Como se lleva a cabo la

auditoria interna para que

sirve
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“Verifica que la información contable de una entidad

económica corresponda a las políticas”

Alumno: Mejia Robles Marco Esteban

Profesora: Maria de Jesus Alfaro Rivera
Fuente:
https://www.emprendepyme.net/auditoria-
interna.html
La auditoría es un sistema de control e inspección que se da dentro de una empresa de cualquier sector de
actividad, con el fin de mejorar los procesos, por ejemplo, o con el fin de comprobar que realmente actúa
dentro de los términos legales en materia contable, por ejemplo.

Hay muchos tipos de auditoría, siendo la auditoría interna, la que ayuda a una empresa a cumplir sus
objetivos, evaluando y mejorando la eficacia de sus procesos de gestión de riesgos y control.
¿Qué es una auditoría interna?
La auditoría interna es un sistema de control interno de la empresa y consiste en el conjunto de medidas,
políticas y procedimientos establecidos en una organización concreta para proteger su activo, minimizar
riesgos, incrementar la eficacia de los procesos operativos y optimizar y rentabilizar, en definitiva, el
negocio.
Conforme una empresa aumenta en volumen, se pone de manifiesto la auditoría interna. ¿La razón? Cuanto
más crece la empresa, más imposibilitada se ve la dirección de controlar todos y cada uno de los procesos de
los que se vale la empresa.
Así, a través de la auditoría interna, es más sencillo por parte de dirección comprobar que efectivamente se
están llevando a término todas las funciones en cada uno de los departamentos, analizándose de manera
objetiva y tomando medidas cuando así sea preciso.
¿Para qué sirve una auditoría interna en una organización?
La auditoría interna permite llevar a cabo un seguimiento actualizado de la gestión de un negocio, así como
un método de control de las gestiones financieras.
Gracias a la realización de una auditoría interna, el porcentaje de probabilidad de que una organización
incremente el logro de sus objetivos es muy elevado. Y, ¿por qué? Pues porque una auditoría interna sirve
para detectar estafas, fraudes, cualquier desvío de dinero o bienes, entre otras cosas.
La auditoría interna es precisa para detectar cualquier desviación de una organización y poder subsanarla lo
más rápida y eficazmente posible.
La auditoría interna será realizada por personas con conocimientos técnicos suficientes, tales como
los auditores o una persona de la propia empresa con capacidad profesional suficiente para ello. Éstos
deberán realizar su trabajo de manera imparcial, independiente y objetiva y manteniéndose siempre bajo el
rigor profesional.
Asimismo, la organización deberá facilitar al auditor toda la información y archivos necesarios para realizar
una investigación lo más precisa posible, permitiendo así evaluar de manera fiel y veraz lo que realmente
sucede en el ámbito contable y financiero de la empresa.
Objetivos de la auditoría interna
La auditoría interna se hace necesaria conforme una empresa va creciendo. De lo contrario, la revisión y
control por parte de dirección sería muy complicada y el análisis y estudio de la marcha de la empresa se
haría, posiblemente, de manera poco objetiva y alejada de la realidad.
Una auditoría interna se debe hacer en base a un plan previamente redactado y diseñado, en función de las
políticas y procedimientos de la empresa en cuestión. Asimismo, la auditoría interna va encaminada hacia el
cumplimiento de los siguientes puntos:
o En qué medida se cumplen los planes y procedimientos derivados de dirección.
o Revisión y evaluación de la aplicación de los controles operativos, contables y financieros.
o Realizar un control de inventarios para que todos los bienes que la empresa posee estén
registrados, protegidos y sujetos a la normativa pertinente.
o Verificar y evaluar la información contable, que ésta sea veraz y responda a la realidad económica
de la empresa.
o Realización de investigaciones especiales y extraordinarias que la dirección exija.
o Preparación de informes de auditoría sobre las irregularidades que se pueden encontrar a término
de las investigaciones, determinando asimismo posibles recomendaciones para solventar aquéllas.
o Vigilancia del cumplimiento de las recomendaciones determinadas en informes y auditorías
 Como se lleva a cabo la
auditoria externa
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https://www.emprendepyme.net/a
uditoria-externa.html
 El entorno empresarial es muy complejo y la cantidad de operaciones y procesos que se desenvuelven en una
organización son muchísimas, sobretodo en empresas que ya tienen una dimensión suficientemente grande y operan a
nivel internacional. Es aquí cuando coge importancia el concepto de auditoría para poseer un mayor control sobre la
empresa.

Las empresas deben tratar de tener todos los cabos atados y cumplir con la normativa exigida en cada uno de sus
procesos internos, para que en caso de que se realice una auditoría externa, el resultado sea favorable. De todos
los tipos de auditoría que podemos encontrar, esta es una de las temidas por las empresas ya que las realiza una
persona independiente de la empresa.

¿Qué es la auditoría externa?

La auditoría externa o independiente consiste en que una empresa ajena supervise que los estados financieros de una
organización cumplan la normativa específica.

A través de la auditoría externa se realiza un análisis y control exhaustivos por parte de un auditor, el cual es totalmente
ajeno a la actividad de la empresa, con el objetivo de emitir una opinión imparcial e independiente sobre el sistema de
operación de la empresa y su control interno. Además, a través de la auditoría externa, se formulan sugerencias de
mejora de la organización.
La auditoría externa examina los sistemas de información de una empresa y emite una opinión independiente e
imparcial de los mismos.
El dictamen que nace como resultado de la auditoría externa tiene plena validez y trascendencia frente a terceros, un
documento que se da bajo la figura de la fe pública, teniendo total credibilidad y estando verificada toda la información
en él reflejada.
La finalidad de la auditoría externa no es otra que dotar de razonabilidad y autenticidad los sistemas de información de
una empresa en concreto. De esta manera, los usuarios de dicha información (pensemos, por ejemplo, en una entidad
crediticia) puedan tomar decisiones confiando en las declaraciones plasmadas en el informe de la auditoría externa.

Tipos de auditorías externas

La auditoría externa se ejecuta a requerimiento de organismos oficiales, clientes u organismos de certificación
(organizaciones privadas que certifican el cumplimiento de una norma de referencia).
Esta auditoría externa puede subdividirse del siguiente modo:

o Auditorías de segunda parte. Solicitadas por un cliente de la empresa auditada, que le sirva de información previa a la
realización de una compra o contratación para corroborar que realmente la empresa cumple con los requisitos legales.
o Auditorías de tercera parte. Ejecutadas por una tercera parte independiente de la empresa auditada. Por ejemplo, las
auditorías reguladas en la Ley de Prevención de Riesgos Laborales o la de certificación de los sistemas de gestión ISO
9001.

Funciones de la auditoría externa

La auditoría externa tiene como finalidad obtener la mayor cantidad de información posible de una organización, ya no
sólo sobre los sistemas de gestión de información, sino sobre su estado financiero y comercial. De esta manera, se
realiza un análisis y control exhaustivo sobre la marcha de la empresa, así como la realización de un informe de
auditoría fidedigno y veraz que se entregará a terceras partes interesadas (ya sea un inversor, comprador de un
producto o una entidad crediticia).

Auditoría externa e interna: diferencias

A priori, son dos términos que pueden llevar a confusión, pero existen importantes diferencias entre la auditoría
interna y externa:

 En la auditoría interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa; en la auditoría externa la relación es de
tipo civil.
 En la auditoría interna, el resultado otorgado por el auditor es para la propia organización, para su uso interno; en
la auditoría externa, el dictamen se destina a terceros interesados en dicha información.
 La auditoría interna está inhabilitada para dar fe pública, todo lo contrario que la auditoría externa.
Tipos de auditorías por que se
dan
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https://www.emprendepyme.net/ti
pos-de-auditoria.html
 En concreto, la Ley de Auditoría de Cuentas (LAC) considera este sistema como la actividad dirigida a la
revisión y verificación de todas las cuentas anuales de la empresa además de otros estados financieros y
documentos contables, entre otros detalles, según el artículo 1.2.

Sin embargo, aunque tradicionalmente las empresas hablen de "auditoría" la realidad es que existen
muchos tipos, en función del tipo de resultado que queremos obtener a través de ella. A continuación,
analizaremos algunas de las características más frecuentes de las auditorías.

Características de las auditorías

Aunque como en todo hay excepciones, en primer lugar, la auditoría debe desarrollarse conforme a

las normas de contabilidad que se aceptan por acuerdo de forma generalizada.

Teniendo en cuenta la Ley española, se deberán tener como referencia lo estipulado en la Ley de

Sociedades, el Código de Comercio, el PGC y las normas desarrolladas por Instituto de Contabilidad y

Auditoría de Cuentas.

El auditor emitirá un informe de auditoría capaz de tener efectos a terceros sobre los estados financieros de

la empresa, en función de la investigación realizada a modo de análisis, siguiendo los preceptos antes

descritos.

Además, hay que destacar qué la Ley considera que este tipo de auditorías deberá ser llevado a cabo por

un profesional cualificado que resulta independiente a la empresa sin ningún tipo de interés hacia ella,

y deberá emplear métodos de revisión y verificación apropiados.

Sin embargo, tal y como decíamos en los puntos anteriores, como consecuencia del desarrollo económico

social, la auditoría se ha dividido en distintas clases en función objeto de estudio y las técnicas que vayan a

utilizarse para realizar el análisis.

Para ello encontramos los siguientes tipos de auditoría a modo general.

Clases de auditoría

Dependiendo de lo que se busque examinar y la forma en que se realiza podemos encontrar diferentes tipos

de auditoría entre los que podemos encontrar:

o Auditoría externa o legal: es la más conocida popularmente y consiste en el análisis de las cuentas del

balance anual de una empresa a través de un profesional auditor externo por requerimiento legal. Tiene

efecto de inscripción en el Registro Mercantil.

o Auditoría interna: se lleva a cabo por los propios empleados del negocio, para investigar la validez de los

métodos de operaciones y su coherencia con respecto a la política general de la empresa. Para ello se

evalúan ciertos detalles que intervienen en los procesos y mecanismos internos. Es una herramienta clave

para el control interno y una vez finalizado el análisis emitirá un informe a la dirección o a órganos

superiores del equipo, para evaluar posibles soluciones en referencia a los problemas encontrados.

o Auditoría operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un profesional cualificado para ello y tiene

como objetivo valorar la empresa y su gestión para aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una mejora

importante en la productividad. No tiene porqué desarrollarse por alguien interno de la empresa, sino que la

propia Dirección podrá contratar a un profesional especializado en ello. El auditor analizará el sistema y

propondrá ideas con mejoras útiles.

o Auditoría de sistemas o especiales: en este grupo encontramos otro tipo de auditorías dirigidas a evaluar

otro tipo de factores no económicos, como es el caso de la auditoría de software, entre otros muchos.

o Auditoría pública gubernamental: se desarrolla por el Tribunal de Cuentas gracias a las competencias

adquiridas por la Ley Orgánica de 1984.

o Auditoría integral: esta auditoría evalúa por completo toda la información financiera, estructura de la

organización, los sistemas de control interno, cumplimiento de leyes y objetivos empresariales para dar una

visión global y certera del cumplimiento de la empresa.

o Auditoría forense: se realizan en las investigaciones criminales con el objetivo de esclarecer los hechos

ocurridos.

o Auditoría fiscal: esta auditoría se realiza con el objetivo de velar por el cumplimiento de las leyes tributarias,

para que las empresas y organizaciones paguen sus impuestos de forma correcta.

o Auditoría financiera: también denominada auditoría contable. Se encarga de examinar y revisar los estados

financieros y la preparación de informes de acuerdo a normas contables establecidas.

Aunque a priori muchas empresas todavía siguen considerando la auditoría como algo negativo, un informe

al que temer, la realidad es bien distinta. El auditor es un profesional clave que puede ayudar a mejorar el

rendimiento económico en los procesos del negocio, aumentando en productividad y eficacia.

En que consiste un programa
de auditoria
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Alumno: Mejia Robles Marco Esteban

Profesora: Maria de Jesus Alfaro Rivera
Fuente:
http://fccea.unicauca.edu.co/old/t
garf/tgarfse67.html
El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de
auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de
aplicar. Dado que los programas de auditoría se preparan anticipadamente en la etapa de planeación, estos
pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos
que se vayan observando.

El programa de auditoría

1. El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que exponga la

naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados que se requieren
para implementar el plan de auditoría global. El programa de auditoría sirve como un conjunto
de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría y como medio para el control y
registro de la ejecución apropiada del trabajo. El programa de auditoría puede también contener
los objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto de tiempos en el que son
presupuestadas las horas para las diversas áreas o procedimientos de auditoría. [NIA, 1998]

Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar, el cual debe incluir por lo menos el
programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada
programa de Auditoría permite el desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel más analítico,
aplicado a un área en particular.

El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el plan de trabajo, pero difiere
de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel
de trabajo donde quedó plasmada la ejecución del programa, la rubrica de quien realizó cada paso y la fecha
del mismo.

Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el desarrollo del examen, pues
estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los
mismos, permitiendo también determinar el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para
compararlo con el estimado y así servir de pauta para la planeación de las próximas auditorías, así mismo,
permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones
sobre la labor pendiente por realizar.

Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los estados financieros
que se examinan. Cada sección del programa de auditoría debe comprender:

q Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los procedimientos
de contabilidad de la compañía.

q Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de la sección.

q Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para alcanzar los objetivos
señalados anteriormente.
Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo, el tiempo empleado y
referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se realiza el trabajo.
 Que es el control interno
importancia y objetivos
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http://www.soyconta.mx/la-
Fuente:
importancia-del-control-interno-
en-la-empresa/
Es necesario implantar un control interno en la empresa o negocio para poder crecer y permanecer en el
mercado.

Desde tiempos remotos, el ser humano ha tenido la necesidad de controlar sus pertenencias y las del grupo
del cual forma parte, por lo que de alguna manera se tenían tipos de control para evitar desfalcos; por tal
situación, es necesario que una empresa establezca un control interno, ya que con esto se logra mejorar la
situación financiera, administrativa y legal.
Se dice que el control interno es una herramienta surgida de la imperiosa necesidad de accionar
proactivamente a los efectos de suprimir y/o disminuir significativamente la multitud de riesgos a las cuales
se hayan afectadas los distintos tipos de organizaciones, sean estos privados o públicos, con o sin fines de
lucro. Partiendo de esto mencionamos la siguiente interpretación del control interno:
Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una entidad; es decir, que las actividades de
producción, distribución, financiamiento, administración, entre otras, son regidas por el control interno;
además, es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo policíaco o de
carácter tiránico.
El mejor sistema de control interno es aquel que no daña las relaciones de empresa-clientes y mantiene
en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de dirigentes y subordinados; su función es aplicable a
todas las áreas de operación de los negocios, de su efectividad depende que la administración obtenga la
información necesaria para seleccionar las alternativas que mejor convengan a los intereses de la entidad.
Por lo tanto, se debe ver, de acuerdo con las necesidades del negocio o empresa, qué control se tiene que
implantar o tener. Partiendo de este punto veremos la importancia de los objetivos del control interno:
 Proteger los recursos de la empresa o negocio evitando pérdidas por fraudes o negligencias.
 Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales, son utilizados por
la Dirección para la toma de decisiones.
 Promover la eficiencia de la explotación de los recursos con que cuenta la empresa o negocio.
 Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.
 Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
 Velar porque todas las actividades y recursos de la empresa o negocio estén dirigidos al cumplimiento
de los objetivos de la entidad.
 Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las operaciones.
 Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se
presenten en la empresa o negocio y que puedan afectar el logro de sus objetivos.
 Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios mecanismos de verificación y
evaluación.
 Velar porque la empresa o negocio disponga de procesos de planeación y mecanismos adecuados para
el diseño y desarrollo organizacional.
Las características del control interno son:
 El sistema de control interno forma parte integrante de los sistemas contables, financieros, de
planeación, de información operacional de la empresa o negocio.
 Corresponde a la máxima autoridad de la empresa o negocio la responsabilidad de establecer,
mantener y perfeccionar el sistema de control interno.
 En cada área de la empresa o negocio, el funcionario encargado de dirigir es responsable del control
interno ante su jefe inmediato, de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos en la empresa o
negocio.
 La unidad de control interno, o quien haga sus veces, es la encargada de evaluar en forma
independiente el sistema de control interno de la empresa o negocio.
 Todas las transacciones de la empresa o negocio deberán registrarse en forma exacta y oportuna.
 Faces de la auditoria
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Fuente:
http://sisbib.unmsm.edu.pe/Bibvirtual/publicacion
es/quipukamayoc/2001/segundo/etica_auditoria.
htm
Una auditoría puede ser una sorpresa desagradable, o puede ser una buena oportunidad para obtener los
asuntos de tu organización en orden. Mientras que algunas auditorías -como las realizadas por el IRS- vienen
como una sorpresa, algunas empresas contratan auditores externos independientes para llevar a cabo una
auditoría planificada. Sin importar el tipo de auditoría en el que participa una empresa, el auditor es
probable que utilice las mismas cuatro fases para llevar a cabo la auditoría.
Planificación
En la fase de planificación, el auditor hace un esfuerzo para entender qué tipo de documentación se
necesita, recoge documentos de auditorías anteriores y recoge las declaraciones preliminares de las partes
involucradas. Durante la fase de planificación, el auditor también comienza a planificar el alcance de la
auditoría y a determinar cuál es el objetivo de la auditoría. En algunos casos no sensibles, se envía una carta
al comité de auditoría de la organización interna para que el grupo sepa que una auditoría es inminente.
Revisión preliminar
El auditor comienza a evaluar la forma en que opera la empresa y tiene en cuenta los procesos internos de la
organización. Si alguno de estos procesos no permiten al auditor realizar la auditoría como estaba planeada,
puede adaptarse para dar cabida a las diferencias entre sus supuestos y la forma en que la organización
realmente funciona. Por ejemplo, si un auditor llega con la suposición de que sólo unos pocos empleados
seleccionados tienen acceso al software de contabilidad de la organización, cuando en realidad muchos
empleados tienen acceso, es posible que tenga que revaluar la forma en que planea realizar la auditoría. El
auditor tiene una conferencia de entrada con la organización que está siendo auditada e incorporará las
recomendaciones formuladas por la organización, en su caso. Algunos de los procesos que pueden ser
tratados incluyen cómo un contador interno aprueba compras con dinero para gastos menores, como un
empleado recibe acceso a una tarjeta de crédito de la compañía y cómo se reembolsa el millaje.
Trabajo de campo
El auditor comienza a entrevistar a los empleados en las diferentes áreas de la organización para entender
sus prácticas generales y procesos. El auditor a menudo lleva a cabo esta labor en el establecimiento. El
auditor comienza a ser capaz de determinar, durante esta fase, si las operaciones de la organización y los
procesos están funcionando tan eficazmente como deberían. Asimismo, el auditor identifica claramente las
áreas que no cumplen o que son menos eficaces de lo que necesitan ser. Por ejemplo, se puede observar
que una organización no mantiene registros o presentan documentos como los mandatos de la ley federal o
local.
Informe de Auditoría
Todo el trabajo realizado durante las tres primeras fases culmina en la producción y entrega del informe de
auditoría. Además de identificar las áreas que necesitan mejora, el informe de auditoría también incluye
recomendaciones que enumeran los procesos que la organización puede seguir para mejorar la forma en
que opera. Por ejemplo, un auditor puede recomendar que una organización añada una capa extra de
aprobaciones antes de que un supervisor pueda realizar compras. Una conferencia final se celebrará entre el
auditor y la alta gerencia para discutir los resultados de la auditoría.

La auditoria financiera supone la revisión de la información financiera de una empresa en una fecha
determinada y se realiza previa a la presentación de los estados financieros (por lo general sobre una base
anual). En elaboración, y necesita de trabajo antes y después de la fecha a la que se presentan esos estados
financieros, siendo las etapas o fases típicas que la componen las siguiente:

Planificación y evaluación de riesgos

Cuando: antes de la fecha sobre la que se va a emitir opinión.

Objetivos:

 Entender el negocio de la empresa y el entorno en que opera.

 Industria en cuestión, normativas y otros factores externos, incluyendo el marco de información
financiera aplicable
 La naturaleza de la entidad
 Criterios contables aplicados por la entidad
 Análisis de los riesgos que pueden dar lugar a errores significativos en los estados financieros
 La medición y revisión de los resultados financieros anteriores e intermedios de la entidad
 Determinar los riesgos de auditoria más importantes (es decir, la posibilidad de que el auditor
emite un dictamen equivocado).

Evaluación de los controles internos

Cuando: tras la fecha sobre la que se va a emitir opinión
Objetivo:
Evaluar la efectividad operativa de los controles internos de la organización (por ejemplo, autorización de
transacciones, conciliaciones de cuentas, separación de funciones), incluyendo controles generales de IT.
Si los controles internos son eficaces, esto reducirá (pero no eliminar del todo) la cantidad de trabajo del
auditor.

Procedimientos sustantivos
Cuando: tras la fecha sobre la que se va a emitir opinión
Objetivo:
Recoger las evidencias de auditoria que sustenten que las cifras recogidas en los estados financieros son
confiables y de conformidad con las normas y la legislación.

Material y métodos:

 donde los controles internos son fuertes, los auditores suelen confiar más en
procedimientos analíticos (comparación de sistemas de información financiera, y con información
no financiera, para ver si los números tienen sentido y que los movimientos inesperados se pueden
explicar)
 donde los controles internos son débiles, los auditores suelen confiar más en las pruebas
sustantivas de detalle (selección de una muestra de los saldos de grandes cuentas, y pruebas
concretas (por ejemplo, facturas, estados de cuenta bancarios)

Finalización

Cuándo: tras la fecha sobre la que se va a emitir opinión

Propósito:

 Hacer un informe con respecto a cualquier asunto importante que llamó la atención del auditor
durante la ejecución de la auditoria
 Evaluar y revisar las evidencias de auditoria obtenidas, que permitan tener constancia suficiente y
apropiada de las conclusiones alcanzadas
 Considerar el tipo de opinión de auditoria que van a notificar. Opinión con o sin salvedades a la
información financiera de la empresa, o en casos extremos justificar la no emisión de opinión.
 Papeles de trabajo de
auditorias
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“Verifica que la información contable de una entidad

económica corresponda a las políticas”

Alumno: Mejia Robles Marco Esteban

Profesora: Maria de Jesus Alfaro Rivera
Fuente: https://www.auditool.org/blog/auditoria-
externa/2153-papeles-de-trabajo-lo-que-todo-
auditor-debe-conocer
 El trabajo del Auditor queda anotado en una serie de papeles que constituyen en principio la prueba
material del trabajo realizado, además, en ellos se deja constancia de la profundidad de las pruebas y de la
suficiencia de los elementos en que se apoyó la opinión, en otras palabras, son evidencia de la calidad
profesional del trabajo de Auditoría que es realizado en una Empresa o Entidad.

Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra los datos e informaciones obtenidas a
lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las pruebas realizadas, las que le servirán para poder
elaborar su informe o dictamen final que deberá presentar a la empresa o entidad.

ELEMENTOS

Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos respecto de la cuenta u operación a la que se refieran, del
trabajo desarrollado y de las conclusiones obtenidas, esto se logra estableciendo un mínimo de elementos
que es conveniente tener en cuenta al elaborarlos.

Algunos de estos elementos que deben contener toda cédula o papel de trabajo de auditoría, son:

 Nombre de la empresa a la que se audita.

 Fecha del cierre del ejercicio examinado.
 Titulo o descripción breve de su contenido.
 Fecha en que se preparó.
 Nombre de quien lo preparó.
 Fuentes de donde se obtuvieron los datos.
 Descripción concisa del trabajo efectuado.
 Conclusión.

OBJETIVOS E IMPORTANCIA

Tomándose en cuenta todo lo enunciado, los objetivos e importancia de los papeles de trabajo son:

1. En ellos el Auditor respalda y fundamenta sus informes, Dictámenes y Carta de observaciones.

2. Sirven de fuente de información posterior al propio cliente o entidad auditada, a otro Auditor que se le
pueda contratar para opinar sobre el trabajo realizado, a las autoridades de entidades fiscalizadoras como la
Contraloría General de la República y en su caso a las autoridades judiciales.
3. Con ellos se evidencia el trabajo realizado, su alcance, sus limitaciones y su oportunidad de presentación.
4. Ellos sirven para comprobar que el Auditor realizó un trabajo de calidad profesional.
5. Sirven de guía para la realización de futuras auditorías y como referencia para determinar la consistencia en
la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados de un ejercicio a otro.

CLASIFICACION

Se acostumbra clasificar a los papeles de trabajo desde dos puntos de vista:

1. - Por su uso:

Papeles de uso continuo.

Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a
plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de organización, catálogos de cuentas, manuales de
procedimientos, etc.). Por su utilidad más o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra
conservar en un expediente especial, particularmente cuando los servicios del Auditor son requeridos por
varios ejercicios contables.
 Papeles de uso temporal.

De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para un ejercicio
determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo menor de un año,
conciliaciones bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se agrupan para integrar el expediente de la
auditoría del ejercicio a que se refieran.

2. - Por su contenido:

 Hoja de trabajo.
 Cédulas sumarias o de Resumen.
 Cédulas de detalle o descriptivas.
 Cédulas analíticas o de comprobación.

Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia imaginación, existe en
el transcurso del trabajo de auditoría papeles claves cuyo contenido está más o menos definido.

PROPIEDAD

Los papeles de trabajo son propiedad del Auditor, él los preparó y son la prueba material del trabajo
efectuado, pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse
confidenciales, está obligado a mantener absoluta discreción respecto a la información que contienen.

Es decir, los papeles de trabajo son del Auditor, pero queda obligado al secreto profesional que estipula no
revelar por ningún motivo los hechos, datos o circunstancias de que tenga conocimiento en el ejercicio de su
profesión (a menos que lo autorice él o los interesados) y salvo los informes que obligatoriamente debe
presentar a la Contraloría General de la República o en su caso al Poder Judicial cuando es requerido por
tales entidades.
 Cedulas
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“Controla cuentas por cobrar y por pagar de las empresas”

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Profesora: Maria de Jesus Alfaro Rivera
Fuente: https://www.auditool.org/blog/auditoria-
externa/2153-papeles-de-trabajo-lo-que-todo-
auditor-debe-conocer