Universidad Técnica de Cotopaxi

Unidad Académica de Ciencias Administrativas y Humanísticas

Carrera de Ingeniería en Contabilidad y auditoría
Guía de Casos Prácticos – Auditoría Financiera

CONTROL INTERNO Y AUDITORÍA

Práctico N° 1
RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - ARQUEO DE CAJA
1. Practicar el arqueo de caja de una empresa en la que funcionan una caja principal,
a cargo del cajero y un ayudante, y una caja auxiliar en el taller de la fábrica, que
consiste en un fondo fijo de un importe de $100,00 que se utiliza para gastos
menores y según el reglamento interno, se reembolsa al utilizarse el 70%.
2. La existencia en la caja principal al 31-12-XXX4 es la siguiente:
a. Cheque c/BLP fechado el 17-12-XXX4 del gerente por retiro de $100,00
b. U$S 100,00 en billetes, El costo fue de $ 3, 05 por unidad
c. Un cheque del cajero de fecha 25-12-XXX4 c/Banco Nación por $80,00
d. 22 billetes de $10,00
e. 12 billetes de $5,00
f. Un cheque del Sr. XY, deudor de la empresa, del 20-12-XXX4 por pago de
un saldo en cuenta corriente c/Banco Nación Suc. Catriló por $500,00
g. Recibo por telegrama de $18,00 del 06-12-XXX4
h. Vale de Nafta firmado por el chofer del Gerente del 20-11-XXX4 por $50,00
i. Recibo por adelanto de sueldo al Sr. JJ, autorizado por el jefe de personal
del 14-12-XXX4 por $50,00
j. 40 monedas de $1,00
k. Cheque c/BLP de $400,00 correspondiente al pago del cliente "AA" de
fecha 27-12-XXX4, rechazado por falta de fondos suficientes acreditados
en cuenta bancaria.
l. Cheque c/Banco Nación de fecha 06-01-XXX5 por venta de mercadería al
cliente NN de $480,00
m. Boleta de depósito del BLP del 28-12-XXX4 por $780,00
n. Comprobante de viático pagado al empleado AC, autorizado por el
Gerente, correspondiente al ejercicio de fecha 12-12-XXX4 por $100,00
pendiente de rendición
o. Recibo por pago de alquiler de $150,00 abonado el 25-12-XXX4,
correspondiente al mes de Enero de XXX5
3. La existencia del fondo fijo en la caja auxiliar era de:
a. Comprobantes por compra de artículos de limpieza $85,00
b. Bono contribución de $5,00
c. Factura por lámparas eléctricas $4,50
d. Dinero en efectivo $5,00

NOTAS COMPLEMENTARIAS:
 Según el reglamento interno de la empresa, ésta responsabiliza a los encargados
por los faltantes de dinero.
 Los cheques de otras plazas tienen gastos bancarios de $ 10,00
 El saldo de la caja según los registros contables al 31-12-XXX4 es de $3.105,45
 La cotización Dólar tipo comprador a la fecha de cierre es de $ 3,04 por unidad.

SE REQUIERE:
 Prepare Cuestionario de Control Interno, evalué riesgo, prepare matriz de
evaluación de riesgos
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 Practicar el arqueo correspondiente, utilizando la hoja de trabajo apropiada.-

 Proponer los asientos de ajuste que correspondan.-

Práctico N° 2
 RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - ARQUEO Y CORTE DE CAJA
 Como auditor externo de la empresa "El Casco S.A." Ud. concurre a la misma a
efectos de desarrollar las tareas pertinentes. Comienza con el rubro Caja y Bancos
el día 03-01-XXX5 a las 19,00Hs. La empresa cierra su Ejercicio el 31-12-XXX4.-
 El cajero emite por cada ingreso de fondos un recibo prenumerado, los talonarios
no utilizados no están en poder del mismo.-
a. El saldo de la cuenta Caja del mayor general al 27-12-XXX4 es de $1.650,00.
Este saldo ha sido debidamente analizado y lo consideramos correcto. Se
efectuaron los ajustes correspondientes.-
b. Los recibos emitidos desde el 28-12-XXX4 son los siguientes:
Recibo N° Concepto Beneficiario Importe Fecha emisión

 Por todo ingreso se emite recibo prenumerado.

 El recibo 0000-00001014 no fue contabilizado.
 c. El detalle de la Existencia en Caja es el siguiente:
1. Cheque del cliente OO (Cta. Corriente)........................................... $165,00
2. Efectivo ......................................................................................... $2.175,00
3. Factura por artículos de limpieza (del 28-12-X4)............................... $85,00
4. Factura por fletes (del 03-01-X5) ....................................................... $95,00
5. Recibo de telegrama (del 30-12-X4)................................................ $160,00
6. Factura por combustible (del 02-01-X5) .......................................... $150,00
7. Boleta de depósito del BLP (del 30-12-X4)...................................... $517,20
8. Cheque del cliente RR (del 01-01-X5) ............................................. $169,00
 d. Los egresos contabilizados entre el 01-01-XXX5 y el 03-01-XXX5 debidamente
comprobados, suman $1.013,80
 e. El saldo de caja según libros al 31-12-XXX4 es de $3.100,00.-
 f. El saldo de caja según libros al 03-01-XXX5 es de $2.676,20.-

SE REQUIERE
 Prepare Cuestionario de Control Interno, evalué riesgo, prepare matriz de
evaluación de riesgos
 Realizar el arqueo y corte de caja.
 Proponer los ajustes de asientos que se estiman pertinentes.-
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Práctico N° 3
RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - CONCILIACION BANCARIA
La empresa EL TIBURON S.A. cierra su ejercicio el 31-05-XXX5. Usted es contratado
como Auditor externo de la firma y decide conciliar la cuenta Bco. Nación Suc. Santa
Rosa. Al efecto los directivos de dicha empresa ponen a su disposición los siguientes
elementos:

CONCILIACIÓN BANCARIA AL 30-04-XXX5

Libro Bancos
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HOJA DE RESUMEN BANCARIO

OBSERVACIONES
 El depósito efectuado por el Sr. R. Gómez no fue contabilizado en los registros
contables de la empresa.-
 El saldo de la cuenta Bco. Nación Suc. Santa Rosa en el Mayor General es de
$(64,00) al 31-05-XXX5.-

SE SOLICITA:

 Preparar la conciliación y proponer los asientos de ajuste

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Práctico No 5

Tema: Ventas, cuentas por cobrar y cobranzas

Caso: Ayudantex S.A.
Objetivos: Comprender el procedimiento de confirmación de saldos y adquirir las
habilidades para su aplicación práctica.

Confirmaciones de cuentas por cobrar

Como auditor, por cuarto año consecutivo de “Ayudantex S.A.”, Ud. en su carácter de
auditor le encarga a su ayudante la realización de una confirmación de saldos de los
deudores por ventas de dicha empresa al 31 de diciembre de 2005, fecha de
cierre del ejercicio objeto de la auditoría de los estados contables de dicha empresa.

Trabajo hecho por el ayudante del auditor:

a) Sobre la base del listado de integración de la cuenta Deudores por ventas,
suministrado por “Ayudantex S.A”, seleccionó los quince clientes con mayor saldo, a
quiénes les envió una circular con el propósito de confirmar los importes adeudados.
La modalidad de la confirmación empleada por el asistente fue “a ciego”, y él mismo,
firmó la nota enviada a cada cliente.
b) Solicitó a la empresa el franqueo de las circulares enviadas y el franqueo de los
sobres para las respuestas. Indicó en las notas que las respuestas debían ser
dirigidas a la gerencia Administrativa de Ayudantex SA.
c) Cuando la gerencia de Ayudantex SA le informó que había recibido respuestas de
diez clientes, le solicitó que le aclarara, en su caso, las diferencias habidas entre los
saldos informados y los saldos según los registros contables.
d) Revisó, para los clientes circularizados, los cobros posteriores asentados en el
subdiario de ingresos, desde el 01-01-06 al 31-01-06, para detectar omisiones.
e) Para los cinco clientes que no contestaron, seleccionó los dos más significativos y les
hizo enviar un segundo pedido.
f) No propuso ningún asiento de ajuste, por entender que las aclaraciones a las
diferencias presentadas por la Compañía, eran un adecuado justificativo.
g) La fecha del informe del auditor es el 28/02/06.

Tareas a realizar:

Indique los comentarios críticos que le merece el trabajo realizado por su asistente;
señale que otros procedimientos debían haberse efectuado para satisfacerse del saldo de
los deudores por ventas y, a su vez reflexione, acerca de si los errores cometidos por su
asistente podrían haber ocurrido si Ud. hubiera planeado y supervisado adecuadamente
el trabajo.
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Practico No 6

Tema: Ventas, cuentas por cobrar y cobranzas

Caso: Circular S.A.
Metodología de desarrollo:
Trabajo práctico para desarrollar en grupos fuera del horario de clases y entregar el
resultado al docent
Objetivos: Comprender el procedimiento de selección de una muestra a partir de una
población con el objeto de aplicar el procedimiento de confirmación de saldos.

Examen de cuentas por cobrar por ventas

Como auditor por tercer año consecutivo de “Circular S.A.”, cuyo cierre opera el 31 de
marzo de 2006, se encuentra revisando la cuenta Deudores por ventas.

Información de interés:
a) Saldo de la cuenta “Deudores por ventas” al 31-03-06: $ 58.400.-
b) La condición de venta de Circular SA es “con las mercaderías puesta en destino”. Eso
significa que Circular SA toma a su cargo los gastos hasta ese sitio.
c) La empresa contabilizó el costo de mercaderías vendidas, por el resultado de sumar al
inventario inicial las compras del ejercicio y restarle el inventario al cierre del ejercicio.
d) El corte de documentación practicado por los auditores al cierre del día 31/3/06, señala:
Comprobante

El último recibo contabilizado al 31-3-06 fue el nro. 839

f) La composición de la cuenta Deudores por ventas se expone a continuación y ha sido

elaborada por la empresa a través del subsistema de ventas y créditos por ventas, que se
encuentra relacionado en forma automática con el sistema contable:
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Trabajo realizado:
A efectos de validar los saldos de la cuenta, aplicó una selección de deudores utilizando
el MMA para un universo sin riesgos específicos identificados y estrategia de no confiar
en controles. De la prueba surgieron cinco deudores por confirmar de los que se
obtuvieron las siguientes respuestas:

Cliente Nº 01
Informó un saldo de $ 5.400.- Analizada la diferencia, se pudo determinar que
corresponde a la devolución parcial de la factura Nº 714 por no aceptar el cliente las
mercaderías ante la falta de las especificaciones requeridas. La mencionada devolución
fue recibida el 28-03-06 y documentada por NC el día 03-04-06. El costo de la mercadería
devuelta era de $ 450.-

Cliente Nº 03
El cliente informó un saldo de $ 3.600.- Analizada la documentación de respaldo se
verifica que la diferencia se debe a la factura 716 de fecha 31-3-06, correspondiente al
remito del mismo Nº, recibida por el cliente el día 02-04-06. Su costo asciende a $ 300.-

Cliente Nº 05
El cliente responde que su deuda de $ 3.060.- corresponde a una compra del día 15-03-
06, la cual fue documentada de la siguiente forma:

La empresa informa que los intereses de esta compra fueron cargados a la cuenta
deudora del cliente, registrándose como contrapartida la cuenta Intereses ganados.
La tasa de interés de mercado al cierre del ejercicio era del 1% mensual.

Cliente Nº 07:
El cliente informa que no posee deuda con la Compañía, adjuntando copia del recibo Nº
840 por $ 8.000.- pagado en efectivo. Informa además que éste incluye $ 1.000 como
anticipo de compras aún no efectuadas.

Cliente Nº 08
No se obtuvo respuesta. Del análisis de cobros posteriores se verificó un pago del cliente
por $ 11.000.- hecho el día 5-4-06.

Se solicita:

Prepare los papeles de trabajo necesarios para el análisis de las respuestas de las
circulares recibidas; asientos de ajustes a proponer y conclusión acerca de la
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razonabilidad de la cuenta, teniendo en cuenta que en la etapa de planeamiento

preliminar las IRP y PM fueron fijadas en $25.960.- y $23.360.-, respectivamente y que la
empresa acepto y registró todos los ajustes propuestos por el auditor. (No considere el
IVA para la solución del caso)