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Deduccion de Sueldos 47 o 53 PDF
Deduccion de Sueldos 47 o 53 PDF
Qu cantidad puedo deducir por los ingresos exentos pagados a los trabajadores?
Conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) en su artculo 28, fraccin XXX seala
que los ingresos exentos pagados a los trabajadores nicamente podran ser deducibles en
un 53% o un 47% segn proceda.
III. Cuando el cociente determinado conforme a la fraccin I de esta regla sea menor
que el cociente que resulte conforme a la fraccin II, se entender que hubo una
disminucin de las prestaciones otorgadas por el contribuyente a favor de los
trabajadores que a su vez sean ingresos exentos del ISR para dichos trabajadores y por las
cuales no podr deducirse el 53% de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el
trabajador.
Total de Remuneraciones y prestaciones exentas pagadas a los
trabajadores en el ejercicio.
Cociente =
Total de Remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a
sus trabajadores en el ejercicio.
Si Cociente del ejercicio < Cociente del ejercicio anterior = Proporcin 0.53 no deducible, y
la parte deducible ser el 0.47.
Si Cociente del ejercicio > o = Cociente del ejercicio anterior = Proporcin 0.47 no
deducible, y la parte deducible ser el 0.53.
1. Sueldos y salarios.
2. Rayas jornales
3. Gratificaciones y aguinaldo.
4. Indemnizaciones.
5. Prima de vacaciones.
6. Prima dominical.
7. Premios por puntualidad y asistencia.
8. Participacin de los trabajadores en las utilidades.
9. Seguro de vida.
10. Reembolso de gastos mdicos dentales y hospitalarios.
11. Previsin social.
12. Seguro de gastos mdicos.
13. Fondos y cajas de ahorro.
14. Vales de despensa restaurante, gasolina y para ropa.
15. Ayudas de transporte.
16. Cuotas sindicales pagadas por el patrn.
17. Fondo de pensiones, aportaciones del patrn.
18. Prima de antigedad (aportaciones).
19. Gastos por fiesta de fin de ao y otros.
20. Subsidios por incapacidad.
21. Becas para trabajadores y / o sus hijos.
22. Ayuda de renta artculos escolares y dotacin de anteojos.
23. Ayuda para los trabajadores para gastos de funeral.
24. Intereses subsidiados en crditos al personal.
25. Horas extras.
26. Jubilaciones pensiones y haberes de retiro.
27. Contribuciones a cargo del trabajador pagadas por el patrn.
Para cada uno de estos conceptos de sueldos y prestaciones pagados a los trabajadores se
establecen reglas y lmites para su exencin. No se debe olvidar que la propia Ley del ISR
establece en su artculo 27, ciertos requisitos para las deducciones, incluidas las que se
consideran ingresos exentos para el trabajador, por ejemplo:
Se deben excluir aquellos que no se consideran ingresos como los servicios de comedor y
de comida, as como el uso de bienes que el patrn pone a disposicin del trabajador para
el desempeo de sus funciones, lo que se considera como herramienta de trabajo; por
ejemplo: un auto en agentes de venta o ejecutivos que tengan la necesidad de desplazarse
constantemente en servicio del patrn. El fin principal de la limitante es evitar el
tratamiento fiscal asimtrico, debido a que el trabajador no paga ISR por los ingresos,
aunque el patrn puede deducir en su totalidad el pago. Esto se presentaba en algunos
casos, por ejemplo, en los pagos del fondo de ahorro; sin embargo, este tratamiento
asimtrico no se da en aquellos pagos que el patrn realiza a otro contribuyente del ISR,
pero que se considera ingreso exento para el trabajador, por ejemplo:
Conclusin