NICOLÁS PARISACA CALSINA FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIÓN 3)

EJERCICIO PLANTEADO POR “SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES”

PARA TALLER DE CAPACITACIÓN PARA LLENADO DE LOS
FORMULARIOS: IVA 200 e IT 400 (VERSIÓN 3)
La empresa IMPORTADORA Y EXPORTADORA LA BOLIVIANA S. R. L. con número de
NIT 102657905, tiene actividad principal: compra y venta de equipos electrónicos y como actividades
secundarias: venta de libros y servicios de transporte, para el mes de enero de 2014, la mencionada
empresa tuvo los siguientes movimientos (operaciones y saldos).
PROBLEMAS:
1. Realizó la venta de televisores, equipos de sonido, consolas de video por un total de Bs502.245,00.
2. Tuvo ingresos por servicio de Transporte Internacional por Bs35.000,00.
3. Realizó la venta de libros por Bs50.152,00.
4. Realizó la exportación de equipos electrónicos por Bs200.147,00.
5. Uno de los socios de la empresa retiró un televisor pantalla plana para su domicilio con un costo de
Bs12.652,00.
6. Se realizó la compra de equipos de sonidos para renovar stock por Bs80.354,00. Recibió un descuento
por Bs1.604,00 (eso quiere decir que el total de la transacción es de Bs81.958,00). Caso mal planteado.
7. Se realizó la devolución de un televisor por encontrarse en mal estado que fue comprado a Bs20.156,00.
8. Se donó un equipo de sonido para el auditorio del Hogar Niño Jesús con un valor de mercado de
Bs796,00.
9. Se realizó el pago del servicio de energía eléctrica por B2.354,00.
10. Se recibió la devolución de un televisor vendido en diciembre de 2013 por tener fallas de fábrica por
Bs21.569,00.

DATOS COMPLEMENTARIOS:
a) Se tiene un saldo a favor del mes de diciembre de Bs10.259,00.
b) La empresa tiene pago a cuenta del IUE por Bs1.234,00.
c) La empresa presenta sus formularios el 20 de febrero de 2014.
d) Datos de UFV para mantenimiento de valor:
Del 31-12-2013 es 1,89993
Del 31-01-2014 es 1,91005
Del 18-02-2014-es 1,91995, Vencimiento
Del 20-02-2014 es 1,92004, Presentación
e) La tasa de interés para el 20-02-2014 es del 7,63%.1

1
SIN-Taller de Capacitación, Formularios 200 y 400 V3.
1
NICOLÁS PARISACA CALSINA FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIÓN 3)

SOLUCIONES AL EJERCICIO PLANTEADO POR EL“SIN”:

Cálculos Auxiliares: ASIENTOS DE DIARIO:

OPERACIONES: DEBE HABER

1 -1-
Venta Televisores 502.245,00 Clientes por Cobrar 502.245,00
IVA 65.292,00 IVA por Pagar 65.292,00
Ingreso 436.953,00 Ingreso por Ventas 436.953,00
Venta mercancías.
2 -2-
Transporte Internacional 35.000,00 Clientes por Cobrar 35.000,00
IVA 0,00 Otros Ingresos 35.000,00
Ingreso 35.000,00 Servicio transp. Internacional.
3 -3-
Venta de libros 50.152,00 Clientes por Cobrar 50.152,00
IVA 0,00 Ingreso por Ventas 50.152,00
Ingreso 50.152,00 Venta de libros.
4 -4-
Exportación Equipo Electrónico 200.147,00 Clientes por Cobrar 200.147,00
IVA 0,00 Ingreso por Ventas 200.147,00
Ingreso 200.147,00 Venta exportación equipo.
5 -5-
Retiro Personal Televisor 12.652,00 Otras Cuentas por Cobrar 12.652,00
IVA 0,00 Inventarios 12.652,00
Inventario 12.652,00 Retiro televisor por el socio Y.
6 -6-
Compra de equipos de sonidos 81.958,00 Anticipo de IVA 10.655,00
IVA 10.655,00 Inventarios 71.303,00
Costo de adquisición mercancías 71.303,00 Proveedores por Pagar 81.958,00
“Corresponde al Descuento Financiero” Mercancía para renovar stock.
Descuento 1.604,00 Proveedores por Pagar 1.604,00
IVA 209,00 Anticipo de IVA 209,00
Descuento sobre compras 1.395,00 Descuento sobre Compras 1.395,00
Descuento por pronto pago.
7 -7-
Devolución televisor comprada 20.156,00 Proveedores por Pagar 20.156,00
IVA 2.620,00 Anticipo de IVA 2.620,00
Costo 17.536,00 Inventarios 17.536,00
Devolución televisor en mal
estado.
8 -8-
Donación Equipo de Sonido (VM) 796,00 Donaciones (Gasto) 796,00
IVA 0,00 Inventarios (V de M.) 796,00
Inventario Valor de Mercado 796,00 Donación mercancía a HNJ, a
valor de mercado.
9 -9-
Pago Energía 2.354,00 Anticipo de IVA 306,00
IVA 306,00 Gastos por Servicio de Energía 2.354,00
Costo de Energía 2.048,00 Efectivo en Bancos 2.354,00
Servicio de energía eléctrica.
10 -10-
Devolución Venta Televisor 21.569,00 IVA por Pagar 2.804,00
IVA 2.804,00 Devoluciones y Bonificaciones sobre
Ingreso 18.765,00 Ventas 18.765,00
Clientes por Cobrar 21.569,00
Devolución televisor vendido
en diciembre 2013.

2
NICOLÁS PARISACA CALSINA FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIÓN 3)

AJUSTES:
Descripción DEBE HABER
-11-
Retiro del Socio “Y” 12.652,00 Otras Cuentas por Cobrar 1.645,00
IVA 13% 1.645,00 IVA por Pagar 1.645,00
Ajuste 13% de IVA.
-12-
Cálculo del IVA Proporcional Gastos de IVA Proporcional No
(1.653.430.768 ÷787.544,00) × 13% 273,00 Compensado 33,00
IVA reconocido 306,00 Anticipo de IVA 33,00
IVA Proporcional sin compensar 33,00 Ajuste IVA Proporcional no
Esta diferencia deberá debitarse a
reconocido para su compensación
Resultados a una de las siguientes cuentas:
Gastos por Servicios de Energía o Gastos con la deuda del IVA.
de IVA Proporcional No Compensado. -13-
Anticipo de IVA 55,00
Mantenimiento de Valor Mantenimiento de Valor 55,00
(10.259,00 ÷ 1,89993)×1,91005 = 55,00 Ajuste mantenimiento de valor
saldo IVA diciembre.
-14-
Reintegro sobre donación 796,00 Donaciones (Gasto) 103,00
IVA 13% 103,00 IVA por Pagar 103,00
Ajuste reintegro sobre valor de
donación.
-15-
Compensación: IVA por Pagar 64.236,00 IVA por Pagar 18.413,00
Anticipo de IVA 18.413,00 Anticipo de IVA 18.413,00
Deuda de IVA en Libros 45.823,00 Ajuste compensación de IVA
Deuda según Formulario 45.822,00 para determinar el saldo de la deuda
Diferencia por Redondeo 1,00 a favor del Fisco, Código 1001.
-16-
ASIENTO EN LA FECHA DE IVA por Pagar 45.823,00
PAGO: Gastos de Intereses 29,00
Deuda de IVA 45.822,00 Gastos Mantenimiento de Valor 2,00
Accesorios por Intereses 29,00 Gastos de Multas 768,00
Accesorios por Mant. Valor 2,00 Efectivo en Banco 46.621,00
Accesorio por Multas 768,00 Ingreso por Ventas 1,00
Pago en efectivo 46.621,00 Registro del pago de la deuda
de IVA y los accesorios adeudados,
según declaración jurada.

3
NICOLÁS PARISACA CALSINA FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIÓN 3)

Libro Mayor:
EFECTIVO EN BANCOS
Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor

11; 31 DELPAZ, pago consumo energía, 10 2.354,00 ?

CLIENTES POR COBRAR

Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
13 Venta televisores, Asiento Nº 1. 502.245,00 IT Cod. 24 502.245,00
15 Fletes internacionales, Asiento Nº 2. 35.000,00 IT Cod. 24 537.245,00
15 Venta de libros, Asiento Nº 3. 50.152,00 IT Cod. 32 587.397,00
14 Exportación equipo electrónico, A. Nº 4 200.147,00 IT Cod. 32 787.544,00 IT Cod. 13
27 Devolución venta televisor, A. Nº 10 21.569,00 765.975,00

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
16 Socio “Y”, retiro televisor, Asiento Nº 5. 12.652,00 12.652,00
Cargo ajuste 13% de IVA. 1.645,00 14.297,00

ANTICIPO DE IVA
Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
635 Saldo de diciembre 10.259,00 10.259,00
IVA por compra equipos, Asiento Nº 6. 10.655,00 20.914,00
Descuento financiero, Asiento Nº 6. 209,00 20.705,00
Devolución por compra equipo, A. Nº 7. 2.620,00 18.085,00
IVA por pago servicio energía, A. Nº 9. 306,00 18.391,00
Ajuste IVA Proporcional no reconocido. 33,00 18.358,00
Ajuste mant. valor sobre saldo IVA Dice. 55,00 18.413,00
Compensación IVA por Pagar 18.413,00 0,00

ANTICIPO DE IUE
Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
SIN, saldo pago a cuenta 1.234,00 IT C664 1.234,00

INVENTARIOS
Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
Retiro televisor por Socio “Y”, A. Nº 5. 12.652,00 12.652,00
Costo de compra equipo, Asiento Nº 6. 71.303,00 58.651,00
Devol. Televisor en mal estado, A. Nº 7 17.536,00 41.115,00
HNJ, donación Eq. Sonido a VM, A. Nº 8 796,00 40.319,00

PROVEEDORES POR PAGAR

Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
11; 26 Compra mercancía Eq. Sonido, A. Nº 6. 81.958,00 81.958,00
18 Descuento financ. pronto pago, A. Nº 6 1.604,00 80.354,00
17 Devolución televisor ME, Asiento Nº 7. 20.156,00 60.198,00

4
NICOLÁS PARISACA CALSINA FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIÓN 3)

IVA POR PAGAR

Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
IVA por venta televisores local, A. Nº 1. 65.292,00 65.292,00
Devolución venta televisor, Asiento Nº 10 2.804,00 62.488,00
Ajuste IVA sobre retiro de Socio “Y” 1.645,00 64.133,00
Ajuste reintegro IVA sobre donación. 103,00 64.236,00
Compensación con Anticipo de IVA 18.413,00 45.823,00

INGRESOS POR VENTAS

Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
Televisores, ventas locales, A. Nº 1. 436.953,00 436.953,00
Libros, ventas locales, Asiento Nº 3. 50.152,00 487.105,00
Eq. Electrónicos, venta export. A. Nº 4 200.147,00 687.252,00

DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS

Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
Devolución venta televisor, Asiento Nº 10 18.765,00 18.765,00

OTROS INGRESOS
Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
Servicio fletes internacionales, A. Nº 2. 35.000,00 35.000,00

GASTOS POR SERVICIOS DE ENERGÍA

Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
DELPAZ, consumo energía, Asiento Nº 9 2.354,00 2.354,00

GASTOS DE IVA PROPORCIONAL NO COMPENSADO

Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
DELPAZ, IVA por consumo energía. 33,00 33,00

MANTENIMIENTO DE VALOR
Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
Incremento actualización saldo Dice. 55,00 55,00

DONACIONES
Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
55 HNJ, donación equipo de sonido, A. Nº 8 796,00 796,00
SIN, ajuste reintegro IVA 103,00 899,00

5
NICOLÁS PARISACA CALSINA FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIÓN 3)

IMPUESTOS NACIONALES IVA 200 v. 3

Nº de Orden.
IMPORTADORA Y EXPORTADORA LA BOLIVIANA S. R. L. 1234567890
Mes: Año:
Cód. IMPORTE
DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DE FISCO O CONTRIBUYENTE Casilla
(EN Bs SIN
CENTAVOS)

1 Venta de bienes y/o servicios gravados en el mercado interno, excepto ventas gravadas con tasa cero. 13 502.245
2 Exportación de bienes y operaciones exentas 14 200.147
3 Ventas gravadas con tasa cero 15 85.152
RUBRO 1: 4 Ventas no gravadas y operaciones que no son objeto de IVA 505 0
DETERMI- 5 Valor atribuido a bienes y/o servicios retirados y consumos particulares 16 12.652
NACIÓN DEL
DÉBITO
6 Devoluciones y rescisiones efectuadas en el período 17 20.156
FISCAL 7 Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas en el período 18 1.604
8 Débito Fiscal correspondiente a: [(C13 + C16 + C17 + C18) × 13%] (502.245+12.652+20.156+1.604)×13% 39 69.765
9 Débito Fiscal Actualizado correspondiente a Reintegro (Donación Bs796,00 × 13% = Bs103,00) 55 103
10 Total Débito Fiscal del período (C39 + C55) 1002 69.868
11 Total Compras correspondientes a actividades gravadas y/o no gravadas (Bs81.958,00 + Bs2.354,00) 11 84.312
12 Compras directamente vinculadas a actividades gravadas 26 81.958
RUBRO 2:
<005A 13 Compra en las que no es posible discriminar su vinculación con actividades gravadas y no gravadas 31 2.354
DETERMI-
NACIÓN DEL
14 Devoluciones y rescisiones recibidas en el período 27 21.569
CRÉDITO 15 Descuentos, bonificaciones rebajas otorgadas en el período 28 0
FISCAL
16 Crédito Fiscal correspondiente a: [(C26 + C27 + C28) × 13%] (Bs81.958 + Bs21.569 + Bs0) = 103.527×13% = 114 13.459
17 Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la actividad gravada [C31×(C13+C14)÷(C13+C14+C15+C505)]×13% 1003 273
18 Total Crédito Fiscal del período (C114 + C1003) 1004 13.742
19 Diferencia a favor del Contribuyente (C1004 – C1002; Sí ˃ 0) 693 0
20 Diferencia a favor del Fisco o Impuesto Determinado (C1002 – C1004; Sí ˃ 0) 909 56.136
RUBRO 3:
21 Saldo de Crédito Fiscal del período anterior a compensar (C592 del Formulario del período anterior) 635 10.259
22 Actualización de valor sobre el saldo de Crédito Fiscal del período anterior 648 55
DETERMI-
23 Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909 – C635 – C648; Sí ˃ 0) 1001 45.822
NACIÓN DE LA 24 Pagos a Cuenta realizados en DD. JJ. y/o Boletas de Pago correspondiente al período que se declara 622 0
DIFEREN-CIA
25 Saldo de Pago a Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 640 0
26 Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente (C622 + C640 – C1001; Sí ˃ 0) 643 0
27 Saldo a Favor del Fisco (C1001 – C622; Sí ˃ 0) 996 45.822
RUBRO 4 28 Tributo Omitido (C996) 924 45.822
DETERMINA- 29 Actualización de valor sobre Tributo Omitido 925 2
CIÓN DE LA
DEUDA 30 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938 29
TRIBUTARIA
31 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954 768
32 Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD. JJ. Rectificatoria presentada fuera de plazo 967 0
33 Total Deuda Tributaria (C924 + C925 + C938 + C954 + C967) 955 46.621
RUBRO 5: 34 Saldo definitivo de Crédito Fiscal a favor del Contribuyente para el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Sí ˃ 0) 592 0
SALDO
DEFINITIVO
35 Saldo definitivo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente para el siguiente período (C643 – C955; Sí ˃ 0) 747 0
36 Saldo definitivo a favor del Fisco [C996 ó (C955 – C643) según corresponda; Sí ˃ 0] 646 46.621
RUBRO 6: 37 Pago en valores (sujeto a verificación y confirmación por el SIN 677 0
IMPORTE DE
PAGO 38 Pago en efectivo (C646 – C677; Sí ˃ 0) 576 46.621
RUBRO 7: 39 Permuta en venta de bienes y/o servicios 580
DATOS
INFORMATIVOS 40 Permuta en compra de bienes y/o servicios 581
RUBRO 5: 41
DATOS PAGO
SIGMA 42

a) CÁLCULO DE CRÉDITO FISCAL (IVA) PROPORCIONAL:

Bs 2.354  Bs 502.245  Bs 200.147  1.653.430.768
Nº 17: C1003 = = = 2.099 × 13% = Bs273,00
Bs 502.245  Bs 200.147  Bs85.152  Bs 0 787.544
b) CÁLCULO MANTENIMIENTO DE VALOR:
Bs10.259
Nº 22: C648 = × 1,91005 = Bs10.314 – Bs10.259 = Bs55,00
1,89993
c) CÁLCULO MANTENIMIENTO DE VALOR:
Bs 45.822
Nº 29: C925 = × 1,92004 = Bs45.824 – Bs45.822 = Bs2,00
1,91995
d) CÁLCULO DE INTERÉS:
Nº 30: C938 = Bs45.822 × 0,0763 × (3÷360) = Bs29,00

6
NICOLÁS PARISACA CALSINA FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIÓN 3)

IMPUESTOS NACIONALES IT 400 v. 3

Nº de Orden.
IMPORTADORA Y EXPORTADORA LA BOLIVIANA S. R. L. 1234567890
Mes: Año:
Cód. IMPORTE
DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DE FISCO O CONTRIBUYENTE Casilla
(EN Bs SIN
CENTAVOS)
RUBRO 1: 1 Total ingresos brutos devengados y/o percibidos en especie (incluye ingresos exentos) 13 787.544
DETERMI- 2 Ingresos exentos 32 250.299
NACIÓN DE LA
BASE 3 Base Imponible (C13 – C32) 24 537.245
IMPONIBLE
4 Impuesto Determinado (C24 × 3%) 909 16.117
5 IUE pagado a compensar (1ra. Instancia o Saldo IUE a compensar del Form. 400, C619 del período anterior) 664 1.234
RUBRO 2: 6 Saldo del Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909 – C664; Sí ˃ 0 1001 14.883
DETERMI- 7 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y/o Boletas de Pago correspondiente al período que se declara 622 0
NACIÓN
DEL SALDO
8 Saldo de Pagos a Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Form. del período anterior) 640 0
9 Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente (C622+C640 – C1001; Sí ˃ 0) 643 0
10 Saldo a favor del Fisco (C1001 – C622 – C640; Sí ˃ 0) 996 14.883
RUBRO 3: 11 Tributo Omitido C996 924 14.883
DETERMI- 12 Actualización de Valor sobre Tributo Omitido 925 1
NACIÓN DE 13 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938 9
LA DEUDA
TRIBUTA- 14 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954 768
RIA 15 Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD. JJ. Rectificatoria presentada fuera de plazo 967 0
16 Total Deuda Tributaria (C924 + C925 + C938 + C954 + C967) 955 15.661
RUBRO 4: 17 Saldo definitivo de IUE a compensar para el siguiente período (C664 – C909; Sí ˃ 0) 619 0
SALDO
DEFINITIVO
18 Saldo definitivo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente para el siguiente período (C643 – C955; Sí ˃ 0) 747 0
19 Saldo definitivo a favor del Fisco [C996 ó (C955 – C643) según corresponda; Sí ˃ 0] 646 15.661
RUBRO 5: 20 Pagos en valores (sujeto a verificación y confirmación por el SIN) 677 0
IMPORTE DE
PAGO 21 Pagos en efectivo (C646 – C677; Sí ˃ 0) 576 15.661
RUBRO 5: 22
DATOS PAGO
SIGMA
23

CÁLCULO MANTENIMIENTO DE VALOR: CÁLCULO DE INTERÉS:

Bs14.883 Nº 13: C938 = Bs14.884 × 0,0763 × (3 ÷ 360) = Bs9,00

Nº 12: C925 = × 1,92004 = Bs14.884 – Bs14.883 = Bs1,00 CÁLCULO DE MULTA POR IDF:
1,91995
Nº 31 y 14; Cód. 954 = 400 UFV × Bs1,92004 = Bs768,00

AJUSTE: DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Ingresos (Ventas) Totales 787.544,00 -x-
Ingresos (ventas) exentos: Gastos de Impuesto a las Transacciones 16.177,00
Venta Libros 50.152,00 Impuesto a las Transacciones por Pagar 16.177,00
Venta Exportación 200.147,00 – 250.299,00 Registro de la provisión del impuesto
Base Imponible 537.245,00 sobre las ventas de bienes o servicios, facturados
Impuesto Determinado: durante el mes neto de importes exentos, según
Bs537.245,00 × 3% = 16.177,00 Póliza de Diario Nº 006.
-x-
ASIENTO EN LA FECHA DE PAGO: Impuesto a las Transacciones por Pagar 16.177,00
Deuda de IT provisto 16.177,00 Gastos de Interés 9,00
Compensación con IUE – 1.234,00 Gastos de Mantenimiento de Valor 1,00
Saldo del IT adeudado 14.883,00 Gastos de Multas 768,00
Accesorios por Intereses 9,00 Anticipo de IUE 1.234,00
Accesorios por Mantenimiento de Valor 1,00 Efectivo en Bancos 15.661,00
Accesorio por Multas 768,00 Registro del pago de la deuda de IT y
Pago en efectivo 15.661,00 accesorios de acuerdo al Form. 400 v.3, según
Póliza de Egreso Nº 002.

Nota: El IVA es un impuesto indirecto trasladable al consumidor final, por eso integra en el asiento de la operación. Sin embargo, el IT es un impuesto
directo no trasladable al consumidor final, por lo que corresponde a ajustes técnicamente (aunque se haga internamente en algunos rubros de
manera arbitraria).
Elaborado por: Nicolás Parisaca Calsina
Comisión Técnica Mixta del Colegio de Contadores de La Paz:
Vedia Huarachi, Casto
Montesinos Aliaga, Fernando
León Aparicio, Jorge
Avendaño Fernández, Yola