Área Contabilidad (NIIF) y Costos IV

Cierre contable - Flujos de efectivo (Parte II)

Operación 15.- Costos de ventas.
Ficha Técnica
——————————— 23 —————————— DEBE HABER
Autor : Dr. C.P.C. Pascual Ayala Zavala
69 COSTO DE VENTAS 32,300.00
Título : Cierre contable - Flujos de efectivo (Parte II) 691 Mercaderías
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 320 - Primera Quincena de Febrero 2015 20 MERCADERÍAS 32,300.00
201 Mercaderías manufacturadas
x/x Por el costo de venta de mercaderías compradas
Operación 12.- Por reclasificación de activos no corrientes según el siguiente calculo:
para la venta.
——————————— 18 —————————— DEBE HABER Inventario inicial 38,500.00
(+) Compras 32,000.00
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS Total existencias 70,500.00
PARA LA VENTA 22,100.00 (-) Inventario final (38,200.00)
272 Inmuebles, maquinarias y equipo Costo de ventas 32,300.00
2725 Muebles y enseres
39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGOT. ACUM. 4,950.00
391 Depreciación acumulada Operación 16.- Cierre y determinación de resultados del
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 7,385.00
ejercicio.
571 Excedente de revaluación ——————————— 24 —————————— DEBE HABER
49 PASIVO DIFERIDO 3,165.00
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 83,560.00
491 Impuesto a la renta diferido
791 Cargas imput. a ctas. de costos y gastos
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 37,600.00
335 Muebles y enseres 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 45,736.00
x/x Por la reclasificación de un activo fijo para la venta 95 GASTOS DE VENTAS 37,824.00
acordada por la gerencia. x/x Para saldar las cuentas de clase 9 con cargo a la
cuenta 79.
——————————— 25 ——————————
Operación 13.- Se devengan los seguros.
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 32,300.00
——————————— 19 —————————— DEBE HABER
611 Mercaderías
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 2,500.00 69 COSTO DE VENTAS 32,300.00
651 Seguros
691 Mercaderías
18 SERVIC. Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIP. 2,500.00
x/x Para trasladar el saldo de la cuenta Costo de
182 Seguros
venta a la cuenta Variación de existencias.
x/x Por la parte devengado de los seguros.
——————————— 26 ——————————
——————————— 20 ——————————
70 VENTAS 109,840.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,500.00 701 Mercaderías
95 GASTOS DE VENTAS 1,000.00 80 MARGEN COMERCIAL 109,840.00
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 2,500.00 801 Margen comercial
791 Cargas imput. a ctas. de ctos. y gastos x/x Por la cancelación de la cuenta de ventas.
x/x Por el destino de los gastos de seguros.
——————————— 27 ——————————
80 MARGEN COMERCIAL 32,000.00
Operación 14.- Estimación de cobranza dudosa y depreciaciones. 801 Margen comercial
——————————— 21 —————————— DEBE HABER 60 COMPRAS 32,000.00
68 VALUAC. Y DETER. DE ACTIVOS Y PROVIS. 26,700.00 601 Mercaderías
681 Depreciación x/x Por la cancelación de la cuenta Compras.
684 Valuación de activos
——————————— 28 ——————————
6841 Estimac. de ctas. de cobranza dudosa
39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGOT. ACUM. 24,500.00 80 MARGEN COMERCIAL 300.00
391 Depreciación acumulada 801 Margen comercial
19 ESTIMACIÓN DE CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 2,200.00 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 300.00
191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 611 Mercaderías
x/x Por el registro de la estimación de cobranza dudosa x/x Por la cancelación de la cuenta Variación de existencias.
y depreciación de activos fijos.
——————————— 29 ——————————
——————————— 22 ——————————
80 MARGEN COMERCIAL 77,540.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 13,350.00 801 Margen comercial
95 GASTOS DE VENTAS 13,350.00 82 VALOR AGREGADO 77,540.00
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 26,700.00 821 Valor agregado
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos x/x Por el traslado del saldo del Margen comercial al
x/x Asiento por destino por la depreciación de activos Valor agregado.
fijos y la estimación de cobranza dudosa.

N° 320 Primera Quincena - Febrero 2015 Actualidad Empresarial IV-11

 IV Aplicación Práctica

——————————— 30 —————————— DEBE HABER Asiento de cierre del patrimonio, pasivo y activo al final del ejercicio
82 VALOR AGREGADO 17,300.00 ——————————— 38 —————————— DEBE HABER
821 Valor agregado
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 43,623.00
63 GASTOS DE SERVIC. PRESTADOS POR TERC. 17,300.00 104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras
632 Asesoría y Consultoría
19 ESTIMAC. DE CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 6,700.00
x/x Por la transferencia del saldo de gastos de 191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
servicios prestados a valor a agregado.
39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGOT. ACUM. 78,997.30
——————————— 31 —————————— 391 Depreciación acumulada
82 VALOR AGREGADO 60,240.00 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
821 Valor agregado DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 8,683.20
401 Gobierno central
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC. BRUTA)
DE EXPLOTAC. 60,240.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERC. 75,174.00
831 Excedente bruto de explotación 421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar
x/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 20,000.00
al Excedente bruto de explotación. 451 Préstamos de instituciones financieras y
otras entidades
——————————— 32 —————————— 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERC. 14,514.00
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC. BRUTA) 465 Pasivo por compra de activos inmovilizado
DE EXPLOTAC. 37,060.00 49 PASIVO DIFERIDO 8,115.00
831 Excedente bruto de explotación 491 Impuesto a la renta diferido
62 GTOS. DE PERSONAL, DIRECT. Y GERENTES 37,060.00 50 CAPITAL 237,200.00
621 Remuneraciones 501 Capital social
x/x Por la transferencia de los gastos de personal a 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 18,935.00
excedente bruto de explotación. 571 Excedente de revaluación
——————————— 33 —————————— 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. - TERC. 138,544.20
121 Fact., bol. y otros comprob. por cobrar
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC. BRUTA) 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERS., A LOS
DE EXPLOTAC. 23,180.00 ACCIONIST. (SOCIOS), DIRECT. Y GERENT. 4,040.00
831 Excedente bruto de explotación 148 Diversas
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 23,180.00 18 SERVIC. Y OTROS CONTRATADOS POR ANTIC. 5,230.00
841 Resultado de explotación 182 Seguros
x/x Por la transferencia del saldo de Excedente bruto 20 MERCADERÍAS 38,200.00
de explotación al resultado de explotación. 201 Mercaderías manufacturadas
——————————— 34 —————————— 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS
PARA LA VENTA 22,100.00
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 29,200.00
272 Inmuebles, maquinarias y equipo
841 Resultado de explotación
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 10,000.00
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 2,500.00
312 Edificaciones
651 Seguros
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 287,807.30
68 VALUAC. Y DETER. DE ACTIVOS Y PROV. 26,700.00
335 Muebles y enseres
681 Depreciación
59 RESULTADOS ACUMULADOS 6,020.00
x/x Por la transferencia de los otros gastos de gestión y
591 Utilidades no distribuidas
valuación y deterioro de activo a resultado de
explotación. x/x Por el cierre al final del ejercicio del patrimonio,
pasivo y activo.
——————————— 35 ——————————
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMP. 6,020.00
851 Result. antes de participa. e impuestos Mayor Plazanorte SA
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 6,020.00 10 Efectivo de 13 Cuentas por
841 Resultado de explotación equivalentes de 12 Cuentas por cobrar cobrar comerciales -
efectivo comerciales - Terceros Relacionadas
x/x Por la transferencia de Resultado de explotación a
1,500.00 35,760.00 3,800.00 5,133.00
resultados antes de participaciones e impuestos. 5,133.00 134,744.20
4,230.00 5,133.00
——————————— 36 ——————————
89 DETERMINAC. DEL RESULT. DEL EJERC. 6,020.00 1,500.00 45,123.00 143,677.20 5,133.00 - -
892 Pérdida
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMP. 6,020.00 14 Cuentas por cobrar 16 Cuentas por cobrar 18 Servicios y otros
851 Resultados antes de participac. e impuestos al pers. a los accionistas diversas - Terceros contratados por ant.
5,340.00 1,300.00 3,500.00 2,500.00
x/x Por la transferencia de resultados antes de participaciones
4,230.00
e imp. a determinación del resultado del ejercicio.
5,340.00 1,300.00 0.00 0.00 7,730.00 2,500.00
——————————— 37 ——————————
59 RESULTADOS ACUMULADOS 6,020.00
19 Estimación de
592 Pérdidas acumuladas cuentas de cobranza 31 Inversiones
89 DETERMINACIÓN DEL RESULT. DEL EJERC. 6,020.00 dudosa 20 Mercaderías inmobiliarias
892 Pérdidas 4,500.00 38,500.00 32,300.00 10,000.00
2,200.00 32,000.00
x/x Por la transferencia de resultados acumulados a
determinación del resultado del ejercicio.
0.00 6,700.00 70,500.00 32,300.00 10,000.00 0.00

IV-12 Instituto Pacífico N° 320 Primera Quincena - Febrero 2015

 Área Contabilidad (NIIF) y Costos IV
39 Depreciación, 40 Tributos, Habiendo elaborado el Balance General (Hoja de Trabajo)
33 Inmuebles, maq. y amortiz. y agotamiento contraprest. y aportes con los datos del mayor, se realiza el cierre y se determina el
equipos acumulados al sist. de pens.
250,300.00 5,340.00 4,950.00 28,900.00 5,760.00 20,554.20 resultado del ejercicio, se calculan los impuestos y participa-
12,300.00 37,600.00 30,547.30 2,214.00 7,480.00 ciones para luego continuar con los asientos de cierre en el
68,147.30 24,500.00 3,114.00 diario y su correspondiente mayorización, quedando de la
7,480.00 siguiente manera:
783.00
Mayor Plazanorte SA (2)
330,747.30 42,940.00 4,950.00 83,947.30 19,351.00 28,034.20
10 Efectivo de 13 Cuentas por
equivalentes de 12 Cuentas por cobrar cobrar comerciales -
efectivo comerciales - Terceros Relacionadas
1,500.00 35,760.00 3,800.00 5,133.00
41 Remuneraciones y 42 Cuentas por pagar
43,623.00 5,133.00 134,744.20 138,544.20
participaciones por pag. comerciales - Terceros 49 Pasivo diferido
4,230.00 5,133.00
24,680.00 24,680.00 17,000.00 3,165.00 11,280.00
37,760.00
20,414.00
45,123.00 45,123.00 143,677.20 143,677.20 - -

24,680.00 24,680.00 0.00 75,174.00 3,165.00 11,280.00

14 Cuentas por cobrar 16 Cuentas por cobrar 18 Servicios y otros
al pers. a los accionistas diversas - terceros contratados por ant.
5,340.00 1,300.00 3,500.00 2,500.00
45 Obligaciones 46 Cuentas por pagar
4,040.00 4,230.00 5,230.00
financieras diversas - Terceros 50 Capital
20,000.00 3,600.00 14,514.00 220,000.00
3,600.00 17,200.00
5,340.00 5,340.00 0.00 0.00 7,730.00 7,730.00

0.00 20,000.00 3,600.00 18,114.00 0.00 237,200.00

19 Estimación de
cuentas de cobranza 31 Inversiones
dudosa 20 Mercaderías inmobiliarias
59 Resultados
6,700.00 4,500.00 38,500.00 32,300.00 10,000.00 10,000.00
58 Reservas acumulados 601 Mercaderías
2,200.00 32,000.00 38,200.00
15,400.00 15,400.00 1,800.00 1,800.00 32,000.00

6,700.00 6,700.00 70,500.00 70,500.00 10,000.00 10,000.00

15,400.00 15,400.00 1,800.00 1,800.00 32,000.00 0.00

39 Depreciación, 40 Tributos,
57 Excedente de 61 Variac. de 62 Gastos de personal,
33 Inmuebles, maq. y amortiz. y agotamiento contraprest. y aportes
revaluación existencias directores y gerentes
equipo acumul. al sist. de pens.
7,385.00 26,320.00 32,000.00 37,060.00
250,300.00 5,340.00 4,950.00 28,900.00 5,760.00 20,554.20
12,300.00 37,600.00 78,997.30 30,547.30 2,214.00 7,480.00
68,147.30 287,807.30 24,500.00 3,114.00
7,385.00 26,320.00 0.00 32,000.00 37,060.00
7,480.00
783.00
8,683.20
68 Valuación y
63 Gastos de servicios deterioro de activos y
prestados por terc. provisiones 69 Costo de ventas
17,300.00 26,700.00 32,300.00
330,747.30 330,747.30 83,947.30 83,947.30 28,034.20 28,034.20

41 Remuneraciones y 42 Cuentas por pagar

17,300.00 0.00 26,700.00 0.00 32,300.00 0.00
participaciones por pag. comerciales - Terceros 49 Pasivo diferido
24,680.00 24,680.00 75,174.00 17,000.00 3,165.00 11,280.00
37,760.00 8,115.00
20,414.00
75 Otros ingresos de
70 Ventas gestión 77 Ingresos financieros
4,350.00 114,190.00
24,680.00 24,680.00 75,174.00 75,174.00 11,280.00 11,280.00

4,350.00 114,190.00 0.00 0.00 0.00 0.00

27 Activos no
79 Cargas imputables a
65 Otros gastos de corrientes mantenidos
ctas. de costos y gastos 94 Gastos administrat. 95 Gastos de ventas
52 Capital adicional gestión para la venta
17,300.00 8,650.00 8,650.00
17,200.00 17,200.00 2,500.00 2,500.00 22,100.00 22,100.00
37,060.00 22,236.00 14,824.00
2,500.00 1,500.00 1,000.00
26,700.00 13,350.00 13,350.00
17,200.00 17,200.00 2,500.00 2,500.00 22,100.00 22,100.00
0.00 83,560.00 45,736.00 0.00 37,824.00 0.00

45 Obligaciones 46 Cuentas por pagar

27 Activos no
financieras diversas - Terceros 50 Capital
65 Otros gastos de corrientes mantenidos
20,000.00 20,000.00 3,600.00 14,514.00 237,200.00 220,000.00
52 Capital adicional gestión para la venta
14,514.00 3,600.00 17,200.00
17,200.00 17,200.00 2,500.00 22,100.00

17,200.00 17,200.00 2,500.00 0.00 22,100.00 0.00 20,000.00 20,000.00 18,114.00 18,114.00 237,200.00 237,200.00

N° 320 Primera Quincena - Febrero 2015 Actualidad Empresarial IV-13

 IV Aplicación Práctica

59 Resultados 79 Cargas imputables a

58 Reservas acumulados 601 Mercaderías ctas. de costos y gastos 94 Gastos administrat. 95 Gastos de ventas
15,400.00 15,400.00 1,800.00 1,800.00 32,000.00 32,000.00 83,560.00 17,300.00 8,650.00 45,736.00 8,650.00 37,824.00
6,020.00 6,020.00 37,060.00 22,236.00 14,824.00
2,500.00 1,500.00 1,000.00
26,700.00 13,350.00 13,350.00
15,400.00 15,400.00 7,820.00 7,820.00 32,000.00 32,000.00
83,560.00 83,560.00 45,736.00 45,736.00 37,824.00 37,824.00
57 Excedente de 61 Variac. de 62 Gastos de personal,
revaluación existencias directores y gerentes
7,385.00 26,320.00 32,300.00 32,000.00 37,060.00 37,060.00 83 Excedente bruto
18,935.00 300.00 (insufic. bruta) de
80 Margen comercial 82 Valor agregado explot.
32,000.00 109,840.00 17,300.00 77,540.00 37,060.00 60,240.00
300.00 60,240.00 23,180.00
77,540.00
26,320.00 26,320.00 32,300.00 32,300.00 37,060.00 37,060.00

109,840.00 109,840.00 77,540.00 77,540.00 60,240.00 60,240.00

63 Gastos de servicios
prestados por terc.
17,300.00 17,300.00
17,300.00 17,300.00
68 Valuación y
deterioro de activos y
provisiones 69 Costo de ventas
26,700.00 26,700.00 32,300.00 32,300.00 85 Resultado antes
de participantes e 87 Participaciones de
84 Resultado de explot. impuestos los trabajadores
29,200.00 23,180.00 6,020.00 6,020.00
6,020.00
26,700.00 26,700.00 32,300.00 32,300.00

29,200.00 29,200.00 6,020.00 6,020.00 0.00 0.00

75 Otros ingresos de
70 Ventas gestión 77 Ingresos financieros
4,350.00 114,190.00 89 Determinación del
88 Impuesto a la renta resultado del ejercicio
109,840.00
6,020.00 6,020.00

114,190.00 114,190.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 6,020.00 6,020.00

Mayor Plazanorte SA
Balance General (Hoja de Trabajo)
Sumas del mayor Saldos Ajustes Cuentas del balance Result. por naturaleza Resultado por función
Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Pérdidas Ganancias Pérdidas Ganancias
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 1,500.00 45,123.00 43,623.00 0.00 43,623.00
12 Ctas. por cobrar comerciales - Terceros 143,677.20 5,133.00 138,544.20 138,544.20
13 Ctas. por cobrar comerciales - Relacionadas 0.00 0.00 0.00
14 Cuentas por cobrar al personal a los acc. 5,340.00 1,300.00 4,040.00 4,040.00
16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 0.00 0.00 0.00
18 Servicios y otros contratados por anticipado 7,730.00 2,500.00 5,230.00 5,230.00
19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 6,700.00 6,700.00 0.00 6,700.00
20 Mercaderías 70,500.00 32,300.00 38,200.00 38,200.00
25 Materiales, auxiliares sumin. y repuest. 0.00 0.00 0.00
27 Activos no corrientes mantenidos p/venta 22,100.00 22,100.00 22,100.00
31 Inversiones inmobiliarias 10,000.00 10,000.00 10,000.00
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 330,747.30 42,940.00 287,807.30 287,807.30
39 Depreciación, amortización y agotamiento 4,950.00 83,947.30 78,997.30 78,997.30
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sist. 19,351.00 28,034.20 8,683.20 0.00 8,683.20
41 Remunerac y participaciones por pagar 24,680.00 24,680.00 0.00 0.00 0.00
42 Ctas. por pagar comerciales - Terceros 75,174.00 75,174.00 75,174.00
45 Obligaciones financieras 20,000.00 20,000.00 20,000.00
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 3,600.00 18,114.00 14,514.00 14,514.00
49 Pasivo diferido 3,165.00 11,280.00 8,115.00 8,115.00
50 Capital 237,200.00 237,200.00 237,200.00
52 Capital adicional 17,200.00 17,200.00 0.00 0.00
57 Excedente de revaluación 7,385.00 26,320.00 18,935.00 18,935.00
58 Reservas 15,400.00 15,400.00 0.00 0.00 0.00
59 Resultados acumulados 1,800.00 1,800.00 0.00 0.00 0.00
601 Compras de mercaderías 32,000.00 32,000.00 32,000.00
603 Compra de suministros 0.00 0.00 0.00
611 Mercaderías 32,000.00 32,000.00 32,300.00 300.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuest. 0.00 0.00 0.00
62 Gastos de personal, directores y gerentes. 37,060.00 37,060.00 37,060.00
63 Gastos de servicios prestados por terceros 17,300.00 17,300.00 17,300.00
65 Otros gastos de gestión 2,500.00 2,500.00 2,500.00
68 Valuación y deterioro de activos y prov. 26,700.00 26,700.00 26,700.00
69 Costo de ventas 32,300.00 32,300.00 32,300.00 32,300.00
70 Ventas 4,350.00 114,190.00 109,840.00 109,840.00 109,840.00
79 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 83,560.00 83,560.00 83,560.00
94 Gastos de administración 45,736.00 45,736.00 45,736.00 45,736.00
95 Gastos de ventas 37,824.00 37,824.00 37,824.00 37,824.00
89 Resultados del ejercicio 0.00 0.00
924,895.50 924,895.50 737,341.50 737,341.50 115,860.00 115,860.00 505,921.50 511,941.50 115,860.00 109,840.00 115,860.00 109,840.00
6,020.00 6,020.00 6,020.00
511,941.50 511,941.50 115,860.00 115,860.00 115,860.00 115,860.00

Continuará en la siguiente edición.

IV-14 Instituto Pacífico N° 320 Primera Quincena - Febrero 2015