Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Manual Documentacion Mercantil PDF
Manual Documentacion Mercantil PDF
DOCUMENTACION MERCANTIL
CICLO I
SEMESTRE ACADÉMICO 2010 I-II
Material para uso exclusivo de los alumnos – Prohibida su venta.
LIMA-PERÚ
CAPACIDAD A DESARROLLAR
Define y explica la importancia de la empresa como ente fundamental en el
sistema comercial de nuestro pais.
Existen numerosas diferencias entre unas empresas y otras. Sin embargo, según
en qué aspecto nos fijemos, podemos clasificarlas de varias formas. Dichas
empresas, además cuentan con funciones, funcionarios y aspectos disímiles, a
continuación se presentan los tipos de empresas según sus ámbitos y su
producción.
Las empresas pueden clasificarse, de acuerdo con la actividad que desarrollen, en:
Empresas del sector primario. Está formado por las actividades económicas
relacionadas con la transformación de los recursos naturales en productos
primarios no elaborados. Usualmente, los productos primarios son utilizados
como materia prima en las producciones industriales. Las principales
El sector primario suele ser una parte importante de los países en desarrollo.
Según su dimensión
1. Empresas locales
2. Regionales
3. Nacionales
4. Multinacionales
5. Transnacionales
6. Mundial
RECURSOS
Para que una empresa pueda lograr sus objetivos, es necesario que cuente con
una serie de elementos, recursos o insumos que conjugados armónicamente
contribuyen a su funcionamiento adecuado, dichos recursos son:
Recursos Materiales:
Recursos Técnicos:
Son aquellos que sirven como herramientas e instrumentos auxiliares en la
coordinación de los otros recursos, Pueden ser:
a. Sistemas de producción, de ventas, de finanzas, administrativos, etc.
b. Fórmulas, patentes, marcas, etc.
Recursos Humanos:
Estos recursos son indispensables pueden ser: obreros, oficinistas,
para cualquier grupo social; ya que de supervisores, técnicos, ejecutivos,
ellos depende el manejo y directores.
funcionamiento de los demás
recursos. Los Recursos Humanos
poseen las siguientes características:
a. Posibilidad de desarrollo.
b. Ideas, imaginación, creatividad,
habilidades.
c. Sentimientos
d. Experiencias, conocimientos, etc.
CARACTERISTICAS
SEMANA No II
DOCUMENTOS FUENTE
CAPACIDAD A DESARROLLAR
Define y explica la importancia del uso de los documentos fuente como prueba
sustentaria de una transaccion comercial.
El Documento Fuente captura los datos clave de cada transacción comercial que se
produce. Incluye los hechos básicos del movimiento, su fecha, el propósito y su cuantía.
Además, durante las auditorías los documentos fuente se utilizan como pruebas de cada
transacción que se produjo.
Con cada documento fuente que se emita o se obtenga se irán realizando los asientos que
configuran la contabilidad de la empresa
Clasificación
Comprobantes de Pago
Es todo documento que acredita la transferencia de bienes, entrega en uso o
prestación de servicios, calificado como tal por la SUNAT. El comprobante de pago
es un documento formal que avala una relación comercial o de transferencia en
cuanto en bienes y servicios se refiere.
Precio o condiciones en las que una empresa está dispuesta a comprar debido a la
necesidad de materiales o insumos que esta requiera.
Vence:
F.Ped::
Elaborar una Cotización y una orden de compra con los siguientes datos:
Cliente: Distribuidora Gunza SAC RUC 20101994583, domiciliado en Av. Arequipa Nº 760
San Isidro, fecha 20/08/2010.
SEMANA No III
CAPACIDAD A DESARROLLAR:
Explica y compara las diferentes características que existen entre una mediana y
pequeña empresa.
Las pequeñas y medianas empresas (conocidas también por el acrónimo PyMEs1 ) son
empresas con características distintivas, y tienen dimensiones con ciertos límites
ocupacionales y financieros prefijados por los Estados o Regiones. Son agentes con
lógicas, culturas, intereses y un espíritu emprendedor específicos. Ventajas e
inconvenientes
El Decreto Legislativo 1086 del año 2008, una ley de promoción de la competitividad,
formalización y desarrollo de la micro y pequeña empresa y del acceso al empleo decente,
modifica las características de las MYPE, según el cual una MYPE debe reunir dos
criterios, uno es la cantidad de empleados y el otro el monto de las ventas anuales
equivalentes a Unidades Impositivas Tributarias (UIT):14
Pequeña
1-100 hasta 1700
Empresa
La Micro y Pequeña Empresa es la unidad económica constituida por una persona natural
o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la
legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción,
transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.
MICROEMPRESA
NÚMERO DE De uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive.
TRABAJADORES
VENTAS ANUALES Hasta el monto máximo de 150 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT) (*)
PEQUEÑA EMPRESA
NÚMERO DE TRABAJADORES De uno (1) hasta cien (100) trabajadores
inclusive.
VENTAS ANUALES Hasta el monto máximo de 1,700
Unidades Impositivas Tributarias (UIT) (*)
Antecedentes
Una gran mayoría de paises cuenta con una legislación específica para la promoción de
la Pequeña Empresa, recibiendo un tratamiento preferencial en relación a otros estratos
empresariales por su importancia en la Actividad Económica.
En el Perú, es a partir de los setenta, en que el estado empieza a legislar con fines
promocionales sobre este sector, al establecerse sus regímenes especiales de fomento
que fijan sus límites y otorgan incentivos para su desarrollo.
El Decreto, establece los límites para la Pequeña Empresa en cada actividad económica
tomando como referencia los ingresos anuales expresados en un determinado monto de
sueldos mínimos vitales (SMV) de la provincia de Lima. Para el caso de industria de
transformación y el comercio de bienes y servicios, una pequeña empresa dedicada a
esta actividad, debería obtener ingresos anuales no superiores a 590 SMV
Entre los diversos mecanismos de promoción que tiene la ley destaca, la sustitución de
los impuestos al patrimonio y a las remuneraciones; así como de las contribuciones a los
sistemas nacionales de pensiones de salud con un impuesto único. Además se la
exonera, de la obligación de constituir comunidades laborales.
Con esta norma también, se modifican los límites de ingresos anuales, estableciendo por
ejemplo que para la pequeña empresa industrial, estos no deberían exceder de 100
salarios mínimos vitales (SMV) de la provincia de Lima, y en el caso de la actividad
comercial, que no excedan de 50 SMV
Ley 23407
En mayo de 1982, se promulga la ley 23407 " Ley General de Industrias ", en la cual se
determina que las ventas anuales de una pequeña empresa industrial no deben exceder
de 720 sueldos mínimos vitales de la provincia de Lima. Asimismo se señala, que dejan
de estar comprendidas en este régimen de promoción aquellas empresas que en tres
ejercicios consecutivos o cinco alternativos superen en
más de 20 por ciento el límite de 720 SMV
En enero de 1985, se publica la ley 24062 " Ley de la Pequeña Empresa Industrial" y en
junio de ese año, se expide su reglamento, con la finalidad de regular el capítulo de
Pequeña Industria establecido en la Ley General de Industrias (Ley 23407).
Esta Ley amplía a 1,500 sueldos mínimos vitales, el límite anual de ventas en estas
empresas y crea además s, el " Fondo de Promoción a la Pequeña Empresa Industrial "
(FOPEI), con el aporte del 1% de las pequeñas empresas industriales y, se otorgan
incentivos fiscales, por la creación de puestos de trabajo permanentes,
capacitación laboral; y adquisición de maquinarias y equipos
Esta ley considera a la micro y pequeña como un canal importante de acceso masivo al
empleo, sobre todo de la mano de obra no calificada, al tener un costo por puesto de
trabajo significativamente menor al de otros sectores productivos y constituirse en un
sector dinámico de la inversión y el crecimiento de la economía nacional.
EDPYMES
En las Resoluciones SBS Números 897-94 de Diciembre de 1994 y 259-95 de Marzo de
1995, la Superintendencia de Banca y Seguros que autoriza y regula el funcionamiento
de Las Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa (EDPYMES) se define
a la Microempresa, como aquellas unidades productoras que cuentan con activos hasta
por US $ 20 000 y/o realicen ventas anuales que no excedan los US $ 40 000, y como
Pequeña Empresa a unidades que cuentan con activos hasta US $ 30 000 y/o realicen
ventas anuales que no excedan los US $ 750 000. La EDYPIMES se crea con la finalidad
de promover el financiamiento y el crédito para este Sector
Por lo demás , solo reglamenta lo que la Ley ya indicaba respecto a Asistencia Técnica,
Incentivo para el acceso a créditos pro los empresarios de estos sectores, promoción de
los productos , con la coordinación y seguimiento de PROMPYME; el fomento de la
subcontratación con Mediana y grandes empresas, la participación de pymes en
contrataciones y adquisiciones del Estado; la facultad de asociarse de la pymes para
desarrollar acciones en forma directa y participar en el mercado o a compras estatales; la
indicación de fomento por parte del Estado de Ferias y exposiciones tanto nacionales
como internacionales; la elaboración de un plan anual de visitas de empresarios pymes al
exterior a través de PROMPEX.
CAPACIDAD A DESARROLLAR
. Identifica y emplea la Factura en las transacciones comerciales con sujetos del
impuesto general a las ventas.
Identifica y emplea la Boleta de Venta en las transacciones comerciales con
consumidores finales.
FACTURA
Es un documento tributario de compra y venta que registra la transacción comercial
obligatoria y aceptada por ley. Este comprobante tiene para acreditar la venta de
mercaderías u otros afectos, porque con ella queda concluida la operación.
La factura tiene por finalidad acreditar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la
prestación de servicios cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a
las Ventas que tengan derecho al crédito fiscal. Asimismo cuando el comprador o usuario
lo solicite a fin de sustentar gastos y costos para efecto tributario y en el caso de
operaciones de exportación.
Las facturas sólo se emitirán a favor del adquiriente o usuario que posea número de
Registro Único de Contribuyentes - RUC, exceptuándose este requisito en operaciones de
exportación.
Las Facturas sólo se emitirán y entregarán al adquiriente o usuario que posea número de
RUC, salvo en los casos de operaciones de exportación y servicios de comisión mercantil
señalados anteriormente, en los que no es exigible tal requisito
CARACTERÍSTICAS
USOS
• Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por
ejemplo en bodegas, restaurantes, farmacias, zapaterías, ferreterías, etc.
Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere 1/2 UIT. (Unidad Impositiva
Tributaria) por operación será necesario identificar al comprador o usuario, consignando
en el comprobante sus apellidos y nombres completos, dirección y número de su
documento de identidad
No existe un monto mínimo. Sin embargo, si el monto de la venta no supera los cinco
nuevos soles (S/. 5.00) no hay obligación de entregar Boleta de Venta, salvo que el
comprador lo solicite.
En estos casos, el vendedor deberá llevar un control diario, emitiendo una Boleta de Venta
al final del día por el importe total de estas operaciones. Debe conservar en su poder el
original y copia de la Boleta de Venta
No. Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar
gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos señalados expresamente por la ley.
1. Con fecha 21/04/2010 la Empresa ABC SAC con RUC 20101985741, cuya
dirección es en calle Los Eucaliptos 620 distrito de San Isidro, compra mercadería a
Comercial Romero SAC RUC 20104060700 domicilio fiscal en Av. La Paz 750
distrito de Miraflores por un monto de S/ 60,000 (el precio incluye IGV).
Datos adicionales:
Documento Nº001-1250
Imprenta: Serigraf SAC, RUC 20456982010, numero de autorización de
impresión 1687520141, fecha 02/04/2007.
2. El señor Carlos Villarreal domiciliado en Calle San Diego 682 distrito de Surquillo
compra un par de zapatos color negro en la zapatería Bata al precio de S/.60.00.
Datos adicionales:
Documento Nº001-025
Imprenta: Multigraf SAC, RUC 20109052113, numero de autorización de
impresión 1700520123, fecha 15/02/2008.
• En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado.
¿Permiten ejercer derecho al crédito fiscal, o sustentar gasto o costo para efecto
tributario o crédito deducible?
• Los siguientes datos del emisor: número de RUC, apellidos y nombres, o denominación o
razón social, dirección del establecimiento en el cual se emite el ticket. Adicionalmente los
contribuyentes que generen rentas de tercera categoría deberán consignar su nombre
comercial, si lo tuvieran.
• Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado, y/o código que lo identifique.
Además de ello
Tenga en cuenta que el original, la copia y la cinta testigo deben contener el número de
En el original y la copia debe constar por lo menos los apellidos y nombres o razón social
del adquirente o usuario, de manera no necesariamente impresa por la máquina
registradora. El original y la copia deben ser identificables como tales
¿Se exige requisitos para las máquinas registradoras que expidan los Tickets?
Sí, las máquinas registradoras deben ser de "programa cerrado"; es decir, aquel que no
permita modificaciones o alteraciones de los programas de fábrica, tales como
modificación de datos en la fecha y hora de la emisión, número de máquina registradora,
número correlativo autogenerado, número correlativo de totales Z (total ventas del día) y
gran total (total de ventas desde que se inició el uso de la máquina registradora)
La cinta testigo no deberá ser detenida por ningún medio y/o concepto durante el
funcionamiento de la máquina registradora; caso contrario los Tickets no son considerados
como comprobantes de pago
SEMANA No VIII
Es un documento que acredita las adquisiciones que efectúen las personas naturales o
jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho y otros entes
colectivos a productos y/o acopiadoras (Persona Natural) de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria y pesca artesanal, de productos silvestres, minería.
Siempre que éstas (reiteramos, personas naturales) no otorguen comprobante de pago
por estar imposibilitados de obtener número de RUC.
Aplicación Practica
CAPACIDAD A DESARROLLAR
. Identifica y emplea el Recibo por Honorarios cuando se trate de un servicio
independiente.
Este comprobante debe ser utilizado (emitido) por los profesionales, técnicos, artistas y
científicos que presentan sus servicios en forma independiente e individual y que para
efectos del impuesto a la renta genera rentas de cuarta categoría.
Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión, arte,
ciencia u oficio
Por ejemplo los médicos, abogados, contadores, periodistas, artistas, modelos, gasfiteros,
electricistas y por cualquier otro servicio que genere rentas de Cuarta Categoría, excepto
los ingresos por albaceas, síndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores
municipales
La obligación de emitir el Recibo por Honorarios rige aún cuando el servicio sea gratuito.
Sí, debe consignarse el monto discriminado de las retenciones que afecten dicha
operación (Impuesto a la Renta: 10 %) y que será realizada por quien utiliza el servicio.
Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario siempre que
cumplan con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
• Es emitido por el trabajador independiente que opte por afiliarse al Sistema de Emisión
Electrónica (SEE), quien adquiriere la condición de emisor electrónico
.
• Su serie será única y alfanumérica, identificándose con los siguientes 4 caracteres: E001.
• Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios electrónicos que añadido y/o
asociado al documento, garantiza su autenticidad e integridad.
Aplicación Practica
El contador público colegiado José More Tovar con código 14727 RUC 10106985210 elabora el
recibo 001-000120 de honorarios a la empresa Comercial Vega SAC RUC 20109632140
Honorarios mes de Enero 2010 por la suma de S/.3,000 y en el mes de Abril el recibo 001-000152
por S/1,000. Elabore los recibos teniendo en cuenta la retención.
SEMANA No XI
CAPACIDAD A DESARROLLAR
. Identifica y utiliza la Nota de crédito y la Nota de debito en operaciones donde
se tenga que modificar alguna operación de compra y venta.
En el caso de las cuentas bancarias, la nota crédito que emite el banco, sí es un ingreso
para la empresa, puesto que con ésta el banco ha consignado en la cuenta valores como
por ejemplo los intereses ganados por el dinero depositado en la cuenta. (Caso contrario a
la nota debito, la nota crédito es un egreso para quien la emite y un ingreso para quien la
recibe).
Definición
3. Sólo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar Comprobantes
de Pago otorgados con anterioridad
1. Se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad
a la emisión de la Factura o Boletas de Venta, como intereses por mora u otros.
Excepcionalmente el adquiriente o usuario podrá emitir una Nota de Débito como
documento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual del
proveedor, según conste en el respectivo contrato
2. Sólo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar Comprobantes
de Pago otorgados con anterioridad
CAPACIDAD A DESARROLLAR
. Clasifica cada uno de los cheques y lo utiliza en sus diferentes modalidades
en las transacciones comerciales.
El cheque es una orden de pago que no tiene condiciones, y que sólo puede ser
emitido por empresas del sistema financiero autorizadas a mantener cuentas
corrientes.
Asimismo, permite llevar un mejor manejo y control de los pagos, y reduce los
riesgos que conlleva utilizar dinero en sus transacciones
El emisor o girador: es la persona que gira eI cheque, debiendo para ello ser
titular de una cuenta corriente bancaria que cuente con fondos suficientes
para cubrir el importe señalado en el título valor. El emisor será, a su vez, el
obligado principal al pago del cheque, no teniendo efecto alguna cualquier
cláusula que pretenda liberarlo de dicha responsabilidad.
El girado: que es el banco o empresa del sistema financiero descuenta de
los fondos constituidos en la cuenta corriente del titular, efectua el pago del
importe del cheque a su tenedor.
El tenedor, beneficiario o titular: es decir a favor de quien se emite el
cheque el mismo que se dirigirá al banco para cobrar el importe señalado en
el título valor. Si el cheque hubiera sido emitido al portador, se considerará
beneficiario a su portador o poseedor.
Puede ser pagado hasta después de un año de emitido, siempre que existan
fondos en la cuenta y que no haya revocación ni suspensión del pago.
Quien disponga de una cuenta corriente puede solicitar un talonario con ese tipo de
cheques (pago diferido) a su entidad bancaria. Este es intransferible, a menos que
se realice mediante un traspaso
Clases de Cheque
Comprobar que existan los fondos disponibles para efectuar el pago de los
cheques girados. En caso contrario, debe contar con autorización para sobregirar la
cuenta
En caso de emita cheques sin fondos, el banco está obligado a cerrar la cuenta
corriente, si se deja constancia de la falta de pago por no haber fondos en dos
cheques y si en un año la entidad financiera girada rechaza 10 veces el pago de
uno o más cheques por carecer de fondos, ya sea que se deje o no la constancia
de ello en el mismo título
Al respecto, las penalidades duran un año desde la fecha del cierre y de reincidir se
consideran plazos mayores e incluso la inhabilitación permanente.
Tipos de cheque
Es quien crea la letra y la entrega al tomador. En ella ordena al librado que pague
cierta cantidad de dinero al tomador o a quien éste designe. Por el hecho de emitir
el título con su firma, contrae una obligación cambiaria; garantiza que si el librado
no paga, lo hará él.
Ocurre a veces, que en la letra de cambio intervienen solo dos personas; en este
caso, el librador expire el documento a su favor para que el librado le pague a el
mismo. Es preciso aclarar, que nominalmente son tres las personas que figuran en
este documento, pero en la práctica en general son dos personas únicamente,
claro está que aparte de avalista y endosante.
Cuando un sujeto crea la letra de cambio a favor de él mismo. Una persona debe
pagarla al creador de la letra.
Cuando un sujeto crea la letra de cambio para que la pague una persona
determinada favor de otra persona. Intervienen dos sujetos: Creador de la letra,
Girado (el que debe pagar la letra) y beneficiario (al que le deben pagar la letra)
Cuando un sujeto crea la letra de cambio para pagarla el mismo a otra persona
en su representación