PRUEBAS PREVIA AUDITORIA

DISPONIBLE: compuesto por las partidas contables de caja, bancos y cuentas bancarias; en
el manejo de las cuentas corrientes y de ahorro se apertura una cuenta para cada convenio
de cooperación internacional, convenios suscritos con el estado y recursos propios que
genera la organización en el manejo de los proyectos productivos como comercializadora,
droguería, planta procesadora de medicamentos naturales y flota de transpporte con el fin
de brindar transparencia, claridad en los estados financieros y en el manejo de los recursos;
la ACIN maneja cuentas corrientes de ahorro hasta el 31 de diciembre del año 2016.

Pruebas de complimiento
 Determinar claramente las funciones, responsabilidades y obligaciones del personal que
tienen a su cargo la custodia del efectivo y la autorización de pagos previos.
 Verificar quien y como se realizan los pagos hechos por la caja.
 Verificar contratos respaldados con pólizas de garantía para el resguardo de efectivo.
 Verificar la existencia del Efectivo registrado.
 Confirmar la integridad del Efectivo registrado.
 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas
de disponible.
 Examinar la existencia de documentos que soporten los arqueos diarios de efectivo
como un medio de control de las entradas y salidas de este, determinando
cumplimiento de normas preestablecidas para su manejo
 Observar que realmente haya separación de funciones entre quien autoriza el pago de
una cuenta y el cajero
 Verificar la existencia de soportes legales.
Pruebas sustantivas
 Revisar que los saldos de contabilidad según las conciliaciones bancarias crucen con los
saldos del balance.
 Revisar que los saldos del extracto según las conciliaciones bancarias crucen con los
extractos originales y/o las confirmaciones de los bancos recibidas.
 Revisar la existencia y validez de las partidas conciliatorias.
 Inspeccionar Consignaciones registradas en contabilidad y que no están en el extracto.
 Verificar Cheques cobrados y no registrados en contabilidad.
 Verificar las notas débito que no están registradas en contabilidad.
 Verificar las notas crédito registradas en contabilidad y que no están en el extracto.
 Sumar algunas relaciones que presenta la empresa y que pudieran ser incluidas dentro
de los papeles de trabajo de Auditoria.
 Conciliar los auxiliares con los saldos de las cuentas del mayor general.
 Examinar los estados bancarios en búsqueda de alteraciones o modificaciones de cifras.

CUENTA DE CARTERA (CAJA)

Pruebas de cumplimiento
 Verificar que se realice el arqueo de caja periódicamente.
 Verificar que las conciliaciones bancarias se realicen en un periodo adecuado para
contar con un saldo real en libro.
 Verificar que las notas créditos estén autorizadas por el contador
 Verificar que los soportes de pago tengan su documentación requerida y firmada.
 Estudiar la capacidad de las instituciones con las que se tienen pactadas obligaciones
financieras.
 Determinar la veracidad de los registros contables para las cuentas de este grupo.
 verificar cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de nuevo.
 Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUT, domicilio, etc
 . Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de las
cuentas por cobrar.
 Verificar si se realizan pagos o desembolsos en efectivos como son pagos de nómina,
cuentas por pagar, anticipos de sueldos, préstamos personales a empleados.
 Verificar la existencia de soportes legales.

Pruebas sustantivas
 Verificar si los reembolsos de caja se realizan el porcentaje estipulado por el acta de
apertura.
 Verificar si a los trabajadores se les realiza algún descuento.
 Verificar que las facturas de venta estén cargadas en el sistema de inventarios.
 Rectificar los cálculos correspondientes a intereses y amortizaciones a los que haya
lugar
 Verificar el listado de préstamos para poder comparar las partidas de acuerdos de
préstamos.
 Verificar la cancelación de transacciones en moneda extranjera – cambio de divisas.
 Comprobar las cancelaciones de préstamos realizados de acuerdo al listado de
préstamos.
 Concertar los montos y fechas de pago con los acuerdos de préstamo
 Comparar los desembolsos u otra documentación de soporte.
 Verificar las notas de créditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los
documentos que respalden la devolución
.

INVERSIONES
Pruebas de cumplimiento
 Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones.
 Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de la
compañía
 Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se
encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
 Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran adecuadamente.
 Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones para
identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias
 Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía, se encuentra
debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la administración y a
los encargados dentro de la compañía.
 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las
cuentas de inversiones.
 Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por parte de los
empleados.
 Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de dicha
transacción haya sido autorizado por la Junta Directiva
 Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmar que la
totalidad de las inversiones están contenidas en ellos
Pruebas sustantivas
 Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de las
inversiones.
  Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las inversiones de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre a
bases uniformes en relación con el periodo anterior.
 Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar cualquier
gravamen que exista sobre dichas inversiones.
 Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas
provenientes de las inversiones y su inclusión en los estados del periodo.
 Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que mantenga la
empresa en otras entidades.
 Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización de estas en el
mercado.
 Determinar la política de dividendos que por valorizaciones en el mercado así lo
requieran.
 Verificar que los intereses, dividendos y demás a que hayan dado lugar las
inversiones se registren de forma clara y en concordancia con los PCGA
 Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estén reflejados
en los Estados Financieros

CUENTAS POR COBRAR

Pruebas de cumplimiento
 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de
ventas.
 Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva.
 verificar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes- del monto
de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
 Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.
 Obtener evidencia del cumplimiento de cláusulas restrictivas
 Procedimientos de la auditoría de cuentas por cobrar:
 El análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de información de crédito
de los solicitantes para determinar si estos están a la altura de los estándares de crédito
de la empresa.
 Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por
cobrar.
 Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar.
 Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de
acuerdo a las disposiciones legales.
 Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente.
 Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado
y adecuado a las condiciones de la empresa.
 Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente
autorizadas por quien corresponda.
 Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas.
 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de
las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte
de los clientes y deudores.
 Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.
 Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los
documentos que respalden los documentos por cobrar.
 . Examinar las autorizaciones para la venta que originó el respectivo documento por
cobrar.
 En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de arriendo
respectivo.

Pruebas sustantivas
 Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas por volúmenes de compras, etc).
 Controlar el efectivo recibido de proveedores.
 Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido debidamente
calculados.
 En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de arriendo
respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo
 Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.
 Verificar las notas de créditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los
documentos que respalden la devolución
 Investigar la cobrabilidad de los saldos de las cuentas.
 Determinar la vigencia de las garantías recibidas, así como los importes garantizados, y
revisar su valuación.
 Investigar cualquier cuenta significativa que se encuentre en disputa y cruce con la
información proporcionada por la Asesoría Jurídica.
 Revisar los ajustes posteriores a la fecha del cierre del ejercicio.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR A TERCEROS
Pruebas de Cumplimiento
 Verificar si existe una adecuada segregación de funciones de autorización del
crédito, entrega de préstamos, registro contable, custodia y cobro de éstos valores.
 Constatar la emisión oportuna de los derechos o valores a cobrar.
 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en
operaciones de ventas.
 Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables
en pesos)
 Revisar si se aplica un control adecuado de este tipo de operaciones mediante la
utilización de formularios numerados y pre-impresos.
 Cerciorarse si la entidad procede a la comprobación interna independiente de
operaciones aritméticas, cargos y créditos al deudor y conciliación periódica de los
valores de los auxiliares con el saldo de la cuenta de mayor.
 Comprobar si se practican confirmaciones periódicas por escrito de los saldos a
cobrar.
 Obtener evidencia de que se efectúan verificaciones físicas periódicas y sorpresivas
de los documentos que sustentan las cuentas pendientes de cobro de cada deuda.
 Revisar si existe vigilancia permanente y efectiva sobre los vencimientos y cobros,
mediante la elaboración de análisis de antigüedad de saldos.
 Determinar si son las estimaciones de cobrabilidad de las deudas y verificar si se ha
establecido una provisión suficiente para cubrir la eventual falta de cobro.

Pruebas sustantivas

 Obtener las relaciones de cuentas por cobrar clasificadas por antigüedad de saldos
(cuentas por cobrar a clientes, préstamos, saldos interinstitucionales) y cotejar los
totales con el libro mayor.
 Obtener análisis de la estimación para cuentas de cobro dudoso y de los cargos o
resultados por concepto de cuentas incobrables. Cotejar los importes incluidos en
el análisis de los cargos a resultados por concepto de cuentas incobrables, contra las
cuentas por cobrar específicas correspondientes.
 Revisar la cuenta de control de cuentas por cobrar por el período analizado,
investigando la naturaleza de asientos significativos o no usuales o que no
provengan de las fuentes de registro normales, revisar la documentación de soporte
correspondiente e investigar los incrementos o disminuciones significativos al cierre
del ejercicio.
  Investigar la cobrabilidad de los saldos de las cuentas.
 Determinar la vigencia de las garantías recibidas, así como los importes
garantizados, y revisar su valuación.
 Investigar cualquier cuenta significativa que se encuentre en disputa y cruce con la
información proporcionada por la Asesoría Jurídica.
 Revisar los ajustes posteriores a la fecha del cierre del ejercicio.
 Si existen saldos por cobrar en moneda extranjera, determinar el tipo de cambio
para la conversión y verificar que los cálculos de la conversión sean correctos.
 Revisar la relación de cuentas por cobrar, para determinar los importes a cargo de
funcionarios y empleados de la entidad, saldos acreedores y partidas no usuales.
 Determinar que se hayan aplicado procedimientos de corte apropiados a la fecha
del cierre del ejercicio (y a la fecha del inventario físico, si se tomó a una fecha
distinta), para cerciorarse de que los ingresos y las notas de crédito hayan sido
registradas en el período contable correcto.

CUENTAS POR PAGAR

Pruebas de cumplimiento
 Comprobar que los pasivos están contabilizados en el período que les corresponde
según criterios contables.
 Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos
 Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras es acorde
con las necesidades de la empresa.
 Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales de la
empresa.
 Asegurarse que los pagos realizados están adecuadamente autorizados.
 Cerciorarse que la contabilización se ha realizado según las normas recogidas en el
PGC en lo referente a intereses devengados y gastos cargados
 Verificar la existencia y aplicación de manuales de procedimientos que indiquen el
conducto regular que debe seguir una orden de compra por servicios.
 Determinar si pueden adquirirse mercancías o servicios sin la debida autorización.
 Revisar que no existan pagos sin estar debidamente soportados
 Verificar los contratos realizados para la prestación de servicios por parte de
terceros y el cumplimiento de lo pactado.
Pruebas sustantivas

 Obtener un listado de cuentas por pagar por edades y analizar la antigüedad de las
cuentas.
  Seleccionar un numero de facturas que nos permita determinar que se realice un
cálculo correcto de las retenciones realizadas
 Obtener la conciliación del listado de préstamos con el mayor y balances para
verificar la exactitud de las matemáticas.
 Verificar con el Plan de Compras las adquisiciones realizadas durante un
determinado tiempo para insumos como elementos de aseo, cafetería, papelería
 Determinar si los saldos registrados en los libros oficiales obedecen a obligaciones
ciertas de cuentas por pagar.
 Obtener la certificación de que todos los pasivos han sido registrados
contablemente
 Verificar que no existen saldos contrarios a la naturaleza de la cuenta.
 Determinar si todos los pasivos importantes existentes o incurridos a la fecha del
balance, están adecuadamente registrados por su importe correcto.
 Comprobar si todos los saldos que muestran las cuentas y documentos por pagar,
corresponden efectivamente a obligaciones reales pendientes de cubrir.
 Verificar la correcta clasificación, según su naturaleza, documentación, cuantía,
fecha o época de vencimiento.
INVENTARIOS
Pruebas de cumplimiento

 Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de inventarios.

 Determinar la eficiencia de la política para el manejo de inventarios.
 Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean las óptimas.
 Verificar que los soportes de los inventarios, se encuentren en orden y de acuerdo
a los procedimientos establecidos por la empresa.
 Verificación de la práctica de conteos físicos de los inventarios existentes
periódicamente.
 Verificar que los inventarios estén adecuadamente asegurados.
 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del
manejo de los inventarios. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por
parte de los empleados.
 Establecer la eficacia y efectividad de los procedimientos de control internos
aplicados por la compañía para la conservación, protección y custodia del inventario
propiedad de la compañía.
 Verificar que el personal asignado para la toma física está familiarizado con los
productos a ser inventariados y que las medidas de control físico, y las de seguridad
son suficientes y adecuadas.

Pruebas sustantivas
  Revisión de los registros de entrada y salida X de inventarios
 Evaluar la necesidad de una provisión por desvalorización del inventario (costo o
mercado, el más bajo).
 Verificación de que el inventario de fin de año fue ajustado de acuerdo con los
resultados de la toma física.
 Revisión de la conciliación entre el libro mayor y el módulo de inventarios
 Realizar una conciliación entre el inventario y el costo de productos vendidos
 Revisión de la asignación de costos a los productos vendidos.
 Verificar que en los estados financieros se reconozcan las pérdidas del valor de
inventario por: obsolescencia, lento movimiento, VNR, entre otros.
 Comprobar que los inventarios están registrados correctamente en el período
correspondiente.
 Verificación de las condiciones de adquisición del bien.

RECURSOS HUMANOS

OBLIGACIONES LABORALES Y NOMINA

Pruebas de cumplimiento
 Comprobar la revisión y análisis por parte de la gerencia de las variaciones en los
costos de pasivos laborales.
 Comprobar la aprobación respecto a las modificaciones realizadas en los sueldos.
 Verificar que la gerencia autorice los porcentajes de aportes y retenciones de las
cargas sociales
 Comprobar que el sueldo base este conforme a lo dispuesto en el contrato de
trabajo
 Verificar que se le entregue al trabajador su respectivo desprendible de pago
 Verificar que los descuentos realizados al trabajador estén autorizados por el
trabajador
 Verificar que el trabajador este incluido en la relación nominal del mes en cuestión
 En caso de terminación de contrato verificar que existan los soportes legales del
mismo
 Verificar el pago de aportes a la seguridad
Pruebas sustantivas
 Análisis comparativo de los montos del periodo con los montos del periodo
anterior.
 Observar las variaciones inusuales respecto a las remuneraciones, horas extras,
comisiones, premios y otros beneficios.
 Verificar el cálculo del valor a pagar en nómina del empleado
 En caso de que laboren horas extras verificar el correcto cálculo de las mismas
 En caso de que existan anticipos verificar la adecuada contabilización y su
deducción en el recibo salarial del mes
 En caso de terminación del contrato laboral verificar el correcto cálculo de la
liquidación de las prestaciones social
 Verificar que el importe registrado como gasto por seguridad social a cargo de la
empresa es razonable, y que a su vez este coincida con el pago de los aportes
 Verificación del correcto pago de los aportes parafiscales.

Dotación y suministro a trabajadores

Pruebas de cumplimiento

 Verificar que se cumplan con las normas legales para el uso de dotación y suministro
 Verificar la correcta entrega de la dotación y suministro
 Comprobar que se le brinden inducciones al trabajador respecto al uso de la
dotación y suministros
 Verificar que si efectivamente la empresa cumple con la entrega de la dotación y
suministro en el tiempo legal reglamentario
 Inspeccionar su uso con el fin de comprobar la utilización por parte de los
trabajadores
 Verificar si existe un inventario de los mismos con el fin de comprobar si hay en
existencia suministros de suprema importancia
 Verificar si la dotación que está siendo utilizada por los empleados se encuentra en
buen estado y acta para la utilización
 Verificar la correcta utilización de los mismos
 Verificar si existen actas de entrega de dotación y suministros firmadas por los
empleados
  Verificar si la compra y entrega de los mismos son autorizadas por la administración

Pruebas sustantivas

 Verificar los saldos a pagar por conceptos de dotación y suministro

 Comprobar si el valor de los saldos a pagar son reales y coherentes
 Verificar si las retenciones practicadas y pagadas son correctas
 Verificar su correcta contabilización

Pruebas generales de recursos humanos y nomina

Pruebas de cumplimiento
 Verificar la existencia y aplicación de manuales de funciones para las personas
involucradas en el manejo de las obligaciones financieras.
 Verificar la existencia y aplicación de manuales de procedimientos que indiquen el
conducto regular de la entidad.
 Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los propios
trabajadores de la empresa.
 Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la empresa.
 Verificar si realiza actividades de formación y ártica con los trabajadores.
 Verificar si se realizan pagos o desembolsos en efectivos como son pagos de nómina,
cuentas por pagar, anticipos de sueldos, préstamos personales a empleados
 Verificar la gestión en el proceso de Recursos Humanos, la identificación de riesgos que
impactan el cumplimiento del objetivo, para establecer acciones que permitan la toma de
decisiones en pro de su mejoramiento.
 Verificar el cumplimiento de la normatividad legal vigente con respecto a Gestión de
Talento Humano de la Empresa
 Verificar el cumplimiento de las actividades establecidas en el manual de funciones de
los cargos a cada funcionario.
 Verificar la existencia de soportes legales.
 Verificar si la entidad cumple parcialmente con las normas, reglamentos e instrucciones
establecidas por el Sistema General de Riesgos Laborales.
 Verificar si la entidad no informa a sus empleados acerca de los riesgos laborales a los
cuales se encuentran expuestos en desarrollo de sus funciones.

Pruebas sustantivas
 Confirmar directamente con los prestamistas los detalles de los préstamos vigentes
durante el periodo y al cierre del mismo incluyendo los acuerdos de saldos
compensatorios, vencimientos futuros, garantías, cumplimiento de cláusulas y otras
características de los préstamos.
 Revisión de actas de directorio o de otras reuniones del comité financiero donde se
aprueben nuevos préstamos y pagos y compararlos con los reales.
 Verificar Los Valores descontados por nómina de empleados y aportes patronales, que se
remiten en el mes siguiente
 Tener en cuenta el valor de los pasivos a favor de cada uno de los empleados.