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Modifican Directiva Auditoria de Cumplimiento y El Manual Resolucion No 352 2017 CG 1568952 1
Modifican Directiva Auditoria de Cumplimiento y El Manual Resolucion No 352 2017 CG 1568952 1
CONSIDERANDO:
BANCO CENTRAL DE RESERVA Que, conforme a lo dispuesto por el artculo 14 de la Ley
N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y
Autorizan viaje de funcionario a Costa Rica, de la Contralora General de la Repblica, el ejercicio del
control gubernamental por el Sistema Nacional de Control
en comisin de servicios en las entidades, se efecta bajo la autoridad normativa y
funcional de la Contralora General, la que establece los
RESOLUCIN DE DIRECTORIO lineamientos, disposiciones y procedimientos tcnicos
N 0053-2017-BCRP-N correspondientes a su proceso, en funcin a la naturaleza
y/o especializacin de dichas entidades, las modalidades de
Lima, 12 de septiembre de 2017 control aplicables y los objetivos trazados para su ejecucin;
Que, el ltimo prrafo del artculo 10 de la Ley N
CONSIDERANDO QUE: 27785, establece que como consecuencia de las acciones
de control se emitirn los informes correspondientes,
Se ha recibido invitacin del Centro de Estudios los mismos que se formularn para el mejoramiento de
Monetarios Latinoamericanos (CEMLA) para participar en la gestin de la entidad, incluyendo el sealamiento de
la Conferencia Internacional sobre Prcticas Contables en responsabilidades que se hubieren identificado;
la Banca Central, que se realizar el 28 y 29 de setiembre Que, mediante Resolucin de Contralora N 473-
en la ciudad de San Jos, Costa Rica; 2014-CG se aprob la Directiva N 007-2014-CG/
La conferencia tiene como objetivo reunir a la comunidad GCSII Auditora de Cumplimiento y el Manual de
de bancos centrales de Amrica Latina y el Caribe y otros Auditora de Cumplimiento, que regulan el proceso
actores relevantes de la industria de contabilidad y reporte de la auditora de cumplimiento que ejecuta la
financiero, para discutir temas relevantes sobre prcticas Contralora General de la Repblica y los rganos de
contables de bancos centrales, con nfasis en la Norma Control Institucional en las entidades sujetas al mbito
Internacional de Informacin Financiera (NIIF) 9 y la del Sistema Nacional de Control a que se refiere el
contabilidad de las reservas internacionales; artculo 3 de la Ley N 27785;
Es poltica del Banco Central de Reserva del Per Que, a travs del sub numeral 7.1.3.1 de la Directiva
mantener actualizados a sus funcionarios en aspectos N 007-2014-CG/GCSII Auditora de Cumplimiento,
fundamentales relacionados con su finalidad y funciones; se establece que en el informe de auditora se incluye
La Gerencia de Contabilidad y Supervisin tiene el sealamiento de la presunta responsabilidad
entre sus objetivos proporcionar informacin financiera administrativa funcional, penal o civil, identificando
y presupuestaria confiable y oportuna, as como ejercer a las personas comprendidas en los hechos,
el control contable de las operaciones y el gasto considerando las pautas del deber incumplido, la
administrativo; reserva, la presuncin de licitud y la relacin causal;
De conformidad con lo dispuesto en la Ley N27619, Que, con el propsito de fortalecer el sealamiento
su Reglamento, el Decreto Supremo N047-002-PCM y de la presunta responsabilidad administrativa funcional
sus normas modificatorias y, estando a lo acordado por el respecto de los funcionarios y servidores pblicos
Directorio en su sesin de 7 de setiembre de 2017; involucrados en los hechos de las observaciones del
informe de auditora, se ha considerado pertinente
SE RESUELVE: incorporar como apndice del referido informe un
Artculo 1.- Autorizar la misin en el exterior del documento que sustente dicha responsabilidad con un
seor Guillermo de la Flor Viale, Gerente de Contabilidad anlisis jurdico de los elementos constitutivos de la
y Supervisin, el 28 y 29 de setiembre a la ciudad de infraccin grave o muy grave; sin que ello afecte la
San Jos, Costa Rica, y el pago de los gastos, a fin de competencia legal exclusiva que, al respecto, tienen
que intervenga en la conferencia indicada en la parte los rganos Instructores, los rganos Sancionadores
considerativa de esta Resolucin. y el Tribunal Superior de Responsabilidades
Artculo 2.- El gasto que irrogue dicho viaje ser Administrativas, en el procedimiento administrativo
como sigue: sancionador;
Que, la modificacin del sub numeral 7.1.3.1 de la
Pasajes US$ 950,00 citada Directiva implicar la modificacin del Manual de
Viticos US$ 670,00 Auditora de Cumplimiento en aquellos aspectos en los
------------------ que se hace referencia al sealamiento de la presunta
TOTAL US$ 1620,00 responsabilidad administrativa funcional como son:
el numeral 6) Sealamiento del tipo de presuntas
Artculo 3.- Esta Resolucin no dar derecho a responsabilidades del punto III. Observaciones y punto
exoneracin o liberacin del pago de derechos aduaneros, VI. Apndices, ambos puntos del rubro Estructura del
cualquiera fuere su clase o denominacin. informe de auditora, del sub numeral 4.3. Elaborar el
informe de auditora, del numeral 4. Elaboracin de
Publquese. Informe; as como el rubro Apndices de la Tabla de
Criterios a Considerar en la Elaboracin del Informe
Julio Velarde de Auditora del Apndice 11 - Informe de Auditora,
Presidente del numeral 7. Apndices;
Que, asimismo, con el fin de operativizar el trabajo
1568204-1 de la comisin auditora en la emisin del documento
que sustente la presunta responsabilidad administrativa
funcional, resulta necesario incluir en el Manual de
Auditora de Cumplimiento, el Apndice 22 denominado
CONTRALORIA GENERAL Documento que sustenta la identificacin de la presunta
responsabilidad administrativa funcional, en el numeral
Modifican Directiva Auditora de 7. Apndices;
Que, conforme al documento del visto, la
Cumplimiento y el Manual de Auditora Gerencia Central de Desarrollo Estratgico, propone
de Cumplimiento, aprobados por la Res. la aprobacin de la modificacin de la Directiva
N 007-2014-CG/GCSII Auditora de Cumplimiento y del
N 473-2014-CG Manual de Auditora de Cumplimiento, aprobados por
Resolucin de Contralora N 473-2014-CG;
resolucin de contralora
n 352-2017-cg En uso de las facultades previstas en el artculo 32 de la Ley
N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control
Lima, 22 de setiembre de 2017 y de la Contralora General de la Repblica;
El Peruano / Sbado 23 de setiembre de 2017 NORMAS LEGALES 55
SE RESUELVE: superacin de las causas de las deficiencias de control
interno y las observaciones evidenciadas durante la
Artculo 1.- Modificar el sub numeral 7.1.3.1 de auditora. Estarn dirigidas para su adopcin, al titular
la Directiva N 007-2014-CG/GCSII Auditora de de la entidad o en su caso a los funcionarios que tengan
Cumplimiento, aprobada por Resolucin de Contralora competencia para disponer su aplicacin.
N 473-2014-CG, conforme al texto que en Anexo N 1 En el caso de observaciones con sealamiento
forma parte integrante de la presente Resolucin. de presuntas responsabilidades administrativas
Artculo 2.- Modificar el numeral 6) Sealamiento funcionales de los hechos revelados en el informe, que
del tipo de presuntas responsabilidades del punto III. no se encuentren sujetos a la potestad sancionadora
Observaciones y punto VI. Apndices, del rubro Estructura de la Contralora, se recomienda al titular de la entidad
del informe de auditora, del sub numeral 4.3. Elaborar auditada disponga su procesamiento y la aplicacin de
el informe de auditora, del numeral 4. Elaboracin de las sanciones correspondientes, conforme al marco legal
Informe, del Manual de Auditora de Cumplimiento aplicable. Caso contrario, se incluye una recomendacin
aprobado por Resolucin de Contralora N 473-2014- para su procesamiento por el rgano respectivo, debiendo
CG, conforme al texto que en Anexo N 2 forma parte sealar expresamente la competencia legal exclusiva que
integrante de la presente Resolucin. al respecto concierne al citado rgano y el impedimento
Artculo 3.- Modificar el rubro Apndices de la Tabla subsecuente de la entidad para disponer el deslinde de
de Criterios a Considerar en la Elaboracin del Informe responsabilidad por los mismos hechos, lo que deber ser
de Auditora del Apndice 11 - Informe de Auditora, puesto en conocimiento del titular de la entidad auditada.
del numeral 7. Apndices e incluir el Apndice 22 - Asimismo respecto de las observaciones en las
Documento que Sustenta la Identificacin de la Presunta cuales se haya sealado presunta responsabilidad civil o
Responsabilidad Administrativa Funcional, en el numeral penal, se debe consignar una recomendacin para que
7. Apndices, del Manual de Auditora de Cumplimiento se interponga la accin legal respectiva, por parte de la
aprobado por Resolucin de Contralora N 473-2014- Procuradura Pblica correspondiente o de los rganos
CG, conforme al texto que en Anexo N 3 forma parte que ejerzan la representacin legal para la defensa judicial
integrante de la presente Resolucin. de los intereses del Estado, la recomendacin debe estar
Artculo 4.- Las auditoras de cumplimiento que dirigida a los funcionarios que, en razn de su cargo o
a la fecha de vigencia de la presente Resolucin se funcin, son los responsables de la correspondiente
encuentren en desarrollo y no cuenten con el informe de autorizacin e implementacin para su ejecucin.
auditora aprobado como resultado de dicho servicio de El informe, debe incluir como apndices la relacin de
control posterior, debern adecuarse a las disposiciones personas comprendidas en los hechos, los comentarios
establecidas en los Anexos Ns 1, 2 y 3 que forman parte que hubieren presentado, el resultado de la evaluacin de
integrante de la presente Resolucin. Para tal efecto, los mismos y las evidencias que sustentan el sealamiento
de ser necesario, las unidades orgnicas competentes, de las presuntas responsabilidades.
aprobarn las adecuaciones del cronograma de desarrollo Asimismo, cuando se haya identificado responsabilidad
de la respectiva auditora de cumplimiento. administrativa funcional, se incluye, como apndice del
Artculo 5.- Encargar al Departamento de Tecnologas informe de auditora, el documento que sustenta dicha
de la Informacin, la publicacin de la presente Resolucin responsabilidad, el cual contiene el anlisis jurdico
en el Portal del Estado Peruano (www.peru.gob.pe), en correspondiente, respecto de los partcipes en los hechos
el portal (www.contraloria.gob.pe) y en la intranet de la de la observacin, sustentando los elementos constitutivos
Contralora General de la Repblica. de la infraccin grave o muy grave, con la exposicin de
los fundamentos jurdicos aplicables. El documento es
Regstrese, comunquese y publquese elaborado y suscrito por el abogado, el jefe y el supervisor
de la comisin auditora.
NELSON SHACK YALTA El documento que sustenta la responsabilidad
Contralor General de la Repblica administrativa funcional no es vinculante para los rganos
Instructores competentes, los cuales, en el marco de sus
atribuciones legales exclusivas efectuarn la calificacin
ANEXO N 1 de admisibilidad y procedencia de la participacin de los
funcionarios o servidores pblicos respecto de los cuales
Modificacin del sub numeral 7.1.3.1 de la Directiva se ha sealado la presunta responsabilidad administrativa
N 007-2014-CG/GCSII denominada Auditora de funcional en los hechos de las observaciones que se
Cumplimiento, aprobada por exponen en el informe de auditora. Tampoco vincula a
Resolucin de Contralora N 473-2014-CG los rganos Sancionadores ni al Tribunal Superior de
Responsabilidades Administrativas, en el procedimiento
7.1.3.1 Elaborar el informe de auditora administrativo sancionador.
La comisin auditora de la Contralora u OCI
respectivo, debe elaborar un informe por escrito, en ANEXO N 2
el que se incluyan las deficiencias de control interno,
observaciones derivadas de las desviaciones de Modificacin del numeral 6) Sealamiento del
cumplimiento, las conclusiones y recomendaciones para tipo de presuntas responsabilidades del punto III.
mejorar la gestin de la entidad. Observaciones y punto VI. Apndices, del rubro
La elaboracin del informe est a cargo del jefe de Estructura del informe de auditora, del sub numeral
comisin y supervisor, debiendo remitirlo a los niveles 4.3. Elaborar el informe de auditora, del numeral 4.
gerenciales correspondientes para su aprobacin. El Elaboracin de Informe, del Manual de Auditora de
contenido del informe, se expone en forma ordenada, Cumplimiento aprobado por
sistemtica, lgica, concisa, exacta, objetiva, oportuna Resolucin de Contralora N 473-2014-CG
y en concordancia con los objetivos de la auditora de
cumplimiento, precisando que esta se desarroll de 4. Elaboracin del Informe
conformidad con las Normas Generales de Control
Gubernamental y la presente directiva. 4.3 Elaborar el informe de auditora
En la formulacin de las observaciones, la comisin
auditora debe relatar en forma ordenada y objetiva los Estructura del informe de auditora
hechos debidamente evidenciados con indicacin de los
atributos: condicin, criterio, efecto y causa; incluyendo el III. OBSERVACIONES
sealamiento de presunta responsabilidad administrativa
funcional, penal o civil e identificando a las personas 6) Sealamiento del tipo de presuntas
comprendidas en los hechos, considerando las pautas del responsabilidades
deber incumplido, la reserva, la presuncin de licitud y la
relacin causal. Al trmino de cada evaluacin de los comentarios
Asimismo, debe contener recomendaciones que presentados por las personas comprendidas en los
constituyan medidas especficas, claras y posibles que hechos, se debe incluir el sealamiento de presunta
se alcanzan a la administracin de la entidad, para la responsabilidad administrativa funcional, penal o civil, que
56 NORMAS LEGALES Sbado 23 de setiembre de 2017 / El Peruano
[Implica desarrollar la participacin del funcionario [Precisar la vinculacin de la conducta atribuible con el
o servidor pblico comprendido en los hechos materia efecto generado; es decir, la relacin de causa adecuada
de observacin respecto del cual se haya identificado entre el comportamiento del funcionario y/o servidor
presunta responsabilidad administrativa funcional, pblico y el perjuicio causado a la Entidad o al Estado o a
indicando, entre otros aspectos, la infraccin grave y otro bien jurdico protegido].
muy grave que estara configurndose a partir de su
participacin en los hechos]. Partcipe N n
Como resultado del anlisis de la participacin de
los funcionarios y servidores pblicos en los hechos 1. Datos Generales
materia de la observacin, se ha identificado la presunta []
responsabilidad administrativa funcional de los siguientes
partcipes: 2. Infraccin atribuida
[]
Partcipe N 1
II. [SUMILLA DE LA OBSERVACIN]
1. Datos Generales (OBSERVACIN N: Nmero de la observacin
consignada en el Informe de Auditora)
Nombres y apellidos [Indicar nombre y apellidos completos] Como resultado del anlisis de la participacin de
[Nmero de DNI, y en el caso de extranjeros el los funcionarios y servidores pblicos en los hechos
Documento de materia de la observacin, se ha identificado la presunta
nmero de carnet de extranjera u otro documento
identificacin
oficial que lo identifique] responsabilidad administrativa funcional de los siguientes
partcipes:
[Precisar el cargo que ha ejercicio el funcionario o
servidor pblico durante la ocurrencia de los hechos,
Partcipe N 1
seguido del perodo y el documento que acredite su
ejercicio]
Cargo(s), periodo de Ejemplo: 1. Datos Generales
gestin y documento Gerente de Administracin, del 10 de marzo al 25 []
que sustenta su de junio de 2016, designado con Resolucin de
ejercicio Alcalda N xxxx de fecha xxxx. 2. Infraccin atribuida
[]
Gerente General, del 26 de junio al 30 de sep-
tiembre de 2016, designado con Resolucin de Partcipe N n
Alcalda N xxx de fecha xxx.
1. Datos Generales
[Indicar el ltimo domicilio identificado durante el []
Domicilio servicio de control o precisar en caso este sea
desconocido]. 2. Infraccin atribuida
[]
-------------------------------
Infraccin [Indicar el artculo e inciso de la infraccin,
transcribiendo expresamente la infraccin
[Nombres y Apellidos]
grave o muy grave en la que habra incurrido Abogado
el funcionario o servidor pblico, en funcin al [N de Colegiatura]
Anexo Cuadro de infracciones y sanciones
aplicables por Responsabilidad Administrativa -------------------------------
Funcional derivadas de informes emitidos por [Nombres y Apellidos]
los rganos del Sistema Nacional De Control por Jefe de Comisin Auditora
infracciones graves y muy graves del D.S. N
023-2011-PCM] -------------------------------
[Nombres y Apellidos]
Fecha de ocurrencia de [Cuando se trata de infracciones continuadas,
Supervisor de Comisin Auditora
hechos especificar fecha inicio y fin]
Ejemplo:
Fecha de inicio: 20 de marzo de 2016
Fecha fin: 14 de agosto de 2016
1
El Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas, en la
Fecha estimada [Precisar la fecha estimada en da, mes y ao, en la Resolucin N 010-2013-CG/TSRA, estableci que el perjuicio
de prescripcin de que prescribira la facultad para la imposicin de la econmico es el menoscabo, disminucin, detrimento, prdida, o
la facultad para sancin por responsabilidad administrativa funcional, deterioro del patrimonio de la Entidad o del Estado en general;
la imposicin de con base en el artculo 60 de la Ley N 29622.
en consecuencia, debe ser cierto, actual, efectivo y no hipottico,
la sancin por
responsabilidad
potencial o especulativo.
administrativa funcional
1568952-1