CUESTIONRIO DERECHO TRIBUTARIO

1) Definicin Potestad Tributaria

Facultad que tiene todo Estado para establecer deberes y prohibiciones.
Esta facultad no es absoluta, tiene los siguientes lmites.

2) Enunciar los lmites jurdicos

Limites Jurdicos
Limites Polticos
Limites Internacionales

3) Desarrollar el Principio de Legalidad

Slo se pueden aplicar tributos si existe una ley que as lo establezca, los
tributos pueden ser creados, modificados o suprimidos slo por una ley.
Este emana del Principio de Propiedad Arts. 63
Las materias de ley sobre tributo tienen origen en la Cmara de Diputados.
Adems, de manera ms indirecta lo encontramos consagrado en el Art 19 N
20 de la CPR Igual proporcin de los tributos en proporcin a las rentas.

4) Desarrollar respeto al derecho de propiedad

los tributos no pueden afectar gravemente el de de propiedad, de tal manera
que resulte siendo expropiatorio, esto se manifiesta en:
a. Irretroactividad de la ley tributaria
b. No confiscatoriedad de los tributos.
Los tributos no pueden absorber una parte sustancial de una propiedad o
renta de una persona. O sea, no pueden importar un perjuicio.
Si fueran excesivamente onerosos o injustos, se puede reclamar por
inconstitucionalidad.
c. Contratos leyes
DL 600, que es un marco regulatorio estable

5) Definicin de Tributos
Son las obligaciones de carcter pecuniario que la ley impone a las personas para el
cumplimiento de los fines del Estado.

A. Caractersticas de los tributos:

1. Son una institucin jurdica

2. Consisten en una obligacin que emana de la ley
3. Las normas que los regulan son de Orden Pblico.
4. Su finalidad es proveer al Estado de reunir recursos para el Estado, para el
cumplimiento de sus fines.

6) Clasificacin de los tributos

Impuestos
Contribuciones
Tasas
Derechos

7) Definicin. De Impuestos
Consisten en el pago de una suma de dinero por parte de un sujeto al Estado, de
manera obligatoria, para financiar los servicios de inters general.
 Tienen una estructura, cuentan con:

a) Un deudor (contribuyente),
b) Un acreedor (Estado),
c) Un objeto (pago de una suma de dinero) y
d) Una finalidad (proveer al Estado de recursos)

11) Clasificacin de los impuestos

1- Segn el mtodo de recaudacin:

1) Impuestos directos: Se recaudan mediante un rol.

2) Impuestos indirectos: Son aquellos que se recaudan va declaracin y pago
simultneo. Dentro de estos est el impuesto a la renta.
Es el contribuyente quien determina el monto a pagar y luego es el fisco que
aprueba o modifica dicho monto.
3) Impuestos de retencin: Adems del acreedor y deudor, existe un tercer
Sujeto el Agente Retenedor, que es un 3ro quien por disposicin de la Ley
est
Ligado a mantener el impuesto que genera otro sujeto.

2- Segn la incidencia del impuesto:

1) Impuestos directos: Son aquellos que gravan a una persona sin

trasladar la carga tributaria a otra. Ej: Impuesto a la renta
2) Impuestos Indirectos: Son aquellos en que existe un mecanismo de
Traslacin de la carga tributaria del impuesto, a otro sujeto diferente del
contribuyente.
Ej.: IVA

3- Segn si afecta elementos objetivos o subjetivos del contribuyente:

1) Impuestos personales: Se establecen en relacin a personas

determinadas, en funcin de su capacidad contributiva.
2) Impuestos reales: Recaen sobre cosas, bienes, y no sobre la renta de
una persona.
3) Impuestos mixtos: Comparten caractersticas de los dos anteriores.
Ej.: Ley 16.261 (Ley de herencias)

4- Segn la manifestacin de riqueza gravada:

1) Impuesto al patrimonio: Gravan la riqueza esttica, por el slo hecho

de poseerla.
2) Impuesto a los incrementos del patrimonio:
El hecho gravado es la utilidad que genera el capital o desarrollo de
una actividad. Ej.: Impuesto a la renta.
3) Los de consumo:
Gravan consumos de bienes o servicios. Ej.: el IVA.

5- Segn la tasa del impuesto:

1) Impuestos fijos o de tasa fija:

Consisten en una cantidad fija de moneda de curso legal.
2) Impuestos proporcionales o de tasa proporcional:
Porcentaje fijo que se aplica sobre la base imponible. Ej: un 19%
3) Impuestos progresivos o de tasa progresiva:
La tasa de impuestos es un % variable que sube en tanto aumenta la
base imponible. Ej.: Imp. a la renta.
Existen dos tipos de impuestos progresivos:
 a) De progresin absoluta: En este caso se aplica el % de impuesto al
tramo ms alto.
b) De progresin por tramo: se va aplicando el % de impuesto
conforme a lo que sube cada tramo.

8) Definicin. De Contribucin
Tambin llamados Impuesto territorial o Contribuciones.
Se asocia a un bien raz y se aplican a su propietario como una retribucin a la
prestacin de ciertos servicios efectuados por el Estado derivados al Orden Pblico.

9) Definicin. De Tasa
Es una contraprestacin que efecta un particular a favor del Estado, cuando ste le
presta un servicio pblico general o especial.

10) Derechos
Son aquellos que se pagan antes de que se verifique el hecho pagado. Si no se paga
existe nulidad o invalidez del acto. Ej.: derechos aduaneros.

12) FUENTE FORMALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

1- Constitucin Poltica de la Repblica

1. Garantas Constitucionales Art. 19 no. s 3, 20 y 21

2. Atribucin del Presidente de la Repblica Art 32
3. Materias de ley. Art 63 N14

2- La Ley (ley ordinaria o comn)

Dirigida a grupos determinados de personas

1. Efectos de la ley tributaria en el tiempo:

La regla general est consagrada en los artculos no. s 6 y 7 del CC, que nos
indican que las leyes entran a regir desde su publicacin en el Diario Oficial y
desde ah se presumen conocidas por todos. La excepcin se encuentra en la
vacancia legal

El artculo 3 del Cdigo del Trabajo establece una hiptesis de vacancia legal,
nos dice que:

a. La ley que modifique una norma impositiva, establezca nuevos impuestos o

suprima uno existente, regir desde el da primero del mes siguiente al de
su publicacin en el Diario Oficial.
En consecuencia, slo los hechos ocurridos a contar de dicha fecha
estarn sujetos a la nueva disposicin.

b. La ley que modifique la tasa de los impuestos anuales o los elementos que
sirvan para determinar la base de ellos, entrar en vigencia el da primero
de enero del ao siguiente al de su publicacin y los impuestos que deban
pagarse a contar de esa fecha quedarn afectos a la nueva ley.

2. Retroactividad de la Ley
La regla general est consagrada en el Art 9 del CC, en cuanto la ley slo
puede disponer para el futuro y jams tendr efecto retroactivo.
No obstante lo anterior, el principio general antes citado es simplemente legal,
por lo tanto podramos buscar la retroactividad en otra ley, sin sobrepasar la
CPR (garantas constitucionales) ni los derechos adquiridos.
 Existe una disposicin especial sealada en el Art 3 del Cdigo del Trabajo,
que establece la aplicacin retroactiva de la ley, pero en materia de
infracciones y sanciones tributarias, en cuyo caso se podra aplicar una nueva
ley, en hechos ocurridos con anterioridad a su vigencia.
Esta norma seala que si una ley nueva viene a eximir o a aplicar una sancin
inferior a determinados hechos, respecto de hechos ocurridos con anterioridad
a su entrada en vigencia, esta ley se aplicar si es ms favorable.

3. Efectos de la Ley tributaria en cuanto al territorio.

Regla general (Art. 14 Cdigo Civil). Se debe aplicar principalmente la regla
general y luego aplicar las reglas especiales que establezca el Cdigo
Tributario.

CASOS:
Primer caso: Art. 3 Ley Impuesto a la renta.
Salvo las disposiciones en contrario, la presente ley toda persona domiciliada
o residente en el Chile pagar sus impuestos sobre sus rentas de cualquier
origen, sea que la fuente de entrada esta situada dentro del pas o fuera de l.

Agrega esta disposicin. los no residentes en Chile, debern pagar sus

impuestos por las rentas en cuyas fuentes estn en el pas.

Segundo caso: Art. 4 Ley de IVA (DFL 825 ao 1974)

Estarn gravados con el impuesto de esta Ley, las rentas de bienes corporales
muebles e inmuebles ubicados en territorio nacional, independientemente del
lugar en que se celebrare la convencin respectiva.

Art. 5 Ley de IVA.

Tambin se gravan los juicios que se hayan prestado o realizados en territorio
nacional, ya sea que la remuneracin se pague o perciba en Chile o en el
Extranjero.

Tercer caso: Ley 16.271 (Impuesto de herencia y donaciones)

Ley dispone que para determinar el impuesto o pagos que recaigan sobre la
masa hereditaria, se debern colacionar los bienes que estn en el Chile y los
que estn en el extranjero.

4. La interpretacin de la ley tributaria

Interpretar es establecer o fijar el verdadero sentido o alcance de una

disposicin.
Modernamente, se dice que se interpreta siempre, no solo las normas que son
obscuras o dudosas.

a. La interpretacin legal de la Ley Tributaria.

Se interpreta a travs de una ley interpretativa.
Esta ley no puede fijar nuevos tributos.
No puede tampoco alterar en su esencia a la ley interpretada.

b. Interpretacin judicial de la Ley Tributaria.

La realizan los Tribunales Tributarios y Aduaneros, y la Corte de
Apelaciones.
En casos que deba intervenir, La Corte Suprema.

c. Interpretacin administrativa de la Ley Tributaria.

Es aquella que realiza el mismo rgano fiscalizador y se encuentra dirigida
principalmente a sus funcionarios y al resto de los funcionarios de la
administracin del Estado, siendo obligatoria para todos ellos.

Ej.: El caso del Notario, que debe informar al Conservador de Bienes Races
que una persona adquiri un bien raz. As el SII se entera de los bienes que
esta persona esta comprando.
Esta interpretacin se realiza a travs de circulares, resoluciones y oficios.
(Art 6 letra A N 1).

1) Clases o tipos de interpretacin administrativa de la ley tributaria:

a) Interpretacin administrativa de oficio.

Le corresponde al Director (Nacional).
Asegura uniformidad de criterio.
Art. 15, se publica en el diario oficial.

b) Interpretacin administrativa a solicitud de parte. (importante)

Si existe una duda no resuelta, el contribuyente la pide al SII, quien
resuelve esa duda.
Interpreta el Director regional.
Art 6 Letra b n 1.

El contribuyente debe presentarse en el lugar de competencia de su

domicilio o residencia.
Fija residencia para su notificacin y fiscalizacin.

Si haba un pronunciamiento anterior, el Director regional indica que

consulte por la norma.

Si no existe criterio definido o el problema es nuevo que merece

duda, el Director regional toma los antecedentes y los eleva al
Director Nacional.

El Director Regional resuelve, slo de los temas ya resueltos por el

Director. Nacional.

2) La buena fe en la interpretacin administrativa de la ley tributaria

Es importante porque las normas a travs de las cuales se interpreta son
dispersas, llena de circulares y resoluciones.

Si la norma cambia y la persona se sujet a una forma, de buena fe, (Art

26).

REGLA GENERAL:
La interpretacin administrativa no es de carcter obligatorio para el
contribuyente, pero si para los funcionarios del servicio y resto de los
funcionarios pblicos.
El problema nace cuando la resolucin cambia, tema que resuelve el art
26 del cdigo Tributario.

Cuando se interpreta la ley tributaria en varias ocasiones se genera una

jurisprudencia tributaria.

Esto es obligatorio para todas las personas?

NO solo se aplica para el caso en concreto.

Esta interpretacin tampoco es obligatoria para los tribunales de justicia.

3- Los Reglamentos
Otra forma de interpretaciones es la facultad del art 32 N 6 de la Constitucin
Poltica de la Repblica.
Manifestaciones de la potestad reglamentaria encontramos en el reglamento
sobre la aplicacin de los impuestos a las ventas y servicios

4- Resoluciones
Tienen por objeto impartir instrucciones y dictar rdenes para la aplicacin y
fiscalizacin de los impuestos Internos.