FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME:
ELABORACION DE UN PLAN CONTABLE CONSTRUCTORA BMT

ALUMNA:

TORRES MARIN, ARELIS MARINES

DOCENTE:
EDMUNDO VALVERDE MOTEVERDE

Moyobamba- Per
2017
 CAPITULO I: ASPECTOS INTRODUCTORIOS
1.1 DEFINICIN DE EMPRESA CONSTRUCTORA

Es aquella encargada de construir un activo o una combinacin de

activos, negociados a travs de un contrato de construccin
especfico.

Constituye empresa constructora quien realiza la actividad de

construccin de una obra, ya sea prestando exclusivamente el
servicio o incluyendo tambin los materiales.
Se presume empresa constructora al profesional firmante del proyecto de obra y
en tal carcter ser responsable de los impuestos correspondientes.
1.2 TIPOS DE CONSTRUCCIN:

Edificaciones residenciales, como viviendas familiares.

Generalmente los clientes son privados.

Edificios comerciales, como centros comerciales, oficinas,

escuelas, edificios pblicos, bibliotecas, etc. Los clientes pueden
ser privados o pblicos. Los clientes privados generalmente
negocian los precios mientras que el gobierno hace una
licitacin.

Construcciones industriales, como plantas industriales,

refineras, gasoductos, oleoductos, instalaciones de generacin
de energa, etc.

Los constructores en este caso son especialistas en lo que

construyen y se negocia el precio del trabajo.

Carreteras y obras de ingeniera como vas, puentes,

ferrocarriles, tneles, canales, represas, etc. Generalmente el
gobierno es el propietario y contrata por licitacin, teniendo en
cuenta capacidad tcnica, experiencia, etc.
1.3 ACTORES QUE INTERVIENEN EN UN PROYECTO DE CONSTRUCCIN

El propietario, puede ser el usuario o el inversionista, ya sea

individuo, empresa o gobierno. Est obligado a realizar los pagos
segn se haya estipulado en el contrato y tiene el derecho de
recibir el bien en cuestin.

Empresa constructora, es quien lleva adelante la construccin

del proyecto. Sus derechos y obligaciones estn dados en
contrapartida con los del propietario. Algunas veces puede
subcontratar la realizacin de determinadas tareas.

Subcontratista, generalmente realiza trabajos altamente

especializados, por encargo de la empresa constructora.

Otros profesionales, arquitectos o ingenieros, los cuales estn

capacitados para disear el proyecto.

Proveedores de los insumos, hay de distintos tipos e

intervienen en toda las etapas de la obra.

Entidades financieras, son una fuente de financiamiento tanto

para propietarios como para contratistas.

Autoridades, generalmente son instituciones gubernamentales o

asociaciones privadas vinculadas al sector. Son las encargadas
de regular y dar lineamientos al mismo.

Pblico, en obras privadas ser un mero observador, mientras

que en obras pblicas ser usuario de las mismas.

1.4TIPOS DE CLIENTES

Obras pblicas, el propietario es el gobierno y el usuario es la

poblacin, son construcciones de inters pblico. Existen
normas y procedimientos.

Obras privadas, el propietario es un ente privado, se utilizan

 fondos propios para financiar la obra.

1.5 EXPOSICIN DE MOTIVOS

La Contabilidad, siendo una de las herramientas fundamentales para la toma de
decisiones requiere que este proceso se realice de forma ordenada y como
sistema permita medir las actividades de la empresa; de esta forma se presenta a
continuacin un manual que sirva de orientacin en la ejecucin prctica de las
gestiones contables.
Este informe ha sido elaborado con el firme propsito de dar una visin ms
detallada de las polticas, principios, procedimientos contables, catlogo de
cuentas, estructura organizacional y las funciones que se deben cumplir dentro
del departamento de contabilidad; tambin brindar informacin en forma clara y
precisa necesaria para tomar decisiones que contribuyan a la eficiencia en el
desarrollo de las actividades contables.
1.6OBJETIVOS
Reunir en forma lgica y sistematizada toda la informacin referente a polticas,
normas y procedimientos del rea contable, a fin de brindar informacin veraz y
actualizada del sistema de contabilidad.
Servir de instrumento para la elaboracin de los estados financieros de acuerdo a
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Servir de ayuda para las instrucciones de adiestramiento al personal en el rea
contable y ayudar en el entrenamiento del nuevo personal.
1.7 INSTRUCCIONES PARA EL USO
El presente Manual est estructurado por captulos, de manera que sea fcil la
comprensin y lectura del mismo.
El informe es presentado de lo general a lo particular. Para conocer el contenido
de los captulos que componen el manual, el usuario debe ir al ndice general, en
ste, se ubican sus captulos y sus elementos, permitiendo al usuario localizar
fcilmente los puntos o temas de inters particular.

CAPITULO II: ASPECTOS ORGANIZACIONALES

2.1 RAZON SOCIAL
La empresa est constituida bajo la figura de Compaa Sociedad Annima
Cerrada. Dedicada a la construccin civil con nmero de RUC 20970688902. Su
capital social es de quince mil (15,000.00), conformado por el aporte de los tres
accionistas en Mobiliario y Equipo de Oficina; con lo cual se divide el Capital
Social en 5000.00 de sus respectivas aportaciones de los accionistas.
2.2 OBJETO SOCIAL
El Objeto Social de la empresa BMT es todo lo relacionado con la rama de la
ingeniera civil, brindando una serie de servicios de calidad a nuestros clientes
para la seguridad y beneficio de los mismos. Pudiendo realizar todo tipo de
contrato relacionado con el rubro de la ingeniera con personas, bien sea natural o
jurdica.
2.3 DOMICILIO FISCAL
El domicilio de la Compaa es en el Jr. Reyes Guerra N 519 en la ciudad de
Moyobamba San Martin.
2.4 MISION
Brindar servicios con altos estndares de calidad, que contribuyan a solucionar
problemas superando las expectativas de nuestros clientes.
2.5 VISION
Ser la principal empresa en servicios de ingeniera, diseo de arquitectura, para
todas las empresas e instituciones del pas. As tambin dar a conocer nuestro
innovador sistema constructivo, que ayudara a la ejecucin de obras civiles, con
seguridad, minora de costos, sistema antissmico, esttica, control de calidad y
conformidad al culminar la obra.
2.6 VALORES

ETICA: Actuar respetando las normas, los principios y las opiniones tanto
internas como externas.
EXELENCIA (CALIDAD): Orientar la gestin al logro de los objetivos en
la oportunidad requerida y al menor costo para la empresa y la sociedad
en su conjunto aplicando criterios tcnicos para la mejora continua de los
procesos.
CONFIANZA: Brindar la seguridad del trabajo realizando en beneficio de
nuestros clientes, velando por los intereses de los trabajadores y la
comunidad.

2.7 SERVICIOS BRINDADOS DE INGIENERIA CIVIL

Supervisin y ejecucin de obras.

Nuevo sistema constructivo (antissmico, seguro, econmico).

Elaboracin y diseo de planos en 2D y 3D.

Elaboracin de perfiles y expedientes tcnicos.

 Trmites para certificado de defensa civil y licencia de
funcionamiento.

Levantamiento topogrfico.

Estudio de suelos.

Licencia de construccin.

Declaratoria de fbrica.

Proyectos elctricos.

Seguridad en la construccin.

2.8 ORGANIGRAMA GENERAL

GERENTE GENERAL

DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD DEPARTAMENTO DE GESTION

PREVENCIONISTA DE
RIESGOS

ADMINISTRADOR DE
OBRA
JEFE DE JEFE DE
DEPARTAMENTO ADMINISTRACION
JEFE DE OBRAS TECNICO

SECRETARIA

MECANICO
CONTRATISTA Cc CAPATAZ
AUTOCADISTA

OPERARIO
 GERENTE GENERAL
El gerente general de construccin planifica, coordinan, presupuestan y
supervisan proyectos de construccin, desde su desarrollo inicial hasta su
finalizacin.
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
Este se encarga de operar las normas y procedimientos necesarios para
garantizar la exactitud y seguridad en la captacin y registro de las
operaciones financieras, presupuestales y de consecucin de metas de la
entidad, para as dar informacin que facilite la toma de decisiones para
promover la eficiencia y eficacia del control de gestin.
DEPARTAMENTO DE GESTION
El control de gestin es el proceso administrativo que sirve para evaluar
el grado de cumplimiento de los objetivos organizacionales previstos por la
direccin o gobierno corporativo.
PREVENCIONISTA DE RIESGOS
Es el conjunto de actividades, medidas adaptadas o previstas en todas las
fases de actividad de la empresa con el fin de evitar o disminuir las
posibilidades de que los trabajadores sufran daos derivados del trabajo,
ya sean estos accidentes, enfermedades, patologas o lesiones.
ADMINISTRADOR DE OBRA
Planificar el desarrollo de las actividades administrativas del proyecto o
contrato a su cargo.
JEFE DE OBRA
Es el responsable de la ejecucin del proyecto y de su gestin tcnica y
econmica.
CONTRATISTA:
Es la persona o empresa que es contratada por otra organizacin o
particular para la construccin de un edificio, carretera, instalacin o algn
trabajo en especial.
CAPATAZ :
Persona que tiene por oficio dirigir y vigilar a un grupo de trabajadores.
OPERARIO:
Un operador es por lo general un rango relativamente bajo dentro de
una empresa, institucin o empleo ya que est a las rdenes de los
superiores y desempea ms que nada actividades tcnicas que implican
repeticin y destrezas fsicas ms que intelectuales o de organizacin
JEFE DE ADMINISTRACION:
Coordinar, supervisar y controlar la ejecucin.
SECRETARIA
una secretaria es una persona que se encarga de recibir y redactar la
correspondencia de un superior jerrquico, llevar adelante la agenda de
ste y custodiar y ordenar los documentos de una oficina. El cargo que
ocupa una secretaria suele conocerse como auxiliar administrativo.
AUTOCADISTA:
MECANICO:
Es la denominacin genrica que reciben los profesionales que se ocupan de la
construccin, montaje y mantenimiento de los equipos industriales y maquinarias.
CAPITULO III POLITICAS, LEYES Y NORMAS
3.1 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
ENTIDAD
Constructora BMT es una empresa que trabaja de manera independiente,
posee personalidad jurdica propia y diferente a la de sus socios u
accionistas, teniendo como domicilio especial la poblacin de Moyobamba,
provincia de San Martin.
NEGOCIO EN MARCHA
Se presume que toda empresa que emite estados financieros de acuerdo
a un tiempo establecido. Se encuentra en la capacidad de continuar sus
operaciones por un perodo similar por lo tanto la entidad est en existencia
permanente, salvo especificacin en contrario.
EXPOSICIN
Los Estados Financieros deben contener toda la informacin necesaria
para la toma de decisiones. La informacin contable representa en los
Estado Financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo
necesario para juzgar los resultados de operacin y la situacin de la
empresa.
PARTIDA DOBLE
Es la ecuacin contable que se aplica con la intervencin del deudor y del
acreedor en las operaciones realizadas por la empresa.
PERODO
Es el lapso de tiempo en que se mide la gestin econmica, por lo general
es de un ao, la finalidad es para conocer los resultados (utilidad o prdida)
de las operaciones y situacin econmica-financiera de la empresa y
verificar los cambios habidos en los doce meses.
3.2 NORMAS DE VALUACIN PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
La realidad nos indica que independientemente del mtodo que utilicemos, de la
sencillez o la tcnica de valuacin que apliquemos, el objetivo bsico siempre es
el mismo: "un negocio vale por la caja que genera".
VALOR DEL ACTIVO NETO:
Consiste en encontrar el valor comercial de los activos saneados y restarle el
valor de los pasivos ajustados.
Con respecto de los activos saneados, se debe analizar cada una de las cuentas
teniendo presente estas observaciones:
CAJA Y BANCOS:
La cantidad que aparece en el balance general est en valores comerciales,
aunque se debe confirmar que aun exista en el momento de realizar la valuacin.
 INVERSIONES:
Deben ajustarse al precio de mercado al momento de la valuacin, teniendo en
cuenta valorizaciones por intereses, devaluacin y las comisiones que se deben
de pagar para hacerlas efectivas. Para el caso de las acciones o los bonos
convertibles obligatoriamente en acciones, debe hacerse un anlisis cuidadoso de
todos y cada uno de ellos.
CUENTAS POR COBRAR:
Debe analizarse los vencimientos y con base en la calidad de cada una de ellas
protegerlas segn el grado de garanta que se tenga sobre las mismas.
INVENTARIOS:
Se debe dividir en materia primas, producto en proceso y producto terminado y
fijar el valor por el cual podran venderse en el mercado en el estado en que se
encuentran. El mtodo de valoracin de inventarios (PEPS, UEPS, Promedio
Ponderado) y la provisin para inventarios que aparece en el balance general
carecen de importancia. Por tanto, el valorar el inventario puede ser un trabajo
muy dispendioso por la cantidad de artculos y la posible exclusividad de ellos en
el mercado.
ACTIVOS FIJOS Y OTROS ACTIVOS:
Para la propiedad, planta y equipo, se debe consultar a avaluadores expertos que
determinan su valor independientemente de que estn incorporados a un negocio
especfico. En este rubro se pueden presentar dificultades, como maquinaria que
no se encuentre en el mercado pero que es vital para el funcionamiento del
negocio.
VALORIZACIONES Y CUENTAS DE ORDEN:
No se incluyen en la determinacin del valor comercial de los activos.
Respecto a los pasivos ajustados se debe hacer un anlisis de los vencimientos
de cada uno de ellos para determinar el plazo promedio de vencimiento que
servir como aspecto cualitativo en la determinacin del valor comercial del
negocio. Adicionalmente, se debe calcular aquellos pasivos contingentes que no
estn incorporados en el balance general y legalizar un documento con los
antiguos propietarios en el cual se comprometan a hacerse cargo de aquellos
pasivos generados en periodos anteriores y que se presenten luego de concluido
el periodo de venta.
3.3 NORMAS ESTATUTARIAS
El Capital Social de la compaa es de quince mil soles (15,000.00) .Las acciones
confieren a sus propietarias iguales derechos y obligaciones por cada una de las
acciones, respecto a la Constructora BMT se estableci un solo propietario por
cada accin.
La Asamblea General de accionistas se reunir en domicilio de la sociedad una
vez cada tres meses, en el lugar, da y hora que indique la convocatoria
respectiva, la cual se publicar con 4 das de anticipacin a la fecha de
 celebracin con invitacin del objeto de la misma y sern nulas las deliberaciones
sobre asuntos no sealados en la convocatoria.
La empresa ser administrada por el gerente y dems socios de la empresa, los
que tendrn amplias facultades y poderes para la resolucin o realizacin de
todos los actos que exijan los negocios de la Constructora quienes las podrn
ejercer conjunta o separadamente, tales como: comprar, enajenar, arrendar
bienes inmuebles, adquirir bienes, tomar dinero en prstamo con o sin garantas
reales o personales, abrir cuentas bancarias y movilizarlas, celebrar toda clase de
contratos y cobrar las deudas de las cantidades de dinero que por concepto
adeuden.
Son atribuciones y facultades del Gerente y el sub - gerente:
Cumplir y hacer cumplir los acuerdos y resoluciones de la Asamblea General.
Representar y obligar a la compaa.
Ejecutar todos los actos de administracin o disposicin que fueren necesarios
o convenientes al cumplimiento del objeto social de la compaa.
POLITICA DE TRABAJO

Brindar servicios de ingeniera, topografa, geodesia, arquitectura, electricidad

especializado para cada proyecto, colaborando con sus clientes en el
planteamiento de programas de trabajo. Los ms cortos plazos de ejecucin.
Utilizacin de equipos y software de ltima generacin. Precios competitivos.

CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO

Toda operacin de manejo de efectivo debe estar autorizada por la
Gerencia.
Toda entrada de dinero se registra diariamente y se deposita al da
siguiente en el Banco destinado para tal efecto.
Se deben archivar los comprobantes tanto de ingresos como de egresos.
CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR
Cuando se realice la cancelacin de una cuenta por ser considerada
incobrable, debe ser autorizada por la Gerencia.
CONTROL INTERNO PARA LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Al momento de registrarse la adquisicin debe estar autorizada por la
gerencia.
Los activos fijos deben estar amparados por documentos de propiedad.
Se debe verificar la existencia y el uso de los activos.
Los gastos que se produzcan por las reparaciones a estos se cargarn a la
cuenta de gastos.
CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR PAGAR
El pago de las cuentas por pagar deben ser autorizados por el Gerente
General.
Todos los documentos deben registrarse inmediatamente con su
comprobante original.
CONTROL INTERNO DEL CAPITAL
Los acuerdos entre los accionistas o las decisiones que se tomen en las
juntas deben ser notificadas al Departamento de Contabilidad para realizar
el correspondiente registro.
CAPITULO IV PLAN DE CUENTAS
DEFINICIN
Son un conjunto de cuentas que estn lgicamente organizadas atendiendo a las
caractersticas de la empresa, y las normas tcnicas y legales, para formular los
Estados Financieros y Operativos necesarios para la gestin administrativa y
contable, deben ser flexibles para poder incorporar las cuentas que se generen en
un futuro.

CONTABILIDAD CONTRUCCION CIVIL

10 Caja y Bancos
101 Caja
102 Fondos fijos
104 Bancos cuentascorrientes
106 Depsitos a plazo
108 Otros depsitos
12 Clientes
121 Facturas por cobrar
129 Cobranza dudosa
14 Cuentas por cobrar a acc. (o soc.) y pers.
141 Prstamos al personal
142 Prstamos a accionistas (o socios)
143 Prstamos a directores
144 Accionistas (o socios) susc. pend. de cancelacin
16 Cuentas por cobrar diversas
161 Prstamos a terceros
162 Reclamaciones a terceros
169 Cobranzas dudosas
20 Mercaderas
201 Mercaderas
24 Materiales de construccin
241 Materiales de construccin
2411 Fierro
2412 Cemento
2413 Ladrillos
2414 Materiales elctricos
2415 Materiales para instal. de agua y desage
 2416 Materiales de carpintera
26 Suministros diversos
261 Suministros diversos
2611 Agregados
2612 Combustibles
2613 Lubricantes
2614 Pinturas
2615 Repuestos
268 Suministros diversos - acm

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo

331 Terrenos
332 Edificios y otras construcciones
333 Maquinaria y equipo
3332 Maquinaria pesada
3333 Equipo pesado
3334 Equipo de ingeniera
334 Unidades de transporte
335 Muebles y enseres
336 Equipos de oficina
34 Intangibles
342 Marcas
348 Intangibles - acm
34808 Intangibles acm
39 Depreciacin y amortizacin acumulada
393 Depreciacin inmuebles, maquinaria y equipo
3931 Depreciacin inmuebles
3932 Depreciacin maquinaria pesada
3933 Depreciacin equipo pesado
3934 Depreciacin equipo de Ingeniera
3940 Depreciacin unidades de transporte
394 Amortizacin intangibles
39401 Amortizacin de intangibles
398 Acm depreciacin acumulada
39808 Acm depreciacin activo fijo
40 Tributos por pagar
401 Gobierno Central
40101 igv
40107 Impuesto a la Renta
40107002 Impuesto Extraordinario Solidaridad
40107003 3ra categora
40107004 4ta categora
40107005 5ta categora
40107803 ACM 3ra categora
403 Contribuciones a instituciones pblicas
40301 ESSALUD
4031 ESSALUD RPS
3032 ESSALUD RP
4034 essalud seguro complementario riesgo
40301001 Empleador
40301002 Trabajador
 40302 ONP
40303 IES
4035 CONAFOVICER
404 AFP
405 Gobierno(s) local(es)
41 Remunerac. y participACIONES por pagar
42 Proveedores
421 Proveedores pas
423 Letras por pagar
46 Cuentas por pagar diversas
461 Prstamos de terceros
462 Reclamaciones de terceros
463 Prstamos de accionistas
465 Bonos u obligaciones
466 Intereses por pagar
469 Otras cuentas por pagar diversas
59 Resultados Acumulados
591 Utilidades no distribuidas
592 Prdidas acumuladas
60 Compras
601 Compras pas
604 Materiales de construccin
606 Suministros diversos
61 Variacin de existencias
611 Mercaderas
614 Variacin de materiales de construccin
616 Variacin suministros diversos
62 Gastos de personal
621 Sueldos
623 Comisiones
63 Servicios Prestados por Terceros
630 Transporte y almacenamiento
635 Alquileres
636 Electricidad y agua
638 Servicios de personal
639 Otros servicios
65 Cargas diversas de Gestion
651 Seguros
653 Suscripciones y cotizaciones
654 Repuestos y accesorios
655 Utiles de oficina
656 Fotocopias-planos
658 Cargas diversas de gestin, ACM
659 Otras cargas diversas
68 Provisiones del ejercicio
681 Depreciacin inmueble, maquinaria y equipo
6810 Depreciacin unidades de transporte
6811 Depreciacin de Inmuebles
6812 Depreciacin maquinaria pesada
6813 Depreciacin equipo pesado
6814 Depreciacin Equipo de ingeniera
682 Amortizacin intangibles
 69Costo de ventas
691 Contratos de construccin
692 Edificios
70 Ventas
707 Obras por contrato
75 Ingresos diversos
751 Exp. de servicios en beneficio de personal
753 Regalas
755 Alquileres diversos
7551 Alquiler de maquinaria
7552 Alquiler de equipo pesado
7553 Alquiler de equipo de ingeniera
7554 Alquiler de equipo de transporte
77 Ingresos financieros
771 Intereses sobre prstamos otorgados
772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantil
779 Otros ingresos financieros
79 Cargas Imputadas a cuentas de costos
791 Cargas imputadas a ctas. de costos de construcc.
794 Gastos de administracin
795 Gastos de ventas
797 Gastos financieros
82 Valor agregado
820 Valor agregado
83 Exced. (o insuficiencia) bruto de explot.
830 Excedente (o insuficiencia) bruto de explotacin
84 Resultado de explotacin
840 Resultado de explotacin
85 Resultados antes de participacin e impuesto
850 Resultado antes de participacin e impuesto
88 Impuesto a la Renta
880 Impuesto a la Renta
89 Resultado del ejercicio
890 Resultado del ejercicio
898 Rei del ejercicio
91 Costo de construccin
910201 Cemento
910202 Acero
910203 Ladrillos
910205 Agregados
910217 Asfalto
910206 Pisos
910207 Tuberas
910208 Inst. Sanitarios, agua
910213 Pinturas y afines
910211 Carpintera
910212 Instalaciones elctricas
910909 Transportes de materiales directos
92 COSTOS Y GASTOS DE PERSONAL
922 Salarios
922111 Remuneraciones al personal tcnico profes.
922186 CTS
 922211 Salarios
922247 IES
922271 ESSALUD Rgimen de Prestac. de salud
922272 ESSALUD seguro de riesgo
926 Costos
92625 Otras remuneraciones
92630 Transporte y almacenamiento
92634 Mantenimiento y reparacin
92635 Alquileres
92636 Electricidad y agua
92637 Gastos de representacin
92638 Servicios de personal
92639 Otros servicios
926391 Copia de planos
926392 Fotocopias
92649 Otros tributos
92651 Seguros
92654 Repuestos y accesorios
92655 Utiles de oficina
92682 Amortizacin de intangibles
92686 Compensacin por Tiempo de Servicios
928103 Depreciacin maquinaria y equipo
928104 Depreciacin unidades de transporte
928105 Depreciacin muebles y enseres
94 Gastos administrativos
946 Gastos
94621 Sueldos
94623 Comisiones
94625 Otras remuneraciones
94627 ESSALUD
94629 Otras cargas de personal
94630 Transporte y almacenamiento
94633 Publicidad
94634 Mantenimiento y reparacin
94635 Alquileres
94636 Electricidad y agua
94637 Gastos de representacin
94638 Servicios de personal
94639 Otros servicios
94645 Impuesto al patrimonio empresarial
94647 Cotizacin carcter tributario - IES
94649 Otros tributos
94651 Seguros
94653 Suscripciones y cotizaciones
94654 Repuestos y accesorios
94655 Utiles de oficina
94656 Fotocopias-plano
94659 Otras cargas diversas
94671 Intereses por prstamo de terceros
94672 Intereses y gastos de sobregiro
94679 Otras cargas financieras
 94681 Depreciacin, inmueble, maquinaria y equipo
94682 Amortizacin intangibles
94684 Cuentas de cobranza dudosa
94685 Desvalorizacin de existencias
94686 Compensacin por Tiempo de Servicios
94689 Otras provisiones del ejercicio
95 Gastos de ventas
953001 Movilidad local, peaje, estacin
953002 Pasajes nacionales
953201 Partes, mantenimiento y otras com.
953205 Comisiones, carta fianza
953801 Servicio de vigilancia
954701 Sencico
955101 Seguros
97 Gastos financieros
971 Intereses por prestamos de terceros
972 Intereses y gastos de sobregiros
973 Intereses y gastos por bonos
974 Gastos bancarios
975 Descuentos concedidos por pronto pago
976 Prdidas por diferencia de cambio
97673 Intereses y otras obligaciones

DESCRIPCION DE CUENTAS
Nombre: ACTIVO

Descripcin: Est constituida por bienes que la empresa posee y que puede
convertirse en dinero u otros medios lquidos equivalentes.
Nombre: CAJA CHICA
Descripcin: Representa el efectivo disponible en un fondo fijo para cancelar
gastos menores. Existirn tantas cuentas de movimiento como cajas chicas
maneje la empresa.
Nombre: BANCO
Descripcin: Agrupa los fondos disponibles de efectivo en cuentas bancarias a
nombre de la empresa.
Nombre: EFECTOS POR COBRAR CLIENTES
Descripcin: Representa derechos exigibles por la empresa al cliente, en razn
de sus operaciones comerciales normales, los cuales han sido garantizados por
letras de cambio y/o giros. Existirn tantas cuentas de movimiento como clientes
hayan garantizado sus obligaciones con este tipo de documentos, por concepto
de ventas a crdito.
Nombre: EFECTOS POR COBRAR CLIENTES
Descripcin: Representa derechos exigibles por la empresa al cliente, en razn
de sus operaciones comerciales normales, los cuales han sido garantizados por
letras de cambio y/o giros. Existirn tantas cuentas de movimiento como clientes
hayan garantizado sus obligaciones con este tipo de documentos, por concepto
de ventas a crdito.
Nombre: REALIZABLE
Descripcin: Est conformado por las mercancas en existencia, que pertenecen
a la compaa y que ayudan indirectamente en el alcance del proceso destinado a
la venta.
Nombre: GASTOS PREPAGADOS
Descripcin: Son los pagos de los gastos que abarcan uno o ms perodos
contables futuros y que se registran como un activo se hayan vencido o
consumido.
Nombre: IMPUESTOS
Descripcin: Agrupa los impuestos pagados en forma anticipada por la empresa.
Nombre: PROPIEDADES Y EQUIPOS DE TRABAJO
Descripcin: Est constituido por todos aquellos bienes que posee la empresa y
rena ciertas caractersticas; son propiedades de la empresa y estn destinados
para el uso y no para la venta, tiene cierto valor considerable.
Nombre: ACTIVOS INTANGIBLES
Descripcin: Conformados por aquellas partidas que representan bienes
incorpreos de los que se esperan beneficios futuros.
Nombre: OTROS ACTIVOS
Descripcin: Estn representados por aquellos activos con caractersticas
especiales no comunes a las actividades propias de la empresa y no pueden
clasificarse dentro de otros grupos.
Nombre: PASIVO

Descripcin: Son todas aquellas obligaciones reales, estimadas, eventuales y

contingentes de la empresa y aquellos ingresos percibidos atribuibles a futuros
ejercicios.

Nombre: PRSTAMOS BANCARIOS

Descripcin: Incluye a todas las partidas que representen obligaciones en el
corto plazo ante instituciones financieras por prstamos recibidos
Nombre: EFECTOS POR PAGAR
Descripcin: Es una deuda adquirida con un tercero por medio de una letra de
cambio y/o giro.
Nombre: CUENTAS POR PAGAR
Descripcin: Es una deuda contrada con un tercero a travs de una factura.
Nombre: OBLIGACIONES LABORALES POR PAGAR
Descripcin: Esta sujeta a lo establecido en la ley de Seguridad Social.
Mensualmente se procede al clculo de la retencin sobre el salario del
trabajador.
Nombre: PASIVO A LARGO PLAZO
Descripcin: Son los compromisos que la empresa debe cubrir en el largo plazo,
es decir, en un perodo mayor a un ao.
Nombre: OTROS PASIVOS
Descripcin: Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en ninguna de las
anteriores categoras, por esa razn, se clasificarn como otros pasivos.
Nombre: PATRIMONIO
Descripcin: Es el patrimonio posedo susceptible de producir una renta. El
patrimonio es la diferencia entre el activo y el pasivo de la empresa, es decir, lo
que sera de los activos si con ellos pagaren todos los pasivos.
Nombre: CAPITAL SOCIAL SUSCRITO Y PAGADO
Descripcin: Est representado por acciones o partes sociales que han emitido a
los accionistas o socios como evidencia de su participacin en la entidad. En
atencin a sus derechos y limitaciones.
Nombre: INGRESOS
Descripcin: Es una entrada de activo en forma de dinero y todos aquellos
ingresos provenientes por aportes del sector privado, ingresos propios.
Nombre: VENTAS NETAS
Descripcin: Constituye los ingresos operacionales que se deriven del giro
principal de la empresa y que son un incremento al patrimonio de la entidad
causado por un aumento de los activos o disminucin de los ingresos diferidos.
Nombre: COSTO DE VENTAS
Descripcin: Est constituido por la relacin de activos y otros costos que se
encuentran relacionados con la generacin de los ingresos operacionales
Nombre: GASTOS
Descripcin: Gastos que se han incurrido durante el perodo
Nombre: GASTOS DE VENTAS
Descripcin: Sub-clasificacin de gastos de operacin en la que se anotan los
gastos relacionados en forma directa con la venta del producto.
Nombre: GASTOS ADMINISTRATIVOS
Descripcin: Comprende los gastos de supervisin y administracin en general,
los gastos de personal, gastos de correspondencia, gastos legales, entre otros.
ASIENTOS CONTABLES
DEFINICIN
Es un conjunto de registros de las principales operaciones financieras que realiza
la empresa, atendiendo las caractersticas de la misma. Representa los posibles
hechos contables siguiendo los Principios Contables Generalmente Aceptados
(PCGA), permitiendo as la generacin de los Estados Financieros.
El contratista compra materiales para la construccin por S/.48, 000

60 COMPRAS debe haber

602 Materias primas 48,000.00

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 48,0000

x/x Por las compras de los materiales de la construccin.

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 48,0000

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

101 Caja 48,0000

x/x Por la cancelacin de los materiales de la construccin.

24 MATERIAS PRIMAS

241 Materias primas para productos manufacturados 48,000.00

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS

Materias primas 48,000.00

x/x Por el destino de las compras de las materias primas.