FACULTAD DE CIENCIAS DE GENTIN

ESCUELA PROFECIONAL DE CONTABLIDAD

PROYECTO DE INVESTIGACION

Auditoria Tributaria en la empresa Rosen Per S.A. ubicado en el

distrito de villa el salvador en el ao 2017

CURSO:
Proyecto de trabajo de investigacin y Tesis

AUTORA:

MAMANI APAZA, SULMA YURINA

DOCENTE:

ZAVALETA ORBEGOSO LORENZO MARTIR

VILLA EL SALVADOR

OCTUBRE 2017
 I. INFORMACION GENERAL

1. Ttulo del Proyecto de Investigacin:

AUDITORIA TRIBUTARIA EN LA EMPRESA ROSEN PER S.A. UBICADO EN EL

DISTRITO DE VILLA EL SALVADOR EN EL AO 2017
2. Autor:

Mamani Apaza, Salma Yurina

3. Asesor:

CPCC. Marilyn Burgos Zevallos

4. Tipo de Investigacin

Diseo de Investigacin: DESCRIPTIVO

Lnea de Investigacin: TRIBUTACIN

5. Facultad y Escuela Profesional:

FACULTAD DE CIENCIAS DE GESTIN

ESCUELA ACDEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
6. Duracin del Proyecto: 15 Meses

7. Periodo que durara el Proyecto: 18 MESES AGOSTO 2017 DICIEMBRE 2018

8. Fecha de inicio: 01 Octubre 2017

9. Presentado por: Mamani Apaza, Sulma Yurina

10. Aprobado Direccin de Investigacin :

11. Fecha de Presentacin:

Firma de Autor del Proyecto: Aprobado:

_____________________________ ____________________________
AUTOR DIRECCION DE ESCUELA
 CAPTULO
I
PLANTEAMIENTO DEL
PROBLEMA
 CAPTULO I

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 SITUACIN PROBLEMTICA

ENFOQUE INTERNACIONAL

URBINA & ESPINOZA (2008), Anlisis del control y procesos para el cumplimiento de
obligaciones tributarias de una empresa industrial como sujeto pasivo para la administracin
tributaria.

Las conclusiones a las que arribaron fueron:

En la actualidad la incorrecta aplicacin de la normativa fiscal puede llevar a la

determinacin de sanciones fiscales que no solamente inciden en la economa de la
empresa sino tambin en su imagen corporativa y en la valuacin de la misma frente a
posibles inversores. Por lo dicho anteriormente es necesario que las empresas hagan
una evaluacin de los aspectos tributarios en un perodo determinado con el objetivo
de establecer pasivos o contingencias que se deriven de la incorrecta aplicacin de los
requisitos formales establecidos por la Ley.

VARGAS (2015), Estrategias de control fiscal para la recaudacin tributaria de un rgano

municipal.

Las conclusiones a las que arribaron fueron:

En Venezuela las normas de carcter del sistema tributario estn consagradas en

distintos captulos de la Constitucin Nacional de la Repblica Bolivariana de
Venezuela, tales son: 1.- Se divide el Poder Pblico en Nacional, Estadal y Municipal,
atribuyendo a cada rama sus principales competencias tributarias. 2.- Se establece el
deber de toda persona de coadyuvar a los gastos pblicos, mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley, 3.- Establece el principio de la
justa distribucin de cargas pblicas segn capacidad econmica del Contribuyente,
atendiendo a la progresividad. Consagra la eficiente recaudacin de tributos, 4.-
Consagra el principio de legalidad tributaria para el cobro de impuestos, tasas y
contribuciones y prohbe el carcter confiscatorio de los tributos, 5.- Consagra que la
evasin fiscal, sin perjuicio de otras penas, podr ser castigada penalmente, 6.- Prev
que toda ley tributaria fijar su lapso de entrada en vigencia y si no lo hace, se
entender fijado en sesenta (60) das continuos.
ENFOQUE NACIONAL

CARRANZA, J. (2015) Aplicacin de una auditora tributaria preventiva en la empresa

import SAC para el ejercicio fiscal 2013, en la ciudad de Chiclayo, a fin de evitar posibles
infracciones y sanciones administrativas

Las conclusiones a las que arribaron fueron:

La empresa Import SAC por la actividad econmica que realiza tiene que cumplir con
las obligaciones formales y sustanciales que corresponden a los contribuyentes. En tal
sentido, tiene que llevar sus libros y registros contables de acuerdo a las normas
tributarias, presentar sus declaraciones mensuales y anuales, determinando los tributos
que les corresponden y pagando los mismos. As, se ha identificado que la empresa en
el desarrollo de sus actividades no ha observado lo dispuesto en el Cdigo Tributario,
La Ley del Impuesto General a las Ventas, La Ley del Impuesto a la Renta y sus
respectivos reglamentos.

Actualmente la auditora tributaria preventiva est tomando cada vez mayor importancia por
parte de los contribuyentes, todo esto a raz de las polticas tributarias y retos del actual
gobierno. Para este fin, la superintendencia apuesta por extender el nmero de acciones de
fiscalizacin y cobranza que apuntan a obtener una mayor recaudacin.

CHIMOY, C. (2016) Diseo de un programa de auditora tributaria preventiva al rgimen

especial de renta para empresas comercializadoras de alimento, bebida y tabaco en la ciudad
de Chiclayo.

Las conclusiones a las que arribaron fueron:

La Administracin Tributaria tiene como facultades la de determinacin,

fiscalizacin, recaudacin y sancionadora. La facultad de determinacin y
fiscalizacin que ostenta la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin
Tributaria establece que las bases imponibles sean correctas y tiene tambin como
objetivo principal el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.

CASTRO, L. (2013) Efectos de la tributacin en el comercio electrnico de lima

metropolitana, periodo 2007- 2012.

Las conclusiones a las que arribaron fueron:

 En la investigacin, se plante como objetivo, conocer la influencia que tiene la
tributacin en el comercio electrnico, para lo cual buscando obtener informacin de
inters para la investigacin se aplic la encuesta a travs de preguntas cuya
informacin fue procesada en la parte estadstica y posteriormente se llev a cabo la
interpretacin de cada una de las interrogantes y la contratacin de cada una de las
hiptesis.

ENFOQUE LOCAL

GAGO, R. (2013) La implementacin de auditora interna y su impacto en la gestin de las

cooperativas de servicios mltiples de lima metropolitana. P.13

Las conclusiones a las que arribaron fueron:

Se puede apreciar que muchas de estas instituciones no cuentan con un rea de

auditora interna, para que realicen controles posteriores a las operaciones o
actividades que realiza la gestin, las auditoras que tiene se practican en forma
espordica, sin personal especializado, sin aplicar las normas, mtodos y
procedimientos especializados para este tipo de empresas, entre otros factores. A esto
se suma el hecho de que este tipo de empresa no se encuentra bajo la supervisin de la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones (SBS), ni tampoco de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV),
que las obliguen a ser necesaria la instauracin de un rgano de control interno por lo
que resulta imperativo la implantacin de un rea de auditora interna a efecto de que
se encargue de evaluar la gestin y mostrar sus resultados, ms aun considerando que
solo en Lima Metropolitana existen 46 cooperativas de este tipo.

FLORES, V. Y ORUE, F. (2016) La auditora tributaria y su influencia en la rentabilidad

del estudio contable sea & palomino.

Las conclusiones a las que arribaron fueron:

El estado peruano ha designado como administrador tributario a la Superintendencia

Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT quien es la encargada
de fiscalizar o verificar el estricto cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes; para cumplir con su cometido, cuenta con un conjunto de normas que
conforman la actual legislacin tributaria. El problema se origina cuando en una
fiscalizacin la SUNAT evidencia que las empresas incumplen sus obligaciones
 tributarias, por lo que amerita las sanciones pertinentes de acuerdo a su poder
coercitivo y a su fin supremo que es combatir los altos niveles de evasin y elusin
tributaria en el pas.

LAURA, E. (2017) La auditora tributaria como mecanismo para mitigar los riesgos
tributarios en la gestin de los sistemas de recaudacin anticipada del igv de la red
asistencial rebagliati Es salud, del distrito de Jess mara.

Las conclusiones a las que arribaron fueron:

En la actualidad el Sistema Tributario Nacional3 est comprendido por el Cdigo

Tributario y tributos, entre ellos ubicamos al Impuesto General a las Ventas (IGV);
tiene como objetivo el incrementar la recaudacin y brindar un sistema eficiente. La
tributacin es una fuente recaudadora y generadora de ingresos y/o fondos que el
Estado necesita para su funcionamiento, es decir, fondos necesarios para hacer frente
las necesidades ilimitadas de toda una nacin. P. 13

Adems en la Empresa Corporacin Rosen Per S.A. se evala que existe problemas en cuanto a
control, supervisin, en varias reas de dicha empresa a causa de la mala administracin, gestin
que se est realizando por parte de los funcionarios, se verifica que no existe un reglamento de
control interno que es la base fundamental para una organizacin en la actualidad. Por otro lado
mencionan que las altas tasas de impuestos en la actualidad propician que no puedan invertir en
auditores internos para llevar una adecuado monitoreo o gestin y su aplicacin de auditoria
consecutivamente, motivo por el cual la empresa se encuentra en un estado crtico en cuanto al
anlisis de sus estados financieros, situacin operacional, operativo.

De continuar con esta situacin problemtica la Empresa Rosen Peru S.A. se encontrara en graves
problemas, que como consecuencia ser dar de baja la empresa ya que por sus incumplimientos de
obligaciones tributarias o el no recurrir constantemente a la realizacin de auditoras internas no
obtendr ningn beneficio; motivo por el cual su rentabilidad ira en declive da a da, es por ello que
debemos tener en cuenta que si la empresa quiere crecer y llegar a ser una empresa eficiente y eficaz
en todas las reas de trabajo y frente a la competencia tiene que cumplir con sus auditoria
tributarias.

A fin de evitar el problema mencionado, como estudiante de la carrera de contabilidad de la

Universidad Autnoma del Per se ha propuesto, determinar las causas y aplicar el trabajo de
proyecto de investigacin, tributarios y servicios pblicos de calidad a la vez crecer como empresa
y expandirse en otros territorios y por ende tendrn mayor rentabilidad y maximizarn sus utilidades
del negocio.

1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA

1.2.1 PROBLEMA GENERAL
Es eficiente la Auditoria Tributaria en la empresa Rosen Per S.A. en el Distrito
de Villa El Salvador en el ao 2017?

1.2.2 PROBLEMAS ESPECFICOS

Existe cultura tributaria en la empresa Rosen Per S.A. en el Distrito de Villa El
Salvador en el ao 2017?

Est capacitado el personal ante una auditoria tributaria en la empresa Rosen Per
S.A. en el Distrito de Villa El Salvador en el ao 2017?

Existen tcnicas de Auditoria en la empresa Rosen Per S.A. en el Distrito de

Villa El Salvador en el ao 2017?

1.3 OBJETIVOS
El proyecto de investigacin presenta cuatro objetivos, uno general quien seala el logro de
este proyecto investigacin, y tres especficos que permitirn el logro del objetivo general. A
continuacin, se detalla los objetivos:

1.3.1 OBJETIVO GENERAL

Describir la eficiencia de la auditoria tributaria en la empresa Rosen Per S.A. en
el distrito de Villa El Salvador en el ao 2017

1.3.2 OBJETIVOS ESPECFICOS

Determinar si existe una cultura tributaria en la empresa Rosen Per S.A. en el
Distrito de Villa El Salvador en el ao 2017.
 Evaluar si el personal est capacitado ante una auditoria tributaria en la empresa
Rosen Per S.A. en el Distrito de Villa El Salvador en el ao 2017

Precisar cules son las tcnicas de auditoria que realiza la empresa Rosen Per
S.A. en el Distrito de Villa El Salvador en el ao 2017

1.4 JUSTIFICACIN

El presente proyecto de investigacin se justifica porque abordar una situacin

problemtica las cuales pretenden dar a conocer las causas que con lleva a la empresa
Rosen Per S.A. en el Distrito de Villa El Salvador en el ao 2017 que no obtenga una
rentabilidad ptima.

A la vez el presente proyecto de investigacin ayudara a concientizar a los usuarios,

colaboradores, gerencia de la entidad que tomen conciencia y puedan bordar una
adecuada auditoria tributaria.

De la misma forma se pretende aportar nuevos conocimientos a la comunidad

cientfica en relacin a la carrera profesional de Contabilidad entre ellas (Lnea de
investigacin Tributacin), asimismo permitir que otros investigadores,
universitarios, tengan como base referente mejorar y profundizar esta investigacin,
por lo tanto, se culmina que permitir resolver una situacin problemtica del contexto
real.
 CAPITULO
II
MARCO TERICO
 CAPITULO II
MARCO TERICO

2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN

El presente proyecto de investigacin para su confiabilidad y validez tendr en cuenta 6
antecedentes de estudio, 3 nacionales y 3 internacionales , las cuales guardaran una
estrecha relacin el problema de investigacin , a continuacin describiremos los
siguientes antecedentes:

2.1.1 INTERNACIONALES

La auditora tributaria es la base fundamental en una organizacin, ya que en base a este

mtodo o gestin conseguimos buenos resultados en cuanto a los impuestos, tributos entre
otra relacionados a las entidades acreedoras como por el ejemplo el Fisco, Sunat,
Entidades financieras e incluso proveedores.

Quiones, Paola. (2014) Tesis de Magister. El impacto de la reforma tributaria en la

inversin en chile. Universidad Pontificia Catlica de Chile. Santiago de Chile

Las conclusiones a las que arrib fueron:

La poltica fiscal emplea distintos mecanismos para obtener recursos adicionales a

fin de afrontar los gastos corrientes y tambin aquellos planes excepcionales que se
propone. Para ciertos planes especficos, una estrategia consiste en aumentar los
niveles impositivos en el marco de una reforma tributaria, de tal manera que estos
mayores ingresos ayuden a cubrir ese mayor gasto de la manera menos distorsiva
posible. No obstante, esta estrategia tambin podra considerarse como una forma de
redistribuir los recursos desde un sector de la economa hacia otro con mayor
necesidad. Este ltimo aspecto es precisamente donde la Reforma Tributaria actual
en Chile basa su principal justificacin para el aumento de los impuestos a los
ingresos del capital.

Un buen sistema tributario debera recaudar recursos en forma equitativa y

minimizando los costos de eficiencia, de administracin y cumplimiento. En el
mbito internacional, durante las ltimas dos dcadas se han realizado muchos
 cambios en los sistemas tributarios, sobre todo en los pases de la OECD. Como bien
lo indican Brys et al. (2011), en el caso de los impuestos a los ingresos personales y
corporativos las tasas se han reducido y se ha ampliado la base imponible de los
pases miembros.

Esta tesis se realiz con el fin de lograr las metas y objetivos empresariales estipulados por
la empresa ya que es necesario disponer de un buen sistema tributario, bien elaborado para
los contribuyentes y que estos se sientan satisfechos.

Este tema es de suma importancia ya que se da en el da a da, sobre la problemtica que

tienen actualmente las empresas en cuanto a la informacin contable y como se debe de
solucionar, esto es gracias a la implementacin de los pagos de tributos a nivel internacional.

Gumanzara, R. (2012) Auditora tributaria aplicada a la empresa ceym group ca. Ltda.
Dedicada al comercio exterior y marketing. Quito.

La materia tributaria necesita de un anlisis minucioso ya que se encuentra sujeta

a cambios legales o en su reglamentacin de un perodo a otro, por lo que se suelen
cometer errores o inconsistencias de aplicacin de la normativa vigente. Dichos
errores o inconsistencias muchas veces generan incertidumbre de si se est
cumpliendo cabalmente con las obligaciones tributarias y de que la informacin
que se genera es la correcta o debe ser ajustada para ser presentada de forma
razonable.

2.1.2 NACIONALES

Castro, S. (2012). Las causas que motivan la evasin tributaria en la empresa constructora
los cipreses SAC en la ciudad de Trujillo en el periodo. Universidad Antenor Orrego.
Trujillo.

Las conclusiones a las que arrib fueron:

Menciona que el desarrollo de la presente investigacin tiene su origen en la

preocupacin y descontento que genera el hecho de que exista tanta desigualdad en
nuestro pas en todos los aspectos; en caso especficamente de la evasin tributaria
que representa mayormente la gran desigualdad que existe en el aporte de las
obligaciones tributarias. Existe evasin tributaria cuando una persona infringiendo la
 ley, deja de pagar todo o una parte de un impuesto al que est obligada. Al incumplir
de manera intencional con el pago de las contribuciones que le corresponden como
contribuyente y ciudadano, estar cometiendo un delito. Este incumplimiento causa
un deterioro econmico y el contribuyente obtiene un beneficio que no le
correspondera. En efecto, por un lado, el cumplimiento de las obligaciones tributarias
por parte de algunas empresas genera una situacin de competencia desleal respecto
del resto del sector privado que no lo hace que esto afecta a la distribucin de los
recursos.

Esta investigacin pretende demostrar, por medio del planteamiento de hiptesis y de

la recoleccin de datos acerca del tema, las graves consecuencias que trae consigo el
fenmeno de la Evasin Tributaria.

Segn la tesis el gran motivo que ocasiona la evasin tributaria es la desigualdad que existe en el
aporte de las obligaciones tributarias.

Este incumplimiento causa un deterioro econmico y el contribuyente obtiene un beneficio que no le

correspondera.

De igual forma est en desacuerdo con la evasin de impuestos que se viene dando en la actualidad,
ya que es un gran atraso econmico para nuestra nacin, en la cual vivimos.

Nuez, J. Diseo de un programa de auditora tributaria preventiva igv-renta para

empresas comercializadoras de combustible lquido en la ciudad de Chiclayo.

Las firmas auditoras de primer nivel que auditan las empresas transnacionales y
grupos empresariales peruanos ofrecen estos programas de auditora porque les
permiten minimizar los riesgos de los reparos tributarios. 13 Es por eso que el
diseo de un programa de auditora tributaria preventiva IGV Renta para empresas
comercializadoras de combustible es una herramienta indispensable para enfrentar
la incertidumbre que siempre genera las verificaciones y/o fiscalizaciones
tributarias por parte de la administracin tributaria.

En esta tesis queda claro que el control interno se debe de considerar en cualquier empresa que
quiera progresar y ser exitosa, es por ello que se implementa el sistema de control interno para que
de estar forma contribuya tanto al sistema contable como a evaluaciones administrativas para
obtener resultados exitosos y beneficie financieramente.
 Vicente. J. (2014) La auditora tributaria y su incidencia en la gestin administrativa de
las Mypes de la regin Pasco.

Las conclusiones a las que arrib fueron:

En nuestro Pas, la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin

Tributaria - SUNAT es la encargada de fiscalizar o verificar el estricto
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, para tal efecto
cuenta con un conjunto de normas que conforman la actual legislacin tributaria.
Al respecto, cabe mencionar que en la Regin Pasco existen transportistas que
tienen un slo vehculo para tal actividad, cuya capacidad de carga en su mayora
es superior a 2 toneladas mtricas; pero sus ingresos anuales oscilan entre S/.
150,000.00 y 195,000.00, y de acuerdo a lo esgrimido en el prrafo anterior deben
pertenecer al rgimen general por imperio de la ley.

Opino que definitivamente la evolucin que realizo la autora es muy buena ya que hace
referencia a la falta grave que incumples los contribuyentes ante el fisco.

2.2 BASES TERICAS CIENTFICAS

El sustento terico cientfico del presente proyecto de investigacin est en funcin a las
1 variables de estudio para las cuales tomara en cuenta los aportes de los siguientes
autores:

2.2.1 AUDITORIA TRIBUTARIA

Segn Effio, F. (2011), La auditora tributaria es un examen dirigido a verificar el
cumplimiento de la obligacin tributaria por parte de los contribuyentes, as como
tambin de aquellas obligaciones formales contenidas en las normas legales. A
travs de ella se examinan las declaraciones juradas presentadas, los estados
financieros, libros, registros de operaciones y toda la documentacin sustentatoria
de las 17 operaciones econmicas financieras, aplicando tcnicas y
procedimientos, a fin de evaluar el cumplimiento de las obligaciones sustanciales
y formales del sujeto fiscalizado, determinando si existen omisiones que originen
obligacin tributaria a favor del fisco o a favor del contribuyente.
 As mismo Huaroto, F. (2009), La auditora tributaria es un examen de la
situacin tributaria de las empresas con la finalidad de poder determinar el correcto
y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias y la revista de actualidad
empresarial (2010), lo define a esta auditora como el conjunto de tcnicas y
procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones
formales y sustanciales de los contribuyentes.

Es muy importante que en toda entidad exista un control, una Auditora Tributaria Preventiva
que consiste en la verificacin del adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias
sustanciales y formales. El objetivo de este servicio es detectar las posibles contingencias
tributarias y plantear posibles alternativas de solucin, de manera que en caso se produzca
una fiscalizacin, se reduzcan significativamente los posibles reparos.

a) Objetivos de la Auditoria Financiera

Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones juradas
presentadas por los contribuyentes
Verificar que lo declarado corresponda tanto a las operaciones registradas en los
libros contables como a la documentacin sustentatoria y que refleje todas las
transacciones econmicas efectuadas
Verificar si las bases imponibles, tasas e impuestos calculados estn
correctamente determinados
Detectar oportunamente a los contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones
tributarias
Verificar que las aplicaciones de las prcticas contables hayan sido realizadas de
acuerdo a las normas contables.

b) Clasificacin de Auditoria Tributaria

Leyton, Karen. (2014) Club ensayos Auditoria tributaria

Divide en 3 partes y cada una de ellas con sus subdivisiones que a continuacin se detalla.
A. Por su campo de Accion
 Fical.- Cuando la Auditora es realizada por un Auditor Tributario
(SUNAT) con la finalidad de determinar el cumplimiento correcto do las
obligaciones tributarias formales y sustanciales de un contribuyente.
Preventiva.- Cuando es realizado por personal propio de la empresa o
auditor independiente externo con la finalidad de evitar contingencias
tributarias.
B. Por Iniciativa
Voluntaria.- Aquella auditora tributaria que se efecta con la finalidad de
determinar si se ha calculado en forma correcta los impuestos y su
cumplimiento en forma oportuna.
Obligatoria.- Cuando la Auditora tributaria se efecta a requerimiento de
la entidad fiscalizadora [SUNAT].
C. Por el Ambito Funcional
Integral.- Cuando se efecta la auditoria tributaria a todas las partidas con
incidencia tributaria que forman parte del Balance General; de Ganancias
y Prdidas de una empresa con la finalidad de determinar si se ha cumplido
en forma correcta con las obligaciones tributarias, de un determinado
periodo.
Parcial.- Cuando slo se efecta a una partida especfica de los Estados
Financieros, o a un Impuesto Especfico (IGV, Impuesto a la Renta, etc.) o
si se examina un rea especfica de la empresa (ventas, produccin, etc
c) Etapas de Auditoria Tributaria.-
Olivares, Felipe. Este docente seala que existen tres etapas que son sumamente
importante para un auditor o la persona que est ejerciendo la Auditoria, las cuales se
detallan a continuacin.
1. Planificacin.-
La fase de planificacin de una auditoria tributaria independiente al igual
que cualquier otra auditoria incluye diversos procedimientos, la mayora
de los cuales estn ms relaciones con una lgica conceptual que con una
tcnica de auditoria. En esta etapa, el auditor evala el contexto en el que
se desarroll el negocio y determina los puntos dbiles.
Esta etapa termina con el informe de planeamiento de auditoria, documento
en el cual se plasmara los procedimientos ms adecuados a fin de alcanzar
los objetivos trazados.
2. Ejecucin.-
 La planificacin es importante en todo tipo de auditoria, cualquiera sea el
tamao del ente a auditar pues es prcticamente imposible obtener
efectividad y eficiencia sin una adecuada planificacin.
Por ello la planificacin debe realizarse con sumo cuidado y de forma
creativa e imaginaria, teniendo en consideracin alternativas frente a las
estrategias desarrolladas.
3. Informe.-
Elaboracin y presentacin del Dictamen o Informe, Determinacin de la
Deuda Tributaria.
Esta fase denominada etapa de conclusin analiza los resultados del trabajo
realizado, con la finalidad de obtener una conclusin general acerca de la
situacin la situacin tributaria de la empresa auditada, la que ser
plasmada en el informe del auditor.

d) NIIAS Y NAGAS
Grimaldo, Leydi (2014) Bogota La importancia de las auditoras internas y externas
dentro de las organizaciones.
Las conclusiones a las que arribo fueron.-
Teniendo en cuenta que las normas de auditoras, son todas aquellas
indicaciones y parmetros, que obligatoriamente deben ser cumplidas por los
auditores, en el momento del desempeo de sus labores, con el fin de
desarrollar de una forma uniforme su trabajo y con un alto nivel de calidad,
encontramos las siguientes normas aplicables para el ejercicio de la auditoria:
Normas Internacionales de Auditoria (NIAS), Normas Internacionales para el
ejercicio de la Auditoria Interna (IIA) y las Normas de Auditoria generalmente
aceptadas (NAGAS).
1. Normas Internacionales de Auditoria NIIAS
El IFAC Internacional Federation of Accountants (Federacin Internacional
de Contadores), fundada en 1977 cuyo objetivo primordial es proteger el
inters pblico, mediante la exigencia de altas prcticas de calidad en la
ejecucin de la auditoria, creo un Comit denominado IAASB - Internacional
Auditing and Assurance Standards Board, (Comit Internacional de Prcticas
de Auditorias), con el fin de implantar la uniformidad de las prcticas de
Auditoria y servicios relacionados a travs de la emisin de pronunciamientos
 de normas que son la base para realizar la prctica de Auditoria Financiera,
resumidas as:
NIAS 200-299 Principios Generales y Responsabilidad
NIA 200 Objetivos Principios que gobiernan una auditoria.
NIA 210 Acuerdo sobre los trminos de Auditoria.
NIA 220 Normas sobre Control de Calidad.
NIA 230 Documentacin del trabajo (Papeles de trabajo).
NIA 240 Fraude y error en los estados contables.
NIA 250 Responsabilidad del Auditor frente a las leyes y reglamentos
en la auditoria de los estados financieros.
NIA 260 Documentacin del trabajo (Comunicacin de los hallazgos de
auditoria a los encargados del gobierno del ende del trabajo.

NIAS 300-349 Evaluacin del Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados

Generales y Responsabilidad.

NIA 300 Planeamiento del Trabajo.

NIA 310 Conocimiento del Negocio.

NIA 315 Comprensin del ente y su ambiente y evaluacin del riesgo de errores
significativos.

NIA 320 Significacin relativa.

NIA 330 Procedimiento de auditora para responder a los riesgos evaluados.

NIA 400 Evaluaciones del riesgo y control interno.

NIA 401 Auditoria en un ambiente computarizado.

NIA 402 Consideraciones de auditora relativa a organizaciones que usan

servicios a terceros.

NIAS 600-699 Uso del trabajo de otros.

NIA 600 Uso del trabajo de otro auditor.

NIA 610 Consideracin del trabajo de la auditoria interna.

NIA 620 Uso del trabajo de un experto

NIAS 700-799 Conclusiones y Dictamen de Auditoria.

 NIA 700 El informe del auditor sobre los estados contables.

NIA 710 Comparativos.

NIA 720 Otra informacin en documentos que contienen estados contables

auditados.

2. Normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGAs)

Las normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios
fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores
durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor.
Clasificacin de las nagas
NORMAS GENERALES O PERSONALES
1. Entrenamiento y capacidad profesional.-
Auditor, sino que adems se requiere tener entrenamiento tcnico adecuado
y pericia como auditor. Es decir, adems de los conocimientos tcnicos
obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicacin prctica
en el campo con una buena direccin y supervisin.
2. Independencia
La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le
asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones (polticas,
religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e
intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en su
actuacin profesional.
3. Cuidado o esmero profesional.
"Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecucin de la auditora y en
la preparacin del dictamen". El cuidado profesional, es aplicable para
todas las profesiones, ya que cualquier servicio que se proporcione al
pblico debe hacerse con toda la diligencia del caso, lo contrario es la
negligencia, que es sancionable. Un profesional puede ser muy capaz, pero
pierde totalmente su valor cuando acta negligentemente. El esmero
profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y
elaboracin del informe, sino en todas las fases del proceso de la auditora,
es decir, tambin en el planeamiento o planeamiento estratgico cuidando
la materialidad y riesgo.
NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO
4. Planeamiento y Supervisin
"La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado". Por la
gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los ltimos aos a
nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento estratgico
como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho nfasis, utilizando
el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deber iniciarse revisando
transacciones y saldos individuales, sino tomando conocimiento y
analizando las caractersticas del negocio, la organizacin, financiamiento,
sistemas de produccin, funciones de las reas bsicas y problemas
importantes, cuyo efectos econmicos podran repercutir en forma
importante sobre los estados financieros materia de nuestro examen.
Lgicamente, que el planeamiento termina con la elaboracin del programa
de auditora.

5. Estudio y Evaluacin del Control Interno

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control
interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a
auditora0 como base para establecer el grado de confianza que merece, y
consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditora". El estudio del control
interno constituye la base para confiar o no en los registros contables y as
poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos o pruebas de auditora.

6. Evidencia Suficiente y Competente

"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la
inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base
razonable que permita la expresin de una opinin sobre los estados
financieros sujetos a la auditora. La evidencia es un conjunto de hechos
comprobados, suficientes, competentes y pertinentes para sustentar una
conclusin. La evidencia ser suficiente, cuando los resultados de una o
varias pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los
criterios cuya correccin se est juzgando han quedado razonablemente
 comprobados. Los auditores tambin obtenemos la evidencia suficiente a
travs de la certeza absoluta, pero mayormente con la certeza moral.

NORMAS RELACIONADAS CON LA EMISION DE INFORME

7. Normas de preparacin del informe
Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
"El dictamen debe expresar si los estados financieros estn presentados de
acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados". Los
principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales,
adoptadas como guas y como fundamento en lo relacionado a la
contabilidad, aprobadas como buenas y prevalecientes, o tambin
podramos conceptuarlos como leyes o verdades fundamentales aprobadas
por la profesin contable. Sin embargo, merece aclarar que los PCGA, no
son principios de naturaleza sino reglas de comportamiento profesional, por
lo que nos son inmutables y necesitan adecuarse para satisfacer las
circunstancias cambiantes de la entidad donde se lleva la contabilidad. Los
PCGA, garantizan la razonabilidad de la informacin expresada a travs de
los Estados Financieros y su observancia es de responsabilidad de la
empresa examinada.

8. Consistencia
El trmino "perodo corriente" o "perodo precedente" significa el ao, o
perodo menor de un ao, ms reciente sobre el cual el auditor est
emitiendo una opinin. Es implcito en la norma que los principios han
debido ser aplicados con uniformidad durante cada perodo mismo. Como
se indic anteriormente, el trmino "principio de contabilidad" que se
utiliza en estas normas se entiende que cubre no slo los principios y las
prcticas contables sino tambin los mtodos de su aplicacin.

9. Revelacin Suficiente
La tercera norma relativa a la informacin del auditor a diferencia de las
nueve restantes es una norma de excepcin, pues no es obligatoria su
inclusin en el informe del auditor. Se hace referencia a ella solamente en
el caso de que los estados financieros no presenten revelaciones
 razonablemente adecuadas sobre hechos que tengan materialidad o
importancia relativa a juicio del auditor.
10. Opinin del Auditor
"El dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre los estados
financieros tomados en su integridad, o la aseveracin de que no puede
expresarse una opinin. En este ltimo caso, deben indicarse las razones que
lo impiden. En todos los casos, en que el nombre de un auditor est asociado
con estados financieros el dictamen debe contener una indicacin clara de la
naturaleza de la auditora, y el grado de responsabilidad que est tomando".
Recordemos que el propsito principal de la auditora a estados financieros es
la de emitir una opinin sobre si stos presentan o no razonablemente la
situacin financiera y resultados de operaciones, pero puede presentarse el caso
de que a pesar de todos los esfuerzos realizados por el auditor, se ha visto
imposibilitado de formarse una opinin, entonces se ver obligado a abstenerse
de opinar.

A. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORIA

Eggenberger, Mirna. (2010) Auditoria externa en el rubro de inventarios de

productos terminados en una empresa de fertilizantes

Conclusiones a las que arribo fueron.-

La Norma Internacional de Auditora 500, (NIA 500), establece normas y

proporciona guas para obtener evidencia en una auditora de estados
financieros, la cantidad y la calidad de la evidencia de auditora que se debe
obtener, y los procedimientos de auditora, que usan los auditores para
obtener dicha evidencia.

El auditor deber obtener evidencia suficiente, apropiada de auditora para

poder llegar a conclusiones razonables en las cuales basar la opinin de
auditora. 29 Es por tanto responsabilidad personal e indeclinable del
Auditor determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora a aplicar, que considere necesarios. Para la
ejecucin de cualquier trabajo de auditora, bien sea practicada en forma
 interna o externa, son numerosos los elementos que debe tomar en cuenta
el profesional encargado de esa actividad.

a) Procedimiento de Auditora: Se llama as al conjunto de tcnicas de investigacin

aplicadas a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativos a los estados
financieros examinados y mediante las cuales el contador pblico y auditor obtiene las
bases para fundamentar su opinin sobre los estados financieros sujetos a examen.
b) Tcnicas de Auditora: Se llama tcnicas de auditora a los recursos particulares de
investigacin que el auditor usa para obtener la informacin que necesita y para comprobar
los datos que otros le han suministrado o l mismo ha obtenido.
Comprobacin
Conciliacin
Verificacin
Observacin
Rastreo
Control
Inspeccin
etc

2.2.2 PERSONAL CAPACITADO (CODIGO DE ETICA)

a) Compromiso Personal
La Auditoria claramente se ha convertido en una herramienta fundamental,
utilizada por las organizaciones con el fin de mantener su sostenibilidad dentro del
mercado global, es por ello que dentro de su ejecucin, es muy importante la
sensibilizacin que se realice al personal, con el fin que sus directrices sean claras,
especficas y conocidas por todos los funcionarios, para que exista una amplia
disposicin por parte de los auditados y que as el auditor logre desempearse de
tal manera que la empresa pueda obtener los resultados esperados.

El compromiso del personal no es solamente por parte de la Direccin, debe

encontrarse involucrado todo el personal, conociendo sus funciones,
responsabilidades y objetivos, comunicando la importancia de las Auditoras
Internas y Externas, liderando de una manera estratgica su correcta ejecucin en
todos los niveles, generando conciencia de control.
b) Importancia de la Ejecucin de una Correcta Auditora Interna y Externa
Como se ha mencionado anteriormente, las entidades en busca de su sostenibilidad
en el mercado, han implementado controles que les permitan, evaluar
paulatinamente o en el momento que sea necesario el desarrollo de sus
procedimientos y el cumplimientos de sus objetivos, con el fin de verificar su
correcto funcionamiento o segn el caso implementar las acciones correctivas
necesarias, la prctica de Auditoria Interna y Externa, trae a la organizacin
beneficios como:
c) Perfil del Auditor
Teniendo en cuenta todos los temas que rodean esta disciplina podemos
decir que un Auditor calificado, debe ser excelente profesional, perceptivo,
inteligente, tener buenas habilidades para escribir, ser creativo, humilde,
entrevistador y tener una buena presentacin personal.

Adicionalmente dentro de sus cualidades debe ser una persona que sea justa
en el momento de tomar decisiones, independiente, simpatizar ante las
personas, tener habilidad para mencionar crticas de una manera
constructiva, tener sentido de sensibilidad de modo Auditoras internas y
externas en las organizaciones 30 que pueda entender algunas actitudes o
reacciones de sus auditados, manejar fluidez de comunicacin tanto escrita
como oral proyectando siempre claridad en sus apreciaciones y siendo
receptivo cuando sea necesario. No olvidemos que los modales son la base
para buenas relaciones, ayudan a ser prudentes y diplomticos en
situaciones que en algn momento pueden generar conflicto y al no ser
llevadas por un margen de respecto, pueden hasta daar la integridad tanto
del auditado como del auditor. A dems de velar siempre por el
cumplimiento de la Normas, parmetros y procedimientos establecidos,
para el correcto desempeo de esta labor.

2.2.3. CULTURA TRIBUTARIA

YMAN, Lesly & INFANTE, Seydi (2016) Programa de difusin tributaria

y su incidencia en la cultura tributaria de los comerciantes del mercado
modelo de tumbes

Conclusiones a las que arribo fueron.-

Siempre se ha pensado que bastaba que el ciudadano tuviese temor a

que lo detecten y sancionen para que estuviera convencido que era
mejor pagar sus tributos, esta forma de pensar se llama la teora de la
disuasin.
De acuerdo a dicha teora muy usada por las administraciones
tributarias para una persona adversa al riesgo, la disposicin a pagar
impuestos ser mayor cuanto mayor sea la probabilidad que la
 Administracin Tributaria descubra y sancione a los evasores y mayor
sea la penalidad que se aplique a los evasores.
Sin embargo estudios realizados en muchos pases, incluido el nuestro,
muestran que esta teora tiene limitado poder explicativo y que los
tradicionales mtodos de coercin solo una fraccin del cumplimiento
fiscal voluntario.
As se ha encontrado que en economas desarrolladas con altos niveles
de cumplimiento de sus obligaciones tributarias, como es el caso de los
pases nrdicos, los ciudadanos perciben que en realidad la
administracin tributaria de su pas no tiene necesidad de desplegar
operativos para detectar a los evasores.

Para que el Estado pueda cumplir con su obligacin constitucional de velar por el
bien comn y proporcionar a la poblacin los servicios bsicos que sta requiere,
necesita de recursos que provienen principalmente de los tributos pagados por los
contribuyentes.

El pago de los impuestos puede llevarse a cabo utilizando la razn. La fuerza se

manifiesta en las leyes y en su cumplimiento obligatorio, mientras que la razn slo
puede estar dada por una Cultura Tributaria con bases slidas.

A efecto de fortalecer la Cultura Tributaria entendida sta como el conjunto de

valores, creencias y actitudes compartido por una sociedad respecto a la tributacin
y las leyes que la rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes
fiscales), se requiere que la poblacin obtenga conocimientos sobre el tema y
comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias.

El incumplimiento tributario en el Per

F., Buehn, A. & Montenegro, C. E. (2010) realizaron una investigacin

acerca de las tasas de informalidad que existen en los diversos pases del
mundo, la cual relacionaron con el incumplimiento fiscal. En el ao en el que
investig la tasa estimada de informalidad en el Per fue de 66.4% del PBI. En
un estudio nacional de hogares realizado por encargo de la Sunat, el Instituto
Cunto (2009) identific diversos factores que influyen en la decisin de pago
de impuestos por los contribuyentes, clasificndolos por orden de impacto.
Segn ese estudio, los factores que ms influyen son la democracia, la
cooperacin, el papel del Estado y la honestidad.
 Esta comprensin se alimenta de informacin oportuna y de formacin adecuada, las
cuales deben conducir hacia la aceptacin, derivada de la concienciacin. sta es
indispensable para lograr una recaudacin firme y sostenible en el mediano y largo
plazos, de manera que tambin sea posible cumplir los Acuerdos de Paz y los
compromisos del Pacto Fiscal.

La lucha contra la evasin tributaria

Uno de los principales retos de la SUNAT es reducir los ndices de evasin y

contrabando. De esta manera se podr mejorar la recaudacin y el estado tendr
mayores recursos para financiar los bienes y servicios pblicos en beneficio de
la sociedad en su conjunto.

DEFINICIN TRIBUTO

Prestaciones que exige el Estado o una comunidad Supranacional en virtud del principio de
colaboracin, en ejercicio de su poder tributario y en virtud de una ley o un acto jurdico
comunitario, con el fin de solventar sus gastos corrientes, de inversin y en general realizar
sus fines.

Gaitan, Deniz y otros (2011) Son cinco los conceptos ms importantes que se han
dado sobre la naturaleza del impuesto, y son los siguientes:

El impuesto es el precio de los servicios prestados por el estado a los particulares

(Teora de la equivalencia)
El impuesto es una prima de seguros que se paga como garanta de la seguridad
individual que est obligado a proporcionar el estado (Teora del seguro)

Dice que el tributo es la prima de seguro pagados por aquellos que poseen para asegurarse
contra todos los riesgos de ser perturbramos en su posesin o en su disfrute.

A. IMPUESTOS

TIPOS DE IMPUESTOS
 Rincn E. (2012) Tributos son las prestaciones pecuniarias que el Estado, o un ente
pblico autorizado al efecto por aqul, en virtud de su soberana territorial; exige de
sujetos econmicos sometidos a la misma.(p. 28)

Como nocin general se dice que los tributos son "las prestaciones en dinero que el Estado
exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que
le demanda el cumplimiento de sus fines.

A modo de explicacin se describe:

Prestaciones en dinero: es una caracterstica de la economa monetaria que las

prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que as suceda. Es suficiente
que la prestacin se "pecuniariamente valuable" para que se constituya un
tributo, siempre que concurran los otros elementos caracterizantes y siempre
que la legislacin de cada pas no disponga de lo contrario.

Exigidas en ejercicio del poder del imperio: el elemento esencial del tributo es
la coaccin, el cual se manifiesta esencialmente en la prescindencia de la
voluntad del obligado en cuanto a la creacin del tributo que le sea exigible.
La bilateralidad de los negocios jurdicos es sustituida por la unilateridad en
cuanto a su obligacin.

Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus bienes: el objetivo del tributo es fiscal,
es decir, que su cobro tiene su razn de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gatos
que le demanda la satisfaccin de las necesidades pblicas. Adems, el tributo puede perseguir
tambin fines extra fiscales, o sea, ajenos a la obtencin de ingresos.

Decreto Legislativo N 1315 (Diario oficial el peruano) define en la Norma que a

los impuestos como tributos cuya prestacin no origina una contraprestacin directa
a favor del contribuyente por parte del Estado. Esta definicin establece de manera
clara la naturaleza del impuesto como una exigencia que no conlleva la obligacin del
Estado de proporcionar una contraprestacin directa al contribuyente. ( II del Ttulo
Preliminar)

Los impuestos pueden clasificarse de diversas maneras, por la forma de pago, los impuestos son de
dos clases, impuestos directos e impuestos indirectos.
Define de esta manera ya que algunos impuestos recae de forma inmediata al contribuyente en
cuanto a beneficio se refiere, por otro lado a los contribuyentes que es estado no ofrece beneficio
directo pero mediante obras, salud, educacin.

Impuestos directos.- Son los que la ley establece en relacin a factores

exclusivamente personales, es decir que deben ser entregados directamente por el
contribuyente al Estado, como es el caso del Impuesto al Patrimonio Vehicular, el
Impuesto de Alcabala, el Impuesto Predial, el Impuesto a la Renta en las categoras en
que no hay subordinacin laboral.
Impuestos indirectos.- Son los que debe pagar el contribuyente por intermedio de
terceros, como es el caso del Impuesto General a las Ventas, o el Impuesto a los
Espectculos Pblicos no Deportivos, en los vendedores y organizadores de los
eventos actan como agentes de percepcin.
Impuestos peridicos.- son aquellos que gravan una actividad de naturaleza
permanente, y se grava en tanto exista el hecho generador de la obligacin tributaria
como lo es el Impuesto Predial que grava que es un impuesto que se paga todos los
aos mientras se detente la propiedad o la posesin de bien inmueble.
PRINCIPIOS DE IMPUESTOS

Adam Smith. La riqueza de las naciones. Dedico su libro al estudio de los impuestos y
estableci los siguientes principios que considero importantes. (Viernes 4 de marzo
2011) p. Virtual

Los sbditos de cada estado debe contribuir al sostenimiento del gobierno en una
porcin lo ms cercana posible a sus respectivas capacidades: es decir en la proporcin
a los ingresos que gozan bajo la proteccin del Estado. De la observancia o el
menosprecio de la mxima depende de lo que se le llama la equidad o falta de equidad
de los impuestos.

En mi opinin estos principios que sealo Adam son muy importantes para que no se vulnere al
estado al cual pertenecemos y estos debes estar al alcance de sus pobladores y en tema de tributos
de los contribuyentes.

Principios de legalidad.- Primaca de la ley es un principio fundamental, conforme al

cual todo ejercicio de un poder pblico debe realizarse acorde a la ley vigente y su
jurisdiccin y no a la voluntad de las personas. Por lo tanto, son materias vedadas al
reglamento y a la normativa emanada por el poder ejecutivo.
 Principio de igualdad.- El principio de igualdad ante la ley o igualdad legal es el que
establece que todos los seres humanos son iguales ante la ley, sin que existan
privilegios ni prerrogativas de sangre o ttulos nobiliarios.
Principio de economa.- La palabra economa viene del griego oikonomos, que
significa el que administra un hogar. En principio pudiera parecer que no tienen nada
en comn el origen del trmino con su significado en la actualidad, pero si te fijas, te
encontrars que en un hogar se toman muchas decisiones, como en la economa.
Principio de neutralidad.- Hiptesis bajo la cual se elaboran los estados financieros,
segn la cual la informacin contenida en los mismos debe ser neutral, interpretando
como tal que debe estar libre de sesgo o prejuicio.

a. Principales Impuestos que administra la Administracin tributaria SUNAT

En aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se

dispone la fusin por absorcin de la Superintendencia Nacional de Aduanas(SUNAD)
por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a
ser el ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno
Central. El 22 de diciembre de 2011 se public la Ley N 29816 de Fortalecimiento de la
SUNAT, establecindose la sustitucin de la denominacin de la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT
Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones
de venta e importacin de bienes, as como en la prestacin de distintos servicios
comerciales, en los contratos de construccin o en la primera venta de inmuebles.
Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen del capital,
del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos.
Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la
produccin o importacin de determinados productos como cigarrillos, licores,
cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional:
Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la
promocin y desarrollo del turismo nacional.
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional:
Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la
promocin y desarrollo del turismo nacional.
 Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores
de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta,
sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del ao anterior. La obligacin surge
al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada ao.
Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las
operaciones que se realizan a travs de las empresas del Sistema Financiero.
Creado por el D.Legislativo N 939 y modificado por la Ley N 28194. Vigente
desde el 1 de marzo del 2004.
Impuesto Especial a la Minera: Creada mediante Ley N 29789 publicada el 28
de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por
los sujetos de la actividad minera proveniente de las ventas de los recursos
minerales metlicos. Dicha ley establece que el impuesto ser recaudado y
administrado por la SUNAT.
Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotacin de casinos y
mquinas tragamonedas.
Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de las
mercancas que ingresan al pas, contenidas en el arancel de aduanas.
Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N 27334 se encarga a
la SUNAT la administracin de las citadas aportaciones, mantenindose como
acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la
Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).
Regalas Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de
minerales metlicos y no metlicos. El artculo 7 de la Ley 28258 - Ley de
Regalas Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice, todas las funciones
asociadas al pago de la regala minera. Se modific mediante la Ley N 29788
publicada el 28 de setiembre de 2011.
Gravamen Especial a la Minera: Creado mediante la Ley N 29790, publicada
el 28 de setiembre de 2011, est conformado por los pagos provenientes de la
explotacin de recursos naturales no renovables y que aplica a los sujetos de la
actividad minera que hayan suscrito convenios con el Estado. El gravamen resulta
de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad
minera, la tasa efectiva correspondiente segn lo sealado en la norma. Dicha ley,
faculta a la SUNAT a ejercer todas las funciones asociadas al pago del Gravamen.
b. Regmenes Tributarios
A partir del ejercicio 2017, los regmenes tributarios han sufrido modificaciones. Antes
contbamos con slo tres regmenes: NRUS, Rgimen Especial y Rgimen General, desde
enero de este ao, los contribuyentes pueden acogerse adems al Rgimen MYPE Tributario.
A continuacin te presentamos un cuadro comparativo de los cuatro regmenes:

Muestra los regmenes actuales y cada requisito que debe cumplir para poder acogerse
a este.

Tabla No 01, Fuente: SUNAT, ao 2017

INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Consiste en la falta de pagos por parte del contribuyente (deudor tributario),

con respecto a sus obligaciones tributarias, esto perjudica a la ejecucin de
obras por parte del estado; al respecto, Camargo, David (2009): El
Incumplimiento de obligaciones Tributarias ocurre por la falta de
responsabilidad del contribuyente y la poca presin por parte de las entidades
recaudadoras del estado.

Por tal razn hay contribuyentes quienes piensan que disminuyendo o evadiendo el pago de
sus tributos e impuestos a la SUNAT ganan ms ellos cuando en realidad sucede todo lo
contario y los ms afectados somos todos porque no se podr continuar con las obras y la
ayuda social que brinda el estado con toda la recaudacin de los impuestos de todos los
contribuyentes.

De la misma manera nos dice, Funrouge, Giuliani (2010): Es el no

cumplir con la prestacin jurdica, patrimonial constituyendo la obligacin
de no dar, de no entregar sumas de dinero para el cumplimiento del pago del
tributo, para que el estado cumpla sus obligaciones con el pas. Por tal razn
hay contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones tributarias, porque
piensan que as no le darn el uso adecuado a su dinero entregado por ello
recurren a la evasin tributaria.

Por stas causas los contribuyentes evitan emitir sus comprobantes de pago cometiendo el
delito al no pago de tributos dentro de los plazos establecidos y mediante el cual sin saber
retrasan el crecimiento econmico del pas.
2.3 DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS

Evasin Tributaria.- Es cualquier accin u omisin tendiente a suprimir, reducir o

demorar el cumplimiento de una obligacin tributaria.
Obligaciones Tributarias.- La obligacin tributaria es el vnculo que se establece por
ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las personas fsicas o jurdicas)
y cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestacin tributaria.- Por tratarse de una
obligacin, puede ser exigida de manera coactiva. Ortega (2010).
Tributos.- son ingresos pblicos de Derecho pblico que consisten en prestaciones
pecuniarias obligatorias, impuestas unilaterales, exigidas por una administracin
pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la ley vincule
en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios
para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin
a otros fines. Prez (2010).
Cultura Tributaria.- Es el comportamiento que adoptan los contribuyentes, la
manifestacin frente a la administracin tributaria, la forma como enfrentan los
contribuyentes sus deberes y derechos frente a la administracin tributaria. Villegas
(2000).
Impuesto.- Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor
del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una
contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria
(acreedor tributario). Albi (2009).
Condonacin.- Es el acto jurdico mediante el cual una persona que es acreedora de
otra decide renunciar a su derecho liberando del pago al deudor.
Flores (2009).
Cobranza Coactiva.- Es la facultad que tiene la Administracin Tributaria para
efectuar la cobranza de las obligaciones tributarias utilizando los mecanismos
coercitivos legales, como con los embargos sobre cualquiera de los bienes muebles o
inmuebles de propiedad de los contribuyentes morosos, con la finalidad de obtener la
recuperacin total de sus obligaciones impagas. Soto (2012). h) Omisin.-
Informalidad.- Es la actividad econmica que permanece ajena a los marcos legales
y normativos del estado, se le describe mejor como una variable latente no observada,
es decir, como una variable para la que no existe una medida exacta y completa, pero
a la que es posible aproximarse a travs de indicadores que reflejan sus diversos
aspectos. Durn (2011).
 Entidades Recaudadoras del Estado.- Son todas aquellas organizaciones
pertenecientes y previamente autorizadas por el Estado para la recaudacin de los
tributos e impuestos que generan los contribuyentes y que estn obligados a pagar para
que el Estado pueda ejecutar obras de servicio pblico. Prez (2011). k)
Cultura Tributaria.- Entendida esta como el conjunto de valores, creencias y
actitudes compartido con una sociedad respecto a la tributacin y las leyes que las
rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales. La falta de
cultura tributaria lleva a la evasin. Chvez (2012). L)
Incumplimiento de Obligaciones Tributarias.- El Incumplimiento de obligaciones
Tributarias ocurre por la falta de responsabilidad del contribuyente y la poca presin
por parte de las entidades recaudadoras del estado. Camargo (2009).
Ambiente de control: El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que
enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son
por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre
las conductas y los procedimientos organizacionales.
Jerarqua: La jerarqua es el criterio que permite establecer un orden de superioridad
o de subordinacin entre personas, instituciones o conceptos.
Integridad: Es una propiedad deseable en las bases de datos. Gracias a la integridad
referencial se garantiza que una entidad (fila o registro) siempre se relacione con otras
entidades vlidas.
Decisiones: Es el producto final del proceso mental-cognitivo especfico de un
individuo o un grupo de personas u organizaciones.
Evaluacin de riesgo: Es uno de los pasos que se utiliza en un proceso de gestin de
riesgos.
Reorganizaciones: Cambio de la forma en que algo est organizado.
Actividades de control: Estn constituidas por los procedimientos especficos
establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos.
Flujo: Suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la
capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo, as
como sus necesidades de liquidez.
Compromiso: Vnculo de lealtad por el cual el trabajador desea permanecer en la
organizacin, debido a su motivacin implcita.
Supervisin: Inspeccin de un trabajo o actividad por un superior.
Plan de trabajo: Es una herramienta que permite ordenar y sistematizar informacin
relevante para realizar un trabajo.
 Gestin contable: Hace uso de los datos de la contabilidad dentro de la organizacin,
es subjetiva y orienta sus aplicaciones hacia aquellos sujetos que tienen poder de
decisin sobre la actividad de la empresa, mejora el procedimiento de toma de
decisiones mediante el uso de los datos contables.
Estrategias: Tcnica y conjunto de actividades destinadas a conseguir un objetivo.
Anlisis financiero: Es el estudio que se hace de la informacin contable, mediante
la utilizacin de indicadores y razones financieras.
Medidas preventivas: Es algo que se puede hacer antes de que ocurra un
acontecimiento desagradable y no beneficie a la empresa.
Confiabilidad de la informacin financiera: Se define cono la veracidad de la
informacin que se ha de brinda en una empresa.
Delegacin de funciones: Consiste en comendar a una persona la realizacin de una
actividad laboral.
Toma de decisiones: Es el proceso mediante el cual se realiza una eleccin entre las
opciones o formas para resolver diferentes situaciones laborales.
Organigrama: Es la representacin grfica de la estructura de una empresa o
cualquier otra organizacin.
Controles: Es una etapa primordial en la administracin, pues, aunque una empresa
cuente con magnficos planes, una estructura organizacional adecuada y una direccin
eficiente.
Informacin financiera: Es el conjunto de datos que se emiten en relacin con las
actividades derivadas del uso y manejo de los recursos financieros asignados a una
institucin. Es aquella informacin que produce la contabilidad indispensable para la
administracin y el desarrollo de las empresas y por lo tanto es procesado y
concentrado para uso de la gerencia y personas que trabajan en la empresa.
CAPITULO
III
HIPOTESIS
 CAPITULO III

HIPOTESIS

3. HIPOTESIS
Libro de la investigacin cientfica. Universidad autnoma de Peru. (p. 48) Son
posibles resultados a obtener de solucin al problema, son explicaciones tentativas del
fenmeno de estudio, por lo que constituye una respuesta previa al problema. Tiene la
finalidad de explicar, preceder o comprobar los fenmenos que le interesan siempre y
cuando se compruebe. La no comprobacin o rechazo de la hiptesis debe ser
considerada tambin como un avance en el conocimiento.

La autora menciona que son las posibles soluciones a nuestros problemas planteados los cuales
sern aceptados al momento de exponer nuestra problemtica a evaluar.

3.1 HIPOTESIS GENERAL

Existe una ineficiente Auditoria Tributaria en la Empresa Rosen S.A. del distrito de
Villa El Salvador en el ao 2017

3.2 HIPOTESIS ESPECIFICAS

La Empresa Rosen S.A. del distrito de Villa El Salvador en el ao 2017 desconoce la

cultura tributaria.

El personal carece de capacitaciones ante una auditoria tributaria en la Empresa Rosen

S.A. del distrito de Villa El Salvador en el ao 2017

La Empresa Rosen S.A. del distrito de Villa El Salvador en el ao 2017 carece de

tcnicas de auditoria.
CAPITULO
IV
METODO
 CAPITULO IV
METODO

4.1 TIPO Y DISEO DE INVESTIGACION

El proyecto de investigacin que se presenta es de tipo Descriptivo, la cual es definida

por Bernardo, Encinas (2015), que sealaron que se refiere a un estudio de
investigacin en el que se manipulan deliberadamente una o ms variables
independientes (supuestas causas) para analizar las consecuencias de esa manipulacin
sobre una o ms variables dependientes (supuestos efectos) dentro de una situacin de
control para el investigador. (p. 114)

Referente al diseo de investigacin se bas en este diseo por que busca explicar bsicamente si los
beneficios que tiene una empresa provienen por parte del estado peruano, entidades financieras u
otras entidades.

Fidias G. Arias (2012), define: La investigacin explicativa se encarga de buscar el

porqu de los hechos mediante el establecimiento de relaciones causa-efecto. En este
sentido, los estudios explicativos pueden ocuparse tanto de la determinacin de las
causas (investigacin post facto), como de los efectos (investigacin experimental),
mediante la prueba de hiptesis. Sus resultados y conclusiones constituyen el nivel
ms profundo de conocimientos.(pag.26)

Segn Figias G. relaciona este diseo de investigacin como revicion, los cual es muy importante
ya que da a conocer que el presente proyecto de investigacin tendr causas las cuales hacen que
las empresas obtengas Beneficios Econmicos

4.2 POBLACION Y MUESTRA

A. POBLACION

Bernardo, Encinas (2015), Mitologa de la Investigacin Cientfica. Universidad

Autnoma del Per. (p. 123)

Sealaron que es el conjunto global de todos los elementos a los cuales se refiere la
investigacin. Se define tambin como conjunto de todas las unidades de muestreo
para el investigador.
 La conclusin a la que arribo es que la poblacin es un parte todo de elementos a evaluar.

La poblacin del proyecto de investigacin que se presenta est conformada por los
comerciantes del rubro Maderero en el Distrito de Villa el Salvador que representa a
la variable dependiente, tambin est conformada por las Entidades Financieras.
Entidades Pblicas que representa a la variable independiente.

A continuacin presentamos la poblacin de nuestra investigacin:

Tabla Poblacin ni Ni hi Hi No 05,

Empresarios de rea
102 102 0.47 0.47
Villa El administrativa
Salvador
Carrera de
Contabilidad 58 160 0.27 0.74
Alumnos de la VIII
universidad Carrera de
Autnoma del Contabilidad
55 215 0.26 1.00
Per VII

TOTAL 215 1.00

Fuente: Elaboracin Propia ao 2017

A. MUESTRA

Bernardo, Encinas (2015), Mitologa de la Investigacin Cientfica. Universidad

Autnoma del Per. (p. 123-124)
Sealaron que es el subconjunto de la poblacin de inters (sobre el cual se
recolectaran datos y que tiene que definirse o delimitase de antemano con la precisin),
este deber ser representativo de la poblacin.
Segn los investigadores y autores concluyen que se extrae menos del 50% de la poblacin y
esa pequea cantidad de la poblacin de inters ser mi nuestra muestra.

La muestra de investigacin se ha seleccionado teniendo en cuenta la combinacin de

dos muestreos, probabilstico de tipo aleatorio simple y no probabilstico de tipo
muestreo de conveniencia, este ltimo empleado dado las caractersticas de nuestro
estudio.
 Muestra ni Ni hi Hi

Empresarios de
rea
Villa El 12 12 0.26 0.26
administrativa
Salvador

Alumnos de la
Carrera de
universidad
Contabilidad 35 47 0.74 1.00
Autnoma del
VIII
Per
TOTAL 47 1.00
Tabla No 06, Fuente: Elaboracin Propia, ao 2017

4.3 VARIABLES

El trabajo que se presenta est constituido por dos variables de investigacin, variable
dependiente y variable independiente que a continuacin describiremos cada una de ellas:

AUDITORIA TRIBUTARIA

Segn Effio, F. (2011), La auditora tributaria es un examen dirigido a verificar el

cumplimiento de la obligacin tributaria por parte de los contribuyentes, as como
tambin de aquellas obligaciones formales contenidas en las normas legales. A
travs de ella se examinan las declaraciones juradas presentadas, los estados
financieros, libros, registros de operaciones y toda la documentacin sustentatoria
de las 17 operaciones econmicas financieras, aplicando tcnicas y
procedimientos, a fin de evaluar el cumplimiento de las obligaciones sustanciales
y formales del sujeto fiscalizado, determinando si existen omisiones que originen
obligacin tributaria a favor del fisco o a favor del contribuyente.
 MATRIZ OPERACIONAL DELPROYECTO DE NVESTIGACIN
VARIABLE INDEPENDIENTE: PAGOS DE TRIBUTOS
ASIGNATURA: METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
ESTUDIANTE: Sulma Mamani Apaza
CARRERA Y SECCIN: Contabilidad - D AULA Y TURNO: I 209 - Noche
DOCENTE: Dra. Milagros Rocio Menacho Angeles
 CAPITULO
V
MARCO
ADMINISTRATIVO
 CAPITULO IV

MARCO ADMINISTRATIVO

5.1 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

En el diagrama de Gantt se presenta las actividades de las etapas, fases de investigacin,

duracin estimada. (En aos meses, semanas).

AO 2017
ACTIVIDADES
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic
1. Elaboracin del proyecto X
2. Presentacin del proyecto X
3. Revisin bibliogrfica X
4. Elaboracin de instrumentos
5. Aplicacin de instrumentos
6. Tabulacin de datos
7. Elaboracin de informes
8. Presentacin del informe
9. Sustentacin
Fuente: Elaboracin Propia

La presente tabla muestra, el cronograma del ao 2017 ciclo II, en el cual se desarroll el
presente proyecto de investigacin como introduccin al Proyecto de Tesis, que se culminara
en un plazo proyectado de 1 ao posterior a la presente, para ello se establece llevar un
adecuado control sobre todas y cada una de las actividades realizadas desde su inicio hasta
el fin de su proceso en cada una de las etapas de estudio.
5.2 PRESUPUESTO

Se presentan los gastos generales a realizar, por rubros, partidas, bienes y servicios que se
realizarn durante la planificacin, ejecucin y finalizacin del proyecto.

Recursos Materiales Importe

Lapiceros 20,00
Hojas Bond 39,00
Folders 2,50
CD 8,00
Faster 1,40
Sub Total 70,90
Anillado 7,50
Copia 60,00
Impresin a Color 45,00
Empastado 35,00
Impresin BN 40,00
Sub Total 187,50
Servicios
Energia Electrica 75,00
Internet 90,00
Sub Total 165,00
Gastos Varios
Alimentos 85,00
Pasaje 45,00

Colaboradores de Entrevista 72,00

Sub Total 202,00
Total 460,40

Fuente: Elaboracin Propia

La presente tabla muestra, el total de los gastos efectuados en la realizacin del presente
proyecto de investigacin, a lo largo de este periodo Ciclo II del presente ao 2017, es
sumamente importante y necesario llevar un buen control de gastos hasta culminar con el
Proyecto de Tesis que ser dentro de un ao posterior a la presente.
 CAPITULO
VI
REFERENCIAS
BIBLIOGRAFICAS
6. REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS

PAGINA WEB

Almer, C. (2005). Presentacin del Ministro de Trabajo del Per, en MTPE,

Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (Ed.). Elaboracin de Estadsticas de
la Micro y Pequea Empresa. Direccin Nacional de la Micro y Pequea Empresa
(DNMYPE). Lima, Per, pp. 5-7.
Ministerio de Economa y Finanzas. (2003) Anlisis de las exoneraciones e
incentivos tributarios y propuesta de estrategia para su eliminacin. Apoyo de
consultora. Lima Per
SUNAT, TEXTO UNICO ORDENADO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado
por el Decreto Supremo N 179 (08 Dic.2008)
SUNAT, (s.f) Infraccin por no pagar la retencin del aporte a la ONP dentro de los
plazos establecidos.

REVISTAS
Adam Smith. (2011) Los principios tericos del impuesto. Disponible en:
http://impuestossextoc.blogspot.pe/2011/03/los-principios-teoricos-de-los.html.
Informativo Caballero Bustamante, Sistema de pago y obligaciones tributarias.
Disponible en
http://www.caballerobustamante.com.pe/plantilla/2012/SPOT_aplicables_espectacul
os_publicos.pdf
Jaime Morales, Alan Matos; Caballero Bustamante, (2010) Fiscalizacin
Tributaria y Sustento de operaciones. Disponible en:
file:///C:/Users/Merilyn/Downloads/fiscalizacion-tributaria.pdf
Universidad del Pacifico. Dr. Edgar Alva Gonzales, Beneficios Tributarios y
Formalizacin de las Mypes. (s.f)

REFERENCIAS DE BASES TEORICAS CIENTIFICAS

Afonso, V. (2004). La configuracin de los procedimientos de gestin tributaria

.Hacienda Canaria. Vol. 10, pp. 191-220.
 Agosn, M. (2003). Sistemas tributarios en Amrica Central: problemas comunes,
soluciones similares. Disponible en http://www.iadb.org/events/agosin.pdf
Arias, Roberto (2010) Evasin e ilusin de impuestos directos. De tipo
Explicativo. Tesis para obtener el grado de Magister. Argentina.
Ciarlo, A. y San Martn, M. Sistema tributario como herramienta de crecimiento y
bienestar econmico. Instituto de Estudios de las Finanzas Pblicas Argentinas,
IEFPA, Buenos Aires, Argentina. (2002).
Castro, S. (2012). Las causas que motivan la evasin tributaria en la empresa
constructora los cipreses SAC en la ciudad de Trujillo en el periodo. Tesis para
obtener el grado de Licenciatura Grado mayor. Universidad Antenor Orrego.
Trujillo.
De la Mora (2006) Anlisis de las Necesidades de Financiamiento en las Empresas
Pequeas Manufactureras del Municipio de Colima. Universidad de Colima,
Colombia, (1-89 pg.).
Gaitan, Deniz y otros (2011) Son cinco los conceptos ms importantes que se han
dado sobre la naturaleza del impuesto,
Quiones, Paola. (2014) El impacto de la reforma tributaria en la inversin en
chile. Universidad Pontificia Catlica de Chile. Tesis para obtener grado de
Magister. Santiago de Chile
Ross y Westerfield (2012) Fuentes de financiamiento, (1-77 pg.)
VARGAS (2015) Recaudacin tributaria, Venezuela
http://www.redalyc.org/pdf/782/78241171002.pdf

CARRANZA, J. (2015) Aplicacin de una Auditora Tributaria Preventiva en la

empresa Import SAC
http://tesis.usat.edu.pe/bitstream/usat/763/1/TL_ChimoyCiezaKerstinStephanie.pdf

CHIMOY, C. (2016) Programa de auditora tributaria preventiva,

http://tesis.usat.edu.pe/bitstream/usat/763/1/TL_ChimoyCiezaKerstinStephanie.pdf

GAGO, R. (2013) La implementacin de auditora interna

http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/bitstream/usmp/673/3/gago_rs.pdf

FLORES, V. Y ORUE, F. (2016) La auditora tributaria y su influencia en la

rentabilidad del estudio contable sea & palomino.
http://repositorio.autonoma.edu.pe/bitstream/AUTONOMA/353/1/ORUE%20FIGU
EROA%2C%20ALEXANDER%20RYAN%3B%20FLORES%20VILLANUEVA%
2C%20NORMAN%20EDISON.pdf
 LIBROS
Bernardo, Encinas y Menacho (2015) Metodologa de la Investigacin Cientfica, (1- 158
pg.)

CAPITULO
VII
ANEXOS
 MATRIZ DE CONSISTENCIA 2017
ASIGNATURA: Proyecto de Investigacion ESTUDIANTE: Sulma Mamani Apaza
CARRERA Y SECCIN: Contabilidad - D AULA Y TURNO: I 309 - Noche
DOCENTE: Dr. Zavaleta Orbegoso, Lorenzo Martir