ES Autonomos Book

Guas Prcticas
ES_Autonomos_book.indb 1 15/11/2016 9:16:43

TRABAJADORES AUTNOMOS. Trmites, derechos y obligaciones
2016 OCU Ediciones, S.A. Tercera edicin
C/Albarracn, 21
28037 Madrid
Tel. 913 000 045
Fax 917 543 870
www.ocu.org
Revisin tcnica: Silvia Garca Maroto, ngel Herrero Asenjo, Pablo Casado Bueno
y Departamento tcnico de OCU
Coordinacin editorial: Genara Gonzlez Alonso
ISBN: 978-84-15114-53-6
Depsito legal: M-37323-2016
Imprime: Orymu Artes Grficas, S.A. Ruiz de Alda, 3
P.I. La Estacin - 28320 Pinto (Madrid)
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informtico y la distribucin de ejemplares de ella mediante el alquiler o prstamo pblicos.

TRABAJADORES
AUTNOMOS
Trmites, derechos y obligaciones

INDICE
INTRODUCCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Tipos de sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
Tipos de socios
EL AUTOEMPLEO . . . . . . . . . . . . . . . . 9 y regmenes correspondientes . . . . . . . . . . . 53
Los primeros pasos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Socio trabajador de una sociedad mercantil
capitalista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
Plan de empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12
Socio administrador activo . . . . . . . . . . . . . 55
La financiacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Administrador de una sociedad mercantil
El establecimiento del negocio . . . . . . . . . . . 26
capitalista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Modalidades de autoempleo . . . . . . . . . . . . 27
Personal de alta direccin . . . . . . . . . . . . . . 55
La franquicia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
Trabajador no socio de sociedad mercantil
El trabajador autnomo econmicamente capitalista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
dependiente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .31
Socios de sociedades laborales . . . . . . . . . . . 57
El teletrabajador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
Responsabilidad
Autnomos agrarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 de los administradores sociales . . . . . . . . . . 58
La mujer autnoma Responsabilidad frente

o familiar del autnomo . . . . . . . . . . . . . . . 35 a su propia sociedad . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
Modelo Responsabilidad tributaria . . . . . . . . . . . . . 58

PLAN DE EMPRESA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
Responsabilidad laboral . . . . . . . . . . . . . . . 59
LA CONSTITUCIN Trmites para la constitucin
DE LA EMPRESA . . . . . . . . . . . . . . . . 41 de la empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
La forma jurdica del negocio . . . . . . . . . . . . 43 Empresario individual . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
Tipo de empresas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 Constitucin de una sociedad . . . . . . . . . . . . 65
Personas fsicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 Constitucin telemtica de empresas . . . . . . . .71

Trmites para la contratacin de personal . . . . 73 Pago de la cuota . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
ANEXO OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES

Formas jurdicas de la empresa . . . . . . . . . . . 77
AUTNOMOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
ALTA Y BAJA La prevencin de riesgos laborales . . . . . . . . 105
EN LA SEGURIDAD SOCIAL . . . . . . . . 79
Administraciones pblicas competentes . . . . .105
Regmenes especiales
de la Seguridad Social . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 El Instituto Nacional de Seguridad e Higiene
en el Trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .106
Rgimen Especial
de los Trabajadores Autnomos . . . . . . . . . . 81 Mejora de las condiciones de trabajo . . . . . . . 107
Otros aspectos referentes al Rgimen de Obligaciones como empleador reguladas en

Trabajadores Autnomos . . . . . . . . . . . . . . 84 la Ley de Prevencin de Riesgos Laborales . . . . 107
Afiliacin en el sistema Obligaciones como trabajador autnomo

de la Seguridad Social . . . . . . . . . . . . . . . . 86 en Prevencin de Riesgos Laborales . . . . . . . .108
Altas, bajas y variacin Los derechos colectivos . . . . . . . . . . . . . . . . 108

de datos en el RETA . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
Responsabilidad por incumplimiento
Documentacin necesaria de las normas en materia de prevencin
para comunicar altas . . . . . . . . . . . . . . . . . 87 de riesgos laborales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
Documentacin necesaria Responsabilidad penal . . . . . . . . . . . . . . . .109

para comunicar bajas . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Responsabilidad civil . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
Documentacin necesaria
para comunicar variacin Responsabilidad administrativa . . . . . . . . . . 110
de datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Obligaciones tributarias
La cotizacin del empresario individual . . . . . . . . . . . . . . . 111
del trabajador autnomo . . . . . . . . . . . . . . . 90
El Impuesto sobre la Renta
Cunto cotizar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 de las Personas Fsicas . . . . . . . . . . . . . . . . 112

El Impuesto sobre el Valor Aadido . . . . . . . . 115 Incapacidad permanente . . . . . . . . . . . . . . 141
Obligaciones tributarias de la sociedad . . . . . 117 Gran invalidez . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
El Impuesto de Sociedades . . . . . . . . . . . . . 117 Jubilacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .146
Obligaciones comunes . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 Muerte y supervivencia . . . . . . . . . . . . . . . . 155
El Impuesto Trmites para obtener una prestacin

de Actividades Econmicas . . . . . . . . . . . . . 118 econmica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
PRESTACIONES Qu hacer si no le conceden

la incapacidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
DE LA SEGURIDAD SOCIAL . . . . . . . . 119
Modelo
Prestaciones para el trabajador Reclamacin previa contra resolucin de la
autnomo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121 seguridad social a la direccin provincial de....
del instituto nacional de la seguridad social . . . 166
Asistencia sanitaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
Incapacidad temporal . . . . . . . . . . . . . . . . 125 MEDIDAS DE PREVISIN . . . . . . . . . 167

Maternidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .130 Medidas pblicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
Paternidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 Convenios especiales

con la Seguridad Social . . . . . . . . . . . . . . . 169
Riesgo durante
el embarazo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134 Medidas privadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
Riesgo durante la lactancia natural . . . . . . . .136 Seguro de incapacidad temporal

por enfermedad o accidente . . . . . . . . . . . . 175
Cuidado de menores afectados por cncer
u otra enfermedad grave . . . . . . . . . . . . . . .138 Sistemas de ahorro . . . . . . . . . . . . . . . . . .180

INTRODUCCIN
Son muchos los trabajadores que, en los ltimos aos y con motivo de la
crisis, han decidido poner en marcha su propio negocio y convertirse en sus
propios jefes. Tanto para ellos como para los que ya llevan un tiempo siendo
trabajadores autnomos, est hecha esta gua, para ayudarles a afrontar
sus obligaciones e informarles de sus derechos. Y especialmente est desti-
nada a los pequeos trabajadores autnomos que, por distintas razones, no
cuentan con asesores y especialistas en la materia que puedan resolver sus
dudas o aconsejarles en los mltiples aspectos que rodean la actividad de
un trabajador por cuenta propia, incluso, planificar con tiempo su jubilacin.
El texto se ha puesto al da con las ltimas actualizaciones legislativas

de la Ley 20/2007, de 11 de julio, que regula el Estatuto del Trabajador
Autnomo; el Real Decreto Legislativo 3/2015, de 23 de octubre, por el
que se aprueba el texto refundido de la Ley de Empleo; la Ley General de
la Seguridad Social, aprobada por Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30
de octubre; as como las ltimas modificaciones en la Ley de prevencin
de riesgos laborales, sin perjuicio de su posterior desarrollo reglamentario
y ulteriores actualizaciones.
La entrada en vigor de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo

a los emprendedores y su internacionalizacin y la Ley 31/2015, de auto-
empleo y medidas de fomento y promocin del trabajo autnomo y de la
Economa Social han supuesto una modificacin y actualizacin de toda
la normativa relativa al autoempleo, con nuevas medidas enfocadas a
impulsar el trabajo de los autnomos y la economa social.
Tambin encontrar las formas jurdicas de las que dispone y que mejor
se ajusten a sus intereses, como empresario individual o como sociedad
jurdica; los trmites legales para constituirse en una u otra o para la con-
tratacin de personal; referencias a la normativa civil y mercantil aplicable
a cada actividad; los aspectos legales que afectan al trabajador autnomo
y los trmites que debe cumplir, como son la obligacin de cursar alta o
baja en el rgimen de la Seguridad Social correspondiente y el pago de las
cotizaciones, sus obligaciones tributarias frente a la Administracin y su
responsabilidad; la referencia a la Ley de Prevencin de Riesgos Laborales
con los derechos y obligaciones del trabajador autnomo tanto frente a
INTRODUCCIN / 7

sus eventuales empleados o empleadores como frente a su propio traba-
jo. Asimismo, hallar una amplia informacin sobre las prestaciones de la
Seguridad Social a las que tiene derecho, modificadas recientemente para
ampliar su cobertura, ante la desigualdad que exista respecto a las garan-
tas de un trabajador adscrito al Rgimen General. Le ayudamos, adems,
indicndole cmo solicitar dichas prestaciones y cmo reclamar en caso
de que se las denieguen.
Finalmente, le ofrecemos las posibilidades que existen actualmen-

te para complementar o solventar las carencias de estas prestaciones
mediante convenios especiales con la Seguridad Social o con medidas
privadas, con consejos para planificar sus cotizaciones y sus inversiones de
la forma ms rentable posible, dada la amplia oferta de seguros privados,
planes de pensiones e inversiones que se proponen como soluciones de
ahorro y que no siempre resultan tan ventajosas como pretenden.
Esperamos que esta gua sea una herramienta eficaz que aclare cual-
quier duda que se le pueda plantear y le ofrezca soluciones que eviten ulte-
riores problemas, para que pueda dedicar toda su energa a su actividad
como trabajador por cuenta propia y a hacer prosperar su empresa.
8 / TRABAJADORES AUTNOMOS

1EL AUTOEMPLEO

Trabajar por cuenta propia es una alternativa ms dentro de las opcio-
nes profesionales. Si se decide por ella, es decir, si desea montar su propio
negocio y tener xito, es fundamental que conozca y tome en considera-
cin todas las partes del proceso que conlleva su puesta en prctica.
LOS PRIMEROS PASOS

Independientemente de la formacin, cualificacin profesional, edad
o recursos econmicos, cualquiera puede convertirse en trabajador por
cuenta propia. En principio, solo se precisan dos elementos: una persona
con iniciativa empresarial y un proyecto.
Trabajadores autnomos, personas fsicas, en la Seguridad Social,

segn sexo y edad
Menor de 25 aos
39.014 35,6% 13.875
64,4% 25.139
De 25 a 39 aos
542.090 38,2% 207.125
61,8% 334.965
De 40 a 54 aos
903.530 33,2% 300.202
66,8% 334.965
De 55 aos o ms
499.634
33,6% 167.833
66,4% 331.801
Total
1.984.268
34,7% 689.035
65,3% 1.295.233
Nota: Este grfico recoge los autnomos personas fsicas propiamente dichos, es decir,
afiliados a alguno de los regmenes por cuenta propia de la Seguridad Social y que no
estn integrados en sociedades mercantiles, cooperativas ni en otras entidades societa-
rias. Tambin se excluyen los que figuran como colaboradores familiares y los que estn
registrados formando parte de algn colectivo especial de trabajadores.
Fuente: Ministerio de Empleo y Seguridad Social, junio 2016
EL AUTOEMPLEO / 11

Son muchas las personas que, cansadas de trabajar para otros, deci-
den trabajar por cuenta propia y crear una empresa. Para ello, es impor-
tante tener las ideas muy claras, algo de empuje y un buen proyecto, pero
sobre todo, ser consciente de las responsabilidades que conlleva estar al
frente de un negocio.
Desde fuera, puede parecer que todo son ventajas: ser su propio
jefe y tomar todas las decisiones, dedicarse a algo que le guste, elegir el
horario y trabajar menos, ganar ms dinero, etc. Sin embargo, la realidad
es otra. Ser autnomo significa asumir una responsabilidad de trabajo
que suele implicar ms horas de trabajo, no tener un sueldo asegurado
y tomar decisiones difciles. En definitiva, las situaciones ideales no exis-
ten, por ello nuestro primer consejo es que, antes de lanzarse a ciegas,
lo medite bien.
Caso prctico
Presentamos los casos de Pedro y Juan. El sueo de Pedro, que lleva traba-
jando durante ms de diez aos en la misma empresa, es abrir un bar que
l mismo atender con la ayuda de su mujer y sus dos hijos. Al finalizar su
contrato tras una regulacin de empleo, termina por planterselo seria-
mente.
Por su parte, a Juan, recientemente licenciado en Derecho, le est costando
encontrar un puesto que le permita desarrollarse en el campo de sus estu-
dios, por lo que se plantea abrir su propio despacho de abogados.
Plan de empresa
Es lgico que, al plantearnos la idea de generar nuestro propio puesto
de trabajo, surjan dudas. El primer paso debe ser estudiar cuidadosamente
las posibilidades de prosperar que tiene el negocio que queremos crear.
Para ello es muy til elaborar el llamado Plan de Empresa.
El Proyecto o Plan de Empresa consiste en un documento que iden-

tifica, describe y analiza la viabilidad tcnica, econmica y financiera del
negocio, y desarrolla todos los procedimientos y estrategias necesarias
para convertir la oportunidad de negocio en un proyecto empresarial
concreto.
La elaboracin de un Plan de Empresa exige unas recomendaciones

mnimas que afectan, en primer lugar, a los aspectos formales, como

vocabulario, estructura, contenido o al propio aspecto del documento, ya
que va a ser la carta de presentacin de la empresa, entre otras cosas, a
la hora de solicitar la financiacin necesaria.
Para confeccionar dicho documento, puede contratar los servicios

de profesionales o hacerlo usted personalmente. En este caso sepa
que la Administracin ofrece informacin y modelos a travs de folletos
y pginas web de distintos organismos, como la Direccin General de
Industria y de la Pequea y Mediana Empresa (DGIPYME), dependiente
del Ministerio de Industria, Energa y Turismo, que ofrece una herramienta
gratuita para desarrollar, de forma detallada, un Plan de Empresa, con el
fin de analizar la oportunidad de su negocio y examinar su viabilidad tc-
nica, econmica y financiera. De aqu hemos extrado un esquema bsico
con los puntos que se deben tratar, que encontrar en el modelo incluido
al final del captulo.
Por medio de las cmaras de comercio espaolas se promocionan y

defienden los intereses del comercio y la industria, con el correspondiente
apoyo a la creacin de empresas (puede acceder a los servicios online de
las mismas desde sus pginas web respectivas), destacando su labor de
asesoramiento en la creacin de empresas y apoyo a emprendedores a
travs de la red de oficinas de Ventanilla nica Empresarial. Para ello, se
pone a disposicin de los usuarios centros presenciales de tramitacin
y de asesoramiento integral al emprendedor, y un portal nico online de
Ventanilla nica Empresarial en el que se ofrece, al emprendedor y al
empresario, todos los recursos (formacin, asesoramiento online, tramita-
cin de creacin de empresas, enlaces de inters) que ofrecen las distin-
tas administraciones pblicas espaolas y la red cameral para facilitar la
creacin de empresas.
Antes de empezar
Para establecerse por su cuenta, conviene que tenga clara la respuesta a las
siguientes preguntas:
Estar optando por el negocio adecuado?
Cunto dinero necesitar para establecerme por mi cuenta?
Qu medios de financiacin existen actualmente y cules estn a mi
alcance?
Qu forma jurdica es la ms adecuada para sacarlo adelante?
Qu trmites fiscales y administrativos tendr que cumplimentar?
A qu estar obligado una vez que me haya establecido?
EL AUTOEMPLEO / 13

La financiacin
Una vez elaborado el plan de empresa y calculada la inversin inicial
necesaria para la puesta en marcha del negocio, una de las principales
dificultades a las que se enfrenta un emprendedor o trabajador por cuenta
propia est relacionada con la capacidad financiera para iniciar el negocio,
puesto que en muchos casos, no dispone de todo el capital necesario para
poner en marcha su idea de negocio.
A este respecto, las necesidades de financiacin se pueden cubrir de

alguna de las siguientes formas:
A travs de aportaciones de los titulares de la empresa de nueva creacin.
Cantidades obtenidas en el mercado financiero que deben devolverse
(prstamo o deuda)
Financiacin en capital.
Autofinanciacin, generada por la propia actividad de la empresa
(mediante amortizaciones).
Subvenciones o ayudas.
A continuacin se exponen algunos de los instrumentos financieros a los

que podemos recurrir para financiar la puesta en marcha de nuestro negocio.
Financiacin bancaria
a. Prstamo bancario
Es una forma de financiacin ofrecida por las entidades bancarias.
Ser fundamental haber realizado un buen plan de empresa, adems de
presentar toda la documentacin requerida.
A la hora de solicitar uno de estos prstamos para autnomos es con-

veniente valorar los siguientes aspectos:
Considerar la posibilidad de contratar crditos a corto plazo, porque
son muy tiles para evitar descubiertos al cubrir necesidades puntuales
de liquidez.
Buscar nicamente productos bancarios especficos para autnomos,
puesto que responden mejor a las necesidades concretas del colectivo.
Antes de solicitar el prstamo se recomienda realizar un exhaustivo
plan de negocio teniendo en cuenta los pagos que se van a realizar.
Para ello, es recomendable utilizar un cuadro de amortizacin donde
se desglosen los intereses y el capital que se va a pagar durante toda
la vida del prstamo.

Se recomienda, por ltimo, solicitar informacin sobre este tipo de
prstamo en ms de una entidad bancaria, para conocer todas las
condiciones que se ofrecen.
b. Leasing
Se traduce como arrendamiento financiero y es una manera de
financiacin de las inversiones que puede resultar conveniente por las
ventajas fiscales que supone poder amortizar dichas inversiones acele-
radamente.
Consiste en el arrendamiento de un bien por un periodo de tiempo

determinado, segn el contrato que se establezca, al final del cual el
arrendatario tiene tres posibilidades: devolver los bienes arrendados,
renovar el contrato o una opcin de compra mediante el pago de su
valor residual.
De este modo, lo ms corriente es obtener un leasing para la adquisi-

cin de vehculos, locales, maquinaria y equipamiento, pudiendo obtener
hasta un 100 % de la inversin. Este sistema supone costes inferiores a los
del pago al contado en la compra de estos bienes.
c. Prstamos mejorados
Diversas instituciones nacionales y autonmicas ofrecen lneas de
ayuda a la creacin de empresas. Se trata de crditos directos y prstamos
en condiciones preferentes, que se conceden a travs de los bancos y cajas
de ahorro.
Los conceden instituciones tales como las cmaras de comercio de

Espaa, la Direccin General de la Pequea y Mediana Empresa (DGPME),
el Instituto de la Mujer y el Instituto de Crdito Oficial (ICO).
Como ejemplo, y para el inicio de la actividad, le proponemos las lneas

de financiacin en condiciones preferentes que gestiona el ICO para las
pequeas y medianas empresas, dirigidas a autnomos y emprendedores
que pongan en marcha nuevas empresas o nuevas actividades profesiona-
les. Existen distintas lneas de mediacin y proyectos de financiacin que
pueden adecuarse a su proyecto de empresa o al negocio que ya est en
marcha. Para obtener informacin ms detallada de los requisitos y con-
diciones necesarios, puede consultar la pgina web del ICO (www.ico.es/
web/ico) o llamar a su lnea telefnica gratuita.
Podr tramitar directamente su solicitud de financiacin en cualquiera

de las entidades de crdito (bancos y cajas de ahorro) que colaboran con
el ICO, donde sern estudiadas, aprobadas y formalizadas en las condicio-
nes ya indicadas.
EL AUTOEMPLEO / 15

Puede consultar el listado completo de entidades a las que se puede
dirigir en el apartado Donde solicitar de la pgina web del ICO.
Ser en estas oficinas donde el empresario presentar la documen-

tacin que cada entidad financiera considere necesaria para estudiar su
operacin y, en funcin de la solvencia del solicitante y la viabilidad del
proyecto de inversin, cada entidad financiera determinar las garantas
que habr que aportar, como por ejemplo: hipotecarias, personales, avales
mancomunados o solidarios, o sociedades de garanta recproca. El apoyo
de un consultor financiero puede serle de gran ayuda para saber cmo
preparar toda la documentacin necesaria. El empresario deber poder
acreditar la realizacin de la inversin financiada, comprometindose a
aportar facturas, cartas de pago, proyectos, escrituras o cualquier otro
documento que pueda servir como comprobante de la inversin realizada.
En resumen, estas ayudas ofrecen una financiacin al pequeo y

mediano empresario con unas condiciones preferentes, y son compati-
bles con cualquier otra ayuda que se reciba de las comunidades aut-
nomas u otras instituciones, respetando siempre los lmites mximos
establecidos por la Unin Europea, si bien, son incompatibles con otras
lneas del ICO.
Jvenes emprendedores
Resulta interesante mencionar el Programa de microcrditos para jvenes,
del Instituto de la Juventud (INJUVE), para la puesta en marcha, promocin
y apoyo financiero de proyectos empresariales. Estn dirigidos a personas
menores de 35 aos, residentes en Espaa, con permiso de trabajo para
trabajar por cuenta propia y que inicien su actividad o la hayan iniciado en un
perodo inferior a un ao. Encontrar toda la informacin en www.injuve.es.
La financiacin en capital
La Direccin General de Industria y de la Pequea y Mediana Empresa
(DGIPYME) dispone de una serie de instrumentos y programas para
facilitar el acceso de los emprendedores y las PYME a otras fuentes de
financiacin.
a. La DGIPYME proporciona financiacin directa a emprendedores y PYME

a travs de la Empresa Nacional de Innovacin, S.A. (ENISA)
ENISA, empresa pblica dependiente del Ministerio de Industria, Energa
y Turismo (www.enisa.es), a travs de la Direccin General de Industria y de
la Pequea y Mediana Empresa colabora activamente en la financiacin de

proyectos empresariales que supongan una innovacin en su mbito, que
les aporte una ventaja competitiva y, as mismo, cuenten con un plan de
viabilidad. Con ese objetivo, ENISA ofrece lneas de financiacin destinadas
a aportar fondos econmicos a iniciativas empresariales en distintas fases.
Dicha modalidad consiste en la concesin de prstamos participativos,

cuya principal ventaja respecto a la banca tradicional es que no se solici-
tan garantas ni avales personales, sino un excelente plan de viabilidad. A
cambio de estas facilidades, la entidad prestamista consigue una partici-
pacin en los beneficios de la empresa financiada, junto al cobro de unos
intereses, los cuales estn (en parte) vinculados a la evolucin econmico-
financiera de la empresa.
Adems, los plazos de amortizacin y carencia son considerablemente

ms amplios. Se trata as de una especie de frmula intermedia entre el
tradicional prstamo a largo plazo y el capital riesgo. No obstante, al con-
trario que el capital riesgo, los intereses son fiscalmente deducibles y no se
necesita llevar a cabo una valoracin de la empresa durante la inversin y
desinversin.
b. Reafianzamiento a las Sociedades de Garanta Recproca a travs de la

Compaa Espaola de Reafianzamiento S.A. (CERSA)
CERSA es una sociedad mercantil estatal, adscrita al Ministerio de
Industria, Energa y Turismo a travs de la Direccin General de Industria
y de la Pequea y Mediana Empresa (www.ipyme.org). La actividad de
esta sociedad se basa en el reafianzamiento o la cobertura parcial del
riesgo asumido por las sociedades de garanta recproca con las pequeas
y medianas empresas que precisan de unas garantas adicionales para
resolver su problemtica financiera, priorizando la financiacin de aquellas
inversiones y proyectos que sean innovadores, as como las microempresas
y las de nueva o reciente creacin.
Para conocer las lneas de financiacin actuales puede acceder a la

pgina web de CERSA (www.cersa-minetur.es). Tambin podr encon-
trar informacin sobre este programa en la pgina del INJUVE (www.
injuve.es).
c. Sociedades de Capital Riesgo (SCR)

Las sociedades de capital riesgo tienen por objeto la inversin a corto
plazo de forma minoritaria y temporal, mediante adquisicin de parti-
cipaciones, en pequeas y medianas empresas con grandes perspecti-
vas de rentabilidad y crecimiento, que actan en sectores estratgicos
para las regiones o pases donde operan y tambin en sectores con
alto potencial de innovacin o que sean emergentes en la economa
EL AUTOEMPLEO / 17

actual. Para obtener ms informacin sobre el funcionamiento de este
sector puede visitar la pgina web de la Asociacin Espaola de Capital
Inversin (www.ascri.org).
d. Sociedades de Garanta Recproca (SGR)

Las sociedades de garanta recproca son entidades financieras sin
nimo de lucro y de mbito de actuacin especfico (por sector de acti-
vidad y por autonomas), cuyo objetivo principal es procurar el acceso al
crdito de las pequeas y medianas empresas, tanto las que no tienen
garantas suficientes para obtener un crdito, pese a tener un proyec-
to de inversin rentable, como al empresario que, teniendo garantas
suficientes, sabe que con un aval de la SGR va a obtener un crdito en
mejores condiciones. Puede encontrar ms informacin sobre las enti-
dades que operan en su comunidad autnoma, en la pgina web de la
Confederacin Espaola de Sociedades de Garanta Recproca (su pgi-
na es www.cesgar.es).
Las startups o negocios de nueva creacin, debido a su potencial de

crecimiento y rentabilidad futura, cuentan con muchas ayudas de progra-
mas de apoyo al emprendimiento. Como veremos ms adelante, estas
ayudas no son nicamente econmicas.
e. Business angels
Un business angel (tambin llamado padrino inversor o inversor de
proximidad) es un individuo que toma sus propias decisiones de inversin
y que aporta su propio dinero, y en ocasiones su tiempo, a empresas no
cotizadas promovidas por personas que le son ajenas. Aunque invierte
en cualquier etapa del desarrollo, el business angel desempea un papel
fundamental en la creacin de empresas innovadoras al apoyar a los
emprendedores en las fases iniciales del ciclo de vida de sus empresas
(semilla y arranque). Empresas de tanto xito como The Body Shop,
Amazon, Skype, Starbucks o Google contaron en sus inicios con el apoyo
de un business angel.
La ventaja de estos inversores es que no solo ofrecen su aportacin

al futuro negocio en forma de capital, sino tambin su conocimiento
tcnico y formacin, lo que permite crear negocios ms competitivos y
completos. A este respecto, cabe resaltar las siguientes sociedades:
BAN Madri+d: es una red de inversiones especializada en proyectos de
naturaleza tecnolgica cuyas empresas tengan sede en Madrid.
Wayra: una aceleradora de startups de Telefnica, que ofrece inyeccio-
nes de capital de 50.000 euros y apoyo en forma de mentoring (tute-
laje) y oficinas para los primeros meses de funcionamiento.

Lanzadera: una aceleradora impulsada por el presidente de Mercadona,
que ofrece capital, mentoring y espacios de trabajo.
Seed Rocket: una prestigiosa aceleradora de proyectos de base tec-
nolgica que cuenta con el apoyo de diversos business angels a la
vez que ofrece formacin, asesoramiento y networking (contactos
profesionales) para emprendedores innovadores y startups (empresas
emergentes).
f. Crowdfunding
Actualmente, como consecuencia del bloqueo del crdito y una
excesiva dependencia de PYMES, emprendedores y startups de la finan-
ciacin bancaria, surgen diferentes modelos de financiacin alternati-
vos que pueden ser interesantes para su negocio, como la financiacin
colectiva o micromecenazgo, coloquialmente conocido en ingls como
crowdfunding.
Se trata de un modelo de financiacin segn el cual se ponen en

contacto promotores de proyectos que demandan fondos mediante la
emisin de valores y participaciones sociales, o mediante la solicitud de
prstamos, con inversores u ofertantes de fondos que buscan en la inver-
sin un rendimiento. En dicha actividad sobresalen dos caractersticas: la
participacin masiva de inversores que financian con cantidades reducidas
pequeos proyectos de alto potencial y el carcter arriesgado de dicha
inversin.
Conviene precisar que estas formas de financiacin, especialmente

las redes de business angels y los fondos de capital riesgo, estn destina-
dos sobre todo a los proyectos empresariales que tengan previsiones de
beneficio relevantes a medio y largo plazo, puesto que este tipo de socios
renuncian a la recuperacin peridica de su capital y al cobro de un inters
a cambio de poder obtener una importante plusvala con la venta de sus
participaciones sociales a medio y largo plazo.
Ayudas y subvenciones
Aunque es cierto que el nmero y el peso econmico de las ayudas y
subvenciones en Espaa han aumentado en los ltimos aos, es preciso
tener en cuenta las advertencias de los expertos sobre su utilizacin, ya
que debemos considerarlas como un respaldo a un esfuerzo que realiza el
empresario o el emprendedor.
La Administracin tiene previstas varias formas para favorecer el auto-

empleo, a travs del Ministerio de Empleo y Seguridad Social y de distin-
tas comunidades autnomas, y con la cofinanciacin del Fondo Social
Europeo. Los programas de ayudas se establecen con carcter anual o
EL AUTOEMPLEO / 19

indeterminado, para fomentar las iniciativas empresariales de aquellas
personas que, encontrndose en situacin de desempleo, deciden esta-
blecerse por su cuenta como autoempleados o empresarios individuales.
Aunque no se establece plazo de solicitud, por lo general suele solicitarse
antes de darse de alta en el Impuesto de Actividades Econmicas (IAE) o
en los tres primeros meses de actividad.
Es conveniente acudir a la consejera de empleo de su comunidad

autnoma en donde le informarn de las acciones de orientacin profesio-
nal, ayudas y subvenciones vigentes cada ao, as como de los requisitos
exigidos para acceder a las mismas. De este modo, una vez asesorado
podr solicitar la que le resulte ms conveniente. Tambin es interesante
el programa de Microcrditos para Mujeres Empresarias, promovido por el
Instituto de la Mujer a travs de un convenio con las cmaras de comercio
de Espaa en colaboracin con Microbank-La Caixa (este apartado se
desarrollar ms adelante).
A continuacin se exponen los actuales programas de ayudas para

fomentar las iniciativas empresariales, detallando las subvenciones y ayu-
das econmicas que otorgan los mismos.
a. Servicios de orientacin y asesoramiento para el autoempleo y el

emprendimiento
Los servicios pblicos de empleo de las comunidades autnomas
ofrecen acciones de orientacin profesional y de asesoramiento para el
autoempleo y el emprendimiento a personas en situacin de desempleo.
Estas actividades estn definidas en la Cartera Comn de Servicios del
Sistema Nacional de Empleo. La gestin y tramitacin de las subvenciones
establecidas para estas acciones corresponder a los rganos o entidades
correspondientes de las comunidades autnomas, a excepcin de las ciu-
dades autnomas de Ceuta y Melilla que sern gestionadas por el Servicio
Pblico de Empleo Estatal (SEPE).
Pero adems existen otras ayudas de carcter financiero, que consisten

bsicamente en subvenciones destinadas a desempleados inscritos en el
Instituto Nacional de Empleo (INEM). Deben solicitarse ante las direccio-
nes provinciales del INEM, salvo que se hayan transferido las competencias
en esta materia, en cuyo caso, debern solicitarse ante el organismo com-
petente de la comunidad autnoma correspondiente.
La solicitud de una subvencin o ayuda ante cualquier Administracin

pblica supone un compromiso de obligado cumplimiento por parte del
beneficiario, quien se compromete a realizar y justificar el proyecto para
el cual ha recibido la ayuda, arriesgando unos recursos propios iniciales

que son los que generan al promotor del mismo una cierta capacidad de
autofinanciacin. Deben destinarse ntegramente a los fines para los que
se conceden, en caso contrario, la Administracin que los otorga puede
exigir la devolucin de la subvencin. La subvencin debe ser un incentivo
econmico y no un mero subsidio, ya que el perceptor debe asegurar la
viabilidad y el futuro del proyecto, y garantizar que los recursos dedicados
no se malgasten.
Gua dinmica de ayudas e incentivos

La Direccin General de Industria y de la Pequea y Mediana Empresa (DGI-
PME) ha realizado la Gua Dinmica de Ayudas e Incentivos para empresas,
que recoge todas las ayudas e incentivos destinados a empresas, otorgados
y convocados por la Administracin General del Estado, administraciones
autonmicas, administraciones locales y otros organismos pblicos (pgina
web www.ipyme.org).
b. Programa de promocin del empleo autnomo

Se trata de un programa de mbito nacional que tiene la finalidad de
facilitar que los desempleados se conviertan en trabajadores autnomos o
por cuenta propia. Est gestionado por las comunidades autnomas, gene-
ralmente a travs de sus consejeras de empleo, y por el Servicio Pblico de
Empleo Estatal (SEPE) en aquellas comunidades autnomas que no hayan
asumido competencias en la materia, adems de en las ciudades autno-
mas de Ceuta y Melilla. Est cofinanciado por el Fondo Social Europeo.
Actualmente, este programa de apoyo al autoempleo otorga cuatro

tipos de subvenciones, adaptadas en cada comunidad autnoma:
Subvencin por establecimiento como trabajador autnomo. La cuan-
ta de esta subvencin la determinan los servicios pblicos de empleo
competentes, gradundose en funcin de la dificultad para el acceso
al mercado de trabajo del solicitante, de acuerdo con su inclusin en
alguno de los siguientes colectivos:
desempleados en general;
jvenes desempleados de 30 o menos aos;
mujeres desempleadas;
desempleados con discapacidad.
En el supuesto de mujeres vctimas de violencia de gnero, las subven-
ciones correspondientes a mujeres se incrementarn hasta en un 10 %.
El mximo de dicha subvencin ser de 10.000 euros.
Subvencin financiera. Esta subvencin consiste en una reduccin de
hasta cuatro puntos en el inters fijado por la entidad de crdito que
EL AUTOEMPLEO / 21

concede el prstamo destinado a financiar las inversiones para la crea-
cin y puesta en marcha de la empresa. La cuanta mxima ser de
10.000 euros.
Subvencin para asistencia tcnica. Esta subvencin se otorga para la
financiacin parcial de la contratacin externa de los servicios necesa-
rios para mejorar el desarrollo de la actividad empresarial, estudios de
viabilidad, comercializacin, diagnosis u otros de naturaleza anloga.
La cuanta ser de hasta el 75 % del coste de los servicios prestados,
con un mximo de 2.000 euros.
Subvencin para formacin. Esta subvencin est dirigida a la financia-
cin parcial de cursos relacionados con la direccin y gestin empresa-
rial, y nuevas tecnologas de la informacin y comunicacin, para cubrir
as las necesidades de formacin del autnomo durante la puesta en
marcha de la empresa.
La cuanta ser de hasta el 75 % del coste de los cursos recibidos, con
un mximo de 3.000 euros.
Los beneficiarios de las subvenciones anteriormente mencionadas
estn obligados a realizar la actividad que fundamenta la concesin
de la subvencin y a mantener su actividad empresarial y su alta en la
Seguridad Social o equivalente durante al menos tres aos.
c. Bonificaciones para autnomos

En algunas comunidades autnomas, con el fin de fomentar el
emprendimiento, se bonifica durante un periodo determinado la cuota a la
Seguridad Social del autoempleado que cotiza por el Rgimen Especial de
Trabajadores Autnomos (RETA).
En los ltimos aos, estas bonificaciones ha sufrido importantes

novedades a raz de la aprobacin de diferentes medidas por parte del
gobierno, como son el Real Decreto 20/2012 de 13 de julio, de medidas
para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competi-
tividad; el Real Decreto Ley 4/2013 de 22 de febrero, de medidas de apoyo
al emprendedor y estmulo del crecimiento y la creacin de empleo; la Ley
de apoyo a los emprendedores y su internacionalizacin, de la Ley 14/2013
de 27 de septiembre; y de la Ley 31/2015 de 9 de septiembre de 2015, de
Fomento del Trabajo Autnomo y la Economa Social. Finalmente, en 2013
se introdujo la bonificacin de la Tarifa plana para autnomos, posterior-
mente modificada en 2015.
Esta medida permite que los autnomos que causen nueva alta en el
RETA puedan disfrutar de una cotizacin reducida durante los primeros
dos aos y medio de actividad si son menores de treinta aos, y durante
dieciocho meses si superan dicha edad, comenzando por una cuota de

50euros al mes si optan por cotizar por la base mnima que les corres-
ponda. En caso de optar por una base de cotizacin superior, tendran una
reduccin sobre la cuota por contingencias comunes, siendo dicha reduc-
cin el resultado de aplicar a la base mnima de cotizacin que correspon-
da el tipo mnimo equivalente al 80 % de la cuota durante seis meses.
Las personas en situacin de discapacidad superior al 33 %, las vcti-

mas de violencia de gnero y las vctimas de terrorismo que causen alta ini-
cial en el RETA podrn disfrutar de una reduccin equivalente a la prevista
en el prrafo anterior durante doce meses y de una bonificacin del 50 %
sobre la base mnima durante los cuatro aos siguientes.
Respecto a las bonificaciones para autnomos con discapacidad, tras

las ltimas modificaciones legislativas de La ley de Emprendedores y la
Ley de Fomento del Trabajo Autnomo, las bonificaciones para grados de
discapacidad igual o superior al 33 %, quedan de la siguiente forma:
Autnomos discapacitados con tarifa plana:
primeros doce meses: 80 % de reduccin de la cuota; con las bases
y tipos de 2016, la cuota mensual se queda en 50 euros justos
desde el 10 de octubre de 2015. Antes se aplicaba solo los primeros
seis meses salvo para los autnomos discapacitados menores de
35aos, a los que ya se les venan aplicando doce meses de bonifi-
cacin al 80 %;
meses del trece al sesenta: 50 % de bonificacin durante 54 meses,
con lo que la cuota se quedara en 133,52 euros en 2016.
Como requisitos se establecen causar alta inicial y no haber estado de
alta como autnomo en los cinco aos anteriores. Desde el 10 de octu-
bre de 2015 ya no es necesario cumplir el requisito de no tener perso-
nal contratado, que hasta entonces limitaba la bonificacin al 50 %.
Hay que recordar que hasta 2013 los autnomos discapacitados que
causaran alta inicial en el RETA tenan derecho a una bonificacin
del 50 % de la cuota resultante de aplicar sobre la base mnima del
Rgimen el tipo vigente en el mismo, durante los cinco aos siguientes
a la fecha de efectos del alta.
d. Capitalizacin de la prestacin por desempleo

Para quienes piensen iniciar un trabajo por cuenta propia y tengan
derecho a cobrar la prestacin por desempleo, pueden beneficiarse del
Pago nico del Desempleo para montar su empresa.
Existe la posibilidad de que los beneficiarios de prestaciones por des-

empleo puedan recibir en un solo pago el importe total correspondiente
a su prestacin, es decir, que puedan capitalizar hasta el 100 % de su
prestacin para constituirse como trabajadores autnomos o realizar una
EL AUTOEMPLEO / 23

aportacin al capital social de una entidad mercantil de nueva o reciente
creacin, de la que vayan a poseer el control efectivo. Tambin se podr
destinar a la incorporacin como socios trabajadores o de trabajo en
sociedades cooperativas o sociedades laborales.
Atencin!
Se abonar como pago nico la cuanta de la prestacin, calculada en das
completos. De ella se deducir el importe relativo al inters legal del dinero.
Si no obtiene la prestacin en su totalidad, el importe restante lo podr
obtener mediante abonos mensuales para subvencionar su cotizacin a la
Seguridad Social.
Si percibe su prestacin en la modalidad de pago nico, no podr volver
a percibir prestacin por desempleo hasta que no transcurra un tiempo
igual al que capitaliz la prestacin, ni solicitar una nueva capitalizacin
mientras no transcurran, al menos, cuatro aos.
Asimismo, si solo solicita la subvencin de cuotas de Seguridad Social, no
podr acceder con posterioridad a la capitalizacin en pago nico de la
prestacin pendiente de percibir.
Existen ciertos requisitos para recibir este pago nico:

Ser beneficiario de una prestacin contributiva por desempleo y tener
pendiente de recibir desde la fecha de solicitud, al menos, tres mensua-
lidades. Los titulares del derecho a la prestacin por cese de actividad
deben estar pendientes de percibir un perodo de, al menos, seis meses.
No haber hecho uso de este derecho, en cualquiera de sus modalida-
des, en los cuatro aos inmediatamente anteriores.
Acreditar la incorporacin como socio trabajador a una cooperativa de
trabajo asociado o sociedad laboral, ser trabajador por cuenta propia
con una minusvala reconocida igual o superior al 33 % o darse de alta
en el rgimen especial de trabajadores autnomos.
No iniciar la actividad con anterioridad a la solicitud de la capitalizacin
de prestaciones.
En caso de haber impugnado ante la jurisdiccin social el cese de la
relacin laboral, origen de la prestacin por desempleo cuya capitali-
zacin se pretende, la solicitud de pago nico deber ser posterior a la
resolucin del procedimiento correspondiente.
Quienes en los veinticuatro meses anteriores a la solicitud del pago
nico hayan compatibilizado el trabajo por cuenta propia con la
prestacin por desempleo de nivel contributivo no tendrn derecho
a obtener el pago nico para constituirse como trabajadores por

cuenta propia o trabajadores autnomos socios de una sociedad
mercantil. Encontrar ms informacin en el telfono de atencin a la
ciudadana del Servicio Pblico de Empleo Estatal (SEPE), en su web
(www.sepe.es).
La solicitud se puede efectuar a travs de la sede electrnica del

SEPE, en la Oficina de prestaciones, mediante cita previa, en cualquier
oficina del registro pblico o por correo administrativo. Se podr pre-
sentar conjuntamente con la solicitud de la prestacin que se pretende
capitalizar o posteriormente, siempre que tenga pendiente de percibir al
menos tres mensualidades y no se haya iniciado la actividad
Las personas que capitalicen su prestacin no podrn volver a percibir

prestacin por desempleo hasta que no transcurra un tiempo igual al que
capitaliz las prestaciones, ni solicitar una nueva capitalizacin mientras
no transcurran, al menos, cuatro aos. La cuanta de la capitalizacin ser
el importe total de la prestacin que le queda por percibir, descontando el
inters legal del dinero correspondiente al ao en el que se solicite.
Una vez percibida la prestacin, el trabajador deber iniciar la activi-

dad en el plazo mximo de un mes, para lo que deber presentar ante
la entidad gestora la documentacin exigida del inicio de actividad, y por
supuesto, destinar la cantidad percibida a la aportacin social obligatoria,
en el caso de cooperativas o sociedades laborales o mercantiles, o a la
inversin necesaria para desarrollar la actividad, en el caso de trabajadores
autnomos. De no cumplirse esto, se considerar un cobro indebido de la
misma y se le obligar a su devolucin. No obstante, existe la posibilidad
de solicitar una prrroga de un mes adicional por razones justificadas.
e. Compatibilizacin de la prestacin por desempleo con el inicio de una

actividad por cuenta propia
Permite hacer compatible durante un mximo de nueve meses la per-
cepcin de la prestacin por desempleo con el desempeo de una activi-
dad por cuenta propia. Esta medida es compatible con la bonificacin de
la Tarifa plana para autnomos mencionada anteriormente.
Caso prctico
Pedro y su esposa pueden empezar a financiar su negocio con ayuda de la
liquidacin que le dio la empresa y el Pago nico. Tambin solicitar alguna
subvencin, para poder alquilar y acondicionar el local.
Juan, que apenas ha trabajado, cuenta con recibir la financiacin mediante
un crdito contra su proyecto. Su inversin inicial es el alquiler de un peque-
o despacho, la publicidad y la creacin de una pgina web.
EL AUTOEMPLEO / 25

El establecimiento del negocio
Una vez que haya solucionado el tema del capital, tanto si ha consegui-
do financiacin mediante ayudas o subvenciones pblicas o crditos priva-
dos, como si ya dispona de fondos propios, podr hacer frente al negocio.
Tenga en cuenta que en un primer momento tendr que afrontar no solo
los gastos de su constitucin, sino tambin los que se generen durante el
primer ao y medio, ya que no se suelen producir muchos ingresos, pero s
bastantes gastos. Es a partir de ese momento cuando proceder a crear
su negocio.
Si va a necesitar un local, deber elegirlo cuidadosamente. Es muy

importante atender a las siguientes recomendaciones, tanto si el local lo
tiene en propiedad como si piensa alquilarlo. Antes de realizar cualquier
inversin en el mismo debe asegurarse de que:
No existe una ordenanza municipal que prohba o lmite de algn modo
el desarrollo de la actividad elegida para ese lugar en concreto. De ser
as, no obtendra la correspondiente licencia y no podra llevar a cabo
el trabajo.
Si el local elegido forma parte de un inmueble en el que rige el rgimen
de propiedad horizontal, es decir, que est sujeto a unos estatutos,
debe asegurarse de que estos permiten el desarrollo de la actividad
elegida, as como la realizacin, en su caso, de las obras de adecuacin
o adaptacin del local a la actividad que vaya a desarrollar.
Adems, en el supuesto de que tenga que alquilar el local, debe cercio-
rarse de que el contrato de arrendamiento que firme permita la realiza-
cin de la actividad elegida, u obras de mejora o acondicionamiento, es
decir, que no exista limitacin alguna al desarrollo del negocio. De ser
as, podra encontrarse con que el arrendador se opusiera a la actividad
y a las obras, con la consiguiente rescisin del contrato por incumpli-
miento de las condiciones pactadas o, por qu no, que aceptara su
modificacin, pero con el consiguiente aumento de la cantidad que hay
que pagar en concepto de renta.
A estos consejos legales se le aaden otros como, por ejemplo, conocer
la zona para saber si el negocio tiene o no posibilidad de prosperar en ese
lugar en concreto.
Puede optar por acudir a las cmaras de comercio, que facilitan la

ayuda necesaria para conocer el mercado de cada zona. Tambin puede
orientarse por medio de estudios de mercado emitidos por profesionales,
o si quiere evitarse muchas de estas gestiones, puede optar por abrir una
franquicia, una forma de negocio de gran aceptacin en la actualidad,
tema que ser tratado en el siguiente epgrafe.

MODALIDADES DE AUTOEMPLEO
La franquicia
De un tiempo a esta parte han aumentado el nmero de cafeteras,
bares, tiendas, agencias, etc. que tienen el mismo nombre y que se extien-
den, tanto por territorio nacional como internacional. Esto tiene su expli-
cacin en las indudables ventajas de pertenecer a una slida red. Si usted
decide adquirir una franquicia, sepa que adquiere ciertas obligaciones,
como comprar un determinado producto y su sistema de comercializacin
o produccin a su propietario (franquiciante), adems de pagar un canon
y unos derechos (o royalties) sobre las ventas. Es decir, compra la licencia
para vender un determinado producto o servicio a cambio de una cantidad
y determinadas condiciones.
De este modo, como franquiciado, se convertir en miembro de una

cadena ya constituida y en funcionamiento, teniendo que asumir una serie
de obligaciones tanto financieras como contractuales, beneficindose a
cambio de una serie de ventajas, como pueden ser la financiacin, el ase-
soramiento legal y comercial, el reconocimiento de una marca y el benefi-
cio de una promocin a gran escala, etc.
Como en los dems casos, antes de optar por la franquicia es inte-

resante valorar las ventajas y los inconvenientes de este sistema, puesto
que lo normal es que las condiciones del contrato favorezcan siempre al
franquiciante.
Ventajas
La actividad que se desarrolla es similar a la que realizara si decidiera
abrir ese negocio de manera independiente, pero contando con ciertos
aspectos claramente beneficiosos, como son:
Reduccin de riesgo. El negocio est probado de antemano en el mer-
cado y generalmente se trata de una actividad previamente afianzada
por experiencia contrastada y con resultados satisfactorios, que ade-
ms ofrece grandes posibilidades, lo cual reduce el riesgo de fracaso
que implica el iniciar una actividad comercial en solitario y, consecuen-
temente, los peligros que eso conlleva.
Suficiente formacin. El franquiciador cede al franquiciado el llamado
know- how (saber hacer), que adquiere a travs de una formacin tcni-
ca y comercial que hace que el negocio funcione y salga adelante con las
mayores garantas de xito. De este modo, si usted no tiene experiencia
EL AUTOEMPLEO / 27

en el sector donde va a operar, recibir a travs de los planes de asisten-
cia inicial y tcnica la formacin necesaria, como por ejemplo: estudios
de mercado, ayudas en la localizacin de emplazamientos, modos de
ejercer la actividad objeto de franquicia, etc.
Exclusividad geogrfica. Podr explotar el producto con la garanta de
disponer de una zona de exclusividad para su negocio por parte de la
franquicia.
Imagen de marca. Est respaldado por la notoriedad y prestigio de la
marca, lo que le proporciona un reconocimiento a escala nacional e,
incluso en algunos casos, internacional, y que gracias a esto tiene la
publicidad y difusin suficiente entre el pblico.
Asesoramiento continuo. Al funcionar bajo una gestin central diri-
gida por profesionales, dispondr de un asesoramiento permanente
en materias como marketing, produccin, contabilidad, fiscalidad,
entre otras, lo que conlleva una reduccin del laborioso trabajo
administrativo.
Facilidad de acceso a los recursos. Toda esta seguridad facilita la
obtencin de ayudas financieras para el desembolso inicial del negocio
(las entidades financieras conceden crditos con intereses favorables
a los negocios de franquicias, debido a acuerdos entre los franquicia-
dores y estas entidades para facilitar la expansin de sus cadenas). Y
del mismo modo facilitan y mejoran las condiciones bancarias para la
adquisicin o arrendamiento del local debido a las garantas que ofre-
cen a las financieras.
Desventajas
Ser necesario valorar tambin los aspectos en contra:
Participacin en las ganancias. Tendr que soportar unos costes adi-
cionales que no encontrar en el caso de apertura de un comercio
independiente, como son derechos de entrada, royalties (derechos)
de funcionamiento y publicidad. Sin embargo, esta reduccin de sus
ganancias deber contemplarse como una inversin dirigida a la reduc-
cin del riesgo.
Menor capacidad de decisin. Ver mermada su autonoma al tener
predefinidos todos los aspectos del negocio.
Repercusin negativa. Lo que en principio parece una seguridad (cade-
na de comercios) puede perjudicarle si se produce un bajo rendimiento
y capacidad en otros puntos de venta de la red, lo cual podr afectar a
la imagen de su negocio.
Derechos sin lmites. Pueden surgir problemas cuando las ventas supe-
ren a las previsiones de rentabilidad que hayan sido establecidas por el

franquiciador, y aun as usted tenga que seguir pagndole los derechos
de funcionamiento.
Clusulas restrictivas. Es muy importante analizar el contrato que se
firma con el franquiciador, que puede recoger limitaciones para la venta
o el traspaso del negocio al incluir en el mismo un derecho de compra
y de rescisin del contrato.
ltimamente, la situacin del trabajador autnomo ha cambiado.

Se ha pasado del clsico autnomo, generalmente con una actividad
de escasa rentabilidad y un negocio de dimensiones reducidas, y con
unas inversiones mnimas (determinados profesionales, agricultores,
artesanos o pequeos comerciantes, etc.), a aquellos que actualmente
realizan actividades de alto valor aadido en pases de renta elevada.
Surgen as distintas figuras que, pese a las diferencias, son trabajadores
por cuenta propia:
Emprendedores o personas que se encuentran en una fase inicial y de
despegue de una actividad econmica o profesional.
Socios trabajadores de sociedades cooperativas y sociedades laborales.
Administradores de sociedades mercantiles, que poseen el control
efectivo de las mismas.
Trabajadores autnomos econmicamente dependientes.
En uno de los ltimos estudios, la cifra de trabajadores autnomos
propiamente dichos, personas fsicas, inscritos en los diferentes regmenes
por cuenta propia de la Seguridad Social, se situ en 1.984.268, siendo el
Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos (RETA) el ms numeroso
de ellos. El nmero total de afiliados a este rgimen era de 3.231.941, cifra
que incluye tambin a aquellos afiliados integrados en sociedades mer-
cantiles, cooperativas o en otras entidades societarias, familiares colabo-
radores o forman parte de algn colectivo especial de trabajadores que
tienen que afiliarse como autnomos.
Han transcurrido ya varios aos desde la aprobacin en 2007 de la Ley

20/2007, de 11 de julio, del Estatuto de los Trabajadores Autnomos. Esta
ley se cre con la intencin de equiparar el nivel de proteccin social de
los autnomos con el de los trabajadores por cuenta ajena, de tal manera
que los derechos de los trabajadores inscritos en el Rgimen Especial de
Trabajadores Autnomos fuesen los mismos que los de los trabajadores
del Rgimen General.
Los aspectos ms destacables del estatuto son los siguientes:

Define el trabajo autnomo y determina los colectivos que lo componen.
EL AUTOEMPLEO / 29

Establece los derechos y deberes fundamentales de los trabajadores
autnomos, su nivel de proteccin social, las relaciones laborales y la
poltica de fomento del empleo autnomo.
Crea y regula la figura del trabajador autnomo econmicamente
dependiente, que ha sido objeto de desarrollo reglamentario, figura a la
que dedicamos el siguiente epgrafe.
Adems, en los ltimos aos se han actualizado algunos contenidos
del Estatuto mediante la aprobacin de diversas normas complementa-
rias, por ejemplo la Tarifa Plana de Autnomos mencionada anterior-
mente, en materia de bonificaciones en la cuota del autnomo.
Puesto que el trabajador autnomo realiza su actividad econmica sin

sujecin a un contrato de trabajo, en su realizacin de servicios nicamente
puede existir un contrato mercantil: el autnomo se obliga a ejecutar una
obra o prestar una serie de servicios a cambio de un precio.
En los supuestos en que un trabajador autnomo preste sus servicios

para una persona fsica o jurdica determinada con regularidad, es conve-
niente que se formalice un tipo de contrato en el que se suele pactar un
resarcimiento de daos y perjuicios como consecuencia de la extincin
de dicho contrato. El autnomo y la otra parte establecern aqu una
serie de obligaciones para ambos y, en el caso de que se incumplan, se
generar el derecho a favor de la parte cumplidora, que podr exigir el
cumplimiento del contrato o el correspondiente resarcimiento de daos
y perjuicios.
Al no existir un contrato de trabajo, la formalizacin de este contrato de

prestacin por servicios es una forma de proteccin del trabajador autno-
mo, para evitar que se pueda prescindir de sus servicios sin que este tuviera
derecho a indemnizacin alguna. A cambio de estos servicios, el trabajador
deber formalizar una factura con el IVA correspondiente y, si los servicios
son a una sociedad jurdica, aplicar el porcentaje de retencin por el IRPF
correspondiente.
Caso prctico
Sera el caso de Juan Castro, quien en su calidad de asesor puede formalizar
determinados contratos con las empresas o particulares a los que habitual-
mente aconseje, emitiendo una factura en concepto de pago con el IVA y, en
su caso, la retencin del IRPF.

El trabajador autnomo econmicamente
dependiente
La realidad social actual muestra un aumento en el colectivo de traba-
jadores autnomos que, no obstante su autonoma funcional, desarrollan
su actividad con una fuerte y casi exclusiva dependencia econmica del
empresario o cliente que los contrata. Se trata de la figura del Trabajador
Autnomo Econmicamente Dependiente, figura especfica entre los tra-
bajadores autnomos.
Con la entrada en vigor del Estatuto de los Trabajadores Autnomos,

la figura del trabajador autnomo econmicamente dependiente, que ha
sido objeto de desarrollo reglamentario, ha ganado proteccin.
A este respecto, el trabajador autnomo que cumpla los requisitos para

ser considerado econmicamente dependiente puede pedir al cliente o
empresa para la que trabajan la firma de un contrato que regule las rela-
ciones entre ambas partes. El trabajador debe de comunicar al cliente la
voluntad de firmar este contrato. En el caso de que el cliente se niegue a la
firma del contrato, el trabajador puede pedir ante los juzgados de lo social
el reconocimiento de su condicin.
As, se consideran trabajadores autnomos econmicamente depen-

dientes los que renan todos y cada uno de los siguientes requisitos:
Que realicen una actividad profesional o econmica a ttulo lucrativo.
Que la actividad sea directa, habitual, personal y predominante para
una persona fsica o jurdica, es decir, el mismo cliente.
Que al menos el 75 % de sus ingresos por rendimientos de trabajo y de
actividades econmicas o profesionales los reciban del cliente.
Que no tenga a su cargo trabajadores por cuenta ajena ni contrate o
subcontrate toda o parte de la actividad con terceros, tanto respecto a
la actividad contratada con el cliente del que depende econmicamen-
te como de las actividades que pudiera contratar con otros clientes.
Que no ejecute su actividad de manera indiferenciada con los trabaja-

dores que presten servicios bajo cualquier modalidad de contratacin
laboral por cuenta del cliente.
Que disponga de infraestructura necesaria para el ejercicio de la activi-
dad e independiente de la de su cliente.
Que desarrolle la actividad con criterios de organizacin propios, sin
perjuicio de las indicaciones tcnicas que pudiera recibir de su cliente.
EL AUTOEMPLEO / 31

Que perciba una contraprestacin econmica en funcin del resultado
de su actividad, asumiendo el riesgo y ventura de aquella y de confor-
midad con lo pactado con su cliente.
El contrato celebrado con el cliente deber realizarse siempre por escri-

to con su posterior inscripcin en la Oficina del Servicio Pblico de Empleo
Estatal correspondiente en el plazo de los diez das hbiles siguientes a su
firma, comunicando al cliente dicho registro en el plazo de cinco das hbi-
les siguientes al mismo. Y para la resolucin de las cuestiones derivadas
de este sern competentes los rganos jurisdiccionales del orden social.
Jornada de la actividad profesional

El trabajador autnomo econmicamente dependiente tendr derecho
a una interrupcin de su actividad anual de dieciocho das hbiles, sin per-
juicio de que dicho rgimen pueda ser mejorado mediante contrato entre
las partes o mediante acuerdos de inters profesional.
Igualmente, mediante un contrato individual o un acuerdo de inters

profesional se determinar el rgimen de descanso semanal y el corres-
pondiente a los festivos, la cuanta mxima de la jornada de actividad y,
en el caso de que la misma se compute por mes o ao, su distribucin
semanal.
La realizacin de la actividad por tiempo superior al pactado contrac-

tualmente ser voluntaria, sin poder exceder del incremento mximo esta-
blecido mediante un acuerdo de inters profesional. En ausencia de este
acuerdo, el incremento no podr exceder del 30 % del tiempo ordinario de
actividad individualmente acordado.
El horario de actividad procurar adaptarse con el fin de poder conciliar

la vida personal, familiar y profesional del trabajador autnomo econmi-
camente dependiente.
La trabajadora autnoma econmicamente dependiente que sea vc-

tima de violencia de gnero tendr derecho a la adaptacin del horario de
actividad con el objeto de hacer efectiva su proteccin o su derecho a la
asistencia social integral.
El contrato se extinguir por las siguientes causas:

Mutuo acuerdo de las partes.
Causas vlidamente establecidas en el contrato, salvo que supongan
abuso de derecho.
Muerte o jubilacin o invalidez, incompatibles con la actividad profesio-
nal que se desarrolla.

Por voluntad del trabajador autnomo econmicamente dependiente,
debido al incumplimiento contractual grave de la contraparte (dar
derecho a indemnizacin por daos y perjuicios).
Por voluntad del cliente con causa justificada o por desistimiento del
trabajador autnomo econmicamente dependiente, debiendo mediar
preaviso (puede dar lugar a indemnizacin al cliente).
Por decisin de la trabajadora autnoma econmicamente depen-
diente que se vea obligada por su condicin de vctima de violencia de
genero.
Por cualquier otra causa legalmente establecida.
La actividad podr ser interrumpida legalmente por estas causas o bien
por otras que se incluyan en el contrato, como por ejemplo:
Mutuo acuerdo de las partes.
Necesidad de atender responsabilidades familiares urgentes, sobreve-
nidas e imprevisibles.
Riesgo grave e inminente para la vida o salud del trabajador autnomo.
Incapacidad temporal, maternidad, paternidad, adopcin o acogimien-
to.
Riesgo durante el embarazo y riesgo durante la lactancia natural de un
menor de 9 meses.
Situacin de violencia de gnero, para que la trabajadora autnoma
econmicamente dependiente haga efectiva su proteccin o su dere-
cho a la asistencia social integral.
Fuerza mayor.
Adems, mediante contrato o acuerdo de inters profesional podrn
fijarse otras causas de interrupcin justificada de la actividad profesional.
El teletrabajador
En la sociedad actual, abierta a continuos cambios especialmente
en los medios de comunicacin, se est implantando cada vez ms una
nueva modalidad de actividad, como es el llamado trabajo a distancia
o teletrabajo.
La entrada en vigor de la Ley de medidas urgentes para la Reforma

del Mercado Laboral de 2012 (Real Decreto-ley 3/2012 de 10 de febrero)
supuso, por primera vez, la regulacin del acuerdo de trabajo a distancia (o
teletrabajo) entre trabajador y empresario. La nueva regulacin deja atrs
la anterior regulacin del contrato de trabajo a domicilio contemplada en
EL AUTOEMPLEO / 33

el artculo 13 del Estatuto de los Trabajadores (Ley 8/1980 de 10 de marzo
de 1980) en la que se defina como trabajo aquel que se desarrollaba sin
vigilancia del empresario.
En la nueva ley sobre el trabajo a distancia o teletrabajo, se establece

que: tendr esa consideracin aquel en que la prestacin de la actividad
laboral se realice de manera preponderante en el domicilio del trabajador
o en el lugar libremente elegido por este, de modo alternativo a su desa-
rrollo presencial en el centro de trabajo de la empresa. El trabajo se puede
realizar de dos modos muy diferentes, segn la relacin que exista entre el
profesional y la empresa:
Como trabajador de la empresa: existe una relacin laboral que se
denomina teletrabajador. Se pregunta al trabajador si desea con-
vertirse en teleempleado sin cambios en su contrato, remuneracin,
etc. dentro de la empresa, pero realizando el trabajo desde su casa y
contando con el equipo necesario para el desarrollo del mismo, propor-
cionado por la propia empresa. El trabajador forma parte de la misma
y de su estructura de personal, y cobra una nmina mensual; la nica
diferencia es que no tiene que trasladarse a su lugar de trabajo.
Como profesional autnomo: tambin llamado freelance. La relacin
con la empresa ser de tipo mercantil, cobrando entonces por obra
realizada. No se le exige dedicacin en exclusiva, por lo que puede
aceptar otros trabajos de otras empresas y el equipamiento para la
realizacin de la actividad corre por su cuenta. Por lo general, le abonan
su retribucin no en funcin del tiempo empleado, sino del resultado
obtenido, sin que las dos partes contraigan obligacin de continuar la
relacin ms all del encargo realizado. Los trabajadores freelance coti-
zan por el IRPF en estimacin directa simplificada y supone una opcin
de autoempleo, generalmente, con un mayor nivel de ingresos.
Las diferencias entre ambas figuras implican derechos y obligacio-

nes diferentes, y unas condiciones de trabajo y retribuciones tambin
distintas, motivadas principalmente porque el trabajador teleempleado
tendr con la empresa un contrato de tipo laboral, mientras que la rela-
cin entre el profesional freelance y las empresas a las cuales presta sus
servicios se regular a travs de un contrato de carcter mercantil.
En la actualidad, el teletrabajo es una forma singular de organizacin del

trabajo que encaja perfectamente con el modelo productivo y econmico
espaol actual. Esta figura ya se haba implantado en muchas empresas,
con mejor o peor acierto a la hora de estipularse contractualmente y llevarse
a la prctica. A pesar de no contar con una regulacin especfica, responde
a una necesidad de flexibilidad laboral en un entorno cambiante y a una
necesidad cada vez mayor de conciliar la vida laboral y personal.

Autnomos agrarios
Los autnomos que se dedican a actividades agrcolas cuentan desde
2008 con un rgimen especial de cotizacin, el Sistema Especial para
Trabajadores por Cuenta Propia Agrarios, el SETA (ms informacin en
la web del Ministerio de Empleo y Seguridad Social www.empleo.gob.es).
La mujer autnoma o familiar del autnomo

Debido a la continua insercin de la mujer en el mercado laboral, cada
vez son ms las que deciden convertirse en trabajadoras autnomas. En los
ltimos aos se ha producido un incremento notable de empresas creadas
por mujeres, especialmente desempleadas, que ven en el autoempleo una
solucin a su situacin de paro y una alternativa ideal al desempleo.
Nmero de colaboradores familiares en la Seguridad Social

segn sexo
EDAD
Menor de 25 aos 8.134
11.554 3.420
36.687
De 25 a 39 aos
61.696 25.009
31.109
De 40 a 54 aos
80.561 49.452
12.678
De 55 aos o ms
499.634 28.255
88.608
Total 194.744 106.136
NACIONALIDAD
78.889
Espaa
172.850 93.961
Total
194.744 9.719
Extranjero
21.894 12.175
Fuente: Ministerio de Empleo y de Seguridad Social. 30.06.2016
EL AUTOEMPLEO / 35

En Espaa (a 30 de junio de 2016) las mujeres autnomas representaban
alrededor del 34,7 % de los autnomos personas fsicas como trabajadoras
directas, al que habra que aadir el de aquellas vinculadas por relacin fami-
liar con el empresario autnomo. La Ley fomenta la contratacin de mujeres
autnomas hasta los 35 aos con bonificacin para el empresario en las
cuotas de cotizacin a la Seguridad Social, y actualmente permite a los aut-
nomos contratar, como trabajadores por cuenta ajena, a los hijos menores de
30 aos aunque conviva con ellos, y a los hijos que, aun siendo mayores de 30
aos, tengan especiales dificultades para su insercin laboral, en razn de su
discapacidad. En estos casos, quedar excluida la cobertura por desempleo
del mbito de la accin protectora dispensada a los familiares contratados.
Esta creciente tendencia de la mujer a constituirse en pequea empre-

saria lleva a que instituciones pblicas y fundaciones privadas fomenten
ayudas y proyectos empresariales para facilitar su incorporacin al com-
petitivo mercado laboral.
De este modo, el Instituto de la Mujer, en colaboracin con la Cmara

de Comercio y el Instituto Nacional de Empleo, han desarrollado el llama-
do Programa de Apoyo Empresarial a las Mujeres (PAEM). Este programa
est financiado en su totalidad por el Fondo Social Europeo y el Ministerio
de Sanidad, Servicios Sociales e Igualdad, sin suponer ningn coste para la
mujer emprendedora.
A travs de los expertos de las Cmaras de Comercio el cliente recibe

una atencin directa y personalizada, proporcionando a sus clientes:
Informacin sobre oportunidades de autoempleo, legislacin, trmites,
direcciones de inters.
Asesoramiento especializado en temas, como gestin empresarial,
planes de viabilidad, anlisis de comercio interior y exterior y nuevas
tecnologas.
Ayuda para preparar el plan de empresa y presentarlo a las lneas de
microcrditos sin avales, en las entidades financieras con las que la
Secretara de Estado de Servicios Sociales e Igualdad ha suscrito con-
venios de colaboracin.
Para gestionar este programa se ha creado una Red de Gabinetes de

Apoyo Tcnico, ubicados en ms de cincuenta cmaras de comercio, que
cuentan con personas especialmente preparadas para el tratamiento perso-
nalizado de las necesidades especficas de las emprendedoras y empresarias.
Adems, cuenta con un servicio de asesoramiento e informacin que se
puede recibir online, pudiendo tambin realizar la inscripcin a travs de un
formulario, o de manera presencial, en las cmaras de comercio.

Programa de Microcrditos
Desde el Programa de Apoyo Empresarial a Mujeres (PAEM) men-
cionado anteriormente se ayuda a estas a conseguir un microcrdito sin
avales que puede alcanzar hasta 25.000 euros.
Este programa de microcrditos, puesto en marcha por la Cmara de

Comercio de Espaa en colaboracin con Microbank-La Caixa a travs
de un convenio firmado con el Instituto de la Mujer, tiene la finalidad de
fomentar la actividad empresarial femenina, mediante una lnea de micro-
crditos sin aval ni comisiones y con condiciones ms favorables que las
habituales del mercado.
Est dirigido a mujeres que inicien su actividad o la hayan iniciado en

un periodo inferior a tres aos. Excepcionalmente, dicho periodo podr
extenderse dos aos ms, siempre y cuando el objeto de la financiacin
sea la consolidacin y mejora de la competitividad de la empresa y no se
trate de una mera refinanciacin de negocios inviables.
Las condiciones que rene el prstamo personal fijo son las siguientes:
Importe mximo del prstamo: hasta 25.000 euros.
Plazo de amortizacin: hasta seis aos ms seis meses de carencia
optativa para la emprendedora.
Tipo fijo de inters: para 2016, el mximo es del 6,25 %.
Comisin de apertura: 0 %.
Comisin de estudio: 0 %.
Comisin cancelacin anticipada: 0 %.
El porcentaje mximo de la financiacin ser del 95 % del coste total
del proyecto.
Para obtener esta financiacin hay que dirigirse a cualquier cmara de

comercio, donde se asesora para realizar el plan de empresa y para pre-
sentar la solicitud.
Lnea especfica de financiacin

Estn promovidas por las comunidades autnomas ante el gran
aumento de empresas creadas por mujeres. Conviene solicitar infor-
macin especfica sobre los requisitos y condiciones en el organismo
pertinente de la comunidad autnoma correspondiente. Asimismo, se
han desarrollado distintos programas de ayudas y financiacin, cuyas
solicitudes se pueden recoger en el Instituto de la Mujer o a travs de su
pgina web www.inmujer.gob.es.
EL AUTOEMPLEO / 37

ANEXO
Modelo
PLAN DE EMPRESA
El plan de empresa se divide en dos partes:
1. Descripcin del proyecto, y
2. Escenario/s econmico/s.
1.Descripcin del proyecto

a. Datos bsicos de la empresa:
Nombre de la empresa.
Domicilio social.
Tipo de sociedad.
Fecha de inicio de actividad.
Sector de actividad.
b. Datos bsicos del proyecto
Explicacin breve de la actividad a desarrollar.
Financiacin propia.
Financiacin ajena.
c. Promotores del proyecto:
Identificacin de los promotores. Datos personales.
Puesto en la empresa.
Breve historial profesional de los promotores.
Grado de dedicacin futura al proyecto.
d. Descripcin de los productos/servicios:
Identificacin de los productos/servicios.
Descripcin de los productos o servicios.
Ventajas.
e. Plan de produccin:
Descripcin del plan de produccin.
Principales costes.
Proveedores ms importantes.
Tecnologa utilizada.
Descripcin de las instalaciones y de la maquinaria necesaria, y rgi-
men de uso (propiedad, alquiler).
Comparacin con otras empresas del sector.
f. Anlisis del mercado:
Aspectos generales del sector.
Clientes actuales y potenciales.

Anlisis de la competencia.
Barreras de entrada.
g. Plan de marketing:
Estrategia de precios.
Poltica de ventas.
Promocin y publicidad.
Canales de distribucin.
Servicio post-venta y garanta.
h. Organizacin y personal:
Plantilla de la empresa.
Categora laboral, tareas y personal mnimo del personal que forma
la plantilla
Equipo directivo.
i. Plan de inversiones:
Inmovilizado material.
Inmovilizado intangible.
Inmovilizado financiero.
Otras inversiones
2.Escenario/s econmico/s.
a. Ingresos (por productos y/o servicios).
b. Gastos.
c. Inversiones.
d. Financiacin (prstamos).
e. Balance.
f. Cuenta de resultados.
g. Tesorera.
EL AUTOEMPLEO / 39

2LA CONSTITUCIN
DE LA EMPRESA

LA FORMA JURDICA DEL NEGOCIO
La Ley ofrece diversas posibilidades para organizar un negocio bajo la

denominacin general de forma jurdica. Cada una de ellas est someti-
da a una reglamentacin legal concreta, aunque tambin est abierta al
establecimiento de estatutos especficos.
En principio la eleccin es libre, aunque en determinados supuestos,

segn la actividad que se vaya a desarrollar, se impone legalmente una
determinada forma jurdica. A continuacin, le informamos de las dife-
rentes opciones que existen, si bien es conveniente que solicite el aseso-
ramiento previo de un abogado especialista en temas mercantiles, una
gestora o una asesora de empresas.
No hay frmulas magistrales, pero s existen condicionantes econ-

micos, jurdicos o de imagen que determinan qu tipo de empresa elegir
cuando se decide poner un negocio en marcha.
Atencin!
A la hora de constituir una empresa, es preciso elegir la forma jurdica
que ms se ajuste a las necesidades del nuevo empresario, y como ya se
ha apuntado, esta eleccin es aconsejable que se tome con la ayuda de un
profesional especializado.
La Ley ofrece dos opciones:

Crear una empresa como persona fsica (como empresario individual,
emprendedor individual de responsabilidad limitada, comunidad de
bienes o sociedad civil).
Constituir una sociedad mercantil (sociedad annima, sociedad de
responsabilidad limitada, entre otras) o una sociedad mercantil espe-
cial (sociedad laboral, sociedad cooperativa, entre otras).
Aunque en este ltimo caso existen distintos tipos de formas jurdicas,
la Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.) es la ms habitual por
ser la que ms se ajusta a las necesidades del pequeo empresario.
No hay razones de peso para elegir uno u otro tipo de empresa, pero s
criterios generales que pueden considerarse en el momento de crear una
sociedad. Podemos decir que la decisin de constituir una sociedad o de
establecerse como persona fsica (a travs de alguna las formas jurdicas
que permite la ley) depende de la respuesta a tres preguntas:
LA CONSTITUCIN DE LA EMPRESA / 43

Dispongo de suficiente capital para constituir una sociedad?
Si en el negocio que se inicie se dispone de recursos escasos, suele ser ms
adecuado adoptar la forma de empresario individual, pues no conlleva
los gastos que s supone el constituirse en sociedad (vea ms adelante
algunos de los tipos societarios ms aplicados en nuestro ordenamiento).
Qu me interesa si tributo ms del 30 % de IRPF?

Hasta una tributacin del 20 %, resulta ms beneficioso ser empresario
individual, pero si se alcanza este porcentaje o se sobrepasa, resulta
adecuado constituir una sociedad, puesto que tributa con un 25 % en
el Impuesto sobre Sociedades. Es decir, si el volumen de beneficio es
importante, puede estar sometido a tipos impositivos elevados, ya que
la persona fsica tributa por tipos crecientes cuanto mayor es su volu-
men de renta, mientras que las sociedades tributan al tipo fijo del 25 %
sobre los beneficios.
Qu nivel de responsabilidad deseo?

El empresario individual realiza la actividad empresarial en nombre
propio, asumiendo los derechos y obligaciones derivados de la activi-
dad. Su responsabilidad frente a terceros es universal y responde con
todo su patrimonio presente y futuro de las deudas contradas en la
actividad de la empresa.
TIPOS DE EMPRESAS
Una vez que haya contestado a las anteriores preguntas, tendr ya una
idea de si quiere constituirse como persona jurdica o establecerse como
persona fsica. Veremos a continuacin qu formas jurdicas existen para
conocer cul se ajusta ms a las necesidades del emprendedor.
Personas fsicas
Empresario individual
Si su idea de negocio no le obliga a constituirse en sociedad y econ-
micamente no le interesa hacerlo, estudie con detenimiento las implicacio-
nes de establecerse como empresario individual.
En primer lugar, para conocer a fondo esta figura, le detallamos a con-

tinuacin sus caractersticas principales, contenidas en el Real Decreto
368/2010 de 26 de marzo, que regula la puesta en marcha del empresario
individual mediante el sistema de tramitacin telemtica:

Control total de la empresa por parte del propietario que dirige su gestin.
La personalidad jurdica de la empresa es la misma que la de su titular
(empresario individual), quien responde personalmente de todas las
obligaciones que contraiga la empresa.
No existe diferenciacin entre el patrimonio mercantil y el civil.
No precisa proceso previo de constitucin. Los trmites se inician al
comienzo de la actividad empresarial.
La aportacin de capital a la empresa, tanto en su calidad como en su
cantidad, no tiene ms lmite que la voluntad del empresario.
Adems, esta figura ofrece diversas ventajas, entre las que cabe desta-
car las siguientes:
Es una forma empresarial idnea para el funcionamiento de empresas
de tamao muy reducido.
Es la forma que menos gestiones y trmites presenta para la realiza-
cin de su actividad, puesto que no tiene que realizar ningn trmite de
adquisicin de la personalidad jurdica.
Puede resultar ms econmico, dado que no crea una persona jurdica
distinta del propio empresario.
No obstante, quiz uno de los aspectos ms importantes a tener en

cuenta es el nivel de responsabilidad de esta figura, que es universal y
responde con su propio patrimonio de los percances ocasionados por la
actividad.
En este sentido, hay que mencionar que, si el empresario est casado,

puede provocar que la responsabilidad derivada de sus actividades alcan-
ce al otro cnyuge. Por ello, hay que tener en cuenta el rgimen econmi-
co que rija en el matrimonio. Como el rgimen general establecido por el
Cdigo Civil es el de sociedad de gananciales, si se desea establecer otro
distinto (separacin de bienes o participacin, este ltimo de poca aplica-
cin prctica en nuestro pas) han de otorgarse capitulaciones matrimo-
niales (vase ms adelante). Si reside en alguna de las regiones forales,
deber tener en cuenta el rgimen establecido en su ordenamiento para
esta materia, pues este prevalecer siempre sobre el Derecho Comn.
En el rgimen de gananciales, para que los bienes queden obligados, en

el caso de los bienes comunes del matrimonio, es necesario el consenti-
miento de ambos cnyuges. Dicho consentimiento se presume cuando se
ejerce la actividad empresarial con conocimiento y sin oposicin expresa
del cnyuge, y tambin cuando al contraerse matrimonio, uno de los cn-
yuges ejerce la actividad y contina con ella sin oposicin del otro.

Una solucin para que las deudas de la sociedad de gananciales no
afecten al patrimonio de ambos cnyuges es la de pasar del rgimen de
gananciales al de separacin de bienes. No obstante, aunque se realice
este cambio, hay que tener en cuenta que, si el pacto de separacin de
bienes se contrae despus de que hayan nacido las deudas, las contradas
durante el rgimen de gananciales seguirn afectando a los cnyuges y
pesando sobre el patrimonio de ambos.
Tenga en cuenta, adems, que la disolucin y liquidacin del rgimen

de gananciales genera distintos gastos, como el notario, el registro y el
pago del correspondiente impuesto.
Por ello, la opcin ms ventajosa a nuestro parecer es la de otorgar

capitulaciones matrimoniales antes de celebrarse el matrimonio, debido a
que, al no haber todava patrimonio comn, el coste se reduce considera-
blemente: el coste medio de la escritura de capitulaciones matrimoniales
se sita en torno a 60 euros, que luego se debe inscribir en el Registro Civil
sin coste alguno.
Las capitulaciones matrimoniales consisten en un negocio jurdico que

se formaliza en escritura pblica ante notario, en virtud del cual los cn-
yuges pueden estipular, modificar o sustituir el rgimen econmico de su
matrimonio. As:
Se elige de forma mediata y voluntaria el estatuto personal y econmi-
co por el que se desea que se rija el matrimonio.
Objetiva la cuestin separando el cario de preocupaciones econmi-
cas; previene y regula posibles situaciones de crisis en la pareja.
Pueden ser un instrumento eficaz para mejorar la fiscalidad de la
unidad familiar; delimita, adems, la responsabilidad patrimonial del
cnyuge empresario o profesional.
En dichas capitulaciones se establecen pactos, como por ejemplo la

eleccin del rgimen econmico por el que los cnyuges debern regirse
durante el matrimonio. Y dentro de estos, pactos ms concretos, como
que la gestin y administracin de la empresa que lleva personalmente
uno de los cnyuges le corresponda a este de forma exclusiva.
En conclusin, se puede pactar que, respecto a las deudas que se

generen como consecuencia de la gestin y administracin de la empresa
o negocio por uno de los cnyuges, responda nicamente este sin verse
afectado el patrimonio del otro. En relacin con todo lo dicho, es aconseja-
ble inscribir en el Registro Civil este tipo de exclusiones o pactos, con el fin
de que produzcan efectos frente a terceros. El trmite es gratuito.

Caso prctico
En los casos que venimos analizando, el bar de Pedro y el despacho de abo-
gados de Juan, no existen estas limitaciones, de modo que pueden optar por
la modalidad que ms les convenga.
Pedro, tras sopesar su situacin, opta por ser empresario individual. De
momento no espera altos ingresos, con lo que si se constituyera en sociedad,
el nico beneficio sera la responsabilidad limitada de las deudas que genere,
pero no gozara de una situacin fiscalmente ventajosa.
Juan, que tiene una visin ms amplia del negocio, tiene dudas sobre qu
forma jurdica elegir, ya que, aunque piensa que al principio sus ingresos no
van a ser altos, confa en expandirse y aumentar el nmero de abogados
del despacho y quin sabe, hasta formar una especie de red de despachos a
nivel nacional. No obstante, piensa que tambin puede resultar buena idea
comenzar como empresario individual, y as beneficiarse de un mejor trata-
miento fiscal al comienzo de su actividad, para constituir posteriormente, y
a medida que se incrementen sus beneficios, una Sociedad de Responsabili-
dad Limitada.
El emprendedor individual de responsabilidad limitada

Su regulacin es una novedad de la Ley 14/2013 de 27 de septiembre.
Su finalidad es fomentar la actividad emprendedora creando un marco
que evite parcialmente que el emprendedor persona fsica responda de las
resultas de su actividad con todos sus bienes (responsabilidad patrimonial
universal, que es la regla general).
A este rgimen puede acogerse cualquier persona fsica que desa-

rrolle una actividad econmica empresarial o profesional y cumpla los
requisitos establecidos en la Ley. Es por tanto aplicable a todos los
autnomos, tanto empresarios como profesionales, y no es necesario
que se trate de una actividad nueva, sino que pueden acogerse a ella los
empresarios o profesionales que ya estuviesen ejerciendo su actividad
con anterioridad.
La gran ventaja que se consigue con este rgimen es que permite

excluir la vivienda habitual del emprendedor de la responsabilidad por
deudas originadas por la actividad desarrollada, con la limitacin de que
su valor no supere los 300.000 euros (450.000 en poblaciones de ms de
un milln de habitantes).
Protege al emprendedor frente a todas sus deudas?

Este rgimen no protege al emprendedor frente a todas sus deudas, solo
frente a las que tengan origen en su actividad empresarial o profesional. Por

tanto, no estara protegido respecto a las deudas particulares o familiares,
ajenas al mbito empresarial o profesional.
Como excepcin, cabe resaltar que tampoco queda limitada su res-

ponsabilidad, aunque tenga origen en su actividad empresarial o profesio-
nal, en los siguientes casos:
Por las deudas contradas con anterioridad a la adquisicin de la condi-
cin formal de empresario de responsabilidad limitada (que tiene lugar
mediante su inscripcin en el Registro Mercantil).
Por deudas tributarias o de la Seguridad Social.
Se pierde este beneficio en caso de haber actuado con fraude o negligen-
cia grave en el cumplimiento de sus obligaciones con terceros, siempre que
conste acreditado por sentencia firme o en concurso declarado culpable.
Para acogerse a este rgimen hay que cumplir las siguientes formalidades:
El emprendedor debe comparecer ante notario para declarar formal-
mente su voluntad de adquirir la condicin de empresario de responsa-
bilidad limitada (ERL). En el acta adems se deber indicar:
la actividad empresarial o profesional que se va a ejercer, con su
cdigo (CNAE); y
la identificacin de su vivienda habitual, que va a quedar excluida
por tanto de la responsabilidad, y parece que, al menos, su declara-
cin responsable de que no supera el valor mximo legal.
El notario har los trmites oportunos para que quede inscrito como
ERL en el Registro Mercantil, y para la inscripcin de la vivienda en el
Registro de la Propiedad, conforme a la Ley.
Una vez inscrito, deber hacer constar en toda su documentacin, con
expresin de los datos registrales, su condicin de Emprendedor de
Responsabilidad Limitada, o mediante la adicin a su nombre, apelli-
dos y datos de identificacin fiscal, de las siglas ERL.
Deber formular y, en su caso, someter a auditora, las cuentas anuales
correspondientes a su actividad empresarial o profesional y depositar
sus cuentas anuales en el Registro Mercantil.
Atencin!
Si deja transcurrir siete meses desde el cierre del ejercicio social sin que se
hayan depositado las cuentas anuales en el Registro Mercantil, el empren-
dedor perder el beneficio de la limitacin de responsabilidad en relacin
con las deudas contradas con posterioridad al fin de ese plazo. Pero recu-
perar el beneficio en el momento de la presentacin.

Sociedad Civil y Comunidad de Bienes
La sociedad civil es un contrato por el cual dos o ms personas se obli-
gan a poner dinero o industria, con nimo de repartir entre s las ganancias.
Por otro lado, existe una comunidad de bienes cuando la propiedad de una
cosa o derecho pertenece pro indiviso a varias personas. Cualquier comu-
nero puede pedir la divisin de la comunidad, salvo que en el contrato se
haya pactado expresamente esta prohibicin. Si el negocio no es divisible,
se puede liquidar mediante venta en pblica subasta. Ambas exigen un
nmero mnimo de dos personas para crearlas, sin requerirse formalidad
especial, salvo el contrato privado.
Por tanto, las sociedades civiles son mucho ms baratas en su cons-

titucin que las sociedades mercantiles, ya que no hay que inscribirlas
en el Registro Mercantil. Adems, ambas formas jurdicas no poseen un
mnimo legal y tributan por el Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas,
debiendo declarar cada uno de los socios sus ganancias por separado (es
el llamado rgimen de imputacin de rentas), de tal manera que no es
necesario abonar el Impuesto de Sociedades.
Responsabilidad de la sociedad civil y la comunidad de bienes

La sociedad civil y la comunidad de bienes, al igual que el empresario indi-
vidual, tienen un gran inconveniente: su responsabilidad es ilimitada, de tal
manera que, si las cosas van mal, responderan de las deudas con todo su
patrimonio personal.
Por ejemplo, cuando una sociedad solicita un crdito o firma contratos de
cierta entidad, lo frecuente y habitual es que se exija a los socios o admi-
nistradores que avalen con sus bienes presentes y futuros el cumplimiento
de las obligaciones, con lo que ya se est comprometiendo el patrimonio
personal.
Tambin quedar afectado el patrimonio personal de los rganos recto-
res de la sociedad (administradores, consejeros) cuando, por su causa, se
incumplan determinados deberes y se incurra en algn tipo de responsabi-
lidad (civil, laboral, tributaria e incluso penal).
Tipos de sociedades
En Espaa existen actualmente diferentes formas jurdicas para la
creacin de empresas, cada una con unas caractersticas concretas. A con-
tinuacin, veremos las ms comunes (puede consultar tambin el Anexo
Formas jurdicas de la empresa al final del captulo).

Sociedad Annima
La Sociedad Annima (S.A.) requiere un mnimo de dos accionistas
para su constitucin, ya sea persona fsica o jurdica, a excepcin de la
Sociedad Annima Unipersonal, que se constituye con un nico accio-
nista, o por dos o ms cuando todas las acciones hayan pasado a ser
propiedad de un nico accionista. El capital social, constituido con las
aportaciones de los accionistas, no podr ser inferior a 60.000 euros. En
el momento de la constitucin, el capital social deber estar totalmente
suscrito y al menos un 25 % tiene que estar totalmente desembolsado y
dividido en acciones.
La responsabilidad queda limitada al patrimonio de la sociedad, sin

extenderse al patrimonio personal de los accionistas. La constitucin se
formaliza mediante escritura pblica que posteriormente debe inscribirse
en el Registro Mercantil. Con dicha inscripcin la sociedad adquirir perso-
nalidad jurdica.
Sociedad de Responsabilidad Limitada

Al igual que la Sociedad Annima, la Sociedad de Responsabilidad
Limitada (S.R.L.) requiere un mnimo de dos socios para su constitucin. Si
se funda nicamente por un socio, o por dos o ms cuyas participaciones
pasen a ser propiedad de un nico socio, estaramos ante una Sociedad
Limitada Unipersonal.
El capital social inicial no podr ser inferior a 3.000euros y ha de estar

totalmente desembolsado en el momento de la constitucin (el notario
pedir el justificante del depsito bancario). Dicho capital estar dividido
en participaciones sociales, indivisibles y acumulables. La responsabili-
dad de la sociedad queda limitada a su patrimonio, y no podr exten-
derse al de los socios que la integran. Tambin se constituye mediante
escritura pblica inscrita en el Registro Mercantil, en cuyo momento la
sociedad adquirir personalidad jurdica. Actualmente existen dos for-
mas de constituir una Sociedad de Responsabilidad Limitada: telemtica
y presencial (vase el apartado Trmites para la constitucin de la empre-
sa ms adelante).
Atencin!
Las sociedades unipersonales annimas o limitadas operan en el trfico
como cualquier otra, si bien se debe hacer constar el carcter de sociedad
unipersonal, tanto en el Registro Mercantil como en toda su documenta-
cin, correspondencia, notas de pedido y facturas, y en todos los anuncios
que haya de publicar por disposicin legal o estatutaria.

Sociedad Cooperativa
La Ley 27/1999 de Cooperativas constituye el marco normativo general
de aplicacin a las cooperativas que desarrollen su actividad en el territorio
de varias comunidades autnomas o las que realicen principalmente su
actividad en las ciudades de Ceuta y Melilla.
La competencia en materia de legislacin sobre sociedades cooperati-

vas se encuentra transferida a las comunidades autnomas y en muchas
de ellas existe una legislacin propia sobre la materia.
La informacin que se va a ofrecer a continuacin se refiere nica-

mente al marco general de la Ley de Cooperativas, por este motivo ser
necesario tambin consultar las especificidades de cada comunidad
autnoma.
Se trata de una sociedad constituida por personas que se asocian,

en rgimen de libre adhesin y baja voluntaria, para llevar a cabo acti-
vidades empresariales encaminadas a satisfacer tanto sus necesidades
como sus aspiraciones econmicas y sociales, contando con una estruc-
tura y un funcionamiento democrticos.
Los estatutos de dicha sociedad fijarn el capital social mnimo con el

que puede constituirse y funcionar la cooperativa, que deber estar total-
mente desembolsado desde su constitucin. Este capital social estar
constituido por las aportaciones de los socios.
La sociedad cooperativa debe constituirse mediante una escritura

pblica, que debe inscribirse en el Registro de Sociedades Cooperativas,
con lo que adquiere personalidad jurdica. Para su constitucin, son nece-
sarios tres socios como mnimo en lo que se refiere a las cooperativas de
primer grado y dos socios como mnimo para las cooperativas de segundo
grado.
La responsabilidad de cada socio por las deudas sociales est limitada

a la aportacin al capital social que hubiera suscrito, est o no desembol-
sado en su totalidad.
Sociedad Laboral
Puede definirse como Sociedad Annima o Sociedad de Responsa-
bilidad Limitada donde la mayora del capital es propiedad de los trabaja-
dores que prestan servicios retribuidos de forma personal y directa, y cuya
relacin laboral es por tiempo indefinido, con una aportacin de capital
inicial de 3.000 euros en la limitada (dividido en participaciones sociales)
y de 60.000 euros en la annima (dividido en acciones).

La responsabilidad de los socios o accionistas frente a terceros
estar limitada a sus aportaciones. Adems de inscribirse en el Registro
Mercantil, deben inscribirse en un registro administrativo especial.
Las sociedades laborales gozarn, en el Impuesto sobre Transmisiones

Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, de una bonificacin del
99 % de las cuotas que se devenguen por la modalidad de transmisio-
nes patrimoniales onerosas de bienes y derechos, provenientes de la
empresa de la que proceda la mayora de los socios trabajadores de la
sociedad laboral.
Atencin!
Quienes piensen en crear una sociedad laboral o una cooperativa y tengan

derecho a cobrar la prestacin por desempleo, pueden cobrar el Pago nico
del desempleo, tal y como se explica en el captulo 1 de esta gua.
Sociedad Limitada Nueva Empresa

Esta sociedad es una especialidad dentro de la forma jurdica de la
Sociedad Limitada, creada con el fin de estimular la creacin de nuevas
empresas.
Para constituir este nuevo tipo de sociedad, no se exige un nmero mni-

mo de socios, aunque s se pone un lmite mximo de cinco. El capital mni-
mo para su constitucin ser de 3.000 euros, con un mximo de 120.000
euros. Se establece la obligatoriedad de que el administrador de la misma
sea uno de los socios, pudiendo existir ms de un administrador.
La denominacin social estar formada por los apellidos y el nombre

de uno de los socios fundadores ms un cdigo alfanumrico, que permita
la identificacin de la sociedad de manera nica e inequvoca, seguido de
las palabras Sociedad Limitada Nueva Empresa o la abreviacin SLNE.
Dicho cdigo se denomina ID CIRCE y se puede conseguir en 24 horas en la
web del Ministerio de Industria, Turismo y Comercio (www.circe.es).
Este tipo de sociedad se puede constituir de dos formas: telemtica,

mediante el Documento nico Electrnico (DUE), o presencial.
Se establece as una sociedad por un bajo coste, con una gran simplici-
dad contable y medidas fiscales que permiten retrasar el pago de impues-
tos los dos primeros aos.

Caso prctico
De las ventajas e inconvenientes que ofrecen cada una de ellas, tras un an-
lisis pormenorizado y los consejos de un especialista, Juan decide constituir
una sociedad limitada.
Sin embargo, Pedro, futuro propietario y trabajador de un bar, ha optado
por ser empresario individual, figura elegida fundamentalmente por los co-
mercios al por menor y por la mayor parte de los profesionales (fontaneros,
electricistas, pintores, decoradores, entre otros). Aunque esta figura implica
ser responsable de las deudas del negocio con el patrimonio particular, el
hecho de disponer de escasos recursos para empezar, as como el volumen
de beneficios calculado, hacen que sea la forma de negocio ms favorable en
estos casos.
TIPOS DE SOCIOS Y REGMENES

CORRESPONDIENTES
El rgimen de encuadramiento de los trabajadores y administradores
de sociedades mercantiles capitalistas y sociedades laborales est regu-
lado a travs del Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, por
el que se aprueba el texto refundido de la Ley General de la Seguridad
Social y de la Ley 44/2015, de 14 de octubre, de Sociedades Laborales y
Participadas.
Socio trabajador de una sociedad mercantil

capitalista
En primer lugar, debe saber qu rgimen de la Seguridad Social le
corresponde.
Rgimen General
Podrn acogerse a este rgimen los socios trabajadores de sociedades
mercantiles, en los dos supuestos siguientes, siempre que no posean un
control efectivo de la sociedad:
Cuando no sean miembros de su rgano de administracin.
Cuando sean miembros de su rgano de administracin si el desempe-
o de este cargo no conlleva la realizacin de las funciones de direccin
y gerencia de la sociedad ni posean su control.

A este respecto, salvo prueba en contrario, se presume que el trabaja-
dor posee el control efectivo de la sociedad cuando concurra alguna de las
siguientes circunstancias:
Que al menos la mitad del capital social para el que preste sus servicios
est distribuido entre socios con los que conviva y a quienes se encuen-
tre unido por vnculo conyugal o de parentesco por consanguinidad,
afinidad o adopcin, hasta segundo grado.
Que su participacin en el capital de la sociedad sea igual o superior a
la tercera parte del mismo.
Que su participacin en el capital social sea igual o superior a la cuarta
parte del mismo si tiene atribuidas funciones de direccin y gerencia de
la sociedad.
Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos (RETA)

Afecta a los socios que posean el control efectivo, directo o indirecto,
de una sociedad mercantil capitalista. Se entender, en todo caso que se
produce tal circunstancia, cuando las acciones o participaciones del tra-
bajador supongan, al menos, la mitad del capital social.
Adems se presumir, salvo prueba en contrario, que el trabajador

posee el control efectivo de la sociedad cuando concurran algunas de las
siguientes circunstancias:
Que al menos la mitad del capital de la sociedad para la que preste sus
servicios est distribuido entre socios con los que conviva y a quienes se
encuentre unido por vnculo conyugal o de parentesco por consanguini-
dad, afinidad o adopcin, hasta el segundo grado.
Que su participacin en el capital social sea igual o superior a la tercera
parte del mismo.
Que su participacin en el capital social sea igual o superior a la cuarta
parte del mismo si tiene atribuidas funciones de direccin y gerencia de
la sociedad.
El socio que posea el control efectivo deber ejercer funciones de direc-

cin y gerencia que conlleva el desempeo del cargo de consejero o admi-
nistrador, o prestar otros servicios para una sociedad mercantil capitalista,
a ttulo lucrativo y de forma habitual, personal y directa.
Por eso, siempre que se d alguna de estas circunstancias, e incluso

sin concurrir estas, si la Administracin puede demostrar por cualquier
medio de prueba que el trabajador dispone del control efectivo de la
sociedad, debe darse de alta en el Rgimen Especial de Trabajadores
Autnomos.

Socio administrador activo
Si usted es administrador o consejero de una sociedad mercantil capi-
talista y no posee el control de la misma (tal y como ha quedado definido
anteriormente), y cuando el desempeo de su cargo conlleve la realizacin
de las funciones de direccin y gerencia de la sociedad, siendo retribuidos
por ello o por su condicin de trabajadores de la misma, debe darse de
alta en el Rgimen General, pero con las particularidad de que no tendr
derecho a la proteccin por desempleo ni al Fondo de Garanta Salarial.
Administrador de una sociedad mercantil

capitalista
Segn su situacin en la sociedad, le corresponder un determinado
rgimen de la Seguridad Social.
Administrador activo o consejero ejecutivo

El rgimen que le corresponder depender del grado de control que
tenga en la sociedad:
Rgimen General asimilado: Los consejeros y administradores de socie-
dades mercantiles capitalistas, cuando realicen funciones de direccin
y gerencia en la sociedad y no posean el control efectivo de la misma,
siendo retribuidos por el desempeo de su cargo, les corresponde
el Rgimen General, pero sin derecho a desempleo ni al Fondo de
Garanta Salarial.
RETA: afecta a los consejeros y administradores de sociedades mer-
cantiles capitalistas que ejerzan las funciones de direccin y gerencia
a ttulo lucrativo y de forma habitual, personal y directa, siempre que
posean el control efectivo, directo o indirecto, de aquellas.
Administrador pasivo o consejero no ejecutivo

En este caso, est excluido del sistema de la Seguridad Social, puesto
que realiza funciones meramente consultivas o de asesoramiento sin rele-
vancia remuneradora.
Personal de alta direccin

El rgimen que le corresponde variar en funcin de su situacin:
Rgimen General: estarn incluidos en este rgimen los socios trabaja-
dores que no posean el control efectivo de la sociedad, sean sus admi-
nistradores sociedad realizando funciones de direccin y gerencia y sean

retribuidos por ello o por estar vinculados a la sociedad mediante una
relacin laboral de carcter especial de alta direccin y sean retribuidos.
Estos socios trabajadores quedarn excluidos de la proteccin por des-
empleo y del Fondo de Garanta Salarial, salvo cuando el nmero de
socios de la sociedad laboral no supere los veinticinco.
Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos (RETA): cuando el
socio que mantenga una relacin laboral de carcter especial con la
sociedad, sea administrador activo o consejero ejecutivo y posea con-
trol social por tener participacin en el capital social, junto con la de su
cnyuge y parientes por consanguinidad, afinidad o adopcin hasta el
segundo grado con los que conviva, alcance al menos el 50 %, salvo
que acrediten que el ejercicio del control efectivo de la sociedad requie-
re el concurso de personas ajenas a las relaciones familiares.
Trabajador no socio de sociedad mercantil capitalista

Le corresponder uno u otro rgimen, segn su situacin:
Rgimen General: si es trabajador no socio con relacin laboral en la
sociedad, aun cuando sea miembro de su rgano de administracin, si
el desempeo de este cargo no conlleva la realizacin de las funciones
de direccin y gerencia de la sociedad, ni posean su control efectivo en
los trminos expuestos anteriormente.
Rgimen General sin derecho al desempleo ni al FOGASA: cuando sea
trabajador no socio con relacin laboral y adems administrador acti-
vo (que su cargo conlleve la realizacin de las funciones de direccin y
gerencia de la sociedad) y sea retribuido por ello o por su condicin de
trabajador por cuenta ajena, y no posea el control efectivo de la sociedad.
Regmenes de la Seguridad Social
Socios. Ya sean trabajadores o no, y siempre que no tengan control efectivo de

la sociedad, estarn incluidos en el Rgimen General de la Seguridad Social.
Trabajadores no socios. Formarn parte del Rgimen General excepto
cuando sea pariente prximo o conviva con el socio mayoritario, estando
entonces bajo el RETA.
Administradores sociales. Cuando no posean el control efectivo de la
sociedad estarn en el Rgimen General. Si poseen el control efectivo de la
sociedad deben formar parte del RETA.
Personal de alta direccin. Estarn incluidos en el Rgimen General, ex-
cepto cuando sean administradores activos o consejeros ejecutivos, que se
incluirn en el RETA.

Para comprender mejor lo ya expuesto, cuenta con el esquema incluido
anteriormente, en el que se desarrolla el rgimen aplicable a socios, admi-
nistradores y altos directivos.
Socios de sociedades laborales

El rgimen que les corresponder a los socios trabajadores de socieda-
des laborales ser el que sigue, segn su situacin:
Rgimen general: cuando no formen parte del rgano de administra-
cin social y su participacin sea inferior al 50 % del capital social.
Rgimen General sin derecho a desempleo ni al Fondo de garanta
Salarial (FOGASA): cuando sean adems administradores activos o
consejeros ejecutivos retribuidos por el desempeo del cargo.
Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos (RETA): estarn
incluidos en este rgimen los socios trabajadores de las sociedades
laborales, cuando su participacin en el capital social junto con el
de su cnyuge y parientes por consanguinidad, afinidad o adopcin
hasta el segundo grado con los que conviva alcance, al menos el
50 %, salvo que acredite que el ejercicio del control efectivo de la
sociedad requiere el concurso de personas ajenas a las relaciones
familiares.
Quedan expresamente excluidos del Rgimen Especial de los

Trabajadores Autnomos:
Los socios trabajadores de sociedades mercantiles capitalistas, aun
cuando sean miembros de sus rganos de administracin, si el des-
empeo de este cargo no conlleva la realizacin de las funciones de
direccin y gerencia de la sociedad, ni posean el control de la misma.
Sera el caso de los miembros del Consejo de Administracin de la
sociedad en la que prestan sus servicios, sin corresponderles desem-
pear en su estricta condicin de consejero la suprema direccin y
gerencia de la sociedad.
Los consejeros y administradores de sociedades mercantiles capita-
listas, siempre que no posean el control efectivo de estas. Incluye dos
tipos de consejeros:
los que realizan funciones de direccin y gerencia de la sociedad
percibiendo una retribucin especfica por ello;
los que realizan las funciones de direccin y gerencia de la socie-
dad sin percibir retribucin especfica por ello, pero son retribuidos
por la sociedad en su condicin de trabajadores por cuenta de la
misma.

RESPONSABILIDAD
DE LOS ADMINISTRADORES SOCIALES
En el ejercicio de sus funciones y como consecuencia de las mismas,
el administrador de una sociedad puede incurrir en distintas responsabili-
dades, ya sea frente a su propia sociedad como frente a la Administracin
tributaria o a sus empleados.
Responsabilidad frente a su propia sociedad

El administrador tiene la obligacin de gestionar y representar a la
sociedad con la diligencia de un empresario ordenado y de un represen-
tante legal.
Cuando no acte de forma diligente en el cumplimiento de sus fun-

ciones, y a consecuencia de ello produzca daos a terceros (por ejemplo,
por la puesta en el mercado de productos defectuosos) o a la propia
sociedad, ser esta ltima quien responda frente a los terceros de los
actos de su administrador, asumiendo los efectos de esa deficiente
administracin.
No obstante, hemos de advertir que ser la sociedad la que en un pri-

mer momento haga frente con su patrimonio social, pero con la posibilidad
de recurrir contra el patrimonio del administrador para resarcirse de los
daos causados a sus propios bienes. En definitiva, el patrimonio personal
del administrador queda de este modo tambin comprometido.
Responsabilidad tributaria
Cuando una sociedad incumple sus obligaciones fiscales, el ordena-
miento tributario la hace objeto inmediato de la accin sancionadora y
recaudatoria. Solo si el patrimonio de la misma es insuficiente, perjudicar
tambin al patrimonio personal de los administradores sociales.
Quiere esto decir que, frente a una deuda tributaria contrada por la
sociedad, responde directamente esta con su patrimonio, pero el adminis-
trador ser responsable civil subsidiario.
Esta conducta puede considerarse como dolosa o culposa y, en esta

ltima, la culpa puede alcanzar a cualquier grado, por leve o grave que
este sea.

Acto administrativo de derivacin de responsabilidad
En caso de incumplimiento de las obligaciones fiscales, cuando la
Administracin pretenda dirigir una accin recaudatoria frente a la socie-
dad (como deudora principal) y el patrimonio de esta sea insuficiente,
deber dictar un acto administrativo de derivacin de responsabilidad, en
el que acreditar el presupuesto determinante de la responsabilidad, la
liquidacin tributaria y la informacin relativa a los recursos que puedan
formularse contra la accin recaudatoria en s misma y contra el acto de
derivacin de responsabilidad.
En este supuesto, se le notifica al administrador (responsable civil sub-

sidiario) una reclamacin en un periodo voluntario de pago, que no incluye
ni el recargo de apremio, ni los intereses de demora que hayan podido
originarse en el procedimiento recaudatorio seguido contra el deudor prin-
cipal o contra los restantes responsables solidarios o subsidiarios.
Frente a esta liquidacin, as como frente al acto administrativo de deri-

vacin de responsabilidad, el administrador podr utilizar todos los medios
de impugnacin disponibles.
La propia Administracin Tributaria, a travs de su Tribunal Econmico-

Administrativo Central, se decanta por la tesis de que el administrador
ser responsable cuando haya omitido la diligencia precisa para efectuar
las oportunas provisiones, cumplir o poner a la sociedad en condicin de
cumplir las obligaciones tributarias pendientes y, en su caso, llevar a efecto
la disolucin y liquidacin de la sociedad.
Atencin!
Cuando usted pague, en su condicin de administrador, una deuda de la so-
ciedad (deudor principal) podr acudir a la jurisdiccin civil para recuperar ese
pago efectuado en nombre de la sociedad con cargo a su patrimonio privado.
Responsabilidad laboral
La principal responsabilidad de tipo laboral ser la derivada de la
existencia de una situacin de insolvencia sin que se haya procedido a la
liquidacin de la sociedad por los cauces legales establecidos.
De este modo usted, como administrador de una sociedad, responder

con su patrimonio personal si esta se disuelve sin solicitarse la suspensin

de pagos o la quiebra voluntaria, siendo deudora a sus trabajadores de
alguna cantidad.
TRMITES PARA LA CONSTITUCIN DE LA

EMPRESA
Sea cual sea la forma jurdica que haya elegido para materializar su
proyecto de negocio, debe llevar a cabo una serie de trmites para su
constitucin.
Las cmaras de comercio y administraciones pblicas tienen en

funcionamiento la Ventanilla nica Empresarial Virtual que permite al
emprendedor acceder a travs de internet a la informacin precisa e iniciar
la tramitacin necesaria para la puesta en marcha de su proyecto empre-
sarial (www.ventanillaempresarial.org). Ambos sistemas le facilitarn
informacin sobre todas las ventanillas nicas empresariales que existen
en Espaa y, por tanto, sobre la ms cercana a su domicilio.
A continuacin, podr conocer todos y cada uno de los trmites nece-

sarios para la constitucin de la empresa, aunque como ya hemos men-
cionado, le aconsejamos que para la realizacin de los mismos contrate
los servicios profesionales de un abogado, gestor o asesor de empresas.
Empresario individual
Es, posiblemente, la forma ms sencilla de iniciar una actividad empre-
sarial de manera particular, ya que la figura del empresario autnomo no
tiene, como tal, obligacin de realizar ningn trmite de constitucin.
Respecto a la puesta en funcionamiento del negocio, se debern reali-

zar los siguientes trmites.
Consulta al ayuntamiento
Como paso previo, es recomendable consultar al ayuntamiento sobre
las posibilidades para desarrollar la actividad elegida en el local que posee
o ha pensado adquirir, porque no sirve de nada alquilar o comprar un local
donde despus no pueda llevar a cabo su negocio.
Asimismo, como ya se mencionaba en el captulo 1, debe cerciorarse de

que ni los estatutos de la comunidad de propietarios ni el futuro contrato

de alquiler (en el caso de que no opte por su compra) prohban expresa-
mente la realizacin de esa actividad, o de las obras necesarias para el
desarrollo de la misma.
Una vez efectuada esta consulta, y si el negocio es viable, debe

obtener en el ayuntamiento correspondiente las licencias que necesite,
tales como la licencia de apertura y actividad y la licencia de obras, en
su caso.
Licencia de apertura: es necesaria, ya que acredita la adecuacin de
las instalaciones proyectadas a la normativa urbanstica vigente y a la
reglamentacin tcnica que se le pueda aplicar.
Licencia de obras: se solicita cuando hay que efectuar reformas o acon-
dicionar el local para la actividad de la futura empresa. Es necesario
obtener una licencia previa para poder realizar las actividades nece-
sarias para la realizacin de obras con proyecto tcnico de edificacin.
En el caso de la Comunidad de Madrid, no es necesaria dicha licencia
para aquellas que estn incluidas en el mbito de aplicacin de la Ley
2/2012 de 12 de junio de Dinamizacin de la Actividad Comercial en la
Comunidad de Madrid.
En algunos casos, no es necesario solicitar licencia para obras menores,

pero en el supuesto de que tuviera que realizar obras que afectaran a la
estructura del establecimiento, s necesitara obtener la licencia corres-
pondiente. Puede acudir al departamento de urbanismo del ayuntamiento
en el que radique el local en cuestin para obtener toda la informacin
necesaria.
La licencia de obras necesaria debe solicitarse con anterioridad a la

licencia de apertura o bien simultneamente, y es preciso haber abonado
el impuesto municipal que grave las construcciones, las instalaciones y las
obras.
La cuanta de este impuesto, denominado Impuesto sobre

Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO), por ejemplo en Madrid, tiene
un gravamen del 4% sobre el presupuesto de ejecucin material (sin
incluir el IVA, tasas, precios pblicos y dems prestaciones patrimoniales
de carcter local relacionadas con dichas obras).
Cabe destacar que desde el 1 de enero de 2016 se ha introducido

para este impuesto una bonificacin del 95 % respecto de los primeros
45.000euros del coste real y efectivo de las construcciones, instalaciones
u obras realizadas para la implantacin, desarrollo, modificacin o cambio
de aquellas actividades en las que la tramitacin para obtener la licencia,
declaracin responsable o comunicacin previa se realice conforme a

alguno de los procedimientos de la ordenanza por la que se establece el
rgimen urbanstico de las actividades.
En el mismo departamento de urbanismo se solicitar la licencia de

apertura y deber pagar la tasa correspondiente a su obtencin, que se
calcular teniendo en cuenta la superficie total del local y la categora de
la calle en la que est ubicado.
Asimismo, se debern pedir aquellas autorizaciones especiales o

inscribirse en determinados registros de acuerdo con la actividad que se
vaya a realizar, y que dependern de la comunidad y del municipio en
cuestin.
Inscripcin en Hacienda
Una vez que haya realizado las obras necesarias y obtenido la licencia
de apertura y la autorizacin precisa, y antes del inicio de la actividad,
deber acudir a la delegacin de la Agencia Tributaria correspondiente al
domicilio fiscal e inscribirse en el Censo de empresarios, profesionales y
retenedores.
En esta declaracin censal se expone, entre otras cosas, el inicio de

la actividad, el rgimen de estimacin a efectos del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas, a elegir entre estimacin directa, estima-
cin objetiva por mdulos o estimacin objetiva por coeficientes, y la
modalidad del pago del IVA (vase en el captulo 4 El Impuesto sobre el
Valor Aadido).
Mediante el impreso correspondiente cursar su alta en el censo, que

ser el 036 o 037: el primero si no elige el sistema de estimacin directa
simplificada, y el segundo si opta por esta. Tanto las personas fsicas como
las empresas que, para tributar mediante el Impuesto de la Renta de las
Personas Fsicas no opten por el Rgimen de estimacin directa simplifi-
cada, deben cumplimentar el modelo 036.
En la Administracin de Hacienda correspondiente al domicilio del

establecimiento, tras presentar el negocio que piensa iniciar, le facilita-
rn una extensa y ardua lista que denominan Clasificacin Nacional de
Actividades Econmicas (CNAE), que publica anualmente el Instituto
Nacional de Estadstica, con el fin de que compruebe que la actividad que
ha elegido est incluida en la misma.
Una vez comprobado que forma parte de la CNAE, y tras tomar nota
del epgrafe que corresponde a los efectos del Impuesto de Actividades
Econmicas, en los modelos 036 o 037 se debe consignar el epgrafe que

le corresponda, aunque dada su condicin de persona fsica quedara
exenta de su pago.
Al hilo de esto, estarn exentos del pago del IAE:

Sujetos pasivos que inicien el ejercicio de actividad en territorio espaol
durante los dos primeros periodos impositivos en el que se desarrolle
la actividad.
Personas fsicas.
Sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, sociedades civiles,
entidades sin personalidad jurdica como las comunidades de bienes
y contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes que
operen en Espaa mediante establecimiento permanente, cuyo impor-
te neto de la cifra de negocios sea inferior a 1.000.000 euros.
Como consecuencia, los sujetos pasivos exentos deben declarar todas
las actividades econmicas que desarrollen y, en su caso, la relacin de
los establecimientos o locales en los que las lleven a cabo, en el modelo
de declaracin censal 036 o 037. Y los que estn obligados al pago del
IAE presentarn adems el modelo 840 (o el de las entidades locales
con delegacin de la gestin del impuesto, ambos accesibles en la
pgina de la Agencia Tributaria, www.agenciatributaria.es).
El siguiente paso es darse de alta en la Seguridad Social, en el Rgimen

Especial de Trabajadores Autnomos (RETA), trmite que desarrollare-
mos en el captulo 3 de la presente gua, en el epgrafe Trmites para la
afiliacin.
Comunicacin de apertura del centro de trabajo

Tras haber realizado todos los trmites previos de carcter civil, mer-
cantil, fiscal o financiero, debe comunicar a la Autoridad Laboral compe-
tente la apertura del centro de trabajo, a efectos de control de las condi-
ciones de seguridad y salud laboral, dentro de los treinta das siguientes a
la apertura.
La presentacin de la comunicacin se efectuar ante la unidad

correspondiente de la comunidad autnoma, salvo en Ceuta y Melilla,
donde se efectuar en el rea de Trabajo e Inmigracin. Si la comu-
nicacin no se ajustase a lo establecido, se pondr en conocimiento
del interesado para que subsane los defectos en el plazo de diez das.
Transcurrido dicho plazo sin haberse llevado a cabo la subsanacin, se
entender como no efectuada la comunicacin. Toda la documentacin
que precisa es un formulario oficial que se facilita en la unidad corres-
pondiente a la comunidad autnoma en la que se establece el centro
de trabajo.

Caso prctico: Pedro
Pedro ha optado por ser empresario individual. Su idea es abrir un bar y,

para establecerlo, se dispone a alquilar un local situado en Madrid capital en
el que son necesarias unas mnimas obras de reforma. Para llevarlas a cabo,
y como caso excepcional, no necesita licencia de obras, pues algunos muni-
cipios, como Madrid, no exigen esta licencia para acondicionamiento menor
del local. Tampoco los estatutos de la comunidad de propietarios prohben
que se desarrolle una actividad destinada a bar y el contrato de alquiler
recoge expresamente que podr realizar cuantas obras estime necesarias
para la adaptacin y mejora de su negocio.
Al mismo tiempo, Pedro pedir la licencia de apertura del bar en la Junta de
Distrito o en la Gerencia de Urbanismo, siempre antes del inicio de la activi-
dad, pues la autorizacin tarda varios meses en tramitarse. A continuacin,
deber solicitar, en la Consejera de Economa de la Comunidad de Madrid,
la autorizacin precisa para instalar un bar. Debido a la naturaleza de su
negocio, Pedro tributar por el sistema de estimacin objetiva por mdulos,
por lo cual debe cumplimentar el modelo 036. All mismo, puede solicitar la
informacin necesaria, pues aunque sabe que se tiene que dar de alta en el
Impuesto de Actividades Econmicas, desconoce la forma y el cdigo de su
actividad.
Uno de los ltimos trmites es darse de alta en la Seguridad Social en el R-
gimen Especial de Trabajadores Autnomos y, en los treinta das siguientes
al inicio de la actividad del bar, proceder a comunicar a la autoridad laboral
la apertura del centro de trabajo y recoger los libros legales.
Por parte de la mujer de Pedro ha habido una oposicin expresa a la vincu-
lacin de los bienes comunes y de los privativos en el ejercicio de la activi-
dad, oposicin que se ha recogido en un documento notarial y se ha inscrito
en el Registro Civil, a efectos de validez frente a terceros.
La comunicacin de apertura se efectuar en un ejemplar de modelo

oficial, consignndose los siguientes datos:
Datos de la empresa:
nombre o razn social, domicilio, municipio, provincia, cdigo postal,
telfono y direccin de correo electrnico;
identificacin, documento nacional de identidad o cdigo de iden-
tificacin fiscal, y si se trata de un extranjero, asilado o refugiado,
pasaporte o documento sustitutivo;
expresin de si la empresa es de nueva creacin o ya existente;
actividad econmica;
entidad gestora o colaboradora de accidentes de trabajo y enferme-
dades profesionales.
Datos del centro de trabajo:

nombre, domicilio, municipio, provincia, cdigo postal y telfono.
Para la exacta localizacin del centro deber concretarse su ubica-
cin de forma clara y precisa;
nmero de inscripcin en la Seguridad Social, clase de centro, causa
que ha motivado la comunicacin y fecha de comienzo de la actividad;
actividad econmica;
nmero total de trabajadores de la empresa ocupados en el centro
de trabajo, distribuidos por sexos;
superficie construida en metros cuadrados;
modalidad de la organizacin preventiva.
Datos de produccin y de almacenamiento del centro de trabajo:
potencia instalada (KW o CV);
especificacin de la maquinaria y aparatos instalados;
si realiza trabajos o actividades incluidos en el anexo I del Real Decreto
39/1997, de 17 de enero, por el que se aprueba el Reglamento de los
Servicios de Prevencin, as como, en su caso, la especificacin de
trabajo, actividades, operaciones o agentes incluidos en dicho anexo.
Inscripcin en el Registro Mercantil

Este trmite es opcional. Sin embargo, aunque el empresario individual
no est obligado a inscribirse en el Registro Mercantil, puede ser conve-
niente hacerlo, entre otras razones, para registrar datos relativos al cnyu-
ge, el rgimen econmico del matrimonio, las capitulaciones que previa-
mente se habrn inscrito en el Registro Civil, as como el consentimiento, la
revocacin u oposicin del cnyuge a la afeccin a la actividad empresarial
de los bienes comunes o privativos. De este modo, sirve como medida para
evitar que los bienes que el empresario y su cnyuge tienen en comn sean
objeto de acreedores si el negocio no funciona y surgen deudas.
La realizacin de estos trmites puede encomendarse a una gestora,

la cual no solo se encargar de darle de alta como autnomo y obtener
las correspondientes licencias, sino que luego le podr prestar el asesora-
miento integral necesario, (gestin de impuestos, llevanza de libros, nmi-
nas y seguros sociales) con un coste mensual aproximado de 110 euros.
Constitucin de una sociedad

Ya le hemos aconsejado anteriormente que para la creacin de una
empresa es conveniente recurrir a los servicios de un profesional que le
asesore: abogado, notario o gestor.
Los trmites son similares en cada uno de los tipos de sociedades

jurdicas, pero conviene saber que para la puesta en funcionamiento de
una sociedad, los trmites son ms amplios que los que se requieren para

constituirse en empresario individual y, por tanto, ser conveniente con-
tratar los servicios de un profesional cualificado. Algunos de los trmites
son comunes: declaracin censal, obtencin de licencias municipales y
autorizaciones especiales, alta en el IAE, inscripcin en la Seguridad Social
y legalizacin y llevanza de libros oficiales.
Una vez encontrado el lugar en el que desarrollar su profesin, hay que

comenzar por realizar los trmites necesarios para constituir la sociedad.
Obtencin de la Certificacin negativa de denominacin de la

sociedad
Una vez que haya pensado un nombre para su sociedad, es imprescin-
dible solicitar en el Registro Mercantil Central una certificacin negativa
de la denominacin de esta sociedad, puesto que para poder constituirla
debe obtener un certificado que acredite la inexistencia de otra sociedad
con igual o idntico nombre.
En el Registro Mercantil Central (en Madrid), mediante un impreso,

podr solicitar un mximo de cinco denominaciones, y se conceder la
primera que no aparezca registrada. El trmite deben realizarlo ante este
registro todas las sociedades de cualquier punto de Espaa, pero no es
preciso que la solicitud sea presencial, pudiendo enviarse la instancia por
correo, o bien obtenerse de manera telemtica, rellenando el formulario
existente en la Web del Registro Mercantil Central. El coste de la solicitud
asciende a 16 euros aproximadamente.
Si ninguna de las denominaciones solicitadas est registrada, el

Registro Mercantil expedir en el plazo de 48 horas un certificado acredi-
tando que no existe otra sociedad con este nombre, certificado que tendr
validez durante seis meses contados desde la fecha de expedicin. Pero si
transcurridos tres meses, contados a partir de la fecha de expedicin de
la certificacin, todava no se ha ido al notario para constituir la sociedad,
deber volver a solicitar la renovacin del certificado, para lo cual deber
acompaar a la solicitud la certificacin caducada.
Transcurridos los seis meses de reserva de denominacin sin haberse

realizado la inscripcin en el Registro Mercantil Provincial correspondien-
te, la denominacin causar baja en la seccin de denominaciones del
Registro Mercantil Central, por lo que debe solicitarse una nueva certifica-
cin sometida a calificacin por parte del registrador.
Depsito bancario
El siguiente paso para constituir una sociedad consiste en la apertura
de una cuenta bancaria a nombre de la sociedad que se quiere crear. En

ella, sus socios fundadores debern realizar un depsito bancario que
ascienda, al menos, al capital mnimo exigido para su constitucin segn
la forma jurdica que se haya elegido. En el banco deber solicitar que le
entreguen un certificado del depsito o depsitos realizados, que debern
presentarse ante el notario el da de la constitucin. Es imprescindible que
en el certificado bancario conste el concepto de la transferencia (en este
caso, constitucin de sociedad) y el beneficiario de la misma (la sociedad
en constitucin). Adems, cada transferencia deber realizarse desde una
cuenta cuyo titular sea el socio fundador.
Redaccin de la escritura de constitucin y los estatutos

Una vez que se ha obtenido el certificado bancario, el siguiente paso es
acudir al notario para la redaccin de la escritura de constitucin y de los
estatutos de la sociedad.
Para la redaccin de los estatutos (que contienen el rgimen jurdico de

la sociedad) puede utilizar los modelos que existen en la notara y de este
modo, con el asesoramiento del notario, adaptar el que se corresponda
con su caso.
No hay inconveniente en que el empresario redacte los estatutos con

la ayuda de su abogado, lo que encarecer el trmite, puesto que sus
honorarios se sumarn a los del notario, aunque hay que resaltar que el
empresario recibe as un trato ms personalizado.
Con la Certificacin Negativa del Registro Mercantil, los estatutos de

la sociedad y el justificante bancario del depsito de la cantidad exigida
para la constitucin de determinadas sociedades, el notario de su eleccin
(puede residir en cualquier localidad) otorgar la escritura de constitucin
de la sociedad.
Los costes de la redaccin de dicha escritura (con los estatutos) suelen

oscilar entre 300 y 600 euros, segn los aranceles del notario, la comple-
jidad de la constitucin y la extensin de escrituras y copias.
En cuanto a los honorarios del abogado, no hay unos precios obligados

sino unos criterios aproximados, con lo que depender del profesional en
cuestin, pero a ttulo informativo podemos fijar el coste en unos 900
euros.
Obtencin del Nmero de Identificacin Fiscal

Previamente al inicio de cualquier operacin (entrega, prestacin o
adquisicin de bienes o servicios, percepcin de cobros o abono de pagos,
o contratacin de personal laboral), la sociedad en constitucin deber

darse de alta en el censo con un Nmero de Identificacin Fiscal provisio-
nal, con objeto de identificarla a efectos tributarios.
Para obtener el Nmero de Identificacin Fiscal, hay que solicitarlo en

la Administracin de la Agencia Tributaria correspondiente al domicilio
fiscal de la sociedad, donde le darn un NIF provisional. El modelo que
deber cumplimentar ser el 036 mediante la actuacin del representan-
te legal de la sociedad, acreditando su condicin con la correspondiente
escritura pblica, o bien un socio acreditando su personalidad con el DNI.
Este trmite es gratuito y se obtiene en el momento de la solicitud.
El plazo para la obtencin del NIF definitivo es de treinta das naturales

(incluyendo domingos y festivos) desde la obtencin de la escritura de
constitucin, y tiene una validez de seis meses desde que se inician los
trmites. Por lo tanto, tras este periodo deber retirarse la tarjeta definitiva
del NIF, acompaada del resguardo del modelo 036 original de la primera
copia de la escritura de constitucin de la sociedad inscrita en el Registro
Mercantil ms una fotocopia de la hoja de inscripcin.
Declaracin del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y

Actos Jurdicos Documentados (ITP-AJD)
Aunque desde el 3 de diciembre de 2010 la constitucin de sociedades
est exenta del pago del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurdicos Documentados (ITP-AJD), es obligatorio realizar la liquidacin
del mismo.
La liquidacin del impuesto ha de realizarse dentro de los treinta

das hbiles (sin contar domingos y festivos) a partir del otorgamiento
de la escritura pblica, y se efecta en la Delegacin de la Consejera de
Hacienda de la comunidad autnoma donde se encuentre domiciliada la
empresa.
Deber presentar un impreso modelo 600 (que puede adquirir en la

propia delegacin de su Consejera de Hacienda), al que deber acompa-
ar el original y una copia simple de la escritura de constitucin.
Inscripcin en el Registro Mercantil

Para que la sociedad adquiera personalidad jurdica, y de este modo
pueda desempear su actividad, debe inscribirse en el Registro Mercantil
de la provincia donde est domiciliada, trmite que podr realizar una vez
haya autoliquidado el ITP-AJD.
El plazo para hacerlo es de un mes desde la fecha de constitucin de

la sociedad y la documentacin que debe aportar es la escritura pblica

de constitucin de la misma y la liquidacin del ITP-AJD (copia para el
interesado del modelo 600).
En el momento de realizar la solicitud de la inscripcin es obligatorio

hacer una provisin de fondos por importe de 200 euros. Posteriormente,
una vez que se haya calificado la escritura y se acuda al Registro Mercantil
correspondiente para recogerla, le informarn sobre si tiene que pagar ms
dinero o si, por el contrario, le devuelven parte de la provisin que realiz.
Esto depender en gran parte de la cuanta del acto que se inscriba. El
tiempo que se tarda en hacer la inscripcin es aproximadamente de quin-
ce das laborables.
Alta en el Censo y en el Impuesto de Actividades Econmicas

(IAE)
Este trmite lo puede gestionar en la Administracin Tributaria ms
cercana a su domicilio. Aqu, tras solicitar la Clasificacin Nacional de
Actividades Econmicas (CNAE), debe tomar nota del epgrafe que le
corresponde a su actividad, a los efectos del Impuesto de Actividades
Econmicas.
Para ello, deber acudir primero al Censo para presentar la declara-

cin censal mediante el impreso 036, con la consiguiente obtencin del
Nmero de Identificacin Fiscal (NIF), modelo aplicable en el caso de que
se trate de personas jurdicas que tributen por el Impuesto de Sociedades.
Tenga en cuenta que no se puede utilizar el 037, que corresponde al
modelo simplificado, ya que no se va a optar por el rgimen de estimacin
directa simplificada.
En cuanto al IAE, estn exentos de este impuesto y no tienen que

presentar declaracin, entre otros, los sujetos pasivos del Impuesto sobre
Sociedades, sociedades civiles o entidades sin personalidad jurdica, como
las comunidades de bienes, cuyo importe neto de la cifra de negocios sea
inferior a 1.000.000 euros. Por tanto, los sujetos pasivos exentos, basta
con que declaren todas las actividades econmicas que desarrollen y, en
su caso, la relacin de los establecimientos o locales en los que las lleven a
cabo, a travs del modelo de declaracin censal 036. Este ser el caso en
general de las pequeas y medianas empresas. Y los que estn obligados
al pago del IAE presentarn adems el modelo 840 (o el de las entidades
locales con delegacin de la gestin del impuesto).
En la actualidad ha desaparecido la obligacin de pago de este

impuesto para un gran nmero de sociedades, aunque se mantiene la
obligatoriedad de cursar el alta: estarn exentas las sociedades cuya
cifra de negocio no sea superior a un milln de euros (importe neto) en el

ejercicio anterior, lo que supone la consiguiente reduccin de unos gastos
que, especialmente al comienzo, pueden pesar bastante.
Caso prctico: Juan

En el caso de Juan, los trmites de constitucin son ms complejos, aun-
que algunos de ellos sean comunes a los que realiz Pedro. Finalmente, ha
optado por constituirse en Sociedad Limitada Unipersonal y se informa de
las gestiones que deber realizar, para lo cual contrata los servicios de un
profesional. Juan ha visto una oficina en Madrid capital que piensa que le
puede servir; su idea es pagar un alquiler que por su actividad ser gasto
deducible, y cuenta con el beneplcito del ayuntamiento y la comunidad
de propietarios para llevar a cabo su actividad de abogado. Su intencin es
constituir una Sociedad de Responsabilidad Limitada Unipersonal (puesto
que de momento l ser el nico socio de la misma). Tras haber obtenido
el correspondiente certificado en el Registro Mercantil de que no existe ya
una sociedad con el nombre que ha elegido, le expiden un certificado con el
nombre de Castro Asesores, S.L. Unipersonal.
Ahora, Juan deber desembolsar la totalidad del capital que como mnimo
se exige para constituir una sociedad de responsabilidad limitada: 3.000
euros. Con todos estos requisitos, podr acudir al notario para redactar los
estatutos y obtener la escritura de constitucin. Solicita, entonces, el NIF
provisional de Castro Asesores, S.L. unipersonal, cuya obtencin le permi-
tir deducirse los gastos de constitucin de la sociedad, gastos previos al
inicio de la actividad de la misma.
Como Juan ha constituido una sociedad limitada, deber acudir a la de-
legacin de Hacienda de su domicilio social para liquidar el Impuesto de
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados. Aunque est
exento de su pago, deber presentar el formulario Modelo 600 y marcar
la casilla de Exento Y ya con la escritura en su poder, puede proceder a la
inscripcin de la sociedad en el Registro Mercantil.
Por ltimo, Juan debe solicitar el alta en el Censo Nacional de Actividades
Econmicas, mediante la presentacin de la declaracin censal (impreso
036), con la consiguiente obtencin del Nmero de Identificacin Fiscal;
seguidamente, Juan deber darse de alta en el Impuesto de Actividades
Econmicas, aunque, como sujeto exento de su pago, no tendr que presen-
tar el modelo 840, y deber declarar todas las actividades econmicas que
desarrolle, y en su caso, la relacin de los establecimientos o locales en los
que las lleve a cabo en el mencionado modelo 036.
Como en el caso del empresario individual, hemos pretendido que

conozca todos y cada uno de los trmites necesarios para constituir una
sociedad y ponerla en funcionamiento, si bien es cierto que lo habitual y lo
ms aconsejable es que se encargue un profesional, que podr orientarle
en otras tantas dudas que se le pueden plantear y que sera imposible

resolver en esta gua. Si usted encargase, por ejemplo, a una gestora la
constitucin de una Sociedad Limitada, le supondra un coste aproximado
de 1.400 euros, lo que implica unos diez das para los trmites de consti-
tucin en s, y entre veinte y treinta das para la inscripcin en el Registro
Mercantil.
Una vez puesta en marcha la sociedad, podr tambin contratar

los servicios de asesoramiento integral que ofrece la gestora: para una
Sociedad Limitada con un solo trabajador contratado le supondra una
cuanta mensual de unos 200 euros e incluira otros servicios, como todo
tipo de asesoramiento laboral, gestin de nminas, llevanza de libros con-
tables y su presentacin, gestin de impuestos y asesoramiento judicial
(previo al juzgado).
Constitucin telemtica de empresas

Actualmente, algunos tipos de empresas se pueden constituir a travs
de internet, mediante el sistema CIRCE, el cual ofrece la posibilidad de
realizar los trmites de constitucin y puesta en marcha de los siguientes
tipos de empresas por medios telemticos:
Sociedad de Responsabilidad Limitada.
Sociedad Limitada de Formacin Sucesiva.
Sociedad Limitada Nueva Empresa.
Comunidad de Bienes.
Empresario Individual.
De esta forma se evitan desplazamientos y se produce un ahorro sus-

tancial en tiempo y costes. Para las sociedades con capital social no supe-
rior a 3.100 euros, se aplicarn como aranceles notariales y registrales los
establecidos en el Real Decreto Ley 13/2010, ascendiendo los honorarios
notariales a 60 euros y los registrales a 40 euros.
Para crear una empresa por internet, el emprendedor, por s mismo o

acudiendo a un Punto de Atencin al Emprendedor (PAE), deber cum-
plimentar el Documento nico Electrnico (DUE). Si escoge este ltimo
sistema, el nico desplazamiento que deber realizar ser el de acudir a
la notara.
Con el envo a travs de internet del DUE cumplimentado se inicia la

tramitacin telemtica. A partir de este momento, el sistema de tramita-
cin telemtica (STT-CIRCE) enva a cada organismo interviniente en el

proceso la parte del DUE que le corresponde para que realice el trmite de
su competencia. El sistema, tambin permite consultar, a travs de inter-
net y previa autentificacin, el estado del expediente. Adems, se pueden
recibir mensajes en el telfono mvil que comuniquen la finalizacin de los
trmites ms significativos.
A continuacin detallamos los trmites previos que deber realizar

en caso de que constituya una Sociedad Limitada con el sistema CIRCE.
Antes de cumplimentar el Documento nico Electrnico (DUE), deber:
Reserva de la Denominacin Social (vase el apartado Obtencin de la
certificacin negativa de denominacin de la sociedad en este captulo).
Aportacin del Capital Social (vase el apartado Depsito bancario del
presente captulo).
Una vez obtenido el certificado negativo de denominacin social y hecha
la aportacin del capital social a la cuenta bancaria abierta a nombre de la
sociedad en constitucin, es momento de cumplimentar y enviar el DUE. Su
cumplimentacin se puede realizar de dos maneras:
a. Por el propio emprendedor. Es requisito imprescindible disponer de
certificado electrnico. Una vez enviado telemticamente, el DUE ser
revisado por los tcnicos de la DGIPYME y, si detectan algn error, se
pondrn en contacto con el emprendedor para subsanarlo, en caso
contrario darn curso al proceso.
b. El emprendedor acude a un centro PAE para que le ayuden a cumpli-
mentar el DUE.
Otorgamiento de la escritura de constitucin

Con el envo del DUE, se genera una solicitud de cita con la notara ele-
gida por el emprendedor para el otorgamiento de la escritura pblica de
constitucin de la sociedad. Esta cita se obtiene de forma inmediata por
medio de una comunicacin en tiempo real con el sistema de la Agenda
Notarial, que facilita los datos de la notara, la fecha y hora de la cita.
El emprendedor deber acudir a la cita con el notario, aportando:

El certificado de desembolso del capital social (la obtencin de este cer-
tificado se ha explicado anteriormente en el apartado Depsito bancario).
El certificado negativo de la denominacin social, obtenido en el Registro
Mercantil Central (dicha obtencin se ha explicado en Obtencin de la
certificacin negativa de denominacin de la sociedad).
Los trmites que realiza el sistema telemtico de creacin de empre-
sas, sin intervencin del emprendedor, una vez cumplimentado el DUE son
los siguientes:

Solicitud del NIF provisional.
Liquidacin del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurdicos Documentados.
Inscripcin en el Registro Mercantil Provincial.
Trmites en la Seguridad Social.
Expedicin de la Escritura inscrita.
Solicitud del NIF definitivo de la sociedad.
Si el emprendedor lo desea, se podrn realizar los siguientes trmites:
Inscripcin de ficheros de carcter personal en la Agencia Espaola de
proteccin de datos.
Solicitud de reserva de Marca o Nombre Comercial en la Oficina
Espaola de Patentes y Marcas (OEPM), www.oepm.es.
Solicitud de Licencias en el ayuntamiento.
Comunicacin de los contratos de trabajo al Servicio Pblico de
Empleo Estatal.
Trmites para la contratacin de personal

Inscripcin de la empresa ante la Seguridad Social
El empresario que por primera vez vaya a contratar trabajadores, antes
de hacerlo, deber solicitar su inscripcin como tal en la Tesorera General
de la Seguridad Social (TGSS). La inscripcin es el acto administrativo por
el que la TGSS asigna al empresario un nmero, el Cdigo de Cuenta de
Cotizacin Principal (CCC), para identificacin y control de sus obligacio-
nes en el respectivo Rgimen del Sistema de la Seguridad Social.
Adems del Cdigo de Cuenta de Cotizacin Principal, se deben solici-

tar otros secundarios en los siguientes supuestos:
Se debe solicitar un Cdigo de Cuenta de Cotizacin (Modelo TA.7) en
cada una de las provincias donde ejerza actividad.
Cuando sea necesario identificar colectivos de trabajadores con pecu-
liaridades de cotizacin.
La inscripcin de la empresa a nombre del titular del negocio
debe hacerse en la Direccin Provincial de la Tesorera General de la
Seguridad Social de la provincia correspondiente al domicilio social de
la empresa, en las agencias de la Seguridad Social de este domicilio o,
en su caso, en las agencias del lugar donde est situado el centro de
trabajo.

En este acto, el empresario debe hacer constar la entidad gestora o la
entidad o entidades colaboradoras por las que opta, tanto para la protec-
cin de las contingencias de trabajo y enfermedades profesionales como
para la cobertura de la prestacin econmica por incapacidad temporal
derivada de contingencias comunes.
Los documentos necesarios para la inscripcin de la empresa son:

Modelo oficial de solicitud, Modelo TA.6.
Documento identificativo del titular de la empresa, empresario indivi-
dual o titular del hogar familiar.
Documento emitido por el Ministerio de Economa y Hacienda asig-
nando el Nmero de Identificacin Fiscal en el que conste la Actividad
Econmica de la Empresa.
Escritura de constitucin debidamente registrada o certificado del
registro correspondiente (Libro de Actas en el caso de comunidades de
propietarios).
Fotocopia del DNI o NIE de quien firma la solicitud de inscripcin.
Documento que acredite los poderes del firmante si no estn especifi-
cados en la escritura (vase el epgrafe Trmites para la constitucin de
la empresa, en este mismo captulo).
Contratacin, afiliacin y alta de trabajadores

Cuando un empresario quiere cubrir un puesto de trabajo, puede reali-
zar su solicitud de oferta de empleo ante el Instituto Nacional de Empleo
(INEM), recurrir a las agencias privadas de colocacin o a las empresas
de trabajo temporal. En este ltimo caso, el trabajador es contratado por
la empresa de trabajo temporal (y no por el empresario) y puestos a dis-
posicin de otras empresas, lo que no hay que confundir con las agencias
privadas de colocacin, que hacen de intermediarios entre la empresa y el
trabajador. Cuando se acude a estas empresas de trabajo temporal, gene-
ralmente, se hace para cubrir un puesto de forma temporal.
Atencin!
Si no se dispone de impresos y ha de comenzar su actividad de inmediato,
pueden comunicarse los datos del trabajador a la Direccin Provincial de la
Tesorera General de la Seguridad Social por va electrnica, informtica o
telemtica, enviando despus los documentos necesarios.
Si el trabajador no est afiliado a la Seguridad Social, hay que inscribirle

y darle de alta antes de que comience a prestar sus servicios, presentando:

el impreso correspondiente, el modelo TA-1;
el original y la fotocopia del DNI o del documento equivalente si fuera
extranjero.
En los casos excepcionales en que no hubiera podido preverse con

antelacin el inicio de la prestacin de servicios, se podr remitir la men-
cionada documentacin por telegrama, fax o cualquier otro medio elec-
trnico. Si no se dispusiera del modelo oficial, se indicarn los siguientes
datos relativos al trabajador: nombre y apellidos, DNI o NIE y la fecha y
hora de la iniciacin de la prestacin de servicios; y los datos del empre-
sario: nombre y apellidos o razn social, domicilio, el cdigo de la cuenta
de cotizacin y el rgimen de la SS correspondiente a la misma.
Trabajadores autnomos, personas fsicas, en la seguridad social,

segn situacin profesional, por edad
Sin pluriactividad
Sin asalariados Con asalariados Con pluriactividad
Menor de 25 aos
39.014 84% 32.765 35.615
16% 6.249 3.399
De 25 a 39 aos
542.090 79% 428.404 502.892
21% 113.686 39.198
De 40 a 54 aos
903.530 77,7% 702.249 863.213
22,3% 201.281 40.317
De 55 aos o ms
499.634
77,3% 386.453 487.481
22,7% 113.181 12.153
Total
1.984.268
78,1% 1.549.871 1.889.201
21,9% 434.397 95.067
Fuente: Ministerio de Empleo y Seguridad Social (30/06/2016)

Si el trabajador ya estuviese afiliado (la afiliacin es nica para toda la
vida), basta con comunicar a la Tesorera Provincial de la Seguridad Social
el alta antes de que comience a prestar sus servicios.
En este supuesto, necesitar adems el impreso oficial, el modelo TA-2/S.
Con carcter general, la solicitud de alta contendr los datos relativos al
ejercicio de su actividad que faciliten una informacin completa a la Teso-
rera General de la Seguridad Social y en particular:
Nombre o razn social del empresario que promueve el alta.
Cdigo de Cuenta de Cotizacin del empresario.
Rgimen de Seguridad Social.
Apellidos y nombre del trabajador.
Nmero de Seguridad Social del trabajador.
DNI.
Domicilio del trabajador.
Fecha de inicio de la actividad.
Grupo de cotizacin.
Tipo de contrato y coeficiente de jornada en su caso.
Ocupacin (en los supuestos indicados en la Disposicin adicional
cuarta de la ley 42/2006 de 28 de diciembre de 2006).
En definitiva, el alta del trabajador consiste en el acto por el que se

notifica a la Seguridad Social la contratacin de un trabajador concreto,
comprometindose al pago de las cotizaciones correspondientes.

ANEXO
FORMAS JURDICAS DE LA EMPRESA
1. Personas jurdicas
a. Sociedades mercantiles:
Responsabilidad
N de Socios
Fiscalidad
Forma
directa
Capital
No existe Impuesto
Sociedad
Mnimo 2 mnimo Ilimitada de Socie-
Colectiva
legal dades
Sociedad de Limitada al Impuesto

Mnimo
responsabili- Mnimo 1 capital apor- de Socie-
3.000
dad limitada tado dades
Sociedad de
Mnimo
responsabi- Limitada al Impuesto
3.000 y
lidad limitada Mximo 5 capital apor- de Socie-
mximo
nueva em- tado dades
120.000
presa
Limitada al Impuesto
Sociedad Mnimo
Mnimo 1 capital apor- de Socie-
annima 60.000
tado dades
Socios
Sociedad colectivos: Ili- Impuesto
Mnimo
comanditaria Mnimo 2 mitada; Socio de Socie-
60.000
por acciones comandita- dades
rios: limitada
Socios
Sociedad No existe colectivos: Ili- Impuesto
comanditaria Mnimo 2 mnimo mitada; Socio de Socie-
simple legal comandita- dades
rios: limitada

b. Sociedades mercantiles especiales:
N de Respon- Fiscalidad
Forma Capital
Socios sabilidad directa
Mnimo
60.000 Limitada
Sociedad Impuesto de
Mnimo 3 (SAL); mni- al capital
Laboral Sociedades
mo 3.000 aportado
(SLL)
Impuesto
Mnimo fijado Limitada de So-
Sociedad
Mnimo 3 en los Estatu- al capital ciedades
cooperativa
tos Sociales aportado (rgimen
especial)
Agrupacin Limitada
No existe Impuesto de
de inters Mnimo 2 al capital
mnimo legal Sociedades
econmico aportado
Sociedad de Mnimo fijado

Impuesto de
inversin en los Estatu- Limitada
Sociedades
mobiliaria tos Sociales
2. Personas fsicas
N de Respon- Fiscalidad
Forma Capital
Socios sabilidad directa
IRPF (Rendi-
Empresario No existe mientos por
1 Ilimitada
individual mnimo legal Actividades
Econmicas)
IRPF (Rendi-
Comunidad No existe mientos por
Mnimo 2 Ilimitada
de bienes mnimo legal Actividades
Econmicas)
IRPF (Rendi-
Sociedad No existe mientos por
Mnimo 2 Ilimitada
civil mnimo legal Actividades
Econmicas)

3ALTA Y BAJA EN LA
SEGURIDAD SOCIAL

REGMENES ESPECIALES DE LA SEGURIDAD
SOCIAL
En el sistema de la Seguridad Social coexisten varios tipos de regme-
nes debido a la especial naturaleza de determinadas actividades. Esto ha
obligado a que, junto al Rgimen General, existan una serie de regmenes
especiales, entre ellos el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos
(RETA).
Rgimen Especial de los Trabajadores Autnomos

Segn la legislacin actual, los trabajadores que deben incluirse en el
Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos (siempre que tengan una
edad mnima de 18 aos, salvo para los socios de cooperativas de trabajo
asociado, que es de 16 aos) son los siguientes:
Trabajadores por cuenta propia o autnomos, sean o no titulares de
empresas individuales o familiares.
Cnyuge y familiares por consanguinidad o afinidad hasta el segundo
grado inclusive que colaboren con el trabajador autnomo en la acti-
vidad, de forma personal, habitual y directa sin tener la condicin de
asalariados.
Los escritores de libros.
Profesionales que ejerzan una actividad por cuenta propia que requiera
la incorporacin a un colegio profesional, cuyo colectivo no se haya
integrado en el Rgimen Especial de Autnomos. As, si usted es, por
ejemplo, ingeniero, arquitecto, aparejador, abogado, mdico, etc., que-
dar excluido del Rgimen de Autnomos si opt por cotizar a una
mutualidad de previsin social establecida por el citado colegio pro-
fesional.
Los socios industriales de sociedades regulares colectivas y de socie-
dades comanditarias.
Los comuneros de las comunidades de bienes y los socios de socieda-
des civiles irregulares, salvo que su actuacin se limite a la mera admi-
nistracin de los bienes puestos en comn.
Los socios trabajadores de las cooperativas de trabajo asociado, cuan-
do opten por este rgimen en sus estatutos.
Quienes ejerzan las funciones de direccin y gerencia que conlleva el
desempeo del cargo de consejero o administrador, o presten otros
servicios para una sociedad mercantil capitalista, a ttulo lucrativo y de
ALTA Y BAJA EN LA SEGURIDAD SOCIAL / 81

forma habitual, personal y directa, siempre que posean control efectivo,
directo o indirecto de aquella. Se entendern que se dan estos requisi-
tos cuando las acciones del trabajador supongan al menos el 50 % del
capital social. Este es el rgimen aplicable a directivos y administrado-
res de sociedades (vase el captulo 1).
Se presumir, salvo prueba en contrario, que el trabajador posee el con-
trol efectivo cuando concurra alguna de las circunstancias siguientes:
que al menos la mitad del capital de la sociedad est distribuido
entre socios con los que conviva, y a quienes se encuentre unido por
vnculo conyugal o de parentesco por consanguinidad, afinidad o
adopcin, hasta el segundo grado;
que su participacin en el capital social sea igual o superior a la ter-
cera parte del mismo;
que su participacin en el capital social sea igual o superior a la cuar-
ta parte del mismo, si se tienen atribuidas funciones de direccin y
gerencia de la sociedad.
Los trabajadores autnomos extranjeros que cumplan lo establecido
en la Ley Orgnica que regula los derechos y libertades de los extranje-
ros en Espaa y su integridad social.
Los autnomos econmicamente dependientes, es decir, aquellos que
realizan una actividad econmica o profesional a ttulo lucrativo y de
forma habitual, personal, directa y lucrativa, predominantemente para
una persona jurdica o fsica (denominada cliente) del que dependen
econmicamente por percibir de l un 75 % de sus ingresos por rendi-
mientos de trabajo y de actividades profesionales o econmicas (vase
el captulo 1).
Quienes ejerzan una actividad por cuenta propia, siempre que la rea-
licen de forma habitual, personal, directa y fuera del mbito de direc-
cin y organizacin de otra persona, y a ttulo lucrativo, que requiera
la incorporacin a la mutualidad de previsin social que pudiera tener
establecida el correspondiente colegio profesional, siempre que la cita-
da mutualidad sea alguna de las constituidas con anterioridad al 10 de
noviembre de 1995.
Los miembros del Cuerpo nico de Notarios.
Los miembros del Cuerpo de Registradores de la Propiedad, Mercantiles
y de Bienes Muebles, as como del Cuerpo de Aspirantes.
Las personas incluidas en el mbito de aplicacin del Estatuto Marco
del personal estatutario de los servicios de salud que presten servi-
cios, a tiempo completo, en los servicios de salud de las diferentes
comunidades autnomas o en los centros dependientes del Instituto
Nacional de Gestin Sanitaria, por las actividades complementarias
privadas que realicen y que determinen su inclusin en el sistema de
la Seguridad Social, sin perjuicio de la opcin por la incorporacin a

la mutualidad de previsin social que pudiera tener establecida el
correspondiente colegio profesional, siempre que la citada mutuali-
dad sea alguna de las constituidas con anterioridad al 10 de noviem-
bre de 1995.
Los socios trabajadores de las cooperativas de trabajo asociado dedi-
cados a la venta ambulante que perciban ingresos directamente de los
compradores.
Los trabajadores incluidos en el Sistema Especial para Trabajadores
por Cuenta Propia Agrarios (SETA).
Con efectos desde 1 de enero de 2008, dentro del Rgimen Especial de
los Trabajadores por Cuenta Propia o Autnomos, se establece un Sistema
Especial para los Trabajadores por Cuenta Propia Agrarios, quienes deben
cumplir los siguientes requisitos para estar incluidos en l:
Ser mayor de 18 aos y titular, como propietario, arrendatario, aparcero,
cesionario u otro concepto anlogo, de una explotacin agraria.
Obtener al menos el 50 % de la renta total por la realizacin de activi-
dades agrarias u otras complementarias.
Se consideran actividades complementarias:
la participacin y presencia del titular, como consecuencia de elec-
cin pblica, en instituciones de carcter representativo, as como
en rganos de representacin de carcter sindical, cooperativo o
profesional, siempre que estos se hallen vinculados al sector agrario;
actividades de transformacin y venta directa de los productos y su
explotacin;
actividades relacionadas con la conservacin del espacio natural y
proteccin del medio ambiente;
actividades tursticas (como las realizadas por el alquiler de casas
rurales, siempre y cuando las mismas se encuentren en la corres-
pondiente explotacin agraria), cinegticas y artesanales realizadas
en la explotacin agraria.
Obtener al menos el 25 % de la renta total directamente de la actividad
agraria realizada en su explotacin.
Los rendimientos anuales netos obtenidos de la explotacin agraria
por cada titular no pueden superar la cuanta equivalente al 75 % del
importe, en cmputo anual, de la base mxima de cotizacin estable-
cida en cada momento en el Rgimen General de la Seguridad Social.
Realizar labores agrarias de forma personal y directa en las explotacio-
nes agrarias, aunque se ocupe a trabajadores por cuenta ajena, tenien-
do en cuenta determinados lmites: si son trabajadores fijos, sern un
mximo de dos; si son trabajadores eventuales, su nmero ser inde-
terminado, siempre y cuando el nmero de jornadas reales no supere,
anualmente en su conjunto, la cifra de 546, computando de fecha a

fecha. El tiempo de trabajo dedicado a las actividades agrarias o com-
plementarias debe ser superior a la mitad del tiempo de trabajo total.
Desde el 1 de enero de 2008 el cnyuge y parientes por consanguinidad

o afinidad hasta el tercer grado inclusive, que no tengan la consideracin
de trabajadores por cuenta ajena, que sean mayores de 18 aos y que
realicen la actividad agraria de forma personal y directa en la correspon-
diente explotacin familiar estn incluidos en el Rgimen Especial para
Trabajadores por Cuenta Propia Agrarios. Los hijos menores de 30 aos,
aunque convivan con el titular de la explotacin, pueden figurar como tra-
bajadores por cuenta ajena, aunque entonces no cotizan por desempleo.
Otros aspectos referentes al Rgimen de

Trabajadores Autnomos
Actividades marginales
Se considerarn como marginales, y por tanto excluidas del campo de
aplicacin del Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos, las activida-
des en las que el tiempo de dedicacin o habitualidad y la remuneracin
obtenida sean pequeos, aunque es difcil determinar cundo se produce
una actividad marginal si se dan otras peculiaridades, y en cualquier caso,
su inclusin depender solo del ejercicio de la actividad de forma habitual
y con carcter lucrativo.
Familiares del trabajador autnomo

Los familiares del empresario hasta el segundo grado, que convivan
y dependan econmicamente de l, y que de forma habitual, personal y
directa participen en la actividad de que se trate, no son trabajadores por
cuenta ajena, y por tanto, debern incluirse como autnomos.
Las excepciones a este caso son:

Los hijos menores de 30 aos. Los trabajadores autnomos podrn
contratar, como trabajadores por cuenta ajena, a los hijos menores de
30 aos, aunque convivan con l. En este caso, el hijo queda excluido
de la cobertura por desempleo.
Los hijos mayores de 30 aos con determinadas discapacidades. Los
trabajadores autnomos podrn contratar, como trabajadores por
cuenta ajena, a los hijos que, aun siendo mayores de 30 aos, tengan
especiales dificultades para su insercin laboral.
En cuanto a las parejas de hecho, no tienen la consideracin de cola-
boradores familiares y, por tanto, quienes se encuentren en esa situacin
quedan incluidos en el Rgimen General, ya que las parejas de hecho no
estn encuadradas como trabajadores por cuenta propia.

Pluriactividad
Cuando se desarrollan simultneamente actividades encuadrables en
distintos regmenes de la Seguridad Social, se produce lo que se conoce
como pluriactividad, y en ese caso, debern solicitarse tantas altas como
regmenes en los que se encuentren comprendidos.
Cobertura del riesgo de incapacidad temporal

Este tipo de cobertura se considera obligatoria para:
Los trabajadores de alta en el Rgimen Especial de Trabajadores
Autnomos.
Los trabajadores que tengan la condicin de econmicamente depen-
dientes.
Los trabajadores que desempeen actividades en que la cobertura de
las contingencias profesionales resulte obligatoria por su mayor riesgo
de siniestralidad.
Y es opcional para:
Los autnomos que tienen derecho a la prestacin de incapacidad
temporal en otro rgimen de la Seguridad Social, en razn de su plu-
riactividad y mientras se mantenga esta.
Los trabajadores incluidos en el Sistema Especial para Trabajadores
por Cuenta Propia Agrarios.
Cobertura del riesgo de contingencias profesionales

Se trata de una cobertura voluntaria, excepto para:
Los trabajadores autnomos econmicamente dependientes (TRADE).
Los socios de cooperativas de trabajo asociado dedicados a la venta
ambulante que perciban los ingresos directamente de los compradores.
Los autnomos que, sin ser socios de cooperativas, se dediquen a la
venta ambulante en mercados tradicionales o mercadillos durante
un mximo de tres das a la semana, con horario de venta inferior a
8horas/da, que no dispongan de establecimiento fijo propio ni produz-
can los artculos o productos que venden.
Est pendiente de desarrollo reglamentario la obligatoriedad para los

que realicen actividades con alto riesgo de siniestralidad.
Cobertura del cese de actividad

Es un tipo de cobertura voluntaria y debe formalizarse con la mutua
colaboradora con la Seguridad Social con la que tenga cubiertas las con-
tingencias comunes.

Afiliacin en el sistema de la Seguridad Social
Quien vaya a iniciar una actividad laboral que determine su inclusin en
un rgimen de la Seguridad Social debe solicitar su afiliacin a la misma
mediante la peticin de un nmero de afiliacin.
La afiliacin es obligatoria, nica y general para todos los regmenes

del Sistema; es exclusiva y se extiende a toda la vida de las personas com-
prendidas en el mismo.
Los trabajadores por cuenta propia o autnomos que inicien su acti-

vidad y no se encuentren ya afiliados estarn obligados a solicitar dicha
afiliacin. Esta se formula en el modelo TA.1 (solicitud de afiliacin/nmero
de Seguridad Social), y se dirigir a la Administracin de la Tesorera de la
Seguridad Social donde radique el establecimiento del trabajador autnomo.
La afiliacin tambin podr efectuarse de oficio por las direcciones

provinciales de la Tesorera General de la Seguridad Social o las adminis-
traciones de la misma cuando, como consecuencia de la actuacin de la
Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social, se compruebe que el trabajador
autnomo ha incumplido su obligacin de solicitar la afiliacin, por medio
de los datos obrantes en las entidades gestoras o por cualquier otro pro-
cedimiento. Asimismo, pueden obtenerla a travs de la Sede Electrnica
de la Seguridad Social, quienes tengan certificado digital o DNI electrnico.
La documentacin necesaria para acompaar al modelo TA.1 de afilia-

cin es la siguiente: D.N.I., tarjeta de extranjero o pasaporte y, en su caso,
certificado acreditativo del grado de discapacidad. El plazo para presentar
el TA.1 de afiliacin se establece antes de iniciar la actividad por cuenta
propia.
Altas, bajas y variacin de datos en el RETA

Altas
Los trabajadores por cuenta propia estn obligados a comunicar su
alta en el Rgimen Especial de los Trabajadores por Cuenta Propia o
Autnomos en el plazo de treinta das naturales siguientes al inicio de la
actividad.
Los efectos del alta se producirn desde el da primero del mes natural
en que concurran las condiciones de su inclusin en este Rgimen Especial,
tanto si se ha solicitado el alta como si no, en el plazo correspondiente.

Bajas
Los trabajadores por cuenta propia estn obligados a comunicar su
baja en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos en el plazo de
tres das naturales siguientes a la baja.
Los efectos de la baja se producirn desde el da primero del siguiente

al cese en la actividad si se comunica en el plazo reglamentariamente
establecido, y desde el da primero del mes siguiente a la solicitud si se
comunica fuera de plazo, salvo que el interesado acredite que el cese se
produjo en otra fecha, en cuyo caso los efectos son desde el da primero
del mes siguiente a la fecha del cese acreditada.
Variacin de datos
Los trabajadores por cuenta propia estn obligados a comunicar
las variaciones de datos que tuvieran lugar en el Rgimen Especial de
Trabajadores Autnomos, en el plazo de tres das naturales siguientes a la
variacin.
Modelos y documentacin requeridos

Se requieren diferentes modelos y documentacin para efectuar las
altas, bajas y variaciones de datos en el RETA.
Con carcter general: el modelo TA.0521, ms una hoja adicional del
mismo si se realiza ms de una actividad.
Para el Sistema Especial de Trabajadores Agrarios (SETA): el modelo
TA.521.7.
Para los trabajadores autnomos econmicamente dependientes
(TRADE): el modelo TA.521.8.
Modelos
En la web de la Seguridad Social (www.seg-social.es), podr encontrar los
distintos modelos de alta-baja, segn el tipo de trabajador por cuenta propia
o autnomo.
Documentacin necesaria para comunicar altas

Con carcter general
La documentacin requerida con carcter general es:
Documento Nacional de Identidad (DNI) o documento identificativo de
afiliacin del trabajador (TA.1).

Si se trata de un trabajador extranjero, el original y la copia del permiso
de trabajo o la certificacin de la excepcin al citado permiso, siempre
que sean de una nacionalidad que precise tal permiso de trabajo.
Comunicacin de inicio de actividad en la Declaracin Censal de la
Agencia Estatal de la Administracin Tributaria; o el justificante de
haber abonado cualquier otro impuesto por la actividad desempea-
da; o la certificacin de no abonar dichos impuestos por estar exento
de los mismos; o, en su defecto, la copia de las licencias, permisos o
autorizaciones administrativas que sean necesarias para el ejercicio de
la actividad de que se trate o indicacin del organismo o administracin
que las hubiese concedido o copia de la documentacin acreditativa de
su extincin o cese.
Trabajadores Autnomos Econmicamente Dependientes

En el caso de los trabajadores pertenecientes al sistema TRADE, el
documento correspondiente es una copia del contrato celebrado entre el
trabajador autnomo econmicamente dependiente y su cliente, una vez
registrado en el Servicio Pblico de Empleo Estatal.
Sistema Especial de Trabajadores Agrarios

En el caso de los trabajadores incluidos en el sistema SETA, la docu-
mentacin necesaria es la siguiente:
Documentacin que acredite la titularidad de, al menos, una explota-
cin agraria.
Declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas corres-
pondiente al ejercicio anterior al de la peticin de inclusin en este
Sistema Especial, salvo que el interesado no hubiera estado obligado
a presentarla. En lugar de esta documentacin, se presentar la decla-
racin justificativa que se recoge en el modelo TA.521.7 cuando se trate
del inicio de la actividad agraria.
Documentacin que acredite el resto de condiciones y requisitos, segn
las circunstancias de cada trabajador, para su inclusin en este Sistema
Especial del RETA.
Colaboradores familiares
En el caso de los familiares colaboradores con el trabajador autnomo
en la actividad de que se trate, adems del D.N.I. o el documento corres-
pondiente para extranjeros, necesitarn el libro de familia y la declaracin
del titular familiar (modelo de alta TA.0521/2).
Miembros de sociedades
En lo que respecta a los miembros de sociedades, adems del D.N.I. o
la Tarjeta de Identidad de Extranjero, es necesario aportar:

El Impuesto de Actividades Econmicas de la sociedad.
El original y la copia del documento de constitucin de la misma debi-
damente inscrita en el Registro que corresponda en cada caso, y en el
supuesto de los componentes de comunidades de bienes o sociedades
civiles, el contrato suscrito por los comuneros o socios.
Si se trata del familiar de un socio de una Sociedad Mercantil Capitalista,
el justificante de la relacin de parentesco y convivencia entre el solici-
tante y el titular de la explotacin (libro de familia).
Documentacin necesaria para comunicar bajas

Los trabajadores autnomos no societarios debern acreditar el cese
en la actividad preferentemente con la baja en el Impuesto de Actividades
Econmicas.
En cuanto a los trabajadores autnomos con actividad agraria, debern

presentar preferentemente la baja, o cualquier otro documento que acre-
dite el cese, en el censo de Hacienda (modelo 036).
Documentacin necesaria para comunicar

variacin de datos
Los trabajadores por cuenta propia debern presentar un documento
que acredite dicha variacin.
La Seguridad Social, a travs de su pgina web www.seg-social.es y

del servicio RED, le permitir, una vez que se haya registrado en el mismo,
acceder a informacin, descargar impresos y efectuar trmites, como por
ejemplo, el de cursar el alta inmediata de un trabajador ante la Direccin
Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social. Podr comunicar
los datos del trabajador por va electrnica, informtica o telemtica, y
enviar despus dichos documentos por correo a la Direccin Provincial
correspondiente.
El trabajador autnomo debe, obligatoriamente, cotizar por la cober-

tura de incapacidad temporal de la Seguridad Social, salvo que ya est
cotizando por esta contingencia en otro rgimen (por ejemplo, el Rgimen
General si trabaja tambin por cuenta ajena). Ahora bien, si solo cotiza al
Rgimen de Autnomos, como las prestaciones por incapacidad temporal
que recibir cuando est de baja dependern de la base de cotizacin que
elija, puede optar por:

Contratar un seguro privado que complemente la cantidad recibida de la
Seguridad Social o que cubra esta carencia: es el llamado Seguro de renta
diaria por incapacidad temporal, por accidente o enfermedad, que detalla-
remos en el captulo relativo a las medidas privadas (vase el captulo 6).
Completar sus prestaciones econmicas de la Seguridad Social con
alguna medida privada (ahorros, otras inversiones o rendimientos que
perciba).
Deber indicar la mutua de accidentes de trabajo y enfermedades

profesionales que elige para la garanta de dicha situacin de incapacidad
temporal; ser la Tesorera General de la Seguridad Social la que realiza-
r, con la mutua que haya escogido, las gestiones necesarias para que el
autnomo est protegido en las situaciones de incapacidad temporal.
En el caso especfico de los trabajadores autnomos econmicamente

dependientes, estos debern incorporar obligatoriamente la cobertura de
incapacidad temporal, as como la de accidentes de trabajo y enfermeda-
des profesionales de la Seguridad Social.
En el caso del Sistema Especial para los Trabajadores por Cuenta

Propia Agrarios, la cobertura de incapacidad temporal y de accidentes
de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social seguir
siendo voluntaria.
Del mismo modo, cuando se determinen reglamentariamente las acti-

vidades profesionales desarrolladas por los autnomos que presentan un
mayor riesgo de siniestralidad, ser obligatorio que estos se acojan a la
cobertura de las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales de la Seguridad Social.
Con el alta del trabajador por cuenta propia en el Rgimen Especial

de los Trabajadores Autnomos surge tambin el compromiso de este a
pagar las cotizaciones correspondientes.
LA COTIZACIN DEL TRABAJADOR

AUTNOMO
El trabajador autnomo est obligado a cotizar desde el primer da
del mes en que inicia su actividad y durante todo el tiempo que desarrolle
dicha actividad, incluso durante las situaciones de incapacidad temporal,
riesgo durante el embarazo y maternidad.

La cotizacin se realiza por meses completos, lo que significa que, con
independencia de que la actividad no se inicie el primer da del mes o se
finalice sin terminar este, hay que abonar la cuota ntegra mensual.
La obligacin termina el ltimo da del mes en que el trabajador fina-

lice su actividad por cuenta propia, siempre y cuando comunique su baja
dentro de plazo (en los seis das naturales posteriores a dicho cese). En
caso contrario, estar obligado a cotizar hasta el ltimo da del mes en
que se haya comunicado la baja, salvo que se justifique el cese de la
actividad.
Atencin!
Cuando se haya cesado en la actividad sin que el trabajador haya solicitado la
baja, lo haya hecho en forma y plazos distintos a los establecidos o haya sido
practicada de oficio, el alta as mantenida no da derecho a las prestaciones,
pero s existe la obligacin de cotizar.
A los trabajadores que realicen una actividad que conlleve su inclusin

en el RETA y no hayan cursado el alta, la Tesorera General de la Seguridad
Social podr exigirles las cotizaciones correspondientes al periodo en que
han trabajado sin estar dados de alta, con los recargos que procedan
(devengarn intereses desde la fecha en que debieron ser ingresadas y
conforme al tipo del inters legal del dinero vigente en el momento del
pago), a lo que se aadira, en su caso, las sanciones administrativas que
puedan imponerse.
Cunto cotizar?
El trabajador afiliado a este rgimen especial tiene que determinar
l mismo lo que quiere cotizar, mientras que para los trabajadores del
rgimen general, la cantidad ya viene establecida. Para entender cmo
funciona la cotizacin debemos aclarar en primer lugar unos conceptos
previos.
Base de cotizacin
Es la cantidad por la que se cotiza para obtener las prestaciones a las
que se tiene derecho. Sobre ello, existen unos lmites que determina anual-
mente el Gobierno en la Ley de Presupuestos del Estado.
El trabajador deber indicar, en el impreso de solicitud de alta en el

RETA, la base elegida, y podr elegir, con independencia de su edad, una

base de cotizacin que pueda alcanzar el 220 % de la base mnima de
cotizacin que cada ao se establezca para este rgimen especial.
La base de cotizacin mnima supera los 890 euros mensuales, mien-

tras que la mxima supera los 3.600 euros mensuales. Estas cifras se
actualizan cada ao y entran en vigor cada 1 de enero.
La base sobre la que se est obligado a cotizarse puede cambiar

dos veces al ao y elegir otra entre el mnimo y el mximo aplicables en
cada caso y en cada ejercicio, siempre que as se solicite ante la Tesorera
General de la Seguridad Social antes del da 1 de mayo, con efectos desde
el 1 de julio siguiente, y antes del 1 de noviembre, con efectos desde el 1 de
enero del ao siguiente. El modelo de solicitud de cambio en las bases de
cotizacin es el TC.4005 y podr realizarse a travs de la Sede Electrnica
de la Seguridad Social.
Quienes tuvieran cumplidos los 50 aos de edad en el momento de

causar el alta en este rgimen especial tendrn un lmite a la hora de elegir
la base de cotizacin que les interesa, segn la que se establezca regla-
mentariamente cada ao a estos efectos. Ahora bien, cuando la persona
en cuestin haya causado baja anteriormente en cualquier otro rgimen
de la Seguridad Social durante los doce meses anteriores a su alta como
autnomo, el lmite al respecto se elevar, en su caso, hasta la base coin-
cidente con aquella por la que ltimamente hubiese cotizado.
A su vez, los trabajadores autnomos que a 1 de enero de cada ao

sean menores de 47 aos de edad podrn elegir la base de cotizacin
dentro de los lmites de las bases mnima y mxima establecidas en el
respectivo ao. Si por el contrario, a 1 de enero de cada ao se tuviera ya
cumplida la edad de 47 aos, solo se podr efectuar esa misma eleccin
si la base de cotizacin a 31 de diciembre del ao anterior ha sido igual
o superior a la cantidad que se establece a tal efecto segn la Orden de
Cotizacin de cada ejercicio. En caso contrario, no podr elegirse una base
de cuanta superior a la determinada por esa norma cada ao natural,
salvo que se trate del cnyuge suprstite del titular de un negocio que,
como consecuencia del fallecimiento de este, haya tenido que ponerse al
frente del mismo y darse de alta en este Rgimen Especial de Autnomos
con 47 aos de edad, en cuyo caso no existir limitacin.
La base de cotizacin de los trabajadores autnomos que a 1 de enero

de cada ao tengan cumplida la edad de 48 o ms aos de edad estar
comprendida entre las cuantas que se determinan reglamentariamen-
te en cada ejercicio, segn la eleccin de bases, salvo que se trate del
cnyuge suprstite del titular del negocio que, como consecuencia del

fallecimiento de este, haya tenido que ponerse al frente del mismo y darse
de alta en este Rgimen Especial de Autnomos con 45 aos o ms de
edad, en cuyo caso la eleccin de bases estar comprendida entre otras
determinadas cuantas que al respecto tambin se establecen reglamen-
tariamente.
Base mnima para determinados trabajadores autnomos

Respecto a los trabajadores incluidos en este Rgimen Especial, que
en algn momento de cada ejercicio econmico y de manera simultnea
hayan tenido contratado a su servicio un nmero de trabajadores por
cuenta ajena igual o superior a diez, tendrn como base mnima de coti-
zacin para el ejercicio siguiente una cuanta igual a la correspondiente
para los trabajadores encuadrados en el grupo de cotizacin 1 del Rgimen
General.
Dicha base mnima de cotizacin tambin ser aplicable, en cada ejer-

cicio econmico, a los trabajadores autnomos incluidos en este rgimen
especial por ejercer las funciones de direccin y gerencia que conlleva
el desempeo del cargo de consejero o administrador; o presten otros
servicios para una sociedad de capital, a ttulo lucrativo y de forma habi-
tual, personal y directa, siempre que posean el control efectivo, directo
o indirecto de aquella; y por ser socios trabajadores de las sociedades
laborales cuando su participacin en el capital social, junto con la de su
cnyuge y parientes por consanguinidad, afinidad o adopcin hasta el
segundo grado con los que convivan alcance al menos el 50 %, a excep-
cin de aquellos que causen alta inicial en dicho Rgimen durante los
doce primeros meses de su actividad, a contar desde la fecha de efectos
de dicha alta.
En el supuesto de que el alta inicial en el RETA d lugar a una situacin

de pluriactividad, se aplicarn las siguientes reglas en la cotizacin:
1. Los trabajadores que causen alta por primera vez en este rgimen
especial y con motivo de la misma inicien una situacin de pluriactivi-
dad podrn elegir como base de cotizacin en ese momento la com-
prendida entre el 50 % de la base mnima de cotizacin establecida
anualmente con carcter general en la Ley de Presupuestos Generales
del Estado durante los primeros dieciocho meses, y el 75 % durante
los siguientes dieciocho meses, hasta las bases mximas establecidas
para este rgimen especial.
2. En los supuestos de trabajadores en situacin de pluriactividad en que
la actividad laboral por cuenta ajena lo fuera a tiempo parcial, con
una jornada a partir del 50 % de la correspondiente a la de un traba-
jador con jornada a tiempo completo comparable, se podr elegir en
el momento del alta como base de cotizacin la comprendida entre

el 75 % de la base mnima de cotizacin establecida anualmente
con carcter general en la Ley de Presupuestos Generales del Estado
durante los primeros dieciocho meses y el 85 % durante los siguientes
dieciocho, hasta las bases mximas establecidas para este rgimen.
3. La aplicacin de esta medida ser incompatible con cualquier otra
bonificacin o reduccin establecida como medida de fomento del
empleo autnomo, as como con la devolucin de cuotas que pueda
preverse en la correspondiente Ley de Presupuestos Generales del
Estado, como consecuencia del ejercicio de la actividad por cuenta
propia, en rgimen de pluriactividad, y con otra por cuenta ajena.
Beneficios en la cotizacin
Por un lado est la exoneracin de cuotas para los trabajadores por
cuenta propia que superan la edad ordinaria de jubilacin. En este caso,
dichos trabajadores quedarn exentos de cotizar a la Seguridad Social
salvo, en su caso, por incapacidad temporal y por contingencias profesio-
nales, siempre que renan los siguientes requisitos:
Que el trabajador haya alcanzado la edad legal de jubilacin.
Que las cotizaciones acreditadas le dieran derecho a una pensin del
100 % de la base reguladora.
En consecuencia, los trabajadores autnomos que no tengan la cober-
tura de incapacidad temporal y se encuentren en los supuestos indicados,
estarn exentos de ingresar cotizacin alguna.
Por otro lado, existen bonificaciones aplicables a los trabajadores por

cuenta propia en los siguientes casos:
Trabajadores por cuenta propia o autnomos que causen alta inicial o
que no hubieran estado en situacin de alta en los cinco aos inmedia-
tamente anteriores a la fecha de efectos del alta.
Trabajadores por cuenta propia que sean menores de 30 aos, o
menores de 35 aos en el caso de las mujeres, y causen alta inicial o
no hubieran estado en situacin de alta en los 5 aos inmediatamente
anteriores a la fecha de efectos del alta.
Personas con un grado de discapacidad mayor o igual al 33 %, las vc-
timas de violencia de gnero y las vctimas de terrorismo.
Familiares del titular de la explotacin agraria, incorporados a la activi-
dad a partir de 1 de enero de 2008.
Trabajadores autnomos de Ceuta y Melilla.
Trabajadoras sustituidas y en periodos de descanso por maternidad,
adopcin, acogimiento, riesgo durante el embarazo, riesgo durante la
lactancia natural o suspensin por paternidad.

Trabajadores incluidos en este rgimen especial por conciliacin de la
vida profesional y familiar vinculada a la contratacin en los siguientes
supuestos:
por cuidado de menores de 7 aos que estn a su cargo;
por tener a su cargo un familiar (por consanguinidad o afinidad hasta
el segundo grado inclusive) en situacin de dependencia;
y por tener a su cargo a un familiar (por consanguinidad o afinidad
hasta el segundo grado inclusive) con parlisis cerebral, enfermedad
mental o discapacidad intelectual, con un grado de discapacidad
reconocido igual o superior al 33 % o una discapacidad fsica o
sensorial con un grado de discapacidad reconocido igual o superior
al 65 %, cuando dicha discapacidad est debidamente acreditada,
siempre que dicho familiar no desempee una actividad retribuida.
Socios trabajadores de cooperativas de trabajo asociado dedicados a
la venta ambulante.
Trabajadores autnomos, personas fsicas, en la seguridad social,

segn base de cotizacion por sexo
Base mnima : 893,10
Base mnima
1,5 B.mnima
Entre 1,5 y 2
B.mnima y
Entre 2 y 3
B.mnima
B.mnima
B.mnima
3 veces
Ms de
Entre
Total
Total 1.984.268 1.709.323 103.945 63.741 91.433 15.826
VARONES 1.295.233 1.088.722 71.509 51.137 71.612 12.253
MUJERES 689.035 620.601 32.436 12.604 19.821 3.573
Ms de 3 veces B. mnima 0,8% 0,9% 0,5%

Entre 2 y 3 B. mnima. 4,6% 5,5% 2,9%
Entre 1,5 y 2 B. mnima 3,2% 3,9% 1,8%
Entre B. mnima y 1,5 B. mnima 5,2% 5,5% 4,7%
Base mnima 86,1% 84,1% 90,1%
Total Varones Mujeres
Fuente: Ficheros afiliados por cuenta propia en alta en la Seguridad Social (30/06/2016).

Ahora bien, a los trabajadores autnomos que se den de alta en la
Seguridad Social fuera de plazo, no les ser de aplicacin ningn beneficio
en la cotizacin, aunque hayan ingresado las cuotas correspondientes a
periodos anteriores a la formalizacin del alta si se ha realizado fuera de
plazo, al no poder considerrsele al corriente en el pago de cuotas a la
Seguridad Social.
Tipo de cotizacin
Es el porcentaje que se aplica a la base de cotizacin. Con la entrada
en vigor de la ley que regula el Estatuto del Trabajador Autnomo, como
ya hemos explicado anteriormente, estarn obligados a acogerse a la
prestacin por incapacidad temporal los autnomos econmicamente
dependientes en los trminos fijados. Tambin se podrn acoger los que
cursen el alta por primera vez y sean menores de 30 aos o las mujeres
mayores de 45 y los dems trabajadores, salvo que ya coticen por incapa-
cidad temporal en otro rgimen de la Seguridad Social, como por ejemplo,
el Rgimen General.
As, tanto los trabajadores del Sistema Especial por Cuenta Propia
Agrarios que no deseen acogerse a la cobertura de incapacidad tempo-
ral ofrecida por la Seguridad Social en el rgimen de autnomos como
los trabajadores autnomos que ya coticen por incapacidad temporal
en otro rgimen de la Seguridad Social tendrn un tipo de cotizacin
aplicable a la base de tres puntos menos respecto a los que se acojan a
esta cobertura.
En cuanto a la cotizacin a la Seguridad Social de los Trabajadores

Autnomos (incluidos en los regmenes especiales de trabajadores por
cuenta propia y trabajadores del mar) por las contingencias de accidentes
de trabajo y enfermedades profesionales, les sern aplicables los tipos
previstos anualmente en la Ley de Presupuestos Generales del Estado,
tarifa que vara en funcin de la correspondiente actividad econmica,
ocupacin o situacin.
Atencin!
Cuando los trabajadores autnomos realicen varias actividades que den lu-
gar a una nica inclusin en el Rgimen Especial de Trabajadores por Cuenta
Propia o Autnomos, el tipo de cotizacin aplicable ser el ms elevado de los
establecidos para las actividades que lleve a cabo.

Cuota lquida o cotizacin
Es la cantidad que el autnomo deber pagar cada mes, y es el
resultado de multiplicar la base de cotizacin por el tipo de cotizacin
(segn se est obligado o no a acogerse a la prestacin por incapacidad
temporal).
En la actualidad, las mutualidades de previsin social alternativas al

Rgimen de Autnomos extienden su mbito territorial a todo el Estado y
se convierten, de este modo, en una opcin para los profesionales que no
disponan de ellas en su territorio.
As, los profesionales que iniciaron su actividad a partir de enero

de 2008 pueden acogerse al Rgimen Especial de Trabajadores
Autnomos o a la mutualidad que ellos elijan. Respecto a los que ya
estuvieran cotizando al Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos,
tuvieron la posibilidad de darse de baja en el mismo hasta el 24 de
enero de 2008, solicitando la devolucin de las cuotas, y optar por una
mutualidad.
Mutualidades de previsin social

Si, por ejemplo, usted est trabajando por cuenta ajena (especialmente en
el caso de que ya cotice al Rgimen General por la base mxima de cotiza-
cin) y pretende hacerlo adems por cuenta propia, es aconsejable optar
por afiliarse a una Mutualidad de Previsin Social para la cotizacin como
trabajador autnomo. De este modo evitara el exceso de cotizacin a la
Seguridad Social si superase la mxima entre ambos regmenes (General
y Autnomos), exceso que no se reflejara en el futuro en un aumento de
su pensin, puesto que estara topada a la pensin mxima pblica. Esto le
permitir compatibilizar, por ejemplo, la percepcin de las prestaciones de
la Seguridad Social y la Mutualidad, es decir, el cobro de ambas pensiones
de jubilacin: la correspondiente a la Seguridad Social y la establecida en la
Mutualidad.
Estrategia de cotizacin
Si usted tiene menos de 47 aos, le queda por delante un plazo muy
largo hasta la jubilacin, por lo que le interesa cotizar lo mnimo posible. El
dinero que aporte de ms no har que su pensin de jubilacin sea mejor,
porque lo que cotice hasta entonces no se utiliza para calcular su pensin
de jubilacin, aunque s aumentaran las prestaciones por incapacidad
o fallecimiento. Lo ms aconsejable, pensando en la jubilacin, es hacer
inversiones diversificadas adecuadas a un plazo de ms de diez aos.

Con 47 aos le conviene tomar una decisin, ya que puede optar por
elevar la cotizacin en el semestre anterior a cumplir los 48 aos, en las
fechas antes indicadas, por encima del lmite establecido para los autno-
mos de esta edad o superior, y que ronda los 1.950 euros (la cifra exacta
se actualiza cada 1 de enero). Si no lo hace, tendr que ajustarse a dicho
lmite, que no podr superar, y su pensin se ver limitada en proporcin.
Incluso aunque no elija la base de cotizacin mxima, segn demuestran
las normas vigentes, se eleva la rentabilidad de la base de cotizacin de
los ltimos quince aos, salvo que usted fallezca al poco tiempo de la
jubilacin.
Si tiene 47 aos o ms y su cotizacin no era la mxima antes de

cumplir esa edad, ya no puede sobrepasar el lmite establecido (alre-
dedor de 1.950 euros), pero nuestro consejo es que al menos eleve su
cotizacin hasta este lmite mximo permitido. Con el dinero restante
le interesa realizar inversiones alternativas, para lo cual puede consultar
nuestras revistas y boletines de OCU Inversiones, as como la pgina
www.ocu.org/inversiones, que le ofrecen en cada momento las inversio-
nes ms convenientes.
Sin embargo, por la situacin de incertidumbre generada desde los

poderes pblicos sobre la sostenibilidad del sistema de pensiones, este
consejo es ms evidente si est cerca de jubilarse, aunque quizs no tanto
si le quedan ms de diez aos para su retiro y no va a tener una carrera de
cotizaciones muy larga. No obstante, tenga en cuenta que el aumento de
las bases de cotizacin tambin aumentara el resto de eventuales pres-
taciones, aparte de la jubilacin, a que puedan tener derecho usted o sus
familiares, como incapacidad permanente, viudedad, etc., lo que hace que
subir la cotizacin sea tambin favorable por este motivo.
En definitiva, incrementar su cotizacin a la Seguridad Social es ms

rentable cuanto menos falte para su jubilacin y cuantos ms aos vaya a
tener cotizados en ese momento.
Pago de la cuota
El trabajador autnomo es el responsable del ingreso de sus cuotas.
Las correspondientes a cada mes se ingresarn, dentro de dicho mes,
en cualquiera de las entidades financieras autorizadas para actuar como
Oficina Recaudadora de la Seguridad Social, presentando el Recibo de
Liquidacin de Cotizaciones (RLC), que est a disposicin en las direccio-
nes provinciales y administraciones de la Tesorera General de la Seguridad
Social.

Ahora bien, es recomendable domiciliar el pago de las cuotas en una
entidad financiera, efectuando la correspondiente solicitud en la propia
entidad financiera, en las administraciones de la Tesorera General de la
Seguridad Social o a travs de la Sede Electrnica de la Seguridad Social
(www.seg-social.es, solicitud de domiciliacin en cuenta).
Falta de ingreso de las cuotas

Transcurrido el plazo reglamentario establecido sin haber ingresado las
cuotas a la Seguridad Social, se devengarn los siguientes recargos:
Recargo del 20 % de la deuda si se abonasen las cuotas debidas tras el
vencimiento del plazo reglamentario.
Intereses de demora: se devengarn a partir del da siguiente al del ven-
cimiento del plazo reglamentario de ingreso de las cuotas, si bien sern
exigibles una vez transcurridos quince das desde la notificacin de la
providencia de apremio o la comunicacin del inicio del procedimiento
de deduccin, sin que se haya abonado la deuda. El tipo de inters de
demora ser el inters legal del dinero vigente en cada momento del
periodo de devengo, incrementado en un 25 % salvo que la Ley de
Presupuestos Generales del Estado establezca otro diferente.
Recaudacin por va ejecutiva

En el caso de incumplimiento de la obligacin de ingresar las cuotas
en el periodo voluntario de recaudacin, esta se efectuar en va ejecutiva
y quedar establecido un procedimiento exclusivamente administrativo
que es competencia de la Tesorera General de la Seguridad Social, y que
constar de los siguientes pasos:
Iniciacin del procedimiento

Dicho procedimiento se inicia automticamente una vez transcurrido el
periodo voluntario de pago sin que se hubiese satisfecho la deuda.
Despus, una vez iniciada la va ejecutiva, se expedir la providencia de

apremio, mediante la cual se despachar la ejecucin contra el patrimonio
del deudor.
Providencia de apremio
Se notificar al deudor mediante una comunicacin dirigida a l, en la
que harn constar los siguientes datos:
Datos identificativos del sujeto responsable del ingreso de las deudas.
Concepto e importe de la deuda pendiente de ingreso por principal y
recargo, as como el periodo al que corresponde.
Indicacin de que la deuda no ha sido satisfecha.

Fecha en que se expide.
Advertencia de que si el pago no se efecta en el plazo de los quince
das naturales siguientes a la notificacin, sern exigibles los intereses
de demora devengados desde la finalizacin del plazo reglamentario
de ingreso.
Aviso de que una vez firme en va administrativa la providencia de apre-
mio sin que se haya efectuado el ingreso, se proceder a la ejecucin
administrativa de las garantas existentes y, en su caso, al embargo de
los bienes del apremiado, en cuanta suficiente para cubrir el principal
de la deuda, los recargos y los intereses y costas del procedimiento que
se hayan causado y se prevea que se causen hasta la fecha de ingreso
o de la adjudicacin a favor de la Seguridad Social.
Mencin expresa de que, contra la providencia de apremio, solamente
ser admisible un recurso de alzada por los motivos siguientes:
pago;
prescripcin;
error material o aritmtico en la determinacin de la deuda;
condonacin, aplazamiento de la deuda o suspensin del proce-
dimiento;
falta de notificacin de la reclamacin de la deuda, cuando esta pro-
ceda, del acta de liquidacin o de las resoluciones que las mismas o
las autoliquidaciones de cuotas originen.
La interposicin de recurso suspender el procedimiento de apremio,
sin necesidad de la presentacin de garanta, hasta la notificacin de la
resolucin del mismo.
Las providencias de apremio que no hayan sido objeto de recurso y

aquellas contra las que se hubiera formulado pero se hubiese desestimado
se comunicarn a la Unidad de Recaudacin Ejecutiva para que proceda al
embargo de bienes del deudor.
Embargo de bienes
La informacin sobre los bienes del deudor se obtendr de registros
pblicos, entidades o personas pblicas o privadas, adems del propio
obligado al pago.
Se llevarn a cabo las actuaciones materiales necesarias para la apre-

hensin de los bienes objeto del embargo, que seguirn depositados en
los lugares o entidades en los que se encuentren al ser trabados si ofrecen
garantas de seguridad y solvencia.
Enajenacin de los bienes embargados

Los bienes embargados se valorarn con referencia a precios de mer-
cado, y una vez efectuada la valoracin y la formacin de lotes en caso

de los bienes muebles, se proceder a la enajenacin de los bienes de un
mismo deudor, mediante:
Subasta pblica, que ser el procedimiento ordinario.
Concurso, cuando en el caso de bienes muebles o semovientes, las
circunstancias concurrentes, el volumen o el valor de los mismos as lo
aconsejen.
Finalizacin del expediente de apremio

Finaliza cuando resulten solventadas las deudas perseguidas, incluidos
principal, recargo, intereses y costas.
Aplazamiento del pago

Supone la autorizacin al pago de las deudas de la Seguridad Social
fuera del plazo reglamentario de ingreso, con devengo de intereses, y per-
mite considerar al deudor, al corriente en el pago de las cuotas aplazadas,
siempre y cuando cumpla con las condiciones requeridas.
Es susceptible de aplazamiento cualquier deuda de la Seguridad Social,

excepto las cuotas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.
El aplazamiento deber asegurarse mediante una garanta suficiente

para cubrir el importe principal de la deuda, recargos, intereses y costas,
salvo que el total de la deuda aplazable sea igual o inferior a 30.000 euros,
y en aquellos supuestos excepcionales en que as se aconseje y se autorice
por el Secretario de Estado de la Seguridad Social.
Siempre que se cumplan las condiciones establecidas en la resolucin

de concesin, el aplazamiento tendr los siguientes efectos:
Suspensin del procedimiento recaudatorio en cuanto a las deudas
aplazadas.
Consideracin del deudor al corriente en sus obligaciones con la
Seguridad Social.
En cuanto a los intereses, se devengar el inters de demora que se
encuentre vigente en cada momento durante el aplazamiento.
El procedimiento seguido ser el siguiente:

Solicitud. Se efectuar mediante el modelo TC 17/10, que se puede
obtener en cualquiera de las administraciones y URES de la Tesorera
General de la Seguridad Social o descargar de la web de la Seguridad
Social. Se presentar con anterioridad a la autorizacin de la enajena-
cin de bienes embargados. Y contendr los datos necesarios para la
identificacin del sujeto responsable, las circunstancias de hecho que

motiven la misma, el periodo de aplazamiento y los plazos de amorti-
zacin que se proponen, la cuanta de la deuda y los cdigos de cuenta
de cotizacin afectados.
Documentacin relativa al ofrecimiento de garantas. Se constituir a
favor de la Tesorera General de la Seguridad Social un aval de enti-
dades de depsito o de crdito o cooperativas de crdito legalmente
autorizadas para dicha actividad en el territorio espaol. Si esto no
fuera posible, se recurrira a: hipoteca, prenda con o sin desplazamiento,
seguro de caucin de compaas de seguros autorizadas para operar
en el ramo correspondiente o cualquier otra garanta suficiente para el
pago del total de la deuda y los intereses exigibles.
Tramitacin. Si la solicitud contuviera defectos u omisiones, se reque-
rir al solicitante para que en el plazo mximo de diez das subsanase
los mismos.
Resolucin. Se dictar resolucin en el plazo mximo de tres meses,
determinando los siguientes extremos:
cuanta de la deuda aplazada;
periodo total del aplazamiento, que no podr exceder de cinco aos
salvo, que por causas de carcter extraordinario, el Director General
de la Tesorera General de la Seguridad Social autorice un periodo
superior;
se acompaarn, junto a la resolucin, los cuadros de amortizacin
con los plazos, la cantidad que se deba abonar en cada uno de ellos
y las fechas de vencimiento.
Notificacin. Se practicar de conformidad con la Ley de Procedimiento
Administrativo, y la efectividad del aplazamiento quedar sujeta a las
condiciones especficas que puedan establecerse en la resolucin de
concesin del mismo.
Se considerar incumplido:
Por no constituirse las garantas pertinentes.
Por la falta de ingreso de cualquiera de los plazos de amortizacin esta-
blecidos en la resolucin.
Por no mantenerse al corriente en el pago de nuevas deudas devenga-
das con posterioridad.
En caso de incumplimiento, se proseguir el procedimiento de apremio,

dictndose providencia de apremio y procedindose a ejecutar las garan-
tas que se hubiesen constituido. En este caso, se exigirn los intereses de
demora devengados desde el vencimiento de los respectivos plazos regla-
mentarios de ingreso.

4OBLIGACIONES
DE LOS
TRABAJADORES
AUTNOMOS

Los trabajadores autnomos que, como ya se ha dicho, en unos casos
ejercen un trabajo exclusivamente por cuenta propia, en otros lo hacen
para uno o varios pagadores y en otros ejercen adems como empleado-
res, no estn exentos de una serie de obligaciones.
Empezaremos con aquellas que tienen para s y sus eventuales

empleados en materia de seguridad y prevencin de riesgos y seguiremos
con sus deberes con Hacienda, es decir, los impuestos que deben pagar
por su actividad y sus rendimientos. Por su especial condicin, estas obli-
gaciones variarn de uno a otro, por ello trataremos de indicar en cada
caso a quines afecta y en qu medida.
LA PREVENCIN DE RIESGOS LABORALES

Toda actividad entraa riesgos; para prevenirlos hay que tomar una
serie de medidas. Se trata de establecer unas pautas o de realizar unas
actividades en todos aquellos aspectos de la empresa o negocio que sean
susceptibles de riesgo, para evitar o disminuir as los que se deriven del
trabajo.
Existe una normativa especfica sobre este tema: la Ley 31/1995, de 8

de noviembre, de Prevencin de Riesgos Laborales, que ha sufrido poste-
riores modificaciones. Esta Ley tiene como objeto promover la seguridad y
la salud de los trabajadores.
Para este fin se han atribuido a diferentes organismos las competen-

cias en materia de prevencin, como veremos en los epgrafes siguientes.
Administraciones pblicas competentes

Las administraciones competentes son principalmente las que les pre-
sentamos a continuacin, adems de los rganos correspondientes de las
comunidades autnomas para las competencias que tengan transferidas.
La Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social

Tiene encomendada la funcin genrica de la vigilancia y el control de
la normativa sobre prevencin de riesgos laborales. Dicha funcin se desa-
rrolla, entre otras, en las siguientes:
Vigilar el cumplimiento de la normativa sobre prevencin de riesgos, as
como de las normas jurdico-tcnicas que incidan en las condiciones de
OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES AUTNOMOS / 105

trabajo, proponiendo a la autoridad laboral competente la sancin que
corresponda a la infraccin detectada.
Elaborar los informes solicitados por los juzgados de lo social en las
demandas interpuestas por accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales, e informar a la Autoridad Laboral sobre los accidentes
de trabajo (mortales, muy graves y graves) y las enfermedades profe-
sionales.
Ordenar la paralizacin inmediata de los trabajos cuando, a juicio del
inspector, se advierta la existencia de riesgo grave e inminente para la
seguridad y salud de los trabajadores.
Pueden presentar una denuncia quienes estn directamente afec-

tados por supuestas infracciones o simplemente quien conozca hechos
que pudieran constituir infracciones en materia laboral, seguridad y salud
laboral o Seguridad Social. Asimismo, los empresarios y trabajadores pue-
den solicitar al inspector informacin tcnica con ocasin de la actuacin
inspectora.
El modelo para la denuncia puede conseguirlo en la web del Ministerio

de Empleo y Seguridad Social, www.empleo.gob.es, en el apartado
correspondiente a la Inspeccin de Trabajo y S. Social. Despus deber
presentarlo por escrito en las inspecciones provinciales, en las reas o
dependencias provinciales de Trabajo y Asuntos Sociales, y en las unida-
des correspondientes de las comunidades autnomas. Debe contener los
datos de identificacin del denunciante y su firma, los hechos presunta-
mente constitutivos de infraccin, la fecha y el lugar en que se produjo la
infraccin, la identificacin de los responsables y todas las dems circuns-
tancias relevantes.
El Instituto Nacional de Seguridad e Higiene en el

Trabajo
Es un rgano dependiente del Ministerio de Empleo y Seguridad Social
que ejerce una funcin de asesoramiento, por ejemplo, mediante la elabo-
racin de guas tcnicas o la promocin, formacin, estudio y divulgacin
en materia de prevencin; asimismo, colabora con los rganos tcnicos de
las comunidades autnomas en materia preventiva.
Este organismo, adems, supone un apoyo tcnico y de colaboracin

con la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social en su funcin de vigilan-
cia y control, as como con los organismos internacionales competentes,
adems de promover el desarrollo de programas de cooperacin inter-
nacional.

MEJORA DE LAS CONDICIONES DE TRABAJO
La ley de Prevencin de Riesgos Laborales reconoce algunos dere-
chos y obligaciones en esta materia que afecta a los trabajadores aut-
nomos, tanto frente a la actividad laboral de sus posibles empleados
como frente a su propio trabajo. Aplicada esta ley al mbito del trabaja-
dor autnomo, desde la publicacin del Estatuto del Trabajo Autnomo
regulado en la Ley 20/2007, de 11 de julio, se determinan las obligaciones
que se vern a continuacin, en la doble vertiente ya mencionada, como
empleador o como trabajador.
Obligaciones como empleador reguladas en la Ley

de Prevencin de Riesgos Laborales
Dichas obligaciones son las siguientes:
Implantar obligatoriamente un Plan de Prevencin de Riesgos Laborales.
Informar a su contratista acerca de cualquier situacin que entrae un
riesgo para la seguridad y salud, de ellos mismos y de sus compaeros.
Evitar los riesgos eludibles y evaluar los que no se pueden evitar.
Combatir los riesgos en su origen.
Adaptar la persona al trabajo, en particular en lo que respecta a la con-
cepcin de puestos de trabajo, eleccin de equipos y mtodos de traba-
jo, con el fin de atenuar las tareas montonas y repetitivas y reducir los
efectos del trabajo mismo en la salud del empleado.
Tener en cuenta la evolucin de la tcnica en lo que a medios de preven-
cin se refiere y en equipos de trabajo que puedan facilitar las tareas de
los empleados con el menor riesgo posible.
Sustituir lo peligroso por lo que entrae poco o ningn peligro.
Planificar la prevencin, buscando un conjunto que integre tcnica,
organizacin del trabajo, condiciones del mismo, relaciones sociales y la
influencia de los factores ambientales en el trabajo.
Dar las debidas instrucciones a los empleados para su mayor seguridad
y proveerles del equipo necesario para garantizarla.
Adoptar las medidas de prevencin de riesgos para el caso de que el tra-
bajador autnomo opere con maquinaria, equipos o productos facilita-
dos por la empresa pero no realice esta actividad en el centro de trabajo.
El trabajador autnomo podr abandonar el puesto de trabajo cuando

considere que dicha actividad entraa riesgo para su vida o su salud.

Obligaciones como trabajador autnomo en
Prevencin de Riesgos Laborales
Segn la Ley de Prevencin de Riesgos Laborales, para el caso de las
empresas que contraten o subcontraten con otras (entre las que se pue-
den encontrar trabajadores autnomos) la realizacin de obras o servicios
correspondientes a su propia actividad y que se desarrollen en sus propios
centros de trabajo, debern vigilar el cumplimiento por dichos contratistas
y subcontratistas de la normativa de prevencin de riesgos laborales, uti-
lizando correctamente los medios y equipos de proteccin facilitados por
los contratistas, e informando a estos de cualquier situacin que entrae
un riesgo para la seguridad y salud.
Por tanto, el trabajador autnomo deber en esos casos, como el resto

de trabajadores, cumplir las medidas de prevencin que sean adoptadas
por la empresa con la que colabore, por su propia seguridad y salud en el
trabajo y por la de aquellas otras personas a las que pueda afectar su acti-
vidad profesional, segn su formacin y las instrucciones del empresario.
LOS DERECHOS COLECTIVOS

El Estatuto del trabajo autnomo regula los derechos colectivos de
todos los trabajadores autnomos, definiendo la representatividad de sus
asociaciones y creando el Consejo del Trabajo Autnomo como rgano
consultivo del Gobierno en materia socioeconmica y profesional.
As, el trabajador autnomo gozara de los siguientes derechos:

Afiliarse al sindicato o asociacin empresarial de su eleccin.
Afiliarse y fundar asociaciones profesionales especficas de trabajado-
res autnomos sin autorizacin previa.
Ejercer la actividad colectiva en defensa de sus intereses profesio-
nales.
Las asociaciones de trabajadores autnomos sern titulares de los

siguientes derechos:
Constituir federaciones, confederaciones o uniones que cumplan los
requisitos establecidos para la constitucin de asociaciones.
Ejercer la tutela y defensa colectiva de los intereses profesionales de los
trabajadores autnomos.

Concertar acuerdos de inters profesional para los trabajadores aut-
nomos econmicamente dependientes.
Participar en los sistemas no jurisdiccionales de solucin de controver-
sias colectivas de trabajadores autnomos cuando no est previsto en
los acuerdos de inters profesional.
Se considerarn asociaciones representativas de los trabajadores
autnomos las que demuestren suficiente implantacin en el mbito terri-
torial en el que acten (segn el grado de afiliacin de los trabajadores, el
nmero de asociaciones con las que hayan firmado convenios o acuerdos
de representacin, los recursos humanos y materiales, en la acreditacin
de un nivel de afiliacin de cotizantes al rgimen especial de autnomos,
en los acuerdos de inters profesional en los que hayan participado, etc.).
Este grado de representatividad les dotara de las siguientes funciones:

Ostentar la representacin institucional ante las administraciones
pblicas u otras entidades de carcter estatal o autnomo.
Ser consultadas cuando las administraciones diseen polticas pbli-
cas que incidan sobre el trabajo autnomo.
Gestionar programas pblicos dirigidos a los trabajadores autnomos.
Asimismo, los representantes de estas asociaciones formaran parte del

Consejo del Trabajo Autnomo, rgano gubernamental especializado en
materia socioeconmica y profesional del trabajo autnomo.
RESPONSABILIDAD POR INCUMPLIMIENTO

DE LAS NORMAS EN MATERIA
DE PREVENCIN DE RIESGOS
LABORALES
El incumplimiento de las normas de prevencin de riesgos labora-
les da lugar a diferentes tipos de responsabilidades para el trabajador
autnomo.
Responsabilidad penal
La infraccin de las actuales normas de prevencin est castigada
penalmente como delito de riesgo y se denomina delito contra la seguri-
dad de los trabajadores, recogido expresamente en el Cdigo Penal.

El Cdigo Penal castiga con penas de prisin a aquellos que, infringiendo
las normas de prevencin de riesgos laborales y al estar legalmente obliga-
dos, no faciliten los medios necesarios para que el trabajador desempee
sus funciones y lo exponga a un peligro grave para su vida, salud o inte-
gridad fsica, porque el empresario incumple la normativa de prevencin.
Esto puede ser constitutivo de una infraccin penal, aunque no se produzca
lesin alguna. Las penas mencionadas previstas en estos supuestos son
las de prisin de seis meses a tres aos y multa de seis a doce meses (que
fija el Tribunal en funcin de las circunstancias personales de cada caso).
Responsabilidad civil
En el caso de que el trabajador autnomo sea condenado por un
juzgado, como consecuencia de una sentencia penal o de una civil, se le
puede imponer la obligacin de hacer frente a una indemnizacin eco-
nmica en concepto de responsabilidad civil por los daos y perjuicios
causados.
Responsabilidad administrativa
A propuesta de la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social, y tras la
instruccin del oportuno expediente sancionador, las infracciones tipifi-
cadas en la ley pueden ser objeto de sancin, que depender de cmo se
consideran estas: leves, graves o muy graves. Las infracciones previstas
no sern siempre objeto de sancin, ya que a la vista de los hechos, el
Inspector de Trabajo podr formular advertencias o recomendaciones, o
requerir la subsanacin de las deficiencias observadas.
En caso de incumplir el requerimiento, el inspector extender un acta

por dicha infraccin. En este caso, esta inobservancia puede considerar-
se como circunstancia agravante a efectos de determinar la sancin, o
tambin puede tenerse en cuenta como una infraccin continuada, san-
cionndose entonces con el mximo de su calificacin. No obstante, si no
est usted conforme con el acta de infraccin, podr impugnarla.
Las prestaciones econmicas que pueda recibir el trabajador que

ha sufrido un accidente de trabajo o enfermedad profesional podrn
aumentarse, segn la gravedad de la falta cometida, de un 30 a un 50 %
cuando la lesin se produzca por alguna de las causas siguiente:
Cuando los daos se produzcan por maquinaria, artefactos en instala-
ciones o centros de trabajo que carezcan de los dispositivos de precau-
cin reglamentarios o los tengan inutilizados o en malas condiciones.

Cuando no se hayan observado las medidas generales o particulares
de seguridad e de higiene en el trabajo, o las elementales condiciones
de salubridad.
Cuando no se hayan tenido en cuenta las condiciones de adecuacin
personal al trabajo, en funcin de las caractersticas, edad, sexo y
dems condiciones del trabajador.
En lo que se refiere a la responsabilidad en el pago, esta recae directa-
mente en el empresario o empleador y, adems, es independiente y com-
patible con las dems que puedan establecerse (por infracciones penales
y civiles).
El recargo puede ser solicitado por el trabajador afectado o bien

proponerlo la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social, y en cuanto a la
resolucin sobre el mismo, esta corresponde a la Direccin Provincial del
Instituto Nacional de la Seguridad Social, concerniendo a los Tribunales
de lo Social el conocimiento de los litigios que se deriven contra dichas
resoluciones.
Intoxicacin
Si un trabajador sufre una intoxicacin por la exposicin a agentes potencial-
mente txicos (plomo, amianto, agentes biolgicos o cancergenos, etc.) como
consecuencia del incumplimiento de las obligaciones empresariales, y el
efecto directo de tal intoxicacin es el fallecimiento del trabajador, adems de
las indemnizaciones civiles y de las sanciones administrativas o penales que
pudieran imponerse, el empresario tendr que hacer frente al recargo que
pudiera generarse en relacin con las prestaciones econmicas de muerte y
supervivencia (viudedad y orfandad si el trabajador tuviera cnyuge e hijos
beneficiarios) en los trminos de la resolucin de la Direccin Provincial del
INSS, instada por los propios familiares o a propuesta de la Inspeccin de Tra-
bajo. En este caso, y debido a la gravedad del dao, el recargo sera del 50 %.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
DEL EMPRESARIO INDIVIDUAL
El empresario debe hacer frente a una serie de obligaciones tributarias,
para lo cual normalmente contrata los servicios de gestoras que se encar-
gan de atender todas las gestiones. Recordemos que un asesoramiento
integral para una sociedad limitada con un trabajador en nmina puede
suponer una iguala mensual de aproximadamente 110 euros.

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
El empresario individual, los profesionales, los comuneros y socios de
comunidades de bienes, y los miembros de las sociedades civiles tributan
por sus rentas a travs del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
(IRPF), a diferencia de las personas jurdicas (sociedades) que tributan por
sus beneficios a travs del Impuesto sobre Sociedades.
Los rendimientos de las actividades econmicas en el IRPF pueden

determinarse por tres modalidades de tributacin diferentes.
Rgimen de estimacin directa normal

Se aplica a las personas fsicas que ejerzan una actividad empresarial
o profesional, y cuyo volumen anual de dichas actividades supera los
600.000 euros. Tambin a aquellas que, aunque les sea de aplicacin la
modalidad simplificada, hayan renunciado expresamente a ella mediante
la presentacin del impreso de declaracin censal, antes del 31 de diciem-
bre anterior al comienzo del nuevo ejercicio.
La determinacin de los rendimientos se hace como en el Impuesto de

Sociedades, mediante la siguiente frmula:
Ingresos + Autoconsumo Gastos = Base a liquidar
Tenga en cuenta que las deducciones que se aplican son las mismas
que las establecidas en el Impuesto de Sociedades.
Deben realizarse cuatro pagos a cuenta, correspondientes a cada uno de

los trimestres del ao, en los plazos del 1 al 20 de abril, julio y octubre, y del
1 al 30 de enero del ao siguiente. Desde el 1 de enero de 2015, la presen-
tacin de dichas autoliquidaciones puede realizarse electrnicamente por
internet (www.agenciatributaria.es), con firma digital o sistema Cl@ve Pin
(o mediante papel impreso generado exclusivamente mediante la utiliza-
cin del servicio de impresin desarrollado a estos efectos por la AEAT en su
Sede Electrnica). El modelo que se ha de utilizar es el impreso 130
La cantidad que se ingrese en cada uno de estos pagos ser del 20%
del rendimiento neto correspondiente al periodo trascurrido desde el pri-
mer da del ao hasta el ltimo del trimestre al que se refiere el pago frac-
cionado, descontadas las retenciones soportadas desde el comienzo del
ao hasta el fin del trimestre al que se refiere el pago fraccionado (cuando
se trate de profesionales o arrendamiento de inmuebles urbanos que
constituyan actividad econmica) y los pagos fraccionados ingresados por
los trimestres anteriores del mismo ao.

No est obligado a realizar pagos fraccionados el trabajador autnomo
que, en el desarrollo de sus actividades profesionales, al menos el 70 % de
los ingresos de su actividad fueron objeto de retencin o ingreso a cuenta
en el ao anterior. En caso de inicio de actividad, se tiene en cuenta el por-
centaje de ingresos que haya sido objeto de retencin o ingreso a cuenta
durante el perodo a que se refiere el pago fraccionado.
Los contribuyentes que desarrollen actividades empresariales cuyo ren-

dimiento se determine en la modalidad normal del mtodo de estimacin
directa estn obligados a llevar una contabilidad ajustada a lo dispuesto en
el Cdigo de Comercio.
Tratndose de actividades empresariales que no tengan carcter mer-

cantil de acuerdo con el Cdigo de Comercio, han de llevar un libro de
registro de ventas e ingresos, un libro de registro de compras y gastos, y un
libro de registro de bienes de inversin.
En cuanto a los profesionales, deben llevar un Libro de registro de

Ingresos, un Libro de registro de Gastos, un Libro de registro de Bienes de
Inversin y un Libro de registro de Provisiones de Fondos y Suplidos.
Rgimen de estimacin directa simplificada

Se aplica a las personas fsicas que ejerzan su actividad empresarial o
profesional con las siguientes condiciones:
Que el importe neto de la cifra de negocios del conjunto de estas activi-
dades no supere los 600.000 euros anuales en el ao inmediatamente
anterior.
Que no renuncien a esta modalidad. En el primer ao de actividad, al no
existir la referencia del importe neto de la cifra de negocios del ao ante-
rior, se determina el rendimiento neto por esta modalidad, salvo renuncia.
Que no determinen el rendimiento neto por el rgimen de estimacin
objetiva ni por la modalidad normal del mtodo de estimacin directa.
El rendimiento neto se calcular segn las normas de la estimacin

directa normal con las siguientes especialidades:
Las amortizaciones del inmovilizado material se practicarn de forma
lineal, en funcin de una tabla de amortizaciones simplificada, especial
para esta modalidad.
En concepto de gastos de difcil justificacin se aplica un 5 % sobre el
rendimiento neto (siempre que no sea negativo). Desde el 1 de enero
de 2015, se establece un lmite, de manera que la cuanta mxima
deducible por este concepto es de 2.000 euros anuales. Adems, este

porcentaje no es aplicable cuando el contribuyente opte por la apli-
cacin de la reduccin por el ejercicio de determinadas actividades
econmicas (artculo 32.2 de la Ley de IRPF).
Como en el caso de la estimacin directa normal, los pagos fraccio-

nados debern presentarse por internet en los plazos del 1 al 20 de abril,
julio y octubre, y del 1 al 30 de enero del ao siguiente, en el caso de estar
obligado a ello.
Sern obligatorios los siguientes libros:

Para empresarios: Libro de registro de Ventas e Ingresos, Libro de regis-
tro de Compras y Gastos y Libro de registro de Bienes de Inversin.
Para profesionales: Libro de registro de Ingresos, Libro de registro de
Gastos, Libro de registro de Bienes de Inversin y Libro de registro de
Provisiones y Suplidos.
Rgimen de estimacin objetiva

Se aplicar obligatoriamente, salvo en caso de renuncia expresa, a las
actividades empresariales que considere el Ministerio de Hacienda. Entre
estas podemos destacar una gran parte del comercio minorista, las pelu-
queras, el transporte de viajeros, los talleres de reparacin, las cafeteras,
bares, los taxis, etc.
En cambio, no pueden acogerse a este rgimen los empresarios

individuales cuyo volumen de rendimientos ntegros en el ao inmedia-
tamente anterior supere los 250.000 euros.
Sin perjuicio de este lmite, el mtodo de estimacin objetiva se

puede aplicar cuando el volumen de los rendimientos ntegros en el
ao anterior, computando exclusivamente las operaciones por las que
estn obligados a expedir factura, no supere los 125.000 euros anuales,
y cuando el destinatario sea un empresario o profesional que acte
como tal de acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento de Facturacin.
Tampoco pueden acogerse a este rgimen si el volumen de compras
en bienes y servicios (excluidas las adquisiciones de inmovilizado) en el
ejercicio anterior supere los 250.000 euros. Tambin ser impedimento
para incluirse en este rgimen el superar los lmites establecidos para
cada actividad por el Ministerio de Hacienda.
A las actividades incluidas en este rgimen se les aplican unos baremos

objetivos de obtencin de renta (conjunto de signos, ndices y mdulos).
De este modo, el rendimiento lo calcula el propio empresario aplicando a
cada actividad los signos, ndices o mdulos aprobados anualmente por el
Ministerio de Economa y Hacienda.

Y como en las otras dos modalidades, se deben realizar cuatro pagos
fraccionados en los plazos del 1 al 20 de abril, julio y octubre, y del 1 al 30 de
enero del ao siguiente, con el modelo 131.
Si se desea renunciar a esta modalidad, deber efectuarse entonces

mediante la presentacin del impreso de declaracin censal, el impreso
036 o 037, durante el mes de diciembre anterior al inicio del ao en que
deba surtir efecto. Tambin se entiende efectuada la renuncia al mtodo
de estimacin objetiva cuando se presente en plazo el pago fraccionado
del primer trimestre del ejercicio, mediante el modelo 130, previsto para el
rgimen de estimacin directa (renuncia tcita).
En el supuesto de inicio de actividad, se renunciar tcitamente pre-

sentando el modelo 130 del primer trimestre de ejercicio de la misma. La
renuncia supone la inclusin automtica en la modalidad de estimacin
directa simplificada, por el tiempo de tres aos, y se entender que se
prorroga para cada ao siguiente, salvo que se revoque.
Los empresarios acogidos a este sistema debern guardar las facturas

por orden de fecha y por trimestres, sin que tengan que llevar libros con-
tables, salvo si se deducen amortizaciones, que necesitarn un Libro de
registro de bienes de inversin. Una vez al ao deben presentar la decla-
racin anual del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas con el
modelo 100.
Obligaciones comunes a las tres modalidades
Cuando los empresarios y profesionales satisfagan rentas de trabajo, de

capital mobiliario, por arrendamiento de inmuebles urbanos y de actividades
profesionales, deben practicar retenciones que se ingresarn trimestralmen-
te en los veinte primeros das del mes siguiente al vencimiento del trimestre
al que correspondan, mediante los modelos 110 y 115.
Adems, deben presentar un resumen anual de retenciones, cumplimen-
tando los modelos 190 y 180 en el mismo plazo que la ltima declaracin de
retenciones de cada ao (del 1 al 20 de enero).
El Impuesto sobre el Valor Aadido

El trabajador autnomo debe repercutir el importe del IVA con carc-
ter general en los documentos de pago o facturas que presente como
consecuencia de la prestacin de servicios o entrega de bienes, al igual

que tendr que soportar este impuesto en todas las adquisiciones que se
efecten para el ejercicio de su actividad, salvo que se realicen actividades
exentas (por ejemplo, los mdicos) en cuyo caso tampoco podr deducir
las cuotas soportadas.
La cuota que tendr que abonar a Hacienda ser la diferencia entre el

IVA que soporta y el que repercute. Hay dos tipos de regmenes: el rgimen
general y el simplificado.
Rgimen General
La sujecin a este impuesto genera las siguientes obligaciones para el
trabajador autnomo:
Presentar declaraciones por el comienzo, modificacin y cese de la
actividad, que supone su sujecin a este Impuesto a travs de la decla-
racin censal.
Expedir y entregar facturas o documentos equivalentes de sus opera-
ciones y conservar duplicado de las mismas.
Los empresarios o profesionales que sean sujetos pasivos del IVA tie-
nen que llevar los siguientes libros de registro:
libro de registro de facturas emitidas, en el que se anotan las opera-
ciones realizadas;
libro de registro de facturas recibidas, donde se anotan las facturas y
documentos correspondientes a bienes adquiridos;
libro de registro de los Bienes de Inversin, en el que se anotan los
bienes adquiridos con el carcter de inversin.
Presentar las declaraciones-liquidaciones correspondientes e ingresar
el importe del impuesto resultante. Las trimestrales se presentan en
los veinte primeros das de abril, respecto de las operaciones del primer
trimestre; en julio, las operaciones del segundo trimestre; en octubre,
las operaciones del tercer trimestre; y hasta el 30 de enero del ao
siguiente, las operaciones del cuarto trimestre.
En la misma fecha que presenta la declaracin correspondiente al
cuarto trimestre, se debe presentar adems la correspondiente decla-
racin del resumen anual. Las declaraciones se deben presentar por
internet en la pgina web www.agenciatributaria.es, con firma digital o
sistema Cl@ve Pin.
En el mes de febrero, debern presentar la declaracin anual de opera-
ciones con terceras personas (modelo 347), salvo:
aquellos que no hayan realizado operaciones con un mismo destina-
tario superiores a 3.005,06 euros;
aquellos autnomos que tributen por el mtodo de estimacin
objetiva y, simultneamente en el IVA, por regmenes especiales
simplificados o de la agricultura, ganadera y pesca, o del recargo

de equivalencia, salvo por las operaciones por las que se expida
factura.
Los que solo hayan realizado operaciones por las que exista una obli-
gacin peridica de suministro de informacin a la Administracin
Tributaria Estatal y que, como consecuencia, se hayan incluidas ya en
declaraciones especficas, como por ejemplo, los profesionales que
emitan todas sus facturas con retencin de IRPF.
Rgimen simplificado
Se aplicar a los trabajadores autnomos que desarrollen las activida-
des establecidas por el Ministerio de Hacienda, cuyo volumen de ingresos
y de adquisiciones de bienes y servicios en el ao anterior no supere los
250.000 euros (a partir de 2018, ser de 150.000 euros) respectivamente,
y tributen en el IRPF en estimacin objetiva.
Como en el rgimen general, el autnomo est obligado a presentar

declaraciones trimestrales y una anual en los mismos plazos. El impreso
trimestral ser el 310.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
DE LA SOCIEDAD
El Impuesto de Sociedades
Grava los beneficios obtenidos por las personas jurdicas, incluidas
asociaciones y fundaciones, a excepcin de las sociedades civiles y las
comunidades de bienes.
La declaracin se realiza entre el 1 y el 25 de julio de cada ao para

aquellas empresas cuyo ejercicio se inicie el 1 de enero y, debe realizarse
obligatoriamente mediante va electrnica (modelo 200). En el caso de
que resulte positiva (es decir, a pagar), durante el ao siguiente se debe-
rn hacer liquidaciones mediante el modelo IS 202 sobre el beneficio
previsto, antes de los veinte primeros das de los meses de abril, octubre
y diciembre.
En cualquier caso, al tratarse de un impuesto con una cierta compleji-

dad, es aconsejable que su gestin y cumplimentacin se dejen en manos
de profesionales, como asesores o gestores.

OBLIGACIONES COMUNES
El Impuesto de Actividades Econmicas

El Impuesto de Actividades Econmicas es un impuesto directo, obli-
gatorio y de gestin compartida (gestionado por las administraciones
locales), que grava el mero ejercicio de una actividad econmica, tanto
de una empresa como de un ciudadano. Tanto para las personas fsicas
como para las jurdicas existe la obligacin de cursar el alta en alguno de
los epgrafes establecidos en este impuesto; no obstante, estn exentas
de su pago:
Todas las personas fsicas.
Las personas jurdicas que tengan un importe neto de la cifra de nego-
cio inferior a un milln de euros.

5 PRESTACIONES
DE LA SEGURIDAD
SOCIAL

El Instituto Nacional de la Seguridad Social es el organismo que gestio-
na las prestaciones econmicas y sociales a las que puede tener derecho
el trabajador autnomo (pensiones de jubilacin, incapacidad, etc.) y
donde mejor le informarn de todos los detalles. Le indicarn los requisitos
exigidos para acceder a estas prestaciones, dnde y cmo solicitarlas, el
importe, la duracin, e incluso, podr solicitar informacin sobre la pensin
que pudiera corresponderle en caso de cumplir los requisitos establecidos
para causar derecho a pensin de jubilacin (tambin puede solicitar en la
agencia correspondiente que le hagan un clculo del importe de cada una
de las prestaciones, porque es un derecho que tiene todo ciudadano, aun-
que las administraciones se muestren reacias a facilitar esta informacin).
Asimismo, a travs de su pgina web, www.seg-social.es, le ofrece una

serie de servicios que le ahorrarn desplazamientos, ya que puede obtener
formularios para solicitar prestaciones y certificados, e incluso realizar ges-
tiones sin moverse de casa.
PRESTACIONES PARA EL TRABAJADOR

AUTNOMO
Los trabajadores autnomos tienen derecho a ciertas prestaciones
siempre que renan unos requisitos, algunos comunes y otros especficos.
Son comunes a todas ellas el estar dado de alta en el Rgimen Especial

de Trabajadores Autnomos o en situacin asimilada al alta, y estar al
corriente de pago de las cotizaciones. No obstante, se puede causar dere-
cho a pensin de jubilacin, viudedad, orfandad, a favor de familiares e
incapacidad permanente absoluta o gran invalidez derivadas de contin-
gencias comunes, desde la situacin de no alta, siempre que se cumplan
los requisitos establecidos.
En todas las prestaciones se exige tener cotizado, como mnimo, el

llamado periodo de carencia, que ser distinto segn el tipo de prestacin.
Adems, las cotizaciones deben ingresarse antes de que se produzca el
hecho causante: por ejemplo, para la prestacin de incapacidad temporal,
el hecho es la baja por enfermedad o accidente.
Se computan todos los aos cotizados en cualquier rgimen de la

Seguridad Social, contndose como un nico periodo los momentos de
pluriactividad en que cotice a varios regmenes a la vez.
PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL / 121

Si no se cotiza este mnimo exigido, el trabajador no tendr derecho a
la prestacin solicitada, y las cotizaciones ingresadas con posterioridad al
hecho causante no producirn efecto.
Ser diferente cuando el trabajador s tenga cotizado el periodo de carencia

pero no se encuentre al corriente de pago. El Instituto Nacional de la Seguridad
Social (INSS) le requerir entonces para que ingrese las cuotas debidas.
Si realiza el ingreso en los treinta das siguientes a recibir el requerimien-

to, se le considerar al corriente de pago a efectos de la prestacin. Si, por
el contrario, el ingreso se efecta transcurrido dicho plazo:
En el caso de las pensiones, se le concede la prestacin desde el primer
da del mes siguiente a aquel en que se realice el ingreso de las cuotas
debidas.
Si se trata de prestaciones de pago nico y subsidios temporales, se
conceder la prestacin menos un 20 %.
Atencin!
Debe solicitar la prestacin que le interese en el rgimen en el que est coti-
zando, siempre que rena los requisitos exigidos para tener derecho. Si no es
as, se tramitar por el rgimen en el que rena los requisitos o, si no los reu-
niera en ninguno, se tramitar por el rgimen en el que el trabajador acredite
tener ms aos de cotizacin.
Asistencia sanitaria
La asistencia sanitaria pblica se dispensa a travs del Sistema
Nacional de Salud, y se consideran asegurados:
Los trabajadores por cuenta ajena o por cuenta propia, afiliados a la
Seguridad Social y en situacin de alta o asimilada a la de alta.
Los pensionistas del Sistema de la Seguridad Social.
Los perceptores de cualquier prestacin peridica de la Seguridad
Social, incluidas la prestacin y el subsidio por desempleo u otras de
similar naturaleza.
Los que hubieran agotado la prestacin o subsidio de desempleo u
otras prestaciones de similar naturaleza y que se encuentren en situa-
cin de desempleo.

Los que no se encuentren en ninguno de los puntos anteriores y sin
tener ingresos superiores en cmputo anual a cien mil euros ni cober-
tura obligatoria de la asistencia sanitaria por otra va tengan la nacio-
nalidad espaola y residan en territorio espaol; o sean nacionales de
algn Estado miembro de la Unin Europea, el Espacio Econmico
Europeo o Suiza y estn inscritos en el Registro Central de Extranjeros; o
siendo nacionales de un pas distinto de los mencionados, o aptridas,
tengan autorizacin para residir en territorio espaol.
Se consideran beneficiarios de un asegurado, los que se encuentran en
las situaciones siguientes, siempre que no tengan la condicin de personas
aseguradas y residan efectivamente en Espaa:
Ser cnyuge de la persona asegurada o convivir con ella en una rela-
cin de afectividad anloga a la conyugal, constituyendo una pareja
de hecho.
Ser excnyuge o estar separado judicialmente, y a cargo de una perso-
na asegurada por tener derecho a percibir una pensin compensatoria
por parte de esta.
Ser descendiente, o asimilado, de la persona asegurada o de su cn-
yuge, aunque est separado judicialmente, o de su pareja de hecho,
as como de su excnyuge a cargo, menor de 26 aos o mayor de
dicha edad con una discapacidad reconocida en un grado igual o
superior al 65 %.
Se consideran asimilados a descendientes, los menores sujetos a tutela
o acogimiento legal y las hermanas y hermanos de los asegurados.
Se consideran, a su vez, a cargo de la persona asegurada, cuando
conviven con la misma y dependen econmicamente de ella, con-
siderndose que existe convivencia en los casos de separacin por
razn de trabajo, estudios o circunstancias similares. Se entender que
no dependen econmicamente de la persona asegurada cuando los
mayores de edad o menores emancipados cuenten con ingresos que
superen el doble del IPREM en cmputo anual.
Existen otros supuestos especficos de acceso a la asistencia sani-
taria, con cargo a los fondos pblicos, se aplicacin de reglamentos
comunitarios o convenios internacionales, para espaoles de origen
retornados, para personas con discapacidad, para extranjeros no regis-
trados ni autorizados como residentes en Espaa, para solicitantes de
proteccin internacional, para vctimas de trata de seres humanos en
periodo de restablecimiento y reflexin e incluso la posibilidad de sus-
cribir un convenio especial de prestacin de asistencia sanitaria para
personas que no tengan la condicin de aseguradas ni de beneficiarias
del Sistema Nacional de Salud mediante el pago de una cuota estable-
cida al efecto.

La prestacin de asistencia sanitaria es reconocida por el Instituto
Nacional de la Seguridad Social, si bien se hace efectiva por las admi-
nistraciones sanitarias competentes mediante la expedicin de la tarjeta
sanitaria individual.
La salud pblica se lleva a efecto a travs de la cartera comn bsi-

ca de los servicios asistenciales, la cartera comn suplementaria y la
cartera comn de servicios accesorios del Sistema Nacional de Salud,
a las cuales hay que unir la cartera de servicios complementaria de las
comunidades autnomas en lo que respecta al mbito de sus respec-
tivas competencias.
Hay que significar que el sistema sanitario espaol se estructura en

atencin primaria o nivel bsico e inicial de atencin, atencin especializa-
da y atencin de urgencia.
Por otra parte, hay establecida una prestacin farmacutica ambu-

latoria que se dispensa al paciente mediante receta mdica u orden de
dispensacin hospitalaria, a travs de oficinas o servicios de farmacia. Esta
prestacin est sujeta a una aportacin del usuario que se har efectiva
en el momento de la dispensacin y que ser proporcional al nivel de
renta del mismo. Con carcter general, el porcentaje de aportacin es el
siguiente:
Un 60 % del precio de venta al pblico para los usuarios y para sus
beneficiarios cuya renta sea igual o superior a 100.000 euros consig-
nada en la casilla de la base liquidable de la declaracin del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF).
Un 50 % del precio de venta al pblico para los usuarios y sus bene-
ficiarios cuya renta sea igual o superior a 18.000 euros e inferior a
100.000 euros, consignada en la casilla de la base liquidable de la
declaracin del IRPF.
Un 40 % del precio de venta al pblico para las personas que ostenten
la condicin de asegurado activo y sus beneficiarios, y no estn inclui-
dos en los anteriores apartados.
Un 10 % del precio de venta al pblico para los pensionistas y sus bene-
ficiarios, si bien con un lmite mximo de aportacin mensual estable-
cido en funcin de si el importe de la renta consignada en la casilla de
la base liquidable de la declaracin del IRPF es inferior a 18.000 euros,
se encuentra entre 18.000 y 100.000 euros o es superior a esta ltima
cantidad.
Estn exentos de aportacin, los asegurados y sus beneficiarios que se

encuentren en una de las siguientes categoras:

Afectados de sndrome txico y personas con discapacidad en los
supuestos contemplados en su normativa especfica.
Perceptores de rentas de integracin social.
Perceptores de pensiones no contributivas.
Parados que han perdido el derecho a percibir el subsidio de desempleo.
Tratamientos derivados de accidente de trabajo y enfermedad profe-
sional.
Otras prestaciones facilitadas por el Sistema Nacional de Salud son:

Prestaciones ortoprotsicas, que dan lugar a ayudas econmicas en
los supuestos establecidos de acuerdo con las normas reglamentarias
vigentes y con un porcentaje de aportacin por parte del usuario, como
tambin ocurre en la prestacin farmacutica, en funcin de la renta
consignada en las casillas de la base liquidable general y del ahorro de
la declaracin del IRPF.
Productos dietticos incluidos en la dispensacin de los tratamientos
dietoterpicos a las personas que padezcan determinados trastornos
metablicos.
Transporte sanitario que consiste en el desplazamiento de enfermos
por causas exclusivamente clnicas, cuya situacin les impida despla-
zarse en los medios ordinarios de transporte.
Servicios de informacin y documentacin sanitaria y asistencial en los
trminos establecidos legalmente y con el amparo de la proteccin de
datos de carcter personal.
Incapacidad temporal
La cobertura de la prestacin econmica por incapacidad temporal
derivada de contingencias comunes tiene carcter obligatorio y se deber
formalizar con una mutua colaboradora con la Seguridad Social, con las
siguientes excepciones:
Trabajadores incluidos en el Sistema Especial de Trabajadores Agrarios
por Cuenta Propia (SETA), cuya cobertura es voluntaria.
Trabajadores en pluriactividad que coticen por la Incapacidad
Temporal en otro rgimen de la Seguridad Social, siempre que no
tengan la condicin de econmicamente dependientes (TRADE) o
desempeen actividades en que la cobertura de las contingencias
profesionales resulte obligatoria por su mayor riesgo de siniestralidad.

A su vez, la proteccin de la incapacidad temporal derivada de contin-
gencias profesionales tendr carcter voluntario, excepto para los TRADE
(Trabajador Autnomo Econmicamente Dependiente) y para aquellos
que estn obligados a formalizar su cobertura por desempear una acti-
vidad con un elevado riesgo de siniestralidad. Se deber formalizar con la
misma mutua con la que se haya formalizado la cobertura de la incapaci-
dad temporal por contingencias comunes.
Esta proteccin que la Seguridad Social ofrece, tanto a los trabaja-

dores autnomos como tambin a los trabajadores por cuenta propia
del rgimen especial agrario que voluntariamente coticen por ella, con-
siste en una prestacin econmica en caso de que, transitoriamente, no
puedan trabajar como consecuencia de una enfermedad o accidente,
ya sean de tipo laboral o de otra naturaleza, con una duracin mxima
de das prorrogables por otros 180 das ms, en el supuesto de que se
presuma que durante ellos el trabajador puede ser dado de alta mdica
por curacin.
Agotado el plazo de 365 das, el Instituto Nacional de la Seguridad

Social podr:
Prorrogar por un plazo mximo de 180 das ms la situacin de inca-
pacidad temporal.
Iniciar un expediente de incapacidad permanente.
Emitir el alta mdica por curacin o por incomparecencia.
Frente a la resolucin del INSS de cursar el alta mdica, el trabajador

podr manifestar su disconformidad ante la inspeccin mdica del servicio
pblico de salud en el plazo mximo de cuatro das naturales.
Este servicio de inspeccin mdica podr:

Discrepar del criterio del INSS, en cuyo caso se prorroga la situacin
de IT (incapacidad temporal) hasta la fecha de la segunda resolucin
administrativa del INSS, que debe hacerse en el plazo mximo de siete
das naturales.
Confirmar la decisin del INSS.
No pronunciarse.
Si no existe pronunciamiento o se confirma la decisin del INSS por

parte de la inspeccin mdica, se abonar al trabajador once das en el
primer caso o los das que medien entre le emisin del alta mdica y la
fecha de acuerdo, en el segundo, de conformidad que no podr ser ms
de once das en ningn caso.

El Instituto Nacional de la Seguridad Social ser el nico competente
para emitir una nueva baja mdica por la misma o similar patologa, en los
180 das naturales siguientes a la referida alta mdica.
Cuando el derecho al subsidio se extinga por el transcurso del periodo

de 545 das naturales de duracin mxima (365 + 180), se examinar
necesariamente en el plazo mximo de tres meses el estado del incapaci-
tado, a efectos de su calificacin en el grado de incapacidad permanente
que corresponda.
Para obtener esta prestacin se requiere, adems de los comunes a

toda prestacin (como son estar dado de alta en la Seguridad Social y al
corriente de pago de cotizaciones), el tener cotizado un periodo mnimo
(periodo de carencia) de 180 das dentro de los ltimos cinco aos, si se
trata de enfermedad comn, ya que si la situacin de incapacidad tempo-
ral deriva de accidente, sea o no de trabajo, o de enfermedad profesional,
no se requiere periodo mnimo de cotizacin.
Accidente de trabajo
Como hemos dicho anteriormente, en la actualidad los trabajadores autno-
mos tienen la posibilidad de optar por la proteccin de este riesgo.
Se entender por accidente de trabajo del trabajador autnomo, con carcter
general, el ocurrido como consecuencia directa e inmediata del trabajo que
se realiza por su propia cuenta y que determina su inclusin en el campo de
aplicacin del RETA.
Quedan excluidos los llamados accidentes in itinere, esto es, los que se
sufran al ir o al volver del lugar de prestacin de la actividad laboral o como
consecuencia de esta.
Los accidentes de trabajo de los trabajadores autnomos que no han optado
por la proteccin de este riesgo se consideran derivados de accidente no
laboral.
Sin embargo, para los TRADE (trabajadores autnomos econmica-

mente dependientes), se entender por accidente de trabajo toda lesin
corporal que sufran con ocasin o como consecuencia de la actividad
profesional, teniendo igualmente la misma consideracin el accidente
que se sufra al ir o al volver del lugar de la prestacin de la actividad, o
como causa o consecuencia de la misma. Salvo prueba en contrario, se
presumir que el accidente no tiene relacin alguna con el trabajo cuan-
do haya ocurrido fuera del desarrollo de la actividad profesional de que
se trate.

Nacimiento del derecho a la incapacidad temporal
La emisin del parte mdico de baja es el acto que origina la iniciacin
de las actuaciones que llevan al reconocimiento del derecho al subsidio
por incapacidad temporal. La declaracin de la baja mdica se formular,
en caso de contingencia comn, en el correspondiente parte por el mdi-
co del servicio pblico de salud. En caso de que la baja mdica sea como
consecuencia de un accidente de trabajo o enfermedad profesional, el
correspondiente parte de baja se expedir por los servicios mdicos de la
mutua colaboradora con la Seguridad Social.
Los partes de confirmacin de la baja se extendern en funcin del

periodo de duracin que estime el mdico que los emite. Quedan estable-
cidos cuatro grupos de procesos:
1. Procesos de duracin estimada inferior a cinco das naturales, en los
que el facultativo del servicio pblico de salud, o de la mutua, emitir el
parte de baja y el parte de alta en el mismo acto mdico.
2. Procesos de duracin estimada de entre cinco y treinta das natu-
rales, en los que el facultativo del servicio pblico de salud, o de la
mutua, emitir el parte de baja, consignando en el mismo la fecha de
la revisin mdica prevista que, en ningn caso, exceder en ms de
siete das naturales a la fecha de baja inicial. Despus de este primer
parte de confirmacin, los sucesivos partes que sean necesarios no
podrn emitirse con una diferencia de ms de catorce das naturales
entre s.
3. Procesos de duracin estimada de entre 31 y 60 das naturales, el facul-
tativo del servicio pblico de salud, o de la mutua, emitir el parte de
baja, consignando en el mismo la fecha de la revisin mdica prevista
que, en ningn caso, exceder en ms de siete das naturales a la fecha
de baja inicial. Despus de este primer parte de confirmacin, los suce-
sivos, cuando sean necesarios, no podrn emitirse con una diferencia
de ms de veintiocho das naturales entre s.
4. Procesos de duracin estimada de 61 o ms das naturales, donde el
facultativo del servicio pblico de salud, o de la mutua, emitir el parte
de baja, consignando en el mismo la fecha de revisin mdica prevista,
que en ningn caso exceder en ms de catorce das naturales a la
fecha inicial. Despus de este primer parte de confirmacin, los sucesi-
vos, cuando sean necesarios, no podrn emitirse con una diferencia de
ms de 35 das naturales entre s.
El porcentaje que se cobre en esta cobertura, si deriva de enfermedad

comn o accidente no laboral, ser:
El 60 % de la base reguladora, que se abonar desde el cuarto da de
la baja hasta el vigsimo, ambos inclusive.

El 75 %, que se abonara desde el vigsimo da.
Si la contingencia deriva de accidente de trabajo o enfermedad profe-

sional, se abonar el 75 % desde el da siguiente a la baja.
La vieja aspiracin de los autnomos de percibir la prestacin por inca-

pacidad temporal a partir del cuarto da de enfermedad, en lugar del deci-
moquinto, parece haber sido atendida por el Gobierno, equiparando as la
proteccin de los autnomos a los trabajadores del rgimen general.
Durante el periodo en el que el trabajador est en situacin de incapa-

cidad temporal, puede suspender la obligacin de cotizar si lo comunica a
la Tesorera General de la Seguridad Social y rene una serie de requisitos
exigidos a tal efecto, sin perjuicio de seguir percibiendo la prestacin.
Atencin!
Si no tiene derecho a suspender su cotizacin y le resulta muy gravoso, pue-
de solicitar un aplazamiento o fraccionamiento de las cotizaciones que co-
rrespondan al periodo en el que est afectado por una incapacidad temporal.
Extincin del derecho a la incapacidad temporal

En lo que se refiere a la extincin de esta prestacin, esta se produce
por diferentes motivos:
Alta mdica por curacin o mejora que permita al trabajador realizar
su trabajo habitual.
Alta mdica por haberle sido reconocido al trabajador una pensin de
jubilacin.
Alta mdica con declaracin de incapacidad permanente.
Por la incomparecencia injustificada a cualquiera de las convocatorias
para los exmenes y reconocimientos establecidos por los mdicos
adscritos al INSS o a la mutua colaboradora con la Seguridad Social.
Por fallecimiento del trabajador.
Alta mdica por agotamiento del plazo mximo de incapacidad
temporal: 545 das naturales desde la baja mdica, en cuyo caso se
examinar necesariamente su situacin para determinar su estado a
efectos de calificacin o no de alguno de los grados de incapacidad
permanente, percibiendo la prestacin de incapacidad temporal hasta
que se produzca la referida calificacin, sin que subsista durante este
periodo la obligacin de cotizar.

Maternidad
Las prestaciones por maternidad tratan de cubrir la prdida de ingresos
que sufren los trabajadores por cuenta propia cuando se interrumpe su
actividad para disfrutar de los periodos de descanso que estn estableci-
dos en los siguientes casos:
Maternidad biolgica, incluso alumbramientos tras ms de 180 das de
vida fetal, con independencia de que nazca vivo o muerto.
Adopcin.
Delegacin de guarda para la convivencia preadoptiva.
Acogimiento familiar permanente o temporal siempre que su duracin
no sea inferior a un ao, y se trate de menores de 6 aos o mayores de
esa edad, salvo menores de 18 con discapacidad o que tengan espe-
ciales dificultades de insercin social o familiar a juicio de los servicios
sociales competentes.
Requisitos
Estar afiliados y en alta o en situacin asimilada a la de alta.
Encontrarse al corriente en el pago de las cuotas.
Haber cotizado como mnimo el siguiente periodo:
Si el trabajador tiene menos de 21 aos de edad en la fecha del parto
o en la fecha de la decisin administrativa o judicial de acogimiento
o de la resolucin judicial por la que se constituye la adopcin, no se
exigir periodo mnimo de cotizacin.
Si el trabajador tiene cumplidos entre 21 y 26 aos de edad en la
fecha del parto o en la fecha de la decisin administrativa o judicial
de acogimiento o de la resolucin judicial por la que se constituye
la adopcin, se exigen noventa das dentro de los siete aos inme-
diatamente anteriores al momento del inicio del descanso, o alter-
nativamente, 180 das cotizados a lo largo de su vida laboral con
anterioridad a dicha fecha.
Si el trabajador es mayor de 26 aos de edad en la fecha del parto
o en la fecha de la decisin administrativa o judicial de acogimien-
to o de la resolucin judicial por la que se constituye la adopcin,
ser necesario tener cotizados 180 das dentro de los siete aos
inmediatamente anteriores al momento del inicio del descanso, o,
alternativamente, 360 das cotizados a lo largo de su vida laboral
con anterioridad a dicha fecha.
Nacimiento del derecho

En cuanto al nacimiento del derecho, el periodo de descanso podr ser
disfrutado por la madre, o a opcin de esta, por el padre, en el caso de que

ambos trabajen, si bien las seis semanas inmediatamente posteriores al
parto son descanso obligatorio para la madre.
El derecho al subsidio nace en caso de maternidad desde el mismo da

de la fecha del parto o del inicio del descanso si este es anterior.
En caso de fallecimiento de la madre, el derecho a esta prestacin para

el padre nace desde la fecha del inicio de la inactividad laboral por parte
de este.
En los casos en que, por opcin de la madre, el padre disfrute de hasta

diez semanas de descanso, el derecho al subsidio ser efectivo desde la
fecha del comienzo del descanso del padre, que debe coincidir con la ele-
gida al ejercitar la opcin.
En los casos de adopcin y acogimiento, el disfrute puede ser indis-

tintamente por parte del padre o de la madre, y se har efectivo, bien a
partir de la fecha de la resolucin judicial o de la decisin administrativa
correspondiente, o a partir del da siguiente a la recepcin del documento
correspondiente y siempre condicionado al disfrute efectivo del descanso.
En los supuestos de adopcin internacional, cuando sea necesario el

desplazamiento con carcter previo de los padres al pas de origen del
adoptado, podr iniciarse el subsidio hasta cuatro semanas antes de la
resolucin de adopcin que corresponda.
Duracin
En caso de maternidad biolgica, y con carcter general, el periodo
de descanso tendr una duracin de diecisis semanas ininterrumpidas,
que se ampliarn en caso de parto mltiple en dos semanas ms por
cada hijo, a partir del segundo. Tambin podr ampliarse en el supuesto
de discapacidad del hijo, cuando se valore en un grado igual o superior al
33 %, en dos semanas adicionales. En los casos de parto prematuro y en
aquellos en los que el neonato precise hospitalizacin a continuacin del
parto, el descanso podr interrumpirse o ampliarse si la hospitalizacin
tiene una duracin superior a siete das, en tantos das como el neonato
permanezca hospitalizado y con un mximo de trece semanas adicio-
nales.
En caso de adopcin o acogimiento, sern diecisis semanas ininte-

rrumpidas ampliables en dos semanas ms por cada menor, a partir del
segundo, en supuestos de adopcin o acogimiento mltiples. Tambin
contarn con dos semanas adicionales en el supuesto de discapacidad en
un grado igual o superior al 33 % del menor adoptado o acogido.

Podr disfrutarse del descanso de maternidad a tiempo parcial, pero
en el caso de trabajadores por cuenta propia, la percepcin del subsidio y
la reduccin de la actividad solo podr efectuarse en un 50 %.
Prestacin econmica
Consiste en el 100 % de la base reguladora, que ser equivalente a la
base de cotizacin del mes anterior al hecho causante.
Gestin y Pago
Corresponde al Instituto Nacional de la Seguridad Social. Para solicitar
esta prestacin, es necesaria determinada documentacin:
A la solicitud correspondiente debe acompaar la acreditacin de
identidad de los solicitantes, el libro de familia o certificacin de la ins-
cripcin del hijo si estos datos no constan automatizados en el Registro
Civil e informe de maternidad expedido por el Servicio Pblico de Salud
si la trabajadora inicia el descanso con anterioridad al parto o si se
ha producido el fallecimiento del hijo tras la permanencia en el seno
materno durante, al menos, 180 das. Tambin la resolucin judicial por
la que se constituye la adopcin o tutela o resolucin administrativa o
judicial por la que se concede el acogimiento familiar en caso de adop-
cin, acogimiento o tutela.
Si se cede por la madre parte del descanso al otro progenitor, se debe
cumplimentar el apartado correspondiente de la solicitud.
Adems, a excepcin de los incluidos en el SETA y de los trabajado-
res econmicamente dependientes (TRADE), y si la entidad gestora
lo estima conveniente, presentarn una declaracin de situacin de
actividad en el modelo oficialmente establecido, sobre la persona que
gestione directamente el establecimiento mercantil, industrial o de otra
naturaleza del que sea titular, o en su caso, el cese temporal o definitivo
de la actividad desarrollada.
Paternidad
Se trata de una prestacin que se percibe durante los periodos de des-
canso y permisos que puedan disfrutarse por:
Nacimiento de un hijo.
Adopcin.
Delegacin de guarda para la convivencia preadoptiva.
Acogimiento familiar, temporal o permanente, de menores de 6 aos; o
mayores de 6 aos pero menores de 18 con discapacidad en un grado

igual o superior al 33 %; o que, por sus circunstancias y experiencias
personales o por provenir del extranjero, tengan especiales dificultades
de insercin social o familiar a juicio de los servicios sociales compe-
tentes.
Los beneficiarios de esta prestacin son

En caso de parto, el otro progenitor.
En supuestos de adopcin o acogimiento, solo uno de los progenitores,
a eleccin de los interesados.
Si solo existe un progenitor y este percibe el subsidio por maternidad,
no podr acumularse con el subsidio de paternidad.
Los requisitos para obtenerla son

Haber cotizado como mnimo el siguiente periodo: 180 das dentro de
los siete aos inmediatamente anteriores al momento del inicio del
descanso, o alternativamente, 360 das cotizados a lo largo de su vida
laboral con anterioridad a dicha fecha.

El periodo de descanso podr disfrutarse desde el nacimiento del hijo,
desde la resolucin por la que se constituye la adopcin o desde la deci-
sin administrativa o judicial de acogimiento, hasta que finalice el periodo
correspondiente al descanso por maternidad, adopcin o acogimiento, o
inmediatamente despus de la finalizacin de dicho descanso, siempre
que se produzca, en cualquier caso, el cese en la actividad durante dicho
periodo.
Podr disfrutarse el descanso por paternidad a tiempo parcial, pero el

subsidio y la reduccin subsiguiente de la actividad solo podrn efectuarse
en un 50 %.
Duracin
Trece das naturales ininterrumpidos, ampliables en dos das ms por
cada hijo a partir del segundo en los casos de parto, adopcin o acogi-
miento mltiples.
Veinte das naturales ininterrumpidos cuando el nuevo nacimiento,
adopcin o acogimiento se produzca en una familia numerosa o que,
por tal motivo, adquiera dicha condicin, o cuando en la familia exis-
tiera previamente una persona con discapacidad en un grado igual o
superior al 33 %.

Veinte das naturales ininterrumpidos cuando el hijo nacido o adoptado
o el menor acogido tenga una discapacidad en un grado igual o supe-
rior al 33 %.
Prestacin econmica
Consiste en el 100 % de la base reguladora, que ser equivalente a la
base de cotizacin del mes anterior al hecho causante.
Gestin y Pago
Corresponde al Instituto Nacional de la Seguridad Social. La documen-
tacin que se necesita para solicitar esta prestacin es:
La solicitud correspondiente debe acompaarse de la acreditacin de
identidad de los solicitantes, el libro de familia o certificacin de la ins-
cripcin del hijo si estos datos no constan automatizados en el Registro
Civil y la resolucin judicial por la que se constituye la adopcin o tutela
o resolucin administrativa o judicial por la que se concede el acogi-
miento familiar en caso de adopcin, acogimiento o tutela.
En caso de discapacidad de los hijos o menores, la certificacin del
rgano competente de la comunidad autnoma en materia de servi-
cios sociales de que este grado es igual o superior al 33 %.
Si se trata de familia numerosa, el ttulo acreditativo de la misma o el
justificante de haberlo solicitado.
En caso de disfrute a tiempo parcial, el documento suscrito por el inte-
resado en el que se recojan los trminos en que se realizar ese rgimen
de parcialidad.
Adems, a excepcin de los incluidos en el SETA y de los trabajadores
econmicamente dependientes (TRADE), y si la Entidad Gestora lo
estima conveniente, se presentar una declaracin de situacin de
actividad en el modelo oficialmente establecido sobre la persona que
Riesgo durante el embarazo

Es la situacin en que se encuentra una trabajadora embarazada,
durante el periodo de interrupcin de la actividad profesional y en los
supuestos en que el desempeo de su trabajo influya de forma negativa
en su salud o en la del feto, y as se certifique por los servicios mdicos
de la entidad gestora o de la mutua correspondiente colaboradora con la
Seguridad Social.

Las beneficiarias de esta situacin son las trabajadoras por cuenta
propia que interrumpan su actividad laboral por encontrarse en dicha
situacin de riesgo y que cumplan con los requisitos en la fecha de dicha
interrupcin.
Requisitos
Estar afiliados y en alta en el RETA.
Encontrarse al corriente en el pago de las cuotas Se considera pres-
tacin derivada de contingencias profesionales y por eso no se exige
periodo mnimo de cotizacin para su percepcin.

El derecho nace a partir del da siguiente a aquel en que se emite
el certificado mdico por los servicios mdicos del INSS o de la mutua
colaboradora con la Seguridad Social competente, si bien los efectos
econmicos se producen desde la fecha del cese efectivo en la actividad
correspondiente.
Duracin
Periodo de tiempo necesario para la proteccin de la seguridad o de
la salud de la trabajadora o el feto, mientras persista la imposibilidad de
reanudar la actividad profesional.
Extincin
Por inicio del periodo de descanso por maternidad.
Por reanudacin de la actividad profesional.
Por causar baja en el RETA.
Por interrupcin del embarazo.
Por fallecimiento.
Prestacin econmica
El importe del subsidio ser el equivalente al 100 % de la base regula-
dora correspondiente a la incapacidad temporal derivada de contingen-
cias profesionales, o en su caso, la de contingencias comunes cuando no
se haya optado por la cobertura de las contingencias profesionales.
Gestin y Pago
Corresponde al Instituto Nacional de la Seguridad Social o a la mutua
colaboradora con la Seguridad Social con la que la trabajadora por cuenta
propia tuviera formalizada la cobertura de las contingencias profesionales.
Si la trabajadora en cuestin no hubiera formalizado tal cobertura pero s

tuviera cubierta la Incapacidad Temporal (IT) por contingencias comunes,
ser competente la entidad con quien tenga cubierta dicha situacin. Y
en el caso de que no se tuviera cubierta la proteccin por IT cuando dicha
proteccin sea opcional, la gestin corresponder al INSS.
Procedimiento para el reconocimiento del derecho

La trabajadora solicitar un informe al facultativo del Servicio Pblico
de Salud en el que se acredite su situacin de embarazo y la fecha
probable del parto.
A continuacin deber solicitar al INSS o a la mutua colaboradora con
la Seguridad Social, segn corresponda, la emisin de la certificacin
mdica sobre la existencia de riesgo durante el embarazo, aportando el
informe del Servicio Pblico de Salud y una declaracin de la trabaja-
dora sobre la actividad desarrollada y la inexistencia de funciones en su
actividad que pudiera compatibilizar con su estado. Solo si se certifica
tal riesgo por la Entidad correspondiente, se solicitar de la misma la
prestacin en el modelo establecido al efecto.

econmicamente dependientes (TRADE), y si la entidad gestora lo estima
conveniente, deber presentar una declaracin de situacin de actividad
en el modelo oficialmente establecido sobre la persona que gestione
directamente el establecimiento mercantil, industrial o de otra naturaleza
del que sea titular, o en su caso, el cese temporal o definitivo de la activi-
dad desarrollada.
Riesgo durante la lactancia natural

Se trata de la situacin en que se encuentra una trabajadora durante
el periodo de lactancia natural, con interrupcin de la actividad profesio-
nal, y en los supuestos en que el desempeo de su trabajo pudiera influir
de forma negativa en su salud o en la del hijo, y as se certifique por los
servicios mdicos de la entidad gestora o Mutua Colaboradora con la
Seguridad Social competente.
Son beneficiarias de este supuesto las trabajadoras por cuenta propia

que interrumpan su actividad laboral por encontrarse en dicha situacin y
que cumplan con los requisitos en la fecha de dicha interrupcin.
Requisitos
Estar afiliados y en alta en el RETA.

Se considera prestacin derivada de contingencias profesionales y por
eso no se exige periodo mnimo de cotizacin para su percepcin.

El derecho nace a partir del da siguiente a aquel en que se emite
el certificado mdico por los servicios mdicos del INSS o de la mutua
colaboradora con la Seguridad Social competente, si bien los efectos
econmicos se producen desde la fecha del cese efectivo en la actividad
correspondiente.
Duracin
Periodo de tiempo necesario para la proteccin de la seguridad o de la
salud de la trabajadora del hijo, como mximo hasta que este cumpla 9
meses de edad.
Extincin
Por cumplir el hijo 9 meses de edad.
Por reanudacin de la actividad profesional.
Por interrupcin de la lactancia.
Por fallecimiento.
Prestacin econmica
Gestin y Pago
colaboradora con la Seguridad Social con la que la trabajadora por cuenta
propia tuviera formalizada la cobertura de las contingencias profesionales.
Si la trabajadora en cuestin no hubiera formalizado tal cobertura de con-
tingencias profesionales pero s tuviera cubiertas la Incapacidad Temporal
(IT) por contingencias comunes, ser competente la entidad que con
quien tenga cubierta dicha situacin. Y en el caso de que no se tuviera
cubierta la proteccin por IT cuando dicha proteccin sea opcional, la ges-
tin corresponder al INSS.

La trabajadora solicitar un informe al facultativo del Servicio Pblico
de Salud en el que se acredite la situacin de lactancia natural.

A continuacin deber solicitar la emisin de la certificacin mdica
sobre la existencia de riesgo durante la lactancia natural, al INSS o a
la mutua colaboradora con la Seguridad Social, segn corresponda,
aportando el informe del Servicio Pblico de Salud y una declaracin
de la trabajadora sobre la actividad desarrollada y la inexistencia de
funciones en su actividad que pudiera compatibilizar con su estado.
Solo si se certifica tal riesgo por la entidad correspondiente, se solicitar
de la misma la prestacin en el modelo establecido al efecto.
econmicamente dependientes (TRADE), y si la Entidad Gestora lo
estima conveniente, se presentar una declaracin de situacin de
actividad en el modelo oficialmente establecido sobre la persona que
Cuidado de menores afectados por cncer u otra

enfermedad grave
Esta prestacin va destinada a los progenitores, adoptantes o aco-
gedores que reducen su jornada de trabajo para el cuidado del menor a
su cargo afectado por cncer u otra enfermedad grave. Se trata de com-
pensar la prdida de ingresos que sufren los que reducen su jornada para
ocuparse del cuidado de manera directa en el tiempo de hospitalizacin y
tratamiento continuado de la enfermedad.
Los beneficiarios son los trabajadores por cuenta propia que cesen
parcialmente en su actividad en, al menos, un 50 % de su duracin, refi-
riendo ese porcentaje a una jornada de 40 horas semanales, y que tengan
un hijo o un menor acogido a cargo menor de 18 aos y padezcan cncer o
una enfermedad grave que requiera ingreso hospitalario de larga duracin
(considerndose como tal la continuacin del tratamiento mdico o el cui-
dado del menor en el domicilio tras el diagnstico y hospitalizacin por la
enfermedad grave) y que precisen cuidado directo, continuo y permanente
de sus progenitores, adoptantes o acogedores.
Requisitos
Dentro de cada unidad familiar, ambas personas progenitoras, adop-
tantes o acogedoras deben acreditar que se encuentran afiliadas y en
alta en algn rgimen pblico de la Seguridad Social.

Haber cotizado como mnimo el siguiente periodo:
a. Si el trabajador tiene menos de 21 aos de edad en la fecha en que
inicien el cese parcial de la actividad, no se exigir periodo mnimo de
cotizacin.
b. Si el trabajador tiene cumplidos entre 21 y 26 aos de edad en la fecha
en que inicien el cese parcial de la actividad, se exigen: noventa das
dentro de los siete aos inmediatamente anteriores a dicha fecha, o
alternativamente, 180 das cotizados a lo largo de su vida laboral con
anterioridad a la fecha indicada.
c. Si el trabajador es mayor de 26 aos de edad en la fecha en que inicie el
cese parcial de la actividad laboral, ser necesario tener cotizados 180
das dentro de los siete aos inmediatamente anteriores a dicha fecha,
o alternativamente, 360 das cotizados a lo largo de su vida laboral con
anterioridad a la fecha indicada.

El derecho nace a partir del mismo da en que se inicie el cese parcial
de la actividad laboral, siempre que se solicite en el plazo de tres meses
desde la fecha en que se produjo la correspondiente reduccin de jornada,
en otro caso los efectos econmicos tendrn una retroactividad mxima
de tres meses.
Duracin
Periodo inicial de un mes, prorrogable por periodos de dos meses cuan-
do subsista la necesidad del cuidado directo, continuo y permanente del
menor, que se acreditar mediante declaracin del facultativo del Servicio
Pblico de Salud, y como mximo, hasta que el menor cumpla los 18 aos.
Extincin
Por cumplir el menor 18 aos.
Por reanudacin total de la actividad profesional.
Por cesar la necesidad de cuidado directo, continuo y permanente del
menor.
Por fallecimiento del menor y por fallecimiento del beneficiario.
Prestacin econmica

Gestin y Pago
colaboradora con la Seguridad Social con la que el trabajador por cuen-
ta propia tuviera formalizada la cobertura de las contingencias profesio-
nales. Si el trabajador en cuestin no hubiera formalizado tal cobertura
pero s tuviera cubierta la Incapacidad Temporal (IT) por contingencias
comunes, ser competente la entidad que con quien tenga cubierta
dicha situacin. Y en el caso de que no se tuviera cubierta la proteccin
por IT cuando dicha proteccin sea opcional, la gestin corresponder
al INSS.

Se formalizar la correspondiente solicitud ante el INSS o la mutua que
corresponda colaboradora con la Seguridad Social, con aportacin de los
siguientes datos:
D.N.I. en el caso de espaoles y pasaporte y NIE, para extranjeros.
Justificante del pago de los dos ltimos meses
Declaracin del facultativo del Servicio Pblico de Salud en la que
conste que el menor se encuentra afectado de cncer u otra enfer-
medad grave que requiere ingreso hospitalario de larga duracin,
indicando la fecha estimada de duracin del ingreso.
Si el menor precisa de un tratamiento continuado de la enfermedad
fuera del centro hospitalario, la indicacin de la duracin estimada del
mismo.
Libro de familia o certificado de inscripcin del hijo en el Registro Civil
o resolucin judicial de adopcin o resolucin judicial o administrativa
por la que se haya concedido el acogimiento familiar preadoptivo o
permanente o, en su caso, la tutela del menor.
Declaracin indicando expresamente el porcentaje de reduccin de
su actividad profesional, en relacin con una jornada semanal de
40horas.
En el supuesto de no convivencia de los progenitores, documentacin
que acredite la custodia o a cargo de quien est el menor.
En el caso de familias monoparentales, libro de familia en que conste
un solo progenitor; si se hubiere producido la defuncin de uno de
ellos, el certificado que acredite este extremo; si se hubiera declarado
el abandono de la familia por uno de ellos, la resolucin judicial acre-
ditativa.
Declaracin de actividad referida a la parte de jornada profesional que
reduce el trabajador autnomo.

Incapacidad permanente
Cuando el trabajador autnomo presenta reducciones anatmicas o
funcionales graves, susceptibles de determinacin objetiva y previsible-
mente definitivas, que disminuyan o anulen su capacidad laboral, la situa-
cin del mismo puede ser constitutiva de una incapacidad permanente.
Requisitos generales
Estar afiliados y en alta en el RETA. No obstante se puede causar dere-
cho a pensin de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez
an desde la situacin de no alta.
Reunir el periodo mnimo de cotizacin exigido que indicaremos en
cada caso.
Accidente de trabajo y enfermedad profesional

Ya se ha indicado que actualmente es posible para los trabajadores aut-
nomos optar por la proteccin de estos riesgos profesionales, siempre que
hayan incorporado los mismos a su accin protectora.
Como ya se ha dicho, se entender por accidente de trabajo del trabajador
autnomo, con carcter general, el ocurrido como consecuencia directa e
inmediata del trabajo que se realiza por su propia cuenta y que determina su
inclusin en el campo de aplicacin del RETA. Quedan excluidos los llama-
dos accidentes in itinere, esto es, los que se sufran al ir o al volver del lugar
de prestacin de la actividad laboral o como consecuencia de esta. Tambin
estn excluidos los que se deban a fuerza mayor ajena al trabajo y los moti-
vados por dolo o imprudencia temeraria del trabajador.
En este Rgimen Especial no es aplicable, en caso de accidente de trabajo o
enfermedad profesional, el recargo de prestaciones por falta de medidas de
seguridad e higiene en el trabajo.
Los accidentes de trabajo de los trabajadores autnomos que no han optado por
la proteccin de este riesgo se consideran derivados de accidente no laboral.
Sin embargo, para los TRADE (trabajadores autnomos econmica-

mente dependientes), se entender por accidente de trabajo toda lesin
corporal que sufra con ocasin o consecuencia de la actividad profesional,
teniendo esta misma consideracin el accidente que se sufra al ir o volver
del lugar de la prestacin de la actividad, o por causa o consecuencia de la
misma. Salvo prueba en contrario, se presumir que el accidente no tiene
relacin con el trabajo cuando haya ocurrido fuera del desarrollo de la
actividad profesional de que se trate.

En lo referente a la enfermedad profesional, se considera como tal la
contrada a consecuencia del trabajo ejecutado por cuenta propia en la
actividad por la que est incluido en el RETA, y que haya sido provocada
por la accin de los elementos y sustancias y en las actividades expresa-
mente indicadas en la lista de enfermedades profesionales que se encuen-
tran relacionadas en el anexo a la reglamentacin establecida al efecto.
La incapacidad permanente se grada y se revisa en diferentes grados

mostrados a continuacin.
Incapacidad permanente parcial

Si deriva de contingencias comunes, no est protegida en el Rgimen
Especial de Trabajadores Autnomos.
Solo se protege si deriva de contingencias profesionales, y por tanto, si el

trabajador autnomo tiene cubiertas, por cotizar por ello, las contingencias
de accidente de trabajo y enfermedad profesional. Solo en este caso se con-
sidera como tal la que, sin alcanzar el grado de total, ocasiona una disminu-
cin no inferior al 50 % en el rendimiento normal de su profesin habitual,
pero sin impedirle la realizacin de las tareas fundamentales de la misma.
La prestacin consiste en una indemnizacin a tanto alzado de veinti-

cuatro mensualidades de la base reguladora que sirvi para el clculo del
subsidio de incapacidad temporal del que deriva la incapacidad perma-
nente, y que se abona en un pago nico.
Incapacidad permanente total

Supone la inhabilitacin del trabajador para el desempeo de las
tareas fundamentales de su profesin habitual, estando habilitado para
ejercer otra actividad distinta.
Para tener derecho a esta prestacin, se exige estar dado de alta o en

situacin asimilada a la de alta en la fecha del accidente o de la enferme-
dad, tener un periodo mnimo de cotizacin y estar al corriente de pago de
las cotizaciones.
Si la incapacidad deriva de accidente, sea o no de trabajo, no se exige

periodo de carencia, basta con estar dado de alta el da del accidente.
Si la incapacidad deriva de enfermedad comn, se exige un periodo

mnimo de cotizacin que ser:
Si tiene menos de 31 aos, la tercera parte del tiempo transcurrido
entre la fecha en la que cumpli 16 aos y la del hecho causante de la
pensin.

Si tiene cumplidos los 31 aos, la cuarta parte del tiempo transcurrido
entre la fecha en la que cumpli 20 aos y la del hecho causante de la
pensin, con un mnimo de cinco aos y con al menos la quinta parte
del periodo de cotizacin exigible dentro de los diez aos anteriores al
hecho causante.
Si se accede a la prestacin desde una situacin de alta o asimilada
al alta sin obligacin de cotizar, al menos la quinta parte del periodo
de cotizacin exigible deber estar comprendido en un periodo de diez
aos, que se computar hacia atrs desde la fecha en la que ces la
obligacin de cotizar.
Atencin!
La incapacidad permanente total es compatible con el desempeo de

cualquier otra actividad distinta de aquella para la que ha sido declarado
incapacitado.
El importe de esta prestacin para el trabajador autnomo menor de

55 aos ser del 55 % de la base reguladora, si bien los autnomos de ms
de 55 aos que se encuentren en esta situacin pueden acceder al 75 %,
es decir, un 20 % ms, y se equiparan as con la prestacin que reciben
los contratados por cuenta ajena: es la llamada Incapacidad Permanente
Cualificada.
El incremento del 20 % es aplicable en el Rgimen Especial de

Trabajadores Autnomos para incapacidades reconocidas a partir de 1 de
enero de 2003, exigindose como requisito adicional que el pensionista no
ostente la titularidad de una explotacin agraria, martimo-pesquera o de
un establecimiento mercantil o industrial como propietario, usufructuario
u otro concepto anlogo.
La cuanta de la pensin de incapacidad permanente total derivada de

enfermedad comn no podr resultar inferior al 55 % de la base mnima
de cotizacin para mayores de 18 aos. La base de cotizacin que sirve de
referente es la mnima vigente en el Rgimen General, sea cual sea el rgi-
men en el que se reconozca, y cada vez que se modifique la base mnima,
la pensin habr de actualizarse de modo que no quede nunca por debajo
del 55 % indicado.
No se configura como un complemento por mnimos, por lo que no

est condicionada a que el beneficiario sobrepase un determinado nivel
de rentas ni alcance una determinada edad.

Esto se aplica a todas las pensiones de incapacidad permanente total
derivada de enfermedad comn cuyo hecho causante sea posterior a 31 de
diciembre de 2007, aunque el proceso de incapacidad temporal se haya
iniciado anteriormente.
La base reguladora de Incapacidad Permanente derivada de enferme-

dad comn en alta o asimilada al alta depende, en primer lugar, de la edad:
Trabajadores de 52 aos o ms. Se halla el cociente resultante de divi-
dir por 112 las bases de cotizacin del interesado durante los 96 meses
inmediatamente anteriores a aquel en que se produzca el hecho cau-
sante segn las reglas de actualizacin. Al resultado obtenido se le apli-
car el porcentaje que corresponda en funcin de los aos cotizados,
segn la escala prevista para las pensiones de jubilacin en el apartado
1 del artculo 210 de la Ley General de la Seguridad Social, considern-
dose como cotizados a tal efecto los aos que resten para cumplir 65
aos desde la fecha del hecho causante. En caso de no alcanzarse
quince aos de cotizacin, el porcentaje aplicable ser del 50 %.
Trabajadores con menos de 52 aos. La base reguladora se obtiene
computando la suma de las bases mensuales de cotizacin en nmero
igual al de meses de que conste el periodo mnimo exigible, dividido
por el nmero de meses a que dicha base se refiera y multiplicando el
resultado por el coeficiente 1,6666 para garantizar dos pagas extraor-
dinarias al ao. De las bases de cotizacin que se tengan en cuenta, no
se actualizarn las de los veinticuatro meses anteriores.
La base reguladora de Incapacidad Permanente derivada de accidente no

laboral en alta o asimilada al alta se halla mediante el cociente que resulte de
dividir por veintiocho la suma de las bases de cotizacin del causante durante
un periodo ininterrumpido de veinticuatro meses, elegido por los beneficiarios
dentro de los siete aos inmediatamente anteriores al hecho causante.
Para la base reguladora de Incapacidad Permanente derivada de acci-

dente de trabajo para los autnomos que coticen por las contingencias pro-
fesionales, incluidos los del sistema especial agrario por cuenta propia, se
toma la base de cotizacin en la fecha del hecho causante de la prestacin.
Atencin!
Sin embargo, a diferencia del rgimen general, los meses en los que no exis-
tan cotizaciones por no estar obligados, no se rellenan con las bases mnimas,
sino que se les imputa la base de cotizacin equivalente a cero. Para evitar
los efectos de la imputacin de base cero, es conveniente suscribir para esos
periodos, cuanto menos, un convenio especial con la Seguridad Social.

Incapacidad permanente absoluta
Se determina esta calificacin cuando supone una incapacidad del
trabajador para toda profesin u oficio. Para tener opcin a la misma:
Si deriva de accidente, no se le exige tener cotizado periodo alguno.
Si deriva de enfermedad comn, se le exige tener el mismo periodo de
cotizacin que para la permanente total. Sin embargo, si el trabajador
no est en situacin de alta o asimilada al alta en el momento en el que
se emite el dictamen del Equipo Mdico de Valoraciones, se le exigir
tener cotizados quince aos, de los cuales, tres deben haberse cotizado
dentro de los diez aos anteriores a la emisin del citado dictamen. La
prestacin econmica consiste en una pensin vitalicia por el 100 %
de su base reguladora (con el lmite mximo y mnimo que se fijen en
los presupuestos). Se recibe en catorce pagas anuales y est exenta
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF). La base
reguladora se calcula igual que la de la incapacidad permanente total.
En los supuestos en que el trabajador hubiera alcanzado la edad ordi-

naria de jubilacin pero no reuniera los requisitos para causar la misma, el
porcentaje aplicable a la base reguladora ser del 50 %.
Gran invalidez
Se considera gran invlido al trabajador incapacitado que precisa de la
ayuda de terceras personas para realizar las tareas ms elementales de su
vida cotidiana.
El periodo de cotizacin exigido y el modo de calcular la base regulado-

ra es el mismo que el sealado para los grados de incapacidad permanen-
te total y de incapacidad permanente absoluta y, como en esta ltima, se
percibe la pensin en catorce pagas, que estn exentas del IRPF.
A esta pensin se aade un complemento destinado a que el invlido

pueda remunerar a la persona que le atienda. El importe del mismo ser el
equivalente al resultado de sumar el 45 % de la base mnima de cotizacin
vigente en el momento del hecho causante y el 30 % de la ltima base
de cotizacin del trabajador, correspondiente a la contingencia de la que
derive la situacin de incapacidad permanente. En ningn caso el comple-
mento podr tener un importe inferior al 45 % del importe de la pensin
en s (sin el complemento).
Invalidez no contributiva
Pueden ser constitutivas de invalidez no contributiva las deficiencias,
previsiblemente permanentes, de carcter fsico o psquico, congnitas o

no, que anulen o modifiquen la capacidad fsica, psquica o sensorial de
quienes las padecen.
Se reconoce esta prestacin a quienes, aunque no renan los requisitos

necesarios para tener derecho a una incapacidad permanente, cumplan
las siguientes condiciones:
Presentar una serie de deficiencias o minusvalas que anulen o modifiquen
su capacidad fsica, psquica o sensorial, con minusvala superior al 65 %.
Ser mayor de 18 aos y menor de 65 en la fecha en la que se soliciten.
Residir legalmente en territorio espaol y haberlo hecho durante cinco
aos, dos de los cuales deben ser inmediatamente anteriores a la fecha
de solicitud.
Carecer de rentas o de ingresos suficientes, es decir, que sus ingresos
sean inferiores a la cuanta que se establece anualmente en la Ley de
Presupuestos Generales del Estado como correspondiente a la invali-
dez no contributiva.
La solicitud se presenta en el IMSERSO o en el organismo competente

de la comunidad autnoma si tuviera transferidas las competencias, y la
cuanta de la prestacin en cuestin se incrementar en un 50 % cuando
el grado de discapacidad o enfermedad crnica sea igual o superior al
75 % y, como consecuencia de prdidas anatmicas o funcionales, se
necesite el concurso de otra persona para la realizacin de los actos ms
esenciales de la vida, tales como vestirse, desplazarse, comer o anlogos.
Jubilacin
Cuando el trabajador autnomo alcanza la edad ordinaria exigida en
cada momento puede acceder a la jubilacin siempre que rena los requi-
sitos exigidos por la Ley. Hay dos tipos: la modalidad contributiva y la no
contributiva.
Dentro de la modalidad contributiva destacan diversos tipos.
Jubilacin ordinaria
Esta prestacin se reconoce en los mismos trminos y condiciones que
en el Rgimen General de la Seguridad Social, con las particularidades
siguientes.
Edad. La edad de acceso a la pensin de jubilacin est en funcin,
adems de la edad del interesado, de las cotizaciones acumuladas a lo
largo de su vida laboral, segn lo sealado en el cuadro siguiente, que
se aplicar de forma gradual hasta el ao 2027.

PERIODO TRANSITORIO
Ao Periodos cotizados Edad exigida
35 aos y 3 meses o ms. 65 aos.

2013
Menos de 35 aos y 3 meses 65 aos y 1 mes

2014
Menos de 35 aos y 6 meses 65 aos y 2 meses

2015
36 aos o ms. 65 aos.

2016
Menos de 36 aos 65 aos y 4 meses

2017

2018

2019

2020

2021
Menos de 37 aos y 3 meses 66 aos

2022
Menos de 37 aos y 6 meses 66 aos y 2 meses.

2023

2024

2025

2026
Menos de 38 aos y 6 meses 67 aos
A partir 38 aos y 6 meses o ms. 65 aos.

de 2027 Menos de 38 aos y 6 meses 67 aos

En cuanto a la jubilacin parcial, est previsto que en un futuro pueda
aplicarse a los trabajadores autnomos y a los trabajadores por cuen-
ta propia del Rgimen Especial del Mar, cuando se apruebe la norma
correspondiente. Actualmente, al estar pendiente del desarrollo regla-
mentario pertinente, para tener derecho a la jubilacin parcial hay que
ser trabajador por cuenta ajena y, adems, que la pensin que les pueda
corresponder les sea reconocida en un rgimen de trabajadores por
cuenta ajena.
Momento del hecho causante

Para quienes se encuentran en situacin de alta, el ltimo da del mes
en que se produce el cese en el trabajo.
Para quienes se encuentran en una situacin asimilada al alta, el ltimo
da del mes en que tiene lugar la presentacin de la solicitud.
Para los trabajadores que no estn en alta ni en situacin asimilada, a
partir de la fecha de la solicitud.
La pensin en todos los casos ser efectiva a partir del da primero del
mes siguiente a la fecha sealada como la del hecho causante.
Atencin!
Recuerde que ahora, en todos los regmenes de la Seguridad Social, para

tener derecho a la pensin se exige tener cotizados al menos quince aos,
dos de los cuales deben estar comprendidos dentro de los quince aos in-
mediatamente anteriores al da en el que cesa en la actividad. A efectos del
cmputo de los aos cotizados no se tendr en cuenta la parte proporcional
correspondiente por pagas extraordinarias, sino que se considerarn solo
las cotizaciones efectivas; es decir, se exige haber trabajado quince aos
efectivos.
Base reguladora
A partir del ao 2022, la base reguladora ser el cociente que resul-
te de dividir por 350 las bases de cotizacin del interesado durante los
300meses inmediatamente anteriores al mes previo al hecho causante.
Hasta el ao 2022, el nmero de meses computables se elevar pro-

gresivamente a razn de doce meses por ao, de acuerdo con la siguiente
tabla, que indica el nmero de meses computables en cada ejercicio hasta
llegar a los 300 en 2022 y el divisor correspondiente (350).

N de meses Aos
Ao
computables/divisor computables
2013 192/224 16
2014 204/238 17
2015 216/252 18
2016 228/266 19
2017 240/280 20
2018 252/294 21
2019 264/308 22
2020 276/322 23
2021 288/336 24
2022 300/350 25
Si en el periodo tomado en cuenta para el clculo apareciesen

meses durante los cuales no hubiera habido obligacin de cotizar,
estos no se completarn con las bases mnimas vigentes, sino que tales
meses quedan en descubierto y se mantienen los meses no cotizados
como base cero.
Cuanta
La cuanta de la prestacin resulta de aplicar el porcentaje que proce-
da segn los aos cotizados a la base reguladora, con un lmite mximo y
mnimo que se fija anualmente. Para calcular la cuanta de la pensin se
aplica a la base reguladora el porcentaje procedente de computar, exclu-
sivamente, los aos de cotizacin efectiva del beneficiario, teniendo en
cuenta que hasta el ao 2027 est establecido un periodo transitorio, de
aplicacin gradual de porcentajes, segn se seala a continuacin.
No obstante, en determinados casos especiales, podrn jubilarse con

menos aos aquellos trabajadores que a lo largo de su vida laboral hayan
realizado cotizaciones en alguno de los regmenes de la Seguridad Social
que reconozcan el derecho a la jubilacin anticipada, siempre que se cum-
plan los requisitos para acceder a esta (por ejemplo, los que hayan estado
afiliados a una mutualidad laboral por cuenta ajena antes del 1 de enero
de 1967).

APLICACIN GRADUAL DE PORCENTAJES
Por los primeros 15 aos cotizados, un 50 % y por cada mes
Aos 2013
adicional de cotizacin, entre los meses 1 y 163, el 0,21 % y por
a 2019
los 83 meses siguientes, el 0,19 %.
Aos Por los primeros 15 aos cotizados, un 50 % y cada mes adi-

2020 a cional de cotizacin entre los meses 1 y 106, el 0,21 % y por los
2022 146 meses siguientes, el 0,19 %.
Aos Por los primeros 15 aos cotizados, un 50 % y por cada mes

2023 a adicional de cotizacin entre los meses 1 y 49, el 0,21 % y por
2026 los 209 meses siguientes, el 0,19 %.
Por los primeros 15 aos cotizados, un 50 % y por cada mes

A partir
adicional de cotizacin entre los meses 1 y 248, el 0,19 % y por
de 2027
los 16 meses siguientes, el 0,18 %.
Jubilacin anticipada por voluntad del interesado

Se exigen los siguientes requisitos:
a. Tener cumplida una edad inferior en dos aos, como mximo, a
la edad de jubilacin ordinaria que resulte de aplicacin en cada
caso, sin considerar los coeficientes reductores establecidos para
determinados trabajos de naturaleza excepcionalmente penosa,
txica, peligrosa e insalubre y con elevados ndices de morbilidad o
mortalidad.
b. Acreditar un periodo mnimo de cotizacin efectiva de 35 aos. En este
caso solo se computar el periodo de prestacin del servicio militar
obligatorio o de la prestacin social sustitutoria, con el lmite mximo
de un ao.
c. El importe de la pensin debe ser superior a la cuanta de la pensin
mnima que correspondera al interesado, segn su situacin familiar,
al cumplir los 65 aos de edad. En caso contrario, no se podr acceder
a esta frmula de jubilacin anticipada.
En cuanto a la aplicacin de coeficientes reductores en la modalidad

de jubilacin anticipada voluntaria, por cada trimestre o fraccin de tri-
mestre que, en el momento del hecho causante, le falte al trabajador para
cumplir la edad legal de jubilacin que le sea de aplicacin en cada caso
(considerando como tal la que le hubiera correspondido de haber segui-
do cotizando durante el plazo comprendido entre el hecho causante y el
cumplimiento de dicha edad legal), se aplicarn los coeficientes reducto-
res que se sealan en el siguiente cuadro:

Coeficiente reductor
Periodos de cotizacin
trimestral
Inferior a 38 aos y 6 meses 2%
Igual o superior a 38 aos y 6 meses e

1,875 %
inferior a 41 aos y seis meses
Igual o superior a 41 aos y 6 meses e

1,750 %
inferior a 44 aos y seis meses
Igual o superior a 44 aos y 6 meses 1,625 %
Una vez aplicados los coeficientes reductores, el importe resultante de

la pensin no podr ser superior a la cuanta que resulte de reducir el tope
mximo de pensin establecido anualmente en la Ley de Presupuestos
Generales del Estado en un 0,50 % por cada trimestre o fraccin de tri-
mestre de anticipacin.
Jubilacin anticipada por razn de discapacidad

Los trabajadores con una discapacidad igual o superior al 65 % podrn
reducir la edad de jubilacin ordinaria en un periodo equivalente al que
resulte de aplicar al tiempo efectivamente trabajado un coeficiente del
0,25, siempre que quede acreditado tal grado de incapacidad durante la
realizacin de los periodos de trabajo. Este coeficiente ser del 0,50 en los
casos en que se acredite, adems del grado de discapacidad, la necesidad
del concurso de otra persona para la realizacin de los actos esenciales de
la vida ordinaria.
En ningn caso, la aplicacin de coeficientes reductores de edad

puede dar lugar al acceso a la pensin de jubilacin antes de los 52 aos
de edad.
En los casos en los que se tiene una discapacidad igual o superior al

45%, en determinadas discapacidades reglamentariamente determina-
das, se prev la posibilidad de anticipar la edad de jubilacin siempre que
se cumplan los siguientes requisitos:
Tener al menos 56 aos de edad real.
Encontrarse en alta o en situacin asimilada a la de alta en la fecha del
hecho causante.
Estar afectado con un grado de discapacidad igual o mayor al 45 %,
debida a alguna de las siguientes discapacidades: una discapacidad

intelectual; parlisis cerebral, anomalas genticas, trastornos del
espectro autista, anomalas congnitas secundarias a talidomida,
sndrome postpolio, dao cerebral (adquirido: traumatismo craneoen-
ceflico, secuelas de tumores del SNC, infecciones o intoxicaciones),
enfermedad mental (esquizofrenia, trastorno bipolar), enfermedad
neurolgica (ELA, esclerosis mltiple, leucodistrofias, sndrome de
Tourette, lesin medular traumtica) y acreditar un tiempo de trabajo
efectivo bajo esas circunstancias de incapacidad equivalente, al menos,
al periodo mnimo de cotizacin que se exige para poder acceder a la
pensin de jubilacin.
Los trabajadores que renan las condiciones exigidas para acogerse a

la reduccin de la edad de jubilacin, tanto por tener un grado de discapa-
cidad igual o superior al 45 % en alguna de las discapacidades reglamen-
tariamente determinadas como por contar con un grado de discapacidad
igual o superior al 65 %, podrn optar porque se les aplique la que les
resulte ms favorable.
Jubilacin demorada
A los trabajadores que se jubilan con una edad superior a la establecida
legalmente, siempre que al cumplir esa edad se hubiera reunido el periodo
mnimo de cotizacin exigido, se les reconocer un porcentaje adicional
por cada ao completo de cotizacin entre la fecha en que cumpli dicha
edad y la que tenga en el hecho causante de la pensin, que oscilar entre
el 2 % con 25 aos cotizados, el 2,75 % para los que cuenten entre 25 y
37 aos cotizados y el 4 % para quienes acrediten 37 o ms aos de coti-
zacin.
El porcentaje adicional se sumar al que con carcter general le corres-

ponda por los aos de cotizacin a la Seguridad Social. Hay que destacar
que la cuanta de la pensin no podr ser superior en ningn caso al lmite
establecido para las pensiones contributivas en la correspondiente Ley de
Presupuestos Generales del Estado.
Ahora bien, en el supuesto de que, sin aplicar el porcentaje adicional

o hacindolo solo parcialmente, la pensin que corresponda alcance ya
el lmite establecido al mencionado en el prrafo anterior, es posible per-
cibir anualmente una cantidad por encima de dicho lmite. Su importe se
obtendr aplicando el porcentaje adicional no utilizado para determinar
la cuanta de la pensin al importe del lmite vigente en cada momento.
Esta cantidad se devengar mensualmente y en catorce pagas al ao,
sin que la suma de su importe y el de la pensin o pensiones que tuvie-
ra reconocidas, en cmputo anual, pueda superar la cuanta del tope
mximo de la base de cotizacin vigente en cada momento, tambin en
cmputo anual.

Adems, para quienes voluntariamente decidan continuar con su vida
laboral ms all de la edad ordinaria de jubilacin, estarn exentos de
cotizar a la Seguridad Social, excepto por incapacidad temporal, siempre
que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
65 aos de edad y 38 aos y seis meses de cotizacin.
67 aos de edad y 37 aos de cotizacin.
Si al cumplir la edad indicada no se hubieran efectuado las cotizacio-

nes requeridas en cada caso, la exencin prevista ser aplicada a partir de
la fecha en que se acrediten dichos aos de cotizacin efectiva.
Jubilacin activa
Es la modalidad de jubilacin que permite la posibilidad de compati-
bilizar el percibo del 50 % del importe de la pensin de jubilacin con la
realizacin de un trabajo por cuenta propia o ajena a tiempo completo,
siempre que se cumplan determinados requisitos que se encuentran sea-
lados legalmente.
Pensiones a las que es aplicable:
pensiones de jubilacin ordinaria;
pensiones de jubilacin demorada.
Pensiones a las que no es aplicable: pensiones de jubilacin anticipada
voluntaria.
Requisitos de los beneficiarios: debe tratarse de pensionistas de
jubilacin que tengan cumplida la edad ordinaria de jubilacin que
resulte de aplicacin en cada caso, y que el porcentaje aplicable a la
base reguladora para determinar la cuanta de la pensin alcance el
100 %.
Trabajos compatibles: con cualquier trabajo por cuenta propia.
Cuanta de la pensin de jubilacin que se debe percibir: si se accede a
la jubilacin activa sin cese en el trabajo o actividad, se tiene derecho
al percibo del 50 % del importe que correspondiera al reconocimiento
inicial; si se accede a esta modalidad de jubilacin con posterioridad
al reconocimiento de la jubilacin, se abonar el 50 % del importe de
la pensin que estuviera percibiendo el interesado en el momento de
inicio de la compatibilidad con el trabajo, excluido el complemento por
mnimos.
Cotizacin y efectos de la misma:
en estos casos ha de cotizarse a la Seguridad Social por incapaci-
dad temporal y por contingencias profesionales, si corresponde, y
adems una cotizacin especial de solidaridad del 8 % que no ser
computable para prestaciones;

en cuanto a los efectos de estas cotizaciones, tan solo podrn cau-
sarse el subsidio de incapacidad temporal y las prestaciones de
incapacidad permanente, muerte y supervivencia derivadas exclusi-
vamente de contingencias profesionales.
En cuanto a la documentacin necesaria para solicitar la pensin:

Impreso de solicitud de Pensin de Jubilacin.
Fotocopias de los boletines de cotizacin de los tres meses anteriores
a la baja, con los originales para su cotejo.
Fotocopia del DNI o documento de identificacin de la identidad del
solicitante, con el original para su cotejo.
Baja en el Rgimen de Autnomos.
Fotocopia del libro de familia.
Informe de vida laboral.
Certificado de discapacidad y grado reconocido expedido por el
IMSERSO u organismo competente de la comunidad autnoma en
caso de jubilacin anticipada por razn de discapacidad.
Esta prestacin se percibe en catorce pagas anuales y se declara en el

Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas como renta de trabajo. Por
ley se establecen los topes mximos y mnimos de las pensiones, cantida-
des que se revisan anualmente y que se pueden consultar en la informa-
cin facilitada por el Instituto Nacional de la Seguridad Social.
Atencin!
La pensin de jubilacin es compatible con el mantenimiento de la titulari-
dad del negocio y de las funciones inherentes a la titularidad, pero no con el
desempeo de la actividad, salvo que el ejercicio de tales trabajos por cuenta
propia genere unos ingresos anuales que no superen, en cmputo anual, el
Salario Mnimo Interprofesional en importe neto, es decir, ingresos ntegros
menos los gastos fiscalmente deducibles. Sin embargo, tampoco podr per-
cibir otra prestacin de la Seguridad Social salvo la de viudedad, dado que no
estarn obligados a cotizar a la Seguridad Social por tales actividades.
Para tener una idea concreta de cunto cobrar de pensin, puede

hacer una simulacin del clculo a travs del programa que facilita la
Seguridad Social en su pgina web (www.seg-social.es). Tenga en cuenta
que este clculo no es vinculante para la Seguridad Social y que se trata de
una idea aproximada, ya que la normativa de dicho clculo puede modifi-
carse en el futuro.

Modalidad no contributiva
Tienen derecho a causar pensin de jubilacin no contributiva los ciuda-
danos que, encontrndose en situacin de necesidad protegible, carezcan
de recursos suficientes para su subsistencia, siempre que cumplan los
siguientes requisitos:
Haber cumplido 65 aos de edad.
Residir legalmente en territorio espaol y haberlo hecho durante diez
aos, comprendidos entre la edad de 16 aos y la del devengo de la
pensin, de los cuales dos debern ser consecutivos e inmediatamente
anteriores a la fecha de la solicitud de pensin.
Carecer de rentas o de ingresos suficientes, entendindose que existe
carencia cuando dichas rentas sean inferiores a la cantidad que queda
establecida anualmente en la Ley de Presupuestos Generales del
Estado como cuanta correspondiente a la prestacin de jubilacin no
contributiva.
Muerte y supervivencia
Al fallecer el trabajador autnomo, sus familiares tendrn derecho a
percibir estos tipos de prestaciones si el trabajador estaba en alguno de
estos tres supuestos:
Que fuese pensionista de jubilacin.
Que fuese pensionista de incapacidad permanente.
Que en el momento del fallecimiento estuviese de alta en el rgimen
de autnomos y tuviera cotizado el periodo que se exige para cada
prestacin.
Que en el supuesto de que, en la fecha del fallecimiento, el que
fuera trabajador autnomo no se encontrara en alta o en situacin
asimilada a la de alta, reuniera un periodo mnimo de cotizacin de
quince aos.
Existen los siguientes tipos de prestaciones por muerte y supervivencia:
pensin vitalicia de viudedad, prestacin temporal de viudedad, pensin
de orfandad, pensin vitalicia o, en su caso, subsidio temporal en favor de
familiares y auxilio por defuncin.
Se deben solicitar ante la direccin provincial del INSS, correspondien-

te al domicilio de quien vaya a percibir la prestacin, presentando junto
con la documentacin requerida el impreso de solicitud de prestaciones
de supervivencia cumplimentado en el apartado correspondiente a cada
prestacin que se solicite.

Pensin vitalicia de viudedad
El cnyuge del trabajador autnomo fallecido tendr derecho a esta
pensin si se cumplen los siguientes requisitos:
Si el fallecimiento tiene su causa en un accidente, sea o no de trabajo, o
es consecuencia de una enfermedad profesional, no se exigir periodo
de cotizacin.
Si el fallecimiento fue por enfermedad comn, se exige que el traba-
jador estuviese de alta en el rgimen de autnomos y tenga cotizados
500 das dentro de los cinco aos anteriores al fallecimiento.
Si en el momento del fallecimiento el trabajador se encontraba en
situacin de alta o asimilada al alta sin obligacin de cotizar, el periodo
de cotizacin de 500 das debe estar comprendido dentro de un perio-
do ininterrumpido de cinco aos inmediatamente anteriores a la fecha
en la que ces la obligacin de cotizar.
Para tener derecho al cobro de la pensin, debe ser el cnyuge supervi-

viente, o encontrarse en alguno de los siguientes supuestos:
En caso de separacin judicial o divorcio, corresponder el derecho
nicamente a quienes hubieran sido acreedores de la pensin com-
pensatoria a que se refiere el artculo 97 del Cdigo Civil y esta quedase
extinguida por el fallecimiento del causante.
En los casos de divorcio, recibir pensin quien, reuniendo los requi-
sitos exigidos en cada caso, haya sido cnyuge legtimo, siempre que
no hubiese contrado nuevas nupcias o hubiera constituido pareja de
hecho debidamente acreditada.
Cuando la persona separada judicialmente o la divorciada no concu-
rra con otro u otros beneficiarios con derecho a pensin, percibir la
pensin ntegra. A partir de la entrada en vigor de la nueva ley, no se
produce determinacin de la pensin en proporcin al tiempo de con-
vivencia cuando solo existe un beneficiario de la pensin de viudedad,
aunque sea separado o divorciado. Esta regla se rompe si existe algn
hurfano absoluto que tuviera derecho al incremento de su pensin
con el porcentaje correspondiente a la pensin de viudedad por haber
fallecido el otro progenitor.
En caso de nulidad matrimonial, el derecho est supeditado a que se
hubiese reconocido al superviviente derecho a la indemnizacin referi-
da en el artculo 98 del Cdigo Civil. Si no hay indemnizacin, no habr
pensin de viudedad.
Sin ser acreedoras de la pensin compensatoria, tendrn derecho a la
misma las mujeres que pudieran acreditar haber sido vctimas de gne-
ro en el momento de la separacin judicial o divorcio.

Tampoco depender de que la persona divorciada o separada judicial-
mente fuera acreedora de pensin compensatoria, cuando tal separa-
cin judicial o divorcio fuera anterior a 1 de enero de 2008 y, entre dicha
fecha de separacin judicial o divorcio y la fecha de fallecimiento del
causante, no hayan transcurrido ms de diez aos, el vnculo matrimo-
nial hubiera tenido una duracin mnima de diez aos y se cuente o con
hijos comunes del matrimonio o que el beneficiario de la pensin tenga
ms de cincuenta aos en la fecha del fallecimiento del causante.
A su vez, tambin contarn con derecho a una pensin de viudedad las
personas separadas judicialmente o divorciadas con anterioridad al 1 de
enero de 2008, aunque no fueran acreedoras de pensin compensatoria,
si tuvieran ms de 65 aos, no tuvieran derecho a otra pensin pblica y la
duracin del matrimonio no hubiera sido inferior a quince aos.
Cuando se trate de parejas de hecho, se otorgar la pensin de viude-

dad a la persona que se encuentre unida al causante en el momento del
fallecimiento. Para que el sobreviviente de la pareja de hecho tenga dere-
cho a pensin, es necesario:
Que, durante la convivencia, los interesados no estuvieran impedidos
para contraer matrimonio ni tuvieran vnculo matrimonial con otra per-
sona (quedaran excluidas las personas separadas).
Que hayan convivido de forma ininterrumpida durante al menos cinco
aos antes del fallecimiento.
Que se hayan inscrito en alguno de los registros especficos existentes
en las comunidades autnomas o ayuntamientos, o hayan formalizado
un documento pblico en el que conste la constitucin de dicha pareja
al menos con dos aos de antelacin.
Que los ingresos de la persona superviviente durante el ao natural
anterior al fallecimiento no alcanzaran el 50 % de la suma de los
propios ms los del causante habidos en el mismo periodo, o el 25 %
en el caso de inexistencia de hijos comunes con derecho a pensin de
orfandad, o alternativamente, que sean inferiores a 1,5 veces el importe
del Salario Mnimo Interprofesional vigente en el momento del falleci-
miento, requisito que deber seguir concurriendo durante la percepcin
de la pensin, incrementndose ese lmite en 0,5 veces la cuanta del
mismo por cada hijo comn con derecho a la pensin de orfandad que
conviva con el superviviente.
La cuanta ser, con carcter general, del 52 % de la base reguladora que,

en caso de fallecimiento de los pensionistas de jubilacin o de incapacidad
permanente, ser la misma que sirvi para el clculo de dicha pensin, aun-
que con el resultado incrementado por el importe de las revalorizaciones que
hayan tenido lugar desde la fecha en que se caus la pensin originaria, y que

en el caso de trabajadores autnomos en activo ser el cociente resultante
de dividir por veintiocho la suma de las bases de cotizacin de un periodo
ininterrumpido de veinticuatro meses dentro de los quince aos inmedia-
tamente anteriores al mes previo al del hecho causante si la contingencia
determinante del fallecimiento es de carcter comn.
En caso de que el fallecimiento se deba a un accidente de trabajo

o a una enfermedad profesional, en los supuestos en que el trabajador
autnomo tuviera suscritas dichas contingencias, la base reguladora ser
equivalente a la base de cotizacin del trabajador en la fecha del hecho
causante.
En cuanto a los efectos econmicos, en los supuestos de enferme-

dad comn o de accidente no laboral, la fecha de efectos econmicos
coincidir con la del da primero del mes siguiente a la fecha del hecho
causante, si la solicitud se presenta dentro de los tres meses siguientes. Si
el fallecimiento es por accidente de trabajo o por enfermedad profesional,
y se cuenta con derecho a causar pensin por dichas contingencias, ser
el da siguiente al del fallecimiento si se presenta dentro de los tres meses
siguientes al mismo. Si la solicitud es posterior, en uno u otro supuesto, se
tendr derecho a una retroactividad mxima de tres meses.
Atencin!
En el caso de divorcio, si se produjera una concurrencia de beneficiarios con
derecho a la pensin, esta ser reconocida en cuanta proporcional al tiempo
vivido por cada uno de ellos con el causante, garantizndose en todo caso el
40 % a favor del cnyuge superviviente o, en su caso, del que, sin ser cnyu-
ge, conviviera con el causante en el momento del fallecimiento y resultara
beneficiario de la pensin de viudedad.
Acompaando al modelo de solicitud, se debe aportar la siguiente

documentacin:
Fotocopia del certificado de defuncin y original para su cotejo.
Fotocopia del DNI o documento de identificacin y original para su
cotejo.
Fotocopia del libro de familia y original para su cotejo.
Baja en el rgimen de autnomos del trabajador fallecido.
Boletines de cotizacin de los ltimos tres meses del fallecido.
En los casos de separacin, nulidad o divorcio, la sentencia correspon-
diente.

El cnyuge del fallecido percibir la pensin en catorce pagas al ao.
Ser compatible con el trabajo, la pensin de jubilacin y la de incapacidad
permanente. Estn garantizadas, en su caso, cuantas mnimas en funcin
de la edad y las cargas familiares del beneficiario, y estar sujeta a la tri-
butacin del IRPF. Sin embargo, el cnyuge dejar de percibir esta pensin
cuando fallezca, contraiga nuevo matrimonio o constituya nueva pareja
de hecho, o si se declara por sentencia judicial firme que el cnyuge fue
culpable del fallecimiento del trabajador.
Prestacin temporal de viudedad

Cuando el cnyuge no pueda acceder a la pensin de viudedad por
no acreditar que su matrimonio con el causante (fallecido por enfer-
medad comn anterior al matrimonio) ha durado un ao; o alternativa-
mente la existencia de hijos comunes; o un periodo de convivencia como
pareja de hecho que, sumado al de duracin del matrimonio, hubiera
superado dos aos, aunque rena el resto de los requisitos exigidos, no
se le conceder la pensin vitalicia, pero s tendr derecho a una presta-
cin temporal en cuanta igual a la de la pensin, aunque limitada a dos
aos de duracin.
Pensin de orfandad
Tendrn derecho a esta prestacin los hijos del fallecido, cualquiera
que sea el origen de su filiacin, siempre que:
El fallecido estuviera en situacin de alta o asimilada al alta, o contara
con quince aos de cotizacin si se encontraba en situacin de no alta.
Al fallecer el causante, sus hijos sean menores de 21 aos o estn inca-
pacitados para cualquier trabajo.
El hijo del causante no efecte trabajo lucrativo por cuenta propia o
ajena, o cuando realizndolo, los ingresos sean inferiores en cmputo
anual a la cuanta vigente para el salario mnimo interprofesional, tam-
bin en cmputo anual, y fuera menor de 25 aos en el momento del
fallecimiento del causante.
Acompaando al impreso de solicitud, se debe presentar la siguiente

documentacin:
Fotocopia del acta de defuncin y el original para su cotejo.
Fotocopia del DNI o documento de identificacin y el original para su
cotejo.
Fotocopia del libro de familia y el original para su cotejo.
Baja en el rgimen de autnomos del trabajador fallecido.
Boletines de cotizacin del fallecido de los ltimos tres meses.

Esta pensin se percibe en catorce pagas mensuales, y se incrementar
con el 52 % de la pensin de viudedad cuando, a la muerte del trabajador,
no existiese cnyuge superviviente o cuando el cnyuge que percibe la
pensin de viudedad falleciese, distribuyndose este porcentaje entre los
hurfanos con derecho a pensin. La cuanta mensual es, con carcter
general, del 20 % de la base reguladora, aunque si existen varios benefi-
ciarios, la suma de las cuantas de todas las prestaciones de supervivencia
no podr rebasar el 100 % de la base reguladora, salvo para que quede
garantizado el mnimo de pensin establecido en cada momento para
cada una de las prestaciones.
El beneficiario dejar de percibir esta pensin cuando fallezca, si con-

trae matrimonio, salvo que estuviese afectado de incapacidad permanen-
te absoluta o gran invalidez, cuando cumpla la edad establecida o cese la
incapacidad que le otorgaba el derecho a la pensin.
Auxilio por defuncin

Esta prestacin tiene por objeto hacer frente a los gastos de sepelio.
Tienen derecho a solicitarla el cnyuge superviviente y los hijos o familiares
que convivieran con el fallecido. Tambin puede solicitarla una persona sin
parentesco, pero en ese caso debe justificar que ha soportado los gastos
del sepelio. La cuanta actualmente establecida est en una prestacin de
46,50 euros, que se abonar en un pago nico.
Para solicitarla, hay que presentar la siguiente documentacin:

Impreso de Solicitud de auxilio por defuncin.
Fotocopia del certificado de Acta de defuncin y el original para su
cotejo.
Fotocopia del Libro de familia y el original para su cotejo.
Justificantes de los gastos del sepelio si lo solicita alguien sin parentes-
co, en cuyo caso se excluye la aportacin del Libro de familia.
Prestacin en favor de familiares

Se puede causar pensin en favor de familiares por parte de los
siguientes beneficiarios:
Nietos y hermanos, hurfanos de padre y madre, menores de 18 aos,
mayores incapacitados o menores de 22 aos cuando no efectan
trabajo lucrativo o, si lo realizan, sus ingresos no alcanzan en cmputo
anual el 75 % del Salario Mnimo Interprofesional.
Padre y abuelos, con 60 aos cumplidos o incapacitados para todo
trabajo.

Madre y abuelas, viudas, solteras, separadas judicialmente o divorcia-
das, o casadas cuyo marido sea mayor de 60 aos o est incapacitado
para el trabajo.
Hijos y hermanos de pensionistas de jubilacin o incapacidad perma-
nente, mayores de 45 aos, solteros, viudos, separados judicialmente
o divorciados, siempre que acrediten una dedicacin prolongada al
cuidado del causante.
En estos casos se deben cumplir, adems, los siguientes requisitos:

Haber convivido con el causante y a sus expensas con dos aos de
antelacin al fallecimiento.
No tener derecho a pensin pblica.
Carecer de medios de subsistencia al acreditar ingresos iguales o infe-
riores al salario mnimo interprofesional, y que no queden familiares con
obligacin y posibilidad de prestarles alimentos.
A su vez, se puede causar subsidio en favor de familiares por un plazo

de doce meses, con inclusin de dos pagas extraordinarias, por parte de
los hijos mayores de 25 aos y los hermanos mayores de 22 aos, solteros,
viudos, separados judicialmente o divorciados, que renan los siguientes
requisitos:
Haber convivido con el causante y a sus expensas con dos aos de
antelacin al fallecimiento.
No tener derecho a pensin pblica.
Carecer de medios de subsistencia, acreditando ingresos iguales o infe-
riores al salario mnimo interprofesional, y que no queden familiares con
obligacin y posibilidad de prestarles alimentos.
La cuanta de la prestacin es del 20 % de la base reguladora, calcula-

da de igual forma que la indicada para la viudedad.
El solicitante de la prestacin debe presentar ante la direccin provin-

cial del INSS correspondiente la siguiente documentacin:
Fotocopia del DNI y original para su cotejo.
Impreso de solicitud de Prestacin a favor de Familiares.
Fotocopia del Certificado del Acta de defuncin y original para su cote-
jo.
Fotocopia del DNI y original para su cotejo.
Fotocopia del Libro de familia y original para su cotejo.
Baja en el rgimen de autnomos.

Boletines de cotizacin de los ltimos tres meses si el cnyuge fallecido
trabajaba a fecha del fallecimiento.
Certificados de la Agencia Tributaria con el fin de acreditar la situacin
econmica.
Certificado de Fe de Estado (el Registro Civil expide un certificado acre-
ditando el estado civil del solicitante).
De aplicacin a las pensiones contributivas de jubilacin,

viudedad e incapacidad permanente
Se reconocer un complemento de pensin por su aportacin demogrfica a
la Seguridad Social, a las mujeres que hayan tenido hijos biolgicos o adopta-
dos. Consistir en un porcentaje aplicable a la cuanta de la pensin causada
a partir del 1 de enero de 2016, que ser del 5 % en caso de dos hijos, del 10 %
en caso de tres hijos y del 15 % en caso de cuatro o ms hijos.
TRMITES PARA OBTENER UNA PRESTACIN

ECONMICA
Cualquier solicitud de prestacin debe realizarse a instancia del propio
interesado, que mediante un formulario oficial y acompandolo con la
documentacin solicitada, deber presentarla ante el Instituto Nacional
de la Seguridad Social (INSS). Como ejemplo, y por ser la que ms pro-
blemas plantea, expondremos la solicitud de prestacin de incapacidad
permanente.
Como el resto de las prestaciones, ser solicitada por el propio interesado,

aunque lo normal es que la propia Direccin Provincial del Instituto Nacional
de la Seguridad Social, un mdico de la Seguridad Social o de la Mutua de
Trabajo, o la Inspeccin sean quienes la soliciten por iniciativa propia.
Una vez abierto el expediente, un Equipo de Valoracin de Incapacidades

(EVI) elaborar un informe, para lo que pedir al solicitante la realizacin de
las pruebas que estime convenientes. Despus, emitir una propuesta no
vinculante que trasladar al interesado por si desea hacer alguna alegacin.
Finalmente, el Director Provincial del INSS decidir la aprobacin o dene-

gacin de la incapacidad, emitiendo la correspondiente resolucin que har
llegar al interesado por medio de un correo certificado con acuse de recibo.

Esta resolucin puede ser:
Estimatoria: apreciando la solicitud y, por tanto, concediendo la presta-
cin por esa incapacidad.
Denegatoria: no estimando que exista incapacidad que d derecho a la
prestacin solicitada.
De no existir una resolucin pasados 135 das de la solicitud, se
entender que es denegatoria, y consecuentemente, no se otorga la
prestacin.
En los casos en los que la resolucin no conceda la declaracin de

incapacidad, se estar en el umbral de un proceso administrativo, que muy
probablemente desemboque en un procedimiento judicial.
No obstante, antes de presentar una demanda ante la Jurisdiccin

Social, se podr presentar una reclamacin previa en la Direccin Provincial
del INSS. Si no se atendiese esta peticin, se abrira la va judicial.
As, el solicitante tendr un plazo de treinta das para presentar la recla-

macin previa, necesaria para poder seguir con el procedimiento judicial.
La Seguridad Social dispone, una vez presentada, de treinta das hbiles
para estimar o desestimar este requerimiento.
Si se recibe una contestacin negativa a dicha reclamacin, contar

con un nuevo plazo de treinta das hbiles desde la recepcin de la reso-
lucin denegatoria para presentar la correspondiente demanda ante los
juzgados de lo social. En el caso de que la Administracin no se pronuncie,
es decir, no responda a la reclamacin, el interesado podr optar tambin,
antes de acudir a los tribunales, por solicitar que se dicte resolucin con-
cediendo o denegando la incapacidad. Si transcurridos 45 das desde esta
ltima solicitud tampoco hay contestacin, entonces podr interponer la
demanda ante los juzgados en el plazo de treinta das. Aunque no es nece-
sario, es conveniente que, tanto la reclamacin previa como la demanda
las lleve a cabo un profesional, ya sea un abogado o un graduado social.
Qu hacer si no le conceden la incapacidad

El primer paso es el de interponer la llamada reclamacin previa ante la
entidad gestora correspondiente, que en este caso es el Instituto Nacional
de la Seguridad Social (INSS).
Como ya hemos comentado, puede hacerla y presentarla usted

mismo, aunque es conveniente que pida el consejo de profesionales. Ellos

conocen mejor lo que conviene indicar en la solicitud y los documentos
que tendr que aportar, adems de los trmites que debe realizar y otros
aspectos, como el plazo con que cuenta y las cantidades o conceptos
solicitados, con vistas a una posible demanda judicial posterior, ya que
estos no podrn sufrir variaciones respecto de lo ya indicado en los reque-
rimientos administrativos previos. No obstante, le facilitamos un modelo
de reclamacin ante el Director Provincial del INSS por si considera que
puede necesitarlo (vase el modelo incluido al final del captulo). Esta
reclamacin puede presentarla directamente en el INSS en cualquier
administracin o remitirla por correo certificado, quedndose con una
copia sellada por la Administracin si la entreg directamente o por correo
si fue certificada.
Atencin!
Para este tipo de demandas no es obligatorio que contrate los servicios de
un profesional (abogado o graduado social), lo cual no quiere decir que no
sea conveniente, especialmente en este caso en el que se est hablando
de reclamaciones, tanto extrajudiciales como judiciales. No solo porque
cualquier olvido en el contenido de la reclamacin administrativa puede ser
nefasto para el desarrollo de una reclamacin judicial (ya que no se pueden
introducir conceptos distintos a los ya expuestos en la reclamacin pre-
via), sino porque sin el asesoramiento necesario puede ver desestimada su
pretensin ante la falta de proposicin y prctica de la prueba indispensable
a tales efectos.
Si la Administracin contesta desestimando su solicitud de incapa-

cidad, tendr que interponer una demanda ante el juzgado de lo social
del lugar donde la solicit. Hay juzgados de lo social en cada capital de
provincia y, en algunos casos, en ciudades importantes; ser aqu donde
deba presentarla, por triplicado. Es muy importante presentar tres
copias de la demanda (una por cada parte y otra para el juzgado) con
copias tambin de todos los documentos que se aportan, pues la falta
de alguna de ellas puede provocar que no se admita la demanda. Si en
una ciudad existe ms de un juzgado de lo social, la demanda tendr
que presentarla en el Registro General de Entrada o en el Registro del
Juzgado Decano.
Junto con la demanda, se debe presentar la reclamacin previa que

present en su da; si no lo hizo, el juez se lo indicara para que la aporte
en un plazo de cuatro das hbiles. Si en ese tiempo no la aporta, el juez
ordenar el archivo de la demanda.

Caso prctico
Nuestro protagonista Pedro, meses despus de iniciar la explotacin de
su bar, sufre un accidente que le ocasiona una importante limitacin de la
movilidad del brazo derecho. Como consecuencia, ya no puede desempear
correctamente su trabajo e inicia el procedimiento de incapacidad. El INSS ha
resuelto concederle una pensin por incapacidad permanente total, que le
dar derecho a una pensin, pero solo del 55 % de la base reguladora (porque
es menor de 55 aos).
Pedro considera que esto le perjudica, pues entiende que con su lesin ya no
podr realizar ningn tipo de trabajo, ni siquiera en funciones distintas a las
de su oficio habitual, por lo que cree que deberan haberle concedido la in-
capacidad permanente absoluta y, por lo tanto, una pensin del 100 %. Pedro
dirige la reclamacin al Director Provincial del INSS que dict la resolucin
recurrida, quedndose con una copia sellada.
La Administracin deniega a Pedro su solicitud de incapacidad permanente
total, su siguiente paso es contratar los servicios de un abogado, ya que ten-
dr que interponer una demanda por triplicado ante el juzgado de lo social
del lugar donde la solicit, adjuntando la reclamacin previa. Su abogado le
aconseja que acuda a un perito para emitir un informe positivo, puesto que
con el informe de un mdico o de otro experto que certifique que la lesin
tiene mayor alcance, aporta una prueba para desvirtuar la valoracin del
Equipo de Valoracin de Incapacidades.
Su demanda vuelve a ser denegada al entenderse que su lesin no le limita
para cualquier otra profesin, de modo que ya solo le queda interponer un
recurso de suplicacin ante la sala de lo social de los tribunales superiores de
justicia de su comunidad autnoma.
Hay que advertir que generalmente se concede mayor credibilidad a
los informes remitidos por los EVI que a los aportados por los peritos de
parte, por la falsa creencia de que estos sern siempre ms veraces y
desinteresados en el resultado del proceso, al ser un rgano imparcial. No
obstante, esto puede anularse cuando el citado peritaje est realizado por
centros o servicios de alta cualificacin profesional o por profesionales de
superior imparcialidad, prestigio y preparacin a los mdicos oficiales. Es
decir, aunque habitualmente los honorarios un mdico-perito son eleva-
dos (una consulta, redaccin de informe y ratificacin en juicio le pueden
suponer un mnimo de 1.000 euros, cifra que puede ir aumentando segn
el prestigio y el facultativo que lo realice), le aconsejamos que no escatime
en este punto, ya que se trata de una prueba fundamental para obtener su
declaracin de incapacidad.
Si la sentencia del juzgado de lo social no le fuera favorable, podr interponer
el llamado recurso de suplicacin ante la correspondiente sala de lo social
de los tribunales superiores de justicia de la comunidad autnoma a la que
pertenezca.

ANEXO
Modelo
RECLAMACIN PREVIA CONTRA RESOLUCIN DE LA SEGURIDAD
SOCIAL A LA DIRECCIN PROVINCIAL DE............................ DEL
INSTITUTO NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL
D....................................., mayor de edad, con DNI n...................., documento de afi-
liacin a la Seguridad Social n , y domicilio en la C/..................................
............ de............................., ante Ud., comparece, y como mejor proceda en derecho,
DICE:
Que en fecha..................... me ha sido notificada la resolucin dictada por el
Instituto al que me dirijo, con nmero de expediente.................. (adjunto copia de
esta resolucin como documento n 1), con relacin a la prestacin de inca-
pacidad permanente por mi solicitada en fecha.................. (incluyo copia de esta
solicitud como documento n 2).
Que no estando conforme con la resolucin antedicha y entendindola contra-
ria a mi derecho, y dentro del plazo legalmente establecido, mediante el presente
escrito interpongo RECLAMACIN PREVIA a la va judicial. Y ello por los siguientes:
HECHOS
Primero.- En fecha...................., cumpliendo todos los requisitos legales, y por
las lesiones que padezco, solicit prestacin de incapacidad permanente.
Segundo.- Tras los trmites legales oportunos, la resolucin de la solicitud me
concede (por ejemplo, una prestacin de incapacidad permanente total, con un por-
centaje de la base reguladora del 55 %); sin embargo, tal y como en su da alegu
mediante el informe mdico del Dr.......................... (adjunto copia como documento
n 3), las dolencias son claramente constitutivas de una Incapacidad Permanente
Absoluta, con porcentaje sobre base reguladora del 100 %, ya que las lesiones me
impiden realizar no solo mi profesin u oficio habitual, sino cualquier labor.
Por todo ello,
SOLICITO:
Que teniendo por presentado este escrito dentro de los plazos legales, junto
con sus copias y documentos, sea admitido y se tenga por interpuesta reclama-
cin previa contra la resolucin de la Direccin Provincial de........................ del INSS
de fecha......................., y previos los trmites oportunos, se revoque dicha resolu-
cin, procedindose por dicha entidad a dictar otra nueva resolucin por la que
se me declare en situacin de Incapacidad Permanente en el grado de Absoluta,
con el consiguiente derecho a percibir el 100 % de la base reguladora aplicable.
(Lugar y fecha)
Fdo............................................
DNI............................

6 MEDIDAS
DE PREVISIN

Como trabajador autnomo, usted habr pensado ms de una vez qu
le pasara si padeciese una enfermedad o tuviese un accidente que no le
permitiera seguir con su ritmo habitual de trabajo durante un periodo pro-
longado de tiempo, o que no pudiera trabajar hasta los 65 aos, edad mni-
ma de jubilacin en los autnomos y poder percibir la pensin de jubilacin.
En estas circunstancias, quin hara frente a los gastos fijos de su negocio?,
cmo podra complementar o incluso generar el derecho, en su caso, a la
prestacin por jubilacin o incapacidad de la Seguridad Social?
En este captulo le mostraremos las opciones que tiene a su disposi-

cin, tanto pblicas como privadas. Bsicamente, como complementos a
las cuantas de las prestaciones de la Seguridad Social puede:
Suscribir un convenio especial con la Seguridad Social.
Contratar un seguro de baja por enfermedad o accidente.
Contratar un plan de pensiones o de jubilacin.
Invertir en fondos de inversin.
Como medio de completar el periodo de cotizacin exigido para gene-
rar el derecho a las prestaciones de la Seguridad Social puede suscribir
otro convenio especial.
MEDIDAS PBLICAS
Convenios especiales con la Seguridad Social

Cada vez es ms frecuente firmar un convenio con la Seguridad Social,
pero an resulta un concepto desconocido para la mayora de la poblacin.
En qu consisten
Un convenio especial es en un acuerdo que suscribe de forma volunta-
ria el trabajador (tanto autnomo como por cuenta ajena) con la Tesorera
General de la Seguridad Social, con el fin de generar, mantener o ampliar
el derecho a las prestaciones de la Seguridad Social, y con la obligacin de
abonar a su cargo las cuotas que le correspondan. Se trata de una opcin
voluntaria en todos los casos menos en uno, en que la formalizacin est
obligada por ley: las empresas y los trabajadores sujetos a expedientes de
regulacin de empleo que incluya a trabajadores de 55 aos o ms, en
cuyo caso parte de la cotizacin al convenio la efecta la empresa.
MEDIDAS DE PREVISIN / 169

El objetivo de suscribir un convenio de este tipo es el de obtener una
futura pensin de jubilacin y, aunque esta contingencia es una de las
coberturas incluidas en el convenio, no es la nica, por lo que conviene
valorarlas todas antes de proceder a su suscripcin: prestaciones de invali-
dez permanente, muerte y supervivencia, derivadas de enfermedad comn
y accidente no laboral, jubilacin y servicios sociales.
Quines pueden suscribir un convenio especial

Existen distintos convenios que se podrn suscribir segn la situacin
especial en la que se encuentre. Relacionamos a continuacin aquellos
que tienen que ver con el tema que nos ocupa:
Trabajadores que causen baja en el Rgimen de Autnomos y que no
queden comprendidos en otro rgimen del Sistema.
Trabajadores por cuenta propia incluidos en el Sistema de la Seguridad
Social, siempre que continen en situacin de alta y estn exentos de
cotizar por tener tanto la edad como el periodo de cotizacin estable-
cido para causar la pensin de jubilacin ordinaria con el 100 %.
Trabajadores en situacin de pluriactividad que cesen en alguna activi-
dad que dio lugar a esa situacin.
Pensionistas de incapacidad permanente total que, con posterioridad
a la fecha de efectos de la correspondiente pensin, hayan realizado
trabajos que determinan su inclusin en alguno de los regmenes de la
Seguridad Social y se encuentren en la situacin prevista en los apar-
tados anteriores.
Los pensionistas que hayan sido declarados plenamente capaces o en
incapacidad parcial, como consecuencia de un expediente de revisin
por mejora.
Los pensionistas de jubilacin o incapacidad permanente a quien se
anule su pensin en virtud de sentencia firme.
Los trabajadores que hayan causado baja en el rgimen de la Seguridad
Social como consecuencia de la solicitud de una pensin y esta les sea
denegada.
Para que quede ms claro, la suscripcin de un convenio especial no es

ms que la posibilidad de cotizar sin realizar ninguna actividad por cuenta
propia o ajena, para poder obtener, conservar o ampliar las prestaciones
que pudiera estar generando.
Pensemos, por ejemplo, en un trabajador autnomo con 48 aos de

edad que empez a trabajar con 28 sin dejar de hacerlo desde enton-
ces; es decir, ha estado trabajando durante veinte aos. Este trabajador
est en prrroga de incapacidad temporal a la espera de que se dicte la

correspondiente resolucin de incapacidad permanente que, de forma
previsible, ser favorable. Recordemos que para que un trabajador de
ms de 31 aos tenga derecho a esta prestacin, se exige un periodo
de cotizacin superior a una cuarta parte del tiempo transcurrido desde
que cumpli 20 aos hasta que se dict la resolucin, con un mnimo de
cinco aos cotizados. Veamos entonces si este sujeto cumple el mnimo
de cotizacin:
Tiempo cotizado: veinte aos.
Tiempo transcurrido entre la fecha en la que cumpli 20 aos hasta
que se dicta la resolucin de baja por incapacidad: veintiocho aos.
Cuarta parte de este tiempo: siete aos.
Luego supera la cuarta parte del tiempo transcurrido (siete aos)

puesto que lleva cotizados veinte.
Pero figrese que nuestro hombre tuviese 31 aos cuando causa esta
pensin, y lleva trabajando desde los 28 aos. Ha cotizado por tanto cua-
tro aos, cumplindose el requisito de superar la cuarta parte de los once
aos transcurridos entre la fecha en la que cumpli 20 aos y la de la
causa de la pensin (once entre cuatro son dos aos y casi ocho meses).
Sin embargo, no cumple el requisito exigido de tener como mnimo cinco
aos cotizados, y por lo tanto no tendra derecho a esa prestacin.
Qu podra hacer entonces? Podra suscribir un convenio especial

para completar el nmero de meses cotizados hasta alcanzar el periodo
de cotizacin exigido para tener derecho a la pensin por incapacidad per-
manente y solicitar la misma, una vez que ya tiene acreditada la carencia
necesaria.
Caso prctico
Tanto Pedro como Juan se plantean aumentar su futura pensin de jubilacin
y, tras informarse, consideran que pueden complementar sus aportaciones
suscribiendo un convenio especial. Les aconsejaron, adems, que si ha-
ban estado cotizando por las bases mnimas un ao antes de suscribir el
convenio, elevasen la base de cotizacin a la mxima que les fuera posible,
con lo que la base del convenio tambin sera mayor y, consecuentemente,
su pensin.
Forma y plazo de solicitud

La solicitud de un convenio especial se efectuar mediante la pre-
sentacin del modelo correspondiente, modelo TA-0040, en la Direccin

Provincial de la Tesorera de la Seguridad Social o Administracin de la
misma, en el plazo de un ao, a computar de la forma siguiente:
Con carcter general: a partir del da siguiente a la fecha de efectos de
la baja en el Rgimen de Autnomos.
A partir de la fecha en que la resolucin administrativa o sentencia
judicial denegatoria de la pensin solicitada o revisora del grado de
invalidez haya adquirido firmeza.
Requisitos
Si se suscribe como consecuencia de haber cursado la baja en el
Rgimen de Autnomos, debe tener cubierto un periodo mnimo de coti-
zacin de 1.080 das (casi tres aos) en los doce aos inmediatamente
anteriores a la solicitud de baja. No se exige que se haya cotizado exclusi-
vamente en este rgimen especial, sino que se completen estos das por
cotizaciones a otro rgimen de la Seguridad Social o por otro convenio
especial.
Se incluyen las cotizaciones correspondientes a los das-cuotas por

pagas extraordinarias (dos pagas extraordinarias de treinta das cada una
al ao), las que se hubiesen producido por otro convenio especial para la
cobertura de las mismas prestaciones econmicas, las que se consideren
periodo de cotizacin efectiva durante la excedencia de hasta un ao por
cuidado de cada hijo o familiar hasta el segundo grado por razones de
edad, accidente o enfermedad, as como los das correspondientes a la
percepcin de las prestaciones o subsidios por desempleo o los perio-
dos cotizados en otro de los estados miembros del Espacio Econmico
Europeo o con los que exista convenio internacional al respecto, siempre y
cuando no se superpongan y sean anteriores a la fecha de efectos.
En el caso de pensionistas de jubilacin o incapacidad permanente

a quienes se hubiera anulado el derecho a la pensin, el periodo mnimo
de cotizacin deber estar cubierto en el momento en que se extingui la
obligacin de cotizar.
No ser exigible el periodo mnimo de cotizacin en los convenios espe-

ciales cuando as est establecido reglamentariamente (guarda legal, ERE,
huelga, emigrantes-cooperantes, etc.).
Efectos
Si la solicitud se presenta en los noventa das naturales siguientes al
cese en la actividad, los efectos del mismo sern, a opcin del interesado,
desde el da siguiente a la baja en el Rgimen de la Seguridad Social o
desde el mismo da de presentacin de la solicitud.

Si la solicitud del convenio se presenta despus de los noventa das
naturales siguientes, los efectos se producirn desde el da de la presenta-
cin de la solicitud.
Extincin
Existen diferentes causas de la extincin del convenio:
Por decisin del interesado: este comunicar su decisin mediante un
escrito dirigido a la Direccin Provincial de la Tesorera General de la
Seguridad Social o a una Administracin de la misma, teniendo lugar
la extincin a partir del primer da del mes siguiente a la fecha de la
comunicacin.
Por fallecimiento del interesado.
Por falta de abono de las cuotas correspondientes a tres mensualida-
des consecutivas o a cinco alternativas, salvo causa justificada de fuer-
za mayor debidamente acreditada. En estos casos no podr suscribirse
un nuevo convenio especial hasta que se encuentre al corriente en el
pago del convenio anterior.
Por adquirir la condicin de pensionista por jubilacin o por invalidez
permanente.
Por ejercer una actividad en el mismo o en otro Rgimen de la
Seguridad Social, siempre que preste sus servicios a tiempo completo
o parcial, por tiempo indefinido o por duracin determinada, con carc-
ter continuo o discontinuo y que la nueva base de cotizacin sea igual o
superior a la base de cotizacin del convenio especial.
Suspensin
El convenio quedar suspendido durante los periodos de actividad del
trabajador o asimilado que lo hubiera suscrito, y que por este motivo, deba
encuadrarse en alguno de los Regmenes de la Seguridad Social. Es indife-
rente si se trata de actividad de carcter continuo o discontinuo, siempre
que la base de cotizacin al Rgimen del nuevo trabajo sea inferior a la
base de cotizacin aplicada en el convenio especial. Debe comunicarse la
realizacin de las actividades que den lugar a la suspensin en el plazo de
diez das naturales siguientes a la reanudacin de las actividades.
Cuando el convenio quede suspendido, tambin se suspender la

obligacin del trabajador de pagar las cuotas y la de la Seguridad Social
de prestar la correspondiente cobertura. En cuanto finalice la causa de la
suspensin (un trabajo temporal, por ejemplo) podr reanudarse la efecti-
vidad del convenio que se tena suscrito, con efecto desde el da siguiente
a aquel en que se finaliz la causa de la suspensin, si lo comunica en el
plazo de un mes natural tras el cese en el trabajo.

Cotizacin
Si decide suscribir un convenio, la cotizacin corre a cargo del suscriptor
y ser obligatoria desde la fecha de efectos del convenio especial y mien-
tras se mantenga la vigencia del mismo.
En ningn caso el importe de la base de cotizacin ser inferior a la

base mnima ni superior a la base mxima que en cada momento est
establecida en el Rgimen de Autnomos. El interesado podr elegir su
base de cotizacin entre:
La base mnima de cotizacin por contingencias comunes vigente en el
Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos.
La base mxima de cotizacin vigente para el rgimen especial de
autnomos en el mes de la baja, siempre que se haya cotizado al
menos durante veinticuatro meses, consecutivos o no, en los ltimos
cinco aos.
La base que resulte de dividir entre doce la suma de las bases de coti-
zacin por contingencias comunes de los doce meses consecutivos
anteriores a la fecha en que haya surtido efectos la baja, o se haya
extinguido la obligacin de cotizar, y que sea superior a la base mnima
de cotizacin vigente. De tener acreditado un periodo de cotizacin
inferior a 365 das se tomar el promedio de las bases de cotizacin
correspondientes a los das de cotizacin.
Una base de cotizacin que est comprendida entre las bases de los
tres puntos anteriores.
Modificaciones en la base de cotizacin

Cada vez que se modifique la base mnima de cotizacin en el Rgimen
Especial de Trabajadores Autnomos se incrementar la base de cotiza-
cin del convenio, como mnimo, en el mismo porcentaje que haya experi-
mentado dicha base mnima de autnomos.
Quienes hayan optado por la base mxima de cotizacin, por la base

media del ltimo ao o por una base intermedia entre la mxima y la mni-
ma en el RETA, podrn solicitar que su base de cotizacin se incremente
automticamente en el mismo porcentaje en que se aumente en lo suce-
sivo la base mxima de cotizacin de este Rgimen Especial.
Las opciones en cuanto a la modificacin en la base de cotizacin se

efectuarn antes del da 1 de octubre de cada ao y tendrn efectos desde
el da 1 de enero del ao siguiente a la fecha de la solicitud.
La renuncia a estas opciones podr realizarse en el mismo plazo y efec-

tos desde el 1 de enero del ao siguiente a la formulacin de la renuncia.

Cuota
Para determinar la cuota que hay que ingresar se aplicar a la base
correspondiente el tipo nico de cotizacin vigente (vase el captulo 3). El
resultado obtenido se multiplicar por los coeficientes que correspondan:
Cuando el convenio especial tenga como objetivo la cobertura de todas
las prestaciones derivadas por contingencias comunes, a excepcin de
los subsidios por incapacidad temporal, maternidad, paternidad y ries-
go por embarazo, el coeficiente ser el 0,94.
Si el convenio especial se suscribi antes del 1 de enero de 1998, en el
caso de cobertura de prestaciones de jubilacin, incapacidad perma-
nente, muerte y supervivencia derivadas de contingencias comunes y
servicios sociales, el coeficiente que se aplique ser el 0,77.
De este modo, en funcin de la accin protectora dispensada por el
convenio especial y el producto que se obtenga, as ser la cuota que se
ingrese. Esta cuota se ingresar dentro del mismo mes al que correspon-
da el pago y se efectuar en la entidad financiera colaboradora a travs
del documento de cotizacin Recibo de liquidacin de cotizaciones para
Regmenes Especiales, Sistemas Especiales y Convenios Especiales.
Accin protectora
Prestaciones derivadas de contingencias comunes a excepcin de los
subsidios por incapacidad temporal, maternidad y riesgo durante el emba-
razo y durante la lactancia natural.
MEDIDAS PRIVADAS
Seguro de incapacidad temporal por enfermedad o

accidente
Los beneficios de un seguro privado de baja por enfermedad o acci-
dente interesan especialmente a los trabajadores o empresarios acogidos
al Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos, cuya prestacin por
incapacidad temporal sea insuficiente, ya que la baja por enfermedad o
accidente supone una eventual convalecencia en casa o en el hospital que
le impide trabajar y, por tanto, obtener ingresos. Como ya hemos comenta-
do, existe la obligacin para el trabajador por cuenta propia, al acogerse al
Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos, de tener cubierta la pres-
tacin por incapacidad temporal, accidentes de trabajo y enfermedades

profesionales que anteriormente era opcional, excepto para los trabajado-
res autnomos econmicamente dependientes.
No obstante, si el trabajador autnomo encuentra insuficiente la

cobertura de la Seguridad Social en caso de baja por enfermedad o
incapacidad temporal y quiere completar sus prestaciones econmicas
(vase el captulo 5), puede contratar un seguro privado que comple-
mente el dinero recibido de la Seguridad Social. Es el llamado Seguro de
Incapacidad Temporal, por accidente o enfermedad. Existe la posibilidad
de acceder a este tipo de seguros a travs de la contratacin colectiva
promovida por algunos colegios profesionales o correduras especializadas
en determinados gremios.
En qu consiste
Este seguro garantiza la percepcin de una cantidad diaria contratada
mientras se encuentre en situacin de baja laboral, compensando as
los ingresos que dejara de percibir durante ese periodo. A pesar de que
el importe de la indemnizacin se fija segn un importe diario, ninguna
compaa liquida sus indemnizaciones da a da, sino que suelen esperar
a que el asegurado est dado de alta para hacerlo, pero en caso de bajas
prolongadas (por ejemplo de 40 das) y si el asegurado lo solicita, la ase-
guradora puede hacer liquidaciones parciales anticipadas por periodos
de un mes.
Usted debe decidir, dentro de las opciones que dan las compaas
aseguradoras, cmo va a ser su seguro, fijando dentro de los trminos
preestablecidos por estas el importe de la indemnizacin por da de baja
y el periodo mximo indemnizable (un ao, un ao y medio o dos aos),
la forma de pago e, incluso, precisar determinadas franquicias que abara-
taran el importe de la prima. Nuestra recomendacin es que la pliza que
contrate incluya las bajas por accidente y enfermedad, pero sin contratar
extras, como una mayor renta por hospitalizacin o intervencin quirrgica,
que ya cubre la asistencia sanitaria pblica.
Nuestro consejo es evitar las plizas baremadas, es decir, las que fijan
un nmero fijo de das de renta segn el tipo de dolencia, ya que el autno-
mo quedar desamparado si la baja se alarga ms de lo previsible.
En cuanto al periodo mximo indemnizable, lo mximo que suele durar

una baja es de un ao y medio. Sin embargo la tendencia est cambian-
do para aumentar este periodo a dos aos cuando haya una previsible
recuperacin. Pasado este tiempo el INSS tramitara la incapacidad per-
manente. Por lo tanto, recomendamos contratar un ao y medio, o mejor
dos aos, de periodo mximo indemnizable. Si necesita abaratar, ample la

franquicia, que son los das iniciales de la baja durante los que no percibir
prestacin alguna.
No todo el mundo puede contratar seguros de este tipo, y hay bas-

tantes circunstancias que quedaran excluidas segn la pliza de cada
compaa:
Por edad: no admiten personas menores de 16 aos ni mayores de 60
o 64 aos que quieran asegurarse por primera vez, y la edad de perma-
nencia se suele prolongar hasta los 65 o 70 aos. Adems, la prima se
encarece a medida que aumenta la edad, por lo que se hace ms inte-
resante ir aumentando tambin la cotizacin de la Seguridad Social.
Por peligrosidad: existen distintas primas en funcin del riesgo de cada
profesin, incluso podra ser que no quieran asegurar determinadas
profesiones.
Por tipo de enfermedad: enfermedades preexistentes a la firma del
contrato (Cuidado!, algunas aseguradoras tampoco se hacen cargo
de las enfermedades preexistentes, aunque sean desconocidas en el
momento de contratar y se manifiesten despus), enfermedades men-
tales o nerviosas y sus consecuencias (estrs, ansiedad, depresin), as
como complicaciones durante el embarazo y el parto.
Prestacin por parto y enfermedades nerviosas

Las compaas de seguros adolecen de numerosas deficiencias en la pres-
tacin por parto. La cobertura para esta prestacin implica un periodo de
carencia de diez meses, como ocurre en muchas compaas, y la indemni-
zacin por estos motivos suele ser de veinte das como mximo. Adems,
excluyen las enfermedades nerviosas, aunque generalmente no concretan lo
que entienden por las mismas.
Hay otras circunstancias que estn excluidas por razones obvias: bajas
por lesiones producidas por uno mismo, actividades temerarias, consumo
de alcohol o drogas, guerras, consecuencia de tratamientos voluntarios
como la ciruga esttica, esterilizacin o reproduccin.
Para contratar este seguro, la compaa le exigir una declaracin de

salud como aval de su estado fsico y mental. Consiste en un cuestionario
al que el asegurado debe responder de manera detallada y sincera, com-
pletndose a veces con pruebas mdicas.
Este reconocimiento suele ser necesario para que quede patente el

verdadero estado de salud del asegurado en el momento de contratar

elseguro y evitar as futuros problemas, pues si se realiza una declaracin
inexacta de los posibles riesgos sobre su salud, la compaa aseguradora le
puede aplicar la regla proporcional e indemnizarle con una cantidad infe-
rior a la contratada, e incluso no indemnizarle si la realidad de su situacin
hubiera supuesto la no aceptacin del seguro.
El seguro contratado entra en vigor en el momento de la firma o una vez

haya transcurrido el llamado periodo de carencia (en el que las garantas
de la pliza no tienen validez). Por poner un ejemplo, algunas aseguradoras
exigen que los primeros sntomas de enfermedad se produzcan una vez
transcurridos seis meses desde la fecha de efectos de la pliza. Es una
forma de evitar el riesgo de que contrate el seguro estando ya enfermo,
aunque no hay periodo de carencia para el seguro de accidente, puesto
que se trata de un suceso imprevisible.
Cada compaa establece o da la opcin de elegir un periodo mximo

indemnizable, que puede ir de doce a veinticuatro meses. Si se volviera a
sufrir al poco tiempo de la recuperacin otra incapacidad por la misma
causa, se entendera que es una prolongacin de la primera y en el tiempo
de duracin se sumarn ambas bajas. Algunas compaas consideran un
nuevo periodo de indemnizacin cuando transcurre un tiempo mnimo
entre ambas, que puede ser de seis meses o un ao. Existen adems otras
limitaciones en las prestaciones, segn determinadas situaciones, por
ejemplo que se reduzca a veinte das en caso de parto.
Debe tener presente que, en principio, la cobertura de este seguro se

limita a Espaa. Las compaas solo suelen cubrir los riesgos de un tras-
lado (temporal) al extranjero si es un pas europeo y si el asegurado lo ha
comunicado previamente.
Los seguros se contratan por un ao y, aunque la renovacin del contra-

to suele realizarse automticamente, la compaa o el asegurado pueden
rescindirlo una vez cumplido este plazo, siempre y cuando se comunique
con dos meses o un mes, respectivamente, de antelacin al vencimiento.
Si la compaa decide no prorrogar el contrato y usted se encontrase en
situacin de incapacidad temporal o sufriera posteriormente una recada,
tiene derecho a agotar el nmero de das de indemnizacin establecidos.
El coste del seguro

El precio o prima del seguro depender, tanto de las condiciones per-
sonales del asegurado (edad, profesin, etc.) como de las condiciones que
negocie con la compaa (cuanta de la indemnizacin que desee, franqui-
cia, etc.). Pero sobre todo depender de las tarifas de las compaas, que
pueden variar mucho dependiendo de la aseguradora donde contrate. La

franquicia representa el nmero de das desde la baja durante los cuales
el asegurado no recibe la indemnizacin.
Atencin!
La mayora de las aseguradoras dan cobertura desde el primer da, dejando
la posibilidad de contratar el producto con franquicias que alcanzan hasta los
treinta das. Se trata de establecer un nmero concreto de das al principio
de la enfermedad por los cuales no recibir indemnizacin econmica. Esta
es una buena opcin para reducir la prima, pero asegurndose de que va a
cobrar en las bajas de larga duracin, que son las que pueden resultarle ms
problemticas a su economa.
Los riesgos y la edad aumentan el precio del seguro. Por ejemplo para
los trabajadores que desarrollen actividades de alto riesgo, la prima ser
muy elevada, o para las personas mayores, por tener estas ms posibili-
dades de sufrir enfermedades. Si cambia de profesin o se aficiona a una
actividad considerada por la aseguradora como de mayor peligro, deber
comunicrlo. Si no lo hace y ocurre un siniestro, lo ms probable es que la
compaa de seguros le aplique la regla proporcional que, como ya hemos
visto, puede reducir la indemnizacin a la que tiene derecho.
En el rgimen de estimacin directa del Impuesto sobre la Renta de las

Personas Fsicas, se pueden deducir como gasto las primas de seguro de
enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte correspondiente
a su propia cobertura y a la de su cnyuge e hijos menores de 25 aos que
convivan con usted. El lmite mximo de deduccin es de 500 euros por
cada una de ellos o de 1.500 euros en caso de discapacidad. Solo son dedu-
cibles las primas de seguros de enfermedad en la parte correspondiente a
la cobertura de la enfermedad o asistencia sanitaria, sin poder extenderse a
seguros distintos (seguro de accidentes o coberturas distintas).
Cunto cotizar a la Seguridad Social

Para tomar una decisin sobre cunto cotizar a la Seguridad Social y si con-
tratar y por cunto un seguro privado, considere que la Seguridad Social cu-
bre otras contingencias que tambin se veran incrementadas si se aumenta
la base de cotizacin, como la incapacidad permanente, viudedad, orfandad
y la jubilacin, esta ltima de gran relevancia (vea el apartado Estrategia de
Cotizacin del captulo 3). Por lo tanto, es aconsejable combinar ambos siste-
mas segn sus propias circunstancias: acudir al seguro privado para cubrir
la incapacidad temporal (u otras contingencias) suele ser ms econmico,
pero con las exclusiones y limitaciones que hemos visto.

Sistemas de ahorro
Las pensiones de la Seguridad Social espaola estn basadas en un
sistema de reparto, es decir, que las prestaciones recibidas por los jubila-
dos estn financiadas por las cotizaciones que realizan los trabajadores en
activo. Esto quiere decir que el dinero que se reparte se paga con el dinero
que se recauda, pero el sistema no est ahorrando el dinero que hoy paga-
mos para poder cobrar en el futuro nuestra jubilacin.
Como consecuencia de las tendencias demogrficas de la poblacin

espaola (las tasas de natalidad cada vez ms bajas y el aumento pro-
gresivo de la esperanza de vida) ir disminuyendo progresivamente el
nmero de personas que cotizan al sistema y, por el contrario, aumentar
el nmero de pensionistas.
A pesar de los esfuerzos que realice la Administracin Pblica por

mantener una situacin de equilibrio, cada vez ser ms necesario dispo-
ner de una pensin complementaria mediante el ahorro individual. Hay
varias posibilidades: fondos de inversin, acciones, seguros de rentabilidad
garantizada, inmuebles, planes de jubilacin o planes de pensiones.
Para optar por una o por otra, debe valorar distintos factores: el dinero
con el que cuenta, el tiempo que le queda hasta la jubilacin, y sobre todo,
los impuestos que deber pagar en cada alternativa.
Los planes de pensiones

Un plan de pensiones es un sistema de ahorro (no se trata de un segu-
ro propiamente dicho) que proporciona a sus partcipes un capital o una
renta. Funciona de una forma muy simple: su dinero se deposita en una
entidad bancaria y una entidad gestora lo invierte a su vez en distintos
productos financieros (acciones, obligaciones, etc.). Estas dos entidades
le cobrarn unas comisiones de gestin y depsito, cuya suma no debe
exceder del 1,75 % anual. Llegada la jubilacin, o producida una de las
situaciones extraordinarias que explicaremos en su momento, usted recu-
pera lo aportado ms la rentabilidad.
Los planes de pensiones son una de las opciones ms contratadas para

ahorrar para la jubilacin. Bonificaciones en metlico, regalos y, sobre todo,
una beneficiosa fiscalidad en la aportacin son algunos de los ganchos
que utilizan las entidades para venderlos. Sin embargo, conviene tener en
cuenta varios aspectos:
No ofrecen una rentabilidad garantizada salvo que pertenezca a la
categora de planes garantizados; de hecho sus gestores invierten el
patrimonio en acciones, obligaciones, fondos, etc. As, el valor del plan

flucta segn la evolucin de las inversiones que aborda, y usted puede
ganar o perder dinero.
Solo se pueden recuperar cuando tenga lugar alguno de los supuestos
legales: jubilacin, fallecimiento, dependencia e incapacidad. Existen
adems supuestos especiales, como una enfermedad grave, un des-
ahucio o el desempleo, y uno creado por la reforma del IRPF que per-
mite el rescate de las aportaciones realizadas a partir de 2015, pasados
diez aos. Es decir, que las aportaciones realizadas en 2015 no se
podrn rescatar hasta 2025.
Estos planes no estn cubiertos por ningn fondo de garanta. De
hecho, ninguno de los productos de ahorro contratados a travs de una
aseguradora (seguros de rentabilidad garantizada, planes de jubilacin,
planes de previsin asegurados PPA-, planes de inversin de ahorro
sistemtico PIAS- y Unit Linked) se benefician de cobertura alguna en
caso de quiebra de dicha entidad.
Sistema de proteccin
Desde OCU seguimos luchando por conseguir la creacin de un sistema de
proteccin para los inversores en seguros, fondos y planes de pensiones.
Cuenta con una fiscalidad que es el gran aliciente frente a otros pro-
ductos. De hecho, aunque al rescatarlo se pueden pagar ms impues-
tos, gracias a lo que se ahorra con las aportaciones puede llegar a
interesar:
a. IRPF y aportaciones: de la base imponible general del IRPF se pueden
restar las aportaciones a planes de pensiones, lo que supone rebajar la
factura anual con Hacienda. En total, las aportaciones anuales a estos
planes (sumadas a las de mutualidades de previsin social, planes de
previsin social empresarial y seguros colectivos de dependencia) no
pueden dar lugar a una base liquidable general negativa, ni superar la
menor de estas cantidades:
el 30 % de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de activi-
dades econmicas percibidos individualmente en el ejercicio;
o bien 8.000 euros anuales.
b. IRPF en el cobro: las ventajas de los planes de pensiones durante el
periodo de las aportaciones se esfuman cuando se cobra el capital
invertido. Mientras que la mayora de productos de inversin tributan
como renta del ahorro a tipos del 19 %, 21 % o 23 %, el cobro de los
planes de pensiones tributa como renta del trabajo a su tipo marginal
(19%, 24 %, 30 %, 37 % o 45 %). Adems, al cobrar un plan de pensio-
nes no se tributa solo por las ganancias que acumule, sino por todo el
capital, incluido el dinero que aport; y solo para las aportaciones ante-

riores a 2007 se permite aplicar una reduccin del 40 %, cumpliendo
ciertos requisitos: a partir de 2015, solo podr aplicar la reduccin si
recupera el plan en el ejercicio de la jubilacin o en los dos ejercicios
siguientes. Por ejemplo, si se jubila en 2016 tendr que recuperarlo antes
de que acabe el ao 2019.
Plan de pensiones
En el plan de pensiones, las aportaciones reducen la base imponible general
del IRPF, pudiendo obtener un ahorro fiscal por las aportaciones de hasta un
45 %. El lmite mximo de reduccin ser el menor de estas dos cantidades:
El importe de las aportaciones realizadas (que estn limitadas a 8.000eu-
ros anuales).
El 30 % de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades
econmicas percibidos individualmente en el ejercicio.
Ejemplo de ahorro de impuestos en las aportaciones para una persona hasta
los 50 aos (1).
Rendimiento Aportacin Ahorro

Marginal
neto mxima fiscal
12.450 19 % 3.735 709
20.200 24 % 6.060 1.454
35.200 30 % 8.000 2.400
60.000 37 % 8.000 2.960
70.000 45 % 8.000 3.600
(1) Actualmente, dada la rebaja de tipos marginales en el IRPF, la limitacin
en el cobro de comisiones de los planes de pensiones (hasta un mximo

del 1,75% anual) y gracias a la ventaja fiscal (siempre que lo reinvierta
en el plan al ao siguiente hasta que lo rescate) los planes de pensiones
son interesantes siempre que encuentre uno con rentabilidad similar a la
obtenida siguiendo una buena diversificacin. Eso s, deber rescatarlo en
forma de renta.
No olvide que, una vez contratado un plan de pensiones, puede trasla-

dar los derechos consolidados del mismo a otro plan diferente cuando lo
desee, sin coste por su parte y sin perder la antigedad a efectos fiscales.
Como hemos visto, puede recuperar el dinero aportado cuando alcance la
jubilacin o cuando se produzcan alguna de estas situaciones:

Fallecimiento del partcipe: podrn recuperar el dinero los beneficiarios
del plan o los herederos, y si el reglamento del plan de pensiones lo
prev, el cnyuge, los padres o los hijos.
Enfermedad grave del partcipe: cuando sea una dolencia que requiera
intervencin quirrgica e incapacite al enfermo para el cumplimiento de
su actividad por un periodo de tres meses, o cuando provoque secuelas
que limiten total o parcialmente su actividad. En estos ltimos casos
deber demostrarlo con certificados mdicos y probar que han influido
en su renta, por reduccin de ingresos o por incremento de gastos.
Incapacidad laboral total o superior del partcipe.
Dependencia severa o gran dependencia del partcipe.
Ser parado de larga duracin sin tener derecho a las prestaciones por
desempleo en su nivel contributivo.
Desahucio: siempre y cuando el ahorro acumulado en el plan sea sufi-
ciente para satisfacer la deuda.
Es muy importante tener en cuenta las caractersticas de un plan de
pensiones y valorar todas las alternativas:
El dinero invertido quedar cautivo hasta la jubilacin o determinadas
situaciones graves, como fallecimiento, enfermedad grave o paro de
larga duracin.
Con la nueva fiscalidad para las aportaciones hechas a partir del 1 de
enero de 2007, no podr acogerse a ninguna reduccin en el momento
en que pueda recuperar el plan.
Salvo honrosas excepciones, los planes de pensiones tienen peor ges-
tin que otros productos, como los fondos de inversin. Ahora bien,
tras aos con comisiones de gestin desorbitadas, la Direccin General
de Seguros y Fondos de Pensiones decidi, en 2015, limitar el mximo
que podan cobrar los planes de pensiones en concepto de comisiones,
pasando del 2,5 % al 1,75 % anual. As, la rentabilidad ofrecida por los
planes de pensiones ha mejorado; aun as los mejores planes quedan
muy rezagados respecto a los mejores fondos de su categora.
Atencin!
Tenga presente que la ventaja fiscal no implica que ese dinero est exento de
tributacin para siempre, sino que se pagarn impuestos por l cuando se
reciba el dinero (cuando alcance la jubilacin o cuando se den circunstancias
extraordinarias que permitan el rescate). Por lo tanto es un aplazamiento del
pago y por eso hay que pensar en qu momento y de qu forma conviene
recuperar ese dinero.

La ley permite que el partcipe pueda conservar el plan de pensiones
al alcanzar la jubilacin, y que siga aportando dinero; sin embargo, se
convertir entonces en un depsito de ahorro destinado a sus herederos.
En caso de fallecimiento, estos recibirn el dinero pendiente de recuperar,
pero tendrn que tributar en el IRPF por el tipo marginal, por lo que no es
el mejor producto si lo que se pretende es dejarlo en herencia. Si se tratase
de un fondo de inversin, en cambio, se englobara en la masa hereditaria,
que en muchas comunidades autnomas est exenta de tributacin para
los familiares en primer grado. En definitiva, los planes de pensiones no
interesan como herencia.
Diferentes soluciones de ahorro

Para el dinero que ya tenga invertido en planes, con el objeto de no concen-
trar todas sus aportaciones en una misma opcin, le aconsejamos contratar
diferentes planes con distintos niveles de riesgo, y a ser posible, pertene-
cientes a distintas entidades gestoras, con el fin de:
No concentrar todas sus aportaciones en una misma gestora o plan.
Recuperar luego cada uno de forma sucesiva, estudiando cmo benefi-
ciarse de un mejor trato fiscal.
A la hora de cobrar su plan, normalmente en el caso de la jubilacin

(que suele ser el ms comn), le interesar hacerlo a partir del ao siguien-
te a jubilarse, pues suele ser entonces cuando se aprecia el recorte de
ingresos y consecuentemente se pagarn menos impuestos por el dinero
recuperado.
Un detalle que le conviene tener muy en cuenta es la forma de res-

catar su plan de pensiones, ya que determina la forma de tributacin. A
continuacin, explicamos brevemente las posibilidades que existen en la
actualidad, pero le recomendamos que se asesore y haga nmeros:
Recibir todo el dinero de una vez. Si se recupera en forma de capital
y han pasado ms de dos aos desde que se hizo la primera aporta-
cin, tambin tributar lo retirado como rendimiento de trabajo que
se sumar a sus ingresos ordinarios (pensin, rentas de alquiler, etc.).
Salvo que la cuanta sea muy pequea, le obligar a saltar el tramo en
la escala del IRPF y quiz le toque pagar en impuestos ms de lo que
se ha ahorrado en su momento. Lo ms probable es que pierda una
buena suma y que lo que tenga que pagar supere lo que se dedujo por
las aportaciones.
Cobrarlo poco a poco en forma de renta. En este caso existen dos
opciones:

cobrarlo como renta vitalicia o temporal asegurada: su plan transfie-
re sus derechos a una aseguradora que garantiza los pagos, pero el
inters es muy bajo y la oferta es casi nula.
cobrarlo como renta financiera: despus de haber hecho sus clculos
para no saltar el tramo marginal, usted fija el importe mensual que
quiere cobrar, mientras que el resto del dinero sigue rentando en el plan.
En lneas generales, los planes pueden ser interesantes para aquellos
que no tengan problemas con su iliquidez, que no quieran dejarlos en
herencia (en este caso, no aporte una vez se haya jubilado), les queden
menos de veinte aos para poder recuperarlos (una persona menor de
50 aos y a la que le queden veinte o ms aos para la jubilacin, inde-
pendientemente de su nivel de rentas, es muy posible que no le interese
inmovilizar su ahorro en planes de pensiones, ya que su situacin personal
evolucionar al ritmo que marque su vida, y sus ingresos podran mermar
o aumentar sus gastos obligndole a utilizar sus ahorros) y, dada la oferta
actual, su perfil les oriente hacia un mayor peso de la renta fija. Quizs se
cuestione cuanto aportar.
Pues bien, teniendo siempre el lmite legal en mente para no sobrepa-

sarlo, deber pensar que cuanto ms aporte, ms ahorrar, aunque tam-
bin es cierto que ms dinero inmovilizar; y cuantos ms escalones baje
en la escala impositiva, menos interesantes sern sus aportaciones. Es
decir si gana, por ejemplo, 38.200 euros le saldrn ms a cuenta los 3.000
primeros aportados (que estn en la escala del 37 %) que los siguientes.
Los planes de jubilacin

A menudo los planes de jubilacin se confunden con los planes de
pensiones, sin embargo hay ciertas diferencias que conviene matizar con
las condiciones de cada plan de jubilacin.
El plan de jubilacin es un tipo de seguro de ahorro que a su vez es un

seguro de vida, en el que el beneficiario (a cambio de una prima que paga
con una periodicidad determinada) recibe una prestacin en el momento
que se haya acordado, o con anterioridad a dicho momento si surge alguna
contingencia (muerte o invalidez). El asegurado puede fijar libremente la
edad en la que desea recibir las prestaciones y esta es la principal dife-
rencia con el plan de pensiones, donde el partcipe no puede recibir la
prestacin hasta el momento de la jubilacin, salvo en los casos vistos en
el epgrafe anterior.
En definitiva, los planes de jubilacin son seguros de ahorro condiciona-

dos a la duracin fijada en el contrato, o bien de duracin indefinida, pero
que cuentan con la posibilidad de un rescate anticipado, de ah que ten-
gan ms liquidez que los planes de pensiones al poder disponer de ellos

a voluntad. Estn gestionados por las compaas de seguros y tienen una
rentabilidad ya establecida en el momento de su contratacin (garanti-
zando un inters mnimo), mientras que los planes de pensiones no garan-
tizan ninguna rentabilidad y su rendimiento depende de la evolucin de los
mercados. De este modo, en un plan de jubilacin, si usted elige una cuota
fija y nica, podr saber cul ser el capital que cobrar una vez finalice el
periodo de tiempo contratado.
Igual que los planes de pensiones, los planes de jubilacin permiten

elegir una cuota de pago mensual, trimestral, semestral o anual. Estas
cuotas pueden dejar de pagarse o suspenderse en caso de necesidad,
lo que se conoce como derecho de reduccin. En cuanto al rescate del
capital, se puede retirar el dinero cuando se desee, aunque se contraten a
un plazo definido, si bien suelen imponer en los primeros aos una pena-
lizacin bastante importante sobre el dinero ahorrado. En algunos planes
existe la posibilidad de realizar un rescate parcial, es decir, no sacar todo el
dinero sino solo una parte, que puede ser ingresado de nuevo o no.
Otra opcin que dan algunas plizas, si no quiere seguir haciendo apor-
taciones al plan de jubilacin, es hacer un rescate parcial, suspender las
aportaciones y que esa cantidad pequea que queda en la aseguradora
contine ah hasta el fin del plazo contratado, en que se cobrar con los
intereses correspondientes y sin penalizacin alguna.
La fiscalidad en ambos tambin es diferente, pues el plan de jubi-

lacin tributa como un seguro de vida en el que las aportaciones no
pueden deducirse de la base imponible y no se paga a Hacienda hasta
el momento en el que se percibe la prestacin. Es en ese momento en
el que los rendimientos tributan en la base imponible del ahorro al 19 %,
21 % o 23 % frente al tipo marginal variable al que tributan los planes
de pensiones, que puede llegar a ser del 45 %. Es decir, en el plan de
jubilacin no se tributa hasta que no se recibe la prestacin, mientras
que en el plan de pensiones usted puede desgravarse las cantidades
aportadas y diferir el pago a Hacienda hasta el momento de percibir la
prestacin, pudiendo recibirla en forma de renta si quiere diferir el cobro
de las mismas en el tiempo, o en forma de capital si quiere cobrar todas
las prestaciones de una vez.
Atencin!
Conviene precisar que la mayora de los planes de jubilacin que se comer-
cializan en Espaa tienen altos costes que merman mucho su rentabilidad,
de ah que tampoco puedan considerarse la solucin ideal para el ahorro.

Los fondos de inversin
Un fondo de inversin es un patrimonio que se constituye por las apor-
taciones de distintos inversores o partcipes y su administracin la realiza
una sociedad gestora. A los inversores se les entrega un certificado de par-
ticipacin que legitima sus derechos. Las aportaciones de los inversores se
colocan en activos financieros (letras, bonos, obligaciones, acciones, etc.)
o en activos no financieros (por ejemplo, inmuebles).
Los partcipes aportan sus ahorros al fondo de inversin y pasan as

a ser copropietarios del patrimonio y a corresponderles un porcentaje en
funcin de su aportacin.
El patrimonio de un fondo de inversin se divide en partes iguales o par-

ticipaciones, y a cada uno de los inversores les corresponde una cantidad
en funcin del capital que haya invertido. La sociedad gestora es la que
administra el fondo y, sobre todo, la que decide los valores e instrumentos
financieros que se van a adquirir y vender con el patrimonio del fondo,
pero no es su propietaria, pues los autnticos propietarios del fondo son
los partcipes.
Debe existir una entidad que acte como depositaria (pueden ser ban-
cos, cooperativas de crdito, sociedades o agencias de valores). Deber
encargarse de la custodia de los valores y activos, as como de la liquida-
cin de las operaciones y de velar por la regularidad de las suscripciones de
participaciones, cobrando el importe correspondiente que abonarn en la
cuenta. Adems, es la encargada de realizar los reembolsos de participa-
ciones y supervisar y vigilar la actuacin de la sociedad gestora protegien-
do los intereses de los partcipes.
A pesar de ser un producto bastante popular, no est exento de riesgos,

si bien la naturaleza y alcance de los mismos dependern del tipo de fondo
y de los activos en los que invierta su patrimonio. Ser el inversor el que
decida el riesgo que desea asumir a la hora de contratar el fondo y debe
saber que no est cubierto por ningn fondo de garanta.
El principal factor de incertidumbre est relacionado con las fluctua-

ciones en el precio de los activos que componen los fondos. Como las
acciones poseen un nivel de riesgo superior al de las obligaciones, es
natural que los fondos de acciones sean ms voltiles que los fondos
de obligaciones. No obstante, al ser cestas de activos, los fondos estn
diversificados y, por este motivo, suele ser menos arriesgado invertir en
un fondo que hacerlo en ttulos de una sola compaa, del mismo modo
que es menos arriesgado invertir en un fondo de obligaciones que en una
sola obligacin.

Antes de suscribir participaciones de un fondo, el inversor debe con-
sultar el folleto, con especial atencin a su poltica de inversin y a la
composicin de la cartera al final del ltimo trimestre, as como las comi-
siones de gestin y depositara, para lo cual consultar los pormenores en la
pgina web de OCU Inversiones (www.ocu.org/inversiones), puede acudir
a la entidad comercializadora o a la pgina web de la entidad o a la de la
Comisin Nacional del Mercado de Valores (www.cnmv.es).
Consejos OCU
OCU analiza de forma peridica las mejores inversiones, aconsejando a sus
socios sobre la mejor opcin, tanto para quienes deseen asumir ms riesgos
como para quienes prefieran ir a lo seguro. Por ello, le remitimos a la pgina
web de OCU Inversiones (www.ocu.org/inversiones) y a las publicaciones
financieras Dinero y Derechos y OCU Inversiones.
No obstante, se pueden hacer las siguientes consideraciones:

La inversin en renta variable suele tener ms riesgo que la inversin en
renta fija, aunque esta tambin puede producir prdidas.
Es interesante conocer la calidad de crdito del emisor, pues algunos
fondos pueden mantener en cartera valores que incorporen un mayor
riesgo de crdito o contraparte (posibilidad de que el emisor no pueda
hacer frente a sus pagos o de que se produzca un retraso).
La inversin en valores de pases emergentes conlleva un riesgo adicio-
nal, por la posibilidad de que los acontecimientos polticos, econmi-
cos y sociales afecten a las inversiones.
La inversin en divisas implica un riesgo por las posibles fluctuaciones
de los tipos de cambio.
Si el fondo invierte en valores que no se negocian en mercados regu-
lados, se asume un riesgo adicional al existir un menor control sobre
sus emisores, y su valoracin resulta complicada al no disponer de un
precio objetivo de mercado.
Hay grandes diferencias entre los distintos tipos de fondos debido a las
diferentes polticas de inversin. Entre un fondo que solo est invertido en
valores de renta variable (mayor riesgo) y otro que invierta en Letras del
Tesoro (mayor estabilidad) hay infinidad de opciones aptas para todo tipo
de inversores.
Antes de adquirir participaciones de un fondo, debe conocer cul es

su poltica de inversin y, por lo tanto, el nivel de riesgo que se asume, as
como la duracin de la inversin. Esta informacin puede encontrarla en el

captulo cuatro del folleto del fondo en cuestin, que la entidad est obli-
gada a facilitar antes de la suscripcin, aunque tambin puede consultarlo
en la Comisin Nacional del Mercado de Valores.
En la actualidad, existen distintas categoras establecidas en funcin

de la poltica de inversin, segn los porcentajes de renta fija o variable,
de valores espaoles o extranjeros, etc. que los gestores hayan decidido
adquirir para componer la cartera.
Ventajas de los fondos de inversin

Nuestra recomendacin para el trabajador autnomo que quiera rentabilizar
sus ahorros y a quien ya no va a interesar un plan de pensiones (vase el
epgrafe correspondiente en pginas anteriores y en la web de OCU Inver-
siones www.ocu.org/inversiones) es que coloque su dinero en una cartera
diversificada de fondos de inversin de acciones y obligaciones, de distintos
pases y en distintas divisas.
Bsicamente, las ventajas actuales de invertir en fondos de inversin frente
a los planes de pensiones son:
Tributan en la base imponible del ahorro al 19 %, 21 % o 23 % por las ga-
nancias, frente al tipo marginal variable en funcin de sus ingresos al que
tributan los planes de pensiones, debiendo declarar no solo las ganancias
sino tambin las aportaciones realizadas, que puede llegar a ser del 45 %.
Puede rescatarlos cuando quiera sin necesidad de esperar a la jubilacin
o sin que se den las situaciones permitidas (desempleo de larga duracin,
incapacidad grave, fallecimiento, etc.).
Pueden traspasarse a otro fondo sin necesidad de tributar, pudiendo ajus-
tar su estrategia inversora segn vaya pasando el tiempo. Con los planes
tambin puede hacer traspasos gratuitos, pero dadas su peor gestin y la
escasa oferta, es difcil seguir una estrategia de inversin acertada espe-
cialmente si le quedan muchos aos para jubilarse
Con la reforma del 2015, la comisin de gestin mxima ms depsito que
pueden cobrar los planes de pensiones se redujo del 2,75 % al 1,75 %. An
as, las comisiones totales que cobran los planes de pensiones son ms
altas (una media del 1,32 % en 2.015) que las de los fondos (1,1% de media).

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Guas Prcticas

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La mujer autnoma Responsabilidad frente

Modelo Responsabilidad tributaria . . . . . . . . . . . . . 58

La forma jurdica del negocio . . . . . . . . . . . . 43 Empresario individual . . . . . . . . . . . . . . . . . 60

Tipo de empresas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 Constitucin de una sociedad . . . . . . . . . . . . 65

Personas fsicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 Constitucin telemtica de empresas . . . . . . . .71

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ANEXO OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES

Otros aspectos referentes al Rgimen de Obligaciones como empleador reguladas en

Afiliacin en el sistema Obligaciones como trabajador autnomo

Altas, bajas y variacin Los derechos colectivos . . . . . . . . . . . . . . . . 108

Documentacin necesaria Responsabilidad penal . . . . . . . . . . . . . . . .109

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Obligaciones tributarias de la sociedad . . . . . 117 Gran invalidez . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145

El Impuesto de Sociedades . . . . . . . . . . . . . 117 Jubilacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .146

Obligaciones comunes . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 Muerte y supervivencia . . . . . . . . . . . . . . . . 155

El Impuesto Trmites para obtener una prestacin

PRESTACIONES Qu hacer si no le conceden

Incapacidad temporal . . . . . . . . . . . . . . . . 125 MEDIDAS DE PREVISIN . . . . . . . . . 167

Paternidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 Convenios especiales

Riesgo durante la lactancia natural . . . . . . . .136 Seguro de incapacidad temporal

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El texto se ha puesto al da con las ltimas actualizaciones legislativas

La entrada en vigor de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo

ES_Autonomos_book.indb 7 15/11/2016 9:16:43

Finalmente, le ofrecemos las posibilidades que existen actualmen-

ES_Autonomos_book.indb 8 15/11/2016 9:16:43

ES_Autonomos_book.indb 9 15/11/2016 9:16:43

LOS PRIMEROS PASOS

Trabajadores autnomos, personas fsicas, en la Seguridad Social,

ES_Autonomos_book.indb 11 15/11/2016 9:16:43

El Proyecto o Plan de Empresa consiste en un documento que iden-

La elaboracin de un Plan de Empresa exige unas recomendaciones

ES_Autonomos_book.indb 12 15/11/2016 9:16:43

Para confeccionar dicho documento, puede contratar los servicios

Por medio de las cmaras de comercio espaolas se promocionan y

ES_Autonomos_book.indb 13 15/11/2016 9:16:43

A este respecto, las necesidades de financiacin se pueden cubrir de

A continuacin se exponen algunos de los instrumentos financieros a los

A la hora de solicitar uno de estos prstamos para autnomos es con-

ES_Autonomos_book.indb 14 15/11/2016 9:16:43

Consiste en el arrendamiento de un bien por un periodo de tiempo

De este modo, lo ms corriente es obtener un leasing para la adquisi-

Los conceden instituciones tales como las cmaras de comercio de

Como ejemplo, y para el inicio de la actividad, le proponemos las lneas

Podr tramitar directamente su solicitud de financiacin en cualquiera

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Ser en estas oficinas donde el empresario presentar la documen-

En resumen, estas ayudas ofrecen una financiacin al pequeo y

a. La DGIPYME proporciona financiacin directa a emprendedores y PYME

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Dicha modalidad consiste en la concesin de prstamos participativos,

Adems, los plazos de amortizacin y carencia son considerablemente

b. Reafianzamiento a las Sociedades de Garanta Recproca a travs de la

Para conocer las lneas de financiacin actuales puede acceder a la

c. Sociedades de Capital Riesgo (SCR)

ES_Autonomos_book.indb 17 15/11/2016 9:16:43

d. Sociedades de Garanta Recproca (SGR)

Las startups o negocios de nueva creacin, debido a su potencial de

La ventaja de estos inversores es que no solo ofrecen su aportacin

ES_Autonomos_book.indb 18 15/11/2016 9:16:43