Direccin Universitaria de Educacin a Distancia

EP Ciencias Contables y Financieras

0302-03523

AUDITORIA OPERATIVA Y ADMINISTRATIVA

Nota:
Docente: PRADO CORONADO MONICA VIVIANA
2016-I Ciclo: X Seccin: 01-1 Mdulo I
Datos del alumno: FORMA DE PUBLICACIN:
Apellidos y nombres:
Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que figura en
SARCCO USTO LUCILA el men contextual de su curso
2012211789
Panel de control
CUSCO

Fecha de publicacin en campus

virtual DUED LEARN:

HASTA EL DOM. 29 DE
MAYO 2016
A las 23.59 PM
(Hora peruana)

Recomendaciones:

1. Recuerde verificar la
correcta publicacin
de su Trabajo
Acadmico en el
Campus Virtual antes
de confirmar al
sistema el envo
definitivo al Docente.
Revisar la previsualizacin de
su trabajo para asegurar
archivo correcto.

2. Las fechas de publicacin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual DUED LEARN estn definidas
en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma acadmico 2016-I por lo que no se aceptarn
trabajos extemporneos.

3. Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su
autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como trabajos
acadmicos obligatorios.

Gua del Trabajo Acadmico:

1TA20161DUED
4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de
consulta. Los trabajos copias de internet sern verificados con el SISTEMA
ANTIPLAGIO UAP y sern calificados con 00 (cero).

5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta 4 y para el examen final debe haber
desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:

Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn naturaleza del curso:

Presentacin adecuada del Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del

1 trabajo
2 Investigacin bibliogrfica:
trabajo en este formato.
Considera la revisin de diferentes fuentes bibliogrficas y electrnicas
confiables y pertinentes a los temas tratados, citando segn la normativa
APA.
Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientacin:

Situacin problemtica o caso Considera el anlisis contextualizado de casos o la solucin de

3 prctico: situaciones problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso.

Considera la aplicacin de juicios valorativos ante situaciones y

4 Otros contenidos
escenarios diversos, valorando el componente actitudinal y tico.

TRABAJO ACADMICO

Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted, la ms cordial bienvenida al presente ciclo acadmico de la Escuela
profesional de Ciencias Contables y Financieras en la Universidad Alas Peruanas.
En la gua de trabajo acadmico que presentamos a continuacin se le plantea
actividades de aprendizaje que deber desarrollar en los plazos establecidos y
considerando la normativa e indicaciones del Docente Tutor.

2TA20161DUED
DIRECCION UNIVERSITARIA DE EDUCACION A DISTANCIA
CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
DOCENTE
PRADO CORONADO MONICA VIVIANA

AUDITORIA OPERATIVA Y
ADMINISTRATIVA

LUCILA SARCCO USTO

CICLO 2016-I
MODULO I

3TA20161DUED
 PRESENTACION

En cumplimiento con el Reglamento de la Universidad Alas Peruana y las reglas,

exigencias del curso de AUDITORIA 0PERATIVA Y ADMINISTRATIVA, pongo a su

consideracin el presente trabajo Acadmico Con el propsito de alcanzar el nivel de

preparacin eficiente y que coadyuve en mi formacin profesional y personal a dems fortalezca

en la deduccin y generalizacin de cmo enfrentar los problemas en el campo empresarial. A

pesar de los factores limitantes de la tecnologa que en zonas rurales donde trabajo no hay

accesibilidad por tal motivo no puedo existir a las clases tutoriales pero no obstante presento

este trabajo espero que Ud. Me guie en algunas falencias que pueda existir.

PREGUNTAS:

4TA20161DUED
1.- ELABORE UN MAPA MENTAL SOBRE LA EVOLUCIN DE LA AUDITORIA (2 PUNTOS)

2.- ELABORE UNA MONOGRAFA DE LA UNIDAD II Y III DEL LIBRO DEL

CURSO Y DEBE DE
CONTENER LAS SIGUIENTES PARTES

5TA20161DUED
 DIRECCION UNIVERSITARIA DE EDUCACION A DISTANCIA

CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

DOCENTE
PRADO CORONADO MONICA VIVIANA

TEMA: AUDITORIA OPERATIVA Y

ADMINISTRATIVA

ALUMNA: LUCILA SARCCO USTO

CUSCO-2016

6TA20161DUED
 DEDICATORIA

AGRADECER A MI ESPOSO E
PRIMERAMENTE DAR GRAGIAS HIJOS POR APOYARME
A DIOS POR DARME LA VIDA INCONDICIONALMENTE EN
SALUD TODO ESTE PROCESO

DAR MIS SINCERO

AGRADECIMIENTO A LA
UNIVERSIDAD ALAS PERUANA Y
LOS DOCENTES POR LA
OPORTUNIDAD Y ENSEANZA
DEDICADA

7TA20161DUED
 NDICE

CAPITULO I

I. INTRODUCCION
II. AUDITORIA OPERATIVA
III. AUDITORIA ADMINISTRATIVA
IV. AUDITORIA OPERATIVA Y ADMINISTRATIVA
V. JUSTIFICACION DE LA AUDITORIA OPERATIVA Y
ADMINISTRATIVA
5.1. FUNCIONES DEL AUDITOR
5.2. HABILIDADRES Y DESTREZAS
5.3. EXPERIENCIA
5.4. RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
5.5. ETICA DEL AUDITOR
VI. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA Y
ADMINISTRATIVA
VII. CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA OPERATIVA Y
ADMINISTRATIVA
VIII. PROCEDIMIENTO DE LA AUDITORIA OPERATIVA Y
ADMINISTRATIVA
IX. METODOLOGIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA Y
ADMINISTRATIVA
CAPITULO II
X. LA DIRECCION
XI. GESTION
11.1. EFICIENCIA ADMINISTRATIVA
11.2. DEFICIENCIA OPERATIVA
11.3. INDICADORES DE LA INEFICIENCIA DE LA GESTION
11.4.

8TA20161DUED
XII. MATRIZ DE DEFICIENCIAS OPERATIVAS
XIII. CONCLUSIONES
XIV. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
CAPITULO I
I. INTRODUCCION

La auditora inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones contables de un

negocio, y se le otorgaba una importancia fundamental a los

aspectos matemticos de la contabilidad, tambin detectaba fraudes y

malversacin de fondos.

La auditora se orientaba a los aspectos de la contabilidad (mostrar la situacin

del capital aportado por los inversionistas). Cuando cambio la visin de la

contabilidad, se consider como una informacin que permite una

buena gestin administrativa, los auditores ampliaron su mbito de revisin,

como a los anlisis financieros y las evaluaciones de control interno.

De aqu la Auditoria Operativa surge como necesidad de evaluar las decisiones

adoptadas en los distintos niveles jerrquicos respectos de

los objetivos, polticas, planes, estructuras, presupuesto, canales

de comunicacin, sistemas de informacin, procedimientos, controles ejercidos,

etc.

A travs de la auditoria operativa se pueden conocer las verdaderas causas de las

desviaciones de los planes originales trazados. La administracin superior

necesita conocer objetivamente en que medida se estn cumpliendo los objetivos

y como se estn utilizando los recursos en todas las unidades de la empresa. Por

esto se necesitan profesionales que informen en forma objetiva e independiente

de la situacin de la empresa.

9TA20161DUED
 Entonces la atencin de la auditoria operativa recae sobre el ejecutivo,

entendiendo como este la persona que toma decisiones y por ende determina,

afecta o encauza el desempeo de un grupo humano que persigue un objetivo.

De esto trata este trabajo de explicar que es la Auditoria Operativa, se trataran

temas como las normas y las metodologas, tratando una en particular.

II. AUDITORIA OPERATIVA

El examen crtico, sistemtico e imparcial de la administracin de una entidad,
para determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y
la eficiencia y economa con que se utiliza y obtiene los recursos, con el objeto
de sugerir las recomendaciones que mejoraran la gestin en el futuro
III. AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Modalidad de auditora con la que se pretende verificar la consecucin de los

resultados esperados de la gestin realizada por los diferentes servicios de una

empresa, as como el grado de cumplimiento de los objetivos marcados.

Auditoria Externa

Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el

examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una

unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con

la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin

independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del

mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin

independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la

informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe

Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin

examinada.

La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de

informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los

10TA20161DUED
mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su

sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle validez

ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha

asociado el trmino Auditora Externa a Auditora deEstados Financieros, lo cual

como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditora

Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de

Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin

Automtico etc.

La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la

razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y

documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la

organizacin.

Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el

producto del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al

mismo una opinin independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios

de dicha informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones del

Auditor.

Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad

profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una

opinin imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de

auditora, basndose en el hecho de que su opinin ha de acompaar

el informe presentado al trmino del examen y concediendo que pueda

expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y de los

estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en

su trabajo de investigacin.

11TA20161DUED
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por

una combinacin de un conocimiento completo de los principios

y procedimientos contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y

una receptividad mental imparcial y razonable.

Auditora Interna

La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema

de informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con

vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el

objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la

misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los

terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.

Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor

interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las

transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los

mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin

ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por Contadores Pblicos

profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado e imparcial

constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin

para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico. La

imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor

interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la

alta administracin, y aunque mantenga una actitud independiente como debe

ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede

afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para

as obtener la confianza del Pblico.

12TA20161DUED
 La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin

de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto

no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la

empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta de

la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o

comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su

funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las

medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo

interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en

las operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios,

pues como se dijo es una funcin asesora.

IV. AUDITORIA OPERATIVA Y ADMINISTRATIVA

Con el propsito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a travs del tiempo, es

conveniente revisar las contribuciones de los autores que han incidido de manera

ms significativa a lo largo de la historia de la administracin.

En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic

Association sent las bases para lo que l llam "auditora administrativa", la

cual, en sus palabras, consista en "una evaluacin de una empresa en todos sus

aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable."

Ms adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administracin,

seala que "La confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin

y control administrativos de una compaa, con lo que podra llamar el prototipo

de una operacin de xito, es el significado esencial de la auditora

administrativa."

Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus

Principios de Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica de

13TA20161DUED
control del desempeo total, la cual estara destinada a "evaluar la posicin de la

empresa para determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con

los programas presentes, cules deberan ser sus objetivos y si se necesitan

planes revisados para alcanzar estos objetivos."

El inters por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a

preparar El Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de

una baja productividad para establecer las bases para mejorarla" a travs de

un mtodo que identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en

la operacin de una organizacin.

Transcurrido un ao, en 1959, ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a

la evolucin de la auditora administrativa: 1) Vctor Lazzaro publica su libro de

Sistemas y Procedimientos, en el cual presenta la contribucin de William P.

Leonard con el nombre de auditora administrativa y, 2) The American Institute

of Management, en el Manual of Excellence Managements integra un mtodo

para auditar empresas con y sin fines de lucro, tomando en cuenta su

funcin, estructura, crecimiento, polticas financieras, eficiencia operativa y

evaluacin administrativa.

El atractivo por el tema se extiende al mbito acadmico y, en 1960, Alfonso

Meja Fernndez, de la Escuela Nacional de Comercio y Administracin de la

Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional La Auditora

de las Funciones de la Gerencia de las Empresas, realiza un recuento de los

aspectos estructurales y funcionales que el nivel gerencial de las empresas debe contemplar

para aplicar una auditora administrativa.

Para 1962, Roberto Macas Pineda, de la Escuela Superior de Comercio y

Administracin del Instituto Politcnico Nacional, dentro del programa de

14TA20161DUED
doctorado en ciencias administrativas, en la asignatura Teora de la

Administracin, destina un espacio para presentar un trabajo de auditora

administrativa.

Por otra parte, en 1964, Manuel DAzaola S., de la Escuela Nacional de

Comercio y Administracin de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico,

en su tesis profesional La Revisin del Proceso Administrativo, considera la

necesidad de que las empresas analicen su comportamiento a partir de la revisin

de las funciones de direccin, financiamiento,

personal, produccin, ventas y distribucin, as como registro contable y

estadstico.

A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria

Administrativa, en donde define el concepto, contenido e instrumentos para

aplicar la auditora. Asimismo, precisa las diferencias entre la auditora

administrativa y la auditora financiera, y desarrolla los criterios para

la integracin del equipo de auditores en sus diferentes modalidades.

En 1966, Jos Antonio Fernndez Arena, presenta la primera versin de

su texto La Auditoria Administrativa, en la cual desarrolla un marco

comparativo entre diferentes enfoques de la auditora administrativa,

presentando una propuesta a partir de su propia visin de la tcnica.

Ms adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustn Reyes

Ponce, en Administracin de Personal, dedica un apartado para tratar el tema,

ofreciendo una visin general de la auditora administrativa, en tanto que

William P. Leonard publica Auditora Administrativa: Evaluacin de los

Mtodos y Eficiencia Administrativos, en donde incorpora los conceptos

fundamentales y programas para la ejecucin de la auditora administrativa.

15TA20161DUED
 Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. Patricia Diez

de Bonilla en su Manual de Casos Prcticos sobre Auditora Administrativa,

propone aplicaciones viables de llevar a la prctica y, Jorge lvarez Anguiano,

en Apuntes de Auditora Administrativa incluye un marco metodolgico que

permite entender la auditora administrativa de manera por dems accesible.

En 1978, la Asociacin Nacional de Licenciados en Administracin, difunde el

documento Auditora Administrativa, el cual rene las normas para su

implementacin en organizaciones pblicas y privadas.

Poco despus, en 1984, Robert J. Thierauf presenta Auditora Administrativa

con Cuestionarios de Trabajo, trabajo que introduce a la auditora administrativa

y a la forma de aplicarla sobre una base de preguntas para evaluar las reas

funcionales, ambiente de trabajo y sistemas de informacin.

En 1988, la oficina de la Contralora General de los Estados Unidos de

Norteamrica prepara las Normas de Auditora Gubernamental, que son

revisadas por la Contralora Mayor de Hacienda (entidad de la Secretara de

Hacienda y Crdito Pblico), las cuales contienen los lineamientos generales

para la ejecucin de auditorias en las oficinas pblicas.

Al iniciarse la dcada de los noventa, la Secretara de la Contralora General de

la Federacin se dio a la tarea de preparar y difundir normas, lineamientos,

programas y marcos de actuacin para las instituciones, trabajo que, en su

situacin actual, como Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo,

contina ampliando y enriqueciendo.

V. JUSTIFICACION DE LA AUDITORIA OPERATIVA Y

ADMINISTRATIVA
a. FUNCIONES DEL AUDITOR

16TA20161DUED
Identificar reas de mejora. El auditor debe recoger datos e informacin

relevante de todos los departamentos de la organizacin para llegar a

conclusiones vlidas y fiables sobre su funcionamiento. A partir de los

mtodos, polticas, procesos, etc. instalados en la empresa, se trata de

proponer oportunidades de mejora y mecanismos de control para corregir

posibles ineficiencias en el sistema.

Priorizar acciones de optimizacin. Dado que su principal objetivo es la

mejora de la productividad en los procesos internos de la empresa, el

auditor, con la Direccin General y el CFO (Direccin Financiera) como

mximo responsable, impulsa acciones para optimizar la actividad en

busca de un producto o servicio competitivo y eficiente (en cuanto al uso

de recursos, incluidas tambin las personas y el tiempo disponible).

Establecer polticas y procedimientos. Estas acciones deben encuadrarse

en un marco regulado dentro de la organizacin. Esto conlleva establecer

procedimientos, protocolos o polticas internas, dentro de la normativa y

legalidad vigente del pas, bajo un criterio objetivo, a la vez que aprobado

por la Direccin General o Financiera.

Implementar y evaluar. El auditor, bajo la supervisin y responsabilidad

directa de la Direccin General o Financiera, supervisa la implementacin

de estas polticas y procedimientos. De este modo, identifica, en un

proceso de evaluacin y de mejora continua, los posibles errores y malas

prcticas, para actualizar y renovar acciones de mejora.

17TA20161DUED
 Dotar de visin. El auditor, una vez evaluados los resultados de las

polticas, procedimientos y acciones propuestas por l mismo, facilita a la

Direccin alternativas de futuro factibles para alcanzar los objetivos

estratgicos de la organizacin.

b. HABILIDADRES Y DESTREZAS
En forma complementaria a la formacin profesional, terica y/o prctica, el

equipo auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su

trabajo, referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones

intrnsecos a su carcter.

Actitud positiva.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Respeto a las ideas de los dems.
Mente analtica.
Conciencia de los valores propios y de su entorno.
Capacidad de negociacin.
Imaginacin.
Claridad de expresin verbal y escrita.
Capacidad de observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
Facilidad para trabajar en grupo.
Comportamiento tico.
c. EXPERIENCIA
El desarrollo de la profesin de auditora conlleva situaciones en las que el auditor

se enfrenta a dilemas de carcter tico. Su comportamiento para obtener una

solucin a los mismos requiere la utilizacin de un proceso de toma de decisiones

donde adquieren especial importancia los valores ticos individuales. En un

18TA20161DUED
estudio anterior abordamos el anlisis de la ponderacin que los auditores

espaoles establecen de determinados factores que son considerados predictores

de comportamiento tico. Asimismo, valoramos la influencia en el proceso de

toma de decisiones ante dichos dilemas ticos, de otras variables personales del

auditor. En concreto, estudiamos cuatro variables demogrficas claves en esta

relacin: edad, gnero y experiencia profesional. En el presente trabajo abordamos

el estudio desde otra perspectiva: la de los auditores noveles. El objetivo es

establecer comparaciones con los resultados obtenidos con los expertos y con

objeto de intentar llegar a conclusiones con relacin a la influencia de la

experiencia adquirida con el paso del tiempo en la ponderacin de los citados

factores.

d. RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
La confiabilidad y la confianza en el proceso de auditora dependen de

la competencia del personal que lleva a cabo la auditora. Esta competencia se

basa en la demostracin de:

tener los atributos personales indicados en el apartado 7.3; y

demostrar la capacidad para aplicar los conocimientos y habilidades indicadas en

el apartado 7.2, adquiridos mediante la educacin, la experiencia laboral, la

formacin como auditor y la experiencia en auditoras descritas en el apartado 7.4,

y que son necesarias para llevar a cabo auditoras.

El concepto de competencia se ilustra en la Figura Concepto de Competencia.

Algunos de los conocimientos y habilidades son comunes para los auditores

de sistemas de gestin de la calidad y ambiental y algunos son especficos para los

auditores de cada una de las disciplinas.

Los auditores desarrollan, mantienen y mejoran su competencia a travs del

continuo desarrollo profesional y de la participacin regular en auditoras

19TA20161DUED
 e. ETICA DEL AUDITOR
En el complejo y complicado mundo del tercer milenio, en el que el fenmeno

de la corrupcin est incrementndose peligrosamente, muchos sectores de la

sociedad apelan a la tica como uno de los mecanismos ms importantes de

lucha anticorrupcin. Por qu la gente acta en forma no tica? Generalmente

la gente acta en forma no tica, debido a dos razones principales:

- porque los principios ticos de una persona difieren de los de la sociedad en

general.

- porque la persona decide actuar con egosmo.

Y cules son las disculpas ms comunes para ello?

- porque todo el mundo lo hace,

- porque si es legal, entonces es tico,

- porque es improbable que se descubra, dado que no tendr consecuencias

importantes.

VI. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA Y ADMINISTRATIVA

La auditora operativa es:

Critica: el auditor no debe aceptar lo que se le presente a la primera, debe buscar

todas las evidencias posibles para tener un buen juicio.

Sistemtico: porque se elabora un plan para lograr los objetivos (este plan debe

ser coherente). Imparcial: nunca debe dejar de ser objetivo e independiente

(tanto en lo econmico como en lo personal). Si por cualquier motivo no se

examina toda la empresa el auditor debe considerar que la organizacin es

un sistema, por lo que el estudio debe ser completo.

La auditora operativa necesita determinar la eficiencia (grado de cumplimiento

de la meta) en el logro de los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y

economa en la obtencin y uso de los recursos.

20TA20161DUED
 La eficiencia busca medir como los ejecutivos utilizan los recursos que

disponen. Medir eficiencia es ms complejo que medir eficacia, ya que no existe

un padrn de comparacin. El auditor debe apoyarse en la teora sobre la

administracin de los recursos humanos y financieros para saber si estn o no

bien, adems debe tener criterio experiencia para poder comparar la teora con la

realidad.

Economa: saber si los recursos se obtienen con los menores costos posibles. Por

lo tanto el auditor debe conocer los precios del medio y la tecnologa que existe

y adems de otros valores polticos, sociales, culturales, etc.

Evaluar (diagnostico): conocer las verdaderas causas de los problemas.

Estimar (pronostico): la situacin administrativa futura.

CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA OPERATIVA Y

ADMINISTRATIVA

Ayuda a reformular los objetivos y polticas de la organizacin.

Ayuda a la administracin superior a evaluar y controlar las actividades de la

organizacin

V. PROCEDIMIENTO DE LA AUDITORIA OPERATIVA Y

ADMINISTRATIVA
De conformidad con la normativa de auditora vigente, el proceso de la auditora

comprende las fases de: planificacin, ejecucin del trabajo y comunicacin de

resultados. La planificacin de la auditora comprende el desarrollo de una

estrategia global para su administracin, al igual que el establecimiento de un

enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientos de auditora que deben aplicarse. El planeamiento tambin

permitir que el equipo de auditora pueda hacer uso apropiado del potencial

humano disponible. El proceso de la planificacin permite al auditor identificar

21TA20161DUED
 las reas ms importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el

nivel de riesgo y programar la obtencin de la evidencia necesaria para examinar

los distintos componentes de la entidad auditada. El auditor planifica para

determinar de manera efectiva y eficiente la forma de obtener los datos

necesarios e informar acerca de la gestin de la entidad, la naturaleza y alcance

de la planificacin puede variar segn el tamao de la entidad, el volumen de sus

operaciones, la experiencia del auditor y el nivel organizacional. Como una gua

para la realizacin del referido proceso, se ha establecido los siguientes

porcentajes estimados de tiempo, con relacin al nmero de das/hombre

programados: planificacin 30%, ejecucin 50% y comunicacin de resultados

20%, porcentajes que pueden variar en funcin de las caractersticas y

particularidades del examen de que se trate y conocimiento acumulado de la

entidad a auditarse. La planificacin es la primera fase del proceso de la

auditora y de su concepcin depender la eficiencia y efectividad en el logro de

los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios. La

planificacin ser cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa, considerar

alternativas y seleccionar los mtodos ms apropiados para realizar las tareas,

por tanto esta actividad recaer en los miembros ms experimentados del grupo.

VI. METODOLOGIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA Y

ADMINISTRATIVA
No existe a un una metodologa que aplique un auditor operativo en la

realizacin de su labor; al auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo a su

experiencia como auditor.

Bsicamente se aplica cuatro caractersticas de la auditora operativa:

22TA20161DUED
 Familiarizacin: Los auditores deben conocer cules son los objetivos de la

actividad, como van a lograrse y cmo van a determinar los resultados.

Verificacin: requiere que los auditores examinen en detalle una muestra selecta

de transacciones, seleccionada preferiblemente por muestreo estadstico; el

tamao de esta depender de su propio criterio basado en el grado de confianza

que sea necesario para que represente razonablemente la poblacin de la cual se

seleccion. Al realizar la verificacin los auditores usualmente estn interesados

en tres temas: calidad, periodo correcto y costo. Evaluaciones y Recomendacin:

Las recomendaciones deben hacerse solamente cuando el auditor est

totalmente seguro; como resultado de su examen y examen. Informar De Los

Resultados A La Direccin: el Auditor debe reservarse para la conclusin del

examen. Los Auditores proporcionan un mejor servicio a la Gerencia y

mantienen mejores relaciones con la direccin departamental cuando comentan

los hechos que han encontrado. Cualquier informe formal que le muestre a la

Gerencia que todas las deficiencias se corrigieron antes de que se emitiese,

encontrar una aceptacin amistosa tanto por parte de la direccin General como

de la Operativa.

CAPITULO II
VII. LA DIRECCION
Dirigir implica mandar, influir y motivar a los empleados para que realicen

tareas esenciales. La relacin y el tiempo son fundamentales para las

actividades de la direccin. De hecho, la direccin llega al fondo de las

relaciones de los gerentes con cada una de las personas que trabajan con ellos.

Los gerentes dirigen tratando de convencer a los dems de que se les unan para

lograr el futuro surge de los pasos de laplanificacin y la organizacin. Los

23TA20161DUED
gerentes al establecer el ambiente adecuado ayudan a sus empleados a hacer

sus mejores esfuerzos. Es el planteamiento, organizacin, direccin

y control de las operaciones de la empresa, a fin de lograr los objetivos que esta

persigue y as mismo, los pueda alcanzar. Es la aplicacin de los

conocimientos en la toma de decisiones, incluye la tarea de fincar los objetivos,

alcanzarlos, determinacin de la mejor manera de llevar a cabo el liderazgo y

ocuparse de la manera de planeamiento e integracin de todos los sistemas, en

un todo unificado. La direccin debe de saber como es el comportamiento de

la gente como individuos y cuando estn en grupos y entender la forma en

como operan los diferentes tipos de estructura.

Es una fuerza que mediante la toma de decisiones basada en los conocimientos

y entendimientos, relaciona entre s, e integra a travs de los procesos de unin

apropiados a todos los elementos del sistema organizado de una forma

calculada para alcanzar los objetivos de una organizacin.

La direccin es aquel elemento de la administracin en el que se lograr la

realizacin efectiva de todo lo planeado por medio de

la autoridad del administrador, ejercida a base de decisiones, ya sea tomadas

directamente o delegando dicha autoridad, y se vigila de manera simultnea

que se cumplan en la forma adecuada todas las rdenes emitidas.

Este es el punto central y ms importante de la administracin, pero quiz en el

que existe mayor nmero de discrepancias, aunque stas sean accidentales. As,

por ejemplo, unos llaman a este elemento actuacin, otra ejecucin. Terry

define la actuacin como "hacer que todos los miembros del grupo se

propongan lograr el objetivo, de acuerdo con los planes y la organizacin

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VIII. GESTION

Es la asuncin y ejercicio de responsabilidades sobre un proceso (es decir, sobre

un conjunto de actividades) lo que incluye:

La preocupacin por la disposicin de los recursos y estructuras necesarias para

que tenga lugar.

La coordinacin de sus actividades (y correspondientes interacciones).

a. EFICIENCIA ADMINISTRATIVA
La eficiencia administrativa es una cualidad de una empresa que desarrolla y

obtiene el grupo humano o recurso humano que conforma dicha empresa.

Definiendo el trmino eficiencia administrativa, se puede decir que es el obtener

mayores resultados con la cantidad mnima de recursos o como dira Peter

Drucker hacer correctamente las cosas. Este concepto se relaciona tambin

con eficacia que es hacer las cosas bien sin importar los medios, pero la

diferencia est en primero ser efectivos para luego ser eficientes.

Las actividades que realicen las empresas u organizaciones dependern de la

planificacin, organizacin, direccin, supervisin y control. Las anteriores

mencionadas pertenecen al proceso administrativo que sern realizadas para el

cumplimiento de los objetivos y metas de la empresa. El proceso administrativo

ser dirigido por un gerente y depender de l que la eficiencia administrativa se

obtenga. El gerente estar encargado de la supervisin del cumplimiento de

metas y objetivos de la empresa.

El gerente se har algunas preguntas para poder desarrollar el proceso

administrativo. Para la planeacin, las preguntas son Qu es lo que se quiere

hacer?, Qu se va a hacer?, en este primer paso se incluirn los objetivos, metas

de la empresa, las estrategias y que tipo de empresa se creara. El segundo paso

es la organizacin y se responde a la pregunta de Cmo se va a hacer?, dentro

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de este paso estar la estructura de la empresa, la administracin de recursos

humanos, la distribucin del trabajo y es aqu en donde la eficiencia

administrativa est en juego, ya que depender de la habilidad del gerente el

xito de una buena organizacin.

Siguiendo con el tercer paso, en la direccin se verificara todo lo que se haga, es

decir todo lo que se plane y organizo en los dos pasos anteriores. Aqu el

encargado se ocupara de la motivacin, comunicacin individual y grupal de los

colaboradores, as como implica, mandar, influir y motivar a los colaboradores

para que realicen las tareas establecidas. El gerente de esta rea tendr que ser un

buen lder y al mismo tiempo usara la eficiencia administrativa para poder

cumplir con los objetivos establecidos.

Finalmente, el paso de control que se responde con la pregunta Cmo se ha

hecho? Es la funcin en donde se miden los resultados del desempeo de los

colaboradores. Todos los gerentes deben participar en la funcin de control y as

comprobar que se est cumpliendo la eficiencia administrativa en sus

actividades.

La supervisin ayuda a obtener los resultados trazados en la planificacin, es una

herramienta muy til para lograr la eficiencia administrativa y eficacia de los

planes y programas. Existe la supervisin democrtica que es la participativa, en

donde se motiva al trabajador a la participacin y a la ejecucin correcta de sus

actividades. La supervisin autoritaria o vertical busca el cumplimiento de las

actividades sin importar la opinin del colaborador. En conclusin, podemos

decir que la eficiencia administrativa se tiene que usar en cada uno de los pasos

del proceso administrativo, ya que depender del talento del gerente y de su

26TA20161DUED
 capacidad para que con la eficiencia administrativa se obtengan los objetivos

trazados.

Indicadores de gestin

Medios, instrumentos o mecanismos para evaluar hasta que punto o en que

medida se estn logrando los objetivos estratgicos.
Representan una unidad de medida gerencial que permite evaluar el desempeo
de una organizacin frente a sus metas, objetivos y responsabilidades con los
grupos de referencia.
Producen informacin para analizar el desempeo de cualquier rea de la
organizacin y verificar el cumplimiento de los objetivos en trminos de
resultados.
Detectan y prevn desviaciones en el logro de los objetivos.
EL anlisis de los indicadores conlleva a generar Alertas Sobre La Accin, no
perder la direccin, bajo el supuesto de que la organizacin est perfectamente
alineada con el plan.

b. INDICADORES DE LA INEFICIENCIA DE LA GESTION

Se conoce como indicador de gestin a aquel dato que refleja cules fueron las
consecuencias de acciones tomadas en el pasado en el marco de una organizacin. La
idea es que estos indicadores sienten las bases para acciones a tomar en el presente y en
el futuro.

Es importante que los indicadores de gestin reflejen datos veraces y fiables, ya que el
anlisis de la situacin, de otra manera, no ser correcto. Por otra parte, si los
indicadores son ambiguos, la interpretacin ser complicada.

Lo que permite un indicador de gestin es determinar si un proyecto o una

organizacin estn siendo exitosos o si estn cumpliendo con los objetivos. El lder

27TA20161DUED
de la organizacin es quien suele establecer los indicadores de gestin, que son
utilizados de manera frecuente para evaluar desempeo y resultados.

IX. CONCLUSIONES

Es sabido que el ser humano posee una adversin natural a ser controlado y, en
consecuencia, es bastante probable que el auditor operativo no sea aceptado por las
personas que trabajan en la empresa. A menos que el profesional sea capaz de crear la
confianza necesaria en el grupo donde va a actuar, convencindolos de que solo
pretende ayudarlos a mejorar el trabajo y no controlar lo que hacen, tendr pocas
probabilidades de xito.
Si el auditor operativo no rene los requisitos mencionados, se convertir en una fuente
de conflictos y el examen ser un fracaso. La colaboracin de los empleados es
importante ya que la informacin que necesita solo podr obtenerla mediante
entrevistas.
El equipo que tenga el auditor operativo debe ayudarlo para obtener la informacin que
el necesita.

X. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

3.- ELABORA UN DIAGRAMA DE FLUJO DEL REA DE LAS REAS LOGSTICA

Y PRODUCCIN EL (3 PUNTOS)

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4.- ELABORE UN PLAN DE AUDITORIA OPERATIVA PARA LAS REA CRTICA
DE VENTAS Y PRODUCCIN DE UNA EMPRESA PBLICA O PRIVADA SE DEBE
DE CONSIDERAR: (4 PUNTOS)

A.- ORIGEN DEL EXAMEN, SEALANDO LOS MOTIVOS POR LOS QUE DICHA
REA SER EXAMINADA.

29TA20161DUED
B.- OBJETIVO DEL EXAMEN, SE INDICARAN EL OBJETIVO GENERAL Y LOS
ESPECFICOS.

C.- ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

D.- CRITERIOS DE AUDITORIA A UTILIZAR, SEALANDO NORMAS, LEYES,

REGLAMENTOS.

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5.- PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA: REALIZAR EL PROCESO
COMPLETO QUE COMPRENDE EL DESARROLLO TOTAL DE LAS SIGUIENTES
FASES: (4 PUNTOS)
A.- DIAGNOSTICO
La culminacin de cualquier trabajo en dnde haya una relacin bilateral exige de un
informe y para el caso de la auditoria operacional le llamaremos diagnstico. Si bien
este trmino es ms apropiado en el lenguaje de los mdicos, el auditor puede emplearlo
para hacer referencia al conocimiento que se adquiri sobre los procedimientos y
tcnicas de operacin de una empresa. Usando mtodos de anlisis e investigacin
apropiados, tendientes a detectar las posibles fallas que estn incidiendo o incidirn en
la situacin financiera de una Empresa. Ese diagnostico con las recomendaciones
constituyen la parte ms importante del trabajo realizado, tanto para quien realiza el
trabajo del auditor operacional como para quien lo solicita. Como el trabajo del auditor
operacional est enfocado a identificar deficiencias en los controles establecidos,
determinar las causas y los efectos de estos y su incidencia en la eficiencia y
productividad de un negocio, entonces al presentarlo a los interesados debe drsele la
verdadera dimensin que se merece. Al igual que el informe de auditoria administrativa,
debe hacerse en forma persuasiva" y convincente, planearse adecuadamente teniendo
en cuenta los posibles lectores, redactarlo con claridad y originalidad y presentarlo
oportunamente.
B.- PROPUESTA
. ANTECEDENTES DE LA FIRMA

Nuestra firma fue fundada en el 2002 en Valledupar Nit. 841400958-8. Cuenta con
personal capacitado y calificado, la infraestructura y tecnologa necesarias para la
realizacin de esta clase de estudios.Prestamos servicios de asesora tributaria, auditoria
y revisora fiscal ofreciendo una excelente calidad en las labores realizadas. Entre las
empresas a quienes se les ha prestado servicios profesionales estn:

* Almacenes xito
* Del rio Ltda.
* Banco Agrario de Colombia Oficina Principal
* Cementos Argos S.A.

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Adems los socios principales Gloria Suarez y Maria Elena Hernandezfueron Auditores
en las Firmas de Contadores Pblicos PRICE WATERHOUSE & DELOITTE AND
TOUHC por ms de 2 aos, lo que asegura una preparacin tcnica fundamental para
una adecuada coordinacin a los trabajos asignados de Auditoria y Asesora Contable y
Tributaria, habiendo auditado en esta etapa a Empresas de distinta ndole econmica
C.- NEGOCIACIN DE LA PROPUESTA
Nuestras actividades de planeacin consisten entre otras en la comprensin del negocio
del ente econmico, su proceso contable y la realizacin de procedimientos analticos, la
mayora de estas actividades implican reunir informacin que nos permitan evaluar el
riesgo a nivel tributario y riesgos especficos identificados o no identificados y
desarrollar un plan de auditora adecuado.
La experiencia en el Sector comercial y financiero nos permite asegurar una mejor
planeacin.
D.- CONTROL O IMPLEMENTACIN
E.- ACTIVIDAD POSTERIOR AL TRABAJO DE CAMPO
F.-EVALUACIN
7.- ELABORE UN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Y EXTERNO PARA
LAS REA DE RECURSOS HUMANOS, LOGSTICA, VENTAS. ( 2 PUNTOS)

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