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Impuestos Municipales Derecho Financiero
Impuestos Municipales Derecho Financiero
Sumario:
1. Consideraciones generales
2. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles
3. El Impuesto sobre Actividades Econmicas
4. El Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica
5. El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras
6. El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza
Urbana
7. El Impuesto sobre Gastos suntuarios: aprovechamiento de cotos privados de
caza y pesca
1. Consideraciones generales
Entre los recursos tributarios de las Haciendas Locales destacan los impuestos. Los
impuestos locales, a su vez, se pueden clasificar en:
Impuestos municipales obligatorios, que deben ser exigidos, en todo
caso, por los ayuntamientos, (artculo 59.1 del TRLRHL):
o Impuesto sobre Actividades Econmicas (IAE)
Los impuestos obligatorios se caracterizan por el hecho de que deben ser exigidos, en
todo caso, por los ayuntamientos sin necesidad de acuerdo de imposicin. Los
impuestos potestativos son aquellos que pueden ser establecidos por los
ayuntamientos mediante las correspondientes ordenanzas fiscales municipales, de
acuerdo con el TRLRHL.
2.2 Exenciones
EXENCIONES DE OFICIO
EXENCIONES ROGADAS
EXENCIONES POTESTATIVAS
Los sujetos pasivos, a ttulo de contribuyentes, son las personas naturales y jurdicas,
las herencias yacentes y comunidades de bienes y dems entidades que, carentes de
personalidad jurdica, constituyan una unidad o un patrimonio separado susceptible de
imposicin jurdica que ostenten la titularidad del derecho que, en cada caso, sea
constitutivo del hecho imponible del IBI. El sujeto pasivo podr repercutir la carga
tributaria soportada conforme a las normas de derecho comn.
La base imponible del IBI estar constituida por el valor catastral de los bienes
inmuebles. El valor catastral estar integrado por el valor catastral del suelo y el valor
catastral de las construcciones. El valor catastral no podr superar el valor de
mercado.
La cuota ntegra del IBI ser el resultado de aplicar a la base el tipo de gravamen. El
TRLRHL diferencia entre los tipos de gravamen aplicables a los bienes inmuebles de
naturaleza urbana y rstica y los aplicables a los bienes inmuebles de caractersticas
especiales.
Estamos ante un tributo directo de carcter real y obligatorio, cuya regulacin bsica
se encuentra recogida en los artculos 78 a 91 del TRLRHL.
Los sujetos pasivos de este impuesto son las personas fsicas y jurdicas y las
entidades sin personalidad jurdica a que se refiere el artculo 35.4 de la LGT, siempre
que realicen en territorio nacional cualquiera de las actividades que originan el hecho
imponible.
Con carcter general, el impuesto se devenga el primer da del periodo impositivo que
normalmente coincide con el primer da del ao natural, 1 de enero, o bien, el primer
da de comienzo de la actividad para aquellos casos en los que el sujeto pasivo haya
iniciado su actividad despus de dicha fecha.
3.5. Gestin
Se considera vehculo apto para la circulacin el que hubiere sido matriculado en los
registros pblicos correspondientes y mientras no haya causado baja en stos.
Tambin se consideran aptos, aunque no consten en ningn registro, los vehculos
provistos de permisos temporales de circulacin o de matrcula turstica.
4.6 Devengo
El rgimen legal del ICIO, que constituye uno de los impuestos de carcter potestativo,
se contiene en los artculos 100 a 103 del TRLRHL.
El hecho imponible del ICIO est constituido por la realizacin, dentro del trmino
municipal, de cualquier construccin, instalacin u obra para la que se exija la
obtencin de la correspondiente licencia urbanstica, se haya obtenido o no dicha
licencia, siempre que su expedicin corresponda al Ayuntamiento de la imposicin.
5.2 Exenciones
En relacin con los sujetos pasivos hemos de diferenciar entre sujetos pasivos a ttulo
de contribuyente y los sustitutos del contribuyente.
Sujeto pasivo a ttulo de contribuyente es el dueo de la obra, con independencia de si
es el dueo del inmueble o no. A estos efectos, se considera dueo de la construccin,
instalacin u obra a quien soporte los gastos o el coste que comporte su realizacin,
que puede serlo una persona fsica, jurdica o una entidad del artculo 35.4 de la LGT.
El concepto dueo de la obra hace referencia a la persona que la promueve y realiza,
por s o por tercero, asumiendo la obligacin de sufragarla a su costa.
La figura del sustituto del contribuyente est prevista para aquellos supuestos en que
la construccin, instalacin u obra no sea realizada por el sujeto pasivo contribuyente,
que ser quien solicite las correspondientes licencias o realice las construcciones,
instalaciones u obras; de ah que est obligado a realizar cuantas obligaciones se
deriven de la realizacin del hecho imponible, incluso el pago del impuesto, con
independencia de que posteriormente pueda repercutir la cuota tributaria al
contribuyente.
5.6 Devengo
El hecho imponible del IIVTNU est constituido por el incremento de valor que
experimenten los terrenos de naturaleza urbana a efectos del IBI que se ponga de
manifiesto a consecuencia de la transmisin de la propiedad de los mismos por
cualquier ttulo o con ocasin
El TRLRHL seala que es sujeto pasivo del impuesto a ttulo de contribuyente el que
obtiene para s la ganancia que supone el incremento de valor.
La base imponible del IIVTNU est constituida por el incremento del valor de los
terrenos puesto de manifiesto en el momento del devengo y experimentado a lo largo
de un periodo mximo de 20 aos, que puede o no coincidir con la situacin del
mercado, puesto que se determina conforme a un procedimiento y unos baremos
establecidos en el TRLRHL.
6.4 Cuota
La cuota del IIVTNU ser el resultado de aplicar a la base imponible los tipos
correspondientes de la escala de gravamen, la cual ser fijada por el Ayuntamiento,
sin que el tipo impositivo pueda ser superior al 30%.
6.5 Bonificaciones
6.6 Devengo
El impuesto se devenga: