Direccin Universitaria de Educacin a Distancia

EAP Ciencias Contables y Financieras

0302-03513

AUDITORIA TRIBUTARIA

Nota:
Docente: C.P.C. Gladys Sanchez Rojas
2016-I Ciclo: X Seccin: 01-1 Mdulo II
Datos del alumno: FORMA DE PUBLICACIN:
Apellidos y nombres:
Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que figura en
el men contextual de su curso
Cdigo de matrcula:
Panel de control
Uded de matrcula:

Fecha de publicacin en campus

virtual DUED LEARN:

HASTA EL DOM. 24 DE
JULIO 2016
A las 23.59 PM
(Hora peruana)

Recomendaciones:

1. Recuerde verificar la
correcta publicacin
de su Trabajo
Acadmico en el
Campus Virtual antes
de confirmar al
sistema el envo
definitivo al Docente.
Revisar la previsualizacin de
su trabajo para asegurar
archivo correcto.

2. Las fechas de publicacin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual DUED LEARN estn definidas
en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma acadmico 2016-I por lo que no se aceptarn
trabajos extemporneos.

3. Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su
autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como trabajos
acadmicos obligatorios.

1TA20161DUED
 Gua del Trabajo Acadmico:
4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de
consulta. Los trabajos copias de internet sern verificados con el SISTEMA
ANTIPLAGIO UAP y sern calificados con 00 (cero).

5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta 2 y para el examen final
debe haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:

Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn naturaleza del curso:

Presentacin adecuada del Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del

1 trabajo
2 Investigacin bibliogrfica:
trabajo en este formato.
Considera la revisin de diferentes fuentes bibliogrficas y electrnicas
confiables y pertinentes a los temas tratados, citando segn la normativa
APA.
Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientacin:

Situacin problemtica o caso Considera el anlisis contextualizado de casos o la solucin de situaciones

3 prctico: problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso.

Considera la aplicacin de juicios valorativos ante situaciones y escenarios

4 Otros contenidos
diversos, valorando el componente actitudinal y tico.

TRABAJO ACADMICO

Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted, la ms cordial bienvenida al presente ciclo acadmico de la Escuela
profesional de Ciencias Contables y Financieras en la Universidad Alas Peruanas.
En la gua de trabajo acadmico que presentamos a continuacin se le plantea
actividades de aprendizaje que deber desarrollar en los plazos establecidos y
considerando la normativa e indicaciones del Docente Tutor.

PREGUNTAS:

La empresa Pesquera del Norte S.A. identificada con RUC No.20105951959 y

domicilio en la Av. Salaverry No. 2410- San Isidro; tiene como actividad principal la
elaboracin de productos para la pesca en general y desarrolla sus actividades desde
el ao 2000.

Para efectos de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera

Categora del ejercicio gravable 2015 presenta la siguiente informacin:

1. El Estado de Situacin Financiera a valores histricos al 31.12.2015, refleja una

utilidad antes del clculo del impuesto de S/.33,800,487. Partiendo de este

2TA20161DUED
 monto, se efectuaran los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la
Renta Neta Imponible. (3 PUNTOS)

2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que asciende a

S/.5,306,768.
Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta
mensuales el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente
pagado (S/.726,697). (3 PUNTOS)

3. Al 31 de diciembre de 2015, la empresa cuenta con un total de cuatrocientos

treinta y dos (432) trabajadores bajo la relacin de dependencia, por
consiguiente, se encuentra obligada a otorgar una participacin en las utilidades
a los trabajadores del 10% de la Renta Anual antes del Impuesto (Artculo 2 del
Decreto Legislativo N 892).Asimismo, la empresa cumpli con efectuar el pago
dentro del plazo establecido para la presentacin de la declaracin jurada anual.
(3 PUNTOS)

4. La empresa desde el ao 2008 tiene contratados a tres (3) trabajadores

discapacitados, los cuales perciben una remuneracin mensual de S/.2,800.00.
Adicionalmente, en el mes de julio de 2015, ingresaron a laborar a la empresa
dos (2) trabajadores discapacitados con una remuneracin mensual de
S/.1,500.00 (3 PUNTOS)
5. La empresa no tiene: (8 PUNTOS)
i. Perdida de ejercicios anteriores que compensar.
ii. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
iii. Vinculacin econmica con otras personas.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

A VALORES HISTORICOS AL
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
(EN NUEVOS SOLES)

DETALLE AL 31 DE DICIEMBRE 2015

PASIVO Y
CUENTAS ACTIVO
PATRIMONIO
Efectivo y equivalente de Efectivo 49,550,540
Cuentas por cobrar comerciales 23,645,880
Cuentas por cobrar accionistas y personal 9,111,440
Provisin para cuentas de cobranza dudosa -130,840
Materias Primas y Auxiliares 49,148,000
Suministros diversos 15,144,740
Inmueble maquinaria y Equipo 104,501,510
Depreciacin Inmueble maq y Eqpo -28,526,440
Cargas Diferidas 16,712,090
Tributos Por Pagar
Remunerac y Participac por pagar 9,603,340

3TA20161DUED
Cuentas por pagar comerciales 29,271,170
Cuentas por pagar Diversas 423,730
Capital 149,212,050
Reservas 9,297,410
Resultados Acumulados 7,548,733
Utilidad del Ejercicio 33,800,487
totales 239,156,920 239,156,920

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

ventas 317,391,640.00
costo de vtas -255,429,720.00
UTILIDAD BRUTA 61,961,920.00
gastos de operacin -28,343,613.00
gastos de vtas -10,903,041.00
gastos administggra -17,440,572.00
UTILIDAD DE OPERACIN 33,618,307.00
otros ingresos y gastos
gastos financieros -328,120.00
ingresos financieros gravados 402,730.00
ingresos financieros no grava 134,250.00
cargas excepcionales -26,680.00
UTILIDAD ANTES DE PART E IMPSTO 33,800,487.00
PARTICIPACION DE UTILIDADES -3,380,048.70
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 30,420,438.30
IMPUESTO A LA RENTA -9,126,131.49
UTILIDAD DEL EJERCICIO 21,294,306.81

Datos adicionales

Inters no deducibles
(A) Total gastos por intereses
1 (B) Total ingresos por intereses exonerados
(C). Monto Deducible A-B
Monto Deducible (A-C)
Gastos recreativos del personal
Por el da del trabajo, da de la madre y da del padre se
organizaron agasajos al personal
(A) Ingresos netos del ejercicio (Ventas netas ms otros
2 ingresos gravados)
(B)Gastos recreativos contabilizados S/.158,428.
( C)Limite mximo deducible

Monto No Deducible (B-C)

Exceso de remuneraciones del Directorio
3

4TA20161DUED
 Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a
gastos de administracin, ascienden a S/.2`208,147.
A)Utilidad segn Balance al 31.12.2015
B)(+)Remuneraciones a Directores cargadas a gastos
Total Utilidad

Monto No Deducible
Exceso de gastos de representacin
Se registraron en la contabilidad gastos de representacin
por S/.152,462
4 (A)Ingresos brutos del ejercicio
(B) Gastos de representacin contabilizados
( C) Lmite mximo deducible
Monto No Deducible (A-C)
Gastos por viticos en el exterior

El gerente general realizo un viaje a la ciudad de Hong Kong

en bsqueda de nuevos clientes y permanece 5 das, del 02
al 06 de noviembre de 2015. Se registraron gastos de
alimentacin por $ .3,260 y movilidad por $.1,234
sustentados solo mediante declaracin jurada.

Limite por da:

5

(A)Limite acumulado
(B)Gastos contabilizados segn declaracin jurada
Monto No Deducible
Gastos por viticos en el interior del pas
Se ha contabilizado gastos por viticos por viajes a provincias
por un importe de S/.8,628.Los viajes fueron realizados por
el gerente comercial a la zona norte del pas del 11 al 14 de
agosto y a la zona sur y oriente del 19 al 22 de octubre .Los
gastos se encuentran sustentados con los respectivos
comprobantes de pago.

6 Gasto mximo aceptado por da (11 al 14 de agosto)

Gasto mximo aceptado por da (19 al 22 de agosto)
(A) Total aceptado
(B) Gastos contabilizados segn declaracin jurada
Monto No Deducible
El lmite diario est dado por la escala de viticos que otorga
el Gobierno Central a sus funcionarios de mayor jerarqua
(D.S. No 007-2013-EF)= S/.320.00

Gastos no sustentados con comprobantes de pago

* Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de
7 mantenimiento del local comercial una orden de trabajo por
S/.6,324 .

5TA20161DUED
 * Se ha registrado como sustento de gasto del pintado del
local el voucher de caja No.02, por un monto de S/.1,356.
* Se ha registrado gasto con Notas de Venta por un monto
de S/.3,120.
Utilizacin de una mayor tasa de depreciacin
La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una
maquina cortadora, la cual fue puesta en funcionamiento en
agosto de 2015. El valor histrico de este activo al
31.12.2015 es de S/.142,200.
8 Depreciacin contabilizada S/.142,200x20% x 5 meses
. 12
Menos: Depreciacin mxima aceptable
. S/.142,200x10% x 5 meses
. 12
Monto No Deducible
Gastos ajenos al negocio
Se han contabilizados los siguientes gastos ajenos al giro del
negocio:
*Pensin de enseanza del hijo del Gerente General por un
monto de S/.8,580 en el Colegio Particular "San Agustn",
9 sustentada con factura.
*Compra de vveres para consumo personal segn varios
tickets del Supermercado por S/.6,289
*Tickets por consumo de gasolina de un vehculo de
propiedad del Gerente General (Placa de Rodaje NSGS 086),
no destinado para uso de la empresa por S/.3,630.
Multas e intereses cargados a gastos
La empresa cargo a gastos administrativos lo siguiente:
*Multa ms intereses impuesta por el Ministerio de
Transportes y Comunicaciones por S/.9,536.
*Multa ms intereses moratorios por representacin
10
extempornea del PDT 621 del periodo de mayo 2015 por
S/.2,840.
*Multa ms intereses moratorios emitida por la
Municipalidad de Lima(SAT)por S/.710.

Retiro de mercaderas por el accionista principal (GG)

El gerente general ha retirado mercadera en remate,
11 valorizada en S/.6,832 para su uso personal.
*Valor de mercado de los bienes retirados: S/.6,832
*IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/.1,230
Provisiones no admitidas
*Se ha registrado una provisin para reconocer la prdida de
12 valor de existencias por un monto de S/.19,690, sin efectuar
la destruccin correspondiente.

Gastos de vehculos
Los ingresos netos devengados permiten a la empresa tener
como nmero mximo de vehculos asignados a actividades
13 de direccin, representacin y administracin; dos vehculos.
Tales vehculos son los de placa BOT 164, BGU 120, SGS 086
y BGT 356, cuyo gasto de mantenimiento ascienden a
S/.6,244.En el siguiente cuadro se observan los gastos

6TA20161DUED
 incurridos por el total de vehculos que utiliza la empresa
para desarrollar sus actividad y que servirn para la
determinacin del lmite del monto deducible.
Datos del Vehculo Gastos del
Placa de rodaje No. Categ. Ejercicio
1)BOT 614 A3 4,298
2)BGU 120 A3 5,763
3)SGS 086 A2 8,122
4) BGT 356 A2 3,684
TOTAL GASTO S/. 21,867

Ingresos Netos del Ejercicio 2014 82,862,335

(A)Total vehculos del propiedad o posesin
4
de la empresa
(B)Nmero mximo de vehculos que
3
otorgan derecho a deducir gastos/Tabla
Determinacin del monto deducible
(C )Gastos de los vehculos de placas(1,2,3)
18,183
declarados por la empresa
(D)Determinacin del Mximo deducible
*Porcentaje de deduccin mxima (B/A)x100
*Total gastos por cesin en uso y/o funcionamiento de los
vehculos de las categoras A2 y A3 asignados a actividades
de direccin, representacin y administracin

Monto deducible: el que resulte menor entre (C ) y (D)

Monto No Deducible
Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en
efectivo
Se registr como costo o gasto en su contabilidad el importe
de S/.53,280 que corresponde a adquisiciones pagadas con
cheque al portador, a diferentes proveedores, por montos
superiores a los sealados en el artculo 3 de la Ley
N28194 (S/.3,500 o US$1,000)
14
Para efectos tributarios, los pagos que se efectan sin
utilizar Medios de Pago no dar derecho a deducir gastos,
costos o crditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar
devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros
tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos
arancelarios.

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