CASO PRACTICO

PRUEBA DE NOMINA
En el curso de realizacin de una auditora a la empresa Los Caminos, S.A., se
va a revisar el control interno del rea de nmina. La compaa, cuenta con
personal integrado por 300 obreros y 100 empleados a quienes se les paga en
forma semanal y quincenal, respectivamente, por lo que reunido el requisito de
masividad y homogeneidad, el auditor decide emplear el muestreo de estimacin
de atributos como sigue:
A. OBJETIVOS: Determinar el posible nmero de errores crticos y no crticos:
CRTICOS: los pagos a trabajadores ficticios, los pagos mayores o menores a
lo autorizado y el cumplimiento de obligaciones fiscales y legales; y como NO
CRTICOS: errores en la afectacin de cuentas de resultados, fallas de
eficiencia administrativa, etc.

B. UNIVERSO: La unidad de muestreo es el pago a cada trabajador por lo tanto el

universo ser:

300 obreros por 52 semanas 15,600.00

100 empleados por 24 quincenas 2,400.00
Total 18,000.00
C. ELEMENTOS DEL MUESTREO: Con base en la experiencia de aos
anteriores y la evaluacin del control interno existente, se determinaron los
siguientes elementos:

Nivel de confianza 95%

Tasa mxima de ocurrencia 5%
Precisin + 2%
Para determinar el tamao de la muestra, con base en los datos anteriores se
acude a la tabla 4-2C; la cual no incluye en la columna de tamaos de universo el
de 18,000 partidas sino que salta de 15,000 a 20,000. En la columna de + 2% de
precisin les corresponden respectivamente 443 y 446 como tamaos de muestra;
por lo que en forma conservadora el auditor decide aplicar el de 446 unidades. La
otra alternativa hubiera sido interpolar las tres unidades de diferencia entre los
universos de 15,000 y 20,000 partidas.
Para seleccionar las partidas integrantes de la muestra se decidi aplicar el
mtodo de dgitos al azar el efecto se fij:
D. CORRESPONDENCIA: De los cinco dgitos que aparecen en la tabla de
nmeros al azar, los dos primeros indicarn la nmina (del 01 al 52 para las de
obreros y del 53 al 76 para los de empleados) las tres restantes representaran
el nmero del empleado. Ruta Vertical descendente; al terminar cada columna
se contina con la inmediata.

Punto de partida. Fila 3, columna 1.

Se encuentra el nmero 24,130 que corresponde a la nmina 24 y al obrero
nmero 130, posteriormente el 42,167 corresponde a la nmina 42 y obrero 167, y
as sucesivamente debe seguir marcndose tomando en cuenta los primeros dos
dgitos (01-52) para obreros con un nmero no mayor de 300 y del (53-76) para
empleados con un nmero no mayor de 100.
Una vez seleccionada la muestra se aplican los procedimientos normales de
auditora, a cada partida.
No se encontr ningn error crtico, los no crticos fueron:
Pequeas diferencias en el clculo del salario
de obreros en una nmina semanal 2
Recibos no localizados. 2
Aplicacin contable equivocada. 3
Total de errores. 7
E. TASA REAL DE OCURRENCIA:

Errores = 7 = 2%
Tamao de muestra 446
Puede apreciarse que la tasa real es menor que la estimada (5%), por lo que en la
siguiente revisin; si no hay cambios de importancia en el control interno, se podr
emplear una ocurrencia estimada del 2%, con lo que el tamao de la muestra ser
ms pequeo.