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UNIVERSIDAD NACIONAL
PEDRO RUIZ GALLO
FACULTAD DE CC. ECONÓMICAS
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CICLO : 2015-II
Lambayeque – Perú
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GASTOS OPERATIVOS
2015
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GASTOS OPERATIVOS
GASTOS OPERATIVOS
ÍNDICE
Introducción…………………………………………………………………………..04
PARTE I
1. Definición de 07
gastos............................................................................................................
07
2. Tipos de
gastos......................................................................................................................
PARTE II
3. Definición de gastos 10
operativos..............................................................................................
11
4. Partidas contables de 14
gastos.......................................................................................... 15
17
4.1. Cuenta 60 – Compras…..............................................................................................20
4.2. Cuenta 61 – Variación de existencias........................................................................... 22
4.3. Cuenta 62 – Gastos de personal, directores y gerentes.............................................…. 25
4.4. Cuenta 63 – Gastos de servicios.............................................................................. 26
4.5. Cuenta 64 – Gastos por tributos...............................................................................…29
4.6. Cuenta 65 – Otros gastos de gestión...........................................................................31
4.7. Cuenta 66 – Pérdida por medición de activos financieros al valor razonable..............
4.8. Cuenta 67 – Gastos financieros....................................................................................
4.9. Cuenta 68 – Valuación y deterioro de activos y provisiones.....................................
4.10. Cuenta 69 – Costo de ventas.......................................................................................
PARTE III
35
GASTOS OPERATIVOS, CLASIFICACIÓN
35
35
5. Clasificación de los gastos 35
operativos................................................................................
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GASTOS OPERATIVOS
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GASTOS OPERATIVOS
GASTOS OPERATIVOS
ÍNDICE
PARTE IV
61
8. Codificación de las Cuentas de la Contabilidad Analítica de
Explotación................. 62
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GASTOS OPERATIVOS
INTRODUCCIÓN
Hablar de gasto, costo y costo computable es común, sobre todo cuantío se aborda el
tema de la determinación de la renta neta imponible a efectos del Impuesto a la Renta regulado
por el Decreto Supremo N° 179-2004-EF (Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta) y el Decreto Supremo N° 122-94-EF (Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta),
sin embargo, para fines tributarios tienen una connotación importante; y distinta.
Lo anterior genera que, entre otras cosas, se aplique en primer lugar la normativa contable que
si contiene una definición sobre los términos costo y gasto, toda vez que conforme con el
artículo 223 de la Ley General de Sociedades, los estados Financieros se preparan y presentan
de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con los principios de
contabilidad generalmente aceptados en el país. No obstante ello, se debe tener en cuenta que
esta no debe desnaturalizar lo dispuesto en la Ley del Impuesto a la Renta.
No obstante lo anterior, habida cuenta que desde el año 2001 se ha producido un cambio en el
organismo emisor de normas contables, por el cual el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (International Accounting Standards Board -IASB) sustituyo al Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad con el principal objetivo de establecer Información Financiera
armonizada, recayendo en él la responsabilidad de aprobar las Normas Internacionales de
Información Financiera ( NIIF – IFRS ) y demás documentos relacionados con ellas como son
las interpretaciones ; y que como consecuencia de ello se mantienen las normas e
interpretaciones existentes al año 2001 que serían siendo de aplicación hasta el momento en que
sea emitida una nueva NIIF que reemplace una NIC o cuando sea retirada por decisión del
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GASTOS OPERATIVOS
IASB, debe entenderse que cuando la Resolución N° 01J-98-EF/93.01 se refiere a las NIC en la
práctica se estaría refiriendo actualmente a las NIIF.
De esta manera, cuando se señala Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) nos
referimos a las normas e interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales
de Contabilidad (IASB), las cuales comprenden:
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GASTOS OPERATIVOS
PARTE I
FUNDAMENTOS TEÓRICOS
DE LOS GASTOS
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GASTOS OPERATIVOS
1. DEFINICION DE GASTO
Eric Kohler define gasto como el costo expirado, es decir, cualquier partida o clase de
costo de una actividad (o pérdida sufrida en su realización); erogación presente o pasada
sufragando el costo de una operación presente, o representando un costo irrecuperable o una
pérdida; un gasto derivado de castigar (o rebajar) el valor en libros de una partida de activo fijo;
se usa con frecuencia dicho término conjuntamente con alguna palabra o expresión calificativa
que denota una función, una organización o un periodo de tiempo; como gastos de venta, gastos
de fábrica o gastos mensuales. Asimismo agrega, cualquier erogación cuyos beneficios no se
extienden más allá del periodo presente.
Por su parte, el literal b) del párrafo 70 del Marco Conceptual para la preparación y presentación
de los estados financieros define a los gastos como los decrementos en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del
valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a
los propietarios de este patrimonio.
Usualmente, agrega el párrafo 78 del citado Marco Conceptual, los gastos toman la forma de
una salida o depreciación de activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al
efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo
Asimismo, la definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la empresa. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran,
por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación.
2. TIPOS DE GASTOS
Conforme con el párrafo 101 de la NIC 1 Estados Financieros los gastos subclasifican para
destacar los componentes del rendimiento financiero en una de las dos formas que se describen
a continuación:
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GASTOS OPERATIVOS
MÉTODO DESCRIPCIÓN
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GASTOS OPERATIVOS
PARTE II
GASTOS OPERATIVOS
DEFINICIÓN Y PARTIDAS
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GASTOS OPERATIVOS
Los gastos de operación pueden ser: de venta (aquéllos cuya finalidad es acrecentar las
ganancias a partir del intercambio comercial; dentro de esta clasificación estarían los
suministros, las comisiones, la publicidad, entre otros), de administración (para poder funcionar
es necesario que se realizan una serie de trámites imprescindibles para constituirse como
organización; dentro de estos gastos se incluyen las nóminas de los empleados, los honorarios,
etc) y de fabricación (todos los costos de mano de obra y material para poder desarrollar la tarea
productiva; dentro de estos gastos pueden incluirse la compra de materia prima, maquinaria y
mano de obra).
Como hemos visto, los gatos operacionales son fundamentales en el normal funcionamiento de
una empresa. Los mismos pueden reflejar distintas erogaciones, de entre las cuales el aspecto
administrativo y financiero es el más importante. Estas erogaciones afectarán negativamente el
flujo de caja de una empresa y es por esta circunstancia que se busca limitarlos continuamente
mediante el establecimiento de nuevos procesos y aplicaciones tecnológicas. Esto no significa,
empero, que dichos gastos sean los que determinen el flujo de caja de un agente económico; en
efecto, también pueden existir gastos extraordinarios e ingresos del mismo tenor; no obstante, sí
deben contemplarse como una composición relevante para considerar los resultados de un
ejercicio comercial.
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GASTOS OPERATIVOS
Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestión clasificadas por su
naturaleza económica, las que representan consumos de beneficiosos económicos. Incluye las
compras; la variación de existencias, los gastos de personal, los gastos por servicios de terceros;
los gastos por tributos; otros gastos de gestión; la perdida por medición de activos y pasivos no
financieros al valor razonable; los gastos financieros; la valuación por deterioro de activos y
provisiones; y el costo de ventas.
Para la determinación del resultado del ejercicio económico, las cuentas de este elemento se
cancelan directamente con las otras cuentas del Elemento 8 Saldos Intermediarios de Gestión.
Los gastos acumulados por su destino, v.g., gastos de administrar, vender, entre otros, se
reconocen en el elemento 9, de acuerdo con la clasificación que sea apropiada a la entidad,
transfiriéndolas por la cuenta 78 Cargas cubiertas por provisiones y 79 Cargas imputables a
cuentas de costos y gastos.
Acumula las compras de bienes que efectúa la empresa, para destinarlos a la venta o
para importarlos al proceso productivo. Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de
acuerdo con su naturaleza y su relación con el elemento 2 de Existencias.
Las subcuentas 601 a 604 acumulan el costo de compra al proveedor, mientras que la subcuenta
609 acumula todos los costos adicionales necesarios para tener las existencias en condiciones de
ser utilizadas en el propósito del negocio.
CUENTA DESCRIPCIÓN
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GASTOS OPERATIVOS
de escritorio, etc.
Registra los bienes complementarios que
604. Envases y embalajes adquiere la empresa para ser utilizados en la
presentación del producto a ser vendido.
COMENTARIO
Los gastos vinculados a las compras forman parte del costo de las anteriores
divisionarias correspondientes a compras (60). Las compras deberán registrarse en las
subcuentas que correspondan, efectuando Ia transferencia del costo total de las compras a las
existencias del Elemento 2, a través de la cuenta 61 Variación de existencias, de manera
simultánea al reconocimiento en esta cuenta.
Esta cuenta incluye además las compras de bienes destinados al consumo inmediato y que por lo
tanto no formaran parte de las existencias de la empresa; en este caso la transferencia por
destino se hará a través de la subcuenta 791 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos.
Cuando la compra se destina al costo de activos inmovilizados, la transferencia se efectúa a la
cuenta del activo inmovilizado correspondiente a través de la cuenta 72 Producción
inmovilizada.
Las subcuentas 601 compras de mercadería y la divisionaria 6091 Costos vinculados con las
compras de mercadería, permiten, conjuntamente con la subcuenta 611 Variación de existencias
- mercaderías, construir el costo de mercaderías vendidas de acuerdo con su naturaleza, para
determinar el margen comercial. Por su parte, las subcuentas 602 a 604, y la divisionaria 6092,
permiten, conjuntamente con las subcuentas 612 a 614, acumular el valor agregado generado en
el periodo (cuenta 82).
EXPLICACION
En esta cuenta se registran todos los bienes que resultan Ia razón de ser de todo negocio
como las mercaderías o materias primas teniendo como complemento los insumos, envases
embalajes y otros. Una vez adquirida mediante una compra los bienes antes citados se destinan
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GASTOS OPERATIVOS
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GASTOS OPERATIVOS
CUENTA DESCRIPCIÓN
COMENTARIO
Las variaciones de existencias participan a nivel de resultados por naturaleza correctoras de las
compras de la manera siguiente:
a) Si presentan saldos deudores, indican que las ventas de mercaderías y las producción de
materias lamas, materiales auxiliares y suministros, y envases embalajes han sido mayores
que las compras del periodo, lo que ha determinado que la diferencia sea cubierta con las
existencias (los inventarios) iniciales.
b) Si presentan saldos acreedores, indican que las ventas de mercaderías y las salidas de
materias primas, materiales auxiliares y suministros, y envases y embalajes, a la
producción, han sido menores que las compras del periodo, lo que ha originado un aumento
en el nivel de las existencias (inventarios) iniciales.
EXPLICACION
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GASTOS OPERATIVOS
Esta es un cuenta considerada como de control porque nos muestra los cambios o
variación de los bienes que se encuentran en stock como son mercaderías, materias primas,
suministros, repuestos, envases y embalajes. Etc. Su saldo Acreedor representa el ingreso de los
bienes mencionados at almacén o el incremento de dichos bienes. En cambio su saldo Deudor
representa las salidas de los bienes mencionados por diferentes conceptos o el decremento de
los mismos.
Algunos autores lo consideran como cuenta de enlace entre Ia cuenta 60 Compras y los bienes
correspondientes al elemento 2 existencias, a fin de comparar los bienes que se compran y los
bienes que regresan al almacén cuyos valores deben ser coincidentes. Esta cuenta presenta en su
desarrollo contable variaciones de orden positivo y negativo.
- Variación Positiva.- Se dice que Ia variación es Positiva cuando una empresa realiza
compras en un periodo determinado, las cuales no solo han sido suficientes para cubrir las
existencias ya sea para la fabricación o la venta, si no que parte de ellas aumentan los
stock.
- Variación Negativa.- Se supone que las compras realizadas por una empresa no han sido
suficientes para cubrir las salidas de existencias ya sea para la fabricación o venta, por lo
que la diferencia ha tenido que tomarse del saldo inicial.
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el
trabajador, tanto en efectivo como en especie así como las distintas contribuciones para
seguridad y previsión social, y en general todas las cargas que lo benefician. Incluye por
extensión, las dietas a los miembros del Directorio de la empresa.
CUENTA DESCRIPCIÓN
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GASTOS OPERATIVOS
COMENTARIO
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GASTOS OPERATIVOS
EXPLICACION
Según la NIC 19 "Beneficios a los Empleados" las empresas reconocen como Pasivo cuando un
trabajador ha prestado un servicio y a cambio recibe una remuneración y reconocer como Gasto
cuando el servicio obtenido ha devenido en un Beneficio económico. Las cargas de personal
deben ser registrados a su valor histórico por el monto pactado ya sea en especie o en efectivo.
Las operaciones relacionadas con las cargas de Personal se reconocerán como un Pasivo (gasto
acumulado o devengado) realizando un asiento contable por naturaleza (origen). A I mismo
también se reconocerán como un gasto realizándose un asiento por destino, registrándose el
cargo a una cuenta del elemento 9.
El párrafo 12 de la NIC 19 manifiesta que todo empleado tiene el derecho a ausentarse del
trabajo por razones muy variadas las cuales deben ser remuneradas como las vacaciones,
maternidad, enfermedad, incapacidad transitoria, etc
En esta cuenta se registra los servicios prestados a la empresa por terceras personas.
CUENTA DESCRIPCIÓN
Incluye los fletes relacionados con la venta
de mercaderías, transporte entre
establecimientos, transporte colectivo de
personal, pasajes en el ámbito nacional e
631. Transporte, correos y gastos de viaje
internacional u otros medios de transporte, y
otros fletes y gastos de correo. Asimismo,
incluye los gastos de viaje, como
alojamiento, alimentación, entre otros.
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GASTOS OPERATIVOS
COMENTARIO
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GASTOS OPERATIVOS
Los intereses relacionados con los créditos que se deriven por los servicios prestados por
terceros deben ser registrados en la cuenta 67 Gastos financieros.
La divisionaria 6391 gastos bancarios, acumula el gasto por los servicios recibidos de los
bancos y otras instituciones financieras, tales como la gestión de cuentas bancarias y gastos de
cobranzas de documentos, entre otros, los que corresponden a consumo intermedio desde el
punto de vista económico.
EXPLICACION
En esta cuenta se acumulan todos los gastos que realiza una empresa en la captación de
servicios ti para el funcionamiento de la misma, son desembolsos adicionales que se realiza y
que tienen como fin apoyar al negocio en la producción o comercialización de bienes y
servicios. Los desembolsos realizados en servicios prestados por terceros forman parte del costo
del producto en otros casos son considerados como gastos.
Todo servicio prestado por terceros debe ser registrado como asiento en el diario de compras
considerándosele como un asiento de origen (Naturaleza) el cual posteriormente será
complementado por un segundo asiento llamado asiento de destino, es decir transfiriendo como
cargo el desembolso por el servicio prestado a una cuenta de gastos aglutinada en el
elemento9ya sea 94 Gastos Administrativos, 95 Gastos de Venta, 90 Gastos de Producción, etc.,
con Abono a la cuenta 79 Cargas Imputables a cuentas de Costos y Gastos, sirviendo esta última
como una cuenta de enlace entre las cuentas del elemento 6 y las cuentas del elemento 9.
Desde el punto de vista tributario de acuerdo al Art. 37 de la ley del Impuesto a la Renta los
gastos en servicios se consideran como deducibles de la Renta Bruta siempre, que sean para
producir y mantener la fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de
capital.
Sin embargo existen ciertos límites para que algunos gastos sean considerados como deducibles
coma: Los gastos de sobre viáticos (movilidad, alimentación, hospedaje) estos no deben exceder
del Doble del monto que por este concepto concede el Gobierno Central a sus funcionarios de
carrera de mayor jerarquía. Los funcionarios del Estado obtienen como viáticos S/. 220,00
nuevos soles por día.
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GASTOS OPERATIVOS
Agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos, tasas y contribuciones de cargo de
la empresa, establecidos por el gobierno nacional, gobierno regional y el gobierno municipal o
local.
CUENTA DESCRIPCIÓN
Comprende a nivel de divisionarias, el
importe del impuesto general a las ventas,
del impuesto selectivo al consumo y del
impuesto de promoción municipal por
compra de bienes y servicios que no pueden
ser materia de crédito fiscal ni identificado
con una categoría de activo o gasto. Asi
641. Gobierno Central
mismo incluye el impuesto a las
transacciones financieras y el impuesto
temporal a los activos netos cuando no
puede ser acreditado contra el impuesto a la
renta, así como las regalías mineras los
cánones sectoriales y el impuesto de casinos
y tragamonedas.
Los tributos que se establezcan donde el
642. Gobierno Regional
perceptor sea el gobierno regional.
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GASTOS OPERATIVOS
COMENTARIO
Los impuestos pagados por la compra de bienes y servicios que sean materia de crédito fiscal,
serán debitados en la divisionaria 4011 Impuesto general a las ventas. Las multas e intereses
relacionados con tributos se deberán contabilizar en las divisionarias 6592 Otros gastos de
gestión - Sanciones administrativas y 6737 Intereses por préstamos y otras obligaciones —
Obligaciones tributarias, respectivamente.
EXPLICACION
El tributo se considera como una prestación obligatoria que el Estado crea y exige en base a su
capacidad de poder de imperio basado en leyes con el fin de cumplir con los gastos públicos que
el pueblo exige como derecho que tiene.
De acuerdo a la Norma del Código Tributario los tributos comprenden los Impuestos,
contribuciones, tasas, arbitrios, cotizaciones con carácter de tributos, etc. Dentro de los
impuestos podemos decir que existen 02 formas de aplicación: Los impuestos recuperables
como el IGV a través de una venta registrada en la cuenta 40 y los impuestos que son
considerados gastos registrados en la cuenta 64 Gastos por tributos. Referente a esta última
teneos por ejemplo el IGV que no son materia de crédito fiscal o el impuesto Selectivo al
consumo no acreditable como también, los cánones, derecho, cotización con carácter de tributo
o tributos dirigidos a gobiernos locales o regionales que por su naturaleza misma son
considerados como gastos para la empresa.
Los tributos deben ser registrados a su costo histórico por el mismo monto que representa el
importe devengado. De acuerdo con el Inciso B del Art. 37 de la Ley del Impuesto a la Renta
señala como deducibles los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas
gravadas.
El Art.37 de la Ley de Impuesto a la Renta establece ciertos gastos que deben cumplir con el
principio de causalidad los cuales deben someterse a ciertos requisititos.
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GASTOS OPERATIVOS
En base a este principio entonces solo son deducibles los gastos que guarden una relación causal
directa con la generación de la renta o con el mantenimiento de Ia fuente en condiciones de
productividad. Por consiguiente los gastos en bienes y servicios que no cumplen con el principio
de causalidad establecido por la Ley del Impuesto a la Renta repercuten en el Impuesto General
a las Ventas cuyo valor en exceso o sin condiciones para su aplicación deberá reintegrarse
controlándose a través de la cuenta 64 Gastos por tributos.
Todo retiro de bienes realizada por la empresa por los diferentes representantes ya sea por el
gerente, directores, socios, etc., el IGV correspondiente debe ser asumido por la empresa
misma. Según la constitución política del Perú Ar. 77 todo organismo regional o local está en el
derecho de recaudar ciertos fondos que toda empresa paga por la explotación de los recursos
naturales que el Estado le cede por un tiempo determinado. En si el canon que las empresas
cancelan es por el usufructo de los bienes del Estado.
En esta cuenta se registran todos los gastos que realiza la empresa por cargas de gestión
que no son consideradas como consumo de bienes o de servicios ni como remuneraciones de los
factores de producción: cargas de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del
ejercicio.
CUENTA DESCRIPCIÓN
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GASTOS OPERATIVOS
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GASTOS OPERATIVOS
COMENTARIO
EXPLICACIÓN
Esta cuenta tiene un tratamiento muy diferente a todas las cuentas que representan
gastos en bienes y servicios pero que sin embargo son desembolsos que toda empresa tiene a fin
de realizar un mejor desempeño administrativo teniendo como objetivo la permanencia en el
mercado para una mayor mejor atención al cliente.
Se registran en esta cuenta todos los gastos acumulados en cargas de gestión no considerándose
como consumo de bienes y servicios, son generalmente gastos qua se toman por decisión de la
propia empresa, tales como los seguros, suscripciones, licencia de operación, etc. Es necesario
recalcar que en esta cuenta existe una novedad la inclusión de los gastos de la empresa
voluntariamente efectuada a las comunidades en su ámbito de influencia.
El hecho de realizar gastos en seguros o de investigación y desarrollo permite que toda empresa
económico y financiero. Cada carga de gestión será registrada en cada subcuenta a medida que
se convierta en gasto, (asiento de origen), las cuales posteriormente tendrán como destino una
cuenta del elemento 9 con abono a la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos.
Tal como lo expresa el párrafo 11 de Ia NIC 12 Instrumentos Financieros, toda entidad o
empresa posee instrumentos financieros mediante los cuales obtiene derechos y obligaciones.
Agrupa las subcuentas que acumulan las disminuciones de valor de activos no finan
comparación con su valor en libros, cuando son valuados al valor razonable
CUENTA DESCRIPCIÓN
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GASTOS OPERATIVOS
COMENTARIO
La pérdida de valor de los activos y pasivos financieros medidos al valor razonable se registrará
en la subcuenta 677.
EXPLICACION
Se trata de una cuenta nueva incorporada en el nuevo Plan Contable General para Empresas. En
esta cuenta se aglutinan las pérdidas que sufren los activos no financieros como consecuencia de
su valuación al Valor Razonable tales como los activos realizables e inmovilizados.
Conforme pasa el tiempo las inversiones ya sea en los activos realizables e inmovilizados
pierden o aumentan de valor, como también por razones de oferta y demanda, por lo que dichas
inversiones deben ser valuadas al Valor Razonable a fin de que los Estados Financieros
presenten datos que se ajusten a la realidad evitando de esta forma la distorsión de los mismos,
tal como lo expresan las Normas Internacionales de Contabilidad.
En el Perú existen empresas que con el fin de extender su actividad comercial crean filiales o
subsidiarias manteniendo un control sobre las políticas financieras y operativas de estas últimas,
obteniendo de esta forma beneficios económicos.
En una de las subcuentas (664) de esta cuenta se acumulan justamente las perdidas en las
inversiones que una empresa mantiene en sus filiales o subsidiarias, como consecuencia de la
disminución del Patrimonio Neto de las finales y subsidiarias, empleando para ello el Método
del Valor Patrimonial.
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GASTOS OPERATIVOS
Agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención
de capitales y financiamiento de operaciones comerciales o por efectos de la diferencia en
cambio, así como la pérdida de medición de activos y pasivos financieros al valor razonable.
CUENTA DESCRIPCIÓN
Corresponde a los gastos diferentes de
671. Gastos en operaciones de endeudamiento intereses en los que se incurre con las
y otros instituciones financieras que prestan dinero a
la empresa.
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GASTOS OPERATIVOS
COMENTARIO
Los interese que se capitalicen según el tratamiento permitido por la NIC 23 Costos de
financiamiento se incluirán en la cuenta de activo correspondiente.
EXPLICACION
Esta cuenta incluye todos los gastos que ocasiona financiar ciertas acciones que las empresas
realizan como conseguir capitales mediante el préstamo adquirido bajo un interés u otros
aspectos financieros relacionados con la actividad comercial o productiva
Como sabemos todo negocio se apoya en el financiamiento a corto o largo plazo, teniendo como
objetivo, el crecimiento económico y el proceso de oportunidad Todo financiamiento es medido
por la tasa de interés porcentual cargada por el prestamista siendo generalmente Ia tasa de
interés efectiva.
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GASTOS OPERATIVOS
Las empresas también se apoyan en el Crédito Comercial, cuando realizan compras at crédito
proponiendo pagar al proveedor un interés. Sea el interés comercial o financiero ambos
representan un gasto financiero que asume toda empresa a fin de contar con el financiamiento
requerido en la oportunidad deseada.Tal como lo expresa el literal a del art. 37 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta. "Son gastos deducibles los intereses de deudas y los gastos
originados por (a constitución, renovación o cancelación de las mismas siempre que hayan sido
contraídas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o producción de rentas
gravadas en el país o mantener su fuente productora" con las limitaciones previstas en los
párrafos siguientes.
Así mismo el 1er párrafo del art. 61 manifiesta "la diferencia de cambia originados por
operaciones que fuesen objeto habitual de la actividad gravada y las que se produzcan por
razones de los créditos obtenidos para financiarlas, constituyen resultados computables a efectos
de la determinación de la renta neta. Los costos por intereses que sean directamente atribuidos a
las adquisiciones construcción o producción de activos que compran las condiciones para su
cualificación deben ser capitalizados formando parte del costo de dichos activos, los demás
desembolsos se reconocen como gastos.
Los gastos de esta cuenta no se transfieren a las respectivas cuentas del elemento 9 a través dela
cuenta 79 Cargas imputables a cuenta de Costos y Gastos ya quo no requieren una acumulación
por función, es decir no tienen destino.
CUENTA DESCRIPCIÓN
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GASTOS OPERATIVOS
COMENTARIO
Las subcuentas 681, 682 y 683 se relacionan con las subcuentas de valuación de los activos 391,
392 y 393 respectivamente.
La subcuenta 684 se relaciona con todas las cuentas 19 y 29 y con la subcuenta 366.
Cuando la oportunidad del desembolso de las provisiones para litigios o para desmantelamiento
del activo inmovilizado, sea lejana en relación con el reconocimiento original de la provisión, y
el costo del dinero en el tiempo sea importante, se requiere que esta última sea medida a su
valor descontado. Las actualizaciones posteriores de la provisión, referida exclusivamente al
31
GASTOS OPERATIVOS
transcurso del tiempo, son reconocidas como parte de la misma provisión (divisionarias 68612 y
68622 y su contrapartida es la divisionaria 6792). Véase la NIC 37.
EXPLICACIÓN
De acuerdo a la NIC 10, Párrafo 9 respecto a hechos que suceden después del Balance indica lo
siguiente: "Los hechos que se conocen antes del balance y que suceden realmente después,
deben ser ajustados" tal como sucede con los litigios que se ventilan judicialmente.
Si cada elemento (párrafo 13, NIC 16) de los activos fijos se introducen nuevos componentes
estos deben ser considerados como conto del mismo siempre que cumplan con el criterio de
reconocimiento.
En esta cuenta se engloban todos los gastos al final del ejercicio contable ya sea por
depreciación de activos fijos, agotamiento de los recursos naturales, deterioro de los activos, y
provisiones por el pasivo, por gastos o desembolsos inciertos.
32
GASTOS OPERATIVOS
b) Desde el punto de vista tributario. El inciso c del artículo 22 del Reglamento del
Impuesto a la Renta manifiesta que la depreciación se computará a partir del mes en que los
bienes sean utilizados en la generación de rentas gravadas
Corresponde al importe del costo de las unidades (bienes) que se han vendido, es decir,
corresponde a aquellos montos que se llevan contra los ingresos únicamente cuando han
contribuido a generarlos en forma directa.
Sobre el particular, conforme con el párrafo 34 de la NIC 2 se señala que cuando los inventarios
sean vendidos, el importe en libros de estos se reconocerá como gasto del periodo en el que se
reconozcan los correspondientes ingresos de operación.
Cuando se puede identificar el bien que sale se emplea su costo específico, sin embargo, en
aquellos casos en que los bienes son similares y no puede identificarse con exactitud los bienes
que quedan; a efectos de determinar dicho costo se emplean supuestos de flujos de costos que
pretenden simular el movimiento de los mismos, ayudando a determinar el costo unitario de los
inventarios, tal como se muestra en el cuadro adjunto:
¿Puede SI
identificarse
Identificación Específica
la existencia?
NO
PEPS o LIFO
PROMEDIO
33
GASTOS OPERATIVOS
Acorde con la NIC 2, la entidad solo utilizará la misma fórmula de costos para todos los
inventarios que tengan una naturaleza y uso similar. En este sentido, puede justificarse la
utilización de fórmulas de costos diferentes para los inventarios con una naturaleza o uso
diferente.
¿Tienen NO
naturaleza o
Se debe aplicar el
uso distinto?
mismo método
SI
Sin perjuicio de lo anterior, la diferencia en la ubicación geográfica de los inventarios (o en las
reglas fiscales correspondientes) no es, por sí misma, motivo suficiente para justificar el uso de
Se puede
fórmulas de costo aplicar un
diferentes.
método distinto
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GASTOS OPERATIVOS
PARTE III
GASTOS OPERATIVOS
CLASIFICACIÓN
35
GASTOS OPERATIVOS
Son aquellos gastos que tiene que ver directamente con la dirección y conducción del negocio.
Contienen los salarios del Gerente General, secretarias, contadores, alquileres de oficinas,
papelería de oficinas, suministros y equipo de oficinas, transporte de personal administrativo,
combustible de gerentes, entre otros, e incluyen los gastos de selección y reclutamiento de
personal.
De acuerdo con Julio Panez Meza comprende los siguientes gastos: gastos del local
administrativo, honorarios de contadores y auditores, gastos de cobranza y crédito, depreciación
de activos fijos de oficina, gastos de abogados y judiciales, útiles de escritorio y similares,
papelería e impresos.
De acuerdo con Julio Panez Meza comprende los siguientes gastos: gastos de propaganda y
publicidad, gastos de entrega, gastos del local destinado a las ventas, sueldos del personal de
ventas, gastos de viaje de los vendedores, gastos de embarque.
Es el gasto que refleja el costo de capital o el costo que representa para la empresa
financiarse con terceros. Es el costo de los pasivos, es decir, de las deudas que tiene la empresa.
El más importante es el interés que se paga sobre las deudas con bancos o con terceros, también
las comisiones que se pagan cuando se formalizan préstamo, algunos servicios bancarios que
tienen que ver con financiamiento, etc.
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GASTOS OPERATIVOS
PARTE IV
37
GASTOS OPERATIVOS
EMPRESA EPSEL
RUC :
DE SERVICIO DE 20103448591
SANEAMIENTO TIPO DE CONTRIBUYENTE : Empresa
DE Estatal de Derecho Privado
CONDICIÓN : Habido
ACTIVIDAD(ES) ECONÓMICA(S) :
INFORMACIÓN
DE LA
EMPRESA
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GASTOS OPERATIVOS
EPSEL S.A. inició sus actividades a partir de la transferencia efectuada por el Supremo
Gobierno mediante Decreto Legislativo 601 y Decreto Nº 138-90-PCM, dándose validez
jurídica a los actos practicados bajo la denominación de SEDALAMBAYEQUE y aprobándose
los Estatutos bajo la denominación de EMAPAL.
Mediante Acuerdo de Junta General de Accionistas de fecha 15 de julio del año 1996 se aprobó
modificar los Estatutos Sociales para adoptarlo a nuevas disposiciones vigentes a esa fecha, así
como cambiar la denominación social de EMAPAL por el de EPSEL S.A.
La empresa EPSEL SA es una entidad del sector público de carácter municipal, sujeta a las
normas de derecho privado o personería jurídica privada (directorio conformado por
representantes provinciales y distritales) dedicada a la prestación de Servicios de Saneamiento.
Su jurisdicción abarca las provincias de Chiclayo, Ferreñafe y Lambayeque, en la Región
Lambayeque.
La entidad se encuentra dentro del rubro de empresas de saneamiento, las mismas que son parte
de la actividad empresarial del estado y bajo la propiedad de los municipios. Debido a su
característica monopólica legal, de escala y geográfica, son reguladas por la Superintendencia
Nacional de Servicios de Agua y Saneamiento (SUNASS) en materia tarifaria y de calidad del
servicio.
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GASTOS OPERATIVOS
La empresa se dirige a los mercados residenciales generalmente en las zonas urbanas y urbanas
periféricas de la ciudad, también provee a los clientes comerciales de diversos tipos: comercio,
servicios y otros. Estos mercados son en las provincias y distritos ya mencionados, abarcando
las provincias de la región Lambayeque.
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GASTOS OPERATIVOS
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
6012 Mercaderías de Extracción
6013 Mercaderías agropecuarias y piscicolas
6014 Mercaderías de inmuebles
6018 Otras mercaderías
602 Materias primas
6021 Materias primas para productos manufacturados
60211 Materias primas para tratamiento AP
6021101 Algicidas
6021102 Coagulantes
6021103 Desinfectantes
6021104 Floculantes
6022 Materias primas para productos de extracción
602201 Materias primas para productos de extracción
6023 Materias primas para productos agropecuarios
602301 Materias primas para productos de extracción
6024 Materias primas para productos inmuebles
603 Materias auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
603101 Materiales auxiliares
6032 Suministros
6032101 Materiales de aseo y limpieza
6032102 Aditivos y lubricantes
6032103 Equipo de oficina
6032104 Herramientas
6032105 Materiales para inst. y conexiones
6032106 Materiales eléctricos
6032107 Materiales sanitarios
6032108 Mat. P./Instal y acond. De medidores
6032109 Materiales de construcción varios
6032110 Alimentos para el consumo personal
6032111 Útiles de escritorio
6032112 Libros y suscripciones
6032113 Materiales para impresión
6032114 Impresos y formularios
6032115 Vestuarios y accesorios para el personal
6033 Repuestos
603301 Acces. Para máquina y equipo
603302 Acces. Para vehículo de transporte
603303 Acces. Para equipo Maq. Y EBK
604 Envases y embalajes
6041 Envases
6042 Embalajes
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercado
609101 Transporte
609102 Seguros
609103 Derechos aduaneros
609104 Comisiones
41
GASTOS OPERATIVOS
42
GASTOS OPERATIVOS
6141 Envases
6142 Embalajes
62 GASTO DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTE
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y Salarios
621101 Sueldos
621102 Salarios
6212 Comisiones
6213 Remuneraciones en especie
6214 Gratificaciones
621401 Gratificaciones Fiestas Patrias y Navidad Sueldos
621402 Gratificaciones Vacacional Sueldos
621403 Gratificaciones Vacacional Salarios
621404 Gratificaciones Truncas Empleados
621405 Gratificaciones Truncas Obreros
6215 Vacaciones
621501 Vacaciones Sueldos
621502 Vacaciones Salarios
621503 Vacaciones Truncas Empleados
621504 Vacaciones Truncas Obreros
622 Otras Remuneraciones
62201 Remuneración al Cargo
62202 Riesgo de Trabajo
62203 Contacto de Productos Químicos
62204 Asignación Familiar
62205 Asignación Alimenticia
62206 Asignación Escolar
62207 Bonificación por Movilidad
62208 Incremento AFP Ley 25987
62209 Incremento DL 26504
62210 Bonificación Extraordinaria Ley 29351
62211 Vestuario Pacto Colectivo
62212 Descanso Compensatorio Cesado
62213 Sepelio y Luto
62214 Laudo Arbitral Cierre de Pliego
62215 Contacto con Electricidad
62216 Aguinaldo por Navidad
62217 Riesgo de Laboratorio
62218 Bonificación del Agua
62219 Apoyo Solidario
62220 Bonificación día Internacional del Trabajador
623 Indemnización al personal
6231 Incentivos Esp. P/Renuncia V.
6232 Incentivos
624 Capacitación
6241 Cursos Capacitación Personal
625 Atención al Personal
6251 Atención al Personal
626 Gerentes
6261 Gerentes
43
GASTOS OPERATIVOS
44
GASTOS OPERATIVOS
45
GASTOS OPERATIVOS
6364 Teléfono
63641 Teléfono
63642 Servicios de Instalación de Línea Telefónica, Anexos, Eléctrica
63643 Servicios de Red Privad Móvil
6365 Internet
63651 Servicio de Internet
6366 Radio
63661 Radio
6367 Cable
63671 Cable
637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas
6371 Publicidad
63711 Avisos Radiales y Televisivos
6372 Publicaciones
63721 Publicaciones
63722 Impresiones, Reproducciones, E.
6373 Relaciones Públicas
63731 Atenciones Oficiales
638 Servicios de Contratistas
6381 Servicios de Contratistas
638101 Vigilancia y Guardianía
638102 Personal Eventual Contratado
638103 Ser. Vigilancia-Servis
638104 Ser. De Seguridad Privada
638105 Conexiones Domiciliarias (cortadores)
638106 Distribución de Recibos
638107 Confecciones Uniformes Personales
638108 Servicio de Carpintería
638109 Servicio de Apoyo a la Gestión Comercial
638110 Servicio de Mano de Obra Especializada
638111 Certificación Banco de Prueba de Medidor
638112 Tercerización Catastral (triveca)
638113 Servicio de Fotocopiado
638114 Servicio Prosegur
638115 Servicio de Bombeo de Pozo
638116 Servicio de Recarga de Extintores
638117 Ser. De Empastados, Espiralados, Reproducción
638118 Comisión Cobranza Car’s
638119 Contratación Servicio de Limpieza
638120 Servicio de Notificación
639 Otros Servicios Prestados por Terceros
6391 Gastos Bancarios
639101 Gastos Bancarios
639102 Gastos de Carta Fianza
6392 Gastos Laboratorios
639201 Gastos Laboratorios
6393 Otros
639301 Estipendios
639302 Uso del Espectro Radioeléctrico
64 GASTOS POR TRIBUTOS
46
GASTOS OPERATIVOS
47
GASTOS OPERATIVOS
48
GASTOS OPERATIVOS
49
GASTOS OPERATIVOS
50
GASTOS OPERATIVOS
51
GASTOS OPERATIVOS
52
GASTOS OPERATIVOS
53
GASTOS OPERATIVOS
69111 Terceros
69112 Relacionados
6912 Mercaderías de extracción
69121 Terceros
69122 Relacionados
6913 Mercaderías agropecuarias y piscícolas
69131 Terceros
69132 Relacionados
6914 Mercaderías inmuebles
69141 Terceros
69142 Relacionados
6915 Otras mercaderías
69151 Terceros
69152 Relacionados
692 Productos Terminados
6921 Productos manufacturadas
69211 Terceros
69212 Relacionados
6922 Productos de extracción terminados
69221 Terceros
69222 Relacionados
6923 Productos agropecuarias y piscícolas terminados
69231 Terceros
69232 Relacionados
6924 Productos inmuebles terminados
69241 Terceros
69242 Relacionados
6925 Existencias de servicios terminados
69251 Terceros
69252 Relacionados
6926 Costos de financiación- productos terminados
69261 Terceros
69262 Relacionados
6927 Costos de producción no absorbido- producto
69271 Costos de producción no absorbido- producto
6928 Costos de ineficiencia- productos terminados
69281 Costos de ineficiencia- productos terminados
693 Subproductos, desechos y desperdicios
6931 Subproductos
69311 Terceros
69312 Relacionados
6932 Desechos y desperdicios
69321 Terceros
69322 Relacionados
694 Servicios
6941 Terceros
69411 Servicios Terceros- agua Potable
69412 Servicios Terceros - Alcantarillado
69413 Servicios Terceros - Tratamiento de Aguas
69414 Servicios Terceros – Colaterales regulados
54
GASTOS OPERATIVOS
55
GASTOS OPERATIVOS
56
GASTOS OPERATIVOS
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GASTOS OPERATIVOS
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GASTOS OPERATIVOS
96 GASTOS DE VENTAS
961 Gerencia Comercial
9611 Gerencia Comercial
59
GASTOS OPERATIVOS
60
GASTOS OPERATIVOS
Rubro o cuenta: a nivel de dos dígitos, donde él segundo dígito representa el servicio
y/o Área, definido como sigue:
0: Agua Potable
1: Alcantarillado
2: Tratamiento de Aguas Residuales (TAR)
3: Colaterales Regulados
4: Servicios No Regulados
5: Gastos de Administración
6: Gastos de Ventas
Divisionaria: a nivel de seis dígitos, donde el quinto y sexto dígito hacen referencia a
la localidad.
Sub divisionaria: a nivel de ocho dígitos, donde el sétimo y octavo dígito representan
naturaleza del gasto (reflejo de las cuentas de naturaleza).
Dígito 1 2 3 4 5 6 7 8
Códig 9 1 0 1 1 0 1 1
61
GASTOS OPERATIVOS
La noción de gastos de operación hace referencia al dinero desembolsado por una empresa u
organización en el desarrollo de sus actividades. Los gastos operativos son los salarios, el
alquiler de locales, la compra de suministros y otros.
Gastos de venta: Aquellos cuya finalidad es acrecentar las ganancias a partir del
intercambio comercial; dentro de esta clasificación estarían los suministros, las
comisiones, la publicidad, entre otros.
Gastos de administración: Para poder funcionar es necesario que se realizan una serie
de trámites imprescindibles para constituirse como organización; dentro de estos gastos
se incluyen las nóminas de los empleados, los honorarios, etc.
62
GASTOS OPERATIVOS
A Empresas Vinculadas
UTILIDAD BRUTA 29’967,713 12’489,892
Gastos de Administración -14’579,810 -16’387,586
Gasto de Ventas -11’135,011 -11’505,324
UTILIDAD OPERATIVA 4’252,892 -15’403,018
OTROS INGRESOS (GASTOS)
Ingresos Financieros 3’868,187 1’037,869
Gastos Financieros -3’108,084 -5’681,896
Otros Ingresos 1’145,045 6’277,644
Otros Gastos
Resultado por exposición a la inflación
RESULT. ANTES PARTIC. Y DEL IMP. RENT. 6’158,040 -13’769,401
Participaciones y Deducciones
Impuesto a la Renta
RESULT. ANTES DE PART. EXT. 6’158,040 -13’769,401
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO 6’158,040 -13’769,401
Para poder analizar los gastos operativos de una empresa debemos de recurrir al Estado de
Resultados. Dicho Estado Financiero nos muestra una Utilidad Operativa, es decir, la utilidad
Bruta deducida de los Gastos Operacionales. Como nos podemos dar cuenta, dichos gastos son
los Gastos de Administración y los Gastos de Ventas.
DISTRIBUCIÓN DE LO GASTOS
GASTOS GASTOS DE
COSTOS TOTAL %
ADMINISTRATIVOS VENTAS
Suministros 807,698 269,939 1,077,637 3.29%
Cargas de personal 9,050,935 6,035,033 15,085,96 46.03%
8
Servicios prestados 3,855,779 3,872,281 7,728,060 23.58%
por ter.
Tributos 244,854 621,487 866,341 2.64%
Cargas Div. Gestión 2,086,717 88,831 2,175,548 6.64%
63
GASTOS OPERATIVOS
Este cuadro nos muestra los Gastos en los cuales se incurren para llevar a cabo el ciclo normal
de operaciones de la empresa. A continuación damos una idea de cómo se contabilizan dichos
gastos.
64
GASTOS OPERATIVOS
01 DEBE HABER
6 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 1’077,637.00
1
613 Mat. Auxiliares, suministros y rep.
6132 Suministros
613201 Suministros diversos
2 MATERIALES AUXILIARES, SUM. Y REP. 1’077,637.00
5
252 Suministros
2524 Otros suministros
x/x Por el consumo de los suministros.
02
9 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 807,698.00
5
9521202 Sub. Sist. De Sum. y Servicios Generales
9 GASTOS DE VENTAS 269,939.00
6
9611103 Sub. Sistema De Comercialización
7 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS 1’077,637.00
9
791 Cargas imputables a cuenta de costos o gastos.
x/x Por el destino de los gastos del consumo de suministros.
01 DEBE HABER
6 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES. 15’085,968.00
2
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
621101 Sueldos
622 Otras remuneraciones
62204 Asignación Familiar
627 Seguridad y previsión Social
6271 Régimen de Prestaciones de S.
62711 ESSALUD
4 TRIBUTOS POR PAGAR 190,536.00
0
403 Instituciones Públicas
4031 ESSALUD
65
GASTOS OPERATIVOS
4032 ONP
4 REMUNERACIONES POR PAGAR 15,276,504.00
1
411 Remuneraciones por pagar
4111 Suelos y salarios
411101 Sueldos
x/x Por la contabilización de la planilla de trabajadores.
02
9 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 9’050,935.00
5
957 Recursos Humanos
9571102 Dpto. De Adm. De Personal
9 GASTOS DE VENTAS 6’035,033.00
6
961 Gerencia Comercial
9611103 Sub Sistema De Comercialización
7 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS 15’085,968.00
9
791 Cargas imputables a cuenta de costos o gastos.
x/x Por el destino de los gastos de la planilla.
01 DEBE HABER
6 GASTO DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 7’728,060.00
3
632 Asesoría y Consultoría
6321 Administrativa
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles, maquinaria y equipo
63435 Servicio Mant. Instalaciones EPSEL
4 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES POR PAGAR 1’391,050.00
0
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las ventas
40111 IGV- Cuenta Propia
4 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 9’119’110.00
2
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por la contabilización de los servicios prestados por terceros.
66
GASTOS OPERATIVOS
02
9 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 3’855,779.00
5
955 Asesoría Legal
9551101 Asesoría Legal
9 GASTOS DE VENTAS 3’872,281.00
6
961 Gerencia Comercial
9611107 Gastos Comercialización Zonal Chiclayo
7 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS 7’728,060.00
9
791 Cargas imputables a cuenta de costos o gastos.
x/x Por el destino de los gastos de servicios prestados por terceros.
4. EPSEL S.A. presenta gastos por tributos en relación a las actividades que ejerce.
01 DEBE HABER
6 GASTOS POR TRIBUTOS 866,341.00
4
641 Gobierno central
6411 Impuesto general a las ventas y selectivo
64111 Impuesto general a las ventas y selectivo
4 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES POR PAGAR 866,341.00
0
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las ventas
40111 IGV- Cuenta Propia
x/x Por el gasto de tributos.
02
9 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 244,854.00
5
95212 Gerencial Administrativa
9521202 Sub. Sist. De Sum. y Servicios Generales
9 GASTOS DE VENTAS 621,487.00
6
96111 Gerencia Comercial
9611103 Sub. Sistema De Comercialización
7 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS 866,341.00
9
791 Cargas imputables a cuenta de costos o gastos.
x/x Por el destino de los gastos por tributos.
67
GASTOS OPERATIVOS
01 DEBE HABER
6 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 2’175,548.00
5
651 Seguros
6511101 Seguro Contra Incendio
6511112 Asistencia Medica
6511113 Seguro Obligatorio Accidente de Transito
654 Licencia y derecho de vigencia
6541101 Licencias Software
655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
6551101 Inversiones inmobiliarias
4 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 2’175,548.00
6
469 Otras cuentas por pagar diversas
4691109 Cuentas por pagar varias
x/x Por contabilizar gastos diversos de EPSEL
02
9 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 2’086,717.00
5
952 Gerencia General
9551301 Sistema Técnico
957 Recursos Humanos
9571104 Dpto. De Bienest. Social y Seg. P. Trabajo
9 GASTOS DE VENTAS 88,831.00
6
961 Gerencia Comercial
9611106 Sub. Sistema de mantenimiento
7 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS 2’175,548.00
9
791 Cargas imputables a cuenta de costos o gastos.
x/x Por el destino de los gastos diversos de gestión
68
GASTOS OPERATIVOS
01 DEBE HABER
6 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ATIVOS Y PROV. 959,359.00
8
681 Depreciación
68132 Maquinaria y equipos de explotación
68143 Equipo de transporte
682 Amortización de intangibles
68213 Programas de computadora (software)
3 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAM. 959,359.00
9
391 Depreciación acumulada
39132 Maquinaria y equipos de explotación
392 Amortización acumulada
39213 Programas de computadora (software)
x/x Por contabilizar la provisión del ejercicio.
02
9 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 341,605.00
5
952 Gerencia General
9551301 Sistema Técnico
9 GASTOS DE VENTAS 617,754.00
6
961 Gerencia Comercial
9611107 Gastos Comercialización Zonal Chiclayo
7 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS 959,359.00
9
791 Cargas imputables a cuenta de costos o gastos.
x/x Por contabilizar el destino de los gastos por provisión.
69