I Actualidad y Aplicación Práctica

Registro de Compras – Imputación e

información mínima
Ficha Técnica Ejemplo: Distribuidora PETER S.A.C. de Derecho, Económica, Adminis-
comercializa carteras de cuero y tela, tración, Comercio Exterior y Obras
Autor : C.P. Luz Hirache Flores la adquisición de esta mercadería co- Literarias5, siendo estos productos
Título : Registro de Compras – Imputación e infor- rresponde a una operación gravada exonerados del IGV, corresponde la
mación mínima destinada a su venta, la misma que identificación de esta compra en la
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 238 - Primera también es gravada. columna de compras no gravadas.
Quincena de Setiembre 2011 3.2. Adquisiciones gravadas destina-
das a operaciones gravadas y/o 4. Aspectos generales
de exportación y a operaciones
no gravadas: 4.1. Procedimiento de Autorización
1. Introducción del Registro de Compras:
Desde la publicación de la Resolución de En este campo, deberá imputarse
Superintendencia Nº 234-2006/Sunat, las compras de bienes y servicios La oportunidad de la legalización del
en diciembre de 2006 en la que se es- netos de descuento o devoluciones Registro de Compras, es antes de su
tableció las disposiciones relacionadas a y/o reintegros11 sean nacionales o im- USO, y se realizará por notarios o jueces de
los nuevos formatos de los libros y re- portadas incurridos por la entidad, paz letrados o jueces de paz, de la provincia
gistros contables vinculados a asuntos las mismas que están destinadas en la que se encuentre ubicado el domicilio
a la venta gravada, exportación y fiscal del deudor tributario.
tributarios; norma que entró en vigencia En el caso de las provincias de Lima y Callao, la
desde el 01.01.07; esta norma contem- operaciones no gravadas.
legalización podrá ser efectuada por los nota-
pla los procedimientos de autorización, Ejemplo: Laboratorios MEDICAL rios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
legalización, forma del llevado, plazos S.A.C. se dedica a la fabricación de

Legalización
La Constancia de Legalización deberá
máximos de atraso, pérdida y destrucción productos farmacéuticos, ha contra- contener:
de los mismos, información mínima por todo los servicios de transporte para a. Número de legalización
cada libro y registro contable; y los nue- el traslado de materia prima para pro- b. Apellidos y nombres, denominación o
razón social (deudor tributario)
vos formatos a utilizarse, norma que ha ductos oncológicos22 (NO GRAVADOS c. Número de RUC;
sufrido modificaciones a la fecha. con el IGV) y vitaminas infantiles (gra- d. Denominación del libro o registro;
Centrándonos en esta oportunidad en vados con IGV); habiéndose incurrido e. Fecha de la incautación o registro an-
el llenado del REGISTRO DE COMPRAS, en un gasto que está vinculado tanto terior de la misma denominación y la
siendo que a la fecha aún existen dudas a la venta de productos terminados autoridad que ordenó la diligencia.
sobre el uso adecuado de las columnas gravados y no gravados. f. Número de folios
g. Fecha y lugar en que se otorga
del Formato 8.1, que a continuación 3.3. Adquisiciones gravadas destina- h. Sello y firma del notario o juez
detallaremos. das a operaciones no gravadas:
En este campo, deberá imputarse • Tratándose de hojas sueltas o continuas,
Legalizac. del 2.° y sigtes. libros

se deberá presentar el último folio le-

2. Marco legal
R. S. N° 234-2006/SUNAT “Nuevos Formatos
de Libros y Registro Contables vinculados a
asuntos tributarios”.
R. S. N° 239-2008/SUNAT “Modifican Resolu-
ción que establece nuevos formatos de libros
y registros contables vinculados a asuntos
tributarios”.
R.S. N° 017-2009/SUNAT “Suspenden tempo-
ralmente el art. 13° de la R.S. N° 234-2006/
SUNAT y modificatorias”.
3. Definiciones
El formato 8.1 Registro de Compras, con-
tiene la identificación de las adquisiciones
incurridas por una entidad, la misma que
las compras de bienes y servicios
galizado por notario del libro o registro
netos de descuento o devoluciones anterior.
y/o reintegros1 sean nacionales o im- • Tratándose de libros o registros llevados
portadas incurridos por la entidad, en forma manual, se deberá acreditar
las mismas que están destinadas a la que se ha concluido con el anterior,
venta NO gravada exclusivamente. mediante la presentación del libro o re-
gistro concluido o fotocopia legalizada
Ejemplo: BOTICAS MS SAUD S.A.C. del folio donde conste la legalización y
ha adquirido un aparador de alu- del último folio del mencionado libro
minio y vidrio, para colocar los o registro.
productos farmacéuticos para la
DIABETES3, siendo estos productos De tratarse de hojas sueltas o continuas debe-
NO GRAVADOS, la compra incurrida rán empastarse, de ser posible, hasta por un
está destinada a una operación NO ejercicio gravable. En el caso que el número
GRAVADA. de hojas sueltas o continuas a empastar sea
menor a 20, el empaste podrá comprender
3.4. Valor de las adquisiciones No 2 o más ejercicios gravables.
Empaste de los libros

se detalla en referencia a su relación con
la operación de venta, siendo necesario
identificar el contenido de estos rubros:
3.1. Adquisiciones gravadas desti-
nadas a operaciones gravadas
y/o exportación: En este campo,
deberá imputarse las compras de
bienes y servicios netos de descuento
o devoluciones y/o reintegros1 sean
nacionales o importadas incurridos
por la entidad, las mismas que están
destinadas a la venta gravada y/o
exportación.
1 Reintegros contemplados en el artículo 22º del TUO de la Ley del IGV.
gravadas:
En este campo, deberá imputarse las
compras de bienes y servicios netos
de descuento o devoluciones NO
GRAVADOS, incurridos por la entidad,
esto quiere decir las adquisiciones
inafectas o exoneradas con el IGV4.
Ejemplo: Universidad Peruana de
los Andes S.A. ha adquirido libros
para la biblioteca, para las áreas
2 No se encuentran gravados con IGV, según inciso p) del artículo 2º
del TUO de la Ley del IGV.
3 No se encuentran gravados con IGV, según inciso p) del artículo 2º
del TUO de la Ley del IGV.
4 Ver artículo 2º y los Apéndices I y II del TUO de la Ley del IGV.
El empaste deberá efectuarse, como máxi-
mo, dentro de los 4 primeros meses del
ejercicio gravable siguiente al que corres-
pondan las operaciones contenidas en dichos
libros o registros. Asimismo, el empaste
incluye las hojas que hayan sido anuladas.
Las hojas sueltas o continuas legalizadas del
Registro de Compras, que no hubieran sido uti-
lizadas en el ejercicio, podrán emplearse para
el ejercicio inmediato siguiente. El empaste en
varios tomos, incluirá como primera página
una fotocopia del folio que contenga la lega-
lización respectiva del Registro de Compras.
5 Exonerado mediante la Ley Nº 28086, Ley de democratización del
libro y de fomento de la lectura, también conocida como la “Ley
del Libro”.

I-18 Instituto Pacífico N° 238 Primera Quincena - Setiembre 2011

 Área Tributaria I
El plazo es de 60 días calendarios para h. Tipo de documento de identidad del iv. Número del comprobante de
rehacer los libros y registros vinculados a proveedor, según tabla 2. pago que se modifica.
Plazo para rehacer

asuntos tributarios, documentos y otros ante-
cedentes, contados a partir del día siguiente
de ocurrido los hechos.
El deudor tributario podrá solicitar de re-
sultar necesario un plazo mayor, la SUNAT
otorgará la prórroga correspondiente, previa
evaluación6.
Plazo de atraso
i. Número de RUC del proveedor, o z. Totales.
número de documento de identidad,
según corresponda. 5. Aplicación práctica
j. Apellidos y nombres, denominación o Distribuidora AMOROSITOS S.A.C. se
razón social del proveedor. En caso de dedica a la venta de obsequios persona-
personas naturales apellido paterno, lizados para toda ocasión, bienes que se
apellido materno y nombre completo. encuentran gravados con IGV; en el mes de

El plazo máximo permitido para llevar con k. Base imponible de las adquisiciones junio de 2011 ha adquirido lo siguiente:
atraso el Registro de Compras, es de 10 días gravadas que dan derecho a crédito
hábiles contados desde el primer día hábil 08.06.11 Ha importado botellas, tasas y
fiscal y/o saldo a favor por exportación,
del mes siguiente a aquel en se recepcione vasos de vidrio, que son utilizados para
destinadas exclusivamente a operacio-
el comprobante de pago respectivo. los obsequios personalizados, con los
nes gravadas y/o de exportación.
siguientes datos:
l. Monto del IGV correspondiente a la
Mediante la Séptima Disposición adquisición registrada en el literal k).
Complementaria Final, de la R.S. Comprobante No domiciliado $5,400.00
m. Base imponible de las adquisicio- Fecha de emisión 05.06.11
Nº 234-2006/Sunat, se establece la nes gravadas que dan derecho a Fecha de vencimiento 05.07.11
excepción del uso de los formatos y crédito fiscal y/o saldo a favor por Fecha de embarque 05.06.11
tablas cuando el llevado de los Libros exportación, destinadas a operacio-
y registros contables vinculados a DUA
nes gravadas y/o de exportación y a Valor FOB $5,400.00
asuntos tributarias es mediante hojas operaciones no gravadas. Flete $540.00
sueltas o continuas: n. Monto del IGV correspondiente a la Seguro2 $100.00
adquisición registrada en el literal m). Valor CIF $6,040.00
“Los modelos de los formatos y las tablas
mencionadas en el artículo 13°, se encuen- o. Base imponible de las adquisiciones Advalórem (6%) $362.40
tran anexados en la presente Resolución. gravadas que no dan derecho a crédito IGV 18% $1,152.43
Sin perjuicio del registro de la información fiscal y/o saldo a favor por exportación, Tasa de desacho $80.00
mínima establecida en la presente Resolu- por no estar destinadas a operaciones Percepción (3.5%) $264.42
gravadas y/o de exportación. Fecha de pago DUA 08.06.11
ción, la utilización de los formatos que debe
contener cada libro y registro vinculado a p. Monto del IGV correspondiente a la
asuntos tributarios es obligatoria, excepto, adquisición registrada en el literal o). (No se han considerado los demás gas-
cuando los libros o registros son llevados q. Valor de las adquisiciones no gravadas. tos de importación, como flete, estiba,
mediante hojas sueltas o continuas. r. Monto del ISC. comisión agente de aduanas, ya que
Los deudores tributarios no obligados a in- s. Otros tributos y cargos que no formen aún no han sido facturados, ni remitidos
cluir determinada información en un libro o parte de la base imponible. Incluye por el agente de aduanas contratado. Se
registro podrán optar por no incorporar en el otros cargos permitidos, tal es el caso provisionarán por Libro Diario).
formato del libro o registro relacionado con de las percepciones incluidas en el 12.06.11 Compra adornos de cerámica,
dicha información, las columnas en donde comprobante de pago, entre otros. por catálogos de AMOR & CAFÉ S.A.C.
se deban consignar la referida información”. t. Importe total de las adquisiciones por un valor de S/ 2,800 más IGV, el
registradas según comprobantes de comprobante de pago incluye la per-
4.2. Información Mínima a detallar pago. cepción79 del 1% de la operación. Se
El Registro de Compras deberá contener cancela mediante transferencia bancaria
u. Número de comprobante de pago
en columnas separadas, la siguiente in- el mismo día.
emitido por el sujeto no domiciliado.
formación mínima: 20.06.11 Paga la mensualidad del mes
v. Número de la constancia de depósito
de junio por el curso de manualidades en
a. Número correlativo del registro o de detracción, cuando corresponda.
cerámica, para una de las trabajadoras
código único de la operación de w. Fecha de emisión de la constancia de la entidad, por S/.120.00, se emite
compra; este código es asignado por de depósito de detracción, cuando FC Nº 0010006580 en CEO VIRGEN DEL
cada entidad, no hay restricción sobre corresponda. CARMEN.
su formato. x. Tipo de cambio68 utilizado conforme 24.06.11 Edelnor ha emitido el recibo
b. Fecha de emisión del comprobante lo dispuesto en las normas sobre la por los servicios de electricidad del mes
de pago o documento. materia. de junio, por S/.450 más IGV, el mismo
c. Fecha de vencimiento o fecha de y. En el caso de las notas de débito o las que vence el 02.07.11 y es cancelado el
pago57 del comprobante de pago. notas de crédito, adicionalmente, se 30.06.11 en efectivo.
d. Tipo de comprobante de pago o do- hará referencia al comprobante de pago 26.06.11 Chocolates Peruanitas emitió la
cumento, según tabla 10. que se modifica, para lo cual se deberá Nota de Crédito Nº 0065, por un ajuste
e. Serie del comprobante de pago o docu- registrar la siguiente información: de precios en exceso de S/.360 más IGV,
mento (según tabla 11). i. Fecha de emisión del comproban- modificando así la FC Nº 001-001506
f. Año de emisión de la DUA o DSI te de pago que se modifica. emitida el 26.05.11.
g. Número del comprobante de pago o ii. Tipo de comprobante de pago Se pide:
documento. que se modifica según tabla 10. - Imputación de los comprobantes en
iii. Número de serie del comprobante el Registro de Compras.
6 De verificarse la falsedad de los hechos comunicados por el deudor
tributario, la SUNAT podrá utilizar directamente los procedimientos
de pago que se modifica. - Asientos Contables (Libro Diario de
de determinación sobre base presunta, en aplicación del numeral 9
del artículo 64º del Código Tributario.
8 Según artículo 5º, numeral 17 del Reglamento de la Ley del IGV Formato Simplificado), sólo referidos
e ISC, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera,
7 Para el caso de servicios de suministros de energía eléctrica, agua
la conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio
al registro de los comprobantes impu-
potable y servicios telefónicos, télex y telegráficos, fecha de venci-
miento o pago lo que ocurra primero, según lo señala el artículo 4º promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha de tados en el Registro de Compras.
inciso c), segundo párrafo del TUO de la Ley del IR./ Fecha de pago nacimiento de la obligación tributaria, salvo en el caso de las impor-
del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago taciones en donde la conversión a moneda nacional se efectuará al 9 Cuando la percepción es incluida en el comprobante de pago emitida
del impuesto que grave la importación de bienes, utilización de tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado en la fecha por una operación sujeta al régimen, deberá imputarse en el Registro
servicios prestados por no domiciliados o la adquisición de intangibles de pago del Impuesto correspondiente. En los días en que no se de compras; por el contrario cuando se emita un Comprobante de
provenientes del exterior, cuando corresponda. publique el tipo de cambio referido se utilizará el último publicado. Percepción, éste se reconocerá directamente en el Libro Caja y Bancos.

N° 238 Primera Quincena - Setiembre 2011 Actualidad Empresarial I-19

I-20

Registro de Compras

I
PERÍODO: Jun.-11
RUC: 20342615321
Instituto Pacífico

DISTRIBUIDORA AMOROSITOS S.A.C.

Actualidad y Aplicación Práctica

Adquisic. grav.
N° del comprob. Referencia del comprobante de
Comprobante de pago o destinad. a operac.
de pago, doc. Nº Información del proveedor pago o documento original que se
Número Fecha de documento grav. y/o
Fecha de orden del form. modifica
correlativo emisión exportación Valor de
de venc. físico virtual, Nº Otros Tipo
del registro del com- las ad- Importe
o fecha Serie Año de DUA, DSI i Liq. de Documento de tributos de
o código probante quisic. no total N° del
de pago Tipo o cód. emisión cobranza por Sunat identidad Apellidos y nombres, Base y cargos cambio Tipo
único de la de pago (**) gravadas comprobante
(tabla depend. de la para acreditar el denominación o razón imponi- IGV Fecha (tabla Serie
operación o doc. Tipo de pago o
10) aduanera DUA o créd. fisc. en la social ble 10)
(tabla Número documento
(tabla 11) DSI importac.
2)
20110600001 05.06.11 05.07.11 91 002654 0 125 Childrem & Co 16,412.22 16,412.22 2.763
Superintendencia Nacional
20110600002 08.06.11 08.06.11 50 118 2011 000154 6 20164769195 1,010.37 3,212.98 223.04 737.20 5,183.59 2.788
de Aduanas
20110600003 12.06.11 12.06.11 1 002 002564 6 20154401512 Amor & Café S.A.C. 2,800.00 504.00 33.04 3,337.04
20110600004 20.06.11 20.06.11 1 001 000520 6 20104025321 CEOP Virgen del Carmen 120.00 120.00
20110600005 24.06.11 30.06.11 14 110 225145258 6 20505462052 Edelnor Peru S.A.A. 450.00 81.00 531.00
20110600006 28.06.11 28.06.11 7 001 000065 6 20254228311 Chocolates Peruanita S.A.C. (360) (64.8) (424.80 ) 26.05.11 1 001 001506
Totales 3,900.37 3,733.18 16,755.26 770.24 25,159.05

(**) Señalar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del artículo 10º del Reglamento de la Ley del IGV.

Libro Diario de Formato Simplificado - Junio 2011

16 20 28 40 42 46 60 61 62 63 79 91 92
Fecha GLOSA
D H D H D H D H D H D H D H D H D H D H D H D H D H
N° 238

05.06.11 Registro de compra importada T.C. 2.763 16,412.22 16,412.22

Transferencia a almacén de existencias por
05.06.11 16,412.22 16,412.22
recibir
08.06.11 Registro de DUA T.C. 2.788 3,950.18 5,183.59 1,233.41
Primera Quincena - Setiembre 2011

Transferencia a almacén de existencias por

08.06.11 1,233.41 1,233.41
recibir
12.06.11 Compra de cerámicas 537.04 3,337.04 2,800.00
12.06.11 Transferencia a almacén de existencias 2,800.00 2,800.00
20.06.11 Capacitac. en manualid. en cerámica- personal 120.00 120.00
24.06.11 Servicio de energía eléctrica - junio 81.00 531.00 450.00
24.06.11 Destino del gasto 570.00 228.00 342.00
28.06.11 Reajuste compra mayo 360.00 64.80 424.80
Total general - 360.00 2,800.00 - 17,645.63 - 4,568.22 64.80 424.80 25,052.85 - 531.00 20,445.63 - - 20,445.63 120.00 - 450.00 - - 570.00 228.00 - 342.00 -