AREA TRIBUTARIA
Retenciones del Impuesto a la Renta a
C.P.C. Josué Bernal Rojas
Miembro del Staff Interno de la Revista
Actualidad Empresarial
L
as personas jurídicas domiciliadas
en nuestro país tributan por la ren-
tas obtenidas luego de consolidar
las ganancias obtenidas por sus fuentes
productoras en cualquier parte del mun-
do, sin embargo, cuando se trata de per-
sonas jurídicas no domiciliadas, es decir,
aquellas constituidas en el exterior que
generen rentas en cualquier parte del
mundo, tributarán en el Perú sólo por las
rentas de fuente peruana, para lo cual pre-
viamente debemos conocer cuáles son los
criterios a tener en cuenta para establecer
las rentas de fuente peruana y asimismo
es necesario conocer la renta neta o bruta
y la tasa que afecta dichas rentas con las
que tributará el no domiciliado en el Perú,
en el presente artículo realizamos un breve
estudio acompañado de algunos casos
prácticos para la ilustración del tema.
1. Personas Jurídicas No Domici-
liadas
El criterio para establecer el domicilio de
las personas jurídicas está determinado
por el lugar donde se encuentran consti-
tuidas, es decir, que si una persona jurídi-
ca no se encuentra constituida en el país
tendrá entonces la condición de Persona
Jurídica No Domiciliada y como tal puede
generar rentas de fuente peruana por sí
misma o a través de sucursales, agencias
o establecimientos permanentes.
En el presente artículo nos ocuparemos de
las retenciones de las personas jurídicas
no domiciliadas que generan rentas por sí
mismas sin nesesidad de sucursales, agen-
cias o establecimientos permamentes.
2. Base jurisdiccional del Impues-
to a la Renta
En el caso de contribuyentes no domici-
liados en el país, el Impuesto a la Renta
recae sólo sobre las rentas gravadas de
fuente peruana.
Base legal:
Art. 6º Ley del Impuesto a la Renta, Art. 5º
Inc. b) del Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta.
3. Rentas de Fuente Peruana
Se considera rentas de fuente peruana,
en general cualquiera sea el domicilio o
nacionalidad de las partes que interven-
gan en las operaciones y el lugar de cele-
bración o cumplimiento de los contratos
a las siguientes:
a. Las producidas por predios y los dere-
chos relativos a los mismos, incluyen-
do las que provienen de su enajena-
ción, cuando los predios estén situa-
I
Personas Jurídicas no Domiciliadas
dos en el territorio de la república.
Se entiende por predios a los terre-
nos, edificaciones e instalaciones fijas
y permanentes que constituyan par-
tes integrantes de dichos predios ur-
banos o rústicos, que no pudieran ser
separados sin alterar, deteriorar o des-
truir la edificación.
Se entiende por derechos relativos a los
predios a todo derecho sobre un predio
que surja de la posesión, coposesión,
propiedad, copropiedad, usufructo, uso,
habitación, superficie, servidumbre y
otros regulados por leyes especiales.
b. Las producidas por bienes o derechos,
cuando los mismos están situados fí-
sicamente o utilizados económica-
mente en el país.
En el caso de regalías, la renta es de
fuente peruana cuando los bienes o
derechos por los cuales se pagan las
regalías se utilizan económicamente en
el país o cuando las regalías son paga-
das por un sujeto domiciliado en el país.
c. Las producidas por capitales, así como,
los intereses, comisiones, primas y toda
suma adicional al interés pactado por
préstamos, créditos u otra operación
financiera, cuando el capital esté colo-
cado o sea utilizado económicamente
en el país, o cuando el pagador sea un
sujeto domicilado en el país.
d. Los dividendos y cualquier otra forma
de distribución de utilidades, cuando
la empresa o sociedad que los distri-
buya, pague o acredite que se encuen-
tra domiciliada en el país.
También se considera rentas de fuen-
te peruana los rendimientos de los
ADR’s (American Depositary Receipts)
y GDR’s (Global Depositary Receipts)
que tengan como subyacente accio-
nes emitidas por empresas domicilia-
das en el país.
e. Las originadas por actividades civiles,
comerciales, empresariales o de cual-
quier índole, que se lleven a cabo en el
territorio nacional.
f. Las originadas por el trabajo personal
que se lleven a cabo en territorio na-
cional.
No se encuentran comprendidos en
los inciso e) y f) las rentas obtenidas
en su país de origen por personas na-
turales domiciliadas, que ingresan al
país temporalmente con el fin de efec-
tuar actividades vinculadas con actos
previos a la realización de inversiones
extranjeras o negocios de cualquier
tipo; actos destinados a supervisar o
controlar la inversión o el negocio, ta-
les como la recolección de datos o in-
formación o la realización de entrevis-
tas con personas del sector público o
privado; actos relacionados con la con-
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 84
A
C
T
tratación de personal local; actos rela-
U
cionados con la firma de convenios o A
actos similares. L
g. Las rentas vitalicias y las pensiones que I
tengan su origen en el trabajo perso- D
nal, cuando son pagadas por un suje- A
to o entidad domiciliada o constituida D
en el país.
h. Las obtenidas por la enajenación, re- Y
dención o rescate de acciones y parti-
cipaciones representativas de capital,
A
acciones de inversión, certificados, tí- P
tulos, bonos y papeles comerciales, va-
lores representativos de cédulas hipo-
L
tecarias, obligaciones y valores al por- I
C
tador y otros valores mobiliarios cuan-
do las empresas, sociedades, Fondos de A
Inversión, Fondos Mutuos de Inversión C
en Valores o Patrimonios Fideicometidos I
que los hayan emitido estén constitui- O
dos o establecidos en el país.
N
i. Las obtenidas por servicios digitales
prestados a través de internet, cuando
P
el servicio se utilice económicamente, R
use o consuma en el país.
A
Se entiende por servicio digital a todo C
servicio que se pone a disposición del
usuario a través de internet mediante T
I
accesos en línea y que se caracteriza
por ser esencialmente automático y no C
ser viable en ausencia de la tecnología A
de la información.
Se considera servicios digitales entre
otros a los siguientes:
- Mantenimiento de software
- Soporte técnico al cliente en red
- Almacenamiento de información (Data
warehousing)
- Aplicación de hospedaje (Application
hosting)
- Provisión de servicios de aplicación
(Application Service Provider - ASP)
- Almacenamiento de páginas de internet
(Web site hosting)
- Acceso electrónico a servicios de consultoría
- Publicidad (Banner ads)
- Subastas en línea
- Reparto de información
- Acceso a una página de internet interactiva
- Capacitación interactiva
- Portales en línea para compra venta
El servicio digital se utiliza económica-
mente, se usa o consume en el país,
P R I M E R A Q U I N C E N A - A B R I L 2005
cuando ocurre cualquiera de los si-
guientes supuestos:
- Sirve para el desarrollo de las actividades
económicas de un contribuyente percep-
tor de rentas de tercera categoría o para el
cumplimiento de los fines de una perso-
na jurídica inafecta del Impuesto a la Ren-
ta, ambas domiciliadas, con el propósito
de generar ingresos gravados o no con
el impuesto.
1-3
 I ACTUALIDAD Y APLICACIÓN PRÁCTICA
- Sirve para el desarrollo de las actividades
económicas de un corredor, un comisio-
nista general, o representante indepen-
diente con el proposito de generar ingre-
sos gravados o no con el Impuesto.
- Sirve para el desarrollo de las funciones
de cualquier entidad del Sector Público
Nacional.
j.- La obtenida por asistencia técnica,
cuando ésta se utilice económicamen-
te en el país.
Se entiende por asistencia técnica a
todo servicio independiente, sea su-
ministrado desde el exterior o en el
país, por el cual el prestador se com-
promete a utilizar sus habilidades,
mediante la aplicación de procedi-
mientos, artes o técnicas, con el obje-
to de proporcionar conocimientos es-
pecializados, no patentables, que sean
nesesarios en el proceso productivo,
de comercialización, de prestación de
servicios o cualquier otra actividad rea-
lizada por el usuario. Comprende el
adiestramiento de personas para la
aplicación de los conocimientos espe-
cializados referidos anteriormente.
La asistencia técnica comprende los si-
guientes servicios:
- Servicios de ingeniería: La ejecución y su-
pervisión del montaje, instalación y pues-
ta en marcha de las máquinas, equipos y
plantas productoras; la calibración, ins-
pección, reparación y mantenimiento de
las máquinas, equipos; y la realización
de pruebas y ensayos, incluyendo con-
trol de calidad, estudios de factibilidad y
proyectos definitivos de ingeniería y de
arquitectura.
- Investigación y desarrollo de proyectos:
La elaboración y ejecución de programas
pilotos, la investigación y experimentos
de laboratorios; los servicios de explota-
ción y la planificación o programación
técnica de unidades productoras.
- Asesoría y consultoría financiera: asesoría
en valoración de entidades financieras y
bancarias y en la elaboración de planes,
programas y promoción a nivel interna-
cional de venta de las mismas; asistencia
para la distribución, colocación y venta de
valores emitidos por entidades financieras.
La asistencia técnica se utiliza económi-
camente en el país, cuando ocurre cual-
quiera de los siguientes supuestos:
P R I M E R A Q U I N C E N A - A B R I L 2005
- Sirve para el desarrollo de las actividades o
cumplimiento de sus fines, de personas
domiciliadas en el país con prescinden-
cia que tales personas generen ingresos
gravados o no con el impuesto.
- Sirve para el desarrollo de las funciones
de cualquier entidad del Sector Público
Nacional.
Base legal:
Art. 9º Ley del Impuesto a la Renta y Art. 4º-
A Inc. a) Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta.
1-4 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
4. Concurrencia de Distintas Acti- rés anual al rebatir superior a la tasa
vidades preferencial predominante en la pla-
En caso concurran conjuntamente con la za de donde provenga, más tres pun-
tos. Dichos tres puntos cubren los
prestación del servicio digital o con la asis-
tencia técnica o con cualquier otra opera- gastos y comisiones, primas y toda
ción, otras prestaciones de diferente na- otra suma adicional al interés pacta-
turaleza, los importes relativos a cada una do de cualquier tipo que se pague a
de ellas deberán discriminarse a fin de beneficiarios del extranjero.
otorgar el tratamiento que corresponde Se aplica la misma tasa a los intereses
a cada operación individualizada. Sin em- de los créditos externos destinados al
bargo, si por la naturaleza de la opera- financiamiento de importaciones.
ción no pudiera efectuarse esta discrimi- 2. Intereses que abonen al exterior las
nación, se otorgará el tratamiento que empresas bancarias y las empresas fi-
corresponde a la parte esencial y predo- nancieras establecidas en el Perú como
minante de la transacción. resultado de la utilización en el país de
Base legal: sus líneas de crédito en el exterior: 1%.
Art. 4º-A Reglamento Ley del Impuesto a la 3. Alquiler de nave y aeronaves: 10%
Renta. 4. Regalías: 30%
5. Dividendos y otras formas de distribu-
5. Momento de efectuar la Reten- ción de utilidades: 4.1%
ción a los No Domiciliados
En el caso de sucursales u otro tipo de
En el caso de la retención a los no domi- establecimientos permanentes de per-
ciliados, los contribuyentes que paguen
sonas jurídicas no domiciliadas se en-
o acrediten a beneficiarios no domicilia- tenderán distribuidas las utilidades en
dos rentas de cualquier naturaleza, de-
la fecha de vencimiento del plazo para
ben retener y abonar al fisco el impuesto la presentación de la Declaración Ju-
correspondiente por las regalías, servicios,
rada Anual del Impuesto a la Renta.
cesión en uso u otros de naturaleza simi- 6.- Asistencia Técnica: 15%
lar al momento de su registro contable,
7.- Otras rentas: 30%
es decir, al momento del devengo, pues
una vez devengado el gasto corresponde Base legal:
Art. 56º Ley del Impuesto a la Renta y Art. 30º
el registro contable de la provisión. Relamento Ley del Impuesto a la Renta.
Base legal:
Art. 76º Ley del Impuesto a la Renta. 7. Rentas Internacionales
Cuando las actividades realizadas por los
6. Tasa de Retención a Personas no domiciliados se realicen parte en el
Jurídicas No Domiciliadas país y parte en el extranjero se denomi-
El Impuesto a la Renta de las personas nan rentas internacionales, para efectos
jurídicas no domiciliadas se determinará de la retención del Impuesto a la Renta,
aplicando las siguientes tasas: primero debe determinarse cuanto es la
1. Intereses de créditos externos: 4.99 % renta neta de acuerdo con el artículo 48º
siempre que se cumplan con los si- del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
guientes requisitos: y sobre dicho monto se aplica la tasa co-
a) Que se acredite el ingreso de la mo- rrespondiente.
neda extranjera al país cuando se El mencionado artículo establece como
trata de préstamos en efectivo. rentas netas por las actividades interna-
b) Que el crédito no devengue un inte- cionales las siguientes:
Actividades Renta Neta
Actividades de seguros 7% del importe bruto
Alquiler de naves 80% del importe bruto
Alquiler de aeronaves 60% del importe bruto
Transporte aereo entre la república y el extranjero 1% del importe bruto
Transporte marítimo o fletamiento entre la república y el extranjero 2% del importe bruto
Servicio de telecomunicaciones entre la república y el extranjero 5% del importe bruto
Agencias internacionales de noticias 10% del importe bruto
Distribución de películas cinematográficas y similares 20% del importe bruto
Suministro de contenedores para transporte 15% del importe bruto
Sobreestadía de contenedores para transporte 80% del importe bruto
Cesión de derechos de retransmisión televisiva 20% del importe bruto
Base legal: do el servicio es prestado por un no do-
Art. 48º Ley del Impuesto a la Renta y Art. 27º miciliado, dicho servicio es utilizado en el
Reglamento Ley del Impuesto a la Renta. país cuando es consumido o empleado
en el territorio nacional independiente-
8. Incidencia en el Impuesto Ge- mente del lugar en que se pague o se
neral a las Ventas perciba la contraprestación, y del lugar
Con respecto al Impuesto General a las donde se celebre el contrato y como tal la
Ventas se debe tener en cuenta que cuan- ley del IGV grava con dicho impuesto la
 AREA TRIBUTARIA I
utilización de servicios en el país, es decir, el 1041 Utilización de Servicios Prestados ción se paga el día 31 de marzo, día en
ante la prestación de servicios por no do- no Domiciliados y en el período tributa- que se remesa el pago al no domiciliado.
miciliados nos encontramos ante una uti- rio se coloca el mes en que se realiza el La empresa domiciliada deberá pagar el
lización de servicios en el país gravados pago, es decir, el período abril 2005. impuesto en el mes de abril de acuerdo al
con el IGV. Este IGV pagado puede ser utilizado como cronograma de vencimiento de obliga-
Base Legal: crédito fiscal por la empresa domiciliada ciones mensuales según su RUC.
Art. 1º Inc. b) TUO de la Ley del IGV y Art. 2º en la declaración del período a que co-
Reglamento de la Ley del IGV. rresponde el pago realizado, es decir, en Monto en moneda nacional 6,526
la declaración del mes de abril 2005. IGV 19% 1,240
9. Casos Prácticos
Base Legal:
Art. 5º Res. De Sup. Nº 087-99/SUNAT (25-
Llenado del formato Guía pagos
Caso Práctico N° 1 07-99)
varios (opcional)
Determinamos el IGV a pagar El uso del presente formato es opcio-
Persona Jurídica No Domiciliada Para determinar el IGV a pagar se convier- nal para el contribuyente, puede reali-
que percibe rentas por alquiler de te a moneda nacional con el tipo de cam- zar el pago sin nesesidad de dicho for-
inmueble bio publicado promedio venta en la fe- mato proporcionando los datos del
La empresa «Invesment S.A. de C.V». do- cha de nacimiento de la obligación, en el pago a la entidad bancaria donde rea-
miciliada en México es propietaria de un presente caso asumimos que la retribu- lice el pago.
inmueble ubicado en el Perú, dicho in-
mueble ha sido alquilado a la empresa
«La Movida S.A.» domiciliada en el Perú
por la suma mensual de $ 2,000.
Se pide determinar la retención que debe
efectuarse por concepto de Impuesto a la
Renta del mes de marzo 2005 y la inci-
dencia en el Impuesto General a las Ven-
tas sabiendo que el pago de la retribu- 20154032105
ción se realiza el 31 de marzo de 2005.
04 2005
Solución
1041
En el presente caso la empresa «La Movida
S.A.» al tener que pagar rentas generadas 1,240
en el Perú a una persona jurídica no domi-
ciliada, se convierte en agente retenedor
del impuesto a la renta, para efectuar la
retención debe convertir a moneda nacio-
nal el importe a pagar a la fecha de deven-
go del gasto para efectuar el registro con-
table, es decir, el 31 de marzo de 2005.
El tipo de cambio es el tipo de cambio
promedio ponderado venta del día 31 de
marzo 2005, dicho tipo de cambio es de Asientos Contables —————— x —————— DEBE HABER
S/. 3.263. —————— x —————— DEBE HABER 64 TRIBUTOS 3.65
649 Otros tributos
Conversión a moneda nacional 63 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS 6,526.00 6491 ITF
Monto en moneda extranjera $ 2,000 635 Alquileres 10 CAJA Y BANCOS 3.65
T.C. S/. 3.263 104 Cuentas corrientes
Monto en moneda nacional S/. 6,526 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,957.80
401 Gobierno central 31/03 Por el cargo de ITF
Determinamos la retención S/. 4017 I.R. —————— x ——————
Monto en moneda nacional 6,526.00 40172 Ret. No Dom.
94 GASTOS DE ADMINISTR. 3.65
Retención 30% -1,957.80 46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS 4,568.20
79 CARGAS IMPUTABLES
————— 469 Otras cuentas por
Neto a pagar 4,568.20 A CUENTA DE COSTOS 3.65
pagar diversas
31/03 Por el destino del gasto por ITF.
31/03 Por la provisión del gasto por
Como en este caso se trata de rentas de alquiler de local. —————— x ——————
tercera categoría no se aplica la deduc- —————— x —————— 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,957.80
ción del 20% sobre la renta bruta en vista 401 Gobierno central
94 GASTOS DE ADMINISTR. 6,526.00
P R I M E R A Q U I N C E N A - A B R I L 2005

que dicha deducción sólo es aplicable a 4017 I.R.

las rentas de primera categoría. 79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS 6,526.00 40172 Ret. No Dom.
31/03 Por el destino del gasto por 65 CARGAS DIVERSAS
Incidencia en el Impuesto General alquiler de local administrativo. DE GESTIÓN 0.20
a las Ventas 659 Otras cargas
—————— x —————— diversas de gestión
Como se trata de una utilización de servi-
cios en el país, dicha operación se en- 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 4,568.20 6592 Redondeo
cuentra afecta al IGV, siendo de cargo de 469 Otras cuentas por Impuestos
la empresa domiciliada, el impuesto debe pagar diversas 10 CAJA Y BANCOS 1,958.00
pagarse a través del sistema pago fácil 10 CAJA Y BANCOS 4,568.20 101 Caja
que genera el formulario Nº 1662 una 104 Cuentas corrientes 10/04 Por el pago en efectivo de la
vez hecho el pago, el código a utilizar es 31/03 Por el pago de alquiler de local retención del I.R. de no domiciliados.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 84 1-5
 I ACTUALIDAD Y APLICACIÓN PRÁCTICA

—————— x —————— DEBE HABER Incidencia en el IGV —————— x —————— DEBE HABER
94 GASTOS DE ADMINISTR. 0.20 S/. 40172 Ret. No Dom.
79 CARGAS IMPUTABLES Costo del servicio 40,000 46 CUENTAS POR PAGAR
A CUENTA DE COSTOS 0.20 IGV 19% 7,600 DIVERSAS 36,800
10/04 Por el destino del gasto por 469 Otras cuentas por
redondeo de impuestos. pagar diversas
La empresa domiciliada debió pagar el
—————— x —————— 25/02 Por la provisión del gasto
IGV el 14 de marzo de 2005, al no haberlo por alquiler de nave.
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,240 hecho ha cometido la infracción tipificad
401 Gobierno central en el artículo 178º del Código Tributario —————— x ——————
4012 IGV por aplicar Numeral 5 que consiste en «No pagar en 95 GASTOS DE VENTA 40,000
10 CAJA Y BANCOS 1,240 la forma o condiciones establecidas por 79 CARGAS IMPUTABLES A
101 Caja la administración tributaria o utilizar un CUENTA DE COSTOS 40,000
10/04 Por el pago en efectivo del medio de pago distinto de los señalados 25/02 Por el destino del gasto
IGV por utilización de servicios. en las normas tributarias, cuando se por alquiler de nave para transporte.
hubiera eximido de la obligación de —————— x ——————
—————— x —————— presentar declaración jurada».
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,240 46 CUENTAS POR
Al respecto, la Resolución de Superinten- PAGAR DIVERSAS 36,800
401 Gobierno central dencia Nº 087-99/SUNAT publicada el 25- 469 Otras cuentas por
4011 IGV 07-99 en su artículo 5º establece que los pagar diversas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,240 deudores tributarios estarán eximidos 10 CAJA Y BANCOS 36,800
401 Gobierno central de presentar declaración jurada de 104 Cuentas corrientes
4012 IGV por aplicar IGV por el concepto de la utilización en el 25/02 Por el pago de alquiler de nave
x/x Por la aplicación del IGV país de los servicios prestados por no do-
de no domiciliados. miciliados. —————— x ——————
Por lo tanto, en el presente caso se ha 64 TRIBUTOS 29.44
configurado la infracción, cuya sanción 649 Otros tributos
Caso Práctico N° 2 para el Régimen General es del 40% de la 6491 ITF
UIT con derecho a la aplicación del incen- 10 CAJA Y BANCOS 29.44
tivo estipulado en el artículo 179º del 104 Cuentas corrientes
Persona Jurídica No Domiciliada Código Tributario. 25/02 Por el cargo de ITF
que percibe renta por alquiler de
naves —————— x ——————
Cálculo de intereses moratorios de IGV
Una persona juridica domiciliada va a pa- Vencimiento de la oblig.: 14/03/05 94 GASTOS DE ADMINISTR. 29.44
gar la suma de S/. 40,000 por concepto Fecha de pago: 11/04/05 79 CARGAS IMPUTABLES
de alquiler de una embarcación de carga Deuda: 7,600 A CUENTA DE COSTOS 29.44
para transporte internacional a una per- Días de atrazo: 28 días 25/02 Por el destino del gasto
sona jurídica no domiciliada, el servicio TIM 1.5% mensual por ITF.
TIM diaria: 1.5/30 = 0.05%
culmina el 25 de febrero de 2005. —————— x ——————
TIM acumulada: 0.05 x 28 = 1.4%
Se pide determinar el monto de la reten- Monto del interés: 7,600 x 1.4% 40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,200
ción por impuesto a la renta y la sanción = 106.40 401 Gobierno central
correspondiente por no pagar el IGV por Total deuda al 11.04.05 S/. 7,706.40
4017 I.R.
utilización se servicios, ya que la empresa 40172 Ret. no Dom.
por desconocimiento no paga el IGV que Efectuado el pago del impuesto adeuda- 10 CAJA Y BANCOS 3,200
corresponde, pero regulariza el tributo y do la empresa podra utilizarlo como cré- 104 Cuentas corrientes
multa el 11 de abril de 2005 antes de ser dito fiscal, en este caso el crédito será apli- 14/03 Por el pago de la retencion
notificado por la SUNAT. cado en la declaración del período tribu- de no domiciliados.
El vencimiento de sus obligaciones men- tario de abril por que es el mes en que se
—————— x ——————
suales es el 14 de marzo de 2005. paga el impuesto.
64 TRIBUTOS 2.56
Cálculo de la multa a pagar 649 Otros tributos
Solución
Sanción: 40% de la UIT = 6491 ITF
Determinamos el importe a retener por
Impuesto a la Renta. 3,300 x 40% = 1,320 10 CAJA Y BANCOS 2.56
104 Cuentas corrientes
Aplicación del Incentivo 14/03 Por la provisión del
Costo del servicio 40,000 Sanción 1,320 gasto por ITF.
Renta neta 80% 32,000 Rebaja 90% -1,188
I.R. 10% de la Renta neta 3,200 Multa rebajada 132 —————— x ——————
Intereses 1.4% 1.85 94 GASTOS DE ADMINISTR. 2.56
P R I M E R A Q U I N C E N A - A B R I L 2005

—————
Neto a pagar: Total a pagar S/. 133.85 79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS 2.56
40,000 - 3,200 = S/. 36,800 Redondeo: 134 14/03 Por el destino del
gasto por ITF.
Asientos Contables
La empresa domiciliada deberá retener —————— x —————— DEBE HABER —————— x ——————
por Impuesto a la Renta la suma de 40 TRIBUTOS POR PAGAR 7,600.00
S/. 3,200.00 y debe pagar dicha reten- 63 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS 40,000 401 Gobierno central
ción al fisco en el PDT 617 Otras Reten- 4012 IGV por aplicar
ciones en el mes de marzo de acuerdo al 635 Alquileres
40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,200 67 CARGAS FINANCIERAS 106.40
cronograma de vencimiento de obliga-
401 Gobierno central 679 Otras cargas financieras
ciones mensuales.
4017 I.R. 6791 Intereses moratorios van...

1-6 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO

 Incidencia en el IGV

AREA TRIBUTARIA I
...vienen DEBE HABER —————— x —————— DEBE HABER —————— x —————— DEBE HABER
75 INGRESOS DIVERSOS 0.40 66 CARGAS EXCEPCIONALES 132.00 94 GASTOS DE ADMINISTR. 0.15
759 Otros ingresos 666 Sanciones adminis- 97 GASTOS FINANCIEROS 1.85
diversos trativas fiscales 79 CARGAS IMPUTABLES
10 CAJA Y BANCOS 7,706.00 67 CARGAS FINANCIERAS 1.85 A CUENTA DE COSTOS 2.00
101 Caja 679 Otras cargas 11/04 Por el destino de los gastos.
11/04 Por el pago en efectivo del financieras —————— x ——————
IGV por utilización de servicios. 6791 Intereses moratorios
40 TRIBUTOS POR PAGAR 7,600
65 CARGAS DIVERSAS
—————— x —————— DE GESTIÓN 0.15 401 Gobierno central
659 Otras cargas 4011 IGV
97 GASTOS FINANCIEROS 106.40
diversas de gestión 40 TRIBUTOS POR PAGAR 7,600
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS 106.40 10 CAJA Y BANCOS 134.00 401 Gobierno central
101 Caja 4012 IGV por aplicar
11/04 Por el destino del
gasto por intereses x/x Por la aplicación del IGV
11/04 Por el pago de multa SUNAT. de no domiciliados.

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P R I M E R A Q U I N C E N A - A B R I L 2005

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 84 1-7