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PRESUPUESTO OPERATIVO:
1. De ventas
2. De producción e inventario final
3. Materias primas y desembolsos por su compra
4. De mano de obra directa
5. De gastos indirectos de fábrica
6. De gastos de ventas y administrativos
7. Estado de resultados proforma
EJEMPLO: C.Johnson fabricante un único producto, presupuestación trimestral. Shim y Siegel pg. 72 y ss
Precio de venta unitario 80€; de las ventas de cada trimestre, el 70% se cobra en el mismo trimestre, el 28% en el siguiente y el 2% restante NO se cobra, se pierde
La producción prevista se obtiene sumando las unidades que se venderán al inventario final planeado y restando el inventario previsto para inicio de periodo
El inventario final será el 10% de las ventas del trimestre siguiente. El 4º trimestre será de 100 u.
El inventario inicial es igual al final del periodo anterior
La compra de materias primas = producción estimada + inventario final - inventario inicial (todo en unidades)
El inventario final de materias primas cubre solo el 10% de las necesidades de producción para el siguiente trimestre. El inventario final del 4º trimestre es de 250 u.
Las materias primas se pagan el 50% al contado y el resto en el siguiente trimestre.
Cada unidad de producto final requiere 3 kgs de materias primas, a un coste de 2€ el kilo.
El inventario inicial es igual al final del periodo anterior
Resto de gastos, variables o fijos distintos a materias primas y mano de obra que son directos
Total de gastos indirectos 6000€ por trimestre, mas 2€ por hora de mano de obra
La amortización es de 3.250 trimestrales, y recuérdese que NO supone desembolso de efectivo 10 Cv (3)
Todos estos gastos indirectos se pagan en efectivo en el trimestre corresponidente
Los gastos administrativos variables sobre ventas son 4€ por unidad incluyendo comisiones, trasporte y suministros.
Todos los gastos sobre ventas, fijos y variables, se pagan en el mismo trimestre, a exepción de 1200 de impuestos que se pagan en el 3º
Cv parcial
e productos terminados