LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS

I. BASES DE UN SISTEMA IMPOSITIVO

1. Debe existir simplicidad en la relacin al nmero de impuestos que el Estado establezca.
2. Debe haber estabilidad en el Sistema Tributario, para lo cual se debe considerar la
estructura econmica del pas y las caractersticas de la economa nacional.
3. Asimismo, hay que dar preferencia a los impuestos directos cuya incidencia es conocida o
fcilmente determinable.
4. Se debe buscar un mnimo de renta totalmente exenta de impuestos directos, as como la
supresin de los impuestos indirectos, que grave artculos de primera necesidad.
5. Debe existir una discriminacin adecuada entre las rentas del capital y las rentas
provenientes del trabajo, con la finalidad de concederles a estas (rentas provenientes del
trabajo) un trato tributario ms favorable.
6. Se debe organizar el sistema tributario en tal forma que permita ser aplicado con fines
econmico- nacionales, tanto en las relaciones a las materias imponibles como en las
alcuotas de los impuestos.
7. Lo ideal es que exista una clara reglamentacin legal de cada impuesto, de tal forma que
se facilite a los contribuyentes el cumplimiento de las leyes tributarias. Finalmente debe
existir prevencin y fuertes sanciones al fraude fiscal.1

II. SISTEMAS TRIBUTARIOS

La complejidad de la normativa tributaria se ha visto envuelta de cambios en la historia de
nuestro pas.
La recaudacin de ingresos del Estado, reconoce la funcionalidad de la potestad legal que
le confiere a las entidades pblicas que tienen la obligacin de recaudar el impuesto y
dems contribuciones que corresponden como elemento fundamental con el afn de cubrir
las necesidades de nuestra sociedad.
PEDRO MONTERO TRAIBEL, nos dice en su artculo Sistemas Tributarios- Principios
Generales del Derecho Tributario: Los ingresos del Estado, pueden dividirse, entre
entradas patrimoniales y entradas tributarias. Las primeras, son las derivadas del ejercicio
de una actividad econmica realizada por el Estado en la esfera privada, mientras que las
tributarias, son de naturaleza pblica y se perciben por el ejercicio de la potestad tributaria
del Estado, que impone coactivamente a los sujetos la obligacin de contribuir a las
necesidades pblicas.

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Informe Tributario- Revista Actualidad Empresarial N 109 (Segunda Quincena- Abril 2016)
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De este modo, el elemento caracterizador de las entradas tributarias, es el afn de cubrir

las necesidades pblicas, pero como este no es un concepto constante, variar de
acuerdo a los momentos histricos y a los diferentes pases Y tambin el sistema tributario
que los regir.
La creacin de un sistema, requiere un poder de decisin que deber recoger las
caractersticas y realidades de la comunidad en que se quiere aplicar, y deber lograr que
todo ello se plasme en normas reguladoras cuya validez y eficacia, se manifestarn por
una serie de relaciones jurdicas.

DEFINICION
Por sistemas tributarios entendernos aquellas formas de imposicin utilizadas por el
Estado para obtener, sus ingresos. Los denominamos sistemas tributarios aunque en
realidad con mayor precisin deberamos considerarlos sistemas impositivos ya que
nos vamos a ocupar de la forma de aplicacin de los impuestos y rio de los dems
tributos.
El sistema tributario es el conjunto de tributos interrelacionados que se aplican en un pas
en un momento determinado.
En este sentido, se debe tener presente que, el conjunto de tributos vigentes reunidos no
constituye de por s solo un Sistema Tributario, ya que el concepto de sistema tiene
implcito que se trate de un conjunto ordenado y coordinado de tributos, de tal manera que
se trate de un todo orgnica y sistemticamente ordenado.
La coordinacin que debe tener todo sistema tributario puede ser obra del legislador
o el resultado de la evolucin histrica. En ese sentido, un sistema tributario puede ser
racional o histrico.
Desde que existieron los impuestos, los Estados usaron de variados mtodos para su
aplicacin, e inclusive se utilizaron diferentes sistemas dentro de un mismo pas, en forma
simultnea o bien en pocas sucesivas.
El sistema tributario es la organizacin legal, administrativa y tcnica que crea el Estado
con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario.
Los tributos son obligaciones dinerarias impuestas unilateralmente y exigidas por la
administracin pblica a partir de una ley, cuyo importe se destina a solventar el gasto
pblico. Por lo tanto, es una prestacin patrimonial de carcter pblico que se exige a los
particulares.

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III. CARACTERISTICAS El profesor Ruiz de Castilla, seala como las caractersticas del
Sistema Tributario a las siguientes:
a. Respecto del principio de equidad.- El tributo debe guardar proporciones razonables.
Presin Tributaria. La equidad significa que debe existir una relacin prudente entre el
total de ingresos de los contribuyentes y la porcin que de estos se detrae para destinarla
al pago de tributos. La presin tributaria mide la proporcin entre el producto bruto interno
y el total recaudado por el Estado por concepto de tributos.
Clases de Equidad. La equidad horizontal significa que los contribuyentes que se
encuentran en una misma situacin deben soportar idntica carga tributaria. La equidad
vertical implica que los contribuyentes que tienen menor capacidad contributiva asumen
menor presin tributaria, mientras que los contribuyentes que poseen una mayor riqueza
soportan una carga tributaria ms elevada.
Progresividad y regresividad. Un sistema tributario es progresivo cuando afecta ms a
los que ms tienen y grava menos a los que menos riqueza poseen. Un sistema tributario
regresivo cuando afecta ms a los que menos tienen. El impuesto tambin es regresivo si
grava menos a los que ms riqueza posean.
b. Respecto del principio de simplicidad.- Los tributos se deben traducir en frmulas que
deben ser las ms elementales posibles, para facilitar su entendimiento y aplicacin por
parte de los contribuyentes y para propiciar la eficiencia de la Administracin Tributaria en
sus labores de recaudacin y fiscalizacin.
c. Coherencia de objetivos entre la poltica econmica, poltica fiscal y, por ende poltica
tributaria.- En el Per, es frecuente advertir incoherencias entre la poltica econmica
,fiscal y la poltica tributaria. Por ejemplo, existe dbil infraestructura vial en la Amazonia.
Entonces, Cmo se va alentar la produccin en la Amazonia, si las empresas no cuentan
con carreteras para transportar su mercadera?
d. Articulacin entre los tributos.- Un sistema tributario supone la acumulacin de tributos
que apuntan a las familias y empresas. Esta serie de tributos se debe encontrar
debidamente ensamblada para lograr la presin tributaria deseada y para producir
determinados efectos en la economa. Lo contrario genera distorsiones.
e. Eficiencia de las Administraciones Tributarias.- Los sistemas tributarios deben
adaptarse a las posibilidades y limitaciones de las Administraciones Tributarias
competentes.

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En el Per existe una marcada diferencia entre los niveles de eficiencia de SUNAT y la
mayora de las Administraciones Tributarias de las 1828 Municipalidades. El sistema
tributario municipal no parece tomar en cuenta las limitaciones institucionales de la mayora
de los gobiernos locales y las carencias de sus administraciones Tributarias.
Los sistemas tributarios deben tener una estructura justa. La idea de justicia distributiva
dice que se debe dar a cada uno lo que le corresponde. La asignacin de cargas tributarias
para los contribuyentes tiene que ser razonable.

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