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EDUCACIÓN
CARRERA ACADEMICO PROFESIONAL DE
ADMINISTRACION Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
TRABAJO ENCARGADO
ASIGNATURA
Exportación
INTEGRANTES
SEMESTRE: V “A”
2018
DEDICATORIA
CONTENIDOS
Los contenidos constituyen la base sobre la cual se programarán las actividades de eseñanza-
aprendizaje, con el fin de alcanzar lo expresado en los aprendizajes esperados para el logro de
competencias.
Para tal fin deben establecerse tomando en cuenta los siguientes criterios:
-Una secuencia y contextualización de acuerdo con los grupos de estudiantes
- Basarse en un concepción constructivista del aprendizaje
- Selección y distribución en torno a ejes organizadores y un guión temático
CONTENIDOS CONCEPTUALES
Dichos contenidos pueden transformarse en aprendizaje si se parte de los conocimientos previos
del estudiante.
Corresponden al área del “saber”, es decir, los hechos, fenómenos y conceptos que los estudiantes
pueden “aprender”.
Están conformados por conceptos, principios, leyes, enunciados, teoremas y modelos.
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Constituyen un conjunto de acciones que facilitan el logro de un fin propuesto. El estudiante será
el actor principal en la realización de los procedimientos que demandan los contenidos, es decir,
desarrollar su capacidad para “saber hacer”
Estos contenidos abarcan habilidades intelectuales, motrices, destrezas, estrategias y procesos que
impliquen una secuencia de acciones.
Se clasifican en:
Generales: Comunes a todas las áreas
Procedimientos para la búsqueda de información
Procedimientos para procesar la información obtenida: análisis, realización de tablas,
gráficos, clasificaciones, etc.
Procedimientos para la comunicación de información: Elaboración de informes,
exposiciones, debates, etc.
Algorítmicos: Indican el orden y números de pasos que han de realizarse para resolver un
problema: copiar, sacar el área de una figura.
Heurísticos: Son contextuales, no aplicables de manea automática y siempre de la misma
forma: Interpretación de textos.
CONTENIDOS ACTITUDINALES:
Las actitudes se manifiestan en sentidos positivo, negativo o neutro, según el resultado de
atracción, rechazo o indiferencia que los acontecimientos producen en el individuo
VALOR: Es la cualidad de los hechos, objetivos y opiniones, que los hace susceptibles de ser
apreciados. Los valores cambian según las épocas, modas y apreciaciones culturales.
ACTITUD: Puede definirse como una disposición de ánimo en relación con determinadas cosas,
personas, ideas o fenómenos.
NORMAS: Se define como patrones de conducta aceptados por los miembros de un grupo social.
Los contenidos constituyen la base sobre la cual se programarán las actividades de enseñanza-
aprendizaje, con el fin de alcanzar lo expresado en los objetivos.
Para tal fin se deben establecer tomando los siguientes criterios.
.- Una secuencia y contextualización de acuerdo con los grupos de estudiantes.
.- Basarse en una concepción constructivista del aprendizaje.
.- Selección y distribución en torno a ejes organizadores y un guión temático.
Se pueden considerar como el conjunto de información puesta en juego en el proceso educativo y
se corresponden con la pregunta ¿qué enseñar?
Se clasifican en tres tipos: conceptuales, procedimentales y actitudinales.
Corresponden al área del saber, es decir, los hechos, fenómenos y conceptos que los estudiantes
pueden “aprender”. Dichos contenidos pueden transformarse en aprendizaje si se parte de los
conocimientos previos que el estudiante posee, que a su vez se interrelacionan con los otros tipos
de contenidos.
Durante muchos años constituyeron el fundamento casi exclusivo en el ámbito concreto de la
intervención docente. Están conformados por conceptos, principios, leyes, enunciados, teoremas
y modelos.
Sin embargo, no basta con obtener información y tener conocimientos acerca de las cosas, hechos
y conceptos de una determinada áreas científica o cotidiana, es preciso además comprenderlos y
establecer relaciones significativas con otros conceptos, a través de un proceso de interpretación
y tomando en cuenta los conocimientos previos que se poseen.
Constituyen un conjunto de acciones que facilitan el logro de un fin propuesto. El estudiante será
el actor principal en la realización de los procedimientos que demandan los contenidos, es decir,
desarrollará su capacidad para “saber hacer”. En otras palabras contemplan el conocimiento de
cómo ejecutar acciones interiorizadas. Estos contenidos abarcan habilidades intelectuales,
motrices, destrezas, estrategias y procesos que impliquen una secuencia de acciones. Los
procedimientos aparecen en forma secuencial y sistemática. Requieren de reiteración de acciones
que llevan a los estudiantes a dominar la técnica o habilidad.
Se clasifican en:
.- Generales: son comunes a todas las áreas.
.- Procedimientos para la búsqueda de información.
.- Procedimientos para procesar la información obtenida.
Ejemplo: análisis, realización de tablas, gráficos, clasificaciones.
.- Procedimientos para la comunicación de información.
Ejemplo: elaboración de informes, exposiciones, debates.
.- Algorítmicos: indican el orden y el número de pasos que han de realizarse para resolver un
problema.
Ejemplo: copiar, sacar el área de una figura.
.- Heurísticos: son contextuales, no aplicables de manera automática y siempre de la misma forma.
Ejemplo: interpretación de textos.
ACTITUD
Puede definirse como una disposición de ánimo en relación con determinadas cosas, personas,
ideas o fenómenos. Es una tendencia a comportarse de manera constante y perseverante ante
determinados hechos, situaciones, objetos o personas, como consecuencia de la valoración que
hace cada quien de los fenómenos que lo afectan. Es también una manera de reaccionar o de
situarse frente a los hechos, objetos, circunstancias y opiniones percibidas. Por ello las actitudes
se manifiestan en sentido positivo, negativo o neutro, según el resultado de atracción, rechazo o
indiferencia que los acontecimientos producen en el individuo. La actitud está condicionada por
los valores que cada quien posee y puede ir cambiando a medida que tales valores evolucionan en
su mente.
VALOR
Es la cualidad de los hechos, objetos y opiniones, que los hace susceptibles de ser apreciados. Los
valores cambian según las épocas, necesidades, modas y apreciaciones culturales. Tienen un
carácter subjetivo, sin embargo se concretan en las personas de manera relativa, pues las personas
perciben los valores de distintas maneras. Los valores afectan a las personas, creando
determinados tipos de conductas y orientando la cultura hacia determinadas características.
Originan actitudes y se reflejan en las normas.
NORMAS
Se definen como patrones de conductas aceptados por los miembros de un grupo social. Se trata
de expectativas compartidas que especifican el comportamiento que se considera adecuado o
inadecuado en distintas situaciones. (Barberá,1995).
En cuanto a los contenidos actitudinales, éstos constituyen los valores, normas, creencias y
actitudes conducentes al equilibrio personal y a la convivencia social. Como se pudo apreciar la
actitud es considerada como una propiedad individual que define el comportamiento humano y se
relaciona directamente con el ser, están relacionadas con la adquisición de conocimientos y con
las experiencias que presenten modelos a partir de los cuales los estudiantes pueden reflexionar.
El cambio de actitudes irá apareciendo gradualmente en función de los contenidos, las experiencias
significativas y la presencia de recursos didácticos y humanos que favorezcan la elaboración de
nuevos conceptos.
Es importante destacar que los tres tipos de contenidos tienen el mismo grado de importancia y
deben abordarse en la acción docente de forma integrada.
. Los conceptos guardan una estrecha relación con las actitudes y a la inversa.
. Un concepto puede ser aprendido de formas muy diversas en función de las actitudes con que se
relacionen.
. Los conceptos para ser adquiridos necesitan de un procedimiento.
. Los procedimientos facilitan el aprendizaje de los conceptos y favorecen el desarrollo de
actitudes.
. Las actitudes a su vez facilitan la selección de los procedimientos adecuados. (Maestres, 1994).
Conceptuales
Saber qué, conocer
Saber cómo, hacer
Se relacionan con las capacidades cognitivas-intelectuales (Procesos intelectuales de
pensamientos, conocimiento), a través de:
Conocimiento
Comprensión
Aplicación
Análisis
Síntesis
Evaluación
Procedimentales
Saber cómo, hacer
Se relacionan con las capacidades psicomotrices (Habilidades, destrezas motrices, operaciones con
objetos y con información), a través de:
Imitación
Manipulación
Precisión
Estructuración de la acción
Naturalización (automatización e interiorización)
Actitudinales
Saber qué, conocer
Procedimentales
Saber cómo, hacer
Actitudinales
Ser, convivir
Se relacionan con capacidades congnitivas-afectivas (Conocimientos, disposición a actuar,
motivación), a través de:
Atención
Interés
Valoración
Caracterización
Actitudes
Creencias
Sentimientos
Interacción convivencial
Organización de valores
Declaración de intenciones
Sin embargo la evaluación de competencias también considera los contenidos para estructurar su
planificación, pero lo hace teniendo como base el desempeño, es decir, la actuación ante
actividades y problemas.
TAXONOMIA DE BLOOM
La responsabilidad sobre la carga esta segmentada entre los diferentes actores que
intervienen en la operación. Cuando la carga no es visible, por ejemplo un contenedor, y
esta llega en malas condiciones a su destino final, sin muestras aparentes de deterioro, es
muy difícil para un experto en generar carga identificar el lugar o el modo de transporte
donde se produjo el siniestro. Con el uso generalizado del contenedor esta modalidad
tiende a desaparecer.
Las normas internacionales, no solo sobre transporte, sino sobre empaques, embalajes,
restricciones de ingreso de algunos productos no son materia de la actividad del generador
de carga. La información del comercio y del transporte se encuentra en manos de los
transportadores modernos.
Los generadores de carga que deseen competir en el mercado internacional, deben
abandonar las actividades de transporte y entregar estas a los Operadores Logísticos de
Transporte que son expertos en el tema y los mejores asesores de los productores, porque
ellos necesitan que su cliente sea exitoso para que se incremente el volumen de carga a
transportar.
TRANSPORTE COMBINADO
TRANSPORTE MULTIMODAL
El término Transporte Multimodal fue "inventado" durante la Convención de UNCTAD
Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo (UNCTAD) de 1980 y se
refiere a los contratos de transporte con el uso de más de un modo de transporte.
A demás, el OTM asume frente al usuario una responsabilidad total por el movimiento de
la mercancía desde el origen hasta el destino. Es decir, que independientemente del
trayecto (marítimo, ferroviario, carretero, fluvial o aéreo) donde haya ocurrido el daño o
la pérdida de la mercancía, el OTM es quien debe responder frente al usuario, por dichas
eventualidades, salvo las circunstancias exonerativas establecidas en la normatividad.
Por lo tanto el gran alcance del Transporte Multimodal es lograr que la combinación de
modos de transporte sea competitivo frente al transporte unimodal, segmentado o
combinado, y logre transformar en una realidad la complementariedad de los modos de
transporte.
La gran diferencia del Transporte Multimodal con los contratos tradicionales, es que en
esta modalidad de contratar el servicio de transporte, el generador de la carga o expedidor,
hace un solo contrato con un operador de transporte que asume la responsabilidad tanto
de la coordinación de toda la cadena entre el origen y el destino de la mercancías, así como
de los siniestros que pudieran presentarse a la carga y los siniestros a terceros o a los
bienes de terceros que la carga pueda ocasionar.
El Transporte Multimodal, no solo es una expresión moderna del transporte, sino que
principalmente es una forma eficiente y adecuada, a los nuevos requerimientos del
mercado, de trasladar las mercancías entre un origen y un destino.
LOS INCOTERMS
Son normas que regulan las condiciones de entrega de la mercancía. En el caso que
estemos interesados en importar o exportar mercancías a nivel internacional es
importante que los conozcamos.
Los Incoterms viene del ingles international commercial terms, y traduce al español
‘términos internacionales de comercio’ son normas acerca de las condiciones de entrega
de las mercancías. Se usan para dividir los costes de las transacciones comerciales
internacionales, delimitando las responsabilidades entre el comprador y el vendedor, y
reflejan la práctica actual en el transporte internacional de mercancías.
La CCI (Cámara de Comercio Internacional o ICC: International Chamber of Commerce) se
ha encargado desde 1936 (con revisiones en 1953, 1980, 1990, 2000 y 2010) de la
elaboración y actualización de estos términos, de acuerdo con los cambios que va
experimentando el comercio internacional. a finales del 2010 se han producido algunos
cambios. Cuatro Incoterms del 2000 desparecen en la nueva versiónDDU, DAF, DES y
DEQ y aparecen 2 nuevos Incoterms en el 2010: DAT y DAP. Estos nuevos Incoterms son
aplicables desde el 1 de Enero de 2011.
En este grafico vemos como desaparecen estos términos y aparecen los nuev os.
El incoterm EXW se puede utilizar con cualquier tipo de transporte o con una combinación
de ellos.
(named loading port) → ‘franco al costado del buque (puerto de carga convenido)’.
El incoterm FAS sólo se utiliza para transporte en barco, ya sea marítimo o fluvial.
FOB
Free On Board
El incoterm FOB es uno de los más usados en el comercio internacional. Se debe utilizar
para carga general (bidones, bobinas, contenedores, etc.) de mercancías, no utilizable para
granel.
FCA
Free Carrier (named place) → ‘franco transportista (lugar convenido)’.
El incoterm FCA se puede utilizar con cualquier tipo de transporte: transporte aéreo,
ferroviario, por carretera y en contenedores/transporte multimodal. Sin embargo, es un
incoterm poco usado.
El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluido el transporte principal, hasta que
la mercancía llegue al puerto de destino. Sin embargo, el riesgo se transfiere al comprador
en el momento que la mercancía se encuentra cargada en el buque, en el país de origen.
Se debe utilizar para carga general, que no se transporta en contenedores; tampoco es
apropiado para los graneles.
El incoterm CFR sólo se utiliza para transporte en barco, ya sea marítimo o fluvial.
CIF
Cost, Insurance and Freight
El incoterm CIF se utiliza para cualquier transporte, pero sobretodo barco, ya sea marítimo
o fluvial.
CPT
Carriage Paid To
El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluido el transporte principal, hasta que
la mercancía llegue al punto convenido en el país de destino. Sin embargo, el riesgo se
transfiere al comprador en el momento de la entrega de la mercancía al transportista
dentro del país de origen.
El incoterm CPT se puede utilizar con cualquier modo de transporte incluido el transporte
multimodal (combinación de diferentes tipos de transporte para llegar a destino).
CIP
Carriage and Insurance Paid
(To) (named place of destination) → ‘transporte y seguro pagados hasta (lugar de destino
convenido)’.
El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y el seguro,
hasta que la mercancía llegue al punto convenido en el país de destino. El riesgo se
transfiere al comprador en el momento de la entrega de la mercancía al transportista
dentro del país de origen. Aunque el seguro lo ha contratado el vendedor, el beneficiario
del seguro es el comprador.
El incoterm CIP se puede utilizar con cualquier modo de transporte o con una combinación
de ellos (transporte multimodal).
El incoterm DAT se utiliza para todos los tipos de transporte. Es uno de los dos nuevos
Incoterms 2010 con DAP. Reemplaza el incoterm DEQ.
El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y el seguro
(que no es obligatorio), hasta que la mercancía se coloca en a la terminal definida. También
asume los riesgos hasta ese momento.
DAP
Delivered At Place
El Incoterm DAP se utiliza para todos los tipos de transporte. Es uno de los dos nuevos
Incoterms 2010 con DAT. Reemplaza los Incoterms DAF, DDU y DES.
El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y el seguro
(que no es obligatorio), hasta que la mercancía se ponga a disposición del comprador en
un vehículo listo para ser descargado. También asume los riesgos hasta ese momento.
DDP
Delivered Duty Paid
El vendedor paga todos los gastos hasta dejar la mercancía en el punto convenido en el
país de destino. El comprador no realiza ningún tipo de trámite. Los gastos de aduana de
importación son asumidos por el vendedor.
El incoterm DDP se puede utilizar con cualquier modo de transporte, sobre todo en
transporte combinado y multimodal.
Además de las 11 normas, los Incoterms 2010 incluyen amplias notas de orientación y
gráficos ilustrativos para ayudar a los usuarios de manera eficiente a elegir la regla
adecuada para cada operación, nueva clasificación para ayudar a elegir la norma más
adecuada en relación con el modo de transporte, consejos para el uso de los
procedimientos electrónicos, la información sobre los despachos relacionados con la
seguridad de los envíos y consejos para el uso de los Incoterms 2010 en el comercio
nacional.
Tiene por objetivo regular la relación que se establece entre SUNAT y las
personas naturales y jurídicas que intervienen en el ingreso, permanencia, traslado y
salida de las mercancías hacia y desde el territorio aduanero.
Menciona alcances del artículo 30º del Decreto Legislativo Nº 824. Mediante
decreto supremo refrendado por los Ministerios de Economía y Finanzas, y de
Comercio Exterior y Turismo se determinarán las funciones y atribuciones del Consejo
Consultivo en Temas Aduaneros. Las mercancías donadas provenientes del exterior
que se encuentren inafectas del pago de tributos, podrán ingresar al país con la
presentación de una Declaración Simplificada y el cumplimiento de los requisitos
establecidos en el Reglamento.
III. LOS DELITOS ADUANEROS SEGUN LA LEY 28008 (19 de junio del 2003) que
reprime los Delitos Aduaneros en el Perú
IV.1.- ANALISIS SITUACIONAL
Promovemos la siguiente clasificación de los ilícitos penales aduaneros para efectos didácticos:
a. Delitos Aduaneros Propiamente dichos.
Contrabando
1 Carnelutti en su obra “Cómo Nace el Derecho” ya sustenta las bases que hacen que un instituto
puramente económico como es el de la propiedad y en nuestro caso EL COMERCIO
INTERNACIONAL pasa a ser instituto jurídico.
2 Y, claro está, las infracciones de contenido penal.
3 Organización Mundial de Aduanas.
4 Fuente: Manual para el uso y aplicación del curso de Fraude Comercial OEA, 1994
Defraudación de Rentas de Aduanas
Receptación,
Tráfico de Mercancías Prohibidas o Restringidas. etc
b. Delitos “puente” para el Fraude Aduanal.
Delitos C/ Fe Pública,
Libramiento Indebido
Contra los Derechos de Autor
Contra la Propiedad Industrial. Etc.
c. Delitos “coligados” o Mixtos.
Financiamiento.
d. Delitos “derivados” del Fraude Aduanal.
Lavado de Activos
*Ley 27765 27.6.02
e. Infracciones Administrativas Penales
Contrabando
•Receptación
•Trafico Mercancías Prohibidas o Restringidas por monto menor a 2 UIT.
f. Infracciones Administrativas
Art. 101, 102, 103, 105,106, 107,108 y 109 de la L.G.A. 5
5
*D.S. 013-2005 EF (28.1.05) Tabla.
V. CONTRABANDO
Ahora bien, pasando a efectuar disquisiciones sobre el Tipo Penal antijurídico del delito de
Contrabando encontramos que la ley anterior (Ley 26461) contraía la definición del delito de
Contrabando a “eludir el control aduanero, ingresarlas (mercancías del extranjero)o extraerlas del
territorio nacional”.
La norma actual amplía a la acción de no presentación para verificación o reconocimiento físico de
mercancías en dependencia aduanera o lugares habilitados.
En cuanto a la cuantía encontramos que la ley anterior estipulaba como cuantía las 4 UITs. (1UIT
=3,300 n.s cuantía=13,200 n.s ) para que el hecho sea tipificado como delito. La norma actual
estipula como monto para determinar la cuantía solamente 2 UITs. (1UIT = 3,300 cuantía =
6,600 n.s.) Es decir, se amplía el espectro persecutorio penal en base a la reducción de la cuantía.
Si hemos de referirnos a la efectividad represiva de la nueva legislación se denota básicamente un
gran INCREMENTO de la intención represiva EN LA PROPOSICIÓN JURIDICA del legislador y nos
encontramos ante el primer obstáculo EN MATERIA DE PERSECUSIÓN PENAL.
10Ley 26461.
11Este tema inexpugnado aún, se encuentra vinculado al ingreso y salida de mercancías de
origen o procedencia o naturaleza equívoca.
ingresos y egresos del Estado. al valerse el agente de dolo para engañar a la Administración
Tributario Aduanera.
En cuanto al tipo Penal se tipifica: “al que mediante trámite aduanero, valiéndose de engaño ardid,
astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los
derechos antidumping o compensatorios que gravan la importación o aproveche ilícitamente una
franquicia o beneficio tributario, será reprimido con Pena Privativa de la Libertad no menor de cinco
ni mayor de ocho años y con 365 a 30 Dias Multa.
VII. RECEPTACION
¿Qué es la RECEPTACION ADUANERA ?
Se sanciona (art. 6 de la Ley 28008) al que adquiere o recibe en prenda, almacena, oculta, vende
o ayuda a comercializar mercancías cuyo valor sea mayor a 2 UIT. Es importante destacar que
esta figura tomada de los Delitos contra el patrimonio tampoco admite la figura de la doble
receptación o receptación por receptación, es decir, se constriñe la responsabilidad a nivel de
autoría solamente al primer adquiriente de bienes de procedencia presuntamente ilícita.
Dichas mercancías serán apreciadas por el sujeto que de acuerdo a las circunstancias tenía
conocimiento de su procedencia ilegal o se comprueba que debía presumir que provenía de los
delitos contemplados en la LDA13.
A veces entra en conflicto el interés del consumidor en este tema, quien no esta obligado a
premunirse de documentación de importación de bienes adquiridos para consumo final por ejemplo.
VIII. FINANCIAMIENTO
¿Cómo opera la figura criminal del FINANCIAMIENTO de actividades ilícitas relacionadas a los
delitos aduaneros?
El tipo sanciona al que financie por cuenta propia o ajena la comisión de los delitos tipificados
en la presente Ley.14.
Es, a no dudar, una figura gravísima tomada de la normativa de represión del Tráfico Ilícito de
Drogas. La sanción es fuerte y con ello se pretende denostar la acción de grandes mafias dedicadas
a estos ilícitos. El resultado aun es mediático debido a la inviabilidad en el campo probatorio, ya
referida en los otros ilícitos de esta naturaleza.
12
En el caso del régimen de tránsito, conforme al Art. 56 del D. Leg. 809 TRANSITO es el régimen
aduanero mediante el cual las mercancías pueden ser trasladadas sólo con destino al exterior, con
suspensión del pago de tributo (autorizado el paso por 15 días) prorrogables debidamente justificados.
13 Ley de Delitos Aduaneros 28008.
14 Será reprimido con PPL no menor de 8 ni mayor de 12 años y 365 a 730 días multa
IX. TRAFICO DE MERCANCÍAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS.
Es en este segmento donde se inicia la aproximación al tratamiento más consensual de
Contrabando Técnico que gana campo en la doctrina aduanal contemporánea.
Tipificación:
El que utilizando cualquier medio u artificio o infringiendo normas específicas introduzca o
extraiga del país mercancías por cuantía superior a 2 UIT cuya importación esta prohibida
o restringida, será reprimido con PPL no menor de 8 ni mayor de 12 años.
Multa: 730 a 1460 DM15.
15 Días multa.
16 Si bien es cierto existe una Resolución del Tribunal Constitucional que declara inconstitucional
dicho decreto de urgencia, a la fecha se mantiene la interdicción por parte del Ministerio de
Transportes y Comunicaciones.
17 Actual Ministerio de la Producción PRODUCE.
X. LA TENTATIVA EN LOS DELITOS ADUANEROS.
La nueva ley asume esta figura y dice que será reprimida la TENTATIVA con la pena mínima legal
que corresponda al delito consumado.
Se exceptúa de punición los casos en los que el agente se desista voluntariamente de proseguir
con los actos de ejecución del delito o impida que se produzca el resultado. La dogmática penal
hace la salvedad en el caso de que los actos practicados constituyan por si otros delitos.
En el ordenamiento penal peruano la tentativa, a diferencia del código penal de 1924 en el que la
atenuación de la pena para la tentativa tenía aplicación facultativa, ha asumido sentido de
obligatoriedad para el juzgador (Art. 8.)
En materia penal aduanera se aplica esta corriente imponiendo la pena mínima que correspondería
al delito consumado.
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
ART. 1018Agravantes penalizadas con PPL no menor de 8 ni mayor de 12 años .Multa: 730 a 1400
DM.
¿Cuáles son éstas?
a. Cuando se trate de armas de fuego, explosivos, elementos nucleares, abrasivos químicos o
materiales afines, o aquellos que afecten la salud, la seguridad pública y el medio ambiente.
b. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario un funcionario o
servidor público en el ejercicio de sus funciones y abuso de su cargo o cuando las ejerce por
delegación del Estado.
c. El agente interviene como autor, instigador o cómplice primario un servidor del servicio aduanero
, de la PNP o de las FFAA y A LAS QUE POR MANDATO LEGAL SE LES CONFIERE LA
FUNCION DE APOYO Y COLABORACION EN LA REPRESION Y PREVENCION DE DELITOS
ADUANEROS.
La norma anterior sancionaba además con INHABILITACION POR CINCO AÑOS de conformidad
con el Art. 36 del Código Penal la carencia es evidente en la nueva normativa que simple y
llanamente no regula un mínimo de tiempo de inhabilitación para los funcionarios involucrados.
Recordemos que autor es el que realiza por si o por medio de otro el hecho punible. Coautor la
persona o personas que lo cometan conjuntamente, pero que interviene en: la decisión común,
aporte esencial, tomar parte en la fase de ejecución. (= A). Instigador viene a ser e que induce a
otro a delinquir. (=A). El cómplice primario, es el que con dolo presta auxilio para la realización del
delito, sin el cual no se hubiere perpetrado. (= A). El cómplice secundario es el que de cualquier
otro modo hubieran prestado dolosamente asistencia se les disminuirá la pena.
18 De la Ley 28008.
El reglamento de la Ley en su Art. 6 señala “La determinación se hará en dólares de EEUU de
acuerdo a las siguientes reglas aplicadas en forma sucesiva y excluyente:
XII. 1. Mercancías referidas en el literal a del Art. 16 (mercancías extranjeras -Zona Tributario
Aduanero especial)
i) El valor más alto de mercancía idéntica o similar según Banco de Datos de Aduanas.
ii) valores mínimos determinados por ATA.
iii) El precio más alto de venta al público minorista de una mercancía idéntica o similar
comercializada en el mercado interno. Referente la Jurisdicción de la Intendencia de aduana que
intervino la mercadería o la mas cercana.
Es importante tener en consideración que el SIVEP o Sistema de Verificación de Precios adecua
sus referencias de precios a los requerimientos del Acuerdo del Valor de la OMC. Así, el SIVEP fue
desarrollado a partir del SIVAM o Sistema de Valoración de Mercancías que es una Base de Datos
de precios internacionales de mercancías.19
pero en los casos de defraudación de rentas la Administración tomará en cuenta que se efectuará
el avaluó al existir 2 o mas facturas, contratos o comprobantes de pago estimando el valor mas
alto o igual en aplicación de las reglas antes señaladas.
19
Nota: CIF (Art. 16. Inc. a) La determinación del valor final de las mercancías deberá contener los
gastos de flete y seguro pagados por el traslado de las mercancías a nuestro país. En caso de no conocerse
esta información se aplicará tablas referenciales (tabla porcentaje promedio) y tarifas referenciales de
flete.
Básicamente se configura agravante cuando el agente comete el delito en calidad de
INTEGRANTE DE UNA ORGANIZACIÓN CRIMINAL, haciéndose acreedor de pena
privativa de libertad NO MENOR A 25 AÑOS.
Primitivo Achanccaray Lenes, representante legal de Representaciones Fran & Gios deberá pagar
S/.697, 648 de reparación civil por defraudación de rentas de aduanas.
A nueve años de cárcel fue sentenciado Primitivo Achanccaray Lenes, representante legal de la
empresa Representaciones Fran & Gios, por defraudación de rentas de aduanas, informó hoy la
Sunat.
Por este caso, que fue denunciado por la Sunat el 2009, el sentenciado deberá pagar una
reparación civil de S/.697, 648 a favor de la Administración Aduanera y Tributaria, en representación
del Estado.
La sentencia fue dictada por el Juzgado Penal Colegiado de la Corte Superior de Justicia de Tacna.
EL CASO
El fraude se descubrió luego de que se detectara un gran volumen de calzado (sandalias) que
ingresaba por Tacna, hecho que no suele ser habitual, por lo que se realizó una verificación de la
documentación presentada.
Como resultado del cruce de información con entidades de otros países, en este caso Chile, se
evidenció que la carga se importaba desde la Zona Franca de Iquique.
Así, se identificó que la empresa consignaba en su declaración un país de origen falso, a fin de
evadir el pago de los derechos antidumping. Se mencionaba como país de procedencia de los
productos a Malasia, sin embargo, eran de China.
Los derechos antidumping son establecidos por el Instituto Nacional de Defensa de la Competencia
y de la Propiedad Intelectual (Indecopi) y sirven para combatir las prácticas desleales del comercio
internacional.
Los países los aplican a determinados productos para evitar que los bajos precios de los bienes
importados perjudiquen a la industria nacional.
Este caso forma parte de las 32 empresas que han sido denunciadas por el ente recaudador ante
el Ministerio Público por presunto delito de defraudación de rentas de aduanas y para que se
determine el comportamiento doloso de los involucrados en este delito.
La Sunat indicó que estas empresas han importado entre el 2006 y 2008 aproximadamente US$52
millones, lo que representa 16.8 millones de pares de calzado (sandalias), monto que habría sido
evadido en perjuicio del Estado peruano.
"Las cuotas redimibles del 1.5 por mil (uno punto cinco por mil) sobre el valor FOB de las
exportaciones del sector privado; excepto aquellas de US$ 3.333,oo (tres mil trescientos treinta
y tres dólares de los Estados Unidos de América) o menores, las
cuales deberán aportar US$ 5,oo (cinco dólares de los Estados Unidos de América); del
0.50 por mil (cero punto cincuenta por mil) del valor FOB de las exportaciones de petróleo y sus
derivados, y del 0.25 por mil (cero punto veinticinco por mil) sobre el valor FOB de toda
importación, excepto aquellas menores a US$ 20.000,oo (veinte mil dólares de los Estados Unidos
de América), las cuales deberán aportar US$ 5,oo (cinco dólares de los Estados Unidos de
América)."
Cuando las contribuciones totalizan un mínimo de 500 USD, generan un Certificado de Aportación
CORPEI, por su valor nominal en dólares y redimible a partir de los 10 años; sin reconocer
intereses y garantizados por un fondo patrimonial creado para el efecto.
• CERTIFICADOS:
La exportación de ciertos productos requiere un registro del exportador, autorizaciones
previas o certificados entregados por diversas instituciones. Entre los certificados
tenemos:
Certificados Sanitarios
a) Certificado Sanitario para las exportaciones de productos pesqueros en estado fresco y
para frutas y hortalizas frescas, a la Unión Europea otorga el Instituto Nacional de Higiene
Leopoldo Izquieta Pérez.
b) Certificados fitosanitarios para exportar productos agrícolas en cualquiera de sus
formas, se extiende a través del Servicio Ecuatoriano de Sanidad Agropecuaria SESA-
MAG.
c) Certificado Zoosanitario para la exportación de animales, productos y subproductos de
origen animal, otorga el Servicio Ecuatoriano de Sanidad Agropecuaria -SESA-MAGAP.
d) Certificado Ictiosanitario para productos del mar y sus derivados, lo confiere el
Instituto Nacional de Pesca -INP.
Certificados de Origen
a) Para café en grano y soluble y para cacao y subproductos emite el MIC.
b) Para los productos acogidos a los beneficios del SGP y ATPDEA extiende el MIC.
c) Para los países de ALADI y Grupo Andino, expide por delegación del MIC, las
Cámaras de Industriales, Comercio, Pequeña Industria y FEDEXPOR.
Certificados de Calidad
a) Para productos del mar y derivados, confiere el Instituto Nacional de Pesca. b)
Para conservas alimenticias otorga el INEN.
c) Para banano, café y cacao en grano, emiten los programas nacionales correspondientes.
Trámite en la aduana
Aduana: Para el aforo deberá presentar:
- Factura comercial (4 copias), si existen diferencias entre el valor declarado y el
valor exportado, se deberá presentar una nueva factura en original y cuatro copias
para liquidación.
- Entrega de la mercadería en las bodegas de Aduana o Autoridad Portuaria.
Trámite de Embarque
- Constatación del pago de derechos y gravámenes arancelarios, de ser el caso.
- Recibo de pago de tasas por almacenamiento, carga, muellaje, vigilancia, etc.
- Entrega a la Aduana de cuatro copias del documento de embarque definitivo
emitido por el transportista.
Autorizaciones previas
Para la exportación de varios productos es indispensable obtener una licencia o autorización
previa.
1.- El MAGAP a través de la Subsecretaría Forestal, autoriza la exportación de especimenes
de flora y fauna silvestre en proceso de extinción y sus productos, cuando ésta se realiza con
fines científicos, educativos o de intercambio internacional
con instituciones educativas.
2.- La exportación de plantas y sustancias psicotrópicas y sus componentes, insumos
precursores y otros productos químicos necesarios para producirlas o elaborarlas, así como
los preparados o derivados; son autorizados por el Consejo Nacional de Control de
Sustancias Estupefacientes (CONSEP).
Persona jurídica
Todos los puntos anteriores menos el 2 y 3, más los siguientes:
1.- Escritura de constitución.
2.- Certificado de la Superintendencia de Compañías.
3.- Nombramiento del representante legal.
• Los que hayan sido declarados parte del patrimonio nacional de valor
artístico, cultural, arqueológico o histórico;
• Flora y Fauna silvestres en proceso de extinción y sus productos, salvo los
que se realicen con fines científicos, educativos y de intercambio internacional con
instituciones científicas;
• Nómina de productos de prohibida exportación y/o sujetos a autorización
previa;
• Acuerdo Ministerial Nº 0001 de enero 03 de 1997, publicado en el Registro
Oficial Nº 110 de enero 16 de 1997:
REGÍMENES ADUANEROS
o Exportación a consumo: las mercaderías nacionales o nacionalizadas salen del territorio
aduanero para su uso o consumo definitivo en el exterior.
o Trueque: Trámite en banco en que se registra el contrato. También se paga cuota redimible a
la CORPEI.
DRAWBACK: Régimen por el cual se permite obtener la devolución total o parcial de los
impuestos pagados por la importación de las mercancías que se exporten dentro de los
plazos autorizados, en los casos en que o bien sean sometidas en el país a un proceso de
transformación, o bien sean incorporadas a otras mercancías, o bien se trate de
envases o acondicionamientos.
Se benefician de este régimen las mercancías elaboradas con materias primas o insumos o
con acondicionamientos o envases.
ZONA FRANCA: Una zona franca es un área delimitada del territorio sujeta a los
regímenes de carácter especial en materia de comercio exterior, aduanas, tributos, cambios,
finanzas, de tratamiento de capitales y laboral en la que los usuarios debidamente
autorizados se dedican a la producción y comercialización de bienes para la exportación
o reexportación, así como a la prestación de servicios vinculados con el comercio
internacional.
Se admiten en la zona franca las mercancías importadas del extranjero como mercancías
originarias del país. Las mercancías introducidas en una zona franca gozarán de las
exenciones o reembolso de los derechos e impuestos de importación y de los derechos e
impuestos interiores.
Cesión y venta de mercancías dentro de una zona franca. Se prohíbe la venta al por menor
de mercancías ingresadas en el territorio de las zonas francas, con excepción de aquéllas
que se destinen exclusivamente al uso y consumo en restaurantes, cafeterías y demás
establecimientos que operen en su interior, así como las destinadas al servicio a bordo de
los buques o aviones. Se prohíbe a los usuarios de las zonas francas realizar comercio al
detal, con excepción de las empresas de servicios turísticos.
Tráfico Fronterizo
El tráfico fronterizo es el régimen que, de acuerdo a los compromisos internacionales, permite
el intercambio de mercancías destinadas al uso o consumo doméstico entre las
poblaciones fronterizas, libre de formalidades y del pago de impuestos aduaneros. La
Corporación Aduanera Ecuatoriana, de acuerdo a los compromisos internacionales, delimitará
el área del territorio nacional en el que se aplicará este régimen.
CAMBIO DE RÉGIMEN
Las mercancías que hayan salido del país temporalmente para sufrir un perfeccionamiento
pasivo deberán reimportarse o exportarse de forma definitiva, excepto aquéllas de prohibida
exportación.