De acuerdo con lo revisado en esta semana, ¿cuál es tu opinión sobre la

deducibilidad en México de las cuentas incobrables y los requisitos para

ejercerla? Fundamenta tu respuesta.

Buen dia profesora y compañeros

Hoy día uno de los elementos fundamentales de cualquier planeación de negocio

estriba en la optimización de los medio que permitan la minimización de la carga
tributaria en un ámbito de observancia y cumplimiento de las normas regulatorias
aplicables, asi mismo, la mayoría de las operaciones que realizan los contribuyentes
se realizan a crédito y el riesgo que conlleva este tipo de operaciones se ha
convertido en unos de los temas que han cobrado importancia ya que para efectos
fiscales representa una carga, en especial para las personas morales que tributan
en el régimen general de la ley del impuesto sobre la renta (LISR) Una de las formas
de poder optimizar el pago del impuesto es la deducción de las cuentas o créditos
incobrables

Cuando dicho crédito no sea cubierto en los términos y plazos fijados Y, por ende,
se ejerzan las acciones legales para su cobro; Crédito incobrable.

El artículo 27, fracción XV, de la Ley del ISR establece los requisitos para la
deducción de las pérdidas por créditos incobrables. En este sentido señala que se
consideran realizadas en el mes en que se consuma el plazo de prescripción que
corresponda, pero se prevé que la deducción se puede realizar antes del
plazo cuando fuera notoria la imposibilidad práctica de cobro, y cumpliendo los
requisitos que para cada caso se establecen.

Parámetros

El primer par de supuestos está directamente relacionado con el valor del crédito.
Para estos efectos, se considera que existe imposibilidad práctica de cobro, en el
ejercicio 2015:

Tratándose de créditos cuya suerte principal al día de su vencimiento exceda de

5,000 Udis, pero no exceda de 30,000 Udis, hubiera transcurrido el plazo de un año
contado a partir de que incurra en mora y no se hubiera logrado su cobro.

Tratándose de crédito cuya suerte principal al día de su vencimiento sea mayor a

30,000 Udis, cuando el acreedor haya demandado ante la autoridad judicial el pago
del crédito o se haya iniciado el procedimiento arbitral convenido para su cobro.

En ambos casos, cuando el deudor del crédito de que se trate sea un contribuyente
que realiza actividades empresariales, el acreedor deberá informar por escrito al
deudor, que efectuará la deducción del crédito incobrable, para que esta persona
acumule el ingreso derivado de la deuda no cubierta en términos de la propia
Ley, debiendo informar al SAT, a más tardar el 15 de febrero de 2016 sobre los
créditos incobrables que hubieran deducido en estos términos, en 2015.
Quiebra o concurso

También se considera que existe imposibilidad práctica de cobro cuando se

compruebe que el deudor ha sido declarado en quiebra o concurso. En el primer
supuesto, debe existir sentencia que declare concluida la quiebra por pago
concursal o por falta de activos.

En este supuesto no se establece obligación de presentar aviso al SAT.

Deducciones en instituciones de crédito

Tratándose de las Instituciones de Crédito, se considera que existe notoria

imposibilidad práctica de cobro en la cartera de créditos, cuando dicha cartera sea
castigada de conformidad con las disposiciones establecidas por la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores.

En este supuesto no se establece obligación de presentar aviso al SAT.

Otros casos

Cabe aclarar que la fracción XV referida establece que estos casos de notoria
imposibilidad práctica de cobro se consideran ‘entre otros’; es decir, pueden existir
otros casos de imposibilidad práctica de cobro distintos a los enlistados, que la ley
no define y que, en su caso, se debe analizar de otras disposiciones jurídicas
aplicables.

En estos otros supuestos no se establece obligación de presentar aviso al SAT.

Cuentas por cobrar con garantía hipotecaria

Tratándose de cuentas por cobrar que tengan una garantía hipotecaria, solamente
será deducible el 50% del monto cuando el acreedor haya demandado ante la
autoridad judicial el pago del crédito o se haya iniciado el procedimiento arbitral
convenido para su cobro. Cuando el deudor efectúe el pago del adeudo o se haga
la aplicación del importe del remate a cubrir el adeudo, se hará la deducción del
saldo de la cuenta por cobrar o en su caso la acumulación del importe recuperado.

Efectos en el ajuste por inflación

Para los efectos del cálculo de ajuste inflacionario, quienes deduzcan créditos por
incobrables, los deberán considerar cancelados en el último mes de la primera mitad
del ejercicio en que se deduzcan.

Aporte personal 2018

REPLICA

Buen dia compañera

Concuerdo con tu comentario, así mismo me gustaria complementar comentando

que toda vez que una persona moral acumula el ingreso correspondiente a las
ventas no cobradas, la LISR en su artículo 27, fracción XV, permite la deducción de
la cuenta incobrable en el mes en el que se consume el plazo de prescripción,
correspondiente, o antes si fuera notoria la imposibilidad práctica de cobro.

Para el caso específico de cuentas con el público en general que no rebasen de

cinco mil pesos se puede deducir:

 Cuando sea notoria la imposibilidad práctica de cobro, para lo que debe

transcurrir un año a partir de la fecha en que incurrió en mora, sin haber
logrado el cobro.
 Cuando se consuma el plazo de prescripción. En el caso de ventas al público
en general al por menor el plazo será un año a partir de la fecha de la venta
(art. 1043, fracc. I, Código de Comercio).

Como se aprecia, en este caso resulta más benéfico deducirla al momento en que
se consume la prescripción.

Los límites para la deducibilidad están determinados en función del tiempo y del tipo
de sujeto acreditado de que se trate. Adicionalmente se establecen requisitos en
materia de notificación a las sociedades de información crediticia (Buró de Crédito)
y en su caso al mismo acreditado moroso, en este último caso a efectos de que el
mismo se encuentre obligado a la acumulación del importe considerado como
incobrable y de esta suerte se cumplan objetivos que en materia de simetría
tributaria tengan las autoridades hacendarias.

Aporte personal 2018

Entendemos que dentro del desarrollo ordinario de actividades de múltiples
organizaciones y más aún cuando se trata de épocas económicamente difíciles, es
ordinario el que existan innumerables créditos respecto de los cuales no se han visto
favorecidos con la recuperación total o parcial de los mismos y es en este orden de
ideas que se tiene la intención de reflejarlos como cuentas incobrables para efectos
fiscales y con su correspondiente repercusión en lo relativo al ISR. A este respecto
prevalecen las siguientes circunstancias