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Depreciación PDF
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Las mejoras introducidas por el arrendata- ciones onerosas, sino también cuando
rio en un bien alquilado, en la parte que es a título gratuito 13 , en cuanto al A fin de corregir el error, se deberá anotar
el propietario no se encuentre obligado valor que debe tenerse en cuenta para el siguiente asiento contable de acuerdo
a reembolsar, serán depreciadas por el la depreciación, está representado por con la NIC 8 Políticas Contables, Cambios
arrendatario con el porcentaje correspon- el valor de ingreso al patrimonio del en Estimaciones Contables y Errores.
diente a los bienes que constituyen las contribuyente14, que será el valor de
mejoras, de acuerdo con el inciso a) del mercado15. ————— x —————— DEBE HABER
numeral 2 y con las tablas del inciso b) RTF Nº 6899-5-2011:
del mismo numeral del presente informe. Es deducible la depreciación de bienes recibidos 59 RESULT. ACUM. 9,566.67
Si al devolver el bien por terminación en donación si se utilizan en las actividades 39 DEPREC. Y AMORTIZ.
generadoras de renta gravada con el Impuesto ACUMULADA 9,566.67
del contrato aún existiera un saldo por a la Renta.
depreciar, el íntegro de dicho saldo se x/x Por la depreciación del ejercicio
Por su parte la Sunat mediante el Informe 2012 no registrada.
deducirá en el ejercicio en que ocurra la Nº 88-2011-SUNAT/2B0000 indica que
devolución. es deducible la depreciación de los bienes del
activo fijo, siempre que sean usados para ge- Tratamiento tributario
Base legal:
nerar renta gravada con el Impuesto a la Renta,
Art. 22º Inc. h) del Reglamento de la LIR. Para efectos tributarios, la depreciación
sin importar si dichos bienes se adquirieron
gratuitamente o a título oneroso. registrada en el ejercicio 2013 del año
15. Depreciación en caso de anterior no se acepta como deducción
bienes adquiridos mediante 17. Depreciación por inactividad para fines del impuesto a la renta por ser
operación de Leasing del bien depreciación del ejercicio anterior; sin
embargo, al no haber registrado dicha
En el caso de adquisiciones de bienes del Algunas veces por circunstancias de la
depreciación en cuenta de gastos sino
activo fijo mediante arrendamiento finan- naturaleza, ciclos de la actividad produc-
en la cuenta de resultados acumulados
ciero (Leasing) se podrá aplicar como tasa tiva o comercial, veda, reparación del
no hay adición en la Declaración Jurada
de depreciación máxima anual aquella bien o alguna restricción en el desarrollo
Anual del Impuesto a la Renta.
que se determine de manera lineal en fun- de operaciones, implicará la inactividad
ción a la cantidad de años que comprende del bien y por ende no contribuya con la
el contrato, siempre que el activo cumpla generación de ingresos, sin embargo ello
las siguientes características: no implica la pérdida del gasto por la
a) El objeto exclusivo debe consistir en depreciación del bien ya que se dan por Caso Nº 2
la cesión en uso de bienes muebles razones propias de la actividad, tal criterio
o inmuebles, que cumplan con el ha sido expresado en las resoluciones del
requisito de ser considerados costo o Tribunal fiscal Nº 2198-5-2005; Nº 1932- Depreciación en caso de leasing
gasto a efectos de la Ley del Impuesto 5-2004 y Nº 633-1-2006. La empresa Factoría Zavala S.A. adquirió
a la Renta. un vehículo en enero de 2012 a un valor
de compra de S/.80,000 mediante el sis-
b) El arrendatario debe utilizar los bienes 13 RTF Nº 05349-3-2005. tema leasing; la vida útil de dicho bien es
arrendados exclusivamente en el de- 14 Art. 11º inciso a) numeral 2 del Reglamento de la Ley del Impuesto
de 5 años y el contrato es por un periodo
a la Renta.
sarrollo de su actividad empresarial. 15 Art. 20º Num. 3 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. de dos años.
Fines Fines
Tratamiento tributario Diferid.
contab. trib.
Cálculo de la depreciación: Utilid. contable (supuesta) 470,000 470,000
mas: dif. de deprec. contab. 16,000 16,000 Reversión
Tasa de depreciación anual 50% Renta neta antes de parti-
470,000 486,000 16,000
Depreciación de enero a diciembre (un año) cip. trab.
10% partic. trabajadores -48,600 -48,600
Renta neta imponible 421,400 437,400 16,000
S/.80,000 x 50% = S/.40,000 30% IR 126,420 131,220 4,800 PDT
PTD = Pasivo trib. dif.
Dep. trib. 40,000 40,000 0 0 0 80,000 Determinación del impuesto a la renta año 2016: