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Contabilidad de Instituciones Financieras PDF
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LIMA - PERÚ
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Contabilidad de Instituciones Financieras
ÍNDICE
Presentación
Sumilla
UNIDAD 1
Sistema Financiero Peruano y Mercado Financiero
Sesión Nº 01
Sistema Financiero Peruano
1.1 DEFINICIÓN.
1.1.1 Instituciones integrantes dl sistema Financiero Peruano.
4.1. El MERCADO FINANCIERO.
1.2.1 Definición.
1.2.2 Segmentos de Mercado.
1.2.2.1. Mercado Monetario.
1.2.2.2. Mercado de Capitales.
1.2.3 La Intermediación Financiera.
1.2.3.1. La Intermediación Financiera Directa.
1.2.3.2. La Intermediación Financiera Indirecta.
1.2.4 Las Instituciones Financieras.
1.2.4.1. Sistema Bancario.
1.2.4.2. Sistema No Bancario.
Autoevaluación.
Sesión Nº 02
Entidades Supervisoras del Sistema Financiero Peruano
2.1. LA SUPERVISIÓN DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS.
2.1.1. Supervisión de Banca, Seguros y AFP – SBS.
2.1.2. La Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV.
2.2. EL BANCO CENTRAL DE RESERVAS DEL PERÚ - BCRP.
Autoevaluación.
Sesión Nº 03
Títulos Valores
3.1. LOS TITULOS VALORES EN LAS OPERACIONES BANCARIAS Y
FINANCIERAS.
3.1.1 Documentos de Crédito Bancario.
3.1.1.1. La Letra de Cambio.
3.1.1.2. El Pagaré.
3.1.1.3. La Factura Conformada.
3.1.1.4. El Cheque.
3.1.1.5. Certificado Bancario en Moneda Extranjera.
3.1.1.6. Certificado Bancario en Moneda Nacional.
3.1.1.7. Certificado de Depósito y Warrant.
3.1.1.8. Título de Crédito Hipotecario Negociable (TCHN).
3.1.1.9. El Conocimiento de Embarque.
3.1.1.10. La Carta de Porte.
3.1.2 Formatos Estandarizados de Títulos Valore.
Autoevaluación.
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UNIDAD 2
Operaciones Bancarias
Sesión Nº 04
Operaciones Bancarias Activas
4.1. OPERACIONES ACTIVAS.
4.1.1 Operaciones de Riesgos por Caja.
4.1.1.1. Préstamos.
4.1.1.2. El Adelanto.
4.1.1.3. El Sobregiro.
4.1.1.4. Línea de Crédito.
4.1.1.5. El Descuento Bancario.
4.1.1.6. El Anticipo.
4.1.1.7. Factoring.
4.1.1.8. Leasing.
4.1.1.9. Financiamiento de Exportaciones.
4.1.1.10. Forfaiting.
4.1.1.11. Tarjeta de Crédito.
4.1.2 Operaciones de Riesgos Ex Caja.
4.1.2.1. Crédito Documentario.
4.1.2.2. Fianza Bancaria.
4.1.2.3. El Aval.
Autoevaluación.
Sesión Nº 05
Operaciones Bancarias Pasivas y Neutras.
5.1. OPERACIONES PASIVAS.
5.1.1 Depósito a la Vista.
5.1.2 Depósito a Plazo.
5.1.3 Depósito de Ahorro.
5.1.4 Depósitos Compensación por Tiempo de Servicio – CTS.
5.1.5 Líneas de Crédito y Adeudos a otros Bancos.
5.1.6 El Redescuento.
5.1.7 Operaciones de Colocación de Títulos – Valores.
5.2. OPERACIONES NEUTRAS.
5.2.1 Servicios de Administración Financiera y/o Patrimonial de Carácter
Legal.
5.2.1.1. Comisiones de Confianza.
5.2.1.2. Fideicomiso.
5.2.1.3. Custodia de Valores.
5.2.2 Servicios de Apoyo a la Gestión Financiera del Cliente y/o Público en
General.
5.2.2.1. Cajeros Automáticos y Tarjetas de Débito.
5.2.2.2. Fono Banco e Internet.
5.2.2.3. Cajas de Seguridad.
5.2.2.4. Operaciones Back to Back.
5.2.2.5. Emisión de Traveler Checks.
5.2.2.6. Emisión de Cheques Garantizados.
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Autoevaluación.
UNIDAD 3
Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero
Sesión Nº 07
Manual de Contabilidad
7.1. CLASE 3: PATRIMONIO.
7.2. CLASE 4: GASTOS.
7.3. CLASE 5: INGRESOS.
Autoevaluación.
Sesión Nº 08
Manual de Contabilidad
8.1. CLASE 6: CUENTAS DE RESULTADO.
8.2. CLASE 7: CONTINGENTES.
8.3. CLASE 8: CUENTAS DE ORDEN.
Autoevaluación.
Sesión Nº 09
Registro Contable de Operaciones en Moneda Nacional
Autoevaluación.
Sesión Nº 10
Registro Contable de Operaciones en Moneda Extranjera
Autoevaluación.
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Presentación
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SUMILLA
Introduce al alumno al conocimiento de la terminología financiera y contable que le es
propio al Sistema Financiero. Permite establecer las diferencias en la dinámica de cuentas
de las empresas comerciales, industriales y de servicios de las instituciones financieras.
Explica el análisis y la dinámica de las cuentas, el contenido de los Estados Financieros y
la base legal de la institución de supervisión y control.
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Unidad 1
Sistema Financiero Peruano y
Mercado Financiero
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Competencias
Conceptuales
Conoce los aspectos teóricos y fundamentales que comprende el sistema
financiero peruano, su mercado, las entidades que la regulan y los títulos
valores de uso habitual en las operaciones bancarias y financieras. La
globalización y el presente siglo vienen ahora presentando nuevos retos y
perspectivas con soluciones que represente la mejor alternativa de respuesta y
desarrollo de un sistema financiero solido y confiable.
Procedimentales
a) Formaliza y expresa con propiedad el concepto de contabilidad de
instituciones financieras.
b) Reconoce y explica la importancia de la contabilidad en las instituciones
financieras.
c) Identifica y explica los documentos de crédito bancario.
d) Distingue las responsabilidades inherentes de los órganos supervisores del
sistema financiero peruano.
Actitudinales
a) Valora la importancia de la contabilidad en las instituciones financieras.
b) Valora la importancia de la normatividad que regula el sistema financiero
peruano.
c) Aprecia el significado de confianza en la labor que desempeña el contador
público en las instituciones bancarias y financieras.
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Sesión Nº
Sistema Financiero
Peruano
1.1. DEFINICIÓN
Empresas bancarias.
Empresas de seguros.
Administradoras de fondos de pensiones.
Empresas financieras.
Empresas de arrendamiento financiero.
Cajas rurales de ahorro y crédito.
Cajas municipales.
EDPYMES (Empresas de Desarrollo de Pequeña y Micro Empresa).
Cajas y derramas.
Empresa de transferencia de fondos.
Empresa afianzadoras y de garantías.
Almacenes generales de depósito.
Empresa de transporte, custodia y administración de numerario.
Empresa de servicios fiduciarios.
Federación nacional de cooperativas.
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1.2.1. Definición
Para una comprensión adecuada, definiríamos que el agente económico superavitario; es aquel
que tiene un excedente de recursos financieros y busca invertirlos de una manera eficiente, para lo
cual analiza criterios de rentabilidad y riesgo de las distintas posibilidades de inversión a su
alcance.
Por otro lado, el agente económico deficitario, es aquel que requiere recursos financieros para
gastos corrientes o financiación de nuevos proyectos de inversión. Su elección de financiación
estará en función de la tasa de interés y los plazos de amortización que le son exigidos.
Los diferentes modos, plazos y condiciones en que se transan los recursos financieros da lugar a
la existencia de dos segmentos de mercado: El mercado monetario y el mercado de capitales.
Es el mercado de recursos financieros de corto plazo al cual acuden por el lado de la oferta los
operadores económicos que desean invertir temporalmente en activos financieros de alta liquidez
y por el lado de la demanda los que requieren financiamiento transitorio para capital de trabajo o
producción corriente.
Es el mercado de recursos financieros de largo plazo (mayor de un año) al cual acuden por el lado
de la oferta los operadores económicos que desean invertir en valores mobiliarios o activos
financieros de largo periodo de maduración y por el lado de la demanda aquellos que requieren
financiamiento a largo plazo para ampliar, modernizar o diversificar la producción de las empresas
o desarrollar nuevos proyectos.
Debe destacarse que el Mercado de Capitales cumple un rol de suma importancia al permitir que
las personas naturales o las empresas tengan fondos ahorrados para prestar a otras personas o
empresas con oportunidades de inversión favorables. Hace también posible que las personas
naturales o jurídicas transfieran el riesgo.
a. Recursos financieros, constituidos por el capital, las reservas y los depósitos bancarios, así
como aquellos disponibles en otras instituciones financieras que captan ahorros y realizan
inversiones en activos financieros.
b. Intermediarios financieros, tales como bancos, empresas financieras, AFP, fondos mutuos,
fondos de inversión.
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d. Rendimiento, como son las tasas de interés o rentabilidad, según se trate de instrumentos de
renta fija o renta variable.
La intermediación financiera hace posible el crédito a las familias para la adquisición inmediata de
ciertos bienes de consumo, permite a quienes tienen una buena oportunidad de inversión llevarla a
cabo sin contar con el ahorro necesario y en general facilita el proceso Ahorro- Inversión.
La intermediación financiera indirecta funciona principalmente a través de los bancos, los que
utilizando una amplia red de agencias o sucursales captan recursos de los agentes económicos
superavitarios pagándoles un interés y colocan la mayor parte de dichos recursos entre los
agentes económicos deficitarios cobrando igualmente un interés. A los depositantes se les
remunera con una tasa de interés pasiva y a los demandantes de recursos se los cobra una tasa
interés activa. Obviamente, la segunda es mayor que la primera y a la diferencia entre ambas
tasas se le denomina “Spread”, el mismo que permite determinar la rentabilidad del negocio
bancario. Debe aclararse que las tasas activas y pasivas son ponderadas en función a la magnitud
de los pasivos y activos bancarios resultantes de sus diversas operaciones de captación y
colocación en moneda nacional y extranjera, antes del cálculo del indicado Spread Bancario, para
ambos tipos de moneda.
Las tasas de interés son determinadas por la libre oferta y demanda de recursos financieros,
aunque las disposiciones de la autoridad monetaria en cada país (en el Perú el BCR) en cuanto a
niveles de encaje, tasa de redescuento y las operaciones de mercado abierto que pueda realizar
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influyen sobre su nivel. Asimismo el BCR remunera los encajes exigidos a los bancos con un tipo
de interés, basado en la tasa LIBOR, lo cual incide en el nivel de Spread bancario.
La intermediación es indirecta por cuanto no se da una negociación directa entre los ofertantes y
demandantes de recursos financieros o sus representantes. Los intermediarios financieros colocan
la mayor parte de los recursos financieros que han sido depositados por sus clientes, dando la
sensación que fueran los recursos del banco. De esta forma las obligaciones financieras son de
los deudores con el banco y del banco con los depositantes. Para que este proceso funcione
correctamente y se cautele los intereses de los depositantes los bancos son supervisados por un
organismo estatal especializado, en el caso peruano la Superintendencia de Banca y Seguros.
Participan el banco emisor, los bancos de fomento, los bancos comerciales, bancos de consumo y
banco hipotecario. En el caso peruano forma parte también de este sistema el Banco de la Nación.
En cambio los bancos de fomento y el banco hipotecario fueron desactivados a inicios de los años
90.
Intervienen las empresas financieras, cajas rurales, cajas municipales de ahorro y crédito, cajas
municipales de crédito popular, EDPYMES, Cooperativas de ahorro y crédito. Formaban parte
también de este grupo las mutuales de vivienda, que desaparecieron en los primeros años de la
década del 90.
Asimismo, debe señalarse que en el Perú, el Estado no participa en el sistema financiero nacional,
salvo las inversiones que posee en COFIDE, en el Banco de la Nación y en el Banco Agropecuario
(Agro Banco).
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AUTOEVALUACIÓN
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Sesión Nº
Entidades Supervisoras del
Sistema Financiero Peruano
2.1. LA SUPERVISIÓN DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS
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En el Perú, existen 2 instituciones supervisoras:
Supervisa a las empresas bancarias, financieras y de seguros y todas aquellas que captan dinero
del público para efectuar operaciones de crédito y otras colocaciones. Supervisa también las
Asociaciones de Fondos de Pensiones (AFP). La Superintendencia actúa sobre el mercado
monetario y el de capital.
Las empresas del sistema financiero y de seguros están sujetas a supervisión por parte del
Estado, puesto que trabajan con el dinero del público cuyos intereses tienen que ser cautelados.
Para ello y para garantizar la solidez financiera de estas empresas se pone en aplicación la
legislación requerida y cuya implementación corresponde a entidades públicas especializadas, en
el caso peruano la Superintendencia de Banca y Seguros. En este sentido la “Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y
Seguros” – Ley Nº 26702, determina los requisitos para la constitución y funcionamiento de las
empresas bancarias, financieras y de seguros y, establece también, la normatividad y
reglamentación necesaria para la ejecución de sus diversas operaciones.
A base de esta ley y a sus propias atribuciones la SBS, elabora diversos reglamentos específicos
que regulan el desarrollo de las actividades de las empresas bancarias y no bancarias y realiza un
seguimiento permanente de estas empresas sobre su situación patrimonial, financiera y funcional.
La transgresión o no cumplimiento de la normatividad establecida o la debilidad constatada de
estas entidades desde el punto de vista de la liquidez o situación patrimonial da lugar a que este
ente supervisor utilice mecanismos de sanción, vigilancia e intervención caso en el cual se puede
llegar a la disolución o liquidación.
Debe destacarse que los mecanismos de supervisión bancaria de la Superintendencia que están
concordados con los acuerdos establecidos por el Comité de Basilea de Supervisión Bancaria y
con las tendencias de los sistemas financieros mundiales. Según refiere la SBS, es un sistema de
supervisión moderno, basado en la identificación, medición y seguimiento de los riegos que
enfrenten las empresas del sistema financiero. Se identifica como riesgos principales; el riesgo de
crédito, de liquidez, de mercado, operacional (que incluye el riesgo que deriva de los sistemas de
información) y también el de contagio.
a. La supervisión in situ
Se realiza mediante visitas de inspección a las entidades supervisadas, las mismas que tienen
lugar por lo menos una vez al año, pudiendo ser de carácter integral o especial. Las visitas
integrales se realizan con un equipo conformado por especialistas en cada uno de los riesgos
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antes mencionados. Las visitas especiales se efectúan con un equipo más reducido con la
finalidad de evaluar un riesgo específico a partir de algún problema particular detectado.
b. Supervisión extra situ
Se efectúa mediante equipos de análisis que verifican el cumplimiento de las normas a base de la
información remitida por las entidades supervisadas a la SBS, evaluándose a estas de manera
prospectiva. Asimismo, se revisa la administración de los riesgos que enfrentan y se buscan
identificar las tendencias que permitan prever problemas futuros.
Las acciones de supervisión dan lugar a recomendaciones de carácter correctivo y/o preventivo,
las que de no ser correctamente implementadas conducen en una primera instancia a sanciones
que pueden aplicarse por haberse detectado fallas de control interno, excesos de límites legales,
demoras o fallas en la entrega de información, incumplimiento de coeficientes mínimos de liquidez,
incumplimiento de normas de cambio de estatuto social e incumplimiento del reglamento de
cuentas corrientes entre otros, todos ellos referidos a empresas bancarias y no bancarias.
En lo que se refiere a las Empresas de Seguros la SBS pone especial énfasis en la solidez de sus
reservas técnicas y en los riesgos que afrontan tal como lo exige la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros,
elaborándose también los reglamentos específicos requeridos para este fin y para el adecuado
desarrollo de sus actividades, ya que se debe garantizar el correcto cumplimiento de las
obligaciones presentes y futuras de estas empresas con sus asegurados. Para su supervisión la
SBS actúa en concordancia con los estándares internacionales establecidos por la Asociación
Internacional de Supervisoras de Seguros, utilizándose procedimientos similares a los indicados
en el caso de las entidades financieras, pero basados particularmente en la identificación,
evaluación y control de riesgos que afrontan estas empresas, con énfasis en el análisis de los
riesgos de seguros, de inversiones, de reaseguros y de operación.
Desde fines del año 2000 la SBS, supervisa también a las Asociaciones de Fondos de Pensiones,
estableciendo la normatividad necesaria para su adecuado funcionamiento y para salvaguardar los
intereses de los afiliados.
Cabe destacar que la Superintendencia cuenta con una Plataforma de Atención al Usuario on line
(PAU) en convenio con Indecopi en los siguientes términos:
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Las personas naturales y jurídicas que intervienen en el mercado de valores están sujetas a las
disposiciones que se establecen en la Ley del Mercado de Valores – Decreto Legislativo Nº 861 y
su complementaria la Ley de Fondos de Inversión en Valores – Decreto Legislativo Nº 862,
dispositivos que tienen la finalidad de promover el desarrollo ordenado y la transparencia del
mercado de valores así como la adecuada protección al inversionista.
Asimismo, CONASEV aplica mecanismos para evitar el uso indebido de información privilegiada
(Insiding) permitiendo que todos los inversionistas participen en iguales condiciones.
En dicho sentido se puede señalar que la misión de la CONASEV es: Promover y reglamentar el
mercado de valores y velar por la transparencia del mismo, buscando la correcta formación de
precios de los valores y la información necesaria para este fin.
Al respecto es necesario recalcar que la transparencia del mercado es una responsabilidad básica
de CONASEV, ya que la información se traslada a los precios y debe entonces garantizarse que
esta tenga la calidad adecuada. En este sentido debe conocerse en forma oportuna clara y
fidedigna toda información referida a transacciones realizadas, instrumentos y valores transferidos
y de los ofertantes y demandantes que actúan en el mercado de valores. A base de este criterio de
transparencia la CONASEV exige también que los hechos de importancia de las empresas que
cotizan en bolsa sean informados y divulgados al mercado.
Toda la información anterior está referida al riesgo específico o no sistemático, para que los
agentes evalúen también el riesgo de mercado o sistemático CONASEV debe brindar información
sobre la evolución de las principales variables del sistema económico.
Entre otras funciones de CONASEV podemos mencionar: El control de las personas naturales y
jurídicas que intervienen en el mercado de valores, la conducción del registro público de valores, la
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difusión de la estadística nacional de valores. Asimismo, CONASEV controla las actividades de los
fondos mutuos y de las sociedades administradoras de fondos colectivos.
Es conveniente indicar también que las empresas bancarias financieras y de seguros sujetas a la
supervisión de la SBS lo están también a la CONASEV en aspectos que signifiquen participación
en el mercado de valores.
De otro lado es bueno señalar que de acuerdo al Art. 344º Intervención de la Ley del Mercado de
Valores vigente, la CONASEV está facultada para intervenir administrativamente a las personas
jurídicas que participan en el mercado de valores y a quienes haya otorgado autorización de
funcionamiento.
La intervención puede producirse por haberse detectado irregularidades que pongan en riesgo el
cumplimiento de las funciones que realizan o por transgresión de la Ley.
Por último debe indicarse que CONASEV forma parte de la Organización Internacional de la
Comisión de Valores (IOSCO) Institución de carácter supranacional que se ocupa de temas tales
como la protección de los inversionistas, la transparencia y eficiencia del Mercado de Valores y la
reducción del riesgo sistemático, cuyo perfeccionamiento se transmite en forma de
recomendaciones a todos sus miembros a nivel mundial.
Sin ser órgano supervisor interviene también sobre el sistema bancario, el ente emisor o Banco
Central de Reserva (BCR), aparte de fijar los niveles de encaje para los depósitos en moneda
nacional y en moneda extranjera, controlando su estricto cumplimiento, aplica también otros
instrumentos de política monetaria como las operaciones de mercado abierto, básicamente a
través de certificados de depósito, denominados CDBCRP (Certificados de Depósitos del BCRP) y
las tasas de redescuento para regular la oferta monetaria y actuar indirectamente sobre la tasa de
interés.
En forma directa algunos aspectos vinculados a la actividad bancaria requieren opinión del ente
emisor. Así por ejemplo para que la Superintendencia de Banca y Seguros autorice la apertura y
funcionamiento de entidades bancarias requiere la opinión favorable previa del BCR. Del mismo
modo, la determinación por parte de la SBS de los factores de ponderación de los riesgos de
mercado y los límites globales por operación bancaria, requiere la opinión previa de esta
institución. Además, corresponde al BCR la responsabilidad de elaborar la lista de los bancos del
exterior de primera categoría. Todos estos aspectos están contemplados en la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y
Seguros.
Es bueno señalar que al igual que en otros países el BCR actúa también como prestamista de
última instancia al proveer liquidez temporal al sistema bancario principalmente mediante el
mecanismo del redescuento de títulos valores en cobranza por parte de los bancos.
Por otro lado, esta autoridad monetaria establece las normas que rigen el funcionamiento de la
Cámara de Compensación Electrónica( CCE), en la cual se realiza principalmente el canje de
cheques girados sobre cuentas corrientes existentes en los diferentes bancos, así como también
de letras de cambio, pagarés y otros documentos negociables, proceso en el que participan las
Empresas de Servicios de Canje (ESEC) cuya función es: proveer los servicios de canje y
compensación con arreglo a las normas y reglamentos vigentes.
Estos servicios consisten en recibir de los bancos los archivos de los cheques presentados y de
los rechazados, y realizar el intercambio físico de los mismos, así como realizar la compensación y
la transmisión electrónica de ésta. Los archivos correspondientes son remitidos al Banco Central
de Reserva.
Entre el BCR, la CONASEV y la SBS existen mecanismos de coordinación. Así por ejemplo en el
año 2000, estas instituciones firmaron un convenio de supervisión integral con el objeto de
propiciar la conformación de un sistema financiero más eficiente.
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Sesión Nº
Títulos Valores
3.1. LOS TÍTULOS VALORES EN LAS OPERACIONES BANCARIAS Y FINANCIERAS
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Las operaciones de los bancos y demás instituciones financieras que actúan en el mercado
monetario y/o mercado de capitales, se sustentan en gran medida en movimientos respaldados en
títulos valores. De acuerdo a la Ley de Títulos Valores Nº 27287, publicada el 19 de Junio del año
2,000; indicando que un Título Valor, puede ser; materializados, es decir respaldado en un
documento físico o desmaterializados o no respaldados por un papel. Estos, para tener efectos
equivalentes a los anteriores, requieren estar registrados en una institución de compensación y
liquidación de valores. En ambas formas representan derechos patrimoniales de sus poseedores.
La Ley de Títulos Valores, establece como títulos valores no mobiliarios los siguientes:
La letra de cambio.
El pagaré.
La factura conformada.
El cheque (en sus diversas modalidades).
El certificado bancario en moneda nacional, el certificado bancario en moneda extranjera.
El certificado de depósito y el warrant.
El Título de crédito hipotecario negociable.
El conocimiento de embarque y la carta de porte.
La mayor parte de estos títulos sustentan operaciones netamente bancarias vinculándose más al
mercado monetario.
Las acciones.
Los certificados de suscripción preferente.
Los certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores y en fondos de
inversión.
Valores emitidos con respaldo de patrimonios fideicometidos.
Obligaciones constituidas por bonos, papeles comerciales y otros valores.
Letras hipotecarias.
Cédulas hipotecarias.
Pagaré bancario.
Certificado de depósito negociable.
Obligaciones y bonos públicos.
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Es un título valor de carácter abstracto autónomo y transferible mediante endoso que genera
obligación de pago en un plazo previsto a su girador tanto del girado como del avalista (ambos
firman la letra) en caso el primero incumpla dicha obligación, lo que da lugar al protesto.
Las letras de cambio se clasifican en; giradas, aceptadas, avaladas, afianzadas y garantizadas.
Giradas
Se negocian de acuerdo con el respaldo institucional del girador - tomador, quien vende la letra
bajo condición de que sea este quien se obligue al pago de la misma a su vencimiento. Estas
letras deberán ser giradas y tomadas por la misma empresa y aceptadas por otra empresa.
Aceptadas
Se negocian de acuerdo con el respaldo institucional del aceptante, bajo la condición de que sea
éste quien proceda al pago de la misma a su vencimiento.
Avaladas
Son aquellas giradas y aceptadas por empresas a las que una entidad bancaria, financiera o
alguna otra empresa legalmente constituida le otorga su aval, anotando ello en el respectivo título -
valor. En este caso el avalista respalda la obligación de pago de dicho título.
Afianzadas
Son aquellas giradas y aceptadas por empresas, las mismas que para negociarse cuentan con el
respaldo de una carta solidaria incondicional, irrevocable y de realización inmediata, emitida por un
banco o financiera.
Garantizadas
Son aquellas giradas y aceptadas por empresas y que para negociarse cuentan con garantías
adicionales específicas. Las garantías son calificadas por el comprador y guardan diversas
formalidades según las características de las mismas (prendas, garantías con valores, etc.).
3.1.1.2. El Pagaré
En los bancos e instituciones financieras, el pagaré tiene mayor uso que la letra de cambio por
cuanto en el mismo documento se puede pactar los intereses y garantizar la obligación mediante
aval. Se considera un título-valor más completo que la letra de cambio.
Según la fecha de pago de intereses existen pagarés a interés vencido y pagarés a interés
adelantado. En el segundo caso los intereses son deducidos del monto establecido en el pagaré al
inicio de la operación.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
El banco utiliza el pagaré en dos sentidos; para facilitar recursos al público y empresas
solicitantes, en cuyo caso se denomina pagaré simple y para levantar recursos del público, en
cuyo caso se denomina pagaré bancario.
Según la ley de valores vigente, este título - valor se origina en la compra - venta de mercaderías
así como en otras modalidades contractuales de transferencia de propiedad de los bienes
susceptibles de ser afectados en prenda en la que se acuerde el pago diferido del importe. Está
referida a mercaderías o bienes objeto de comercio distintos del dinero, no sujetos a registro.
Los bienes y mercaderías pueden ser fungibles o no, identificables o no. La conformidad puesta
por el comprador o adquirente en el texto del título se considera como prueba irrefutable que este
recibió la mercadería o bienes descritos en la factura conformada a su total satisfacción. Solo con
esta condición el título puede ser objeto de transmisión.
3.1.1.4. El Cheque
Es un título - valor mediante el cual se emite una orden de pago a cargo de un banco en el cual el
girado tiene fondos disponibles.
Los cheques son girados a cargo de un Banco. Estos entregan a los clientes talonarios numerados
en serie. Es obvio, que para librar o girar un cheque el girador debe tener los fondos necesarios en
su cuenta corriente o en su defecto autorización de sobregiro o línea de crédito aprobada por su
banco.
Existen diversos tipos de cheques a los cuales se les denomina cheques especiales tales como:
Cheque cruzado.
Cheque para abono en cuenta.
Cheque intransferible.
Cheque certificado.
Cheque de gerencia.
Cheque giro.
Cheque garantizado.
Cheque de viajero.
Cheque de pago diferido.
Cheque cruzado
La finalidad de este cheque es evitar que un tenedor ilegítimo lo presente en el banco y lo haga
efectivo.
El cruzamiento se identifica mediante dos líneas paralelas trazadas en el anverso del título. Es
“general” si no contiene entre las líneas indicadas mención alguna o simplemente la palabra
“Banco”. Es “especial” si por el contrario contiene entre dichas líneas el Nombre de un Banco
determinado.
El cheque con cruzamiento general solo puede ser pagado por el banco girado a otro banco o a su
propio cliente. El cheque con cruzamiento especial solo puede ser pagado por el girado al banco
designado y si este es el girado a su cliente.
En este caso el banco girado debe atender el pago solo mediante el abono del importe del cheque
en la cuenta señalada y de la que además la persona que lo cobra sea titular o cotitular. El abono
en la cuentas es equivalente al pago. El Banco no está obligado a acreditar el cheque sino a quien
tenga cuenta corriente u otra cuenta en él, salvo excepciones que se mencionan en el Art. 189º
Cheque para abono en cuenta de la Ley de Títulos-Valores vigente.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
Cheque intransferible
Este cheque es pagado por el banco solamente a la orden de la persona a nombre de la cual ha
sido girado. Debe figurar en el cheque la cláusula intransferible, no negociable u otra equivalente a
solicitud del beneficiario que puede ser acreditado en su cuenta corriente u otra de la cual sea
titular.
Cheque certificado
Este tipo de cheque tiene como finalidad acreditar la existencia de fondos para su cancelación. El
banco certifica, a petición del girador o de cualquier tenedor, la existencia de fondos disponibles
siempre que no haya extinguido el plazo para su presentación al pago, cargando al mismo tiempo
en la respectiva cuenta corriente girada la suma necesaria para su pago.
Cheque de gerencia
En este caso el cheque es emitido por un banco a su propio cargo para ser pagado en cualquiera
de sus oficinas en el país. Estos cheques pueden ser emitidos para ser pagados también en sus
oficinas del exterior, debiendo figurar expresamente esta indicación en los mismos.
Cheque de giro
Es emitido por el banco a su propio cargo con la cláusula “Giro Bancario” en un lugar destacado
del título. La emisión es solo a la orden de determinada persona y tiene carácter intransferible.
Puede ser pagado solo en las plazas u oficinas propias del banco y/o en la de sus corresponsales,
la que debe figurar en el mismo título, ubicada en plaza distinta a la de su emisión.
Cheque garantizado
Es girado con cargo al banco, con la provisión de fondos garantizados, en formatos especiales y
papel de seguridad, en los cuales se señala expresamente: La denominación de “Cheque
Garantizado”, la cantidad máxima por la que el cheque garantizado puede ser emitido y el nombre
del beneficiario, no pudiendo ser girado al portador.
La existencia de fondos para su cobro es garantizado por el banco por requerir certificación.
Cheque de viajero
El cheque de viajero o traveler check (llamado también cheque de turismo) puede ser emitido por
el banco o empresa financiera autorizada a su propio cargo para ser pagado por ella o por los
corresponsales que consigne en el título en el país o en el extranjero. Estos cheques son
apropiados para que las personas que viajan se eviten la molestia de llevar dinero en efectivo con
el riesgo que ello significa y con las dificultades que su conversión en moneda extranjera implica.
Es una orden de pago emitida a cargo de un banco, bajo condición para su pago antes de que
transcurra el plazo señalado en el mismo título, el mismo que no podrá ser mayor a 30 días desde
su emisión, fecha en que el emisor deberá tener los fondos suficientes para que el beneficiario lo
pueda cobrar.
El certificado bancario en moneda extranjera es expedido por las empresas del sistema financiero
autorizadas. Contiene la obligación de pago en un plazo determinado en la misma moneda de
emisión.
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importe que representa podrá generar los intereses compensatorios señalados en el mismo título
desde su emisión hasta su vencimiento.
Son títulos-valores emitidos por las sociedades anónimas constituidas como Almacenes Generales
de Depósito.
El certificado de depósito es una constancia que recibe el depositante sobre las mercaderías
entregadas al almacén detallándose la cantidad, calidad, peso, estado de conservación, marca de
los bultos y cualquier indicación que sirva para identificarlos, indicando, de ser el caso, si se trata
de bienes perecibles. Se debe indicar el valor patrimonial de las mercaderías y el criterio utilizado
en dicha valoración.
Se consigna también el monto del seguro que debe ser contratado por lo menos contra incendio
señalándose la denominación y el domicilio del asegurador. El almacén general de depósito podrá
determinar los riesgos a ser cubiertos por el seguro en cuyo caso serán señalados en el mismo
título.
El plazo, por el cual se constituye el depósito, no excede de un año. En el caso de los bienes
perecibles, no excede de 90 días salvo que la naturaleza del bien y el almacén general de
depósito lo permitan.
Sirve como instrumento de garantía que permite a los bancos y empresas financieras en general
disponer de un colateral que respalde las operaciones de crédito a favor del solicitante o de un
tercero al cual haya sido endosado previamente el warrant.
En el Perú los formatos de los certificados de depósito y warrants deben sujetarse a las normas de
la SBS.
Este título-valor constituye una “Hipoteca en mano” que permite a su titular solicitar, bajo su
respaldo, crédito en cualquier entidad financiera.
De acuerdo a la Ley de valores vigente, este título-valor representa las mercancías que son objeto
de un contrato de transporte lacustre, marítimo o fluvial. No es incompatible con las disposiciones
que rigen el transporte marítimo de las mercancías.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
datos que se harán constar tal como los haya proporcionado el cargador, quien debe, además,
señalar su carácter perecible o peligroso. Puede ser emitido a la orden, nominativo o al portador.
El título es endosable.
Es un título que representa las mercancías que son objeto de un contrato de transporte terrestre o
aéreo. Tiene las mismas prescripciones del conocimiento de embarque. Puede ser emitido a la
orden, nominativo y al portador, siendo igualmente endosable.
Letra de Cambio
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Contabilidad de Instituciones Financieras
Pagaré
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Contabilidad de Instituciones Financieras
Factura Conformada
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Contabilidad de Instituciones Financieras
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Contabilidad de Instituciones Financieras
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Contabilidad de Instituciones Financieras
El Cheque
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Contabilidad de Instituciones Financieras
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Contabilidad de Instituciones Financieras
Certificado Bancario
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AUTOEVALUACIÓN
2. ¿Qué normas regulan los Títulos Valores en el sistema financiero? y ¿Cuáles son sus
antecedentes?
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Unidad 2
OPERACIONES
BANCARIAS
Competencias
1.1. Conceptuales
Conoce los aspectos teóricos y fundamentales de las operaciones bancarias,
como son; activas, pasivas y neutras que realizan las entidades sujetas al
control de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP; en la colocación y
obtención de capitales.
1.2. Procedimentales
a) Identifica y explica el concepto de operación bancaria activa.
b) Identifica y explica el concepto de operación bancaria pasiva y neutra.
c) Explica la importancia de las operaciones de riesgo por caja.
d) Explica la importancia de las operaciones de riesgo ex caja.
e) Formaliza y expresa con propiedad el concepto de fideicomiso.
f) Formaliza
Sesión y expresa
Nº 04 : con propiedadBancarias
Operaciones el conceptoActivas
de factoring.
Sesión Nº 05 : Operaciones Bancarias Pasivas y Neutras.
1.3. Actitudinales
a) Valora la importancia de las operaciones bancarias en la contabilidad de
estas organizaciones.
b) Asume responsabilidad en las tareas que debe realizar para cimentar sus
conocimientos.
c) Actúa con responsabilidad personal e intelectual en el quehacer de su
trabajo.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
4
Sesión Nº
Operaciones Bancarias
Activas
Las operaciones activas de los bancos comerciales, son los procedimientos técnicos y
mecanismos por las cuales estos facilitan apoyo financiero a su clientela mediante créditos por
caja o a través de créditos ex caja o contingentes. Según la vigencia de los plazos de ejecución
pueden ser de corto o de largo plazo. En las operaciones activas los bancos se convierten en
acreedores de sus clientes.
A través de las operaciones activas, se utilizan los fondos captados con el propósito de generar
ingresos manteniéndolos como disponible, colocaciones, inversiones o como contingente por las
garantías a favor de los clientes.
Son las operaciones de riesgo por caja, aquellas que implican desembolsos de dinero por parte
del banco, pudiéndose identificarse las siguientes:
4.1.1.1. Préstamos
Son contratos a plazos mayores de un año mediante los cuales el banco entrega al cliente
(empresa o persona natural) dinero para fines diversos obligándose este a reembolsarlo en las
condiciones de amortización e intereses acordados.
A las empresas el banco les puede otorgar préstamos con garantía hipotecaria o comercial, que
en el caso peruano reciben la denominación de crédito comercial y crédito a la pequeña y
microempresa.
A las personas naturales el banco les puede facilitar préstamos hipotecarios y préstamos
personales que en el caso peruano se identifican como crédito hipotecario y crédito de consumo
respectivamente.
4.1.1.2. El Adelanto
A través de este mecanismo y mediante acuerdo Banco-Cliente, el primero acepta pagar por un
período y monto determinado aquellos cheques girados por el segundo sin que existan los fondos
necesarios en su cuenta corriente.
Es obvio que para otorgar este tipo de facilidades el banco realiza la evaluación crediticia
correspondiente en función a la trayectoria del cliente, siendo por lo tanto un mecanismo de
aplicación muy selectivo.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
4.1.1.3. El Sobregiro
Es un mecanismo similar al anterior aunque en este caso el cliente gira cheques sin tener fondos
ni existir un acuerdo previo. Por lo tanto no existe ni plazo de vigencia ni monto tope para el
sobregiro. Queda a criterio del banco otorgarlo o no, debiendo señalarse que en caso de ser
otorgado las tasas de interés aplicadas son superiores a la tasa activa promedio.
La línea de crédito es objeto de un contrato entre el banco y el cliente en el cual se fijan el monto
máximo, y los intereses y comisiones que el primero le cobra por tal facilidad.
Es un crédito otorgado por el banco a su cliente bajo las forma del endoso de un titulo-valor a su
favor. El banco entrega al cliente el importe que figura en éste deduciéndole un monto
determinado en función a la tasa de descuento aplicada y otros recargos. Los títulos más comunes
para este tipo de transacción son: la letra de cambio, el pagaré y el warrant. En caso el banco no
haga efectivo el cobro correspondiente por insolvencia del deudor los títulos son devueltos al
cliente quien debe cancelarlos al banco.
4.1.1.6. El Anticipo
Mediante esta operación el banco pone a disposición del cliente una cantidad de dinero
determinada por la entrega en garantía que este hace a la institución de títulos-valores cuyo monto
es superior al importe del crédito otorgado.
El cliente retira los fondos y transfiere al banco, en calidad de prenda, los títulos-valores
acordados, no pudiendo el banco disponer de ellos salvo incumplimiento del cliente de devolver la
suma anticipada en el plazo convenido.
4.1.1.7. Factoring
El banco asume la totalidad del riesgo en esta operación ya que al contrario de lo que sucede en
el descuento bancario, no tiene la opción de devolvérselos al cliente en caso de no poderse
cobrar.
El factoreado, que cede al banco o empresa de factoring todo o parte de los créditos que
tenga en las relaciones con sus clientes y obtiene el servicio de liquidación de su cartera.
El factor, banco o empresa de factoring que adquiere los créditos y asume el riesgo de no
cobranza.
El deudor cedido, que en conocimiento de la cesión de su deuda está obligado a pagar
directa y únicamente al banco o empresa de factoring.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
4.1.1.8. Leasing
Es una operación financiera por la cual el banco o empresa de leasing adquiere un bien de capital
a solicitud de su cliente y se lo arrienda por un periodo determinado, al término del cual el cliente
tiene la opción de comprarlo por un precio previamente establecido, que puede ser equivalente al
valor residual del activo.
Los alquileres o cuentas periódicas pagadas por el arrendatario pueden ser iguales o variables en
el tiempo, aunque normalmente la periodicidad es mensual.
Para financiar las actividades de exportación el banco utiliza, por un lado, los recursos captados
en moneda extranjera por operaciones pasivas y/o compra de la misma y por otra parte líneas de
crédito del exterior en forma de advance account.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
4.1.1.10. Forfaiting
Este mecanismo es similar al factoring, pero está vinculado únicamente al comercio exterior.
Consiste en la sesión de derechos de cobranza al banco por parte del exportador. El banco paga
por adelantado al exportador descontando una comisión, asumiendo los riesgos de no cobranza.
Mediante el forfaiting se eliminan todos los riesgos para el exportador como son la falta de pago. la
imposibilidad de transferir fondos y el riesgo cambiario.
Es un mecanismo electrónico utilizado como medio de pago por la compra de bienes o prestación
de servicios al cliente, pudiendo también servir, en algunos casos, como tarjeta de débito. Al
contrario de las tarjetas de débito propiamente dichas, en el caso de las tarjetas de crédito, los
recursos no corresponden al titular, sino al banco o entidad emisora, los que le cobran el interés
correspondiente por su uso.
La tarjeta de crédito permite evitar el manejo de efectivo y es de mayor fiabilidad que el cheque, ya
que en este caso siempre existe el riesgo de no cobranza para las casas comerciales que
expenden bienes o prestan servicios. Por el contrario, con la tarjeta de crédito quien asume la
responsabilidad del pago es el emisor de la misma.
Para otorgar una tarjeta de crédito, el emisor debe realizar una evaluación previa del cliente en
función a sus ingresos, situación financiera y referencias personales. En caso favorable se realiza
un contrato entre el emisor y el usuario. En él se establece una apertura de una línea de crédito
que el primero concede al segundo y que se efectiviza a través del pago a terceros de las facturas
firmadas por el cliente en formularios especiales luego de haber utilizado la tarjeta. Normalmente
el emisor cobra al usuario el consumo con su tarjeta de crédito por un periodo de tiempo dado por
lo común un mes agregándole la tasa de interés convenida. Los vendedores cobran directamente
al emisor, el cual les deduce una pequeña comisión.
A nivel internacional las tarjetas más identificadas son: Dinners Club, American Express, Visa y
Mastercard.
Debe señalarse que los diversos procedimientos para la emisión y utilización de las tarjetas de
crédito son objeto de normatividad por parte de la Superintendencia de Banca y Seguros. Así por
ejemplo el reglamento vigente exige que se informe a los clientes sobre las obligaciones y
aspectos principales del contrato de tarjeta de crédito antes de ser firmado. Define también que su
contenido debe incluir como mínimo el monto de la línea de crédito, las comisiones y cargos, la
tasa de interés efectiva anual y el monto sobre el cual se aplicarán los intereses.
Para este tipo de operaciones no existe el desembolso de dinero o de efectivo, y el banco solo
interviene mediante un compromiso a futuro de cumplir con la prestación de un tercero en caso
este no lo haga.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
Estos documentos son por lo común, el conocimiento de embarque, la factura comercial, la póliza
de seguro y a veces la factura consular.
Es un contrato a través del cual el banco garantiza el compromiso asumido por su cliente frente a
un tercero. Es de carácter accesorio y permite respaldar el compromiso firmado por el cliente, en
el contrato principal. En caso de incumplimiento del cliente, el tercero solicitará la ejecución de la
garantía bancaria, estando el banco obligado a su cumplimiento.
La fianza, se presenta generalmente a través de una carta accesoria al contrato principal y recibe
el nombre de Carta-Fianza. En este caso, el banco no cobra interés, sino más bien una comisión
en función de la magnitud del valor del contrato garantizado y su plazo de vigencia.
4.1.2.3. El Aval
En el campo doméstico, la concesión de avales por parte de un banco puede justificarse por su
insuficiencia de liquidez transitoria, obligando al cliente a recurrir a otras fuentes de financiación.
Lo cual se facilita mediante el aval.
A nivel internacional la solicitud de avales se presenta cuando los clientes tienen obligaciones en
moneda extranjera. En este caso debe recurrir a firmar créditos otorgados por un banco del
exterior, y este puede condicionar el otorgamiento de los mismos a la emisión de un aval por parte
de un banco de primer nivel del país del solicitante.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
AUTOEVALUACIÓN
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Contabilidad de Instituciones Financieras
Sesión Nº
Los depósitos y otras operaciones bancarias similares pueden efectuarse en moneda nacional o
extranjera y están sujetos a los niveles de encaje establecidos por el banco Central de Reserva del
Perú para cada caso.
En cuanto a la seguridad de los depósitos bancarios, la Ley General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, establece un fondo
de seguro de depósitos al cual debe pertenecer toda empresa del sistema financiero autorizada a
captar depósitos (bancos, financieras, cajas rurales y cajas municipales de ahorro y crédito). Dicho
fondo es administrado por una persona jurídica de derecho privado con el objeto de proteger a
quienes realizan depósitos en las empresas del sistema financiero. En su Art. 152º Imposiciones
respaldadas por el fondo, de la ley en mención, establece que el fondo respalda las siguientes
imposiciones:
Los depósitos nominativos, bajo cualquier modalidad de las personas naturales y de las
personas jurídicas privadas sin fines de lucro.
Los depósitos a la vista de las demás personas jurídicas exceptuando las correspondientes a
las empresas del sistema financiero.
La Superintendencia de Banca, Seguro y AFP (SBS) fijo el Fondo de Seguro de Depósito (FSD)
por S/. 78,519 para el periodo comprendido entre los meses de septiembre a noviembre 2,007.
Con esta medida la SBS ofrece mayor confianza a las personas naturales y jurídicas que
depositan sus ahorros en el sistema financiero, ya que ante cualquier quiebra del banco, el FSD
cubre la pérdida hasta ese monto en ahorros o cualquier otro depósito que tengan en bancos,
cajas rurales, entre otros. Tras la crisis asiática que impactó severamente en el sistema bancario
peruano, el FSD cubrió los ahorros que se guardaban en los desaparecidos Banco República,
Banco Banex, Banco Orión, Banco Serbanco, Banco Nuevo Mundo, Banco NBK Bank y Banco
Latino.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
Las personas jurídicas y personas naturales que abren una cuenta corriente deben cumplir con
algunos requisitos formales referidos a la entrega de documentación exigida por el banco, lo cual
está reglamentado por la SBS. Las cuentas aperturadas pueden ser de carácter personal o
mancomunadas (más de un titular), y atendiendo a las características del titular se pueden
identificar; la cuenta corriente personal y la cuenta corriente empresarial. Asimismo, para la
apertura de cuentas corrientes se exigen montos mínimos. Normalmente se cobra por las
chequeras entregadas al cliente y por el mantenimiento de las mismas.
Periódicamente el cliente recibe su estado de cuenta. De acuerdo a la política de cada banco los
costos de este envío le pueden ser cargados o no, aunque el cliente puede también tener acceso
a esta información a través de la banca electrónica en el momento que lo requiera.
Finalmente debe destacarse que ciertos bancos remuneran las cuentas corrientes dependiendo de
la magnitud de montos depositados tanto en moneda nacional como en moneda extranjera,
aunque otros lo hacen simplemente por política promocional de captación de fondos.
Como su nombre lo indica estos depósitos son efectuados a un plazo determinado, antes del cual
no pueden ser retirados, fijándose una tasa de interés que es más elevada que la tasa de interés
de los ahorros a plazo indeterminado. El depósito puede ser renovable automáticamente si así lo
solícita el cliente al momento de realizarlo. Transcurrido el plazo y si no existe ninguna indicación
del cliente, el depósito queda renovado por un plazo y tasa de interés similares a las acordadas
inicialmente, siendo los intereses capitalizados.
Normalmente los plazos para este tipo de depósitos son de 30; 60; 90, 180 y 360 días.
En la práctica algunos bancos aceptan el retiro del depósito antes del vencimiento del plazo
estipulado, pero el cliente debe aceptar la reducción del interés ganado hasta la fecha del periodo
de ejecución.
Actualmente se utiliza la tarjeta electrónica para el retiro. Los depósitos en cuenta de ahorro
pueden ser realizados en ventanilla utilizando la tarjeta o pueden también realizarse por
transferencias a las mismas. Por ejemplo los sueldos en el sector público peruano son abonados a
una cuenta de ahorro del trabajador. En la práctica el manejo de la cuenta de ahorro para la mayor
parte de casos es similar al de la cuenta corriente.
Para abrir una cuenta de ahorro normalmente se exige montos mínimos en soles o dólares. Este
monto lo mismo que el interés pactado varía según lo que establezca cada banco, siendo la
capitalización diaria. El ahorrista debe cumplir las formalidades requeridas y entregar la
documentación exigida para la apertura, las mismas que son establecidos por el banco.
Sin embargo, debe señalarse que actualmente algunos bancos no exigen montos mínimos para la
apertura de estas cuentas ni realizan cobros por su mantenimiento.
En el Perú, desde el año 1992; las empresas están obligadas a depositar en las entidades
financieras y en dos armadas (en los meses de mayo y noviembre) la compensación por tiempo de
servicio de los trabajadores. Estos depósitos pueden realizarse en moneda nacional o extranjera
según elección del trabajador, el cual no puede retirar sino un porcentaje de estos fondos llamado
de libre disponibilidad.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
El banco o entidad financiera receptora de los fondos abona los intereses correspondientes a la
cuenta CTS del trabajador. Normalmente este recibe un estado de cuenta periódico en el que se
detalla la información sobre los depósitos realizados, intereses ganados y la fecha en que se
realizaron. Esta información puede también obtenerse por cajero automático.
Según su ley de creación, el Decreto Legislativo Nº 650: Los depósitos de CTS pueden efectuarse
en bancos, empresas financieras y otras entidades financieras siempre que se encuentren
supervisadas por la SBS, habiéndose constituido en una nueva modalidad de captación de
depósitos a largo plazo desde la década pasada.
Por dicha razón, los depósitos CTS son promocionados por diversas entidades bancarias,
ofreciendo además de las tasas de interés, beneficios adicionales, con el afán de diferenciar el
mismo producto entre ellas para lograr la mayor captación posible por este concepto. En este
sentido, los bancos otorgan por ejemplo, créditos con garantías de CTS a tasas preferenciales,
seguros de diferente tipo en forma gratuita y otras facilidades.
Sin embargo, las disposiciones vigentes en cuanto a la posibilidad de retiro inmediato de estos
depósitos han debilitado la importancia de esta, nueva fuente de captación de depósitos para los
bancos.
Líneas de crédito y adeudos a otros bancos: Los bancos reciben líneas de crédito de bancos de
segundo piso y/o de entidades financieras del exterior, las que utilizan para sus propias
operaciones de crédito, manteniendo saldos deudores por estos conceptos por lo que además
deben pagar intereses. Asimismo pueden recurrir a préstamos interbancarios a manera de
créditos-puente, para financiar déficits temporales de caja que son de muy corto plazo.
5.1.6. El Redescuento
Entre los instrumentos materia de oferta por parte del banco podemos mencionar: letras
hipotecarias, certificados de depósito negociables, pagarés bancarios, bonos subordinados y
bonos de arrendamiento financiero en caso de estar autorizados para realizar operaciones leasing.
Existen una serie de servicios que prestan los bancos y que no generan riesgo. Estos servicios
son conocidos también como operaciones neutras, ya que estas instituciones orientan sus
esfuerzos en buscar una mayor eficiencia en la prestación de servicios, así como en la oferta de
otros para atraer a nuevos clientes o fidelizar a los que ya tienen.
El servicio prestado con eficiencia, comprende un conjunto de elementos necesarios para alcanzar
el objetivo, siendo: Red de oficinas, cajeros automáticos, facilidad para depósitos con rapidez,
información oportuna, apoyo para los diferentes tipos de gestión, calidad de su plantel profesional,
banca por Internet, etc.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
El banco participa en diversas acciones de índole judicial que requiere la custodia o administración
de bienes o recursos con la solvencia técnica y la confiabilidad necesarios. Asimismo administra
valores por encargo de sus clientes.
Están reguladas por el Art. 275º de la LGSFS vigente. Según esta disposición los bancos pueden
desempeñarse como depositarios e interventores de bienes embargados; administrar en forma
provisional negocios en proceso de reestructuración; administrar, realizar y liquidar bienes en
sociedades declaradas en quiebra y administrar bienes comunes por acuerdo judicial o aquellos
en testamento hasta su entrega a los herederos.
Del mismo modo, los bancos pueden desempeñar como albaceas testamentario, custodiar bienes
de menores e incapaces en los casos requeridos, así como los bienes de ausentes declarados
judicialmente.
De otro lado, los bancos pueden también celebrar Contratos de Mandato con o sin representación
incluyendo los poderes especiales para administrar bienes, cobrar créditos documentarios,
comprar y vender acciones, bonos y demás valores mobiliarios, percibir dividendos e intereses y
representar a los titulares de acciones, bonos y valores.
5.2.1.2. Fideicomiso
Es un procedimiento de carácter jurídico a través del cual una persona transfiere a otra (fiduciaria)
la administración de bienes o derechos cuyo rendimiento es destinado a un fin específico.
5.2.2. Servicios de Apoyo a la Gestión Financiera del Cliente y/o Público en General
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Contabilidad de Instituciones Financieras
Precisamente la finalidad de estos operadores electrónicos es permitir que los clientes puedan
realizar la mayor cantidad de operaciones fuera de horario y para descongestionar las ventanillas y
reducir los costos de atención al cliente, para el banco.
El instrumento para el uso de los cajeros automáticos es la tarjeta de débito que permite el retiro
de dinero en moneda nacional y extranjera, realizar transferencias y efectuar pago de servicios así
como la consulta de saldos y movimientos. Permiten también realizar pagos por compras
realizadas en algunos establecimientos comerciales.
Son expedidas nominalmente y tienen carácter intransferible. El tarjetahabiente recibe una clave
de parte del banco emisor, la misma que le permite acceder a un cajero automático en cualquier
parte del país cubierto por el banco con este servicio.
La tendencia actual es hacia el uso de tarjetas inteligentes, que representan un gran avance
tecnológico puesto que incorporan memoria microchip y lógica; que permiten al usuario realizar
pagos deduciéndose los montos de su cuenta corriente o de ahorros y trasladándolos
directamente a los fondos de la cuenta de la empresa que vende el producto o servicio.
Estos servicios permiten que el cliente pueda realizar diversas transacciones y consultas de saldos
y movimientos a través del teléfono o accesando a la página Web del banco, la misma que le
permite consultar también diversos tipos de información financiera.
El servicio de cajas de seguridad es otorgado por el banco a sus clientes que desean guardar
dinero, valores, joyas y otros documentos. Se trata de cajas fuertes individuales de tamaño
diverso, cuya utilización obviamente debe ser objeto de un contrato entre el banco y el cliente en el
cual se especifican las obligaciones de cada parte y las reglas que deben ser observadas durante
su uso.
En el contrato debe fijarse el monto del alquiler mensual y el plazo de vigencia que es renovable
por acuerdo de las partes.
La caja de seguridad puede ser abierta sin consentimiento del usuario sólo en el caso de mora en
el pago del alquiler o cuando el ente supervisor intervenga al banco, en cuyo caso se le comunica
previamente.
En tal sentido, si el cliente desea acceder a fondos inmediatos mediante una operación de crédito
a corto plazo, esta puede realizarse a tasas preferenciales, siempre que sus depósitos a plazo fijo
garanticen el 100% del préstamo solicitado.
Es un servicio que permite al cliente garantizan de existencia de los fondos necesarios para que
pueda realizar y cancelar transacciones comerciales o de otra índole. Con el cheque garantizado
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Contabilidad de Instituciones Financieras
En este caso el solicitante puede ser cliente o no del banco. En caso de no ser cliente debe
entregar al banco los fondos necesarios para la cobertura de las comisiones y los portes
correspondientes.
En caso de ser cliente estos fondos se deducen de su cuenta corriente o cuenta de ahorros.
5.2.2.7. Giros y Transferencias
La transferencia es un mecanismo que permite enviar dinero a otras plazas dentro del país. Para
este efecto, el solicitante debe llenar el formulario proporcionado por el banco indicando sus datos
y los del beneficiario, para que este, previa identificación, proceda a retirar los fondos en el lugar
de destino en las oficinas del mismo banco. El solicitante puede ser cliente del banco o no. En
ambos casos el banco cobra comisión por el envío.
Cabe destacar que estos procedimientos y sobre todo la transferencia están siendo reemplazados
por los medios electrónicos para quienes son clientes del banco y tienen tarjeta de débito siempre
que el receptor la tenga también dentro del país. Sin embargo, en este caso la comisión de
transferencia se le descuenta al remitente o al receptor según la política del banco.
El banco puede realizar por cuenta del cliente una serie de cobros tales como letras, facturas,
recibos de agua, luz y teléfono, impuestos, aportaciones al seguro social, pensiones de colegio,
universidades, clubes y otras instituciones.
El banco es facultado por el cliente para efectuar estas cobranzas a través de contratos, poderes
y/o endose de títulos-valores.
Utilizada en el comercio exterior. La cobranza está regida en este caso no solo por las normas
bancarias, sino también para aquellas que se exigen para los créditos documentarios por la
cámara de comercio internacional.
El banco puede realizar también operaciones cambiarias entre monedas diferentes a la moneda
local, en cuyo caso se denominan operaciones de arbitraje.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
5.2.2.12. Confirming
Para las empresas que utilizan este servicio hay una serie de ventajas entre las cuales se puede
mencionar:
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AUTOEVALUACIÓN
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Unidad 3
Manual de Contabilidad
para las Empresas del Sistema
Financiero
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Contabilidad de Instituciones Financieras
Competencias
1.1. Conceptuales
Conoce los aspectos teóricos y fundamentales del manual de contabilidad para
las empresas del sistema financiero y el registro contable de sus operaciones.
1.2. Procedimentales
a) Formaliza y expresa con propiedad el concepto del manual de contabilidad.
b) Reconoce y explica la importancia que representa el manual de contabilidad
para las empresas del sistema financiero.
c) Reconoce y explica la importancia del manejo de la dinámica de cuentas del
manual de contabilidad.
1.3. Actitudinales
a) Valora la importancia del manual de contabilidad para las empresas del
sistema financiero.
b) Asume responsabilidad en la aplicación correcta del manual de contabilidad
en la generación de información correcta, veraz y oportuna.
c) Actúa con responsabilidad personal e intelectual en el quehacer de su
trabajo.
d) Asume responsabilidad en la realización de los trabajos académicos que se
asigna.
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55
Contabilidad de Instituciones Financieras
Sesión Nº
6.1. GENERALIDADES
Manual de Contabilidad
Para las Empresas del
Sistema Financiero 6
La Superintendencia de Banca y Seguros, ha elaborado el Manual de Contabilidad para las
Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y prácticas contables prudentes de uso
nacional e internacional.
El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como principales
objetivos los siguientes:
Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas autorizadas
para operar en el Sistema Financiero del país, de acuerdo con la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y
Seguros, así como con las normas dispuestas por esta Superintendencia.
Contar con una base de datos homogénea que facilite el funcionamiento fluido de un
sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control individual
de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.
El Manual de Contabilidad, debe ser aplicado para el registro contable de las operaciones
permitidas a los Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, Cajas Municipales
de Crédito Popular, Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa – EDPYMEs,
Cooperativas de Ahorro y Crédito Autorizadas a Captar Recursos del Público, Cajas Rurales de
Ahorro y Crédito, Empresas Administradoras Hipotecarias, Empresas de Capitalización
Inmobiliaria, Empresas de Arrendamiento Financiero, Empresas de Servicios Fiduciarios, al Fondo
de Garantía para Préstamos a la Pequeña Industria – FOGAPI, Banco de la Nación, Banco
Agropecuario, Corporación Financiera de Desarrollo - COFIDE, Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el
caso de otras empresas cuando su aplicación sea requerida por la Superintendencia.
La codificación y denominación de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y cuentas analíticas
previstas en el Catálogo de Cuentas del presente Manual, han sido estructuradas sobre la base de
un sistema que contempla los siguientes niveles:
El sistema de codificación establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dígito para ser
utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas, reajustables y con
ajustes por inflación, teniendo en consideración los códigos siguientes:
Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en moneda nacional,
moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflación.
Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye aquellas operaciones en
moneda nacional indexadas al tipo de cambio).
Tres (3): Para las operaciones reajustables con valor de actualización constante – VAC.
Para la utilización del tercer dígito en el Balance de Comprobación de Saldos, se tendrá en cuenta
lo dispuesto en este numeral.
Clase : 1 Activo
Clase : 2 Pasivo
Clase : 3 Patrimonio
Clase : 4 Gastos
Clase : 5 Ingresos
Clase : 6 Resultados
Clase : 7 Contingentes
Clase : 8 Cuentas de Orden
Clase : 9 Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementación por
cada empresa)
De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrán adoptar la clase 9 para
establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.
Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los créditos concedidos a clientes y
derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores y
títulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos pagados por
adelantado.
Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se deberán ajustar por lo menos al fin de
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57
Contabilidad de Instituciones Financieras
cada mes por las variaciones del tipo de cambio, de acuerdo a lo establecido por esta
Superintendencia. Para efectos de presentación en el balance general, la diferencia de cambio que
resulte en un incremento o disminución de las respectivas cuentas del activo, neta del incremento o
disminución de las respectivas cuentas del pasivo, deberá registrarse con abono o cargo, según
corresponda, a la cuenta de ingresos o gastos por diferencia de cambio.
1 ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1101.01.02 Oro acuñado en barras
1101.01.03 Plata acuñada en barras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas especiales
1101.09 Efectivo en tránsito
1105 CANJE
1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas
1105.01.02 Depósitos de ahorro y plazo
1105.01.03 Créditos y financiamientos
1105.01.09 Otros
1105.02 Provincias - Otros Bancos
1105.02.01 Obligaciones inmediatas
1105.02.02 Depósitos de ahorro y plazo
1105.02.03 Créditos y financiamientos
1105.02.09 Otros
1105.03 Provincias - otras oficinas del banco
1105.03.01 Obligaciones inmediatas
1105.03.02 Depósitos de ahorro y plazo
1105.03.03 Créditos y financiamientos
1105.03.09 Otros
1105.04 Interbancarios
12 FONDOS INTERBANCARIOS
1
Modificado por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005
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Contabilidad de Instituciones Financieras
2
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
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60
Contabilidad de Instituciones Financieras
1303.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.09.01 Acciones comunes
1303.09.02 Acciones de inversión
1303.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.09.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores
1303.09.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión
1303.09.12 Instrumentos de titulización
1303.09.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
1303.09.19 Otros valores y títulos
1303.10 Operaciones de reporte
1303.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1303.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.11 Pactos de recompra
1303.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1303.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.12 Préstamos de valores
1303.12.01 Negociados en Bolsa
1303.12.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.12.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.12.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1303.12.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1303.12.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.12.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.12.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1303.12.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)
1303.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99)
1303.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
3
1303.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000
1303.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 3
1303.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 3
1303.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 3
1303.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 3
1303.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 3
1303.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
1303.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1303.18.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.18.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.18.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1303.18.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra
1303.18.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.18.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.18.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1303.18.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.18.19 Otros valores y títulos
1303.19 Otros
3
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.2000
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Contabilidad de Instituciones Financieras
4
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001
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Contabilidad de Instituciones Financieras
5
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001
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Proesad programa de Educación Superior a Distancia
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Contabilidad de Instituciones Financieras
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Contabilidad de Instituciones Financieras
6
Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
7
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000
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Contabilidad de Instituciones Financieras
8
Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
9
Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000
10
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001
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Contabilidad de Instituciones Financieras
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Contabilidad de Instituciones Financieras
11
1309.05.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000
1309.05.01.09 Representativos de obligaciones varias
1309.05.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1309.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
1309.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.05.05.04 Obligaciones negociables
1309.05.05.06 Bonos hipotecarios
1309.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1309.05.05.08 Bonos ordinarios
1309.05.05.09 Bonos estructurados
1309.05.05.10 Bonos subordinados
1309.05.05.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.05.19 Otros valores y títulos
1309.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.05.06.04 Obligaciones negociables
1309.05.06.08 Bonos ordinarios
1309.05.06.09 Bonos estructurados
1309.05.06.10 Bonos subordinados
1309.05.06.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.06.19 Otros valores y títulos
1309.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1309.05.07.04 Obligaciones negociables
1309.05.07.08 Bonos ordinarios
1309.05.07.09 Bonos estructurados
1309.05.07.10 Bonos subordinados
1309.05.07.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.07.12 Instrumentos de titulización
1309.05.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
1309.05.07.19 Otros valores y títulos
1309.05.12 Préstamos de valores
1309.05.12.01 Negociados en Bolsa
1309.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1309.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
1309.05.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1309.05.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra
1309.05.18.09 Otros valores y títulos
1309.05.19 Otros
14 CRÉDITOS
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1401.01 Créditos comerciales
1401.01.01 Avances en cuenta corriente contratados
1401.01.02 Tarjetas de crédito contratadas
12
1401.01.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo
12
1401.01.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra
12
1401.01.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos
1401.01.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.01.05 Descuentos
13
1401.01.05.01 Descuentos-Pagarés
1401.01.05.02 Descuentos-Letras13
1401.01.05.09 Descuentos-Otros13
1401.01.06 Préstamos
12
1401.01.06.01 Préstamos revolventes
12
1401.01.06.02 Préstamos a cuota fija
12
1401.01.06.09 Otros préstamos
14
1401.01.07 Capitalización inmobiliaria
1401.01.10 Factoring
1401.01.11 Arrendamiento financiero
1401.01.12 Lease - back
1401.01.13 Sindicado
1401.01.14 Deudores por venta de cartera
1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y
adjudicados
11
Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001
12
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
13
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
14
Incorporada mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
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Proesad programa de Educación Superior a Distancia
68
Contabilidad de Instituciones Financieras
15
Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005
16
Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000
17
Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007
18
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
19
Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000
20
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007
21
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
22
Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005
23
Incorporado mediante Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
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Proesad programa de Educación Superior a Distancia
69
Contabilidad de Instituciones Financieras
24
Incorporado mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
25
Incorporado mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
26
Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000
27
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000
28
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
29
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007
30
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
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Proesad programa de Educación Superior a Distancia
70
Contabilidad de Instituciones Financieras
1403.02.06 Préstamos
30
1403.02.06.01 Préstamos revolventes
30
1403.02.06.02 Préstamos a cuota fija
30
1403.02.06.09 Otros préstamos
31
1403.02.07 Capitalización inmobiliaria
1403.02.10 Factoring
1403.02.11 Arrendamiento financiero
1403.02.12 Lease-Back28
1403.02.14 Deudores por venta de cartera28
1403.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y
adjudicados28
1403.02.24 Créditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y RFA27
1403.02.24.01 Créditos RFA – Campaña Agrícola27
1403.02.24.03 Créditos – Operaciones Reestructuradas27
1403.02.25 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059-2000)27
1403.02.25.01 Crédito Refinanciado - RFA27
1403.02.25.02 Deducción Crédito Subordinado - RFA27
1403.02.25.05 Deducción – Otro Tratamiento27
1403.02.26 Créditos - comercio exterior28
29
1403.02.27 Créditos inmobiliarios
1403.02.29 Otros créditos a microempresas
31
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
32
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
33
Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005
34
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
71
Contabilidad de Instituciones Financieras
1404.01.29 Otros
1404.02 Créditos a microempresas
32
1404.02.01 Avances en cuenta corriente contratados
32
1404.02.02 Tarjetas de crédito contratadas
36
1404.02.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo
36
1404.02.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra
36
1404.02.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos
32
1404.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.02.05 Descuentos
32
1404.02.05.01 Descuentos-Pagarés
32
1404.02.05.02 Descuentos-Letras
32
1404.02.05.09 Descuentos-Otros
1404.02.06 Préstamos
36
1404.02.06.01 Préstamos revolventes
36
1404.02.06.02 Préstamos a cuota fija
36
1404.02.06.09 Otros préstamos
37
1404.02.07 Capitalización inmobiliaria
1404.02.10 Factoring
1404.02.11 Arrendamiento financiero
1404.02.12 Lease-back
32
1404.02.14 Deudores por venta de cartera
1404.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y
32
adjudicados
34
1404.02.24 Créditos Corto Plazo- Operaciones Refinanciadas y RFA
34
1404.02.24.01 Créditos RFA – Campaña Agrícola
34
1404.02.24.03 Créditos – Operaciones Refinanciadas
34
1404.02.25 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059-2000)
34
1404.02.25.01 Crédito Refinanciado – RFA
34
1404.02.25.02 Deducción Crédito Subordinado - RFA
34
1404.02.25.05 Deducción – Otro Tratamiento
32
1404.02.26 Créditos- comercio exterior
35
1404.02.27 Créditos inmobiliarios
1404.02.29 Otros
1404.03 Créditos de consumo
38
1404.03.01 Avances en cuenta corriente contratados
38
1404.03.02 Tarjetas de crédito contratadas
39
1404.03.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo
39
1404.03.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra
39
1404.03.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos
38
1404.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.03.06 Préstamos
39
1404.03.06.01 Préstamos revolventes
39
1404.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles
39
1404.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad
39
1404.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles
39
1404.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles
39
1404.03.06.09 Otros préstamos no revolventes
1404.03.11 Arrendamiento financiero
1404.03.12 Lease-back
1404.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y
38
adjudicados
40
1404.03.20 Créditos a directores y trabajadores
41
1404.03.20.02 Tarjetas de crédito
41
1404.03.20.09 Otros
42
1404.03.27 Créditos inmobiliarios
1404.04 Créditos hipotecarios para vivienda
1404.04.06 Préstamos
43
1404.04.07 Capitalización inmobiliaria
35
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007
36
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
37
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
38
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
39
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
40
Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005
41
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
42
Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007
43
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
72
Contabilidad de Instituciones Financieras
44
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006
45
Las subcuentas analíticas 1405.01.19.01 y 1405.01.22.01 fueron incorporados por la Resol. SBS Nº 663-2000 del
27.09.2000. Posteriormente fueron eliminadas por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005.
46
Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
47
Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.01.19.01, 1405.01.19.02, 1405.01.22.01 y 1405.01.22.02 fueron
incorporados por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del
03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1405.01.19.24,
1405.01.19.25, 1405.01.22.24 y 1405.01.22.25
48
Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007
49
Modificadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000
50
Modificadas por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
73
Contabilidad de Instituciones Financieras
46
1405.01.22.02
Tarjetas de crédito contratadas
46
1405.01.22.04
Sobregiros en cuenta corriente
46
1405.01.22.05
Descuentos
46
1405.01.22.06
Préstamos
46
1405.01.22.07
Capitalización inmobiliaria
46
1405.01.22.10
Factoring
46
1405.01.22.11
Arrendamiento financiero
46
1405.01.22.12
Lease-back
46
1405.01.22.14
Deudores por venta de cartera
1405.01.22.15
Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
46
adjudicados
47
1405.01.22.24 Créditos Corto Plazo – Operaciones Reestructuradas y RFA-FOPE
1405.01.22.25 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059-2000)47
46
1405.01.22.26 Créditos comercio exterior
48
1405.01.22.27 Créditos inmobiliarios
49
1405.01.22.29 Otros
51
1405.01.26 Créditos-comercio exterior
52
1405.01.27 Créditos inmobiliarios
1405.01.29 Otros créditos comerciales
1405.02 Créditos a microempresas
1405.02.02 Tarjetas de crédito contratadas
53
1405.02.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo
53
1405.02.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra
53
1405.02.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos
1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.02.05 Descuentos
51
1405.02.05.01 Descuentos-Pagarés
51
1405.02.05.02 Descuentos-Letras
51
1405.02.05.09 Descuentos-Otros
1405.02.06 Préstamos
53
1405.02.06.01 Préstamos revolventes
53
1405.02.06.02 Préstamos a cuota fija
53
1405.02.06.09 Otros préstamos
54
1405.02.07 Capitalización inmobiliaria
1405.02.10 Factoring
1405.02.11 Arrendamiento financiero
1405.02.12 Lease-back
51
1405.02.14 Deudores por venta de cartera
1405.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
55
1405.02.19 Créditos refinanciados
56
1405.02.19.02 Tarjetas de crédito contratadas
56
1405.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
56
1405.02.19.05 Descuentos
56
1405.02.19.06 Préstamos
56
1405.02.19.07 Capitalización inmobiliaria
56
1405.02.19.10 Factoring
56
1405.02.19.11 Arrendamiento financiero
56
1405.02.19.12 Lease-back
56
1405.02.19.14 Deudores por venta de cartera
56
1405.02.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
57
1405.02.19.24 Créditos Corto Plazo – Operaciones Refinanciadas y RFA
57
1405.02.19.25 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059-2000)
55
1405.02.19.26 Créditos comercio exterior
52
1405.02.19.27 Créditos inmobiliarios
58
1405.02.19.29 Otros
59
1405.02.21 Créditos por liquidar
51
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
52
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007
53
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
54
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
55
La subcuenta analítica 1405.02.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente
fue eliminada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005.
56
Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
57
Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.02.19.01 y 1405.02.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS
Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de
dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1405.02.19.24 y 1405.02.19.25.
58
Modificadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
74
Contabilidad de Instituciones Financieras
60
1405.02.22 Créditos reestructurados
61
1405.02.22.02 Tarjetas de crédito contratadas
61
1405.02.22.04 Sobregiros en cuenta corriente
61
1405.02.22.05 Descuentos
61
1405.02.22.06 Préstamos
61
1405.02.22.07 Capitalización inmobiliaria
61
1405.02.22.10 Factoring
61
1405.02.22.11 Arrendamiento financiero
61
1405.02.22.12 Lease-back
61
1405.02.22.14 Deudores por venta de cartera
61
1405.02.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
62
1405.02.22.24 Créditos Corto Plazo – Operaciones Refinanciadas y RFA
62
1405.02.22.25 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059-2000)
61
1405.02.22.26 Créditos comercio exterior
63
1405.02.22.27 Créditos inmobiliarios
64
1405.02.22.29 Otros
65
1405.02.26 Créditos-comercio exterior
63
1405.02.27 Créditos inmobiliarios
1405.02.29 Otros créditos a microempresas
1405.03 Créditos de consumo
1405.03.02 Tarjetas de crédito contratadas
66
1405.03.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo
66
1405.03.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra
66
1405.03.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos
1405.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.03.06 Préstamos
66
1405.03.06.01 Préstamos revolventes
66
1405.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles
66
1405.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad
66
1405.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles
66
1405.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles
66
1405.03.06.09 Otros préstamos no revolventes
1405.03.11 Arrendamiento financiero
1405.03.12 Lease-back
1405.03.13 Pignoraticios
1405.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1405.03.19 Créditos refinanciados
61
1405.03.19.02 Tarjetas de crédito contratadas
61
1405.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
61
1405.03.19.06 Préstamos
61
1405.03.19.11 Arrendamiento financiero
61
1405.03.19.12 Lease-back
61
1405.03.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
61
1405.03.19.20 Créditos a directores y trabajadores
63
1405.03.19.27 Créditos inmobiliarios
61
1405.03.19.29 Otros
67
1405.03.20 Créditos a directores y trabajadores
68
1405.03.20.02 Tarjetas de crédito
68
1405.03.20.09 Otros
69
1405.03.27 Créditos inmobiliarios
1405.03.29 Otros créditos de consumo
1405.04 Créditos hipotecarios para vivienda
1405.04.06 Préstamos
59
Modificadas por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000
60
La subcuenta analítica 1405.02.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente
fue eliminada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005.
61
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005.
62
Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.02.22.01 y 1405.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS
Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de
dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1405.02.22.24 y 1405.02.22.25.
63
Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007.
64
Modificada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000.
65
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003.
66
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006.
67
Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005.
68
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005.
69
Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
75
Contabilidad de Instituciones Financieras
70
1405.04.07 Capitalización inmobiliaria
1405.04.08 Préstamos con letras hipotecarias
1405.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias
1405.04.19 Créditos refinanciados
71
1405.04.19.06 Préstamos
71
1405.04.19.07 Capitalización inmobiliaria
71
1405.04.19.20 Préstamos a directores y trabajadores
71
1405.04.19.23 Préstamos FONDO-MIVIVIENDA
72
1405.04.19.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
72
1405.04. 19.25 Préstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC
71
1405.0419.29 Otros
1405.04.20 Préstamos a directores y trabajadores
1405.04.23 Préstamos del Fondo Mi-Vivienda
72
1405.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
72
1405.04.25 Préstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC
1405.04.29 Otros créditos hipotecarios para vivienda
70
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005.
71
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005.
72
Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006.
73
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006.
74
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003.
75
Incorporado por la Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005.
76
Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005.
77
La subcuenta analítica 1406.01.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente
fue eliminada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005.
78
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005.
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Proesad programa de Educación Superior a Distancia
76
Contabilidad de Instituciones Financieras
1406.01.19.16
Créditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
78
complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros
78
1406.01.19.17 Créditos a instituciones financieras del exterior
78
1406.01.19.18 Créditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
79
1406.01.19.24 Créditos Corto Plazo – Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE
78
1406.01.19.25 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059-2000)
78
1406.01.19.26 Créditos comercio exterior
80
1406.01.19.27 Créditos inmobiliarios
81
1406.01.19.29 Otros
82
1406.01.21 Créditos por liquidar
83
1406.01.22 Créditos reestructurados
84
1406.01.22.02 Tarjetas de crédito contratadas
84
1406.01.22.04 Sobregiros en cuenta corriente
84
1406.01.22.05 Descuentos
84
1406.01.22.06 Préstamos
84
1406.01.22.07 Capitalización inmobiliaria
84
1406.01.22.10 Factoring
84
1406.01.22.11 Arrendamiento financiero
84
1406.01.22.12 Lease-back
84
1406.01.22.14 Deudores por venta de cartera
84
1406.01.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
85
1406.01.22.24 Créditos Corto Plazo – Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE
85
1406.01.22.25 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059-2000)
84
1406.01.22.26 Créditos comercio exterior
86
1406.01.22.27 Créditos inmobiliarios
87
1406.01.22.29 Otros
87
1406.01.26 Créditos-comercio exterior
86
1406.01.27 Créditos inmobiliarios
1406.01.29 Otros créditos comerciales
1406.02 Créditos a microempresas
1406.02.02 Tarjetas de crédito contratadas
88
1406.02.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo
88
1406.02.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra
88
1406.02.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos
1406.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.02.05 Descuentos
87
1406.02.05.01 Descuentos-Pagarés
87
1406.02.05.02 Descuentos-Letras
87
1406.02.05.09 Descuentos-Otros
1406.02.06 Préstamos
88
1406.02.06.01 Préstamos revolventes
88
1406.02.06.02 Préstamos a cuota fija
88
1406.02.06.09 Otros préstamos
89
1406.02.07 Capitalización inmobiliaria
1406.02.10 Factoring
1406.02.11 Arrendamiento financiero
1406.02.12 Lease-back
87
1406.02.14 Deudores por venta de cartera
1406.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
90
1406.02.19 Créditos refinanciados
79
Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.01.19.01 y 1405.01.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS
Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de
dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1405.01.19.24 y 1405.01.19.25.
80
Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007.
81
Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000.
82
Modificadas por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000.
83
La subcuenta analítica 1406.01.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente
fue eliminada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005.
84
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005.
85
Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1406.01.22.01 y 1406.01.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS
Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de
dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1406.01.22.24 y 1406.01.22.25.
86
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007.
87
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003.
88
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006.
89
Incorporado por la Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
77
Contabilidad de Instituciones Financieras
91
1406.02.19.02 Tarjetas de crédito contratadas
91
1406.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
91
1406.02.19.05 Descuentos
91
1406.02.19.06 Préstamos
91
1406.02.19.07 Capitalización inmobiliaria
91
1406.02.19.10 Factoring
91
1406.02.19.11 Arrendamiento financiero
91
1406.02.19.12 Lease-back
91
1406.02.19.14 Deudores por venta de cartera
1406.02.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
92
1406.02.19.24 Créditos Corto Plazo-Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE
92
1406.02.19.25 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059-2000)
91
1406.02.19.26 Créditos comercio exterior
93
1406.02.19.27 Créditos inmobiliarios
94
1406.02.19.29 Otros
95
1406.02.21 Créditos por liquidar
90
1406.02.22 Créditos reestructurados
91
1406.02.22.02 Tarjetas de crédito contratadas
91
1406.02.22.04 Sobregiros en cuenta corriente
91
1406.02.22.05 Descuentos
91
1406.02.22.06 Préstamos
91
1406.02.22.07 Capitalización inmobiliaria
91
1406.02.22.10 Factoring
91
1406.02.22.11 Arrendamiento financiero
91
1406.02.22.12 Lease-back
91
1406.02.22.14 Deudores por venta de cartera
91
1406.02.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjud.
92
1406.02.22.24 Créditos Corto Plazo-Operaciones Reestructuradas y RFA
92
1406.02.22.25 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059-2000)
91
1406.02.22.26 Créditos comercio exterior
93
1406.02.22.27 Créditos inmobiliarios
94
1406.02.22.29 Otros
96
1406.02.26 Créditos - comercio exterior
93
1406.02.27 Créditos inmobiliarios
1406.02.29 Otros créditos a microempresas
1406.03 Créditos de consumo
1406.03.02 Tarjetas de crédito contratadas
97
1406.03.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo
97
1406.03.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra
97
1406.03.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos
1406.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.03.06 Préstamos
97
1406.03.06.01 Préstamos revolventes
97
1406.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles
97
1406.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad
97
1406.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles
97
1406.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles
97
1406.03.06.09 Otros préstamos no revolventes
1406.03.11 Arrendamiento financiero
1406.03.12 Lease-back
1406.03.13 Pignoraticios
1406.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1406.03.19 Créditos refinanciados
98
1406.03.19.02 Tarjetas de crédito contratadas
98
1406.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
90
La subcuenta analítica 1406.02.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente
fue eliminada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005.
91
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005.
92
Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS
Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de
dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1406.02.22.24 y 1406.02.22.25.
93
Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007.
94
Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000.
95
Modificadas por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000.
96
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003.
97
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006.
98
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
78
Contabilidad de Instituciones Financieras
98
1406.03.19.06 Préstamos
98
1406.03.19.11 Arrendamiento financiero
98
1406.03.19.12 Lease-back
98
1406.03.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
98
1406.03.19.20 Créditos a directores y trabajadores
99
1406.03.19.27 Créditos inmobiliarios
98
1406.0319.29 Otros
100
1406.03.20 Créditos a directores y trabajadores
98
1406.03.20.02 Tarjetas de crédito
98
1406.03.20.09 Otros
98
1406.03.27 Créditos inmobiliarios
1406.03.29 Otros créditos de consumo
1406.04 Créditos hipotecarios para vivienda
1406.04.06 Préstamos
101
1406.04.07 Capitalización inmobiliaria
1406.04.08 Préstamos con letras hipotecarias
1406.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias
1406.04.19 Créditos refinanciados
102
1406.04.19.06 Préstamos
102
1406.04.19.07 Capitalización inmobiliaria
102
1406.04.19.20 Préstamos a directores y trabajadores
102
1406.04.19.23 Préstamos FONDO-MIVIENDA
1406.04.19.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones
102
financieras
102
1406.04.19.25 Préstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC
102
1406.04.19.29 Otros
1406.04.20 Préstamos a directores y trabajadores
1406.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA
102
1406.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
102
1406.04.25 Préstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC
1406.04.29 Otros créditos hipotecarios para vivienda
103
1407
103
1407.01
103
1407.01.01
103
1407.01.02
103
1407.02
103
1407.02.01
103
1407.02.02
103
1407.03
103
1407.03.01
103
1407.03.02
103
1407.04
103
1407.04.01
103
1407.04.02
99
Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007.
100
Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005.
101
Incorporado mediante Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005.
102
Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006.
103
Incorporado por la Resol. SBS Nº 468-2001 del 19.06.2001, y posteriormente eliminadas por la Resol. SBS N° 1343-
2003 del 24.09.2003. Posteriormente incorporado por la Resol. SBS Nº 1169-2007 del 22.08.2007 y eliminado por la
Resol. SBS Nº 1272-2007 del 21.09.2007.
104
Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
79
Contabilidad de Instituciones Financieras
105
Incorporada por la Resol. SBS N° 41-2005 del 14.01.2005.
106
Incorporado la subcuenta, cuentas y subcuentas analíticas por la Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
80
Contabilidad de Instituciones Financieras
107
Incorporado la subcuenta, cuentas y subcuentas analíticas por la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005.
108
Incorporado la subcuenta, cuentas y subcuentas analíticas por la Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005.
109
Incorporado la cuentas y subcuentas analíticas por la Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
81
Contabilidad de Instituciones Financieras
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1505.01 Seguros pagados por cuenta de terceros
1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y líneas aliadas
1505.01.02 Seguros de vida
1505.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros
1505.09 Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros
110
Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006.
111
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003.
112
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005.
113
Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
82
Contabilidad de Instituciones Financieras
114
Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001.
115
Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
83
Contabilidad de Instituciones Financieras
17 INVERSIONES PERMANENTES
1801 TERRENOS
1801.01 Terrenos
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
84
Contabilidad de Instituciones Financieras
1803.01 Mobiliario
1803.02 Equipos de computación
1803.09 Otros bienes y equipos de oficina
19 OTROS ACTIVOS
116
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005.
117
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
85
Contabilidad de Instituciones Financieras
Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraídas por la empresa por operaciones
normales del negocio derivadas de la captación de recursos del público en sus diversas modalidades,
adeudos por créditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos,
así como las obligaciones con el Estado, con el personal y provisiones diversas.
Comprende los rubros: obligaciones con el público, fondos interbancarios, depósitos de empresas del
sistema financiero y organismos financieros internacionales, adeudos y obligaciones financieras a
corto plazo, cuentas por pagar, adeudos y obligaciones financieras a largo plazo, provisiones, valores,
títulos y obligaciones en circulación y otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas, subcuentas y
cuentas analíticas correspondientes para registrar los pasivos en forma desagregada.
Los saldos de las cuentas del pasivo en moneda extranjera se deberán ajustar por lo menos al fin
de cada mes por las variaciones del tipo de cambio, en la forma establecida en el Capítulo I del
presente Manual. Para efectos de presentación en el Balance General, la diferencia de cambio
que resulte en un incremento o disminución de los saldos de las respectivas cuentas del pasivo,
neta del incremento o disminución de las respectivas cuentas del activo, deberán registrarse con
cargo o abono, según corresponda, a la cuenta de gastos o ingresos por diferencia de cambio.
2 PASIVO
118
Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
87
Contabilidad de Instituciones Financieras
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
88
Contabilidad de Instituciones Financieras
22 FONDOS INTERBANCARIOS
119
Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005.
120
Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
90
Contabilidad de Instituciones Financieras
2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
2403.01 Avances en cuenta corriente
2403.02 Adeudos por préstamos ordinarios
2403.02.01 No subordinados
2403.02.02 Subordinados porción computable
2403.02.03 Subordinados porción no computable
2403.03 Adeudos por préstamos especiales
2403.03.01 No subordinados
2403.03.02 Subordinados porción computable
2403.03.03 Subordinados porción no computable
2403.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
121
2403.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria
2403.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiarias
2403.09 Otras obligaciones
121
Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
91
Contabilidad de Instituciones Financieras
122
Incorporado la subcuenta, cuenta y subcuentas analíticas por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
92
Contabilidad de Instituciones Financieras
123
Incorporado la subcuenta, cuenta y subcuentas analíticas por Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005.
124
Incorporado la cuenta y subcuentas analíticas por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
93
Contabilidad de Instituciones Financieras
2506 PROVEEDORES
2506.01 Proveedores de bienes
2506.02 Proveedores de servicios
2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
2603.02 Adeudos por préstamos ordinarios
2603.02.01 No subordinados
2603.02.02 Subordinados porción computable
2603.02.03 Subordinados porción no computable
2603.03 Adeudos por préstamos especiales
2603.03.01 No subordinados
2603.03.02 Subordinados porción computable
2603.03.03 Subordinados porción no computable
2603.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
126
2603.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria
2603.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiaria
2603.09 Otras obligaciones
125
Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005.
126
Incorporado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
94
Contabilidad de Instituciones Financieras
27 PROVISIONES
127
Incorporado mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006.
128
Incorporado mediante Resol. SBS N° 1227-2002 del 29.11.2002.
129
Incorporado mediante Resol. SBS N° 118-2003 del 29.01.2003.
130
Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005.
131
Incorporado mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
95
Contabilidad de Instituciones Financieras
29 OTROS PASIVOS
132
Incorporado por la Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002.
133
Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
96
Contabilidad de Instituciones Financieras
134
2901.01.07
2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado
135
2901.02.01 Créditos vigentes
135
2901.02.05 Créditos vencidos
135
2901.02.06 Créditos en cobranza judicial
2901.03 Ingresos por rentas cobradas por anticipado
2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no devengados
135
2901.04.01 Créditos vigentes
135
2901.04.01.01 Créditos comerciales- arrendamiento financiero
135
2901.04.01.02 Créditos microempresas-arrendamiento financiero
135
2901.04.01.03 Créditos de consumo- arrendamiento financiero
135
2901.04.01.04 Créditos comerciales- lease-back
135
2901.04.01.05 Créditos microempresas- lease-back
135
2901.04.01.06 Créditos de consumo-lease-back
135
2901.04.03 Créditos reestructurados
135
2901.04.03.01 Créditos comerciales- arrendamiento financiero
135
2901.04.03.02 Créditos microempresas-arrendamiento financiero
135
2901.04.03.04 Créditos comerciales- lease-back
135
2901.04.03.05 Créditos microempresas- lesae-back
135
2901.04.04 Créditos refinanciados
135
2901.04.04.01 Créditos comerciales- arrendamiento financiero
135
2901.04.04.02 Créditos microempresas-arrendamiento financiero
135
2901.04.04.03 Créditos de consumo- arrendamiento financiero
135
2901.04.04.04 Créditos comerciales- lease-back
135
2901.04.04.05 Créditos microempresas- lesae-back
135
2901.04.04.06 Créditos de consumo- lease-back
136
2901.04.05 Créditos vencidos
136
2901.04.05.01 Créditos comerciales- arrendamiento financiero
136
2901.04.05.02 Créditos microempresas-arrendamiento financiero
136
2901.04.05.03 Créditos de consumo- arrendamiento financiero
136
2901.04.05.04 Créditos comerciales- lease-back
136
2901.04.05.05 Créditos microempresas- lesae-back
136
2901.04.05.06 Créditos de consumo-lease-back
136
2901.04.06 Créditos en cobranza judicial
136
2901.04.06.01 Créditos comerciales- arrendamiento financiero
136
2901.04.06.02 Créditos microempresas-arrendamiento financiero
136
2901.04.06.03 Créditos de consumo- arrendamiento financiero
136
2901.04.06.04 Créditos comerciales- lease-back
136
2901.04.06.05 Créditos microempresas- lesae-back
136
2901.04.06.06 Créditos de consumo-lease-back
2901.05 Ingresos por compraventa de valores no devengados
2901.05.03 Inversiones negociables disponibles para la venta en valores representativos de
capital
2901.05.04 Inversiones negociables disponibles para la venta en valores representativos de
deuda
2901.05.05 Inversiones financieras a vencimiento
137
2901.06 Capitalización de Acreencias
137
2901.06.01 Empresas Reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg. Nº 845 y Ley Nº 27146)
137
2901.06.02 Inversiones en Empresas Saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99)
137
2901.06.03 Inversiones Decreto de Urgencia Nº 059-2000
2901.06.04 Inversiones Otros Acuerdos Reestructuración137
2901.07 Otros ingresos diferidos
2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia
2901.07.02 Adquisición de cartera crediticia
138
2901.07.03
139
2901.07.04 Ingresos por transferencias de bienes adjudicados y recuperados al activo fijo
2901.07.09 Otros
2901.08 Ingresos por venta de bienes
139
2901.08.01 Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y recuperados
139
2901.08.01.01 Créditos vigentes
134
Incorporado por la Resol. SBS Nº 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado posteriormente mediante la Resol. 1343-2003
del 24.09.2003.
135
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003.
136
Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003.
137
Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000.
138
Incorporado por la Resol. SBS Nº 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado posteriormente mediante la Resol. SBS N°
1343-2003 del 24.09.2003.
139
Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
97
Contabilidad de Instituciones Financieras
139
2901.08.01.03 Créditos reestructurados
139
2901.08.01.04 Créditos refinanciados
139
2901.08.01.05 Créditos vencidos
139
2901.08.01.06 Créditos en cobranza judicial
139
2901.08.09 Otros
2901.09 (Costos de ventas diferidos)
140
Incorporada por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
98
Contabilidad de Instituciones Financieras
AUTOEVALUACIÓN
3. Explique la dinámica contable de la clase 1, activo del manual de contabilidad para empresas
del sistema financiero.
4. Explique la dinámica contable de la clase 2, pasivo del manual de contabilidad para empresas
del sistema financiero.
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Proesad programa de Educación Superior a Distancia
99
Contabilidad de Instituciones Financieras
Sesión Nº
Manual de Contabilidad
Para las Empresas del
Sistema Financiero
7
7.1. CLASE 3: PATRIMONIO
También comprende el valor de los certificados de aportación pagados por los socios de las
Cooperativas de Ahorro y Crédito, incluyendo los que se originen por capitalizaciones de utilidades
y excedentes, de conformidad con las disposiciones legales correspondientes.
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
32 CAPITAL ADICIONAL
3201 DONACIONES
3201.01 Donaciones
33 RESERVAS
36 AJUSTES AL PATRIMONIO
38 RESULTADOS ACUMULADOS
141
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
142
Incorporadas por Resol. SBS N° 1914-2004 del 23.11.2004.
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Proesad programa de Educación Superior a Distancia
10
1
Contabilidad de Instituciones Financieras
144
3802.03 Provisión por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria
Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos por servicios financieros, las
provisiones para desvalorización, las provisiones para incobrabilidad, la depreciación de bienes
realizables, recibidos en pago y adjudicados, la depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo y
amortizaciones, los gastos de administración y el costo de ventas; los mismos que se registrarán a
medida que se realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago.
4 GASTOS
41 GASTOS FINANCIEROS
143
Incorporadas por Resol. SBS N° 1914-2004 del 23.11.2004. Modificado posteriormente por la Resol. SBS N° 29-2005
del 12.01.2005
144
Incorporada por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
10
2
Contabilidad de Instituciones Financieras
145
Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
10
3
Contabilidad de Instituciones Financieras
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
10
4
Contabilidad de Instituciones Financieras
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
10
5
Contabilidad de Instituciones Financieras
146
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
10
6
Contabilidad de Instituciones Financieras
147
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
10
7
Contabilidad de Instituciones Financieras
148
Incorporada la cuenta y subcuentas analíticas por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
10
8
Contabilidad de Instituciones Financieras
4109.17.05.09 Otros
148
4109.17.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda
4109.17.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda
4109.17.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda
4109.17.06.03 Compra de opciones de valores representativos de deuda
4109.17.06.09 Otros
4109.17.09 Otros instrumentos financieros derivados
4109.18 Fluctuación de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento
4109.18.01 Venta en corto
4109.18.02 Préstamo Bursátil
4109.19 Otros
149
4109.20 Intereses por pagar sobre capitalización individual
4109.21 Fluctuación de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realización de
operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
150
propiedad
4109.21.01 Operaciones de reporte
4109.21.01.01 Compras a futuro
4109.21.01.02 Ventas a futuro
4109.21.02 Pactos de recompra
4109.21.02.01 Compras a futuro
4109.21.02.02 Ventas a futuro
151
4109.22 Gastos por otorgamiento de premio al buen pagador (PBP)
151
4109.23 Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC)
149
Incorporada mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005.
150
Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005.
151
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006.
152
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
10
9
Contabilidad de Instituciones Financieras
4301.01.03.05
Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
4301.01.03.06
Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4301.01.03.07
Valores y títulos emitidos por otras sociedades
153
4301.01.03.08
Acciones en tesorería
4301.01.03.09
Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4301.01.03.10
Valores y títulos de operaciones de reporte
4301.01.03.11
Valores y títulos con pactos de recompra
4301.01.03.12
Préstamos de valores
4301.01.03.13
Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº
27146)
4301.01.03.14 Empresas saneadas (Dec. Urgencia Nº 064-99)
4301.01.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
4301.01.03.19 Otros
4301.01.04 Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de
Deuda
4301.01.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
4301.01.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
4301.01.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
4301.01.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
4301.01.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4301.01.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4301.01.04.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4301.01.04.10 Valores y títulos de operaciones de reporte
4301.01.04.11 Valores y títulos con pacto de recompra
4301.01.04.12 Préstamos de valores
4301.01.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
4301.01.04.19 Otros
4301.01.05 Inversiones Financieras a Vencimiento
4301.01.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
4301.01.05.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
4301.01.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
4301.01.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
4301.01.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4301.01.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4301.01.05.12 Préstamos de valores
4301.01.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
4301.01.05.19 Otros
4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS
4302.01 Provisión para créditos comerciales
4302.01.01 Provisión para créditos comerciales específica
154
4302.01.01.01 CPP (Fijo)
154
4302.01.01.02 CPP (Variable)
154
4302.01.01.09 Otros
4302.01.02 Provisión para créditos comerciales genérica obligatoria
154
4302.01.02.01 Fijo
154
4302.01.02.02 Variable
4302.01.03 Provisión para créditos comerciales genérica voluntaria
4302.01.04 Provisiones para valuación; Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA-
154
FOPE
156
4302.01.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.02 Provisión para créditos a microempresas
4302.02.01 Provisión para créditos a microempresas específica
154
4302.02.01.01 CPP (Fijo)
154
4302.02.01.02 CPP (Variable)
154
4302.02.01.09 Otros
4302.02.02 Provisión para créditos a microempresas genérica obligatoria
154
4302.02.02.01 Fijo
154
4302.02.02.02 Variable
4302.02.03 Provisión para créditos a microempresas genérica voluntaria
4302.02.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA155
156
4302.02.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.03 Provisión para créditos de consumo
4302.03.01 Provisión para créditos de consumo específica
154
4302.03.01.01 CPP (Fijo)
153
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003.
154
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000.
155
Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000.
156
Incorporado por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
11
0
Contabilidad de Instituciones Financieras
154
4302.03.01.02 CPP (Variable)
4302.03.01.09 Otros154
4302.03.02 Provisión para créditos de consumo genérica obligatoria
157
4302.03.02.01 Fijo
157
4302.03.02.02 Variable
4302.03.03 Provisión para créditos de consumo genérica voluntaria
158
4302.03.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas
159
4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio
4302.04 Provisiones para créditos hipotecarios para vivienda
4302.04.01 Provisión para créditos hipotecarios específica
160
4302.04.01.01 CPP (Fijo)
160
4302.04.01.02 CPP (Variable)
160
4302.04.01.09 Otros
4302.04.02 Provisión para créditos hipotecarios genérica obligatoria
160
4302.04.02.01 Fijo
160
4302.04.02.02 Variable
4302.04.03 Provisión para créditos hipotecarios genérica voluntaria
158
4302.04.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas
159
4302.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio
157
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000.
158
Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000.
159
Incorporado por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005.
160
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000.
161
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005.
162
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005.
163
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003.
164
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
11
1
Contabilidad de Instituciones Financieras
164
4305.05.05 Cuentas por cobrar
164
4305.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados
164
4305.05.07 Inversiones Permanentes
4305.09 Otras Provisiones
45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
4501 GASTOS DE PERSONAL
4501.01 Remuneraciones
4501.01.01 Básica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horas extras
4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02 Compensación vacacional
4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo
4501.04 Seguridad y previsión social
4501.05 Compensación por tiempo de servicios
4501.06 Otras Contribuciones
4501.07 Fondo de Pensiones
4501.09 Otros gastos de personal
4501.09.01 Refrigerio
4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistencia médica
4501.09.04 Capacitación
4501.09.05 Viáticos
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otros gastos
165
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
11
2
Contabilidad de Instituciones Financieras
4504 TRIBUTOS
4504.01 Impuesto General a las Ventas
4504.02 Derechos aduaneros
4504.03 Tributos a gobiernos locales
4504.04 Superintendencia de Banca y Seguros
4504.05 Aporte Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
4504.09 Otros tributos
49 COSTO DE VENTAS
Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el período, provenientes de las
operaciones de intermediación y actividades conexas que las empresas están autorizadas a
desarrollar por ley.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
11
3
Contabilidad de Instituciones Financieras
Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido percibidos por la empresa en las
fechas pactadas, deberán ser transferidos a las cuentas de control correspondientes.
Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios financieros. También comprende
las cuentas de los rubros 57 Ventas y 59 Cargas imputables.
5 INGRESOS
51 INGRESOS FINANCIEROS
5101 INTERESES POR DISPONIBLES
5101.02 Intereses por depósitos en el Banco Central de Reserva del Perú
5101.02.01 Cuenta ordinaria
5101.02.02 Cuenta especial
5101.02.03 Cuentas de depósitos por mandato legal
5101.02.04 Depósitos overnight en moneda extranjera
5101.02.09 Otras
5101.03 Intereses por depósitos en bancos y otras empresas del sistema financiero del país
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero
5101.04 Intereses por depósitos en bancos y otras instituciones financieras del exterior
5101.04.01 De primera categoría
5101.04.02 Supervisadas por organismos similares a la SBS
5101.04.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la
SBS
5101.04.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria
5101.04.09 Otras instituciones financieras
5101.07 Intereses por fondos disponibles restringidos
5101.07.01 Fondos fijos
5101.07.02 Fondos en garantía
5101.07.09 Otras disponibilidades restringidas
166
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
11
5
Contabilidad de Instituciones Financieras
167
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
11
6
Contabilidad de Instituciones Financieras
168
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
11
7
Contabilidad de Instituciones Financieras
169
Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005.
170
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
11
8
Contabilidad de Instituciones Financieras
171
Incorporada mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006.
172
Incorporado por la Resol. SBS Nº 468-2001 del 19.06.2001, y posteriormente eliminado mediante Resol. SBS N° 1343-
2003 del 24.09.2003.
173
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006.
174
Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006.
175
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2001 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
11
9
Contabilidad de Instituciones Financieras
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
12
0
Contabilidad de Instituciones Financieras
176
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
12
1
Contabilidad de Instituciones Financieras
177
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
12
2
Contabilidad de Instituciones Financieras
178
Incorporada la cuenta y subcuentas analíticas por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005.
179
Incorporada la cuenta y subcuentas analíticas por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
12
3
Contabilidad de Instituciones Financieras
57 VENTAS
5701 BIENES
5702 SERVICIOS
59 CARGAS IMPUTABLES
180
Incorporada la cuenta y subcuentas analíticas por la Resol. SBS Nº 1067-2005 del 19.07.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
12
4
Contabilidad de Instituciones Financieras
AUTOEVALUACIÓN
2. Explique la dinámica contable de la clase 4, gastos del manual de contabilidad para empresas
del sistema financiero.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
12
5
Contabilidad de Instituciones Financieras
Sesión Nº
Manual de Contabilidad
6 CUENTAS DE RESULTADO
61 RESULTADO DE OPERACIÓN
181
Eliminada mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005.
182
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 6401.04.03.
183
Incorporada mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005.
184
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
12
6
Contabilidad de Instituciones Financieras
68 IMPUESTO A LA RENTA
Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por las cuales la empresa ha
asumido riesgos crediticios, que dependiendo de hechos futuros puedan convertirse en créditos
directos y generarle obligaciones frente a terceros; así como, aquellas operaciones en las que la
obligación de la empresa está condicionada a que un hecho se produzca o no, dependiendo de los
factores imprevisibles que puedan resultar en la pérdida de un activo o en la acumulación de un
pasivo.
Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes a avales y cartas fianza otorgadas;
cartas de crédito emitidas y cartas de crédito confirmadas no negociadas; aceptaciones bancarias de
185
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1965-2005 del 30.12.2005.
186
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000.
187
Eliminado mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003.
188
Dejado sin efecto por la Resol. SBS N° 106-2005 del 20.01.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
12
7
Contabilidad de Instituciones Financieras
Para fines exclusivos del registro contable en las cuentas 7106 y 7206, un contrato a futuro de
moneda extranjera pactado sobre dos monedas distintas a la moneda nacional se tratará como una
compra o una venta dependiendo de la posición (larga o corta, respectivamente) en la moneda en que
está expresado el monto nominal pactado.
7 CONTINGENTES
71 CONTINGENTES DEUDORAS
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
12
8
Contabilidad de Instituciones Financieras
7103.02.03 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra - garantía de
bancos supervisados por organismos similares a la SBS
7103.02.04 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra - garantía de
bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos
similares a la SBS
7103.02.05 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra - garantía de
otras instituciones financieras
7103.02.06 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas sin contra - garantía
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
12
9
Contabilidad de Instituciones Financieras
189
Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analíticas mediante Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005.
190
Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analíticas mediante Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
13
0
Contabilidad de Instituciones Financieras
72 CONTINGENTES ACREEDORAS
191
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
13
1
Contabilidad de Instituciones Financieras
192
Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analíticas mediante Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005.
193
Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analíticas mediante Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
13
2
Contabilidad de Instituciones Financieras
Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control interno de la empresa, así
como aquellas propias para la contabilización de operaciones con terceros, que por su naturaleza
no integran el activo y pasivo, no influyen en el patrimonio de la empresa, ni afectan a sus
resultados. A estas cuentas, también se les denomina cuentas de control o memorando.
Cuentas de orden deudoras que comprenden los valores y bienes propios entregados en custodia
y en cobranza, cuentas incobrables castigadas, rendimientos de créditos e inversiones y rentas
en suspenso, valores y bienes propios entregados en garantía, calificación de los créditos y
ponderación por riesgo crediticio, utilización de fondos especiales y fondos en administración y
otras cuentas de orden deudoras.
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que integran el rubro 81 Cuentas de
orden deudoras; y para registrar los saldos acreedores, se utilizan las cuentas que integran el
rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras.
Cuentas de orden acreedoras que comprenden los valores y bienes recibidos en custodia, valores
recibidos en cobranza país y exterior, garantías recibidas por operaciones de créditos, garantías
recibidas por servicios, valores y bienes recibidos por operaciones especiales, consignaciones
recibidas, cartas de crédito avisadas y otras cuentas de orden acreedoras.
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que correspondan de los rubros 83
Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras; y para registrar los saldos acreedores se utilizan
las cuentas que integran el rubro 84 Cuentas de orden acreedoras.
194
Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1227-2002 del 29.11.2002.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
13
3
Contabilidad de Instituciones Financieras
8 CUENTAS DE ORDEN
196
8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO
8104.01 Rendimiento de créditos refinanciados en suspenso
8104.02 Rendimiento de créditos vencidos en suspenso
8104.03 Rendimiento de créditos en cobranza judicial en suspenso
8104.04 Rendimiento de créditos reestructurados en suspenso
8104.05 Rentas en suspenso
196
8104.06 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso
8104.09 Otros rendimientos en suspenso
195
Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.2004.
196
Modificada por Resol. SBS Nº 1914-2004 del 23.11.2004.
197
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002.
198
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002.
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Proesad programa de Educación Superior a Distancia
13
4
Contabilidad de Instituciones Financieras
8108 UTILIZACIÓN DEL CAPITAL SOCIAL PARA CÓMPUTO DEL PATRIMONIO EFECTIVO
8108.01 Para riesgo crediticio
8108.02 Para riesgos de mercado
8108.09 Para otros riesgos
199
Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001.
Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003.
200
Incorporado por Resol. SBS Nº 468-2001 del 19.06.2001 y eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del
24.09.2003.
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Proesad programa de Educación Superior a Distancia
13
5
Contabilidad de Instituciones Financieras
201
8109.10.04
201
8109.10.05
201
8109.10.06
201
8109.10.10
199
8109.11
199
8109.11.01 200
8109.11.01.01
200
8109.11.01.02 200
8109.11.01.03 200
8109.11.01.04 200
8109.11.01.05 200
8109.11.01.06 200
8109.11.01.09
8109.11.02 199
200
8109.11.02.01
200
8109.11.02.02 200
8109.11.02.03 200
8109.11.02.04 200
8109.11.02.05 200
8109.11.02.06 200
8109.11.02.09
202
8109.11.03
202
8109.11.04
202
8109.11.05
202
8109.11.06
202
8109.11.10
8109.12 Créditos cedidos en venta
8109.13 Documentos descontados
203
8109.14 203
8109.15
8109.16 Remanentes en fideicomiso
8109.17 Bienes transferidos en fideicomiso
8109.17.01 Fideicomiso en garantía
8109.17.01.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
204
Ley 28579
204
8109.17.01.09 Otros contratos
8109.17.02 Fideicomiso en titulización
8109.17.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
204
Ley 28579
204
8109.17.02.09 Otros contratos
8109.17.09 Otros fideicomisos
8109.17.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
204
Ley 28579
204
8109.17.09.09 Otros contratos
8109.18 Comisiones de Confianza
205
8109.19 Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes
205
8109.19.01 Créditos comerciales
206
8109.19.01.05 Descuentos
206
8109.19.01.06 Préstamos
206
8109.19.01.10 Factoring
206
8109.19.01.11 Arrendamiento financiero
206
8109.19.01.12 Lease-back
206
8109.19.01.13 Sindicado
206
8109.19.01.14 Deudores por venta de cartera
8109.19.01.16 Créditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
207 206
complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros
201
Eliminada por la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.2000.
202
Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000.
203
Eliminada las subcuentas 8109.14 y 8109.15 así como las cuentas analíticas, por la Resol. SBS Nº 1067-2005 del
19.07.2005.
204
Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006.
205
Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado posteriormente por la Resol. SBS N° 032-2002
del 11.01.2002.
206
Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002.
207
Modificado por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005.
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Proesad programa de Educación Superior a Distancia
13
6
Contabilidad de Instituciones Financieras
206
8109.19.01.24 Créditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA-FOPE20
206
8109.19.01.25 Créditos a empresas (decreto de Urgencia Nº 059-2000)
206
8109.19.01.29 Otros créditos comerciales
206
8109.19.02 Créditos a microempresas
206
8109.19.02.05 Descuentos
206
8109.19.02.06 Préstamos
206
8109.19.02.10 Factoring
206
8109.19.02.11 Arrendamiento financiero
206
8109.19.02.12 Lease-back
208
8109.19.02.24 Créditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA
208
8109.19.02.25 Créditos a empresas (decreto de Urgencia Nº 059-2000)
208
8109.19.02.29 Otros créditos a microempresas
209
8109.19.03 Créditos de consumo
208
8109.19.03.06 Préstamos
208
8109.19.03.11 Arrendamiento financiero
208
8109.19.03.12 Lease-back
208
8109.19.03.20 Préstamos a directores y trabajadores
208
8109.19.03.29 Otros créditos de consumo
209
8109.19.04 Créditos hipotecarios para vivienda
208
8109.19.04.06 Préstamos
208
8109.19.04.20 Préstamos a directores y trabajadores
208
8109.19.04.23 Préstamos del Fondo Mi-Vivienda
208
8109.19.04.29 Otros créditos hipotecarios para vivienda
210
8109.19.05
210
8109.19.06
210
8109.19.10
210
8109.20
210
8109.20.01
210
8109.20.02
210
8109.20.03
210
8109.20.04
210
8109.20.05
210
8109.20.06
210
8109.20.10
8109.21 Provisiones por cuentas por cobrar - Fideicomisos
8109.21.01 Cartera de créditos
8109.21.01.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
211
Ley 28579
211
8109.21.01.09 Otros contratos
8109.21.02 Bienes adjudicados
8109.21.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
211
Ley 28579
211
8109.21.02.09 Otros contratos
8109.21.03 Inversiones
8109.21.03.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
211
Ley 28579
211
8109.21.03.09 Otros contratos
8109.21.09 Otras
8109.21.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente -
211
Ley 28579
211
8109.21.09.09 Otros contratos
212
8109.22 Créditos condonados
212
8109.22.01 Capital
212
8109.22.02 Intereses
212
8109.22.03 Comisiones
213
8109.23 Líneas de crédito en tarjetas de crédito de consumo
214
8109.24 Créditos Reestructurados y Refinanciados RFA- Normales Ley N° 28591
214
8109.24.03 Créditos Reestructurados
214
8109.24.03.01 Créditos Comerciales
208
Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002.
209
Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del
11.01.2002.
210
Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000.
211
Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006.
212
Incorporado por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.2004.
213
Incorporado por Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005.
214
Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.2005.
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Proesad programa de Educación Superior a Distancia
13
7
Contabilidad de Instituciones Financieras
214
8109.24.03.02 Créditos a Microempresas
214
8109.24.04 Créditos Refinanciados
214
8109.24.04.01 Créditos Comerciales
214
8109.24.04.02 Créditos a Microempresas
215
8109.26 Créditos Reprogramados Sismo
8109.29 Otras
215
Incorporado por Resol. SBS Nº 1169-2007 del 22.08.2007.
216
Modificadas por la Resol. SBS Nº 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N° 1343-2003
del 24.09.2003.
217
Eliminada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003.
218
Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003.
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Proesad programa de Educación Superior a Distancia
13
8
Contabilidad de Instituciones Financieras
221
8404.02.21 Fianzas emitidas por organismos multilaterales de crédito
8404.02.29 Otras que determine la SBS
8404.03 Fondo Hipotecario de Promoción de la Vivienda-Mi Vivienda
219
8404.04 Garantías preferidas autoliquidables
8404.04.01 Depósitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las
219
empresas del sistema financiero
8404.04.02 Derechos de carta de crédito irrevocables con documentos negociados sin
discrepancias, pendientes de cobro del banco del emisor cuando este sea una
219
empresa del sistema financiero del exterior de primer nivel
8404.05 Responsabilidad subsidiaria de una empresa del sistema financiero o del sistema de
219
seguros del país o del exterior
219
8404.05.01 Fianza solidaria
219
8404.05.02 Avales
219
8404.05.03 Cobertura de seguro de crédito extendida por un patrimonio de seguro de crédito
222
8404.09 Otras Garantías no preferidas
222
8404.10 Garantías no preferidas - Avales y Fianzas
219
Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003.
220
Modificado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005.
221
Modificado por la Resol. SBS N° 1965-2005 del 30.12.2005.
222
Modificado por la Resol. SBS N° 426-2006 del 28.03.2006.
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Proesad programa de Educación Superior a Distancia
13
9
Contabilidad de Instituciones Financieras
223
Incorporado la subcuenta y cuenta analíticas mediante la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005.
224
Modificado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
14
0
Contabilidad de Instituciones Financieras
225
Incorporado el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006.
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Proesad programa de Educación Superior a Distancia
14
1
Contabilidad de Instituciones Financieras
AUTOEVALUACIÓN
3. Explique la dinámica contable de la clase 8, cuentas de orden del manual de contabilidad para
empresas del sistema financiero.
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Proesad programa de Educación Superior a Distancia
14
2
Contabilidad de Instituciones Financieras
Sesión Nº
Registro Contable de
Operaciones en Moneda
Nacional
9
1.- Con fecha 30 de Noviembre del 2009; se deposita en cuenta corriente lo siguiente:
a.-
b.-
c.-
d.-
2.- Con fecha 30 de Noviembre del 2009; se ha efectuado los siguientes retiros en efectivo.
a.-
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
14
3
Contabilidad de Instituciones Financieras
b.-
a.-
b.-
c.-
4.- Se retiran depósitos a plazo por S/. 75,000.00. El banco también paga S/. 24,000.00 de interés.
a.-.
b.-
c.-
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
14
4
Contabilidad de Instituciones Financieras
a.-
6.- El Sr. Juan Pérez cancela su cuenta de ahorros que asciende a S/. 102,500.00.
a.-
7.- Se otorga un crédito a la Señorita Patricia Gamarra por S/. 190,000.00. El Banco cobra S/.
3,500.00 de interés, S/ 1,200.00 de comisión y S/ 120.00 de portes.
a.-
8.- La Señorita Patricia Gamarra cancela el crédito otorgado por el Banco por S/. 190,000.00.
a.-
9.- Se emite la Carta Fianza por S/ 198,000.00 a favor del Sr. Carlos Pinto a 30 días. El banco
cobra el 2% de comisión.
a.-
b.-
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
14
5
Contabilidad de Instituciones Financieras
10. La Carta Fianza otorgado al Sr. Carlos Pinto a los 30 días queda sin efecto, por haber sido
pagada oportunamente la deuda contraída (Ejercicio Nº 9).
a.-
a.-
a.-
13.- Con fecha de 30 de Noviembre del 2009 el Banco recepciona Letras en Cobranza por S/
180,000.00 del Cliente Sr. Michael Ramírez.
a.-
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
14
6
Contabilidad de Instituciones Financieras
14.- El Sr. Diego Rodríguez renueva un Pagaré en descuento de acuerdo al detalle siguiente:
a.-
15.- Las letras entregadas en cobranzas por S/ 46,000.00 son devueltas al girador. El banco cobra
comisiones por S/. 1,200.00, gasto de protesto S/. 1,000.00.
a.-
b.-
16.- El Sr. Luís Correa cobra en Lima un giro por S/ 73,000.00 que un pariente depositó en la
Sucursal Puno.
a.-
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
14
7
Contabilidad de Instituciones Financieras
a.-
18.- El Sr. Porras solicita renovación de las letras entregadas en cobranza, para tal efecto se pone
de acuerdo con el girador el cual acepta y ambos solicitan al banco la renovación de la letra
en cobranza en los términos siguientes:
a.-
b.-
c.-
19.- El Sr. Miguel Vargas cobra un adelanto de remuneraciones en la oficina principal, el citado
trabajador presta servicios en la sucursal Chiclayo. Monto de adelanto S/ 3,500.00
a.-
b.-
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
14
8
Contabilidad de Instituciones Financieras
a.-
b.-
a.-
a.-
a.-
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
14
9
Contabilidad de Instituciones Financieras
24.- El Banco adquiere bonos del tesoro por S/ 3’000,000.00 lo paga mediante el Cheque de
Gerencia.
a.-
25.- Al haber cancelado la deuda, al cliente se le devuelve sus hipotecas por S/. 100,000.00.
a.-
26.- La Sucursal Chiclayo devuelve en la Oficina Principal las letras en cobranza por S/ 100,000.00
al no haber sido pagadas a su vencimiento por sus aceptantes.
a.-
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
15
0
Contabilidad de Instituciones Financieras
AUTOEVALUACIÓN
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Proesad programa de Educación Superior a Distancia
15
1
Contabilidad de Instituciones Financieras
Sesión Nº
Registro Contable de
Operaciones en Moneda
Extranjera
10
1.- El Sr. Juan Domingo del Pino depositó en su cuenta corriente, en dólares americanos US $
5,000.00
a.-
a.-
b.-
a.-
b.-
4.- El Sr. Gambini depositó en su cuenta corriente en dólares americanos 1,000 Libras Esterlinas.
Equivalencia:
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
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2
Contabilidad de Instituciones Financieras
a.-
b.-
c.-
5.- El Banco otorga un crédito al Sr. Ramírez por US $ 10,000.00 para adquirir materias primas
otorgadas en garantías un warrants por US $ 15,000.00
a.-
b.-
a.-
a.-
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educación Superior a Distancia
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3
Contabilidad de Instituciones Financieras
b.-
a.-
b.-
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Proesad programa de Educación Superior a Distancia
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4
Contabilidad de Instituciones Financieras
AUTOEVALUACIÓN
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Proesad programa de Educación Superior a Distancia
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5
Contabilidad de Instituciones Financieras
BIBLIOGRAFÍA
6. RIVAS GÓMEZ, Víctor. Los Bancos y el Análisis de los Estados Financieros, Ediciones Anta
E.I.R.L, Perú 1990.
Enlaces a Internet.
CONASEV - Organigrama
http://www.conasev.gob.pe/Acercade/Acer_organigrama.asp
Consultado: 26/02/2010
SBS - Ley del Sistema Financiero (Incluye Microfinanzas) y de Seguros (Ley 26702)
http://www.sbs.gob.pe/0/modulos/JER/JER_Interna.aspx?ARE=0&PFL=0&JER=106
Consultado: 26/02/2010
BCRP - Organigrama
http://www.bcrp.gob.pe/sobre-el-bcrp/organizacion/organigrama.html
Consultado: 26/02/2010
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