SISTEMA DE TESORERIA

Ley nº 24156 (Título IV)

LEY de
ADMINISTRACION FINANCIERA
y de los
SISTEMAS DE CONTROL
del SECTOR PÚBLICO NACIONAL

Asignatura: Contabilidad Pública

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CP – Preparado por Cr Luis Costa Lamberto - revisado al 29.04.13

Diseño de la clase:

Tema: Sistema de Tesorería s/Ley nº 24156.

- Lecturas.
- Presentación del tema dentro de la Teoría de Sistemas
(que rige a la Ley nº 24156).
- Fundamentos (Mensaje de elevación) de la Ley nº 24156.
- Concepto de Sistema de Tesorería para Ley nº 24156.
- Diseño de la Ley:
- Contenidos del sistema.
- Funciones (caja, financieras y conexas).
- OR = TGN (competencias).
- Organización del sistema (OR + Tesorerías jurisdiccionales).
- LETES.
- Cuenta Única del Tesoro.
- Fondo Unificado.
- Conciliaciones bancarias.

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 Lecturas:

- Constitución Nacional y Provincia

- Documento Mecon Programa de Reforma
Re de la
Administración Financiera Gubernamental
- Mensaje de la Ley nº 24156
- Ley nº 24156 y DR
- Manual Mecon de Tesorería

Mensaje de la Ley: Contenido para Sistema de Tesorería

- Conveniencia de redefinir el rol y funciones de la TGN (antes

mero pagador, hoy gerente financiero).
- Fija a la TGN como Órgano Rector del sistema (implica:
coordinar el funcionamiento del sistema, supervisarlo, dirigirlo,
coordinar políticas con otros OR …)
- Enfatiza funciones tales como:
- aprobar, junto a ONP, el ritmo de la ejecución de gastos y
pagos. Fijar flujo de fondos.
- conformar presupuestos de caja de descentralizados.
- emitir LETES para deficit estacionales de caja.
- elaborar presupuesto de caja para SPN (seguimiento y
evaluación) coordinando políticas con BCRA (liquidez).
- emitir opinión previa en inversiones temporales.
- establecer el FU y CUT.

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 Sistema de Tesorería: CONCEPTOS
COMPUESTO POR conjunto de:
a) órganos Que intervienen en:
- RECAUDACIÓN de ingresos
b) normas Art. 72
- PAGOS del SPN
c) procedimientos - CUSTODIA de disponibilidades

ORGANO RECTOR: TESORERÍA GENERAL DE LA NACION

FUNCION GENERAL: coordinación del funcionamiento de todas las
Unidades o Servicios de Tesorería del SPN (dicta normas y procedimientos )

- CAJA: percepción y pago (de recursos y gastos del Estado) + custodia.

- FINANCIERAS : vinculado al equilibrio entre entradas y salidas.
- CONEXAS: vinculación indirecta con tesorería (coadyuva a la eficiencia del
Macro Sistema de AF ) interviene en: proceso de formulación y ejecución del
presupuesto; superintendencia monetaria y bancaria; asuntos de política
económica general.
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Fuente: Arts. 72 y 73 de la Ley

Sistema de Tesorería: COMPETENCIAS de TGN

• Participar en la FORMULACIÓN de aspectos monetarios de

POLITICA FINANCIERA que diseñe el Órgano Coordinador.
• Participar con ONP en la PROGRAMACION DE LA EJECUCION DE
PRESUPUESTO y FLUJO DE FONDOS.
• CENTRALIZAR LA RECAUDACIÓN DE ADMINSTRACION CENTRAL
y distribuirlos en las Tesorerías Jurisdiccionales.
• Conformar, supervisar y asignar las CUOTAS de CAJA de
DESCENTRALIZADOS.
• ADMINISTRAR EL SISTEMA DE CAJA UNICA (o Fondo Unificado)
• Emitir LETES ( en el marco del Art 82 de ésta Ley).
• SUPERVISION TECNICA de todas las Tesorerías.
• Elaborar anualmente el PRESUPUESTO DE CAJA del SPN ( +
seguimiento y evaluación).
• Coordinar con BCRA la administración de la liquidez del SPN.
• Emitir opinión previa sobre INVERSIONES TEMPORALES.
• CUSTODIAR títulos y valores (de propiedad + terceros).

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Fuente: Art. 74 de la Ley

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 Sistema de Tesorería: ORGANIZACION
RESPONSABLE: Tesorero General, asistido por Sub Tesorero
General (designados por PEN). Art. 75

NORMAS INTERNAS DE FUNCIONAMIENTO: son dictadas por la

misma TGN (Reglamento Interno). Art. 76

NORMAS ADMINISTRATIVAS FIJADAS POR LEY: Art. 77 al 82

- En cada jurisdicción y entidad funcionará una Tesorería Central que
recibirá los fondos y cumplirá los pagos que autorice el SAF respectivo.
- Los fondos que administren las jurisdicciones y entidades se
depositarán en cuentas del sistema bancario a la orden conjunta de SAF
y Tesorero. Devolverán a TGN los fondos no utilizados.
- Las embajadas y legaciones podrán ser erigidas como agentes de TGN
- TGN instituirá un Sistema de Caja Única (o Fondo Unificado).
- En tres Poderes y Descentralizados podrá funcionar mecanismos de
pagos por Fondos Permanentes y/o Cajas Chicas (sujeto a
Reglamentación).
- Las LETES emitidas por TGN deben cumplir los requisitos fijados por
Ley en art 82
- Descentralizados podrán tomar crédito temporales con VºBº de TGN. 7
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Sistema de Tesorería
ORGANIZACIÓN (Art. 77/79 y 81)
ORGANO DIRECTIVO:
- ORGANO COORDINADOR: Secretaría de Hacienda

ORGANOS EJECUTIVOS:
- TESORERÍA GENERAL DE LA NACION: supervisa las tesorerías
centrales en cada jurisdicción y Entidad.
- AGENTES de TGN en EXTERIOR ( embajadas, legaciones y consulados)
- TESORERÍAS de JURISDICCIONES y ENTIDADES.
- OTROS (caso: entidades financieras autorizadas como cajas recaudadoras;
Aduanas y receptorías dependientes de ANA en Interior; Delegaciones de DGI
receptoras; habilitados pagadores, etc ...)

ORGANOS AUXILIARES: todas las entidades financieras del Sistema

Bancario donde existen Ctas Ctes (colaboran en la custodia y administración).

ORGANOS DE CONTROL INTERNO: SIGEN + UAI + SAF + Procurador.

ORGANO DE CONTROL EXTERNO: AUGEN

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CP – Preparado por Cr Luis Costa Lamberto

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 Sistema de Tesorería
DEFICIENCIAS ESTACIONALES DE CAJA
TGN: podrá emitir LETES (condiciones):
- para cubrir déficit estacionales de caja.
- hasta el monto fije anualmente la Ley de Presupuesto.
- las LETES deben ser reembolsadas durante el ejercicio de emisión.
- si superan el cierre de ejercicio se transforman en Deuda Pública.

ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS: pueden tomar créditos

temporarios (condiciones)
- dentro de los límites que autorizan los respectivos presupuestos.
- previa conformidad de la TGN.
- para solucionar déficit temporarios de caja.
- siempre que se cancelen durante el ejercicio financiero.

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Fuente: Art. 52 y 83 de la Ley CP – Preparado por Cr Luis Costa Lamberto

CUENTA UNICA DEL TESORO

Cuentas
Recaudador CUT = TGN Ctas Ctes Proveedores
y

Ctas Ctes Cuotas Bancarias SAF contratistas

as
Ctas Ctes Escriturales Financieras
Bancarias Pedido de
(que integran la Fondos
CUT)

Envio de
fondos

Cuentas
Recaudadoras
Ctas Ctes Bancarias
(que NO integran la
CUT)
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FUCO = Fondo Unificado de Cuentas Oficiales = Herramienta de TGN

Cuentas Corrientes Oficiales que SI/NO integran el FUCO

Saldos según Banco agente financiero

Rentas Generales
- +
- +
- +
- +
- +
NO SI = FUCO

Posible destino del FUCO

- Cobertura de saldos negativos en Cuentas Oficiales

- Otras operaciones de tesorería (colocación excedentes transitorios)
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Conciliación de:
- Ctas. Ctes. Recaudadoras (Recursos) y pagadoras (Gastos) de CUT
- Ctas. Ctes. del FUCO
- (en general «todas» las ctas ctes en BNA (agente financiero) +
BCRA (rector del sistema) que se reflejan individual en
Contabilidad General >>> TGN = CGN

Libro Bancos Resumen

Contabilidad Bancario
del Estado Contabilidad
Conciliación Bancaria del Banco
- Automática
- Regulación inconsistencias
- Genera reportes

- Conciliación
- Saldos de Cuentas conciliadas
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Muchas gracias !

LEY de
ADMINISTRACION FINANCIERA
y de los
SISTEMAS DE CONTROL
del SECTOR PÚBLICO NACIONAL

Próximo tema:
SISTEMA CREDITO PUBLICO - Ley 24156 (Título III)

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