INFORME TRIBUTARIO
Apuntes acerca de la contribución al Servicio Nacional de
Capacitación para la Industria de la Construcción - SENCICO
Dra. Sandra Rojas Novoa
Miembro del staff interno de la revista
Actualidad Empresarial
1. Introducción
Con el auge del sector construcción en
los últimos años es importante conocer
las obligaciones tributarias que deben
cumplir las personas naturales o jurídicas
que desarrollen esta actividad, entre las
cuales tenemos los aportes que deben
realizar los empleadores por los trabaja-
dores de construcción civil al Servicio Na-
cional de Capacitación para la Industria
de la Construcción - SENCICO1.
El SENCICO tiene como finalidad la for-
mación, capacitación integral, calificación
y certificación profesional de los trabaja-
dores de la actividad de la construcción
en todos sus niveles y, asimismo, realiza
las investigaciones y estudios necesarios
para atender a dichos fines.
En el presente informe analizaremos los
aspectos referidos al ámbito de aplica-
ción de la contribución al SENCICO, la for-
ma de determinar la base imponible, la
obligación de presentar una declaración
jurada por parte de los empleadores, e
P R I M E R A Q U I N C E N A - O C T U B R E 2006
incluiremos algunos casos prácticos para
la determinación del pago de esta contri-
bución.
2. Marco normativo
- Decreto Legislativo N.º 147 “Ley de Or-
ganización y Funciones del SENCICO”,
de fecha 15-06-81.
1 El Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción, cuya sigla de identificación es SENCICO, es un
Organismo Público Descentralizado adscrito al Ministerio de
Vivienda, Construcción y Saneamiento, con personería jurídica
de derecho público.
1-4 INSTITUTO PACÍFICO
- Artículo Único del Decreto Supremo
N.º 263-82-EFC, de fecha 08-09-82.
- Ley N.º 26485 “Modifican y estable-
cen la tasa de aplicación de los apor-
tes al SENCICO”, de fecha 19-06-95.
- Decreto Supremo N.º 032-2001-MTC
“Aprueban Estatuto del Servicio Na-
cional de Normalización, Capacitación
e Investigación para la Industria de la
Construcción - SENCICO”, de fecha
18-07-01.
- Decreto Supremo N.º 179-2004-EF “Tex-
to Único Ordenado de la Ley del Impues-
to a la Renta” de fecha 08-12-04.
- Decreto Supremo N.º 001-2003-VI-
VIENDA “ Aprueban el Texto Único de
Procedimientos Administrativos del
Servicio Nacional de Normalización,
Capacitación e Investigación para la In-
dustria de la Construcción - SENCICO”,
de fecha 14-01-03.
- Clasificación Industrial Internacional
Uniforme - CIIU 45: Construcción (Ter-
cera Revisión).
3. Ámbito de aplicación
De acuerdo a lo establecido en el artículo
21 del Decreto Legislativo N.° 147 se en-
cuentran obligadas al pago de esta con-
tribución las personas naturales o jurídi-
cas que realicen cualquiera de las activi-
dades de construcción comprendidas en
la División 45 “Construcción” de la Clasi-
ficación Industrial Internacional Uniforme
(CIIU) de las Naciones Unidas, Tercera Re-
visión2, la misma que incluye las siguien-
tes clases:
2 La Clasificación Internacional Industrial Uniforme de todas las
Actividades Económicas (CIIU-Tercera Revisión) tiene por fina-
lidad establecer una clasificación uniforme de las actividades
económicas productivas a nivel internacional, y, asimismo, pre-
sentar ese conjunto de categorías de actividad de modo tal
que las entidades se puedan clasificar según la actividad eco-
nómica que realizan.
4510 Preparación de terreno
4520 Construcción de edificios completos y
de partes de edificios; obras de inge-
niería civil
4530 Acondicionamiento de edificios
4540 Terminación de edificios
4550 Alquiler de equipo de construcción y
demolición dotado de operarios.
4. Sujetos de la obligación
4.1. Sujeto activo
La SUNAT es la entidad encargada de la
recaudación y fiscalización de las aporta-
ciones al SENCICO, así como, de la aplica-
ción de las sanciones previstas en el Códi-
go Tributario en caso de incumplimiento
por parte del sujeto obligado.
4.2. Sujeto pasivo
Se encuentran sujetos al pago de la con-
tribución al SENCICO en calidad de con-
tribuyentes, las personas naturales y jurí-
dicas que perciban ingresos por el desa-
rrollo o ejecución de actividades de cons-
trucción. Cabe precisar, que son sujetos
de la contribución aquellos contribuyen-
tes que desarrollen actividades de cons-
trucción con o sin exclusividad.
Informe emitido por la SUNAT
Oficio N.° 193-96-I2.0000 (28-08-96)
Esta intendencia considera que tratándose de
los subcontratos de construcción los subcon-
tratistas están gravados con la contribución al
SENCICO, por las siguientes razones:
De acuerdo al artículo 21 del Decreto Legislativo
N.° 147, Ley de Organización y Funciones del
SENCICO, dicha contribución grava a las perso-
nas naturales y jurídicas que desarrollen activida-
des industriales comprendidas en la Gran Divi-

sión 5 de la Clasificación Internacional Industrial
Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas por el
total de los ingresos que perciban por concep-
to de materiales, mano de obra, gastos genera-
les, dirección técnica, utilidad y cualquier otro
elemento facturado al cliente, cualquiera sea el
sistema de contratación de obras.
Como puede apreciarse, la contribución al
SENCICO grava la totalidad de los ingresos que
perciban las personas naturales o jurídicas que
realicen alguna actividad de construcción cual-
quiera sea el sistema de contratación de obras.
En tal sentido, están gravados con la contribu-
ción al SENCICO tanto el contratista como los
subcontratistas por los conceptos que facturen
a sus clientes, en la medida que realicen alguna
de las actividades señaladas en la Gran División
F del CIIU (Revisión III).
5. Determinación de la base
imponible
El artículo 21 del Decreto Legislativo
N.º 147 establece expresamente lo si-
guiente:
«Las personas naturales y jurídicas que desa-
rrollen actividades industriales comprendidas
en la Gran División 5 de la Clasificación Indus-
trial Internacional Uniforme (CIIU) de las Nacio-
nes Unidas, están obligadas a pagar al
SENCICO un aporte establecido por el Artículo
15º del inciso a) del D.L. N.º 21673 concor-
dante con el Artículo 2º del Decreto Supremo
N.º 0103-77-EF de 16 de Agosto de 1977, y
Artículo 1º del Decreto Supremo Nº 034-80-
EF, del 22 de Febrero de 1980, aporte equiva-
lente al cinco por mil (50/00!), aplicable sobre
el total de los ingresos que perciban por con-
cepto de materiales, mano de obra, gastos
generales, dirección técnica, utilidad y cual-
quier otro elemento facturado al cliente, cual-
quiera que sea el sistema de contratación de
obras (9). Este aporte tal como lo establece el
Artículo 5º del D.S. N.º 0103-77-EF de 16-
08-77, será deducible de la renta neta de las
empresas constructoras para efectos de Im-
puesto a la Renta.»
ÁREA TRIBUTARIA
Así, no se encontrarían incluidos dentro
de la base imponible los ingresos obteni-
dos por actividades distintas a las que in-
tegra el sector construcción, en razón a
que los ingresos señalados de manera
enunciativa en el artículo 21 se encuen-
tran estrictamente relacionados con las
actividades de construcción.
Lo anterior se ve reafirmado por el he-
cho de que en la práctica podrían pre-
sentarse situaciones que configurarían
supuestos confiscatorios en casos en los
que sólo el 10% de los ingresos de una
empresa provengan de la actividad de la
construcción tributándose sobre el total
de ingresos independientemente del tipo
de actividad del cual haya provenido di-
cho ingreso.
6. Tasa de la contribución al
SENCICO
La tasa a aplicarse sobre la base imponible
equivale a 0.2%, la misma que resulta
aplicable desde el año 1996.
7. Nacimiento de la obligación
tributaria
La obligación al pago de la contribución
al SENCICO se origina en la fecha en que
se emite el comprobante de pago o con
la fecha en que se perciben los ingresos
por las actividades de construcción, lo que
ocurra primero.
8. Forma y lugar de pago
Los sujetos obligados a efectuar el pago
de la contribución al SENCICO deberán
realizar dicho pago a través del Formula-
rio N.° 1662 - «Guía para Pagos Varios»,
I
en el Banco de la Nación y en las agencias
bancarias autorizadas, de acuerdo al
cronograma de obligaciones tributarias
aprobado por la SUNAT.
El código para efectuar el pago de la con-
tribución es el 7031.
9. Sanciones aplicables en caso
de incumplimiento en el pago
Para efecto de las sanciones por moras
u omisiones en el pago de los aportes
al SENCICO son de aplicación las dispo-
siciones pertinentes del Código Tribu-
tario.
Es de indicarse, que en la medida que no
se ha regulado la obligación de presen-
tar una declaración determinativa para
dicha contribución sino que se estable-
ce el pago directo por parte de los con-
tribuyentes, no será aplicable la sanción
del artículo 176 numeral 1 del Código
Tributario en el caso que incumplieran
con el pago dentro de la fecha estableci-
da en el cronograma aprobado por la
SUNAT. No obstante, el pago realizado
de manera extemporánea generará la
aplicación de intereses moratorios de
acuerdo con la tasa de interés moratorio
(TIM) vigente.
10. Obligación de presentar la
declaración jurada de obras
Se establece la obligación de presentar al
SENCICO una declaración jurada de obras4
de manera conjunta con la presentación
de la declaración anual del Impuesto a la
Renta, de acuerdo al formato de inscrip-
ción a dicha entidad.

Podemos apreciar que la obligación po-

drá realizar los aportes a SENCICO no se
encuentra en función a que la empresa
sea una calificada exclusivamente como
una «constructora», sino a la actividad rea-
lizada por la misma, toda vez que el hecho
imponible que determina el nacimiento de
la obligación tributaria en este caso, es la
«actividad de construcción» realizada por
personas naturales o jurídicas y efectua-
da para sí o para terceros, comprendidas
dentro de la División 45 de la CIIU.
P R I M E R A Q U I N C E N A - O C T U B R E 2006

Ahora bien, el aporte en mención según

el propio texto del artículo 21 se debe
realizar sobre la base del total de los in-
gresos(*) relacionados con las actividades
de construcción que se perciban por con-
cepto de materiales, mano de obra, gas-
tos generales, dirección técnica, utilidad y
cualquier otro elemento facturado al
cliente, cualquiera que sea el sistema de
contratación de obras.
3 A partir de la publicación de la Ley N.º 26845 de fecha 19-06-95
se redujo la tasa de la contribución al 0.2%. Fuente: portal del SENCICO: http://www.sencico.gob.pe
(*) El total de ingresos no incluye el IGV que grava la operación,
por cuanto el IGV no constituye un ingreso del contribuyente. 4 Ver Artículo Único del Decreto Supremo N.º 263-82-EFC, de fecha 08-09-82.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N.° 120 1-5

 I INFORME TRIBUTARIO
Datos
11.Deducibilidad del pago del
SENCICO contra el Impues- Ingresos percibidos por el constructor en
el mes de agosto de 2006:
to a la Renta
Materiales S/. 15,000
La aportación al SENCICO constituye un Mano de obra S/. 6,000
gasto deducible para efectos de la determi- Gastos generales S/. 2,000
nación del Impuesto a la Renta de Tercera Dirección técnica S/. 3,500
Categoría de acuerdo a lo dispuesto en el Otros S/. 7,000
—————
artículo 21 del Decreto Legislativo N.º 147 y Total de ingresos S/. 33,500
al artículo 37 inciso b) del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Solución
Supremo N.º 179-2004-EF (08-12-04)5. La base imponible en el presente caso
estará determinada por el total de ingre-
12. Devolución de pagos inde- sos percibidos por el constructor por con-
bidos o en exceso de la con- cepto de materiales, mano de obra, gas-
tribución al SENCICO tos generales, dirección técnica, utilidad y
De acuerdo al Procedimiento N.º 16 del cualquier otro elemento facturado al
Texto Único de Procedimientos Adminis- cliente, cualquiera que sea el sistema de
trativos (TUPA) de la SUNAT, para el caso contratación de obras, que en este caso
de la presentación de solicitudes de de- equivale a S/. 33,500.
volución por pagos indebidos o en exce- Sobre la base imponible aplicaremos la
so correspondientes a la contribución al tasa de la contribución:
SENCICO, la SUNAT enviará el informe téc-
S/. 33,500 X 0.2% = S/. 67
nico y la documentación sustentatoria co-
rrespondiente al SENCICO, entidad que
En consecuencia, el monto a pagar por
se encargará de la devolución.
concepto de SENCICO equivale a S/. 67.
El trámite de devolución se realizará con-
forme al Procedimiento N.° 5 del TUPA del
SENCICO, aprobado por Decreto Supremo Caso N.º 2
N.º 001-2003-VIVIENDA (14-01-03).
Planteamiento
13. Casos prácticos de determi- La empresa de ingeniería civil «Proyectos
nación de la contribución al S.R.L.» tiene a su cargo una planilla de 30
SENCICO trabajadores de construcción civil. Se so-
licita determinar el monto de la contribu-
Caso N.º 1 ción para el período setiembre de 2006
de acuerdo a los siguientes datos:
Planteamiento Datos
La empresa constructora “Monumental Ingresos percibidos por la empresa en el
S.A.C.” tiene a su cargo una planilla de 20 mes de setiembre de 2006:
trabajadores de construcción civil. Se soli-
cita determinar el monto de la contribu- Materiales S/. 35,000
Mano de obra S/. 7,000
ción para el período setiembre de 2006 Gastos generales S/. 1,000
de acuerdo a los siguientes datos. Dirección técnica S/. 6,000
Otros S/. 9,000
5 "Artículo 37º.- A fin de establecer la renta neta de tercera —————
categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios Total de ingresos S/. 58,000
para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados
con la generación de ganancias de capital, en tanto la deduc-
ción no esté expresamente prohibida por esta ley, en conse- Solución
cuencia son deducibles:
(…) La base imponible en el presente caso
b) Los tributos que recaen sobre bienes o actividades produc- estará determinada por el total de in-
toras de rentas gravadas.
(…)" gresos percibidos por el constructor por
1-6 INSTITUTO PACÍFICO
concepto de materiales, mano de obra,
gastos generales, dirección técnica, utili-
dad y cualquier otro elemento facturado
al cliente, cualquiera que sea el sistema
de contratación de obras, que en este caso
equivale a S/. 58,000.
Sobre la base imponible aplicaremos la
tasa de la contribución:
S/. 58,000 X 0.2% = S/. 116
En este caso, el monto a pagar por con-
cepto de SENCICO equivale a: S/. 116.
Caso N.º 3
Planteamiento
La empresa contratista “Nueva Visión
S.A.” tiene a su cargo una planilla de 35
trabajadores de construcción civil. Se so-
licita determinar el monto de la contribu-
ción para el período setiembre de 2006
de acuerdo a los siguientes datos.
Datos
Ingresos percibidos por la empresa en el
mes de setiembre de 2006:
Materiales S/. 75,000
Mano de obra S/. 5,000
Gastos generales S/. 2,000
Dirección técnica S/. 9,000
Otros S/. 500
—————
Total de ingresos S/. 91,500
Solución
La base imponible en el presente caso
estará determinada por el total de ingre-
sos percibidos por el contratista por con-
cepto de materiales, mano de obra, gas-
tos generales, dirección técnica, utilidad y
cualquier otro elemento facturado al
cliente, cualquiera que sea el sistema de
contratación de obras, que en este caso
equivale a S/. 91,500.
Sobre la base imponible aplicaremos la
tasa de la contribución:
S/. 91,500 X 0.2% = S/. 183
En consecuencia, el monto a pagar por
concepto de SENCICO equivale a S/. 183.