Empresas 15.56 - 7.71 10.37 12.35 11.31 - 12.04 18.65 16.02 - - - 10.55
Descuentos 15.19 - 10.75 12.20 13.15 12.24 - 11.50 - 12.00 - - - 12.50
Préstamos a más de 360 días 11.96 - 6.21 - 18.00 8.29 - 14.01 16.09 20.00 - - - 7.68
Microempresas2 6.53 - 17.98 8.68 13.95 31.92 - 7.79 23.27 - - 6.60 - 10.49
Préstamos a cuota fija a más de 360 días 8.32 - 13.09 8.52 - - - - 24.61 - - 6.60 - 8.77
Consumo 35.68 32.83 27.64 28.47 18.13 35.65 - 48.83 - 46.09 11.45 - - 33.07
Tarjetas de Crédito3 37.22 33.38 29.82 50.90 30.00 36.51 - 49.74 - 50.11 - - - 35.11
Préstamos no revol. para libre disp. a más de 11.82 15.00 7.48 8.27 7.72 8.59 - 12.39 - 8.40 - - - 8.42
360 días
Opera- Depósito de Ahorro 0.19 0.45 0.11 0.33 0.3 0.08 0.24 0.14 0.08 0.47 1.25 0.91 0.1 0.15
ciones Depósito a plazo a más de 360 días 0.67 0.56 2.33 1.21 0.51 0.35 - 0.45 0.8 1.18 0.49 - 0.25 0.6
pasivas CTS 1.6 3 0.93 2.84 1.27 1.03 - 2.01 1.95 2 1.59 - 1.68 1.43
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la información remitida diariamente por las empresas a través del Reporte N°6. Estas tasas de interés tienen carácter referencial.
1: Las definiciones de los tipos de crédito se encuentran en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolución SBS N° 11356-2008.
2: Las tasas de créditos a microempresas, a partir del 1 de julio, corresponden a los desembolsos destinados a clientes con un endeudamiento total en el sistema financiero (SF) no mayor a S/. 20 mil; antes de dicha fecha, consideraba los desembolsos
a clientes con endeudamiento total en el SF no mayor a US$ 30 mil”.
3: Tarjetas de Crédito: Considera las tarjetas de crédito convencionales para personas naturales y también las tarjetas de crédito de uso limitado a algún establecimiento comercial en particular, propio de las operaciones de consumo masivo.
Fuente: Superintendencia de Banca, Seguros y AFP - SBS.
PRINCIPALES
PRINCIPALES VARIABLES
PRINCIPALESVARIABLES DEL
VARIABLES DEL SISTEMA
DEL SISTEMA PRIVADO DE
SISTEMA PRIVADO
PRIVADO DEPENSIONES
DE PENSIONES
PENSIONES AL 31 DE AGOSTO DE 2016 Habitat Integra
AFP
Prima Profuturo
Sistema
Normas Legales
ÁREA TRIBUTARIA
Decreto Supremo N.º 282-2016-EF (14-10-16) Resolución N.º 255-2016/SUNAT (08-10-16)
Modifican la tasa de restitución de derechos arancelarios contemplada en Se incorpora el canal telefónico como medio alternativo para la comunicación,
el Reglamento de Procedimiento de Restitución Simplificado de Derechos actualización y/o modificación de datos del Registro Único de Contribuyentes
Arancelarios, aprobado mediante el Decreto Supremo N.º 104-95-EF. de las personas naturales.
Resolución Directoral N.º 0025-2016-MINAGRI-SENASA-DSA (11-10-16) Resolución Ministerial N.º 342-2016-EF/15 (07-10-16)
Aprueban requisitos sanitarios de importación de cumplimiento obligatorio Fijan índices de corrección monetaria a efectos de determinar el costo compu-
para las mercancías pecuarias procedentes de Argentina y Austria. table de los inmuebles enajenados por personas naturales, sucesiones indivisas
o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales.
Resolución Directoral N.º 0024-2016-MINAGRI-SENASA-DSA (10-10-16)
Resolución N.º 37-2016-SUNAT/5F0000 (06-10-16)
Aprueban requisitos sanitarios de importación de cumplimiento obligatorio
Aprueban el procedimiento específico “Registro del Personal de los Opera-
de diversas mercancías pecuarias procedentes de Colombia. dores de Comercio Exterior” INTA-PE.24.04 (versión 1).
Resolución Directoral N.º 0041-2016-MINAGRI-SENASA-DSV (10-10-16) Resolución N.º 39-2016-SUNAT/5F0000 (05-10-16)
Establecen requisitos fitosanitarios de necesario cumplimiento en la impor- Aprueban el procedimiento específico “Rectificación del manifiesto de carga, actos
tación de piña fruto fresco de origen y procedencia colombianos. relacionados, documentos vinculados e incorporación” INTA-PE.09.02 (versión 6).
Resolución Directoral N.º 0042-2016-MINAGRI-SENASA-DSV (10-10-16) Resolución Ministerial N.º 330-2016-EF/50 (01-10-16)
Establecen requisitos fitosanitarios para la importación de palta fruto fresco Aprueban índices de distribución del canon pesquero proveniente del im-
variedad Hass de origen y procedencia colombianos. puesto a la renta del Ejercicio Fiscal 2015.
ÁREA LABORAL
Resolución Ministerial N.º 241-2016-TR (13-10-16) Ley N.º 30504 (01-10-16)
Disponen la implementación del Registro Nacional de Trabajadores de Ley que autoriza al Seguro Integral de Salud (SIS) para efectuar modificaciones
Construcción Civil (RETCC) en la Región Junín. presupuestarias a nivel institucional a favor de diversos pliegos del Gobierno
Nacional y de los Gobiernos Regionales.
Decreto Supremo N.º 075-2016-PCM (06-10-16)
Decreto Supremo que modifica el numeral ii) del literal c) de la segunda Decreto Supremo N.º 012-2016-TR (01-10-16)
disposición complementaria final e incorpora la vigésima segunda disposición Precisan las disposiciones de la Ley N.º 30334, Ley que establece medidas
complementaria transitoria del Reglamento General de la Ley N.º 30057, para dinamizar la economía en el año 2015, referidas a inafectación de las
Ley del Servicio Civil, aprobado por Decreto Supremo N.º 040-2014-PCM. gratificaciones legales y la disponibilidad de la compensación por tiempo
de servicios.
Resolución Ministerial N.º 229-2016-TR (05-10-16)
Reconocen representantes de la Federación Nacional de Trabajadores Lus- Resolución Ministerial N.º 248-2016-TR (14-10-16)
tradores de Calzado y Afines del Perú (FENTRALUC) ante el Comité Directivo Aprueban inicio del proceso de transferencia de competencias en materia
del órgano de dirección y del Comité de Vigilancia del órgano de control de de fiscalización inspectiva y potestad sancionadora del Gobierno Regional
la CAJAPATRAC, para el periodo 2016–2018. de Arequipa a la Sunafil.
OTRAS NORMAS
Decreto Supremo N.º 279-2016-EF (13-10-16) Resolución N.º 021-2016-SUNASS-CD (12-10-16)
Aprueban operación de endeudamiento interno para el financiamiento de Aprueban el proyecto de resolución de Consejo Directivo mediante el cual
proyectos de inversión pública con cargo a la redistribución de montos de se aprobaría la modificación del Reglamento General de Tarifas y su corres-
endeudamiento externo a endeudamiento interno. pondiente exposición de motivos, disponiendo su difusión en el portal de
Resolución Ministerial N.º 492-2016-MINEDU (13-10-16) la Sunass.
Modifican funciones del Director Ejecutivo, de Organización y Funcionamien-
to, del Manual de Operaciones del Programa Nacional de Becas y Crédito Resolución Jefatural N.º 135-2016/JNAC/RENIEC (12-10-16)
Educativo (PRONABEC). Modifican el Reglamento de Organización y Funciones del Reniec.
Resolución Ministerial N.º 236-2016-TR (12-10-16) Resolución Ministerial N.º 298-2016-MINAM (11-10-16)
Aceptan donación dineraria proveniente de FONDOEMPLEO para la ejecu- Aprueban Manual de Operaciones del Programa Nacional de Conservación
ción de proyecto. de Bosques para la Mitigación del Cambio Climático.
Contenido
Presupuesto de producción: enfoque moderno de planeación y control de
INFORME ESPECIAL IV-1
recursos
Créditos en el sistema financiero (Parte I) IV-6
APLICACIÓN PRÁCTICA
Caso práctico integral en el marco de las NIIF y PCGE-Empresa industrial (Parte II) IV-9
Informe Especial
fabricación necesarios para su elabo- - El efecto de la duración del tiempo
Ficha Técnica ración. de procesamiento
Autor : CPCC Isidro Chambergo Guillermo - El presupuesto de producción es una - Los lotes económicos
Título : Presupuesto de producción: enfoque estimación, con objetivos definidos, - La programación de la producción a
moderno de planeación y control de de la cantidad de bienes a ser fabri- través del periodo de presupuesto
recursos cados durante el periodo que abarca
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 360 - Primera
el presupuesto. Ejemplo 1
Quincena de Octubre 2016 - El presupuesto de producción es la La empresa Perú SAC proyecta sus ventas
base principal para la planeación en unidades para el primer trimestre del
de necesidades de materias primas, 2017 como sigue:
necesidades de mano de obra, ne-
1. Visión de la planificación de cesidades de efectivo y costos de Enero 3 270
la producción fabricación.
Febrero 2 965
Desarrollar un plan de producción es Un plan de producción debe contener:
Marzo 3 315
hacer la determinación de políticas so- - Las necesidades totales de producción
bre los niveles eficientes de producción, por producto Además se desea disponer de las siguien-
usos de las instalaciones de la fábrica y - Las políticas de inventarios de produc- tes unidades de inventarios:
niveles de inventario. Las cantidades que ción y productos en proceso
aparecen en el plan de ventas se ajustan Enero 1 2 975
- La capacidad de la planta en funcio-
para que estén de conformidad con las namiento y los límites de desviaciones Enero 31 2 705
políticas de producción e inventarios y, permisibles Febrero 28 2 650
consecuentemente, en el volumen de
producción estarán determinadas por la - Las Políticas de expansión o contrata- Marzo 31 3 000
siguiente fórmula: ción de la capacidad de la planta
- Las compras de materias primas, su Se pide
Presupuesto de producción = Volumen política de inventarios y disponibili- Preparar un presupuesto de producción
de ventas +/– cambio de inventarios de dad de mano de obra para el primer trimestre del 2017.
productos terminados.
Solución
2. Presupuesto de producción COMPAÑÍA PERÚ SA
El presupuesto de producción es aquel Presupuesto de producción 2017
que va desde la adquisición de la mate-
ria prima hasta la transformación de la Detalle Enero Febrero Marzo Total
misma, con la utilización de los recursos Ventas 3 270 2 965 3 315 9 550
técnicos, tecnológicos y humanos que (+) Inventario final 2 705 2 650 3 000 3 000
sean para la obtención de un producto Total 5 975 5 615 6 315 12 550
útil. Esta actividad termina con el alma- (–) Inventario inicial 2 975 2 705 2 650 2 975
cenamiento de estos productos. Producción 3 000 2 910 3 665 9 575
El presupuesto de producción planea las
siguientes actividades: Ejemplo 2 Enero 7 850
- Cantidad de unidades a producir de La Compañía Manufacturera Arriola SAC Febrero 9 275
cada tipo de producto de materiales, proyecta las siguientes necesidades de Marzo 8 900
mano de obra y costos indirectos de producción en unidades: Abril 8 625
1. Introducción
El crédito o colocación comprende los financiamientos que, 2. Por el pagaré emitido (control en cuentas de orden)
bajo cualquier modalidad, las empresas del sistema financie- ——————————— 2 ——————————— DEBE HABER
ro otorguen a sus clientes, lo que origina a cargo de estos la
obligación de entregar una suma de dinero determinada en 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 2,000
uno o varios actos comprendiendo, inclusive, las obligaciones 8112.01 Valores propios en cobranza
oficina principal
derivadas de refinanciaciones y reestructuraciones de créditos
o deudas existentes. 8201 CONTRACUENTA DE CUENTAS DE
ORDEN DEUDORAS 2,000
El tratamiento que se describe para este rubro deberá formar 8211.01 Deudoras por el contra
parte de las políticas contables establecidas por cada empresa,
para el manejo y control crediticio.
3. Por el costo del servicio
2. Clasificación ——————————— 3 ——————————— DEBE HABER
Los créditos se agrupan por la situación contable del crédito
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
otorgado a los clientes en las categorías siguientes:
2111.01 Depósitos en cuenta corriente 30
5107 COMISIONES POR CRÉDITOS
Cuenta Categoría 5117.04 Créditos 24
1401 Créditos vigentes 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros ingresos por servicios 6
1403 Créditos reestructurados 30 30
1404 Créditos refinanciados
Nota. El costo del servicio podría ser aplicado a cada vencimiento, inclu-
1405 Créditos vencidos
yendo los intereses devengados.
1406 En cobranza judicial
Caso N.º 4
Caso N.º 3
Letras de cliente para ser descontadas
Cancelación de préstamo otorgado El Banco Comercial recibe de un cliente una letra por cobrar
que vencerá dentro de quince días, por US$ 1,200 para ser
Cumplidos los 60 días de plazo, del caso anterior, el cliente
descontada. La entidad bancaria cobró por adelantado intereses
cancela el saldo del préstamo dando instrucciones a la entidad fi-
incluido el IGV por US$ 177, abonando el neto en la cuenta
nanciera que se afecte su cuenta corriente en dólares americanos.
corriente del cliente de igual moneda. La tasa de cambio es
La liquidación del crédito otorgado en soles es la siguiente: S/ 3.40 (supuesto) por cada dólar, con la liquidación siguiente:
Concepto S/ Concepto US$ S/ equivalente
Saldo del préstamo 1,000 Letra en descuento 1,200 4,080
Intereses vencidas 150 Intereses cobrados (redondeo) (150) (510)
Comisión 24 IGV 18 % (redondeo) (27) (92)
Portes 6 Abono en cuenta corriente 1,023 3,478
1,180
Según información de la SBS —en ese día—, la tasa de cambio 1. Por la recepción de letra en descuento (día 1)
compra es S/ 3.42 por cada US$. (control de letra recibida)
——————————— 1 ——————————— DEBE HABER
1. Equivalencia de la liquidación
S/ 1,180: TCC US$ 3.42 = US$ 345.03 8301 CONTRACUENTA DE CUENTAS
DE ORDEN ACREEDORAS
2. Por los intereses vencidos 8321.01 Contra cuenta de cuentas de
orden acreedoras 4,080
——————————— 1 ——————————— DEBE HABER
8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAÍS
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE 8422.01 Valores recibidos en cobranza
CRÉDITOS VIGENTES oficina principal 4,080
1418.01 Créditos a microempresas 150 (L/.de US$ 1,200)
5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5114.01 Intereses por créditos vigentes 150 2. Descuento de letra (día 1)
——————————— 2 ——————————— DEBE HABER
3. Por la cancelación del préstamo
1401 CRÉDITOS VIGENTES
——————————— 2 ——————————— DEBE HABER 1421.02 Créditos a microempresas
1421.02.05.02 Descuentos letras 4,080
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2121.01 Depósitos en cuenta corriente 1,180 2102 OBLIGACIONES A LA VISTA
(US$ 345.03 x TCC S/ 3.42) 2121.01 Depósitos en cuenta corriente 3,478
Van... Van...
———————————
...Vienen 2 ——————————— DEBE HABER 4. Devolución de la letra protestada (día 24)
2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE ——————————— 4 ——————————— DEBE HABER
DEPÓSITOS, APORTES Y OBLIGACIONES
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS
DE TRIBUTOS 2121.01 Depósitos en cuentas corrientes 4,375.00
2527.03.02 Impuesto general a las ventas 92 (nota de débito con letra protestada)
US$ 1,250
2901 INGRESOS DIFERIDOS
2921.02 Ingresos por Intereses, comisiones y 1405 CRÉDITOS VENCIDOS
gastos cobrados por anticipados 510 1425.02 Créditos a microempresas
4,080 4,080 1425.02.05.02 Descuentos-letras
(para saldar la cuenta) 4,200.00
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS
EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1525.09 Otras cuentas pagadas por
Caso N.º 5 cuentas de terceros
(para saldar la cuenta) 157.50
5107 COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS
OPERACIONES FINANCIERAS
Devolución de letra protestada
5127.04 Créditos 10.50
El Banco Comercial del caso anterior devuelve al cliente la letra (comisión por protesto)
descontada por US$ 1,200, la cual fue protestada en razón de 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
no presentarse el aceptante a cancelar su deuda. La tasa de 5222.29 Otros ingresos por servicios (portes) 7.00
cambio es de S/ 3.50 (supuesto) por la divisa norteamericana.
La entidad bancaria efectúa la liquidación siguiente: 4,375.00 4,375.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 3,377.00 Operación 24. Por las participaciones de los trabajadores (NIC
339 Construcciones y obras en curso 19)
90 COSTO DE PRODUCCIÓN 16,885.00
——————————— 41 ——————————— DEBE HABER
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 6,754.00
95 GASTOS DE VENTAS 6,754.00 Detalle
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 3,377.00 Resultado del ejercicio 11,011.75
721 Inversiones inmobiliarias 10 % participacion de los trabaj. (1,101.18)
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 30,393.00 Resultados después de participaciones 9,910.58
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Asiento por destino de los gastos de las estimaciones
62 GASTOS DE PERS., DIRECT. Y GERENTES 1,101.18
622 Otras remuneraciones
Operación 20. Provisión para garantía sobre ventas 6221 Participaciones de los trabajadores
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 1,101.18
——————————— 37 ——————————— DEBE HABER 411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y x/x Por la participación de los trabajadores de acuerdo
PROVISIONES 12,350.00 a la NIC 19 (Beneficios a los empleados)
686 Provisiones
Van...
——————————— 55 ——————————— DEBE HABER Asiento de cierre de patrimonio, pasivo y activo al final
del ejercicio
77 INGRESOS FINANCIEROS 7,360.00 ——————————— 60 ——————————— DEBE HABER
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 22,730.50
85 RESULT. ANTES DE PARTICIP. E IMPUESTOS 7,360.00
104 Cuentas corrientes en institucs. financ.
851 Result. antes de participac. e impuestos
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA
x/x Por la transferencia de los ingresos financieros
DUDOSA 12,770.00
a resultado antes de participaciones
192 Cuentas por cobrar comerciales -
relacionadas
——————————— 56 ——————————— DEBE HABER 39 DEPREC., AMORT. Y AGOT. ACUM. 316,770.00
391 Depreciación acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL
85 RESULT. ANTES DE PARTICIP. E IMPUESTOS 9,910.57 SIST. DE PENS.Y DE SALUD POR PAGAR 10,495.96
851 Result. antes de participac. e impuestos 401 Gobierno central
89 DETERMINACIÓN DEL EJERCICIO 9,910.57 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
891 Utilidad POR PAGAR 1,101.18
x/x Por la transferencia del resultado antes de participación 411 Remuneraciones y participac. por pagar
e impuestos a determinación del ejercicio 42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERC. 77,467.00
421 Fact., bol. y otros comprob. por pagar
——————————— 57 ——————————— DEBE HABER 48 PROVISIONES 12,350.00
489 Otras provisiones
89 DETERMINACIÓN DEL EJERCICIO 2,774.96 50 CAPITAL 500,000.00
891 Utilidad 501 Capital social
88 IMPUESTO A LA RENTA 2,774.96 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 32,150.00
881 Impuesto a la renta-corriente 571 Excedente de revaluación
x/x Para contabilizar el cálculo del impuesto a la 58 RESERVA 0.00
renta y las participaciones de los trabajadores 582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 42,735.61
Resultado del ejercicio 9,910.57 591 Utilidades no distribución
Subtotal 9,910.57 11 INVERSIONES FINANCIERAS 87,920.00
28 % impuesto a la renta (2,774.96) 111 Inversiones mantenidas para negociación
Resultados acumulados 7,135.61 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERC. 15,100.00
121 Fact., bol. y otros comprob. por cobrar
——————————— 58 ——————————— DEBE HABER 13 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-RELAC. 24,708.00
131 Fact., bol. y otros comprob. por cobrar
88 IMPUESTO A LA RENTA 2,774.96 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERS., A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECT. Y GERENTES 10,800.00
881 Impuesto a la renta-corriente
141 Personal
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL
SIST. DE PENS.Y DE SALUD POR PAGAR 2,774.96 18 SERVIC. Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIPADO 3,300.00
401 Gobierno central 183 Alquileres
4017 Impuesto a la renta 21 PRODUCTOS TERMINADOS 135,600.00
x/x Por la participación de los trabajadores e impuesto a la 211 Productos manufacturados
renta a pagar 23 PRODUCTOS EN PROCESO 53,330.25
231 Productos en proceso de manufactura
——————————— 59 ——————————— DEBE HABER 24 MATERIAS PRIMAS 32,500.00
241 Materias primas para productos manufact.
25 MATERIALES AUXIL., SUM. Y REPUESTOS 6,650.00
89 DETERMINACIÓN DEL EJERCICIO 7,135.61 251 Materiales auxiliares
891 Utilidad
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 658,662.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 7,135.61 332 Edificaciones
591 Utilidades no distribuidas
x/x Por el cierre de las cuentas del patrimonio, pasivo y
x/x Por la transferencia a los resultados acumulados de activo
la determinación del ejercicio
71 Variación de la producción
70 Ventas 90 Costo de producción
almacenada
75,600.00 24,600.00 204,030.25 24,600.00
46,570.25
70,600.00
38,950.00
3,625.00
2,800.00
16,885.00
Habiendo elaborado el Balance General (hoja de trabajo) con los datos del mayor, se realiza al cierre y se determina el resultado
del ejercicio, se calculan los impuestos y participaciones para luego continuar con los asientos de cierre en el diario y su correspon-
diente mayorización, todo lo cual queda de la siguiente manera:
Contenido
INFORME ESPECIAL Auditoría de existencias V-1
Auditoría de existencias
Informe Especial
Ficha Técnica • Comprobar su adecuada revelación y • Existen productos que por su tipología
presentación en las cuentas anuales. puedan estar sometidos a cambios en
Autor : CPCC José Luis García Quispe el consumo.
Título : Auditoría de existencias 3. Conocimiento del negocio • La fabricación de productos termina-
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 360 - Primera
• Actividades desarrolladas: descrip- dos es un proceso complejo.
Quincena de Octubre 2016 ción, proceso de actividad, centros de • La propiedad de los productos vendi-
actividad. dos normalmente se traspasa antes de
• Producción: tipos de productos, que el producto sea despachado.
1. Introducción productos principales, proceso pro- • Existen productos en curso de fabri-
El objeto de la auditoría es verificar la ductivo, capacidad de producción, cación significativos.
identidad de los valores contables expre- estacionalidad, subcontratación o
externalización de procesos. • Hay existencias significativas en po-
sados en el balance y de las existencias der de terceros (p. ej. almacenes de
reales contenidas en los almacenes de la • Distribución y venta: sistema de depósito).
empresa o propiedad de la compañía, así distribución, contratos vigentes rela-
como verificar la política de gestión de cionados, rappels y descuentos. • Existen almacenes en varias localida-
las mismas y los criterios de dotación de des.
• Localización de las existencias y
provisiones para depreciación. almacenes: tipología de existencias, • Existen productos en instalaciones de
sistema de control de almacén (per- partes vinculadas.
El auditor deberá poner especial énfasis
en la obtención de evidencia relativa a la manente e inventario físico), ubica- • La valoración de las existencias es un
determinación del valor de adquisición de ción física. proceso complejo.
las existencias compradas y del coste de • Sistema de costes: bases y criterios • La valoración de las existencias está
producción de los productos elaborados por para la valoración de los productos sujeta a estimaciones significativas.
la empresa para sí misma o por encargo. en existencia. • Hay existencias en países extranjeros,
las cuales son valoradas en moneda
2. Objetivos 4. Factores de riesgo inherente extranjera.
Los objetivos de la auditoría de inventa- • Los productos en existencia no son lo
rios son los siguientes: suficientemente distintos en aparien- 5. Factores de control interno
cia física para facilitar la identificación
• Comprobar su existencia física. del producto. • Existe inventario permanente de
• Comprobar que la totalidad de las mercancías.
• La naturaleza de los productos en
mismas estén adecuadamente regis- existencia es tal que la cantidad de • Se realiza inventario físico al cierre del
tradas. productos es difícil de inspeccionar ejercicio.
• Verificar que sean propiedad de la visualmente, pesar, medir, contar, o • El inventario físico está organizado y
empresa. están sujetos a una estimación signi- planificado adecuadamente.
• Comprobar que contengan solamen- ficativa.
• Existe un proceso de conciliación
te artículos o materiales en buenas • Existe poca variedad respecto de los entre el inventario permanente y el
condiciones de consumo y de venta, tipos de producto en el inventario. inventario físico al cierre.
y en su caso, identificar aquellos en
• Los productos en existencia son sus- • Existe atribución de responsabilidad
mal estado, obsoletos o de lento
movimiento. ceptibles a la pérdida o el hurto. sobre las cantidades de las distintas
• Comprobar su correcta valoración, re- • La cantidad de productos en existencia clases de existencias, asignando la cus-
conociendo, de ser el caso, la pérdida es alta. todia de las mismas a determinados
de valor. • Existe poca consistencia en el nivel de empleados del almacén.
• Cerciorarse de que haya consistencia los inventarios. • Existe un proceso de emisión y apro-
en la aplicación de los sistemas y • Los productos son vendidos normal- bación de órdenes de compra.
métodos de valoración. mente en base condicional. • Existe un proceso de comprobación
• Determinar los gravámenes que exis- • El nivel de rotación de los productos por los encargados de almacén de las
tan. es bajo. cantidades recibidas con los albaranes
Informes Laborales
La demanda pretendía el reintegro de las la Corte Superior de Justicia de Lima,
Ficha Técnica remuneraciones y reintegro de gratifica- revocó la sentencia apelada, y revocán-
Autor : Dr. Tulio M. Obregón Sevillano ciones y compensación por tiempo de dola declaró fundada, señalando como
Título : Reducción de remuneraciones: a propósito servicios principales fundamentos los siguientes:
del fallo de la Corte Suprema El demandante señaló que se le había
a. Que la demandada no ofreció documento
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 360 - Primera reducido el sueldo básico de doce mil escrito en el que el actor haya aceptado
Quincena de Octubre 2016 cuatrocientos (S/ 12,400.00) a diez mil rebaja de sus remuneraciones, tal como
quinientos cuarenta (S/ 10,540.00), de- lo exige la norma y los pronunciamientos
bido al problema de caja (iliquidez) que del Tribunal Constitucional, así como las
ejecutorias de la Corte Suprema.
atravesaba la demandada.
Introducción b. Que si bien la decisión del empleador de
En días pasados se conoció una senten- • En primera instancia se declaró infun- reducir la remuneración de sus gerentes
dada la demanda, apeló el demandan- o sub gerentes fue con el acuerdo de los
cia en casación que validó la rebaja de trabajadores, este acuerdo no implicó la
remuneraciones de un trabajador. Esta te, y en segunda instancia se revocó renuncia a percibir dicha diferencial cuan-
sentencia, que motivó reclamos e incluso la sentencia de primera instancia, y se do la empresa se encontrara en mejores
una marcha, en el fondo da validez a una declaró fundada la demanda. condiciones económicas y financieras ya
que la demandada no ha proporcionado
situación excepcional en que, para preser- Esta sentencia del Quinto Juzgado Es- prueba alguna acredite la renuncia a dicha
var el empleo, se afecta la remuneración. pecializado de Trabajo Permanente de suma diferencial.
la Corte Superior de Justicia de Lima, al c. Concluida la situación de crisis, el em-
En el presente informe analizamos esta declarar infundada la demanda, señaló pleador debió de realizar los reintegros
sentencia, dentro del marco legal laboral. como principales argumentos que: respectivos.
taran de acuerdo con las remuneracio- Por tanto, la causa objetiva por la cual la
2. Concepto de remuneración
nes rebajadas”. empresa demandada se vio en la necesidad La remuneración es el pago en dinero y/o
Esta Ley faculta a empleador y trabajador, de una reducción de remuneraciones de especie que con carácter de contrapres-
de manera voluntaria, a pactar la reducción manera temporal, se estuvo acreditada.
tación percibe el trabajador por haber
de la remuneración. - A su vez, el ex trabajador demandante no
acreditó haber reclamado en su oportuni- puesto su capacidad de trabajo a disposi-
Por tanto, si un trabajador acepta la reduc-
ción de su remuneración, dicha reducción dad la referida disminución de remunera- ción del empleador, a consecuencia de la
es válida. ción, en tanto si bien esta se produjo en ejecución del contrato de trabajo.
marzo del dos mil dos, y luego restituida en
- La remuneración es un elemento esencial enero del dos mil cuatro, recién con fecha La remuneración es, por tanto, toda suma
de la relación laboral, teniendo carácter 22 de setiembre de 2012, envía una carta
alimentario en tanto que suele ser la de dinero que recibe el trabajador del
a la demandada, solicitando el reintegro
única fuente de ingresos del trabajador; de remuneraciones correspondiente entre empleador, por la labor que desempeña,
en su regulación se prevén normas rígi- marzo de 2002 hasta diciembre de 2003. y que constituyen sumas que son de su
das en torno al embargo (no puede ser Por ello, resultó verosímil la versión de libre disposición, que no está obligado a
embargable en su totalidad), cobranza la demandada en el sentido que el actor
(privilegio laboral) y actos de disposición rendir cuenta y que se percibe de manera
conjuntamente con otros ejecutivos deci-
del trabajador; sobre estos últimos actos dieron por voluntad propia disminuir sus regular.
de disposición del trabajador, la Ley 9463 remuneraciones temporalmente.
(17-12-1941), resalta que es posible la La remuneración es un derecho del tra-
reducción de remuneraciones en la medida - El Tribunal entendió que la reducción de la bajador, por lo que su no otorgamiento
que exista un acuerdo entre el trabajador remuneración –ya sea consensuada o no
consensuada– resulta válida siempre que constituye un acto de hostilidad y el tra-
y el empleador, norma vigente pues no
hay una norma que, expresa o de manera sea excepcional y razonable. bajador puede demandar su pago.
tácita, la hubiera derogado. a. La reducción de la remuneración es
- El literal b) del artículo 30 de la Ley de excepcional si es una medida extraor-
Productividad y Competitividad Laboral dinaria, que tiene lugar en contextos 3. La protección de la remune-
aprobada por el Decreto Supremo N.º 003- especiales. ración
97-TR, destaca que solamente la reducción b. La reducción de la remuneración
inmotivada de remuneraciones importa un es razonable si respeta determinados Esta sentencia amerita abordar el tema de
acto de hostilidad; en forma complemen- límites de proporcionalidad, de manera la protección de la remuneración.
taria, el Reglamento de la Ley de Fomento tal que no suponga una disminución
al Empleo aprobado por Decreto Supremo significativa ni arbitraria de la remune- Como la remuneración está destinada a la
N.º 001-96-TR, dispone que la reducción ración. subsistencia del trabajador y de su familia,
inmotivada se produce cuando existe una - La posibilidad de la reducción de las por su carácter alimentario, la legislación
falta de causa objetiva o legal que sustente remuneraciones se encuentra regulada
la rebaja salarial. la protege de manera muy especial frente
en el ordenamiento jurídico, y puede ser
Teniendo en cuenta las normas legales consensuada o no consensuada. a terceros e incluso frente al empleador.
citadas, debemos concluir claramente que a. Será consensuada si es realizada de
la reducción motivada de la remuneración manera voluntaria, es decir, si existe 3.1. Protección frente al empleador
no es acto de hostilidad. un acuerdo libre, espontáneo, expreso 3.1.1. Reducción de la remuneración
- Para que se configure una rebaja de re- y motivado entre el trabajador y el
muneraciones, sin perjudicar los derechos empleador, tal como lo regula la Ley La Ley 9463 establece que la remunera-
laborales de los trabajadores, se debe N.º 9463.
contar con los siguientes elementos: ción solo puede reducirse si el trabajador
b. Será no consensuada si es adoptada la acepta (este hecho no perjudicará en
a. Que la reducción de remuneraciones no por decisión unilateral del empleador,
vayan por debajo de los límites estable- es decir, sin aceptación previa del tra- forma alguna los derechos adquiridos por
cidos por las normas laborales, esto es, bajador. servicios ya prestados).
que dicha remuneración no puede ir Esta posibilidad resulta de la interpretación
por debajo de la remuneración mínima en contrario del inciso b) artículo 30 del Se tipifica como acto de hostilidad la re-
vital, monto mínimo indisponible; Decreto Supremo N.º 003-97-TR y del ducción inmotivada de la remuneración.
b. Que dicha reducción responda a circuns- artículo 49 del Decreto Supremo 001-
tancias objetivas; y, 96-TR, que consideran que la reducción Por tanto, sí hay reducción motivada.
c. Que sea autorizada por el trabajador inmotivada de la remuneración es un
acto de hostilidad equiparable al despido Base legal
afectado en forma expresa, sin que Artículo 30, LPCL (D. S. N.º 003-97-TR de
deje lugar a dudas de su voluntad, lo si es dispuesta por decisión unilateral del
empleador y sin causa objetiva o legal. 27.3.97)
que implique no medie intimidación,
coacción y/o violencia que vicien su En tal sentido, esta decisión resulta viable
manifestación de voluntad. si se expresa los motivos por los que así 3.1.2. Descuentos
se procede (por ejemplo, garantizar la
- En el proceso de casación, el argumento estabilidad y el equilibrio económicos del El empleador no puede descontar parte
de la empresa fue que la reducción de Estado –o en su caso de una empresa–) o de la remuneración de sus trabajadores
remuneración fue para un grupo pequeño se invoca la ley que la justifique.
de trabajadores de alta jerarquía de la por cualquier motivo, solo procederá a
empresa, la cual se debió a causas econó- - Concluye la Sala de la Corte Suprema que hacerlo si el trabajador se lo solicita y lo
micas debidamente acreditadas e incluso en el caso de autos, cualquiera que sea el
caso de la reducción, consensuada o no, permite la ley, o si lo dispone el Poder
ratificadas por el propio demandante de
manera voluntaria, libre y expresa en la es válida la reducción, pues señala: Judicial o alguna norma.
audiencia de pruebas. a. Se puede entender que hubo una re-
ducción de la remuneración en forma a. Descuentos voluntarios
La reducción de remuneración tuvo un
carácter temporal, mientras se superaba el consensuada, dado que a los diez años Decididos por el trabajador y admitidos
difícil momento económico de la empresa de ocurrido el hecho el actor no presen-
tó reclamo alguno; pero también. por la ley, sirven para pagar adelantos de
para luego volver a los niveles remunera-
tivos iniciales, lo cual sucedió en diciembre b. Se puede entender que la reducción remuneraciones, préstamos al empleador,
de dos mil tres. operó de modo unilateral por decisión comprar o arrendar una vivienda, mante-
- La reducción de la remuneración del de- del empleador, fundada en causas ob- ner la organización sindical, etc.
mandante se debió a una crisis económica jetivas, debido a una crisis económica
que atravesaba la empresa en el período que atravesó la demandada, logrando • Para pagar lo adeudado al emplea-
en el cual se redujo la remuneración del acreditarse dicha causa objetiva, conse- dor. Está permitido que el empleador
demandante. El propio demandante con- cuentemente se encuentra justificada la
reducción remunerativa, sobre todo si preste dinero al trabajador, con cargo
firmó en la audiencia de juzgamiento el
período de crisis de la empresa demanda, dicha reducción tuvo carácter excepcio- a sus remuneraciones, como adelanto,
alegando que no tuvo responsabilidad en nal y razonable, pues de S/ 12,400.00 préstamo, venta o suministro de mer-
la mala gestión de la misma. se redujo a S/ 10,540.00 y solo por el caderías, estas cantidades adeudadas
periodo de dos años aproximadamente.
se descuentan de la CTS.
regular, y será tomado por veinticuatro 2.3. Conceptos que integran la remu-
Ficha Técnica neración mínima de los periodis-
(24) horas continuas; el que se abonará
Autor : Javier Jhonatan Rojas Herreros con igual remuneración a la de un día tas profesionales
Título : Régimen laboral especial de los periodistas ordinario de labor. En este sentido, las En virtud de lo precisado por el Decreto
cuarenta y ocho (48) horas de descanso Supremo N.º 056-89-TR, el sueldo míni-
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 360 - Primera
Quincena de Octubre 2016 establecido a favor de los periodistas mo del periodista profesional colegiado
serán fijados por el empleador, debiendo no podrá en ningún caso ser inferior a
otorgarlo el día inmediato anterior o pos- tres Remuneraciones Mínimas Vitales,
terior al día de descanso regular. vigentes en la oportunidad en que se
Introducción
efectúa el pago.
Mediante la Ley N.º 15630 – “Reco-
nociendo en todo el país la profesión 2. Remuneración del periodista Se debe considerar como parte de dicho
de Periodista”, promulgada el 28 de profesional sueldo mínimo la remuneración por la
septiembre de 1965, el Perú reconoce y jornada ordinaria de trabajo que, se-
ampara la profesión de periodista, cuyo 2.1. Remuneración mínima gún el artículo 1 de la Ley N.º 27424,
ejercicio debe enmarcarse en las normas El sueldo mínimo del periodista profesio- no puede ser mayor de cinco días ni
del Código de Ética Profesional. nal colegiado que ejerce sus actividades mayor de cuarenta y ocho (48) horas
en empresas de comunicación masiva, a la semana.
Por medio del Decreto Supremo N.º 74
se aprueba el Reglamento de la Ley N.º de más de 25 trabajadores en total, En consecuencia, los pagos por jornada
15630, que en su artículo primero des- incluidos los contratados, eventuales y extraordinaria de trabajo, refrigerio,
cribe el rol del periodista. de servicios, como diarios de circulación viáticos, gratificaciones, bonificaciones,
nacional, radiodifusoras de ámbito na- asignaciones u otros beneficios pactados
Toda persona que, de acuerdo con lo esta- cional y televisoras del sector privado, no u otorgados voluntariamente por el
blecido en este Reglamento, y ciñéndose a podrá ser menor a tres ingresos mínimos empleador, con carácter adicional a la re-
normas morales y desarrollando exclusiva- legales (sustituido por la “Remuneración muneración ordinaria, así como cualquier
mente la actividad intelectual remunerada, otra cantidad que no sea de libre dispo-
escribe, compone, edita, dirige o colabora Mínima Vital” de acuerdo a la Resolución
por escrito o gráficamente de modo regular Ministerial N.º 091-92-TR), fijados a nivel sición del trabajador, serán considerados
y permanente en algún órgano de difusión nacional. como ingresos independientemente del
del pensamiento que tenga periodicidad sueldo mínimo.
definida. En la actualidad estas tres RMV equivalen
a S/ 2,550.00. 2.4. Remuneración de los correspon-
Según la Real Academia de la Lengua sales
Española (RAE)1, el periodista es: 2.2. Requisitos
Según lo indicado por la Ley N.º 24724 y
1. Persona legalmente autorizada para a. Experiencia mínima en la actividad su reglamento, la remuneración mensual
ejercer el periodismo. periodística de los corresponsales permanentes de
las empresas periodísticas del país será
2. Persona profesionalmente dedicada Para tener derecho al sueldo mínimo, el equivalente a la de un redactor, o en
en un periódico o en un medio au- establecido por la Ley N.º 25101, los su defecto a la que corresponda a la de
diovisual a tareas literarias o gráficas periodistas profesionales tanto del sec- un redactor de la sección provincias del
de información o de creación de tor público como privado deben haber medio informativo al cual prestan ser-
opinión. desempeñado actividad periodística vicios. En ningún caso la remuneración
En el presente informe queremos resaltar durante más de 5 años, sujeto a un de estos corresponsales podrá ser infe-
algunos de los beneficios que tienen contrato de trabajo celebrado en forma rior al ingreso mínimo legal (sustituido
estos profesionales de ciencias de la verbal o escrita. por la “Remuneración Mínima Vital”
comunicación. de acuerdo a la Resolución Ministerial
A efectos del tiempo mínimo de ex-
N.º 091-92-TR).
periencia, no es exigible que en dicho
1. Jornada de trabajo periodo el trabajador haya contado con
La Ley N.º 24724, publicada el 25 de título profesional o haber estado cole- 3. Seguro complementario de
octubre de 1987, y su reglamento el giado. Asimismo, los servicios prestados trabajo de riesgo
Decreto Supremo N.º 001-88-TR del 27 tanto en entidades del sector privado En lo concerniente a seguridad y salud
de enero de 1988; estable que a partir como en entidades públicas se pueden en el trabajo de los periodistas, el 2 de
del 26 de octubre de 1987 la jornada acumular. octubre del 2003 se publicó en el diario
ordinaria de trabajo para los periodis-
oficial El Peruano la Ley N.º 28081, Ley
tas es no mayor de cinco (5) días ni de b. Colegiación del periodista profe- que incorpora el trabajo de los periodis-
cuarenta y ocho (48) horas a la semana, sional tas que realizan investigación de campo
sea cual fuere su centro de trabajo, sin
Una vez se haya determinado que el pe- como actividad de riesgo.
perjuicio de los beneficios alcanzados o
ley por convenio. riodista cuenta con la experiencia mínima El objetivo de esta ley es que los afiliados
exigida, a efectos de que sea beneficiario regulares o potestativos del Régimen
El día de descanso adicional que la ley de la remuneración mínima reconoci- Contributivo de la Seguridad Social en
otorga es independiente de su descanso
da por la Ley N.º 25101, es requisito Salud (Essalud) que desarrollen activida-
1 Real Academia de la Lengua Española. <http://dle.rae.
obligatorio que se trate de un periodista des como profesionales en periodismo
es/?id=SdXmMfo> Visitado el 5 de octubre del 2016. profesional “colegiado”. y camarógrafos de la prensa televisiva,
Fórmula Fórmula
Ficha Técnica
Autora : Cynthia Garcia Chanchari N.° de meses laborados N.° de meses laborados
½ RC x / 12 ½ RC x / 12
en el ult. semestre en el últ. semestre
Título : Compensación por tiempo de servicio
(CTS): Régimen Especial Laboral de
Pequeña Empresa Entonces, (½ RC) x 3/12 = (½ 1.000.00) N.° de días laborados en
½ RC x / 360
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 360 - Primera x 3/12 = 125.00 el últ. semestre
Quincena de Octubre 2016 El monto es de S/ 125.00.
Entonces, [(½ RC) x 1/12] + [(½ RC) x
16/360] = 41.04 + 21.88 = 62.92
El monto es de S/ 62.92.
Caso N.º 1 Caso N.º 2
Trabajador que ingresó el 1.º de un mes Trabajador que ingresó a mediados Caso N.º 3
de un mes
La empresa Purita García ERIL nos comen-
ta que tiene un trabajador que desde su La empresa Ruby SAC normalmente
fecha de ingreso ha ido percibiendo un contrata a sus trabajadores los días 1 de CTS trunca
incremento en su remuneración básica, cada mes, esta vez se decidió contratar El señor Romero Chaves laboró en una
fijada inicialmente bajo el monto de a un trabajador a mediados del mes de pequeña empresa, pero por razones de
S/ 850.00. Al mismo tiempo, nos brinda septiembre. Ahora, nos hace la consulta incomodidad decidió presentar su carta
la siguiente información a fin de determi- de ¿cómo se calculará su CTS si ingresó a de renuncia. Ahora acude a nosotros a
nar ¿cuál es el monto de su CTS? mediados del mes? fin de que le ayudemos a fijar el monto
de CTS trunco a percibir. Presentando los
Tenemos la siguiente información: Tenemos la siguiente información: siguientes datos.
Fecha de ingreso : 01-08-16 Fecha de ingreso : 15-09-16
Tenemos la siguiente información:
Tiempo computable : 3 meses Tiempo computable : 1 mes y 16 días
Fecha de ingreso : 10-04-16
Remuneraciones: Últ. remuneración : S/ 900.00
Fecha de cese : 06-10-16
Agosto : S/ 850.00 Comisiones:
Tiempo computable : 4 meses y 6 días
Septiembre : S/ 850.00 Septiembre : S/ 200.00
Últ. remuneración : S/ 1.500.00
Octubre : S/ 1,000.00 Octubre : S/ 500.00
Gratificación (julio) : S/ 500.00
Gratificación (julio) : S/ 0.00 Asignación familiar : S/ 85.00
Gratificación (julio) : S/ 0.00 Dato
Dato: Desde que se cumple el primer mes de
Se considera remuneración regular Dato devengue toda fracción de mes se com-
aquella percibida por el trabajador aún El derecho de devengue surge desde el puta por treintavos.
cuando sus montos puedan variar y los primer mes de iniciado el vínculo labo- Base legal
empleadores depositarán tantos dozavos ral en base a la última remuneración de Artículo 2 del D. S. N.° 001-97-TR
de la remuneración computable percibida cada semestre. Pero, en el caso de una
por el trabajador en los meses de abril remuneración de naturaleza variable se Cálculo
y octubre, como meses completos haya considerará cumplido el requisito de regu- Remuneración computable (RC)
laborado en el semestre. Toda fracción se laridad si los ha percibido como mínimo
depositará por treintavo. Además, las re- tres (3) meses y máximo seis (6) meses Remuneración : S/ 1.500.00
muneraciones de periodicidad semestral en el semestre respectivo, aplicando sus 1/6 gratificación (julio) : S/ 83.33
se incorporan a la remuneración compu- total : S/ 1583.33
promedios.
table a razón de un sexto de lo percibido
en el semestre respectivo. Base legal Fórmula
Artículos 2, 16, 17 y 21 del D. S. N.° 001-97-TR
Base legal N.° de meses laborados
½ RC x / 12
Artículos 16, 18 y 21 del D. S. N.° 001-97-TR Cálculo en el últ. semestre
Remuneración computable (RC)
Cálculo
Remuneración computable (RC) ½ RC x
N.° de días laborados en
/ 360
Últ. remuneración : S/ 900.00 el últ. semestre
Asignación familiar : S/ 85.00
Últ. remuneración : S/ 1,000.00
1/6 gratificación (julio) : S/ 0.00
1/6 gratificación (julio) : S/ 0.00 Entonces, [(½ RC) x 4/12] + [(½ RC x
Total : S/ 985.00 16/12] = 263.88 + 35.18 = 299.06
Total: S/ 1,000.00
El monto es de S/ 299.06.
VENCIMIENTOS
10 Subsidio por lactancia
7. Sistema Privado de Pensiones (AFP)
A partir del 10 de marzo de 2000 820.00
a. Obligaciones de Octubre 2016
11 Topes prestaciones alimentarias Presentación con Presentación con CH/. Presentación Cancelación de la Cancelación de
* Ley N.° 28051 cheque de otro o efectivo del mismo Declaración Declaración sin pago Declaración sin pago
Banco Banco sin pago de intereses 50 % de interés 80 %
* 2 RMV (01 junio - 2012) 1,500.00
04-11-16 08-11-16 08-11-16 22-11-16 21-12-16
Fecha de Periodo de
Base legal
publicación vigencia
RMV TASAS DE INTERÉS BANCARIO CTS (1.a Quincena de Octubre de 2016)
10.03.20 al CTS - TASA EFECTIVA ANUAL (MONEDA NACIONAL)
D.U. N.º 012-2000 09.03.00 S/ 410.00
14.09.03 SISTEMA FINANCIERO OCTUBRE
A partir del FECHA 3 4 5 6 7 10 11 12 13 14
D.U. N.º 022-2003 13.09.03 S/ 460.00
15.09.03 B. Continental 2.01 2.01 2.01 2.01 2.01 2.01 2.01 2.01 2.00 2.01
A partir del B. de Comercio 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00
D. S. N.º 016-2005-TR 29.12.05 S/ 500.00 B. de Crédito del Perú 1.91 1.91 1.91 1.91 1.91 1.90 1.90 1.90 1.77 1.77
01.01.06
A partir del Scotiabank Perú 2.49 2.49 2.51 2.52 2.52 2.62 2.49 2.53 2.50 2.52
D. S. N.º 022-2007-TR 29.09.07 S/ 530.00 Interbank 3.01 3.01 3.01 3.01 3.01 3.01 3.01 3.01 3.01 3.01
01.10.07
Promedio de las Empresas Bancarias 3.32 3.31 3.30 3.31 3.31 3.33 3.30 3.31 3.33 3.32
A partir del
D. S. N.º 022-2007-TR 29.09.07 S/ 550.00
01.01.08 CTS - TASA EFECTIVA ANUAL (MONEDA EXTRANJERA)
A partir del SISTEMA FINANCIERO OCTUBRE
D. S. N.º 011-2010-TR 11.11.10 S/ 580.00
01.12.10 FECHAS 3 4 5 6 7 10 11 12 13 14
A partir del B. Continental 1.65 1.65 1.65 1.65 1.67 1.67 1.64 1.63 1.60 1.60
D. S. N.º 011-2010-TR 11.11.10 S/ 600.00
01.02.11 B. de Comercio 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00
A partir del B. de Crédito del Perú 1.00 1.00 1.01 1.01 1.01 1.00 1.00 1.01 0.94 0.93
D. S. N.º 011-2011-TR 14.08.11 S/ 675.00
15.08.11 Scotiabank Perú 1.03 1.03 1.05 1.04 1.04 1.04 1.05 1.04 1.04 1.03
A partir del Interbank 2.01 2.01 2.01 2.01 2.01 2.01 2.01 2.01 2.01 2.01
D. S. N.º 007-2012-TR 17.05.12 S/ 750.00
01.06.12 Promedio de las Empresas Bancarias 1.57 1.57 1.57 1.57 1.56 1.56 1.56 1.47 1.45 1.43
A partir del
D. S. N.º 005-2016-TR 30.03.16 S/ 850.00 Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la información remitida diariamente por las empresas a través del Reporte N.°6 . Estas tasas de interés
01.05.16 tienen carácter referencial.
Contenido
INFORME FINANCIERO Títulos de renta variable: valuación de acciones (Parte final) VII-1
Informe Financiero
Donde
Ficha Técnica
: precio teórico o fundamental de la acción
Autora : Diana Angélica Ccaccya Bautista G : tasa de crecimiento constante del dividendo
Título : Títulos de renta variable: valuación de acciones (Parte final) Ke : costo de capital del inversionista
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 360 - Primera Quincena de Octubre 2016 D1 : dividendo estimado del primer periodo
P
PER =
BPA
g = Tasa de retención * ROE
Donde
P : precio de una acción en la bolsa de valores
BPA : beneficio por acción
Sin embargo, para emplear la fórmula, se deben asumir dos
situaciones: Si multiplicamos la expresión por el total de número de acciones,
- El rendimiento de las utilidades retenidas deben ser igual tenemos:
al ROE histórico.
P * N.º acciones
PER =
- La tasa de retención se mantiene constante y es igual a BPA * N.º acciones
Contenido
Comentarios sobre la reciente delegación de facultades al Poder
INFORME ESPECIAL
Ejecutivo VIII-1
GLOSARIO EMPRESARIAL VIII-4
Informe Especial
Ficha Técnica Como veremos en el presente informe, se Estas facultades implican el manejo de las
trata de materias sumamente importantes funciones públicas correspondientes a los
Autor : Dr. Cristhian Northcote Sandoval y si bien no podemos establecer con cer- distintos ministerios y organismos públicos
Título : Comentarios sobre la reciente delegación teza el sentido de los decretos legislativos encargados de realizar servicios y funciones
de facultades al Poder Ejecutivo que serán aprobados, sí podemos conocer públicas frente a los ciudadanos, como son
las materias que serán reguladas y tener las funciones en materia de salud pública,
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 360 - Primera educación, seguridad, sectores productivos
Quincena de Octubre 2016
algunos atisbos de lo que serán las normas
legales definitivas sobre dichas materias como: la agricultura, la minería; servicios
para estar atentos en los próximos meses. públicos como el transporte, etc.
Recordemos que el plazo durante el cual Para ello, el Poder Ejecutivo se organiza
1. Introducción en niveles de gobierno determinados por
el Poder Ejecutivo podrá legislar es de
Casi como una tradición, con la llegada de 90 días. Así que es un plazo sumamente el alcance territorial, distinguiendo al Go-
cada nuevo gobierno se realiza el pedido ajustado para todas las tareas que debe bierno Nacional, los gobiernos regionales
de facultades legislativas para efectuar los realizar el Ejecutivo. y los gobiernos locales.
grandes cambios o reformas que forman
El Poder Legislativo está representado en el
parte del plan de gobierno o, en teoría,
2. Marco legal Congreso de la República, compuesto por
así debería ser.
130 congresistas que son elegidos por vo-
El impulso que tiene un nuevo gobierno Como hemos señalado, veremos en el
tación popular directa. La función principal
presente informe los alcances de la Ley
durante sus primeros meses en funciones y del Congreso es la de aprobar las normas
N.º 30506 que delega facultades legislativas
el respaldo popular con el que usualmente legales con rango de Ley, aplicables en
al Poder Ejecutivo en diversas materias.
cuentan en esos primeros momentos de todo el territorio nacional y que versan
Asimismo, tomaremos en cuenta las dispo-
gestión, es lo que legitima que se propon- sobre las principales materias para el país.
siciones de la Constitución Política sobre el
gan grandes cambios a nivel normativo. Nótese que al revisar las funciones del
procedimiento de delegación de facultades.
Con el gobierno en turno la situación no Presidente de la República previstas en
ha sido diferente, en las últimas semanas el artículo 118, una de ellas consistía en
3. La delegación de facultades la reglamentación de las leyes. En ese
hemos sido testigos de todo el proceso
que se ha seguido para obtener la de- legislativas sentido, el orden general de la facultad
legación de facultades desde el Poder La estructura del Estado peruano se basa legislativa es que las leyes sean aprobadas
Legislativo. en el principio de la separación de poderes. por el Congreso de la República y que el
Ello quiere decir que las principales potes- Poder Ejecutivo las reglamente a través
Fuera de las circunstancias particulares tades o poderes que se asignan al Estado de normas de menor jerarquía, como son
del proceso de aprobación que ha tenido son ejercidas por distintos funcionarios o los Decretos Supremos, para establecer
este gobierno, con ese tira y afloja entre niveles estatales, de forma tal que exista cuestiones específicas para la aplicación
el partido que controla el Congreso de un balance y control recíproco de las de- de las leyes pero sin exceder sus alcances.
la República y el partido de gobierno, cisiones que toma cada poder del Estado.
finalmente tenemos una delegación de El artículo 102 de la Constitución esta-
facultades, plasmada en la Ley N.º 30506, Así, la estructura básica del Estado peruano blece las siguientes atribuciones para el
publicada el 9 de octubre del 2016. distingue al Poder Ejecutivo, el Poder Le- Congreso:
gislativo y al Poder Judicial, cada uno con
En sí misma, la ley solo contiene el con- distintas funciones y con mecanismos que Atribuciones del Congreso
junto de materias para las cuales se le permiten que ejerzan un control sobre las Artículo 102.- Son atribuciones del Con-
han delegado facultades legislativas al acciones que adoptan los otros poderes. greso:
Poder Ejecutivo, no se trata de los textos 1. Dar leyes y resoluciones legislativas, así
normativos definitivos pues esos serán, El Poder Ejecutivo está personificado por
como interpretar, modificar o derogar
precisamente, los que apruebe el Ejecu- el Presidente de la República, quien con- las existentes.
tivo vía decretos legislativos. centra las facultades de gobierno del país.
Glosario Empresarial
1. ¿Cuál es la formalidad para la celebración de un contrato de donación? 2. ¿La cesión de posición contractual requiere de la aceptación de los
Cuando se trata de la donación de un bien inmueble el contrato debe for- contratantes originales?
malizarse por escritura pública. Si se trata de bienes muebles la donación Sí, de conformidad con el artículo 1435 del Código Civil, cualquiera de las
puede hacerse en forma verbal, salvo cuando el valor del bien supera el partes de un contrato puede ceder su posición a otra persona, pero requiere
25 % de la UIT, en cuyo caso la donación se debe formalizar por escrito de que la otra parte contratante manifieste su conformidad, antes, de manera
fecha cierta. simultánea o con posterioridad a la cesión.
Contenido
INFORME ESPECIAL Modalidades de despacho aduanero de mercancías (Parte I) IX-1
Informe Especial
Ficha Técnica fundamental para lograr el levante de 2.1. Sistema de despacho aduanero
la misma después de la destinación al (SDA)
Autora : Lic. Mercedes Álvarez Isla régimen aduanero a elección. Para la realización del despacho aduane-
Título : Modalidades de despacho aduanero de ro, Sunat (Superintendencia Nacional de
El despacho aduanero debe ser realiza-
mercancías (Parte I)
do exclusivamente por el despachador Aduanas y de Administración Tributaria),
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 360 - Primera de aduana autorizado y facultado para ha desarrollado un sistema través de una
Quincena de Octubre 2016 cumplir con dicha función, pudiendo ser plataforma informática que permite reali-
un agente de aduana, los propios dueños zar un despacho aduanero más ágil, inte-
y/o consignatarios de las mercancías o los grado y simplificado que permite brindar
1. Introducción despachadores oficiales según sea el caso. servicios de calidad para incrementar el
Dentro de los procesos aduaneros en el Asimismo, cabe señalar que la destinación cumplimiento y la efectividad del control
comercio internacional que permite ex- aduanera, entendiéndose como tal a la del incumplimiento de cada uno de los
portar e importar mercancías, existe un manifestación de voluntad del declarante procedimientos a realizar.
procedimiento conocido como “despacho expresado mediante la declaración adua- Entre otros objetivos que se pretenden
aduanero” y que constituye un eslabón nera de mercancías, con la cual se indica cumplir a través de este sistema, tenemos:
importante dentro de la cadena logística el régimen aduanero al que debe ser
internacional, pues permite movilizar sometida la mercancía que se encuentra - Brindar servicios de calidad para facilitar y
exitosamente la mercancía ya sea para el bajo la potestad aduanera, solo puede modernizar las operaciones de comercio
caso de exportación como de importación. ser realizada mediante un despacho exterior.
De esta manera el despacho aduanero aduanero, es decir, solo se puede sujetar - Mejorar la competitividad del país fa-
se puede entender como el conjunto de la mercancía a un régimen aduanero a tra- cilitando y modernizando el comercio
trámites y procedimientos a realizar con la vés de un despacho aduanero que aplica exterior
finalidad de destinar la mercancía y darle a toda mercancía que ingresa o sale del - Garantizar una cadena logística ágil y
país y que se encuentra sujeta a control segura en el despacho aduanero.
el levante correspondiente para que esta
pueda salir y/o ingresar al país, habiendo aduanero2 previamente a su destinación. - Reducir los costos de cumplimiento de las
obligaciones tributarias y aduaneras
pasado previamente por los respectivos A manera de conclusión podemos decir
controles aduaneros. - Modernizar y optimizar la cobertura de
que el despacho aduanero se basa en tres los canales de atención.
En el siguiente informe abordaremos ejes fundamentales:
- Optimizar la gestión de riesgo y su efecti-
información respecto a la realización - Realización de trámites y formalidades vidad en el control de mercancías
del despacho aduanero y de las diversas - Su objetivo es aplicar un régimen - Implementación de Acciones de Control
modalidades existentes para el despacho Extraordinaria (ACE).
aduanero
óptimo de una mercancía.
- Es tramitado solo por despachadores Sin lugar a duda, los objetivos apuntan a
de aduana
simplificar los trámites y procedimientos
2. Despacho aduanero Para llevar a cabo el despacho aduanero, realizados por los operadores de comercio
La Ley General de Aduanas lo define se debe considerar que este se iniciará y se exterior, lo que genera una reducción de
como “el cumplimiento del conjunto de formalizará mediante la presentación de la costos y tiempos, para fortalecer y mejo-
formalidades aduaneras necesarias para que DAM (Declaración Aduanera de Mercan- rar la operatividad aduanera.
las mercancías sean sometidas a un régimen cías) ante la intendencia aduanera, presen-
aduanero1. Ante esto podemos decir que tada junto con la documentación sustenta- Por otro lado, los beneficios centrales de
se trata de un conjunto de obligaciones toria indispensable para la realización del este proyecto de Sistema de Despacho
que deberá cumplir el dueño o consig- régimen aduanero correspondiente. Aduanero (SDA) para Sunat se basan
natario de la mercancía, como requisito 2 Entiéndase como el conjunto de medidas adoptadas por la Admi-
básicamente en3:
nistración aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de
1 Título I, art. 2 (Definiciones) de la Ley General de Aduanas (Decreto la legislación aduanera, o de cualesquiera otras disposiciones cuya
Legislativo 1053). aplicación o ejecución es de competencia o responsabilidad de esta. 3 Véase <http://www.sunat.gob.pe : Operatividad Aduanera/SDA />.
- La DAM puede ser rectificada automáti- 4.5. Despacho anticipado sin garan- consignatario de la mercancía puede
camente antes de la selección del canal de tías tramitar el despacho anticipado bajo
control sin aplicación de sanción aduanera.
Cuando se habla de un despacho anti- las siguientes situaciones:
- La deuda tributaria aduanera y los recar-
gos correspondientes a la DAM deberán cipado sin garantía, se entiende que la - Con descarga y levante en el terminal
ser cancelados antes de la selección del deuda tributaria debe ser cancelada hasta portuario o terminal de carga aéreo.
canal de control, salvo que la DAM cuente el término de la descarga de la mercancía. (Esta posibilidad resulta novedosa).
con garantía previa. Este tipo de despacho ofrece beneficios en - Con traslado a depósito temporal
- La mercancía puede ser declarada sobre cuanto a costos y reducciones de tiempo
el total de la carga o pueden realizarse (Antes denominado descarga al punto
de despacho al permitir numerar la de- de llegada).
despachos parciales. No se aplica el des-
pacho anticipado para carga consolidada.
claración, cancelar los derechos y revisar
documentariamente la declaración antes - Con traslado al local con autorización
- Pueden otorgarse garantías previas a la especial de zona primaria. (Antes
DAM para obtener el levante y la Ad-
de la llegada de la mercancía. Además de
ellos, permite conocer el canal de control denominado al local del importador).
ministración aduanera hará un control
posterior de la declaración. al que se someterá el despacho pudiendo b) El levante en el despacho anticipado
- Las DAM pueden ser seleccionadas a los ser: verde, naranja o rojo. se efectúa en el terminal portuario o
canales de control: verde (levante automá- En caso de contar con un canal verde o na- en el terminal de carga aéreo, según
tico), naranja (revisión documentaria) y rojo corresponda, excepto en los siguientes
(reconocimiento físico). ranja, se permite disponer de la mercancía,
posterior a su arribo, claro está que para casos:
- Las mercancías declaradas pueden estar
sujetas a medidas preventivas como la el caso del canal naranja se debe previa- - Se trate de carga consolidada
inmovilización o incautación. mente mostrar el estado de la declaración - Cuando se trate de despachos parcia-
como “diligencia conforme” para darle el les de mercancía depositada en un
levante autorizado. En el caso de haberse contenedor.
4.4. Despacho anticipado con garan- asignado el canal de control rojo, el reco-
tías nocimiento físico puede efectuarse en el - Cuando las mercancías sean traslada-
puerto, para que luego de su análisis el das a un depósito temporal.
Las garantías que se aplican en un des-
pacho anticipado son aquellas denomi- especialista otorgue el levante autorizado, c) Para asegurar el otorgamiento de
nadas garantías previas a la numeración desde el puerto. levante en 48 horas , el importador
de la declaración, que garantizan el deberá cumplir con las siguientes
Adicionalmente, es oportuno mencionar
cumplimiento de las obligaciones tribu- condiciones:
que se viene aplicando actualmente el
tarias, aduaneras y sanciones generadas procedimiento específico INTA-PE.01.17-A - Contar con garantía global o específica
según la normatividad aduanera. En que regula el despacho anticipado de im- previa a la numeración de la declara-
tal sentido, sirven para respaldar los portación para el consumo en las Aduanas ción
tributos aduaneros, recargos y sanciones Marítima y Aérea del Callao. A continuación - Transmitir el manifiesto de carga antes
aplicables a las importaciones. Dentro daremos algunos alcances al respecto:
de las modalidades de garantías previas de la llegada del medio de transporte
tenemos: - Numerar la declaración antes de la
4.6. Despacho anticipado de Impor- llegada del medio de transporte
a) Fianza. Es un contrato (garantía) a tación para el consumo en las
través del cual una afianzadora (fia- aduanas marítima y aérea del - Contar con toda la documentación
dor-banco) se obliga a cumplir ante Callao-INTA-PE.01.17-A requerida por la legislación aduanera
el beneficiario (acreedor-Sunat) del para el despacho de las mercancías
contrato, las obligaciones contraídas 4.6.1. Aspectos generales - No se haya dispuesto sobre la mer-
por el fiado (deudor-importador) en a) Una de las principales características cancía una medida preventiva de
caso de que este no lo hiciere. de este despacho es que el dueño o inmovilización o incautación, o la sus-
Contenido
INFORME ESPECIAL La existencia de monopolios y el control de adquisiciones X-1
La existencia de monopolios y
el control de adquisiciones
Informe Especial
Ficha Técnica Esta fórmula especial de la economía las concentraciones económicas vuelvan
de mercado se ve caracterizada también a ser objeto de propuestas normativas.
Autor : Dr. Cristhian Northcote Sandoval por el artículo 60 de la Constitución, que
Si bien aún no existe un proyecto normati-
Título : La existencia de monopolios y el control establece que el Estado puede ejercer ac-
vo en concreto, parecen haber intenciones
de adquisiciones tividad empresarial en forma subsidiaria.
de legislar en esta materia, para modificar
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 360 - Primera la orientación que hasta el momento
Quincena de Octubre 2016 Pluralismo Económico
ha seguido la legislación peruana, en el
Artículo 60.- El Estado reconoce el pluralismo sentido de que la existencia en sí misma
económico. La economía nacional se susten-
ta en la coexistencia de diversas formas de de concentraciones económicas y mono-
1. Introducción propiedad y de empresa. polios no está prohibida, sino el abuso
No existe el mercado perfecto. Esta es una Solo autorizado por ley expresa, el Estado de dichas posiciones de dominio en el
afirmación que encuentra asidero en la puede realizar subsidiariamente actividad mercado.
realidad, en la que se puede apreciar gran empresarial, directa o indirecta, por razón
de alto interés público o de manifiesta con- Así lo dispone el artículo 61 de la Cons-
variedad de escenarios que ha creado la veniencia nacional. titución:
economía de mercado en aquellos países La actividad empresarial, pública o no
en los que se ha implantado, con sus dis- pública, recibe el mismo tratamiento legal. Libre competencia
tintos matices y fórmulas, pues también
Artículo 61.- El Estado facilita y vigila la libre
es cierto que no existen economías de Con todos sus matices, el régimen adopta- competencia. Combate toda práctica que la
mercado puras. do por el Perú no es perfecto en sí mismo limite y el abuso de posiciones dominantes
y tampoco lo es llevado a la práctica. o monopólicas. Ninguna ley ni concertación
El Perú no es la excepción a dichas afirma- puede autorizar ni establecer monopolios.
ciones. La Constitución Política de 1993, Las imperfecciones o distorsiones del La prensa, la radio, la televisión y los demás
recoge así en su artículo 58 la aplicación mercado son múltiples y reciben distintos medios de expresión y comunicación social;
de la denominada “economía social de tratamientos dependiendo de cada rea- y, en general, las empresas, los bienes y
mercado”, como régimen económico lidad y de los criterios adoptados por el servicios relacionados con la libertad de
del país: expresión y de comunicación, no pueden
legislador para establecer los mecanismos ser objeto de exclusividad, monopolio ni
de solución. acaparamiento, directa ni indirectamente,
Economía Social de Mercado por parte del Estado ni de particulares.
Una de esas imperfecciones consiste en
Artículo 58.- La iniciativa privada es libre. Se
ejerce en una economía social de mercado.
los efectos nocivos que puede tener en
un mercado la concentración económica, Si nuestro ordenamiento jurídico no
Bajo este régimen, el Estado orienta el de-
sarrollo del país, y actúa principalmente en llevada incluso al grado del monopolio. prohíbe en sí mismos a los monopolios y
las áreas de promoción de empleo, salud, las posiciones de dominio, ¿cómo se con-
educación, seguridad, servicios públicos e Este es un tema que ha estado dando trolan las posibles distorsiones que dichas
infraestructura. vueltas en las agendas del Poder Legis- figuras pueden causar en el mercado?
lativo y Ejecutivo por varios años y que
ha tenido idas y vueltas en cuanto a la Pues lo que existe en el Perú es un sis-
Se trata de una fórmula especial de la
intención de establecer nuevas reglas de tema de control ex post, que fiscaliza las
economía de mercado, que en realidad
juego sobre la existencia de monopolios acciones que realizan las empresas con
resulta difícil de describir o delimitar,
en el mercado peruano. posiciones de dominio o monopólicas,
pero el hecho es que no constituye una
sancionando aquellos casos de abuso.
economía de mercado pura, ya que prevé De hecho, lo que motiva la elaboración de
que el Estado oriente el desarrollo del este informe es, justamente, la coyuntura Solo en algunas excepciones, como el caso
país y que intervenga en la economía en en la que nos encontramos al haberse del sector eléctrico que mencionaremos,
sectores que se consideran importantes iniciado un nuevo gobierno y un nuevo se aplica un control ex ante, de forma
como la salud, la educación, los servicios periodo parlamentario, lo que origina que tal que se revisan los posibles efectos
públicos y la infraestructura. muchos temas como el de la regulación de de la conformación de una posición de