Monografia Completa Agropecuaria 2010

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO DE PUNO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
GUIA DE PRCTICA
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
PARA ESTUDIANTES DEL 4TO NIVEL

DE LA CARRERA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
PREPARADO POR EL PROFESOR DE LA ASIGNATURA
MSc. RAUL ANCHAPURI CANAZA
PUNO
PERU
2012
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO DE PUNO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
CARRERA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
ASIGNATURA CONTABILIDAD AGROPECUARIA

DESARROLLO DE LA MONOGRAFIA APLICADA AL SECTOR AGROPECUARIO
I.- INTRODUCCION
1. Las Empresas del Sector Agropecuario por la singularidad de sus actividades econmicas
requiere contar para efectos del Registro contable de sus operaciones de Planes de Cuentas
que orienten a satisfacer sus necesidades.
2. El Plan Contable General Revisado no puede ser utilizado directamente por la generalidad
de las Empresas Agropecuarias y menos an por aquellas que como Empresas Agrarias
que realizan actividades distintas a las Empresas Industriales, Comerciales, Servicios etc
sin embargo dicho instrumento normativo tiene ms afinidad.
3. Las Empresas Agropecuarias del Departamento de Puno son Generadoras de productos
Agropecuarios, tales como: Ganado Vacuno Ovino, Alpacas, Lana, Fibra, Cueros, leche
Queso, Papa, Quinua forrajes como avena, pastos Cultivados etc, pero tambin se dedican
a la actividad comercial, Slo en beneficio exclusivo de sus asociados o trabajadores.
derechos que resultaron como aplicacin del Decreto Ley 17716. y Sus ampliatorias como
Decreto Ley 20598 pero con el correr de los aos fueron reestructurados conforme a los
D.S. N0 05-86-AG, D.S. No O6-86-AG, y que en la actualidad solo quedan muy pocas o
casi nada.
4. Conforme se ilustra en el caso Prctico que se vera enseguida, que se hace necesario
adjuntar el Plan de Cuentas nico para el Sector Agropecuario Alto Andina, el mismo que
fue aprobado conforme al D.S. No. 345-74-AG, pero adaptado al Plan Contable General
Revisado conforme la Resolucin NO 06-84-EFC/94.10 y su aplicacin es obligatoria a
partir del 1ro de Enero de 1.986.
5. La Contabilidad Agropecuaria por su misma caracterstica de su actividad del sector es
muy compleja y al mismo tiempo viene a ser la ms completa, porque se registra todos los
casos: Contabilidad Comercial Industrial, Servicios etc, por esta razn se requiere de un
Plan de Cuentas adecuado a dichas actividades.
6. Las operaciones que comprenden el caso prctico se registran siguiendo el sistema, de
registro del Mtodo "MONISTA" por ser , el ms adecuado, pero seria mucho mejor si se
aplicara el Mtodo "DUALISTA" .Slo se ha tomado datos de un Mes ms significativo,
ya que los datos reales implicara demasiadas paginas, pero se ha estructurado de tal
manera que muestre todas las operaciones que se realizan en el departamento de
Contabilidad de la empresa.
II .- CASO PRACTICO: EJERCICIO ECONOMICO 2007. EMPRESA

AGROPECUARIA RECUERDOS DEL PASADO
2.1.-
CONSIDERACIONES GENERALES
1.-
El presente caso prctico corresponde a una Empresa Agropecuaria, organizada bajo la

modalidad de Empresas de Propiedad Social (E.P.S. ) que se dedica a las actividades
siguientes:
PECUARIA: CRIANZA DE GANADO:
Vacunos
:
Razas Brown Swiss, Criollas
Ovinos
:
Razas Corriedale
Alpacas
:
Razas Suri, y Huacayo
Equino:
Caballar, Asnal
AGRICOLA: CULTIVOS DE:
Papa Amarga
Papa Dulce
Quinua
Caihua
Cebada
Trigo.
ACTIVIDADES CONEXAS: TALES COMO:
a.-
b.-
c.-
2.-
3.-
4.-
Procesamiento de Productos terminados Agrcolas Procesados:

- Chuo Amarga
- Chuo Dulce
- Moraya
Procesamiento de Productos Terminados Pecuarios Procesados:
- Queso
- Mantequilla
- Chalona
- Charqui
Procesamiento de Productos Pecuarios no Procesados:
- Leche
- Carnes Rojas
- Lana Grasienta de Fundo
- Fibra Grasienta de Fundo
Para el desarrollo del caso prctico de la actividad Agropecuaria se
contabiliza
solamente uno, uno de cada actividad:
- Actividad Pecuaria: Crianza de Ganado Vacuno
- Actividad Agrcola: Cultivo de Papa
- Actividad Conexa : Produccin de Leche
Las dems actividades se contabiliza de igual forma, su demostracin es aplicable para
cualquier actividad de las empresas Agropecuarias
Para registrar el movimiento de la parte Ganadera se han considerado dos cuentas
especficas como: cuenta 27 y 35. Desde su nacimiento y durante todo el desarrollo, el
ganado se mantendr registrado en la cuenta 27 EXISTENCIAS PECUARIAS; hasta
que se destine a la venta o a la Reproduccin. Cuando se destine a la Reproduccin se
deber trasladar a la cuenta 35 INMOVILIZACIONES AGROPECUARIAS.
Las prdidas por Muerte del Ganado, cuando no son sustantivos se cargan al Costo de
las Ventas..
5.-
6.7.8.-
El costo de los animales recin nacidos se determina estimando el valor del consumo de
los Reproductores (Vacas y Toros), durante un determinado periodo econmico:
Distribucin: 30% Costo de Produccin leche
70% Costo de animales recin nacidos
Para el cultivo de papa se he dividido en tres lotes:
Campaa 2, 00..: Lotes A y "B"
Campaa 2,00...: Lote "C"
Para registrar el movimiento de la parte Agrcola se ha considerado 1a cuenta 236
CULTIVOS EN PROCESO.
La Empresa emplea el sistema de costeo directo.
DESARROLLO DE LA "MOGRAFIA APLICADA AL SECTOR AGROPECUARIA

I.-
INTRODUCCION
II.-
CASO PRCTICO
2.1. - Consideraciones Generales

2.2.- Balance General 200...
2.2.1.- Valores Histricos
2.2.2.- Valores Ajustados
2.3.- Inventario Inicial
2.4.- Operaciones y Anexos
2.5.- Libro Diario
2.6.- Libro Mayor
2.7.- Hoja de Trabajo
2.8.- Balance General 200....
2.9.- Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin 200....
2.10. Anexos de Ajuste de Estados Financieros por efectos de Inflacin
2.2.- BALANCE GENERAL 2007 DE LA EMPRESDA AGROPECUARIA

A. ACTIVO
I .- ACTIVO CORRIENTE:
10 CAJA Y BANCOS
15805.00
12 CLIENTES
46546.00
14 CTA5 POR COBRAR A SOCIOS .PERSONAL.
22879.00
16 CUENTAS POR C0BRR DIVERSAS

20 MERCADERIAS
734.00
10500.00
21 PRODUCTOS TERMINADOS
290694.00
23 PRODUCTOS EN PROCESO
73863.00
26 SUMISTROS DIVERSOS.
100286.00
27 EXISTENCIAS PECUARIAS
40600.00
38 CARGAS DIFERIDAS
22857.00
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE
624764.00
II.-ACTIVO NO CORRIENTE
33 INMUEBLES MAQUIN. EQUIPO
393 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMUL.
35 INMOVILIZACIONES GROPECUARIAS
395 AGOTAMIENTO DE 1INMOV. AGROP.
431600.00
-141314.00
57663.00
-34743.00
TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE
313206.00
TOTAL DEL ACTIVO
937970.00
B.- PASIVO
PASIVO CORRIENTE
40 TRBUTOS POR PAGAR
7143.00
42 PROVEEDORES
78071.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
57143.00
TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE
142357.00
47 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE
110077.00
110077.00
PATROMINO
50 PATRIMONIO SOCIAL INTEGRADO
662345.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS
3048.00
89 RESULTADO DEL EJERCICIO
20143.00
TOTAL DEL PATRIMONIO NETO
685536.00
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO
937970.00
2.3.-
INVENTARIO INICIAL
El Inventario al inicio del Ejercicio de 2007, muestra los siguientes saldos de cuenta:
ACTIVO
10
12
14
16
20
21
23
26
27
33
35
38
39
40
42
46
47
50
59
Caja Bancos
Clientes
Cuentas por cobrar a socios
Cuentas por cobrar diversas
Mercaderas
Productos Terminados
Productos en Proceso
Suministros Diversos (Almacn)
Existencias Pecuarias
Inmuebles Maquinarias y Equipos
Inmovilizaciones Agropecuarias
Cargas diferidas
TOTAL DEL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
Depreciacin y Amortizaciones Acumulada
Tributos por pagar
Proveedores
Cuentas por Cobrar Diversas
Beneficios Sociales de Trabajadores
Patrimonio
Resultados Acumulado
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO
15805.00
46546.00
22879.00
734.00
10500.00
290694.00
73863.00
100286.00
40600.00
431600.00
57663.00
22857.00
1114027.00
176057.00
7143.00
78071.00
57143.00
110077.00
680393.00
5143.00
1114027.00
EL ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL BALANCE INICIAL ES EL SIGUIENTE:

10 Caja Bancos
102 Fondo Fijo
104 Ctas Ctes Bancarias
12 Clientes
121 Facturas por cobrar
123 Letras o efectos por cobrar
14 Ctas por cobrar a socios y personal
141 prestamos al personal
143 Prestamos a Directivos
146 Ctas por cobrar al personal x responsabilidad
16 Cuentas por cobrar diversas
161 prestamos a terceros
20 Mercaderas
201 mercantil
21 Productos Terminados
2100 Productos terminados Agrcolas Procesados
Chuo dulce 1ra 2000 x 3.55
7,100
Chuo dulce 2da 6000 x 3.19 19,140
Chuo amarga 2da 8500 x 2.48 21,080
Moraya 1ra 2000 x 7.10
14,200
2101 Productos terminados pecuarios procesados
Queso Fresco 15000 x 1.10
16,500
Mantequilla 360 Libras x 0.64
230
2150 Productos pecuarios no procesados
Lana 900 qq x 53.18
47,862
Fibra 250 qq x 128.33
32,083
Cueros con lana 3500 x 7.11
24,885
Cueros vacunos 200 x 17.82
3,564
Cueros alpacas 600 x 17.75
10,650
2180 Productos cosechados en almacn
Papa amarga 60000 Kgrs. X 0.25 15,000
Papa dulce 30000 kgr x 0.28
8,400
Quinua 20000 kgr x 0.25
50,000
Caihua 10000 Kgr x 0.20
20,000
23 Productos en Proceso
236 Cultivos en proceso
26 Suministros diversos en almacn
260 Abonos
261 Otros Insumos agropecuarios
2610 Semillas
262 Repuestos accesorios herramientas y otros
27 Existencias Pecuarias
271 Ganado Vacuno leche
Terneros hembras
3,571
Terneros Machos
2,571
Vaquillonas
8,000
Toretes
10,857
Vacas
2,743
Toros
12,858
33 Inmuebles maquinarias y Equipos
331 Terrenos
332 Edificios y otras construcciones
S/
S/ 15,805.00
434.00
15371.00
46,546.00
40546.00
6000.00
22,879.00
10046.00
2333.00
10500.00
734.00
734.00
10,500.00
10500.00
290,694.00
61520.00
16730.00
119044.00
93400.00
73,863.00
73863.00
100,286.00
22914.00
41086.00
20000.00
16286.00
40,600.00
40600.00
431,600.00
155914.00
93143.00
35
38
39
40
42
46
47
50
59
333 Maquinarias Equipos y otras Unid. De Explot.

334 Unidades de transporte
335 Muebles y Enseres
339 Activos Fijos en proceso
Inmovilizaciones Agropecuarias
371 Plantaciones permanentes
352 Ganado reproductor
3520 Ganado Vacuno
35201 Vacas reproductoras 42,857
35202 Toros reproductores
14,286
Cargas deferidas
381 Intereses por devengar
384 Entregas a rendir cuenta
TOTAL ACTIVO
Depreciacin y amortizacin acumulada
393 Deprec. Inmuebles, Maqui. Y Otras unidades
3932 Depreciacin Edificios
64,285
3933 Depreciacin maquinarias
50,000
3934 Depreciacin unid transporte 21,143
3935 Depreciacin muebles enseres 5,886
395 Agotamiento Inmovilizaciones Agropecuarias
3950 Plantaciones permanentes
457
3951 Ganado reproductor
34,286
Tributos por Pagar
403 Contribuciones a Instituciones Publicas
Proveedores
421 Facturas por pagar
Cuentas por cobrar diversas
461 Prestamos de terceros
Beneficios Sociales de los trabajadores
471 Compensacin por tiempo de servicio
Patrimonio
501 Patrimonio Social Variable
Resultados acumulados
591 Excedentes no distribuidos
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
128571.00
36000.00
14372.00
3600.00
57,663.00
520.00
57143.00
22,857.00
17020.00
5837.00
1,114,027.00
176,057.00
141314.00
34743.00
7,143.00
7143.00
78,071.00
78071.00
57,143.00
57143.00
110,077.00
110077.00
680,393.00
680393.00
5,143.00
5143.00
1,114,027.00
2.4 OPERACIONES Y ANEXOS

No 1.- Distribucin de Sueldos, Salarios y Leyes Sociales por Centros de Costos:
ACTIVIDAD AGRICOLA (Produccin Papa)
No 2.- Distribucin de Sueldos, Salarios, Leyes Sociales Suministros diversos a los Centros
de Costos: ACTIVIDAD PECUARIA (Ganado Vacuno) .
No 3.- Distribucin de los Suministros Diversos a los Centros de Costos ACTIVIDAD
AGRICOLA (Produccin Papa)
No 4.- Distribucin de las Provisiones a los Centros de Costos:
ACTIVIDAD GANADERA. (Ganado Vacuno)
No 5.- Distribucin de las Provisiones a los Centros de Costos: ACTIVIDAD AGRICOLA
(Produccin de Papa)
No 6.- Movimiento de Ganado Vacuno CONTROL FISICO
No 7.- Costo del Ganado Vacuno
No 8.- Costo de Productos Agrcolas (Produccin de Papa.)
No 9.- Costo de los terneros recin nacidos y de la Produccin de leche.
No 10.- Resumen de Registro de Compras 2007
No 11.- Resumen de la Planilla de Sueldos y Salarios 2007
No I2.- Resumen Mensual de Gastos Libro Caja 2007.
OPERACIONES:
1.-
Se paga Planillas por:

- Sueldos
S/22,857.00
- Salarios
30,000.00
S/ 72,857.00
Estas Remuneraciones estn afectas a las siguientes Deducciones y Aportes segn
planilla. Anexo No 11
D.L.25981 (I.E.S.5%) al trabajador; LEY 26233 (13%). Las Gratificaciones no estn
afectas al descuento y aportes del IES.
La Distribucin de las planillas y Leyes Sociales se efectan en la siguiente
proporcin
CUADRO No 001
RESUMEN DE PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS AO 2007

APORTA
ESSALUD
9%
MES
1 ENERO
1,904.75
4,166.67
6,071.42
546.43
70.83
6,688.68
789.28
5,282.14
2 FEFRERO
1,904.75
4,166.67
6,071.42
546.43
70.83
6,688.68
789.28
5,282.14
3 FEBRERO
1,904.75
4,166.67
6,071.42
546.43
70.83
6,688.68
789.28
5,282.14
4 FEFRERO
1,904.75
4,166.67
6,071.42
546.43
70.83
6,688.68
789.28
5,282.14
5 MARZO
1,904.75
4,166.67
6,071.42
546.43
70.83
6,688.68
789.28
5,282.14
6 FEFRERO
1,904.75
4,166.67
6,071.42
546.43
70.83
6,688.68
789.28
5,282.14
7 ABRIL
1,904.75
4,166.67
6,071.42
546.43
70.83
6,688.68
789.28
5,282.14
8 FEFRERO
1,904.75
4,166.67
6,071.42
546.43
70.83
6,688.68
789.28
5,282.14
9 MAYO
1,904.75
4,166.67
6,071.42
546.43
70.83
6,688.68
789.28
5,282.14
10 FEFRERO
1,904.75
4,166.67
6,071.42
546.43
70.83
6,688.68
789.28
5,282.14
11 JUNIO
1,904.75
4,166.67
6,071.42
546.43
70.83
6,688.68
789.28
5,282.14
12 FEFRERO
1,904.75
4,166.63
6,071.38
546.42
70.83
6,688.64
789.28
5,282.10
22,857.00 50,000.00 72,857.00
6,557.13
850.00
80,264.13
9,471.41
63,385.59
ITEM
TOTALES
SALARIO
BRUTO
TOTAL
SUEL+
SALAR
SUELDO
BRUTO
A.T. 1,7%
Obs. Aplicar los descuentos de Ley de acuerdo a las normas vigentes
IES
0.00
TOTAL +
APORTE
DESC. SNP
13%
SUELDO
LIQUIDO
CENTRO DE COSTOS
Parte Ganadera
Parte Agrcola
Gastos Administrativos
TOTALES
2.-
DESCRIPCION
50% (anexo 01)
30% (anexo 10)
20%
100%
Las compras destinadas para la parte agrcola son:

RESUMEN DE COMPRAS DEL 2007
Item
s
MESES
VALOR
GANADERA
COMPRA
TOTAL
AGRICOLA
COMPRA
IGV 19%
PRECIO DE
COMPRA
1 Enero
3,247.00
4,500.00
7,747.00
1,471.93
9,218.93
2 Febrero
3,305.00
10,414.00
13,719.00
2,606.61
16,325.61
3 Marzo
8,376.00
9,814.00
18,190.00
3,456.10
21,646.10
4 Abril
9,277.00
13,914.00
23,191.00
4,406.29
27,597.29
5 Mayo
5,505.00
5,300.00
10,805.00
2,052.95
12,857.95
6 Junio
5,076.00
21,971.00
27,047.00
5,138.93
32,185.93
7 Julio
6,205.00
4,380.00
10,585.00
2,011.15
12,596.15
8 Agosto
2,605.00
4,700.00
7,305.00
1,387.95
8,692.95
10,105.00
4,780.00
14,885.00
2,828.15
17,713.15
10 Octubre
3,405.00
3,434.00
6,839.00
1,299.41
8,138.41
11 Noviembre
2,473.00
4,384.00
6,857.00
1,302.83
8,159.83
12 Diciembre
5,306.00
5,380.00
10,686.00
2,030.34
12,716.34
TOTALES
64,885.00
92,971.00
157,856.00
29,992.64
187,848.64
9 Septiembre
DETALLE DEL PRODUCTO

Semillas
Abonos
Insecticidas
Combustibles. Grasas Lubricantes
Repuestos y Herramient. Pequeas
TOTALES
3.-
IMPORTE
S/ 40,132.00
24,078.00
16,054.00
S/ 80,264.00
IMPORTE
6,286.00
4,286.00
4,571.00
31,571.00
18,171.00
S/64,885.00
CUENTAS
606/2610
606/260
606/261
606/2626
606/262
Las Compras para Ganadera se muestran a continuacin:

DETAL. DE LOS PRODUCTOS
Materiales de Dosificacin Semen
Concentrados y Sales Minerales
Productos Veterinarios
Repuestos para Balanza
Alambres de Pas
Repuestos para Refrigeracin
TOTALES
AFECTO
S/ 20,171.00
14,343.00
11,429.00
25,800.00
7,314.00
13,914.00
S/ 92,971.00
CUENTAS
606/261
606/261
606/261
606/262
606/262
606/262
4.-
Se consumen Suministros Segn el siguiente Detalle:

CENTRO DE COSTOS
Parte Ganadera
Parte Agrcola
TOTALES
5.-
6.-
IMPORTE
S/ 62,057.00
89,787.00
S/ 151,844.00
ANEXO
Anexo 04
Anexo 09
Con fecha 02-01-2007 se compra al crdito un tractor por un valor de S/ 36,000.00 y

se incrementa los siguientes gastos.
a).- Fletes
S/
571.00
b).- Seguros
857.00
c).- Derechos Aduaneros
1,143.00
------------TOTALES
S/ 2,571.00
=======
Durante el ejercicio se amortiza el 100% de esta deuda contrada del tractor, con la
casa comercial.
Se ha incurrido a los siguientes Gastos durante el Ejercicio, segn resumen mensual
del Libro de Caja. Cuadro No 02.
CUADRO No 002
RESUMEN DE LOS GASTOS REALIZADOS DE LIBRO CAJA
(Distribucin a los centros de costos)
Item
s
GASTOS
ADMINIST
GASTOS
VENTA
OBRAS EN
EJECUCUC
SERVICIOS
COMUNALE
SERVICIOS
GENERALE
1 Enero
312.80
78.20
413.70
275.80
689.50
1,770.00
2 Febrero
280.00
70.00
571.50
381.00
952.50
2,255.00
3 Marzo
364.80
91.20
480.90
320.60
801.50
2,059.00
4 Abril
277.60
69.40
665.70
443.80
1,109.50
2,566.00
5 Mayo
409.60
102.40
582.30
388.20
970.50
2,453.00
6 Junio
165.60
41.40
453.60
302.40
756.00
1,719.00
7 Julio
523.20
130.80
753.00
502.00
1,255.00
3,164.00
8 Agosto
262.40
65.60
516.00
344.00
860.00
2,048.00
9 Septiembre
MESES
TOTAL DE
GASTO
238.40
59.60
611.70
407.80
1,019.50
2,337.00
10 Octubre
261.60
65.40
582.00
388.00
970.00
2,267.00
11 Noviembre
288.80
72.20
675.60
450.40
1,126.00
2,613.00
12 Diciembre
437.20
108.80
834.00
556.00
1,390.00
3,326.00
TOTALES
3,822.00
955.00
7,140.00
4,760.00
11,900.00
28,577.00
DETALLE DE GASTOS
a).- Compra de tiles de Escritorio
b).- Pasajes y viticos Gestiones-Ventas
c).- Gastos de Telfono
d).- Consumo de Agua
e).- Consumo de Energa
TOTALES
CTAS
606
630
631
636
636
IMPORTE
S/ 3,029.00
1,514.00
120.00
34.00
80.00
S/ 4,777.00
La Distribucin de las mismas es en la siguiente proporcin:

CENTRO DE COSTOS
a).- Gastos Administrativos
b).- Gastos de Ventas
TOTALES
%
80 %
20 %
IMPORTE
S/ 3,822.00
955.00
100 %
S/ 4,777.00
7.-
Se han incurrido en los siguientes gastos: Segn resumen mensual del Libro de Caja.
Cuadro No 02.
DETALLE DE GASTOS
a).- Servicios Prestados por Terceros
b).- Gastos Diversos Varios
c).- Compras Varias de Materiales y Otros
CTAS.
625
659
606
TOTALES
IMPORTE
S/ 8,000.00
8,800.00
7,000.00
S/ 23,800.00
la Distribucin de las mismas es en la siguiente forma:

CENTRO DE COSTOS
a).- Obras en ejecucin
b).- Servicios Comunales
c).- Servicios Generales
TOTALES
%
30%
20%
50%
IMPORTE
S/ 7,140.00
4,760.00
11,900.00
100%
S/ 23,800.00
8.-
Se paga con cheque al Banco Agrario:

Amortizacin
S/ 14,286.00
Intereses
5,714.00
---------------TOTALES
S/ 20,000.00
===========
9.-
Se cancela el 100% de las deudas contradas de la compra de tractor por S/ 38,571.00
10.-
Se hace la Cobranza a los Clientes por S/ 46,546.00
11.-
Las Provisiones del Ejercicio se calculan segn el detalle siguiente:
A.-
DEPRECIACION ACUMULADA: Inmuebles Maquinarias Equipos

CUENTAS
a). Edificios y Otras Construcciones.
b).- Maquinar. Equipos Otras Und. de Ex.
c).- Unidades de Transporte.
d).- Muebles Enseres
TOTALES
VALOR
S/ 93,143.00
128,571.00
36,000.00
14,372.00
S/ 272,086.00
%
3%
10%
25%
10%
DEPRECIACION
S/ 2,794.00
12,857.00
9,000.00
1,437.00
S/ 26,088.00
B.-
AGOTAMIENTO DE LAS INMOVILIZACIONES AGROPECUARIAS

CUENTAS
a). Plantaciones Permanentes.
b).- Ganado Reproductor:
Vacas Reproductoras
Toros Reproductores
TOTALES
C.-
VALOR
S/
520.00
%
3%
42,857.00
14,286.00
S/ 57,663.00
20%
20%
AGOTAMIENTO
S/
20.00
8,571.00
2,857.00
S/ 11,444.00
COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIO

Sueldos
Salarios
TOTALES
S/ 1,905.00
4,167.00
--------------S/ 6,072.00
=========
RESUMEN:
Depreciacin Acumulada Inmuebles Maquinarias Equipos S/ 26,088.00
Agotamiento de Inmovilizaciones Agropecuarias
11,444.00
Compensacin por Tiempo de Servicio
6,072.00
-------------TOTALES
S/ 43,604.00
=========
La Distribucin de las Provisiones se efectan en la siguiente Proporcin.
CENTRO DE COSTOS
a). Ganadera.
b).- Agrcola.
c).- Gastos Administrativos
TOTALES
IMPORTE
S/ 21,802.00
13,081.00
8,721.00
%
50%
30%
20%
ANEXOS
Anexo 05
Anexo 11
S/ 57,663.00
12.-
De la Hoja resumen de los costos Agrcolas se ha extractado los siguientes datos:

(Anexo 12).
PRODUCTOS COSECHADOS:
Lote A
S/ 100,897.00
Lote B
70,457.00
-----------------S/ 170,619.97
==========
CULTIVOS EN PROCESO:
Lote C
S/ 31,1213.34
13.-
El costo de los terneros recin nacidos se determinan segn detalle del anexo No 08 y
el control fsico de los mismos por el anexo No 02
14.-
Traslado de los Centros de Costos Ganaderos a la cuenta 27: EXISTENCIAS

PECUARIAS (Anexo No 06)
15.-
El costo de la Produccin Lechera se detalla en el anexo No 06.
16.-
Las ventas del ao se muestran en el siguiente resumen:

RESUMEN DE VENTAS 2006
DETALLE DE PRDUCTOS
C: de
Ventas
P. De Venta
MERCADERIAS
Ventas de productos mercantiles varios
5,400.00
7,560.00
TOTAL VENTAS
5,400.00
7,560.00
PRODUC AGRIC PROCESADO

Chuo dulce 1ra 1500 arrobas
5,325.00
7,500.00
Chuo dulce 2da 4000
12,760.00
18,000.00
Chuo amargo 2da 5000
12,400.00
17,500.00
Moraya 1ra 500

TOTAL VENTA PROD AGRIC. PROCESADOS
3,550.00
5,000.00
34,035.00
48,000.00
14,160.00
16,850.00
PRODUC PECUARIOS PROCESADO

Queso fresco 11000 kg
Mantequilla 260 Lbs
166.00
234.00
14,326.00
17,084.00
Lana de ovino 875 qq
46,533.00
70,540.00
Fibra de alpaca 170qq
21,816.00
35,700.00
Cuero con lana 3025pzas
21,508.00
35,280.00
TOTAL VENTA PRODUC PECUAR PROCESADOS

PRODUC PECUARIOS SIN PROCESAR
Cuero - Vac 121
2,156.00
3,037.00
Cuero - Alpac 557
9,887.00
13,925.00
101,900.00
158,482.00
10,410.00
14,645.00
TOTAL VENTA PRODUC PECUA. SIN PROCESAR

PRODUCTOS AGRICOLAS COSECHADOS
Papa amarga 41612Kg
Papa dulce 1ra 21000
5,908.00
8,325.00
Quinua 130000
32,500.00
45,871.00
Caihua 797540
15,950.00
22,500.00
64,768.00
91,341.00
TOTAL VENTA PRODUC AGRICOLAS COSECHADOS

GANADO VACUNO VENDIDO
Vacas 07 unid
6,659.00
7,243.00
Toros 28 unid
29,033.00
34,460.00
35,692.00
41,703.00
256,121.00
364,170.00
TOTAL VENTA GANADO VACUNO

VENTAS TOTALES DEL AO
17.-
18.19.20.-
21.-
La mortalidad del ao se detalla en la hoja de control fsico Anexo No 06

01 Vaquillonas
S/ 1,044.29
01 Toro
1,015.46
--------------TOTALES
S/ 2,059.75
=========
El cambio de clase de ganado vacuno se detalla en la Hoja de control fsico del
Movimiento Anexo 08.
Las cobranzas a los clientes por las ventas efectuadas ascienden a S/ 309,514.00
Se paga las siguientes obligaciones:
a).- Remuneraciones y participaciones por pagar
b).- Proveedores
S/ 63,489.68
171,428.00
--------------TOTALES
S/234,917.68
Aplicacin de crdito fiscal (IGV) a Impuesto a la renta segn resumen registro de
compras S/ 28,414.08
ANEXO No 01
PLANILLA DE MOVIMIENTO DE GANADO VACUNO - EXISTENCIA DE INGRESOS Y EGRESOS
CONTROL FISICO DEL GANADO VACUNO
CONCEPTO
TERNEROS TERNER TERNER

VACAS
TOROS
HEMBRAS MACHO VAQUILL TORETES VACAS TOROS REPROD REPROD
TOTAL
INGRESOS
Inventario Inicial
25
15
Nacimiento
16
23
35
40
30
60
10
39
Compras
C. de Clase
TOTAL GENERAL
41
38
25
15
17
33
100
60
55
25
63
63
17
362
EGRESOS
Mortalidad
Robos
C: de Clase
0
25
15
20
33
16
23
39
22
Ventas
EXIST FINAL
223
28
18
28
100
35
62
17
ANEXO No 02
BALANCE DE MOVIMIENTO FISICO DE GANADO VACUNO
EXISTENCIA INICIAL
NACIMIENTO
223 EXIS FINAL

39 MORTALIDAD
225
2
CAMBIO DE CLASE INGRESOS
100 CAMBIO DE CLASE EGRESOS
35
VENTAS
100
Balance del debe
362 Balance haber
362
225
ANEXO No 03
DISTRIBUCION SUELDOS , SALARIOS Y LEYES SOCIALES A LOS CENTROS DE COSTOS PECUARIOS
CONCEPTO
TERNEROS TERNEROS
HEMBRAS
MACHOS
VAQUILLON
TORETES
VACAS
TOROS
VACAS
REPROD
TOROS
REPROD
TOTALES
223
N de animales
25
15
35
40
30
60
10
Conversin a unidades ovinos
3x1
3x1
5x1
5x1
8x1
8x1
8x1
8x1
48
75
45
175
200
64
240
480
80
1359
Cod del plan Cont centro costos
9210
9220
9230
9240
9250
9260
9270
9280
% de distribucin
5.52
3.31
12.88
14.72
4.71
17.66
35.32
5.89
100.00
TOTALES
2,215.29
1,328.37
5,169.00
5,907.43
1,890.22
7,087.31
14,174.62
2,359.76
40,132.00
VACAS
TOROS
ANEXO 04
DISTRIBUCION SUMINISTROS DIVERSOS A LOS CENTROS DE COSTOS PECUARIO
CONCEPTO
TERNEROS TERNEROS
HEMBRAS
MACHOS
VAQUILLON
TORETES
11,418.00
TOTALES
Materiales dosificacin semen
286.00
Concentrados sales minerales
1,268.00
760.00
2,951.00
3,380.00 1,082.00
4,056.00
8,112.00
1,352.00
22,961.00
Alambres de pa
835.00
501.00
1,169.00
1,336.00
267.00
1,002.00
2,003.00
334.00
7,447.00
Repuestos para equipos
626.00
376.00
876.00
1,004.00
200.00
751.00
1,502.00
250.00
5,585.00
Materiales de marcacin
310.00
311.00
1,252.00
363.00
1,753.00
2,004.00
401.00
1,503.00
3,393.00
501.00
11,170.00
4,577.00
2,311.00
9,318.00
7,724.00 1,950.00
7,312.00
26,428.00
2,437.00
62,057.00
Productos veterinarios
TOTAL SUMINISTROS
DIVERSOS
2,569.00
VACAS
TOROS
REPRODUC REPRODUC
14,273.00
621.00
ANEXO No 05
DISTRIBUCION DE PROVICIONES A LOS CENTROS DE COSTOS PECUARIO
CONCEPTO
TERNEROS TERNEROS
HEMBRAS
MACHOS
VAQUILLON
TORETES
VACAS
TOROS
VACAS
TOROS
REPRODUC REPRODUC
TOTALES
Provisin para el ejercicio
1,203.00
723.00
2,808.00
3,209.00 1,027.00
3,850.00
7,700.00
1,282.00
21,802.00
TOTAL
1,203.00
723.00
2,808.00
3,209.00 1,027.00
3,850.00
7,700.00
1,282.00
21,802.00
ANEXO No 06
RESUMEN DEL COSTO DE PRODUCCION PECUARIO (GANADO VACUNO Y SUB PRODUCTOS
PECUARIOS)
CORRESPONDIENTE AL AO DEL
2007
CANT
DETALLE
VALOR
SUELDOS
SUMINISTROS
PROVISIONES
INICIAL
SALARIOS
DIVERSOS
DEL EJERCICIO
COSTO
COSTO
TOTAL
UNITARIO
25 Terneros Hembras
3571.00
2215.00
4577.00
1203.00
11566.00
462.64
15 Terneros machos
2571.00
1328.00
2311.00
723.00
6933.00
462.20
35 Vaquillonas
8000.00
5169.00
9318.00
2808.00
25295.00
722.71
40 Toretes
10857.00
5907.00
7724.00
3209.00
27697.00
692.43
8 Vacas
2743.00
1890.00
1950.00
1027.00
7610.00
951.25
30 Toros
12858.00
7087.00
7312.00
3850.00
31107.00
1036.90
153 SUB TOTALES
COSTO
LECHE
30%
12820.00 110208.00
COSTO
CRIAS
70%
40600.00
23596.00
33192.00
60 Vacas Reproductoras
42857.00
14176.00
26428.00
7700.00
0.00
0.00
14491.20
33812.80
10 Toros Reproductores
14286.00
2360.00
2437.00
70 SUB TOTALES
57143.00
16536.00
28865.00
SUMAS TOTALES
97743.00
40132.00
62057.00
ACLARACION
el costo de crianza de ganado reproductor del presente ao pasan a constituir el costo de nacimiento en 70% y
91161.00
1519.35
1282.00
20365.00
2036.50
1823.70
4255.30
8982.00
111526.00
16314.90
38068.10
21802.00 221734.00
16314.90
38068.10
el 30% pasa a constituir el costo de la leche

DETERMINACION DEL COSTO DE GANADO VACUNO
Inventario Inicial
40600.00
Total del costo del presente ejercicio
69608.00
COSTO TOTAL GANADO VACUNO
110208.00
ANEXO No 07
DETERMINACION DEL COSTO UNITARIO DEL GANADO REPRODUCTOR VACUNO
DETALLE DE ANIMALES
CAMBIO
Cantidad Importe
Cantidad C.U. x clas
DE
CLASE
SALDO
FINAL
Importe C.U.Final Cantidad Importe
Vacas Reproductoras
60 42857.00
722.71 2168.13
714.68
63 45025.13
Toros Reproductores
10 14286.00
1036.90 7258.30
1267.31
17 21544.30
SUMAS TOTALES
70 57143.00
10
9426.43
80 66569.43
ANEXO No 08
COSTO DE LA LOS TERNEROS RECIEN NACIDOS Y CASTO DE PROD DE LECHE
DETALLE
VACAS
REPROD
TOROS
REPROD
SUB
TOTAL
Sueldos y salarios
14,174.62
2,359.76
16,534.38
Suministros diversos
26,428.00
2,437.00
28,865.00
Provisin del ejercicio
7,700.00
1,282.00
8,982.00
48,302.62
6,078.76
54,381.38
TOTAL
Cantidad
Costo unitario
Costo de cras 70%
TERNERO
HEMBRAS
TERNER
MACHOS
16
23
976.08
976.08
15,617.22
22,449.75
SUB
TOTAL
39
38,066.97
Costo de leche 30%
16,314.41
TOTAL
54,381.38
ANEXO No 09
DISTRIBUCION SUMINISTROS DIVERSOS A LOS CENTROS DE COSTOS AGRIC-PAPA
GASTOS
PREPARACION
DE
LABORES
COSECHA
ESPECIFICACIONES
TERRENO
SEMBRIO CULTURALES
Y CORTE
CARGUIO Y
TRANSPORTE
TOTAL
CAMPAA AGRIC 2007-LOTE A

Insecticida
898.00
Combustible
Repuestos y Herramientas
Total Lote A
898.00
898.00
8,081.00
8,081.00
10,774.00
10,774.00
18,855.00
19,753.00
CAMPAA AGRIC 2007-LOTE B

Semillas
7,183.00
Abonos
7,183.00
5,000.00
Insecticidas
Fungicida
Combustible
Repuestos y herramientas
Total Lote B
387.00
5,387.00
13,468.00
15,264.00
4,489.00
1,796.00
908.00
898.00
2,704.00
8,081.00
4,489.00
8,081.00
9,489.00
5,387.00
5,387.00
26,936.00
9,887.00
387.00
47,597.00
CAMPAA AGRIC 2008-LOTE C

Semillas
8,081.00
8,081.00
Abonos
5,082.00
Insecticidas
4,489.00
Fungicida
2,100.00
4,489.00
1,796.00
1,796.00
Combustible
7,182.00
0.00
440.00
449.00
889.00
Total Lote C
2,236.00
8,530.00
9,571.00
0.00
2,100.00
22,437.00
TOTAL GENERAL A + B + C
4,940.00
16,611.00
19,958.00
45,791.00
2,487.00
89,787.00
ANEXO No 10
DISTRIBUCION SUELDOS , SALARIOS Y LEYES SOCIALES A LOS CENTROS DE COSTOS AGRICOLA-PAPA
AREA CULTIVADAS
PREPARAC
TERRENO
GASTOS
SEMBRIO
LABORES
CULTURAL
COSECHA Y CARGUIO Y
CORTE
TRANSPOR
TOTAL
A. Campaa Agrcola 2007 -LOTE A

B. Campaa Agrcola 2007 -LOTE B
Cdigo de centros de costos
9310
9320
9330
9340
9350
N horas trabajadas
3100
3100
2700
1200
1500
1.5
1.5
1.5
1.5
1.5
1.50
4,650.00
4,650.00
4,050.00
1,800.00
2,250.00
17,400.00
Costo hora de Mano de Obra

TOTAL MO
11600
B. Campaa Agrcola 2008-LOTE C

Cdigo de centro de costos
9310
9320
9330
9340
9350
N horas trabajadas
800
950
1200
1020
482
Costo hora de Mano de Obra
1.5
1.5
1.5
1.5
1.5
1.5
TOTAL MANO DE OBRA
1,200.00
1,425.00
1,800.00
1,530.00
723.00
6,678.00
TOTAL GENERAL
5,850.00
6,075.00
5,850.00
3,330.00
2,973.00
24,078.00
COSECHA Y
CORTE
CARGUIO Y
TRANSPOR
4452
ANEXO No 11
DISTRIBUCION DE PROVICIONES A LOS CENTROS AGRICOLA-PAPA
ESPECIFICACIONES
PREPARAC
TERRENO
GASTOS
SEMBRIO
LABORES
CULTURAL
TOTAL
A. CAMPAA AGRIC 2007

LOTE A
LOTE B
654.00
1,962.00
1,570.00
2,616.00
1,308.00
1,701.00
1,308.00
654.00
LOTE C
1,046.00
1,308.00
1,570.00
TOTALES
2,354.00
3,009.00
3,532.00
3,532.00
654.00
9310
9320
9350
9360
9370
B. CAMPAA AGRIC 2008
Cdigo Cuenta
6,541.00
0.00
3,924.00
13,081.00
ANEXO No 12
RESUMEN DE COSTO DE PRODUCCION AGRICOLA: PAPA
RESUMEN DE COSTO DE PRODUCCION AGRIC-PAPA
DETALLE DE OPERACIONES
IMPORTE
A. PRODUCTOS COSECHADOS
LOTE A Papa amarga en Has
Inventario inicial
Parte proporcional de Mano de Obra Anexo 03
Parte proporcional de Suministros Diversos Anexo 04
Parte proporcional de Provisiones del Ejercicio Anexo 07
TOTAL COSTO DE LOTE A
Produccin obtenida 201.794 en Kg
Costo Unitario
73,863.00
0.00
19,753.00
2,616.00
96,232.00
201,794.00
0.48
B. PRODUCTOS COSECHADOS
LOTE B Papa Dulce en Has
Inventario inicial
0.00
17,400.00
47,597.00

TOTAL COSTO LOTE B
Produccin obtenida 176.142 en Kg
Costo Unitario
6,541.00
71,538.00
176,142.00
0.41
C. PRODUCTOS EN PROCESO
LOTE C Papa Dulce en Has
Inventario inicial
TOTAL COSTO LOTE C
TOTALES
0.00
6,678.00
22,437.00
3,924.00
33,039.00
200,809.00
DETERMINACION DEL CENTRO DE COSTOS AGRIC

Inventario Inicial
73,863.00
Productos terminados Papa Amarga
22,369.00
Productos terminados Papa Dulce
71,538.00
Productos en Proceso
TOTALES
33,039.00
200,809.00
LIBRO DIARIO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO DEL AO 2007

CODIGO CUENTA
S/.
S/.
S/.
1.
10
CAJA Y BANCOS
15,805.00
102 Fondos Fijos
434.00
104 Cuentas corrientes

12
15,371.00
CLIENTE
46,546.00
121 Facturas por Cobrar
40,546.00
123 Letras ( o efectos ) Por Cobrar

14
6,000.00
CTAS POR COBRAR ACCIONISTAS Y PERSONAL
22,879.00
141 Prestamos al Personal
10,046.00
143 Prestamos a Directores
2,333.00
146 Ctas por Cobrar al Personal por Responsabilidad

16
10,500.00
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
734.00
161 Prestamos a Terceros

20
734.00
MERCADERIAS
10,500.00
201 Mercaderas
21
10,500.00
PRODUCTOS TERMINADOS
290,694.00
211 Producto Terminado Agrcola Procesada
61,520.00
Chuo dulce 2da 3,19*5999
19,140.00
Chuo dulce 1ra 3,55*2000
7,100.00
Chuo amargo 2da 2,48*2000
21,080.00
Moraya 1ra 7,10*2000
14,200.00
212 Producto Terminado Pecuario Procesada
16,730.00
Queso fresco 1,10*15000
16,500.00
Mantequilla 0,64*360 Lbs
230.00
213 Producto Pecuario No Procesado
119,044.00
Fibra 128,33*250qq
32,083.00
Lana 33,18*900qq
47,862.00
Cuero con lana 7,11*3500
24,885.00
Cuero - Vac 17,82*200
3,564.00
Cuero - Alpac17,75*600
10,650.00
214 Producto Cosechado en Almacn

Papa amarga 0,25*60000Kg
Papa dulce 0,28*30000
23
93,400.00
15,000.00
8,400.00
Quinua 0,25*200000
50,000.00
Caihua 0,20*100000
20,000.00
CULTIVOS EN PROCESO
73,863.00
231 Cultivos
26
73,863.00
SUMINISTROS DIVERSOS
100,286.00
261 Insumos Agrcolas
84,000.00
Abono
22,914.00
Semilla
20,000.00
Otros insumos agric
41,086.00
264 Accesorios, Repuestos y Herramientas

27
16,286.00
EXISTENCIAS PECUARIAS
40,600.00
272 Bovino
40,600.00
Terneros Machos
2,571.00
Terneros Hembras
3,571.00
Vaquillonas
Toretes
8,000.00
10,857.00
33
Vacas
2,743.00
Toros
12,858.00
INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
431,600.00
331 Terrenos
155,914.00
332 Edificios y Otras Construcciones
93,143.00
333 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotacin
128,571.00
334 Unidades de Transporte
36,000.00
335 Muebles y Enseres
14,372.00
339 Construcciones en Curso

35
3,600.00
INMOVILIXACIONES AGROPECUARIOS
57,663.00
351 Plantaciones Permanentes
520.00
352 Ganado Reproductor
38
57,143.00
Vacas Reproductoras
42,857.00
toros Reproductores
14,286.00
CARGAS DIFERIDAS
22,857.00
381 Intereses por Devengar
17,020.00
384 Entregas a Rendir Cuentas

39
40
5,837.00
DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
176,057.00
393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo
141,314.00
34,743.00
TRIBUTOS POR PAGAR
7,143.00

42
7,143.00
PROVEEDORES
78,071.00
421 Facturas por Pagar

46
78,071.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
57,143.00
461 Prestamos de Terceros

47
57,143.00
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
110,077.00
471 Compensacin por Tiempo de Servicios

50
110,077.00
PATRIMONIO
680,393.00
501 Patrimonio Institucional

59
680,393.00
RESULTADOS ACUMULADOS
5,143.00
591 Utilidades No Distribuidas
5,143.00
Por el activo, pasivo y patrimonio al reiniciar las

actividades productivas en el presente ejercicio
2
71
23
PRODUCCION ALMACENADA
114,463.00
713 Variacin de Cultivos en Proceso
73,863.00
714 Variacin de Animales en Crecimiento
40,600.00
CULTIVOS EN PROCESO
73,863.00
231 Avena
27
73,863.00
40,600.00
272 Bovino
40,600.00
Terneros Machos
2,571.00
Terneros Hembras
3,571.00
Vaquillonas
8,000.00
Toretes
10,857.00
Vacas
2,743.00
Toros
12,858.00
Por la trans de los cultivos en proceso y existencias pec

de los centro de costos al inicio
3
91
CENTRO DE COSTO DE PRODUCCION AGRICOLA
92
CENTRO DE COSTO DE PRODUCCION PECUARIA
40,600.00
Terneros Machos
2,571.00
Terneros Hembras
3,571.00
Vaquillonas
8,000.00
Toretes
79
73,863.00
10,857.00
Vacas
2,743.00
Toros
12,858.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
114,463.00
Por la reapertura de los centros de costos al inicio de

nuestras operaciones
4
62
CARGAS DE PERSONAL
22,857.00
622 Salarios
50,000.00
627 Seguridad y Previsin Social
7,407.00
Essalud 9%
6,557.00
Accidentes de trabajo 1,7%
850.00
647 Cotizaciones con Carcter de Tributo

41
80,264.00
621 Sueldos
0.00
REMUNERACIONES POR PAGAR
63,386.00
411 Remuneraciones por Pagar

40
TRIBUTOS POR PAGAR
16,878.00

Essalud 9%
16,878.00
6,557.00
Accidente de trabajo
850.00
Compensacin por tiempo de servicio
9,471.00
Para registrar el resumen de la planilla de sueldos y

salarios del presente ao
5
91
79
24,078.00
Preparacin de Terreno
5,850.00
Sombro
6,075.00
Labores Culturales
5,850.00
Cosecha
3,330.00
Carguio
2,973.00
24,078.00
Por la distribucin de los jornales, sueldos y Leyes

Sociales a los centros de costo agric segn Anexo 03
6
92

2,215.00
Terneros Machos
1,328.00
Vaquillonas
5,169.00
Toretes
5,908.00
Vacas
1,890.00
Toros
79
40,132.00
Terneros hembras
7,087.00
Vacas Reproductoras
14,175.00
toros Reproductores
2,360.00
40,132.00
Por la distrib de los jornales, sueldos y Leyes Social a los

centros de costos Pec segn Anexo 02
7
94
GASTOS DE ADMINISTRACION
79
16,054.00
16,054.00
Por la distribucin de la parte proporcional de planillas de

sueldos y salario a G.Adm 20% del total de Planilla
8
60
COMPRAS
40
157,856.00
Agrcola
64,885.00
Pecuaria
92,971.00
TRIBUTOS POR PAGAR
29,993.00
401 Gobierno Central

42
157,856.00
606 Suministros Diversos
29,993.00
PROVEEDORES
187,849.00

Para registrar las compras realizadas en el presente ao
segn Anexo13
9
26
Abono
4,286.00
Semilla
6,286.00
Insecticidas
4,571.00
Repuestos y herramientas pequeas
18,171.00
Combustible
31,571.00
Materiales de dosificacin semen
20,171.00
Concentrados y sales minerales
14,343.00
Productos Veterinarios
11,429.00
Repuestos para balanza
25,800.00
Alambres de pa
7,314.00
Repuestos para refrigeracin

61
157,856.00
13,914.00
VARIACION DE EXISTENCIAS
157,856.00
Por la transferencia de existencia de suministros diversos

a los almacenes Anexo 13
10
61
VARIACION DE EXISTENCIAS AGRICOLA
89,787.00

26
SUMINISTROS DIVERSOS AGRICOLA
89,787.00
Semillas
15,264.00
Abonos
12,569.00
Insecticidas
10,774.00
Fungicida
6,285.00
Combustible
23,345.00
21,550.00
Por el consumo de suministros diversos segn detalle de

la hoja de costos Anexo 04
11
91

89,787.00
4,940.00
Siembra
16,611.00
Labores culturales
19,958.00
Cosecha y corte
45,791.00
Carguio Transporte
79
2,487.00
89,787.00
Por la distribucin de los suministros diversos a los

diferentes centro de costos agrcola segn Anexo 04
12
61
62,057.00

26
62,057.00
Materiales dosificacin semen
14,273.00
Concentrados sales minerales
22,961.00
Alambres de pa
7,447.00
Repuestos para equipos
5,585.00
Materiales de marcacin
621.00
Productos veterinarios
11,170.00
Por el consumo de suministros diversos segn detalle de

la hoja de costos Anexo 05
13
92

Terneros hembras
79
62,057.00
4,577.00
Terneros Machos
2,311.00
Vaquillonas
9,318.00
Toretes
7,724.00
Vacas
1,950.00
Toros
7,312.00
Vacas Reproductoras
26,428.00
toros Reproductores
2,437.00
62,057.00
Por la distribucin de sol suministros diversos a los

centros de costo pecuario Anexo 05
14
33

334 Unidades de Transporte
38,571.00
Fletes seguros derechos aduaneros

42
38,571.00
2,571.00
PROVEEDORES
38,571.00
38,571.00
Por la compra de un tractor al crdito segn detalle

adjunto
15
60
COMPRAS EN EL PAIS
63
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

657 Pasajes gastos y viticos
42
4,777.00
3,029.00
1,514.00
631 Correos y telecomunicaciones
120.00
636 Electricidad y agua
114.00
PROVEEDORES
Por la compra y gastos realizados en el presente
4,777.00
16
26
61
SUMINISTROS DIVERSOS UTILES DE OFICINA
3,029.00
VARIACION DE EXISTENCIAS UTILES DE OFIC.
3,029.00
Por el Ingreso de tiles de oficina a los almacenes.

17
62
26
VARIACION DE EXISTENCIAS UTILES DE OFIC
3,029.00
SUMNISTROS DIVERSOS UTILES DE OFIC.
3,029.00
Por la salida de tiles de oficina para consumo

18
94
95
GASTOS DE VENTA
79
3,822.00
955.00
4,777.00
Por la distribucin de los gastos de suministros diversos a

las cuentas de resultado
19
63
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

639 Otros Servicios de Terceros
65
CARGAS DIVERSAS DE GESTION

659 Cargas Diversas de Gestin
60
10,437.00
10,437.00
COMPRAS MATERIALES Y OTROS

609 Gastos Vinculados con las Compras
10
11,000.00
11,000.00
7,140.00
7,140.00
CAJA Y BANCOS
28,577.00
Por la compra de de tiles de oficina y otros

20
26
7,140.00
269 Suministro Diversos ACM.

61
7,140.00
Por la salida de los almacenes los materiales de

construccin
21
61
7,140.00
611 sumisitos diversos

26
7,140.00
265 Materiales de Construccin, Instalacin y Laboratorio

Por la salida de los almacenes los materiales de
construccin
22
33
7,140.00
339 Construcciones en Curso

96
SERVICIOS COMUNALES
10,437.00
98
SERICIOS GENERALES
11,000.00
79
72
PRODUCCION INMOVILIZADA
21,437.00
7,140.00
Por la transferencia de los gastos diversos a las cuentas

de resultado y consumo de materiales para construccin
23
67
CARGAS FINANCIERAS
5,714.00
671 Intereses y Gastos Sobre Prestamos

38
CARGAS DIFERIDAS
381 Intereses por Devengar
5,714.00
Por la afectacin de los interese a las cuentas de

resultados
24
97
GASTOS FINANCIEROS
79
5,714.00
5,714.00
Por el traslado de los gastos de enteres a la cuenta de

costos
25
46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
14,286.00
461 Prestamos de Terceros

10
CAJA Y BANCOS
14,286.00

Por el pago de las obligaciones contradas con el banco
en el ejercicio
26
42
PROVEEDORES
38,571.00

10
CAJA Y BANCOS
38,571.00
Por el pago de las obligaciones del presente ao segn

anexo adjunto compra de tractor
27
10
CAJA Y BANCOS
10
46,546.00

12
CLIENTE
46,546.00

Por las cobranzas realizadas en el presente ao segn
anexo adjunto
28
68
PROVISIONES DEL EJERCICIO

26,088.00
11,444.00

39
47
11
43,604.00
681 Depreciacin de Inmuebles Maquinarias y Equipo
6,072.00
DEPRECIACION AMORTIZACION ACUMULADA
37,532.00
393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo
26,088.00
11,444.00
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
6,072.00
6,072.00
Para registrar las provisiones realizadas en el presente

ejercicio
29
91

2,354.00
Sombro
3,009.00
Labores Culturales
3,532.00
Cosecha
3,532.00
Carguio
79
13,081.00
654.00
13,081.00
Por la distribucin de las provisiones del ejercicio a los

centros de costos Agric segn Anexo 07
30
92

Terneros hembras
21,802.00
1,203.00
Terneros Machos
79
723.00
Vaquillonas
2,808.00
Toretes
3,209.00
Vacas
1,027.00
Toros
3,850.00
Vacas Reproductoras
7,700.00
toros Reproductores
1,282.00
21,802.00
Por la distribucin de las provisiones del ejercicio a los

centros de costos Pecuario segn Anexo 06
31
94
79
8,721.00
8,721.00
Por la transferencia de los gastos de provisiones del

ejercicio el 20% a cuenta de resultados
32
21
12
167,770.00
71
Producto Lote A
96,232.00
Producto Lote B
71,538.00
167,770.00
711 Variacin de Productos Terminados Agropecuarios

Por la cosecha de los Lotes A y B segn anexo 08
33
23
CULTIVOS EN PROCESO
71
12
33,039.00
Producto Lote C
33,099.00
33,039.00
713 Variacin de Cultivos en Proceso

Por el traslado de los de las existencias de cultivo en
proceso de contab de costos a la contab financiera al final
del ejercicio Anexo 08
34
27
13
38,068.00
271 Vacunos
71
Terneros hembras
33,813.00
Terneros Machos
4,255.00
38,068.00

Para registrar el nacimiento de animales en el presente
ejercicio Anexo 10
35
27
271 Vacunos
Terneros hembras
Terneros machos
71
110,208.00
11,566.00
6,933.00
Vaquillonas
25,295.00
Toretes
27,697.00
Vacas
7,610.00
Toros
31,107.00
14
110,208.00
110,208.00
Para el registro del traslado de animales de los centros de

costos a la contabilidad financiera Anexo 09
36
22
SUBPRODUCTOS DESECHOS DESPERDICIOS
15
16,314.00
221 Subproductos Agrcola

Leche
71
16,314.00
16,314.00
712 Variacin de Sub Productos Desechos

Para registrar la produccin de la leche producida en el
presente ao Anexo 10
37
12
CLIENTE
16
364,170.00

70
VENTAS
364,170.00
701 Mercaderas
7,560.00
702 Productos Terminados Agropecuarios
139,341.00
703 Sub Productos Desechos y Desperdicios
17,084.00
704 Producto Pecuario
200,185.00
Para registrar el registro de ventas del presente ao

Anexo 12
38
69
COSTO DE VENTAS
256,121.00
691 Mercaderas
5,400.00
692 Productos Terminados Agropecuarios
98,803.00
693 Sub Productos, Desechos y Desperdicios
14,326.00
694 Costo Pecuario

20
137,592.00
MERCADERIAS
5,400.00
201 Mercaderas
21
22
200,703.00
98,803.00
212 Producto Terminado Pecuario Procesada
101,900.00
SUBPRODUCTOS DESECHOS DESPERDICIOS
14,326.00
222 Subproducto Pecuario
14,326.00
Leche
27
35,692.00
272 Bovino
35,692.00
Vacas
6,659.00
Toros
29,033.00
Para registrar el costo de ventas de la produccin

pecuaria Anexo 12
39
69
COSTO DE VENTAS
17
1,759.61
694 Costo Pecuario

27
1,759.61
272 Vacunos
1,759.61
Vaquillonas
722.71
Toros
1,036.90
Para registrar el costo de la mortalidad del agnado vacuno

Anexo 09 y11
40
27
18,499.50
18
272 Vacunos
Vaquillonas
11,565.75
Toretes
27
6,933.75
18,499.50
272 Vacunos
Terneros hembras
11,565.75
Terneros machos
6,933.75
Por el cambio de clase Anexo 11

41
27
35
35,134.59
Vacas 17*722,67
12,285.39
Toros 33*692,4
22,849.20
INMOVILIXACIONES AGROPECUARIOS
9,426.31
352 Ganado Reproductor
27
Vacas 3*722,67
2,168.01
Toros 7*1036,9
7,258.30
44,560.90
272 Vacunos
Vaquillonas 20*722,67
14,453.40
Toretes 33*692,4
22,849.20
Toros 7*1036,9
7,258.30
Para registra r el cambio de clase Anexo 11

42
10
CAJA Y BANCOS
19
309,514.00

12
CLIENTE
309,514.00
121 Facturas po Cobrar

Por la cobranza efectuada en el presente ao
43
40
TRIBUTOS POR PAGAR
20
29,993.00

4017 Impuesto a la Renta
41
29,993.00
REMUNERACIONES POR PAGAR

411 Remuneraciones por Pagar
42
63,490.00
63,490.00
PROVEEDORES
171,428.00

10
171,428.00
CAJA Y BANCOS
234,918.00

40
234,792.74
TRIBUTOS POR PAGAR
29,993.00
29,993.00
IGV del ejercicio y I.R.

4,101,465.01
4,101,465.01
44
71
Produccin almacenada
257881.00
711 Variacin de productos cosechados

712 Variacin de Sub productos
713 Variacin de animales en crecimiento
69
a Costo de Ventas
692
productos cosechados
693
Sub productos
694
Productos pecuarios
257881.00
Por la transferencia del saldo del costo de

ventas a las variaciones correspondientes
y la cancelacin de la cta 69 al final del
ejercicio con fines de obtener hoja de trabajo
45
79
Cargas Imputables a las cuentas de costos
422103.00
92
a Centro de costos pecuarios
164591.00
93
a Centro de costos Agrcolas
200809.00
94
a Gastos de Administracin
95
a Gastos ce Ventas
96
a Servicios comunales
97
a Gastos financieros
5714.00
98
a Servicios generales
11000.00
28597.00
955.00
10437.00
Para registrar la cancelacin de las cuentas de la

clase 9 y la cta 79 al final del ejercicio
46
61
Variacin de Existencias
70
Ventas en el Pas
6012.00
72
Produccin Inmovilizada
60
a Compras en el Pas
169773.00
62
a Gastos de personal
91264.00
65
a Cargas diversas de gestin
10437.00
67
a Cargas financieras
68
a Provisiones del ejercicio
71
a produccin almacenada
6944.00
89
a Resultado del ejercicio
49586.00
364170.00
7140.00
5714.00
43604.00
Para cerrar las cuentas de ingresos y gastos

incurridos en el presente ejercicio al finalizar
nuestras operaciones de produccin al 31.12.2007
47
39
Depreciacin acumulada
42
Proveedores
213589.00
46
Otras cuentas diversas por pagar
47
Compensacin por tiempo de servicio
116149.00
50
Capital Social
680393.00
59
Resultados acumulados
89
Resultado del ejercicio
99269.00
42857.00
5143.00
49586.00
10
a Caja Bancos
55513.00
12
a Clientes
54656.00
14
a Cuentas por cobrar a socios y personal
22879.00
16
a Otras cuentas por cobrar
20
a mercaderas
21
a productos terminados
22
a Sub productos
23
a productos en proceso
33039.00
26
a Suministros diversos
106298.00
27
a Existencias pecuarias
101398.00
33
a Inmuebles Maquinarias equipos
477311.00
35
a Inmovilizaciones agropecuarios
67089.00
38
a Cargas deferidas
17143.00
40
a Tributos por pagar
5972.00
734.00
5100.00
257761.00
1989.00
41
a Remuneraciones por pagar

SUMAS TOTALES Y IGUALES
104.00
6,365,757.01
6,365,757.01

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO DE PUNO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

PARA ESTUDIANTES DEL 4TO NIVEL

PREPARADO POR EL PROFESOR DE LA ASIGNATURA

MSc. RAUL ANCHAPURI CANAZA

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO DE PUNO

ASIGNATURA CONTABILIDAD AGROPECUARIA

II .- CASO PRACTICO: EJERCICIO ECONOMICO 2007. EMPRESA

El presente caso prctico corresponde a una Empresa Agropecuaria, organizada bajo la

Procesamiento de Productos terminados Agrcolas Procesados:

DESARROLLO DE LA "MOGRAFIA APLICADA AL SECTOR AGROPECUARIA

2.1. - Consideraciones Generales

2.2.- BALANCE GENERAL 2007 DE LA EMPRESDA AGROPECUARIA

14 CTA5 POR COBRAR A SOCIOS .PERSONAL.

16 CUENTAS POR C0BRR DIVERSAS

TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE

TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL DEL ACTIVO

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE

47 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

89 RESULTADO DEL EJERCICIO

TOTAL DEL PATRIMONIO NETO

TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO

EL ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL BALANCE INICIAL ES EL SIGUIENTE:

333 Maquinarias Equipos y otras Unid. De Explot.

2.4 OPERACIONES Y ANEXOS

Se paga Planillas por:

RESUMEN DE PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS AO 2007

22,857.00 50,000.00 72,857.00

Obs. Aplicar los descuentos de Ley de acuerdo a las normas vigentes

Las compras destinadas para la parte agrcola son:

DETALLE DEL PRODUCTO

Las Compras para Ganadera se muestran a continuacin:

Se consumen Suministros Segn el siguiente Detalle:

Con fecha 02-01-2007 se compra al crdito un tractor por un valor de S/ 36,000.00 y

La Distribucin de las mismas es en la siguiente proporcin:

la Distribucin de las mismas es en la siguiente forma:

Se paga con cheque al Banco Agrario:

Se cancela el 100% de las deudas contradas de la compra de tractor por S/ 38,571.00

Se hace la Cobranza a los Clientes por S/ 46,546.00

Las Provisiones del Ejercicio se calculan segn el detalle siguiente:

DEPRECIACION ACUMULADA: Inmuebles Maquinarias Equipos

AGOTAMIENTO DE LAS INMOVILIZACIONES AGROPECUARIAS

COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIO

De la Hoja resumen de los costos Agrcolas se ha extractado los siguientes datos:

Traslado de los Centros de Costos Ganaderos a la cuenta 27: EXISTENCIAS

El costo de la Produccin Lechera se detalla en el anexo No 06.

Las ventas del ao se muestran en el siguiente resumen:

PRODUC AGRIC PROCESADO

Chuo dulce 2da 4000

Chuo amargo 2da 5000

Moraya 1ra 500

PRODUC PECUARIOS PROCESADO

Lana de ovino 875 qq

Fibra de alpaca 170qq

Cuero con lana 3025pzas

TOTAL VENTA PRODUC PECUAR PROCESADOS

Cuero - Vac 121

Cuero - Alpac 557

TOTAL VENTA PRODUC PECUA. SIN PROCESAR

TOTAL VENTA PRODUC AGRICOLAS COSECHADOS

TOTAL VENTA GANADO VACUNO

La mortalidad del ao se detalla en la hoja de control fsico Anexo No 06