CLIENTES

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CLIENTES

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO

Reconocimiento de ingresos por ventas

12 Clientes 1´475,000

121 Facturas por Cobrar

121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000

40 Tributos por Pagar 225,000

401 Gobierno Central

401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000

70 Ventas 1´250,000

701 Mercaderías

701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000

Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y
US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO

Reconocimiento de ingresos por ventas

12 Clientes 2´832,000

121 Facturas por Cobrar

121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000

40 Tributos por Pagar 432,000

401 Gobierno Central

401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000

70 Ventas 2´400,000

701 Mercaderías

701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000

Por la venta de mercaderías a clientes del país, al crédito sustentado en facturas. (S/. 1´000,000
y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

VENTAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS

Reconocimiento de ingresos diferidos

12 Clientes 108,000

125 Otros Documentos por Cobrar

125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 108,000

49 Ganancias Diferidas 108,000

491 Ventas Diferidas 100,000

 493 Intereses Diferidos 8,000

POR las ventas a plazos mediante cuotas.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES

Cancelación de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja

10 Caja y Bancos 1´475,000

101 Caja

101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1´475,000

12 Clientes 1´475,000

121 Facturas por Cobrar

121.1 Facturas por Cobrar País 1´475,000

Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas
cobradas a clientes.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV

Cancelación de facturas por cobrar y reconocimiento de intereses por cobrar no devengados

12 Clientes 2´856,840

123 Letras (o Efectos) por Cobrar

123.1 Letras (o Efectos) por Cobrar - País 2´856,840

16 Cuentas por Cobrar Diversas 138,000

161 Intereses por cobrar 138,000

12 Clientes 2´832,000

121 Facturas por Cobrar

121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000

40 Tributos por Pagar 24,840

401 Gobierno Central

401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840

49 Ganancias Diferidas 138,000

493 Intereses Diferidos

493.1 Intereses sobre Documentos Mercantiles 138,000

Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras. (A 60 días con un interés de S/.
40,0OO y US $ 28,000 más IGV, emitiéndose además las respectivas notas de débito al tipo de
cambio US $ 1= S/. 3.50)

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO

Cancelación de facturas por cobrar y registro de nuevos documentos de cobro

12 Clientes 35,400

125 Otros Documentos por Cobrar

125.1 Otros Documentos por Cobrar – País

125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crédito 5,900

125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500

12 Clientes 35,400

121 Facturas por Cobrar

121.1 Facturas por Cobrar - País 35,400

Por las cobranzas de facturas de clientes del país con boletas de venta con tarjetas de crédito y
cheques de pago diferido.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

COBRO DE BOLETAS DE VENTA CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO

Depósito en cuentas corrientes bancarias

10 Caja y Bancos 35,400

104 Cuentas Corrientes

104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 35,400

12 Clientes 35,400

125 Otros Documentos por Cobrar

125.1 Otros Documentos por Cobrar – País

125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crédito 5,900

125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500

 Por el depósito en cuenta corriente bancaria de las boletas de venta con tarjetas de crédito y/o
cheques de pago diferido.

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES

Ingreso de efectivo a Caja

10 Caja y Bancos 135,000

101 Caja

101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 135,000

12 Clientes 135,000

122 Anticipos Recibidos

122.1 Anticipos Recibidos – País 135,000

Por los anticipos recibidos de clientes.

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE CHEQUES NO CONFORMES

Cargo en cuenta corriente

12 Clientes 1,059

125 Otros Documentos por Cobrar

125.1 Otros Documentos por Cobrar – País

125.13 Cheques de Clientes Devueltos 1,059

10 Caja y Bancos 1,059

104 Cuentas Corrientes

104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,059

Por la devolución por parte del banco de cheque de cliente depositado en cuenta corriente, no
conforme mas gastos bancarios e IGV.

———————————— 10 ———————————— DEBE HABER

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA

Emisión de nota de crédito

40 Tributos por Pagar 540

401 Gobierno Central

401.1 Impuesto General a las Ventas 540

74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas 3,000

741 Descuentos fuera de factura 3,000

12 Clientes 3,540

121 Facturas por Cobrar

121.1 Facturas por Cobrar – País 3,540

Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura, según notas de crédito.

———————————— 11 ———————————— DEBE HABER

DESCUENTOS POR PRONTO PAGO

Emisión de nota de crédito

67 Cargas Financieras 100

675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago 100

40 Tributos por Pagar 18

401 Gobierno Central

401.1 Impuesto General a las Ventas 18

12 Clientes 118

121 Facturas por Cobrar

121.1 Facturas por Cobrar – País 118

Por los descuentos concedidos por pronto pago según notas de crédito.

———————————— 12 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES

Emisión de nota de crédito

70 Ventas 500,000

701 Mercaderías –Mercado Local 500,000

40 Tributos por Pagar 90,000

401 Gobierno Central

401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000

12 Clientes 590,000

121 Facturas por Cobrar 590,000

 Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo
ejercicio económico o período.

NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20.
Mercaderías y 69. Costo de Ventas.

———————————— 13 ———————————— DEBE HABER

COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS

Ingreso de efectivo a Caja

10 Caja y Bancos 5,000

101 Caja

101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000

12 Clientes 5,000

129 Cobranza Dudosa 5,000

Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de
recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas.

NOTA: El asiento de la recuperación de la provisión corresponde a la cuenta 19. Provisión para

Cuentas de Cobranza Dudosa.

———————————— 14 ———————————— DEBE HABER

DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS

Abono en cuenta corriente

10 Caja y Bancos 39,300

104 Cuentas Corrientes

104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 39,300

67 Cargas Financieras 700

674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700

12 Clientes 40,000

123 Letras (o Efectos) por Cobrar - País

123.1 Cliente “A” 40,000

 Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras en cobranza pagadas por los
clientes en bancos.

———————————— 15 ———————————— DEBE HABER

CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS

Anulación de derecho de cobro

19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000

192 Clientes

192.1 Clientes - País

192.11 Facturas por Cobrar 10,000

192.12 Letras (o Efectos) por Cobrar 60,000

192.13 Otros Documentos por Cobrar 1,000

192.14 Documentos Descontados 9,000

12 Clientes 80,000

129 Cobranza Dudosa

129.1 Clientes - País 11,000

129.2 Clientes - Exterior 69,000

Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.

———————————— 16 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN

Apertura de cuentas de orden

00 Activo 150,000

002 Letras (o Efectos) Descontadas

01 Pasivo 150,000

012 Responsabilidad por Letras Descontadas

Para registrar en cuentas de orden la responsabilidad de la empresa por las letras descontadas
en bancos.

———————————— 17 ———————————— DEBE HABER

DISMINUCIÓN DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN

Cobranza de letras descontadas por el banco

01 Pasivo 90,000
 012 Responsabilidad por Letras Descontadas

00 Activo 90,000

002 Letras (o Efectos) Descontadas

Para registrar en cuentas de orden la cobranza por parte de los bancos de las letras
descontadas.

———————————— 18 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN

Apertura de cuentas de orden

00 Activo 10,000

006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE

01 Pasivo 10,000

016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER

Para registrar en cuentas de orden las cuentas por cobrar de Clientes que han sido materia de
castigo.

———————————— 20 ———————————— DEBE HABER

RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN

Cobranza de cuentas castigadas

01 Pasivo 5,000

016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER

00 Activo 5,000

006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE

Para registrar en cuentas de orden la recuperación por cobranza de las cuentas por cobrar de
Clientes que han sido materia de castigo.