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Curso Contable Completo Uprez PDF
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Objetivo General
Objetivos Especficos
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TEMARIO
MODULO I
Conceptos Generales.
MODULO II
Contabilidad
MODULO III
Caso practico.
MODULO IV
Libros de Contabilidad
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MODULO V
MODULO VI
MODULO VII
ESTADOS FINANCIEROS.
Dirigido a
Profesionales no contadores, economistas, administradores, y todas aquellas
personas que desempean actividades profesionales en el mbito de la profesin
contable, as como aquellas que estn interesadas en formarse en dicho mbito.
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MODULO I
Conceptos Generales.
Contable
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Historia
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Segn Paccioli las anotaciones en el libro Diario constan de dos partes claramente
diferenciadas: una comenzando con la palabra por (el Debe del asiento) y la otra
con la palabra a (el haber del asiento contable), antecedente del modelo de
asiento contable tradicional. Dado que en aquella poca no era costumbre la
utilizacin del balance de situacin slo describe los usos en la elaboracin del
balance de comprobacin de sumas y saldos, que era utilizado al agotarse las
pginas del Mayor.
Estas eran efectuadas bajo las normas de la partida doble la cual Paccioli
aseguraba que el solo enseaba lo cual ya se ejecutaba mucho antes por los
mercaderes, la partida doble asegura que por cada aumento del activo en el debe
hay una disminucin en las cuentas del pasivo y capital dentro del haber, as
mismo habiendo una disminucin en las cuentas del activo dentro del debe hay un
aumento en las cuentas del pasivo y capital dentro del haber, as efectundose las
normas de la partida doble.
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MODULO II
Contabilidad
Captulo 1:
Es la disciplina que ensea las normas y los procedimientos para ordenar, analizar y
registrar las operaciones practicadas por las unidades econmicas constituidas por un
solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles (bancos, industrias,
comercios e instituciones de beneficencia, etc.).
1.- Establecer el control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del
negocio.
2.- Registrar, en forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas por la empresa
durante el ejercicio fiscal.
5.- Servir como comprobante y fuente de informacin, ante terceras personas, de todos
aquellos actos de carcter jurdico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria
conforme a lo establecido por la ley.
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El contador:
2.- Cumplir con los requerimientos de informacin para la toma de decisiones por parte de
la Direccin general (estado financieros, auxiliares de conceptos especficos, entre otros).
Todas las empresas en Mxico estn obligadas a llevar la contabilidad conforme a las
distintas leyes que las regulan.
Ejemplo:
En la ley del impuesto sobre la renta: Titulo II, Capitulo VIII Articulo 58 Fraccin I y II
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Captulo 2:
Se refiere al dinero o a los bienes, expresados en dinero, que posee una persona.
Capital econmico:
Capital financiero:
Capital contable:
Activo:
Pasivo:
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Capital propio:
Capital social:
Es el importe total que se han comprometido a aportar las personas que constituyen una
sociedad.
Captulo 3:
Bancos: Valor de los depsitos a favor del negocio, hechos e instituciones bancarias.
Clientes: Son las personas que deben al negocio por haberles vendido mercancas a
crdito, a quienes no se les exige especial garanta documental.
Documentos por cobrar: Ttulos de crdito a favor del negocio, tales como letras de
cambio, pagares, etc.
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Depsitos en garanta: Esta constituida por los contratos mediante los cuales se amparan
las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que la empresa
va a realizar.
Gastos de instalacin: Son los gastos que se hacen para adicionar el local a las
necesidades del negocio, as como para darle al mismo cierta comodidad y presentacin.
Primas de seguros: Los pagos que hace la empresa a las compaas aseguradoras por
los cuales se adquiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendios,
riegos y accidentes, robos, etc.
Rentas pagadas por anticipado: Importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o
anuales correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se
pagaron anticipadamente.
Intereses pagados por anticipado: Intereses que se pagan antes de la fecha del
vencimiento del crdito.
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Acreedores diversos: Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto al de
la compra de mercancas.
Gastos pendientes de pago, gastos por pagar o gastos acumulados: Son los gastos por
servicios o beneficios devengados, que estn pendientes de pago a cargo de la empresa,
entre ellas se puede citar los sueldos y salarios de empleados, las comisiones de agentes
y dependientes el servicio de llamadas telefnicas, el suministro de energa elctrica y
agua, el arrendamiento, etc,
Impuestos pendientes de pago, impuestos por pagar o impuestos por pagar: Impuestos
generados o causados devengados, que estn pendientes de pago a cargo de la empresa
entre ellos se pueden citar la cuota patronal del seguro social, la cuota de seguro del retiro
(SAR), la cuota del fondo nacional de vivienda (INFONAVIT), el impuesto sobre nominas,
el impuesto predial, etc.
Acreedores hipotecarios o hipotecas por pagar: Obligaciones que tienen como garanta la
escritura de bienes inmuebles.
Intereses cobrados por anticipado: Importe de intereses que aun no estando vencidos se
hallan cobrado anticipadamente.
Rentas cobradas por anticipado: Importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o
anuales que aun no estando vencidas se hallan cobrado anticipadamente
Captulo 4:
- Activo circulante: Bienes y derechos que tienen cierta rotacin o movimiento constante y
de fcil conversin en dinero en efectivo. Caja, bancos, mercancas, clientes, documentos
por cobrar, deudores diversos.
- Activo fijo o activo no circulante: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o
fijeza, adquiridos con el propsito de usarlos y no de venderlos. Terrenos. Edificios ,
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- Activo diferido: Gastos pagados por anticipado por los que se espera recibir un servicio
aprovechable posteriormente. Gastos de instalacin, papelera y tiles, propaganda y
publicidad, primas de seguros, rentas pagadas por anticipado, intereses pagados por
anticipado.
Pasivo:
- Pasivo fijo o pasivo a largo plazo: deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo
mayor de un ao. Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios, documentos por pagar
a largo plazo.
- Pasivo diferido o crditos diferidos: Cantidades cobradas anticipadamente por las que se
tiene la obligacin de proporcionar un servicio y que son convertibles en utilidad conforme
pasa el tiempo. Rentas cobradas por anticipado, intereses cobrados por anticipado.
Captulo 5:
Caractersticas:
1.- El orden va de acuerdo con la facilidad de convertir el dinero en efectivo para cada
empresa.
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4.- El balance puede traer notas al pie de la pgina explicando o aclarando las cuentas.
5.- Tambin se puede anotar cuentas puente, complementarias y de orden segn el tipo
de sociedad.
1.- Encabezado
- Nombre de la empresa
- Periodo contable
2.- Cuerpo
- Activo
- Pasivo
- Capital
3.- Pie
- Notas
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Este balance se basa en la formula Activo - Pasivo = Capital que expresada por medio de
literales queda A - P =C
En esta forma se emplean dos paginas; en la izquierda se anota la clasificacin del activo,
y en la derecha, el pasivo y el capital contable.
Captulo 6:
Balance comparativo
Los aumentos y las disminuciones del Activo, Pasivo y Capital:
Para hacer una estimacin del aumento o de la disminucin del capital contable, as como
de las modificaciones que han sufrido el activo por las operaciones practicadas, es
necesario establecer una comparacin entre el balance existente al principio del ejercicio
y el actual. El balance existente al principio del ejercicio se conoce con el nombre de
balance inicial y el actual como balance final. El documento en el cual se comparan el
balance inicial y el balance final se llama balance comparativo.
Balance comparativo:
Es un documento contable que muestra los aumentos o disminuciones que han tenido el
Activo, Pasivo y el Capital contable por las operaciones efectuadas durante el ejercicio.
Los aumentos y disminuciones del Activo y del Pasivo ya fueron tratados ampliamente;
por tanto, nicamente se van a estudiar los aumentos y disminuciones del capital
contable.
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Son las utilidades que generan los bienes o servicios prestados por la empresa.
Son las entregas en efectivo o en especie que hace el inversionista para incrementar su
capital propio, o las que hacen los socios para aumentar la inversin original de capital
social.
Los aumentos del Capital contable que producen tanto ingresos como las aportaciones
adicionales de capital aumentan el Activo o disminuyen el Pasivo.
Egresos:
Son los gastos que originan los bienes o servicios consumidos por la empresa.
Son los retiros en efectivo o en especie que hace el inversionista para reducir su capital
propio, o los que hacen los socios para disminuir la inversin original del capital social.
Las disminuciones del capital contable que originan tanto los egresos como las
reducciones parciales del capital disminuyen el Activo o aumentan el Pasivo.
Para determinar el Capital contable final se suman al Capital contable inicial de los
ingresos y las aportaciones adicionales de capital, y se restan de el los egresos y las
reducciones parciales de capital.
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De las modificaciones anteriores, surgieron los siguientes casos en que el capital contable
aumenta o disminuye:
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Cuerpo -- Valor detallado de cada uno de los bienes que formen el activo tanto del
balance inicial como del final, Valor detallado de cada una de las obligaciones que formen
el pasivo tanto del balance inicial como del final, Importe del capital inicial as como del
final.
Esta forma consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo de los balances que
se comparan en una sola pagina de tal manera que a la suma del activo se le pueda
restar verticalmente la suma del pasivo para determinar el capital contable de ambos
ejercicios.
Empleo de columnas:
Se utilizan 4 columnas
En la primera: se anota la cantidad de cada una de las cuentas que integran el balance
final.
En la segunda: se anota la cantidad de cada una de las cuentas que integran el balance
inicial
El balance se dice que es correcto cuando la suma de las primeras dos columnas es
igual; y cuando la suma de las ultimas columnas tambin es igual.
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Captulo 7:
GASTOS DE COMPRA: Todos los gastos que se efecten para que las mercancas
adquiridas lleguen hasta su destino.
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GASTOS DE VENTA: Gastos que tienen directa relacin con la promocin, realizacin y
desarrollo del volumen de ventas.
Captulo 8:
- Ventas netas
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- Costo de lo vendido
Ventas totales
Compras
Ventas netas
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- Gastos de operacin
- Utilidad de operacin
Gastos de administracin
Otros gastos
ISR
mas PTU
Captulo 9:
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Nombre de la cuenta:
El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o
concepto que controla.
Las cuantas del activo son las que controlan bienes y derechos propiedad de la empresa.
Las cuantas del pasivo son las que controlan las deudas y obligaciones a cargo de la
entidad.
Las cuantas del capital son las que controlan tanto las utilidades as como las perdidas del
negocio.
Debe:
Haber:
Cargar o debitar:
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MOVIMIENTOS Y SALDOS:
Movimiento deudor:
Movimiento acreedor:
Saldo:
Saldo deudor
Saldo acreedor
Saldo deudor:
Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que el acreedor.
Saldo acreedor:
Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor.
Una cuenta esta saldada o cerrada cuando sus movimientos son iguales.
Captulo 10:
Registro de operaciones
Reglas o principios:
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2.- Toda cuenta del pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una anotacin en el
haber.
3.- La cuenta del capital debe empezar con un abono, es decir, con una anotacin en el
haber.
Como las cuentas del activo empiezan con un cargo, es natural que para aumentar su
saldo se debe cargar.
Se debe cargar:
Se debe abonar:
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1. Las cuentas del activo empiezan con un cargo, aumentan cargndolas, disminuyen
abonndolas, y su saldo es deudor.
2. Las cuentas del pasivo empiezan con un abono, aumentan abonndolas, disminuyen
cargndolas y su saldo es acreedor.
5. Las cuentas del capital o de resultados; gastos y productos financieros y otros gastos y
productos, se pueden cargar o abonar y, por tanto, su saldo podr ser deudor o acreedor.
Para registrar las operaciones, en primer lugar se deben analizar, es decir, se debe
determinar la variacin que sufren las cuentas afectadas y, despus, se deben aplicar las
reglas del cargo y del abono.
b) Un aumento en el pasivo
c) Un aumento en el capital
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b) Un aumento en el pasivo
Partida doble:
La partida doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que
producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que
siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo como el capital.
Balanza de comprobacin:
Esta balanza se elabora con objeto de verificar si todos los cargos y abonos de los
asientos del diario han sido registrados en las cuentas del mayor correspondientes,
respetando los principios de la partida doble. La balanza de comprobacin se debe hacer
en el momento que sea necesario; se acostumbra formularla a fin de cada mes, con
objeto de facilitar la preparacin de la balanza de comprobacin que se presenta a fin de
ao. La balanza de comprobacin debe contener los siguientes datos:
En la balanza de comprobacin deben aparecer los movimientos de las cuentas que estn
saldadas.
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2. Haber sumado mal cualquiera de los movimientos de las cuentas que aparecen en el
mayor
3. Haber registrado en el diario un asiento sin considerar el equilibrio entre los cargos y
los abonos, y en esta misma forma haberlo pasado a las cuentas del mayor.
4. Haber cargado o abonado en las cuentas del mayor una cantidad distinta de la que
aparece en el asiento del diario.
5. Haber registrado en las cuentas del mayor una cantidad distinta de la que aparece en
los asientos de diario.
5. Haber registrado en las cuentas del mayor nicamente el cargo o el abono de uno o
varios asientos de diario.
1.- Haber omitido en las cuentas de mayor el pase completo de un asiento del diario.
Captulo 11:
Caja
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Mercancas
Clientes
Deudores diversos
Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo
Depsitos en garanta
Gastos de instalacin
Papelera y tiles
Propaganda y publicidad
Primas de seguros
Proveedores
Acreedores diversos
Acreedores hipotecarios
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La cuenta del capital tiene movimiento al principiar el ejercicio por la diferencia que existe
entre el activo y el pasivo; durante el mismo, por las nuevas aportaciones o retiros del
capital que haga el propietario y al terminar, por la utilidad o por la perdida neta y el saldo
que arroje la cuenta de gastos particulares.
Ventas
Mercancas generales
Gastos de venta
Gastos de administracin
Prdidas y ganancias
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