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Es una publicacin de: La aludida resolucin rene en un solo dispositivo estos y otros criterios
como medida para incentivar la formalizacin y cumplimento voluntario de
los contribuyentes de sus obligaciones tributarias. De acuerdo a la entidad
recaudadora, estos criterios beneficiarn a un gran universo de deudores
tributarios, considerando que las infracciones son objetivas y pueden ser
cometidas independientemente del rgimen al cual pertenece el contribuyente.
Asociacin Interamericana
del Derecho y la Contabilidad Es importante destacar que la Resolucin en comentario, no solo contempla
Los artculos firmados son responsabilidad
las infracciones contenidas en el TUO del Cdigo Tributario sino tambin
del autor. El INFORMATIVO VERA PAREDES
algunas relacionadas con el Sistema de Detracciones y el Sistema de Embargos
no comparte necesariamente las opiniones Electrnicos.
de sus colaboradores.
Derechos Reservados
Hecho el Depsito Legal en la Biblioteca
Nacional del Per
N 98-0419
EL DIRECTOR
Nos consultan
- Qu se entiende por infraccin tributaria? A - 10
- Las sanciones incurridas por un deudor tributario son transmisibles a sus herederos? A - 11
Actualidad
- Designan nuevos emisores electrnicos del sistema de emisin electrnica a partir A - 13
del 1 enero de 2017
INFORME INSTITUCIONAL
- En relacin con el procedimiento previsto en el artculo 40 del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta para el clculo de las retenciones del impuesto a la renta por A - 16
rentas de quinta categora
ORIENTACIN TRIBUTARIA
Procedimiento a seguir para solicitar fraccionamiento de tributos internos A - 17
INDICADORES TRIBUTARIOS
- Tabla de vencimientos para las obligaciones tributarias de 2016 A - 22
- Pagos a cuenta de cuarta categora A - 22
- Procedimiento para efectuar la retencin de rentas de quinta categora a partir A - 22
del 2016
- Retenciones y/o pagos a cuenta de rentas de 1, 2, 4 y 5 categora (Sujetos A - 22
domiciliados)
- Tasa de interes moratorio (TIM) / Moneda Nacional y Extranjera A - 22
- Obligacin de llevar libros y registros contables para rentas de tercera categora A - 23
- Codificacin de los documentos autorizados RCP A - 23
- Plazo de atraso de libros y registros vinculados a asuntos tributarios A - 23
- Tabla de cdigos de tributos de IR e IGV A - 24
- Porcentajes de percepciones del IGV A - 24
Informe
Tratamiento contable y tributario de los obsequios y muestras B-1
APNDICE LEGAL
Principales Normas legales de 1 al 31 de Agosto 2016 C-1
Informe
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo para empresas que no generan D-1
riesgo
Casos Prcticos
- Casos prcticos: Sobre SCTR D-5
- Calculo de la tasa del SCTR D-5
- SCTR con recargo empresa constructora D-5
NOS CONSULTAN
- Trabajador sin SCTR Accidentado D-9
- Registro de empresas tercerizadoras y SCTR D - 10
ACTUALIDAD
- Declaran das no laborables en noviembre D - 12
JURISPRUDENCIA LABORAL
- Sin registro de asistencia el empleador se obliga al pago de lo exigido por el D-13
trabajador
MODELOS Y FORMATOS
- Formulario de registro D - 13
INDICADORES LABORALES
- Cronograma de vencimiento de obligaciones laborales D - 14
- Impuesto a la renta de 5ta. categora - perodo 2016 D - 14
- Tasas de inters bancario - CTS D - 14
- Factor acumulado tasa de inters legal laboral D - 14
- Remuneracin mnima vital D - 14
- Aportes, comisiones y prima de seguro - AFP D - 14
- Otras remuneraciones mnimas D - 14
- Contribuciones D - 14
- Firma de seguro y gasto de sepelio - AFP D - 14
- Tabla de Multas Inspectivas (D.S. N 019-2006-TR) D - 14
- Firma de seguro y gasto de sepelio - AFP D - 14
Informe
Una alternativa de Inversin: Fondos mutuos E-1
INDICADORES FINANCIEROS
- Tasas de inters promedio del mercado 2016 E-3
- Tasas internacionales libor 2016 E-3
- Factor acumulado tasa de inters legal efectiva 2016 E-4
- Dlar americano y euro E-4
- Indice de precios al consumidor de Lima Metropolitana E-4
- Indice de precios al por mayor a nivel nacional E-4
- Tasas de inters promedio del mercado 2016 E-4
Informe
Procedimiento para solicitar fraccionamiento y/o aplazamiento de deuda F-1
tributaria aduanera
Informe
Procedimiento concursal peruano G-1
AGENDA al da
cualquier norma contabilidad, u
tributaria mayor
otros libros y/o
registros exigidos
por las leyes,
reglamentos o 0.6% de los I o
1. Que se entiende por caso fortuito o fuerza mayor? por Resolucin de 0.6% de los IN 0.6% de los IN cierre
Superintendencia
De acuerdo a lo establecido en el artculo 1315 del de la SUNAT u
otros medios de
Cdigo Civil, norma que se toma como base para esta control exigidos
disposicin en el mbito tributario, establece: Caso por las leyes y
fortuito o fuerza mayor es la causa no imputable, reglamentos.
consistente en un evento extraordinario, imprevisible
e irresistible, que impide la ejecucin de la obligacin En relacin a esta infraccin, la RSNAO N 0392016/
o determina su cumplimiento parcial, tardo o SUNAT, precisa lo siguiente:
defectuoso.
a) Agentes de Retencin del IGV:
Con relacin a ello, la Sunat mediante el Memorndum
Electrnico N 0115-2009-3A 1000, ha interpretado que CRITERIO 1:
el Cdigo Civil no distingue el caso fortuito de la fuerza No se aplicar la sancin en caso de incumplimiento de las
mayor puesto que les da un efecto jurdico comn; obligaciones previstas en el Rgimen de Retenciones del IGV en que
incurran los sujetos designados como agentes de retencin durante
precisando, que la fuerza mayor consistira en todo el primer mes en que deben operar como tales.
obstculo o impedimento de la ejecucin o cumplimiento
de la obligacin proveniente de hechos de terceros, de
hechos humanos, que para el obligado son insuperables e
imprevisibles; tales como guerras, revoluciones, huelgas, No se sanciona Primer mes en
asaltos a mano armada, saqueos, desastres naturales, No llevar libros o
registros exigidos que deben operar
incendios, inundaciones, aluviones, terremotos, paros, como tales.
por las leyes. Durante
entre otros.
Retenciones).
Llevar los libros No se sanciona
de contabilidad Los tres (3)
Art. 175 nm. 2 TABLA I TABLA II TABLA III sin observar primeros meses
Llevar los libros las formas y Durante
de contabilidad, condiciones
u otros libros y/o establecidas.
registros exigidos
por las leyes,
reglamentos o
por Resolucin de
Superintendencia 1.
En que acten
de la SUNAT, como tales,
el registro incluyendo el
almacenable
informacin 0.3% de los IN 0.3% de los IN 0.3% de los I o mes en que opere
de cierre su designacin.
bsica u otros
medios de
control exigidos
por las leyes y
reglamentos; sin
observar la forma
y condiciones
establecidas
en las normas
correspondientes. 2. De su Incorporacin
de nuevos bienes al
Rgimen.
En relacin a esta infraccin, la RSNAO N 0392016/
SUNAT, precisa lo siguiente:
Se aplicar una sola sancin por cada oportunidad en que la Llevar con No se sanciona
Administracin Tributaria compruebe que se ha producido el atraso atraso mayor al Los tres (3)
de los libros y/o registros en un plazo mayor al permitido, an primeros meses
cuando dicho incumplimiento se verifique en ms de un libro y/o permitido por las
Durante
registro que deba ser llevado por el deudor tributario. normas vigentes
CASOS PRCTICOS
Segn la R. S. N. Adjunta Operativa N Art. 175 nm. 5: Llevar con atraso mayor al permitido
039-2016-SUNAT/600000, publicada el 19 de Agosto por las normas vigentes, los libros de contabilidad
de 2016 y vigente el 20.08.2016, la cual dispone la u otros libros o registros exigidos por las leyes,
facultad discrecional de no sancionar por la infraccin reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
tributaria del numeral 1 del artculo 175 del C.T. en de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.
base al criterio 1:
Caso 03: La empresa BERENIC SAC (Agente de
No se aplicar la sancin en caso de incumplimiento Retencin) y la empresa MEDA SAC (Agente de
de las obligaciones previstas en el Rgimen de Percepcin) nos consultan si habran cometido la
Retenciones del IGV en que incurran los sujetos infraccin de llevar los libros con atraso al haber
designados como agentes de retencin durante el legalizado su registro de retenciones y registro de
primer mes en que deben operar como tales. percepciones respectivamente luego del plazo de atraso
mximo establecido y, por ende, haber anotado las
En consecuencia NO HABR SANCIN por el primer operaciones realizadas anteriormente a la legalizacin
mes de no haber llevado el registro de retencin. pero antes de cualquier notificacin o requerimiento
por parte de la Administracin Tributaria.
Nota: Se debe tener presente que el registro de
retenciones ya no se llevar a partir del 01.01.2017 Nos consulta cuales son los criterios que toma la
ya que a partir de esa fecha todos los agentes de Administracin al respecto.
retencin solo emitirn el CRE (comprobante de
retencin electrnica como lo estableci la R.S. N Solucin:
153-2016/SUNAT)
En el presente caso, la infraccin que han cometido
Art. 175 nm. 2: Llevar los libros de contabilidad, estn sujetas a los siguientes criterios:
u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia Criterio para los Agentes de Retencin del IGV:
a) En que acten como tales, incluyendo el mes en que No se aplicar la sancin cuando la infraccin se origine
opere su designacin. a consecuencia del incumplimiento de las obligaciones
previstas en el Rgimen de Percepciones del IGV
b) De la incorporacin de nuevos bienes al Rgimen, cometidas por agentes de percepcin respecto de las
incluyendo el mes en que opere dicha incorporacin. operaciones de venta de bienes cuyo nacimiento de la
obligacin tributaria del IGV se produzca durante los
En este supuesto la inaplicacin de sanciones rige tres (3) primeros meses:
slo respecto de los nuevos bienes.
a) En que acten como tales, incluyendo el mes en que
Criterios generales: opere su designacin.
Caso 04: La empresa LOS TULIPANES S.A.C., (designado - Cuando se detecte que el contribuyente es omiso
agente de retencin) contribuyente del rgimen general a la presentacin de Declaraciones Juradas, en ms
e identificado con nmero de RUC 20258741369, deba de un periodo tributario se sancionar slo por el
presentar su declaracin jurada mensual mediante el periodo ms reciente.
Formulario Virtual N 626 Agentes de Retencin del
periodo mayo de 2016 el 16 de junio del referido ao; - De tratarse de contribuyentes detectados como
sin embargo, por motivos de fuerza mayor no pudieron omisos a la presentacin respecto de declaraciones
realizar la presentacin en dicha fecha, realizando la que contengan ms de un concepto afecto, se
misma el 18 de julio de 2016. proceder a generar la Resolucin de Multa solo por
uno de ellos.
Nos consulta cuales son los criterios que toma la
Administracin al respecto. Ejemplo: Los Formularios Virtuales de declaracin
Jurada Anual de renta de personas naturales, que
Solucin: contempla rentas de primera, segunda, rentas de
trabajo y fuente extranjera, se aplicar una sola
En el presente caso, la infraccin que se ha cometido multa por todas las rentas.
Art. 177 nm. 1: No exhibir los libros, registros u Determinar si procede aplicar la sancin por haber
otros documentos que sta solicite. cometido la infraccin tributaria.
Nota: Para el presente caso No se aplicar sancin ART. 178 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES
por encontrarse enfermo de salud que no le permite RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS
desplazarse. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Determinar si procede aplicar la sancin por haber No se aplicar la sancin por las infracciones
cometido la infraccin tributaria mencionada. cometidas, en aquellos casos en que el tributo
omitido es menor al 5% de la UIT.
Solucin:
Nota: Para el presente caso NO SE APLICAR LA
En el presente caso, la infraccin que se ha cometido SANCIN porque el tributo omitido es menor al 5%
est sujeta a los siguientes criterios: de la UIT.
Criterio para los Agentes de Retencin del IGV: Criterio respecto del IGV:
NOS CONSULTAN
Sandra Maritza Salas Rodrguez
Abogada Titulada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, con estudios de post grado en Derecho Corporativo y Tributacin Empresarial
por la universidad ESAN, con estudios de post grado en Gestin del Comercio Internacional - ADEX. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes.
4. Las sanciones incurridas por un deudor tributario En el marco de incentivar a la formalizacin y cumplimiento
son transmisibles a sus herederos? voluntario de las obligaciones tributarias por los
contribuyentes, la Sunat mediante la RSNAO N. 039
-2016-SUNAT publicada el da 19 de agosto de presente,
Respuesta: ha dispuesto aplicar discrecionalidad de NO sancionar
administrativamente las infracciones contenidas en
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los cualquier norma tributaria en los casos debidamente
herederos y legatarios las sanciones por infracciones sustentados que demuestren que la comisin de una
tributarias. Esta disposicin resulta aplicable nicamente infraccin se debe a la ocurrencia de hechos por caso
en casos de infracciones tributarias cometidas por fortuito o de fuerza mayor.
personas naturales, lo que obedece a la naturaleza
personal de la infraccin. No obstante, dicha situacin no 7. Qu se entiende por casos fortuitos o de fuerza
se aplica a las infracciones imputadas a personas jurdicas, mayor?
por ejemplo, en casos de absorcin de empresas.
Base legal: Artculo 167 del TUO del Cdigo Tributario Respuesta:
La Sunat en mrito a la facultad discrecionalidad con que Base legal: Resolucin de Superintendencia Nacional
cuenta para sancionar administrativamente, a dispuesto Adjunta Operativa N. 006 -2016/SUNAT/600000
mediante Resolucin de Superintendencia Nacional
Adjunta Operativa N 025-2016-SUNAT/600000 NO
sancionar administrativamente a las personas naturales 11. Hasta qu fechas se ha dispuesto no sancionar
perceptoras de rentas de quinta categora, por la administrativamente con la multa por enviar los libros
infraccin tipificada en el numeral 7) del artculo 177 del electrnicos fuera de plazo?
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado
por el Decreto Supremo N 133-2013-EF y normas
modificatorias, cuando fueran citadas como consecuencia Respuesta:
de una accin inductiva.
No se emitir sancin de multa, cuando se presente
9. En qu casos no se aplica la sancin del artculo los Libros y/o Registros Electrnicos fuera de los plazos
177 nm. 7 del TUO del Cdigo Tributario, por no comparecer establecidos, en tanto el contribuyente realice el envo de
ante la administracin tributaria? acuerdo a lo siguiente:
Base legal: Criterios 1 y 2 del tem 13 del anexo N 1 Segn el criterio establecido en el Informe 233-2005/
de Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta SUNAT, en el caso en que se registren operaciones en los
Operativa N. 039 -2016-SUNAT libros o registros contables legalizados con posterioridad
a la realizacin de aquellas operaciones, y cuyos plazos
de anotacin hubieran vencido con anterioridad a
10. Se sanciona con multa todas las infracciones la existencia del libro o registro correspondiente, la
por no presentar las declaraciones dentro de los plazos infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 175 del
establecidos (art. 176 nm. 1 y 2 del Cdigo Tributario)?
TUO del Cdigo Tributario se configurar en la fecha en
que se empieza a llevar con atraso los libros o registros
contables, esto es, en la fecha a partir de la cual tenga
Respuesta: existencia el libro o registro contable respectivo.
Respuesta:
ASESORA TRIBUTARIA
A
Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta
Operativa N. 039 -2016-SUNAT No se aplicar la sancin por las infracciones cometidas,
en aquellos casos en que el tributo omitido es menor al
5% de la UIT.
14. Cul es lmite para no aplicar la sancin
contemplada en artculo 178 nm. 1 del TUO del CT, por Base legal: Criterio 3 del tem 15 del anexo N 1 de
declarar cifras y datos falsos? Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta
Operativa N. 039 -2016-SUNAT
Actualidad
Sandra Maritza Salas Rodrguez
Abogada Titulada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, con estudios de post grado en Derecho Corporativo y Tributacin Empresarial
por la universidad ESAN, con estudios de post grado en Gestin del Comercio Internacional - ADEX. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes.
DESIGNAN NUEVOS EMISORES ELECTRNICOS DEL contenidas en el TUO del Cdigo Tributario.
SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA A PARTIR DEL
1 ENERO DE 2017 En principio, de manera general establece
aplicar la facultad discrecional de no sancionar
Mediante la RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N administrativamente las infracciones contenidas en
192-2016/SUNAT publicada el da sbado 6 de agosto cualquier norma tributaria, en los casos debidamente
de 2016 se ha designado nuevos emisores electrnicos sustentados que demuestren que la comisin de una
del sistema de emisin electrnica a partir del 1 enero infraccin, se debe a la ocurrencia de hechos por caso
de 2017. fortuito o de fuerza mayor.
Al respecto, la norma en comentario dispone que los El anexo en comentario precisa la aplicacin de la
sujetos sealados en el nico anexo de la resolucin, discrecionalidad de no sancionar por las infracciones
deben emitir facturas electrnicas, notas de crdito contenidas en los artculos 175.1 (omitir llevar libros
electrnicas y notas de dbito electrnicas en el de contabilidad), 175.2 (llevar los libros sin observar
referido sistema, considerando lo estipulado en la formas y condiciones),176.3 (presentar declaraciones
normativa general que regula su emisin electrnica, en forma incompleta), 176.4 (presentar otras
esto es la Resolucin de Superintendencia N 300- declaraciones en forma incompleta), 176.6 (presentar
2014/SUNAT y normas modificatorias. ms de una declaracin rectificatoria de otras
declaraciones), 176.7 (presentar las declaraciones sin
DISPONEN LA APLICACIN DE LA FACULTAD tener en cuenta los lugares que establecidos),177.5(no
DISCRECIONAL EN LA ADMINISTRACIN DE proporcionar informacin o documentos que sean
SANCIONES POR INFRACCIONES TRIBUTARIAS requeridos a los terceros con los que guarde relacin).
Mediante la Resolucin de Superintendencia Nacional A continuacin detallamos los artculos del anexo
Adjunta Operativa N 039-2016-SUNAT/600000, comentario, que son ms comunes o recurrentes en el
publicada el da19.08.2016, vigente desde el da mbito tributario.
20.08.2016, se dispone aplicar la facultad discrecional
de no sancionar administrativamente las infracciones Art. 175 nm. 5: Llevar con atraso mayor al permitido
tributarias. por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o
Lo dispuesto en la presente resolucin, ser de por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se
aplicacin a las infracciones cometidas o detectadas vinculen con la tributacin.
hasta antes de la entrada en vigencia de la presente Disposicin general:
resolucin, incluso si la Resolucin de Multa no
hubiere sido emitida o habindolo sido no fue -Cuando esta infraccin se configure conjuntamente con la
notificada. Asimismo, precisa la norma, no procede infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo 175 (multa
realizar la devolucin ni compensacin de los pagos referida a omitir llevar libros y/o registros vinculados asuntos
efectuados vinculados a las infracciones que son tributarios), se aplicar solo la multa por atraso de libros.
materia de discrecionalidad en la presente Resolucin -Se aplicar una sola sancin por cada oportunidad en que la
de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa. Administracin Tributaria compruebe que se ha producido
el atraso de los libros y/o registros en un plazo mayor al
La norma en comentario comprende tres (3) anexos, permitido, an cuando dicho incumplimiento se verifique
los cuales pasamos a detallar a continuacin: en ms de un libro y/o registro que deba ser llevado por el
deudor tributario.
El Anexo I, establece los criterios y requisitos
Agentes de Retencin del IGV:
para aplicar la facultad discrecional por Sanciones
a) En que acten como tales, incluyendo el mes en que opere Art. 176 nm. 5: Presentar ms de una declaracin
su designacin. rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario.
Disposicin general:
b) De la incorporacin de nuevos bienes al Rgimen,
incluyendo el mes en que opere dicha incorporacin. -No se aplicar la sancin en el caso que el contribuyente
En este supuesto la inaplicacin de sanciones rige slo presente ms de una declaracin rectificatoria por induccin
respecto de los nuevos bienes. del rea de Auditoria, dentro del plazo que sta establezca.
Art. 176 nm. 1: No presentar las declaraciones que
contengan la determinacin de la deuda tributaria, dentro Agentes de Retencin:
de los plazos establecidos.
No se aplicar la sancin respecto de los tributos Renta de2da.
Disposicin general: Categora retenciones, Renta de 4ta. Categora retenciones
y Renta de 5ta. Categora retenciones, tambin incluye a
-Cuando se detecte que el contribuyente es omiso a la EsSalud Seguro Regular y SNP Ley 19990, en que incurran
presentacin de Declaraciones Juradas, en ms de un los Agentes de Retencin con motivo de la presentacin de
periodo tributario se sancionar slo por el periodo ms declaraciones juradas rectificatorias de los Programas de
reciente. Declaraciones Telemticas N 0617 y PLAME por los perodos
de Enero a Diciembre, en donde corrijan la informacin sobre
-De tratarse de contribuyentes detectados como omisos a la los contribuyentes sujetos a retencin de rentas de segunda,
presentacin respecto de declaraciones que contengan ms cuarta y/o quinta categora, respectivamente, relativo a los
de un concepto afecto, se proceder a generar la Resolucin datos de identificacin y/o de los montos imputados a stos,
de Multa solo por uno de ellos. siempre que dichas declaraciones juradas rectificatorias
se presenten hasta el plazo otorgado por la Administracin
Ejemplo: Los Formularios Virtuales de declaracin Jurada Tributaria
Anual de renta de personas naturales, que contempla rentas
de primera, segunda, rentas de trabajo y fuente extranjera, Art. 177 nm. 1: No exhibir los libros, registros u otros
se aplicar una sola multa por todas las rentas. documentos que sta solicite.
Disposicin general:
-No se aplicar la sancin cuando se origine en el primer
perodo tributario en el que se deba utilizar una nueva -No se aplicar la sancin si anterior a cualquier notificacin
versin del PDT si se subsana la omisin que ocasion la de la Administracin el contribuyente comunica la prdida
referida infraccin hasta el da del vencimiento del plazo o destruccin de sus libros, registros y documentos,
de presentacin de la declaracin del periodo tributario sustentando fehacientemente tal hecho.
siguiente.
-No se aplicar la sancin cuando se cumpla lo siguiente:
Agentes de Retencin del IGV:
a) Sea la primera vez que el sujeto fiscalizado cometa la
-No se aplicar la sancin en caso de incumplimiento de las infraccin, dentro de la accin de fiscalizacin, y el hecho
obligaciones previstas en el Rgimen de Retenciones del IGV se detecte en la misma y,
en que incurran los sujetos designados como agentes de
retencin durante el primer mes en que deben operar como b) Se subsane la infraccin al vencimiento del plazo otorgado
tales, siempre que no se hubieran practicado retenciones en por la Administracin.
dicho mes.
Art. 177 nm. 7: No comparecer ante la Administracin
Agentes de Percepcin del IGV: Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para
ello.
No se aplicar la sancin cuando la infraccin se origine
a consecuencia del incumplimiento de las obligaciones Disposicin general:
previstas en el Rgimen de Percepciones del IGV
cometidas por agentes de percepcin respecto de las -No se aplicar la sancin cuando medie causa justificada
operaciones de venta de bienes cuyo nacimiento de la para no comparecer o comparecer fuera de plazo. Se
obligacin tributaria del IGV se produzca durante los tres considerar causa justificada, tales como:
(3) primeros meses:
a) Enfermedad que no le permita desplazarse.
a) En que acten como tales, incluyendo el mes en que opere
su designacin. b) Privacin de su libertad.
Agentes de Retencin del IGV: -No se aplicar la sancin cuando la infraccin se origine
a consecuencia del incumplimiento de las obligaciones
-No se aplicar la sancin en caso de incumplimiento de las previstas en el Rgimen de Percepciones del IGV cometidas
obligaciones previstas en el Rgimen de Retenciones del por agentes de percepcin respecto de las operaciones de
IGV en que incurran los sujetos designados como agentes venta de bienes cuyo nacimiento de la obligacin tributaria
de retencin durante el primer mes en que deben operar del IGV se produzca durante los tres (3) primeros meses:
como tales y/o que se encuentren obligados a retener
a los contribuyentes excludos del Rgimen de Buenos a)En que acten como tales, incluyendo el mes en que opere
Contribuyentes. su designacin.
Informe Institucional
2da. Quincena de Agosto
No obstante, tal como ya se ha sealado, por disposicin Por lo tanto, para efecto del procedimiento previsto en el
expresa del inciso a) del artculo 41 del Reglamento de artculo 40 del Reglamento de la LIR para el clculo de las
la LIR, tratndose de trabajadores con remuneraciones retenciones del impuesto a la renta por rentas de quinta
imprecisas, para el clculo de la remuneracin anual categora, en el caso de trabajadores sujetos al rgimen
proyectada no se considerarn las gratificaciones laboral de la actividad privada con remuneraciones
ordinarias a que tiene derecho el trabajador; pero al imprecisas o variables, debe entenderse por gratificacin
resultado obtenido, se le agregar las gratificaciones ordinaria a las que hubieran sido puestas a disposicin
tanto ordinarias como extraordinarias y en su caso las de aquellos en el mes de la retencin y en los meses
participaciones de los trabajadores, que hubieran sido anteriores del mismo ejercicio por el cual se efecta la
puestas a disposicin de los mismos en el mes de la retencin.
retencin.
CONCLUSIN:
Ntese que, a fin de determinar el total de las rentas
percibidas y proyectadas del ejercicio de que se trate, Para efecto del procedimiento previsto en el artculo 40
que es parte del procedimiento en cuestin, al resultado del Reglamento de la LIR para el clculo de las retenciones
de lo sealado en el prrafo anterior se le debe sumar del impuesto a la renta por rentas de quinta categora,
las remuneraciones ordinarias y dems conceptos que en el caso de trabajadores sujetos al rgimen laboral de
hubieran sido puestas a disposicin del trabajador en los la actividad privada con remuneraciones imprecisas o
meses anteriores del mismo ejercicio (entre los que se variables, debe entenderse por gratificacin ordinaria a
incluye tambin a las gratificaciones ordinarias percibidas las que hubieran sido puestas a disposicin de aquellos
en tales meses). en el mes de la retencin y en los meses anteriores del
mismo ejercicio por el cual se efecta la retencin.
3. En ese sentido, para efectos del procedimiento
establecido en el artculo 40 del Reglamento de la LIR,
tratndose de trabajadores sujetos al rgimen laboral 4
Tales como participaciones, reintegros y cualquier otra suma
de la actividad privada con remuneraciones imprecisas extraordinaria.
Orientacin Tributaria
PROCEDIMIENTO A SEGUIR PARA SOLICITAR
FRACCIONAMIENTO DE TRIBUTOS INTERNOS
Sandra Maritza Salas Rodrguez
Abogada Titulada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, con estudios de post grado en Derecho Corporativo y Tributacin Empresarial
por la universidad ESAN, con estudios de post grado en Gestin del Comercio Internacional - ADEX. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes.
4. Es posible opcional realizar una precalificacin: Seleccionar Entidad y luego click Consultar
Generacin de pedido de deuda f36 : seleccionar entidad y dar click en enviar solicitud.
Formulario virtual, click en Elaborar Solicitud(puede demorar algunos minutos en aparecer esta opcin).
Aqu tambin se puede Anular un pedido, para solicitar otro (caso el pedido no sea del da)
Valores y Deudas Autoliquidadas: deudas detectadas por sunat, se cargan automticamente con el archivo
personalizado.
Otras Deudas: Si el Archivo personalizado no carga nuestra deuda, tenemos la posibilidad de ingresarlo a travs de
esta opcin, donde manualmente ingresamos los datos de la deuda.
TIPOS DE DEUDA
DEUDA AUTOLIQUIDADA: Por las DDJJ que presentamos, y antes que nos emitan valor.
Si tenemos otra deuda, ingresamos nuevamente los datos, si ya terminaron de indicar todas las deudas, daremos click
en Salir
Para terminar, debemos completar la Modalidad de Pago, y la cantidad de cuotas y/o meses de aplazamiento que
deseamos.
CUOTA DE ACOGIMIENTO: Se determina en funcin al monto y plazos que se solicita fraccionar y aplazar.
Para pagar la cuota de acogimiento necesariamente se tiene que GENERAR NPS (Nmero de pago Sunat)
Indicadores Tributarios
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE 2016
MES AL QUE FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC BUENOS CONTRIBUYENTES,
CORRES- AFILIADOS A FACT. ELECTR.
PONDE LA Y UESP
OBLIGA-
CION 4y5 6y7 8y9 0 1 2y3 0, 1, 2, 3 , 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Ene-16 12.02.2016 15.02.2016 16.02.2016 17.02.2016 18.02.2016 19.02.2016 22.02.2016
Feb-16 14.03.2016 15.03.2016 16.03.2016 17.03.2016 18.03.2016 21.03.2016 22.03.2016
Mar-16 14.04.2016 15.04.2016 18.04.2016 19.04.2016 20.04.2016 21.04.2016 22.04.2016
Abr-16 13.05.2016 16.05.2016 17.05.2016 18.05.2016 19.05.2016 20.05.2016 23.05.2016
May-16 14.06.2016 15.06.2016 16.06.2016 17.06.2016 20.06.2016 21.06.2016 22.06.2016
Jun-16 14.07.2016 15.07.2016 18.07.2016 19.07.2016 20.07.2016 21.07.2016 22.07.2016
Jul-16 12.08.2016 15.08.2016 16.08.2016 17.08.2016 18.08.2016 19.08.2016 22.08.2016
Ago-16 14.09.2016 15.09.2016 16.09.2016 19.09.2016 20.09.2016 21.09.2016 22.09.2016
Sep-16 14.10.2016 17.10.2016 18.10.2016 19.10.2016 20.10.2016 21.10.2016 24.10.2016
Oct-16 15.11.2016 16.11.2016 17.11.2016 18.11.2016 21.11.2016 22.11.2016 23.11.2016
Nov-16 15.12.2016 16.12.2016 19.12.2016 20.12.2016 21.12.2016 22.12.2016 23.12.2016
Dic-16 13.01.2017 16.01.2017 17.01.2017 18.01.2017 19.01.2017 20.01.2017 23.01.2017
NOTA: A partir de la segunda columna, en cada casilla se indica: En la parte superior el ltimo dgito del nmero de RUC, y en la parte inferior el da calendario correspondiente al vencimiento.
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional.
ITAN TIPO DE CAMBIO CIERRE UIT
TASA ACTIVOS NETOS ITF 2015 S/. 3,850.00
AO COMPRA VENTA
0% Hasta S/. 1 000 000 (Un milln de nuevos soles) 2014 2.981 2.989 2016 (*) S/. 3,950.00
0.4 % Por el exceso de S/. 1 000 000 TASA 0.005% (*) Segun lo dispuesto en el Decreto
2015 3.408 3.413 Supremo N 397-2015-EF
- 22
2da. Quincena de Agosto
23
2da. Quincena de Agosto
ANEXO N 1: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO TIPO DE CAMBIO 2016
DE VENTAS E INGRESOS LLEVADOS DE MANERA ELECTRNICA AGOSTO
TC IMPUESTO A LA RENTA TC/VENTA
ENERO A DICIEMBRE 2016 DAS (USO SUNAT)*
COMPRA VENTA
MES(*)/RUC 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 1 3.340 3.346 3.360
Enero 15.02.2016 16.02.2016 17.02.2016 10.02.2016 11.02.2016 12.02.2016 2 3.343 3.348 3.346
3 3.349 3.355 3.348
Febrero 15.03.2016 16.03.2016 17.03.2016 10.03.2016 11.03.2016 14.03.2016 4 3.334 3.342 3.355
Marzo 15.04.2016 18.04.2016 19.04.2016 12.04.2016 13.04.2016 14.04.2016 5 3.334 3.338 3.342
6 3.334 3.338 3.338
Abril 16.05.2016 17.05.2016 18.05.2016 11.05.2016 12.05.2016 13.05.2016 7 3.334 3.338 3.338
Mayo 15.06.2016 16.06.2016 17.06.2016 10.06.2016 13.06.2016 14.06.2016 8 3.314 3.320 3.338
9 3.302 3.304 3.320
Junio 15.07.2016 18.07.2016 19.07.2016 12.07.2016 13.07.2016 14.07.2016 10 3.305 3.310 3.304
Julio 15.08.2016 16.08.2016 17.08.2016 10.08.2016 11.08.2016 12.08.2016 11 3.307 3.309 3.310
12 3.315 3.318 3.309
Agosto 15.09.2016 16.09.2016 19.09.2016 12.09.2016 13.09.2016 14.09.2016 13 3.315 3.318 3.318
Septiembre 17.10.2016 18.10.2016 19.10.2016 12.10.2016 13.10.2016 14.10.2016 14 3.315 3.318 3.318
15 3.308 3.311 3.318
Octubre 16.11.2016 17.11.2016 18.11.2016 11.11.2016 14.11.2016 15.11.2016 16 3.306 3.310 3.311
17 3.315 3.318 3.310
Noviembre 16.12.2016 19.12.2016 20.12.2016 13.12.2016 14.12.2016 15.12.2016
18 3.303 3.307 3.318
Diciembre 16.01.2017 17.01.2017 18.01.2017 11.01.2017 12.01.2017 13.01.2017 19 3.318 3.323 3.307
20 3.318 3.323 3.323
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo. 21 3.318 3.323 3.323
22 3.339 3.342 3.323
Aplicable a sujetos que al 31 de diciembre de 2015: Aplicable a sujetos que a partir del 01 de enero de 2016: 23 3.356 3.358 3.342
-Hayan sido incorporados o estuvieren afiliados al SLE - PLE, -Se afilien al SLE PLE 24 3.353 3.355 3.358
-Se encuentren obligados por la RS- N 379-2013/SUNAT -Obtengan la calidad de generador en el SLE- PORTAL 25 3.347 3.352 3.355
-Hubieren obtenido la calidad de generador en el SLE - PORTAL 26 3.341 3.346 3.352
27 3.341 3.346 3.346
28 3.341 3.346 3.346
ANEXO N 2: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE 29 3.364 3.371 3.346
VENTAS E INGRESOS LLEVADOS DE MANERA ELECTRNICA 30 3.364 3.371 3.371
31 * * 3.371
ENERO A DICIEMBRE 2016 (*) Para efectos tributarios utilizar el TC Venta D.S. N136-
96-EF Numeral 17 del Artculo 5 del Reglamento del IGV.
MES(*)/RUC 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
Enero 15.08.2016 16.08.2016 17.08.2016 10.08.2016 11.08.2016 12.08.2016 BIENES SUJETOS AL SPOT
R.S. 343-2014/SUNAT (a partir de enero 2016)
Febrero 15.08.2016 16.08.2016 17.08.2016 10.08.2016 11.08.2016 12.08.2016
Cdigo Venta de bien gravado con IGV %
Marzo 15.09.2016 16.09.2016 19.09.2016 12.09.2016 13.09.2016 14.09.2016 004 Recurso Hidrobiolgico 4%
Abril 15.09.2016 16.09.2016 19.09.2016 12.09.2016 13.09.2016 14.09.2016 005 Maz amarillo duro 4%
Mayo 17.10.2016 18.10.2016 19.10.2016 12.10.2016 13.10.2016 14.10.2016 008 Madera 4%
009 Arena y piedra 10%
Junio 17.10.2016 18.10.2016 19.10.2016 12.10.2016 13.10.2016 14.10.2016
010 Residuos, subproductos, desechos, recor- 15%
Julio 16.11.2016 17.11.2016 18.11.2016 11.11.2016 14.11.2016 15.11.2016 tes, desperdiciosy formas primarias deriva-
das de los mismos
Agosto 16.11.2016 17.11.2016 18.11.2016 11.11.2016 14.11.2016 15.11.2016
014 Carnes y despojos comestibles 4%
Septiembre 16.12.2016 19.12.2016 20.12.2016 13.12.2016 14.12.2016 15.12.2016 017 Harina, polvo y "pellets" de pescado, crus- 4%
tceos, moluscos y dems invertebrados
Octubre 16.12.2016 19.12.2016 20.12.2016 13.12.2016 14.12.2016 15.12.2016 acuticos
Noviembre 16.01.2017 17.01.2017 18.01.2017 11.01.2017 12.01.2017 13.01.2017 031 Oro gravado con el IGV 10%
Diciembre 16.01.2017 17.01.2017 18.01.2017 11.01.2017 12.01.2017 13.01.2017 034 Minerales metlicos no aurferos 10%
035 Bienes exonerados del IGV 1.5%
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia. En el 036 Oro y dems minerales metlicos exonera- 1.5%
caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo. dos del IGV
039 Minerales no metlicos 10%
Aplicable a
-Nuevos obligados con ingresos iguales o mayores a 75 UIT Servicios SUJETOS AL SPOT
-Los sujetos que sean designados como principales contribuyentes a partir del 01 de enero de 2016. R.S. 343-2014/SUNAT (a partir de enero 2016)
Cdigo Servicios gravados con IGV %
TABLA DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO Cronograma para presentar la Declaracin Cronograma para presentar la Declaracin 012 Intermediacin laboral y tercerizacin 10%
D. LEG. N 967 (24-12-06) y efectuar el pago de regularizacin del y efectuar el pago de regularizacin del 019 Arrendamiento de bienes 10%
Impuesto a la Renta y del ITF Impuesto a la Renta y del ITF
Parmetros 020 Mantenimiento y reparacin de bienes 10%
Cuota muebles
Categorias Total Ingresos Total Adquisicio- Mensual ltimo dgito ltimo dgito
Fecha de Vencimiento Fecha de Vencimiento 021 Movimiento de carga 10%
Brutos Mensua- nes Mensuales (S/. ) del RUC del RUC
les (Hasta S/. ) ( Hasta S/. ) 0 23/03/2016 6 04/04/2016 022 Otros servicios empresariales 10%
1 5,000 5,000 20 1 28/03/2016 7 05/04/2016 024 Comisin mercantil 10%
2 8,000 8,000 50 2 29/03/2016 8 06/04/2016 025 Fabricacin de bienes por encargo 10%
3 13,000 13,000 200 3 30/03/2016 9 07/04/2016 026 Servicio de transporte de personas 10%
4 20,000 20,000 400 4 31/03/2016 Buenos Contri- 08/04/2016 030 Contratos de construccin 4%
5 30,000 30,000 600 5 01/04/2016 buyentes 037 Dems servicios gravados con el IGV 10%
- 24
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
B
IN F O RM E
As como existen los obsequios en las empresas, tambin Las adquisiciones de los bienes a obsequiar generan
existen las muestras gratuitas; es una modalidad de captar derecho a crdito fiscal del IGV, en vista que se destinar
clientes, es necesario que el cliente pruebe el producto a operaciones gravadas con el impuesto, para ello los
antes de comprarlo, de esta manera el consumidor puede comprobantes deben estar anotados en el registro de
conocer los beneficios que puede traer al comprar el compras y cumplir con los dems requisitos para tener
producto que obtuvo como muestra. derecho al mencionado crdito, entre otros tal como
precisan los artculos 18 y 19 de la Ley del IGV.
II. DEFINICIONES
En relacin a las muestras:
Obsequios:
Con respecto al IGV, el inciso c) del numeral 3 del artculo
Los obsequios en una empresa son objetos (como 2 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las
bolgrafos, llaveros, relojes, tazas, poleras, accesorios Ventas, seala lo siguiente: No se considera venta, los
para PC, herramientas, etctera) que llevan impreso, siguientes retiros:
grabado o serigrafiado el logotipo o marca de una
empresa, los cuales, se entregan gratuitamente a - Los casos precisados como excepciones en el numeral
clientes, colaboradores, empleados y ciertas personas 2, inciso a) del artculo 3 del Decreto.
de la comunidad en determinados acontecimientos
(ferias comerciales, visitas a instalaciones, lanzamientos - La entrega a titulo gratuito de muestras medicas
de nuevos productos, cumpleaos, navidades, entre de medicamentos que es expenden con recetas
otros) con la finalidad de coadyuvar al logro de objetivos medicas.
concretos (como promover la marca de la empresa en su
pblico objetivo, fidelizar a los clientes, generar un mayor - Los que se efecten como consecuencia de mermas o
compromiso hacia la empresa de parte de colaboradores desmedros debidamente acreditados conforme a las
y empleados, y conseguir la simpata de parte o toda una disposiciones del Impuesto a la Renta.
comunidad).
- La entrega a ttulo gratuito de bienes que efecten las
Muestras: empresas con la finalidad de promocionar la venta de
bienes muebles, inmuebles, prestacin de servicios
Una muestra es una pequea cantidad de producto que se o contratos de construccin, siempre que el valor de
ensea o regala para darlo a conocer o promocionarlo. A mercado de la totalidad de dichos bienes, no exceda del
un conjunto de muestras se le denomina muestrario. Una uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios
muestra gratis es una porcin de comida u otro producto mensuales de los ltimos doce (12) meses, con un
(por ejemplo, productos de belleza) que se ofrece a los lmite mximo de veinte (20) Unidades Impositivas
consumidores en supermercados u otros centros de Tributarias. En los casos en que se exceda este lmite,
ventas. slo se encontrar gravado dicho exceso, el cual se
determina en cada perodo tributario. Entindase
En mercadotecnia, las muestras gratis se utilizan como que para efecto del cmputo de los ingresos brutos
una tcnica para lanzar un producto o incrementar las promedios mensuales, deben incluirse los ingresos
ventas de uno existente. La justificacin reside en que una correspondientes al mes respecto del cual ser de
persona es ms proclive a comprar un producto que ha aplicacin dicho lmite.
probado que uno que no. La entrega de muestras suele
ser gratuita. Con respecto a la Renta, De acuerdo con el artculo 37 de
la Ley del Impuesto a la Renta, a fin de establecer la renta
III. ASPECTO TRIBUTARIO neta de tercera categora se deducir de la renta bruta los
gastos necesarios para producirla y mantener su fuente,
En relacin a los obsequios: as como los vinculados con la generacin de ganancias
de capital, en tanto la deduccin no est expresamente
El artculo 3 del Decreto Supremo 055-99-EF seala prohibida por esta ley.
FECHA DE
DESCRIPCIN N DE NORMA VIGENCIA
Lunes, 08 de agosto de 2016
SUNAT
Res. N 13.08.2016
Aplican la facultad discrecional en la administracin de sanciones por infracciones 051-2015-SUNAT/600000
relacionadas a emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos,
as como de permitir el control de la administracin tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
Viernes, 12 de agosto de 2016
SUNAT
Res. N 13.08.2016
Aplican la facultad discrecional en la administracin de sanciones por infracciones 054-2015-SUNAT/600000
relacionadas a emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos,
as como por permitir el control de la administracin tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
Viernes, 12 de agosto de 2016
CUARTA. Supervisin por parte de Digesa Artculo Tercero.- No procede efectuar la devolucin, ni
compensacin de los pagos vinculados a las infracciones que
El Ministerio de Salud a travs de la Direccin General de Salud son materia de discrecionalidad en la presente Resolucin de
Ambiental e Inocuidad Alimentaria (DIGESA) supervisa a las Superintendencia, efectuados hasta la vigencia de la misma.
entidades perceptoras realizando visitas inopinadas a fin de
asegurar que los alimentos que sean donados se encuentren Regstrese y comunquese.
aptos para el consumo humano, teniendo la potestad 12.08.2016
sancionadora que le confiere la Ley para tales fines.
ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
QUINTA. Obligatoriedad de donacin
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Aplicar la facultad discrecional de no
sancionar administrativamente a las personas naturales Modifican el Formulario Virtual de Ganancias de Capital y otras Rentas
perceptoras de rentas de quinta categora, por la infraccin N 1666.
tipificada en el numeral 7) del artculo 177 del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto
Supremo N 133-2013-EF y normas modificatorias, cuando Res. N 206-2016-SUNAT
SE RESUELVE:
Superintendencia N 210-2004-SUNAT
Artculo Primero
Sustityase el numeral 12 del anexo N 4 de la Resolucin de
Superintendencia N 210-2004-SUNAT, por el texto siguiente: Aplicar la facultad discrecional de no sancionar
ANEXO N4 administrativamente las infracciones tributarias, de acuerdo
() a los criterios y requisitos establecidos en los Anexos de la
presente Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta
Artculo 5. Modifica artculos de la Resolucin de Operativa.
Superintendencia N 109-2000-SUNAT
(....) Artculo Segundo.
Dergase el numeral 2.10 del anexo N 2 de la Resolucin de Aplicar la facultad discrecional de no sancionar
Superintendencia N 210-2004-SUNAT. administrativamente las infracciones tipificadas en los
numerales 1) y 7) del artculo 177 del Texto nico Ordenado
SEGUNDA. Derogacin de formato del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
N 133-2013-EF y normas modificatorias, cuyas sanciones
Dergase el formato Autorizacin de uso de documento de se encuentran reguladas en las Tablas I y II de Infracciones
tercero para declarar domicilio fiscal o establecimiento anexo, y Sanciones del citado Texto nico Ordenado, cometidas o
aprobado por la segunda disposicin complementaria final detectadas dentro de una accin inductiva.
de la Resolucin de Superintendencia N 290-2014-SUNAT.
Artculo Segundo
Regstrese, comunquese y publquese.
La presente Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta
Operativa entrar en vigencia a partir de la fecha de su emisin
19.08.2016
y ser de aplicacin, inclusive, a las infracciones cometidas
ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS o detectadas con anterioridad a dicha fecha, aun cuando la
Resolucin de Multa no haya sido emitida o habiendo sido
emitida no se hubiera notificado.
Artculo Tercero
Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo para empresas
que no generan riesgo
4. Cobertura de seguro
4.1. Cobertura de salud por trabajo de riesgo c. En casos de emergencia, el empleador est obligado
a prestar los primeros auxilios, as como procurar la
Tiene por objetivo cubrir las prestaciones de asistencia asistencia mdica y farmacutica inmediata requerida
y asesoramiento preventivo promocional en salud por un accidente o enfermedad profesional, quedando
ocupacional; atencin mdica farmacolgica, hospitalaria facultado para recuperar de Essalud o la EPS a la que se
y quirrgica cualquiera fuere el nivel de complejidad de la encuentra afiliado el trabajador, los costos razonables
lesin, hasta la recuperacin total del asegurado, o en su que correspondan a las circunstancias. Las discrepancias
defecto la declaratoria de invalidez permanente total, o que se produzcan por la aplicacin de este artculo sern
parcial o el fallecimiento; aparatos ortopdicos y prtesis; resueltas por la Comisin Arbitral Permanente establecida
rehabilitacin y readaptacin laboral que podr ser en el Decreto Supremo N. 009-97-SA.
contratada libremente con:
d. El empleador es responsable de trasladar al trabajador
- Essalud o accidentado al establecimiento de salud de Essalud o de
la EPS que hubiere otorgado la cobertura de salud por
- Entidad prestadora de salud (EPS) y que no incluye los trabajo de riesgo.
subsidios econmicos tales como incapacidad temporal,
maternidad, lactancia que son de cargo de Essalud. e. Dar aviso de los accidentes de trabajo mortales y los
incidentes peligrosos dentro del plazo mximo de 24
4.2. Cobertura de invalidez y sepelio por trabajo de riesgo horas de ocurridos, en las siguiente pgina web:
Actividad econmica Nivel de riesgo Tasa bsica Tasa adicional Cotizacin total Cotizacin total con IGV
Actividades de limpieza de edificio,
servicios sociales de salud. Eliminacin I 0.00% 0.53 0.63%
de desperdicios y aguas residuales,
saneamiento, actividades similares
Industrias manufactureras. Suministro 0.53%
de electricidad, gas y Agua. Transporte, II 0.51% 1.04 1.23%
almacenamiento y comunicaciones
Extraccin de manera Pesca construccin III 0.77% 1.30 1.53%
Explotacin de minas y canteras IV 1.02% 1.55 1.83%
EsSalud efecta descuentos en la tasa de aportacin resultante no podr ser menor a 0.60% mensual incluido
al SCTR de acuerdo con los factores que veremos a el IGV.
continuacin:
7. Inscripcin en el registro de entidades de empleadores
- Segn el nmero de trabajadores afiliados al SCTR: que desarrollan actividades de alto riesgo
la tasa de aportacin se reducir como veremos
seguidamente. Los empleadores que desarrollen actividades que se
encuentran comprendidas en el Anexo 5 del Reglamento
Numero de trabajadores Descuentos automticos de la de la Ley de modernizacin de la seguridad social en
inscritos tasa de aportacin Salud, aprobado por Decreto Supremo N 009-97-SA,
deben inscribirse en el registro de entidades empleadoras
Menos de 100 - a cargo del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
De 100 a 300 5% dentro del plazo de quince (15) das hbiles de iniciadas
De 501 a 1000 15%
sus actividades.
De 1001 a 2000 20% II. ASEGURAMIENTO VOLUNTARIO DEL SCTR
De 2001 a 3000 25%
La contratacin del SCTR es obligatoria para las
Ms de 3000 35% empresas que desarrollen actividades que se encuentran
comprendidas en el Anexo 5 del Reglamento de la Ley de
El empleador podr aplicar este descuento de forma modernizacin de la seguridad social en Salud, y para
automtica, de acuerdo al nmero total de trabajadores los independientes que no son afiliados obligatorios
cubiertos, sin importar el nmero de contratos que el al seguro regular de EsSalud, segn se aprecia a
empleador haya suscrito. Aplicando este crdito, la tasa continuacin.
Incluye a las unidades administrativas y de servicios que, Por ejemplo una actividad eminentemente riesgosa
por su proximidad a las unidades de produccin exponen es la seguridad privada, pero esta actividad no est
al personal al riesgo de accidente de trabajo o enfermedad contemplada en el anexo 5 del Decreto Supremo N.
profesional propia de la actividad productiva. 009-97-SA, al respecto existe normativa especial como lo
dispuesto en el literal e) del artculo 67 del Reglamento
Cuando por la dimensin del centro de trabajo las de Servicios de Seguridad Privada, aprobado por Decreto
unidades administrativas o de servicios se encuentren Supremo N. 005-94-IN, al exigir ir que las empresas que
alejadas de las unidades de produccin por una prestan servicios de seguridad privada, se encuentran
distancia tal que evidencie que los trabajadores de obligadas a contratar un seguro de vida y/o de invalidez
dichas unidades administrativas o de servicios no especial para el personal que por la naturaleza del
se encuentren expuestos al riesgo de accidentes de servicio que presta, exponga su vida, salud e integridad
trabajo o enfermedad profesional propio de la actividad fsica.
desarrollada por la entidad empleadora, esta podra
decidir, bajo su responsabilidad, la no contratacin del Pero incluso la naturaleza de los seguros particulares
seguro complementario de trabajo de riesgo para dichos contempla ciertas restricciones que podran suponer una
trabajadores. proteccin ineficaz a la salud y seguridad del trabajador
contra accidentes y/o enfermedades.
Son tambin asegurados obligatorios del seguro
complementario de trabajo de riesgo los trabajadores de Sin embargo existe la posibilidad de contratar el SCTR
la empresa que, no perteneciendo al centro de trabajo en siendo una empresa que no realiza actividades de alto
el que se desarrollan las actividades referidas en el Anexo riesgo, y esto es contratando con entidades privadas el
5 del Decreto Supremo N. 009-097-SA, se encuentran SCTR.
expuestos al riesgo por razn de sus funciones, a juicio
de la entidad empleadora y bajo su responsabilidad, Como se adelant, las entidades pblicas (ONP
as lo refiere la Norma Tcnica del SCTR aprobado por EsSalud) estn sujetas al principio de legalidad por lo
Decreto Supremo N 003-98-SA, por medio de la cual una que sus funcionarios no pueden hacer nada que no est
empresa generadora de riesgo est en la posibilidad de contemplado en una norma, sin embargo las entidades
contratar el SCTR, para sus trabajadores no expuestos al privada tiene libertad para contratar.
riesgo.
Por tanto la cobertura del SCTR se puede hacer tanto
2. Asegurados potestativos por entidades pblicas y privadas, una empresa que no
realiza actividades de riesgo puede contratar el SCTR con
El Decreto Supremo N 003-98-SA - Normas Tcnicas del una compaa de seguros y con una EPS.
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo establece
la posibilidad de contratar voluntariamente el SCTR, Tanto el aspecto pensionario como el aspecto mdico,
por parte de los afiliados potestativos del Seguro Social debido a que estas no estn sujetas a los lmites legales
de Salud, microempresarios, titulares de Empresas que impone el principio de legalidad, mas al contrario
Individuales de Responsabilidad Limitada y dems la empresas privada se rigen por el principio de libertad
trabajadores que no tienen la calidad de asegurados por medio del cual lo que no est expresamente
obligatorios del Seguro Social de Salud, que realizan prohibido se puede llevar adelante, respetando las
las actividades descritas en el Anexo N 5 del Decreto leyes que interesan al orden pblico o las buenas
Supremo N 009-97-SA. Reglamento de la Ley N 26790. costumbres.
En tal sentido, la empresa solicita calcular la tasa del SCTR Determinacin del SCTR del
que ser aplicable a su planilla de remuneraciones, cuyo periodo vigente Incluido el IGV 18% : 1.17%
monto asciende a S/ 351,580.00.
Total: 1.17% S/ 351,580.00 : S/3,004.95
La empresa nos brinda los siguientes datos:
2. SCTR con recargo empresa constructora
Actividad: Construccin
Trabajadores: 150 La empresa Kkan SAC, dedicada a la construccin, ha suscrito
Inspeccin de higiene: cumple con exigencias establecidas. un contrato de SCTR a travs de EsSalud inscribiendo a 210
Planilla mensual: S/ 351,580.00 trabajadores a partir de agosto de 2016. Se ha verificado
Calculo para determinacin de la tasa del SCTR. que dicha institucin no cumple con la totalidad de sus
obligaciones de higiene y seguridad. El monto de la planilla
Solucin: correspondiente al mes vigente es de S/ 154,100.
Como sabemos, el SCTR otorga cobertura adicional por Nos solicitan que se determine a cunto asciende la tasa y el
accidente de trabajo y enfermedades profesionales a los importe correspondiente por el pago de SCTR.
afiliados regulares de EsSalud. Su contratacin es obligatoria
y el pago est a cargo del empleador. a. Solucin
Siendo el aporte a cuenta del empleador, la tasa se obtiene Siendo el aporte a cuenta del empleador, la tasa se obtiene
de aplicar un porcentaje a la remuneracin afecta, para de aplicar un porcentaje a la remuneracin afecta, para
tal efecto en el anexo I del numeral 1 del Acuerdo N tal efecto en el anexo I del numeral 1 del Acuerdo N
41-14-ESSALUD-99 aprueba las tasas de aportacin del 41-14-ESSALUD-99 se aprueban las tasas de aportacin del
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR), as Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR), as
como las tasas de recargos y descuentos que se detallan en como las tasas de recargos y descuentos que se detallan en
el anexo 2 que forman parte integrante del acuerdo. La tasa el anexo 2 que forman parte integrante del acuerdo.
bsica de aportacin general es de 0.53% y se incrementa
con un porcentaje segn el nivel de riesgo. La tasa bsica de aportacin general es de 0.63% (que
incluye el IGV) y se incrementa con un porcentaje segn
Importante. La tasa inicial o bsica es de 053% y con el IGV el nivel de riesgo. Segn el caso presentado, el nmero
incorporado es de 0.63%. de afiliados al SCTR es de 210 trabajadores y existe un
descuento automtico del 5% (tramo: 100 a 300) y al ser
De acuerdo con los anexos mencionados, existe una tasa observado en parte las obligaciones de higiene y seguridad,
inicial general para todas las actividades (0.53%), la cual segn el numeral 2 del anexo 2, no sufrir recargo alguno
aumenta o disminuye de acuerdo con lo siguiente: por aportaciones.
Asimismo, segn la cantidad de trabajadores de la empresa Una empresa comercial mantiene un contrato desde
corresponde aplicar un descuento de acuerdo con la febrero del 2014 con una aseguradora por concepto de
cantidad de trabajadores que realizan actividad de riesgo Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo siendo los
que sern asegurados; este porcentaje depender de la beneficiados sus 15 trabajadores. En setiembre de 2015
actividad econmica realizada por la empresa. un empleado sufri un accidente de trabajo quedando
incapacitado para laborar en forma continua y de acuerdo a
Aplicando los porcentajes antes mencionados, obtenemos los anlisis realizados no se conoce exactamente el tipo de
el siguiente porcentaje: incapacidad que pueda tener.
Tasa bsica : 0.53% La remuneracin de los ltimos doce (12) meses es como
Tasa por actividad econmica : 1.02% sigue:
Sub total : 1.55%
Agosto : S/ 1,800
- Descuento por trabajador 5% : 0.077% Setiembres : S/ 1,800
Total tasa : 1.473 Octubre : S/ 2,100
Total tasa con IGV : 1.74% Noviembre : S/ 2,100
Diciembre : S/ 2,100
El porcentaje resultante ser de aplicacin sobre la Enero : S/ 2,100
remuneracin asegurable correspondiente al mes de Febrero : S/ 2,400
agosto 2016. De todos los beneficios percibidos por los Marzo : S/ 2,400
trabajadores, no todos se encuentran afectos al SCTR, ya que Abril : S/ 2,400
solo se aplicara el porcentaje resultante respecto de aquellos Mayo : S/ 2,800
ingresos que sean considerados como remuneracin por Junio : S/ 2,800
las normas del SCTR y las normas laborales que definan Julio : S/ 2,800
que se entiende como remuneracin. En el caso exclusivo
del SCTR los subsidios temporales que se pagan por La empresa desea saber qu tipo de pensiones por invalidez
maternidad y incapacidad temporal tambin cuentan como otorga las aseguradoras por el SCTR.
remuneracin afecta al SCTR. En aplicacin de estas reglas,
son remuneracin los siguientes conceptos: Solucin:
El monto de la pensin ser calculado sobre el 100% de la - Incapacidad total a realizar el trabajo: 100% de S/. 2,300 x
remuneracin mensual del asegurado, entendida como el 24: S/. 55,200
promedio de las remuneraciones asegurables de los 12 meses
anteriores al siniestro. Si la vida laboral activa es menor a 12 5. Aportaciones con y sin descuento al SCTR
meses se tomar el promedio de las remuneraciones que
haya recibido durante su vida laboral. Un grupo de empresas tiene entra sus miembros empresas
que se dedican a la manufactura industrial, por lo que desean
Datos: saber si estn obligados a suscribir el SCTR y el monto que
deben abonar si contratan con EsSalud el aspecto mdico,
- Fecha de ingreso : febrero de 2014 segn los siguientes datos:
- Mes de incapacidad : setiembre 2015
- ltimos 12 meses : agosto 2014/julio 2014 Actividad: industria manufacturera
- Promedio remuneracin : S/ 2,300
Tasa de aporte: 1.23%
Determinacin de los montos de pensin segn los tipos
de invalidez considerando la remuneracin mensual de S/ Empresa a:
2,300.
- N de trabajadores inscritos: 98
a. Invalidez parcial permanente
- Remuneracin total: S/ 100,000
Se paga como mnimo una pensin vitalicia mensual del
50% de la remuneracin mensual si queda disminuida en su Empresa b:
capacidad de trabajo en forma permanente en una porcin
igual o superior al 50%, pero menor a los dos tercios: - N de trabajadores inscritos: 130
Se paga como mnimo una pensin vitalicia mensual del - N de trabajadores inscritos: 2600
70% de su remuneracin mensual si queda disminuido
en su capacidad de trabajo en forma permanente en una - Remuneracin total: S/ 3800,000
proporcin igual o superior a los dos tercios:
Solucin:
70% de S/ 2300: S/ 1,610.00
En el SCTR existen descuentos a la tasa de aportacin por
Ser como mnimo el 100% de la remuneracin mensual nmero de trabajadores inscritos:
si el asegurado quedar definitivamente incapacitado para
cualquier clase de trabajo remunerado y, adems, requiriera N de trabajadores Inscritos Descuentos automticos
indispensablemente del auxilio de otra persona para
movilizarse o realizar funciones esenciales para la vida. De 100 a 300 5%
De 301 a 500 10%
En este caso la pensin resultante no podr ser inferior a
la remuneracin mnima legal para los trabajadores en De 501 a 1000 15%
actividad. De 1001 a 2000 20%
De 2001 a 3000 25%
100% de S/2,300: S/ 2,300
Ms de 3000 35%
c. Invalidez temporal
Empresas A: 98 trabajadores
Se pagar al asegurado la pensin mensual que corresponda,
segn el grado total o parcial de la invalidez a que se refieren Tasa : 0.63%
los numerales 1 y 2, hasta el mes en que se produzca su
recuperacin Tasa por actividad econmica : 0.60%
50%, 70% o 100% de S/. 2,300 - Sub total : 1.23%
El carcter temporal o permanente de la invalidez se Aportacin SCTR : 1.23% de S/ 100,000
determina en funcin al grado de recuperabilidad que tenga
el asegurado. Total : S/1,230.00
d. Invalidez parcial permanente inferior al 50% No hay descuento pues no supera los 100 trabajadores.
- Tasa : 0.63%
- Tasa por actividad : 0.90%
Tasa : 0.63% - Sub total : 1.53%
- Recargo 10% : 0.15
Tasa por actividad econmica : 0.60% - Tasa total : 1.68%
-
Sub total : 1.23% Aportacin al SCTR EsSalud: S/ 100,000.00 x 1.68 %: S/
1,680.00
Descuento del 5% (de 100 300 trab.) : 0.06
Setiembre: 150 trabajadores:
Tasa total : 1.17%
Para setiembre Es el mismo procedimiento, solo varia el
Aportacin al SCTR: monto de la planilla as que al final tenemos: 150,000.00 x
1.68%: S/ 2,520.00
- 150,000 X 1.17 %: S/ 1,755.00
7. Pensin de sobrevivencia SCTR
Empresa C: 2600 trabajadores
Una empresa dedicada a elaboracin de insumos qumicos
Tasa : 0.33% para la salud, a raz de un lamentable accidente, solicita el
clculo de la pensin de sobrevivencia de los deudos, para
Tasa por actividad econmica : 0.60% solicitrselo a la compaa de seguro con la cual a suscrito el
aspecto pensionario del SCTR.
-
Sub total : 1.23%
Datos generales:
Descuento del 25% (por el N de trab.) : 0.31
- Actividad : industria manufacturera
Tasa total : 0.92% - Causa del fallecimiento : accidente de trabajo
- Fecha de ingreso : 01/01/2005
Aportacin al SCTR: - Fecha de fallecimiento : 25/07/2016
- Remuneracin mensual
- S/ 3,800,000 x 0.92%: 34,960 de asegurado fallecido : S/ 3,000.00
6. Recargo por no cumplir con la totalidad de obligaciones Solucin:
en materia de higiene y seguridad industrial
La cobertura de invalidez y sepelio puede ser contratada con
Una empresa que ha suscrito un contrato de SCTR con EsSalud, la ONP o una compaa de seguros privada. Dicha cobertura
en el mes de agosto y setiembre a raz de un procedimiento brinda las siguientes prestaciones econmicas:
administrativo sancionador se dej firme 2 sanciones de la Sunafil
por incumplimiento de normar de seguridad y salud en el trabajo. a) Pensin de sobrevivencia
Por lo que EsSalud ha ordenado que a los pagos pendientes de b) Pensin de invalidez
dicho mes se le agregue los recargos correspondientes, segn los c) Gastos de sepelio
siguientes datos: d) Beneficios de libre contratacin
Datos: a. Pensin de sobrevivencia
Actividad de construccin El asegurado fallecido deja: viuda y 4 hijos menores de edad.
Tasa: 0.63% Clculo de la pensin de sobrevivencia:
Tasa por actividad: 0.90% - Cnyuge: 35% de la remuneracin mensual en caso
existan hijos menores de 18 aos.
Agosto: - Hijos: 14% de la remuneracin mensual a cada uno.
- Trabajadores en planilla: 123 Cuando existe cnyuge e hijos con derecho a pensin de
- Total de remuneracin: S/ 100,000 sobrevivencia, stos gozarn la que les corresponde en forma
concurrente.
Setiembre:
Distribucin de la pensin:
- Trabajadores en planilla: 150
- Total de remuneracin: 150,000 Sobrevivientes % Rem. Asegurable Pensin
Solucin: Cnyuge 35% 3000 1,050.00
Hijo 1 14% 3000 420.00
En el SCTR existen descuentos a la tasa de aportacin por
nmero de trabajadores inscritos, pero tambin recargos. Hijo 2 14% 3000 420.00
Las empresas que no alcanzan a cumplir con la totalidad Hijo 3 14% 3000 420.00
de sus obligaciones en materia de higiene y seguridad Hijo 4 14% 3000 420.00
industrial tienen un recargo del 10% sobre la tasa asignada
a la actividad. Total S/ 2730
- Cnyuge : 35% de la remuneracin mensual en caso existe Hijo 1 14% 3000 420.00
hijos menores de 18 aos Hijo 2 14% 3000 420.00
- Hijos : 14% de la remuneracin mensual a cada uno Hijo 3 14% 3000 420.00
- Padres: 14% de la remuneracin mensual a cada uno
Hijo 4 14% 3000 420.00
Cuando existe cnyuge, hijos y padres del asegurado, Remanente
con derecho a pensin de sobrevivencia, los padres
gozarn de las pensiones que les corresponda, slo Padre 4.5% 3000 135
si quedara algn remanente luego de aplicar la Madre 4.5% 3000 135
situacin prevista en caso existan slo cnyuge e hijos
Total S/ 3,000.00
sobrevivientes.
NOS CONSULTAN
SCTR
accidente de trabajo.
ASESORA LABORAL D
- Accidente de trabajo o enfermedad profesional de En estos casos la asistencia mdica y recuperativa ser
los trabajadores asegurables que no hubieren sido cubierta por EsSalud o por la EPS.
declarados por la Entidad Empleadora; cuyas lesiones
se mantendrn amparadas por el Seguro Social de En el caso de que el accidente produzca la invalidez
Salud a cargo del EsSalud, de acuerdo con el Art. 88 parcial, total o fallezca, las pensiones o indemnizaciones
del Decreto Supremo N 009-97-SA. sern asumidas por la ONP o la AFP, segn donde este
afiliado el trabajador.
- Procedimientos o terapias que no contribuyen a
la recuperacin o rehabilitacin del paciente de En cambio si el accidente se produce dentro de las
naturaleza cosmtica, esttica o suntuaria, cirugas instalaciones, la asistencia, mdica y recuperativa seria
electivas (no recuperativas ni rehabilitadoras) ciruga cubierta por el SCTR salud de EsSalud o la EPS, compaa
plstica, odontologa de esttica, tratamiento de de seguros.
periodoncia y ortodoncia; curas de reposo y del sueo,
lentes de contacto. En el caso de que el accidentado quede con invalidez
parcial, total o fallezca, las pensiones o indemnizaciones
Sin embargo, sern obligatoriamente cubiertos seran asumidas por el SCTR pensin de la ONP o la
los tratamientos de ciruga plstica reconstructiva compaa de seguros.
o reparativa exigibles como consecuencia de un
accidente de trabajo o una enfermedad profesional. En este caso el trabajador sera cubierto por el Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR), ya que
- Las exclusiones previstas en el Anexo 3 del Decreto estaba realizando actividades de riesgo. Pero en ningn
Supremo N 009- 97-SA, reformado por el Decreto caso cubrirn los seguros sociales y el SCTR a la vez,
Supremo N 001-98-SA, as como las ulteriores ya que cada una cubre diferentes cosas en diferentes
modificaciones que experimenten, slo sern de circunstancias.
aplicacin a la cobertura de salud por trabajo de riesgo
en la medida en que sean incorporadas en norma
expresa y especfica al Seguro Complementario de 6. Obligacin de afiliacin
Trabajo de Riesgo.
Una empresa solicito la suscripcin del SCTR con una prestigiosa
- Es obligacin de la Entidad Empleadora informar a compaa de seguro, pero estos se negaron a suscribir el contrato,
la Entidad Prestadora, respecto de los cambios en el pues adujeron que la alta siniestralidad de la empresa no hacia
centro de trabajo que impliquen una agravacin del rentable el contrato, al respecto nos consulta si es posible que la
riesgo. compaa de seguros se niegue a suscribir el contrato de SCTR por
dicho motivo.
Cursado el aviso, la Entidad Prestadora tendr un plazo
de quince das calendario para comunicar a la Entidad
Empleadora su decisin de mantener la cobertura Respuesta:
sin reajuste de primas o proponer el reajuste de las
mismas o exigir la adopcin de medidas de proteccin Las Entidades Prestadoras de Salud, la ONP y las
o prevencin a que se refiere el artculo 8 del Decreto Compaas de Seguros estn obligadas a admitir la
Supremo N 003-98-SA. afiliacin del centro de trabajo que lo solicite, quedando
prohibidas todo mecanismo de seleccin entre los
- Vencido este plazo, se entender que ha optado por trabajadores.
mantener la cobertura sin reajuste de primas y sin
la exigencia de medidas de proteccin o prevencin Pueden, sin embargo, exigir examen mdico y/o
antes sealadas. declaracin de salud previas a la celebracin del contrato
correspondiente, nicamente para delimitar la cobertura
En caso que la Entidad Empleadora no se encuentre correspondiente a los trabajadores que ostenten una
de acuerdo con el reajuste de las primas o con las condicin de invalidez previa al seguro.
medidas de proteccin o prevencin exigidas, podr
resolver el contrato concertando la cobertura con otra Asimismo, podrn supeditar la vigencia de la cobertura
Entidad Prestadora, siendo de aplicacin el artculo a la adopcin de medidas de prevencin o proteccin de
16.5 del Decreto Supremo N 003-98-SA. cumplimiento obligatorio, incluyendo las referidas en el
artculo 24.6 del Decreto Supremo N 003-98-SA.
Respuesta:
Respuesta:
En caso de accidente de trabajo o enfermedad
Ya se dijo que en estos casos no estamos frente a un profesional que se produzcan como consecuencia directa
del incumplimiento de las normas de salud ocupacional - Asistencia y asesoramiento preventivo promocional
o de seguridad industrial o por negligencia grave en salud ocupacional a la entidad empleadora y a
imputables a La Entidad Empleadora o por agravacin los asegurados. Atencin mdica, farmacolgica,
de riesgo o incumplimiento de las medidas de proteccin hospitalaria y quirrgica, cualquiera que fuere el
o prevencin a que se refiere el artculo 8 del Decreto nivel de complejidad; hasta la recuperacin total
Supremo N 003-98-SA; EsSalud o la Entidad Prestadora del asegurado o la declaracin de una invalidez
de Salud y la ONP o la Aseguradora, cubrirn el siniestro, permanente total o parcial o fallecimiento.
pero podrn ejercer el derecho de repeticin por el
costo de las prestaciones otorgadas contra la Entidad El asegurado que conserve su derecho a ser atendido por
Empleadora. el Seguro Social en Salud con posterioridad al alta o a la
declaracin de la invalidez permanente, de acuerdo con el
artculo 7 del Decreto Supremo N 009-97-SA.
8. Cobertura mnima del SCTR
- Rehabilitacin y readaptacin laboral al asegurado
Una empresa est interesada en contratar el SCTR, pero no invlido bajo este seguro.
decide con cual contratar ya que todas tiene planes distintos,
por lo nos consulta cual es mnimo nivel de proteccin que - Aparatos de prtesis y ortopdicos necesarios al
exige la ley para los trabajadores que realizan actividades de
alto riesgo. asegurado invlido bajo este seguro.
La ley exige como mnimo, las siguientes prestaciones Los artculos 15, 16 y 17 del Decreto Supremo N 009-
para el SCTR: 97-SA.
actualidad
1. Declaran das no laborables en noviembre - Podrn realizarse pagos adelantados en forma trimestral,
semestral o anual, de acuerdo con los medios de pago
Mediante Decreto Supremo N 059-2016-PCM se han que establezca ESSALUD.
declarado das no laborales, a nivel de Lima y la Provincia
Constitucional del Callao para los trabajadores del sector - El primer aporte debe pagarse dentro de los diez (10)
pblico y privado, los das jueves 17, viernes 18 y sbado 19 das calendarios posteriores a la fecha de suscripcin del
de noviembre de 2016. contrato, con lo cual se activar su vigencia a partir del
primer da hbil siguiente de efectuado el pago.
Precisndose que para los fines tributarios, dichos das sern
considerados hbiles. - El monto del aporte se modifica en funcin al rango de
edad o la incorporacin o exclusin de dependientes de
En el sector pblico las horas dejadas de laborar sern acuerdo a la siguiente tabla:
compensadas en los 15 primeros das inmediatos posteriores,
o en la oportunidad que establezca el Titular de cada entidad Rango o edad Prima S/.
pblica, en funcin a las necesidades de la entidad.
0-17 137
En el sector privado estas horas dejadas de trabajar sern 18-29 132
compensadas mediante acuerdo entre el empleador y sus
trabajadores, a falta de acuerdo decidir el empleador. 30-59 138
60+ 215
Seala la norma que, los titulares de las entidades pblicas
adoptaran las medidas necesarias para garantizar el
funcionamiento de los servicios que resulten indispensables. b. El contrato cubre a los siguientes beneficiarios:
2. Nuevo contrato potestativo con EsSalud - EL afiliado, mayor de edad.
El jueves 18 de agosto se public en el diario oficial El - El cnyuge o concubino(a), en el caso del concubino(a).
Peruano la Resolucin de Gerencia Central de Seguros y
Prestaciones Econmicas N 36-GCSPE-ESSALUD-2016, - Los hijos(as) menores de edad.
por medio del cual se aprob nuevo contrato de seguro
potestativo denominado + Salud Seguro Potestativo. - Los hijos(as) mayores de edad incapacitados en forma
total y permanente para el trabajo.
Entre las principales clausulas encontramos las siguientes:
a. Aportes - Los representantes de menores de edad que no estn bajo
la patria potestad de sus padres o de incapaces mayores
- El pago del aporte es mensual, por adelantado. de edad, sujetos a interdiccin.
Sin registro de asistencia el empleador se en base a que se haba acredita el prestacin personal de
obliga al pago de lo exigido por el trabajador servicios, hecho suficiente para revertir la carga de la prueba
hacia el demandado, siendo necesario que el empleador
Es obligacin del empleador mantener un registro de demuestre el cumplimento de las normas laborales sobre
asistencia, que en caso de reclamos de adeudos laborales pago, cuestin que no pudo probar.
servir para verificar si el pago de la remuneracin
corresponde al tiempo de servicio prestado por el trabajador, La empresa apel la sentencia y en segunda instancia se le
caso contrario el empleador estar obligado a pagar el monto concede la razn a la empresa, pues segn la Sala Superior,
sealado por el trabajador, ya que por ley se presume como el trabajador no haba probado los servicios prestados que
cierto la afirmacin del trabajador respecto a su jornada de le hagan acreedor a los derechos que solicitaba.
trabajo.
Sin embargo la Sala Suprema seal que no corresponda
As lo seal la Segunda Sala de Derecho Constitucional y al trabajador probar dichos hechos y era suficiente que se
Social Transitoria de la Corte Suprema de Justicia, en la constate la prestacin de servicios, y que segn el artculo
Casacin N 3575 del Santa, en lo seguido por un trabajador 23.4 de la Ley N 29749 (NLPT) corresponde al demandado
contra la Universidad Los ngeles de Chimbote, sobre pago que sea sealado como empleador, probar el cumplimento
de beneficios sociales. de las normas legales y el pago entre otros.
El resumen de los hechos es el siguiente: un profesor Y a efectos de cuantificar el tiempo de labores es obligacin
universitario solicit el reconocimiento y pago de beneficios del empleador mantener un registro de control de asistencia,
sociales por un periodo de casi 10 aos de servicios, la segn el Decreto Supremo N 004-2006-TR. Por lo que
demandada fundamento su defensa sealando que si bien el resulta contrario a ley inclinar un medio probatorio que no
trabajador haba sido trabajador suyo, ste haba trabajado es exigible al trabajador como lo indico la Sala superior.
menos de cuatro horas al da, por tanto no le corresponda
los beneficios sociales reclamados. Por estos fundamentos la Sala Suprema declar fundado
el recurso de casacin, y actuando en sede de instancia
En primera instancia se le concede la razn al trabajador, confirm la sentencia de primera instancia.
Modelos y Formatos
FORMULARIO DE REGISTRO
SEOR SUBDIRECTOR DE REGISTROS GENERALES DEL Srvase Ud. seor Subdirector acceder a lo solicitado
MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCIN DEL EMPLEO por estar sujeto a ley.
DE LIMA Y CALLAO
S.S.D Lima,....... de....................... del 201.....
(1).............................................................................
con RUC N ...................., con domicilio en (2) ..............
.....................................................................................
................................................... donde se realizan las
actividades de alto riesgo de(3).
Indicadores Laborales
FONDOS MUTUOS
III. TIPOS DE FONDOS Cuando un inversionista aporta dinero al fondo mutuo (adquiere
cuotas), realiza una operacin denominada suscripcin, y
El primer factor a considerar es el tipo de fondo. En el mercado cuando retira su dinero del fondo realiza un rescate. Las
existen diferentes tipos de fondos mutuos en funcin de la inversiones deben valorizarse diariamente y reflejar su valor de
mezcla de instrumentos financieros utilizados para la inversin liquidacin, las ganancias o prdidas potenciales o realizadas se
y orientados a diferentes perfiles de inversionistas. registran cada da.
Invierten los aportes en instrumentos de carcter de renta - Sin poseer muchos conocimientos se puede acceder al
El Sr. Gastn posee S/.10, 000, dinero cobrado por su liquidacin Persona natural = S/.60, 000 (venta 120,000 costo 60,000)
de su trabajo como dependiente y decide invertirlo el Persona jurdica = S/.200, 000 (venta 400,000 costo 200,000)
1 16.50% 0.00042 2,952.39 17.50% 0.00045 5,374.35 18.50% 0.00047 9,730.71 7.94% 0.00021 18.06879
2 16.50% 0.00042 2,953.64 17.50% 0.00045 5,376.75 18.50% 0.00047 9,735.30 7.94% 0.00021 18.07263
3 16.50% 0.00042 2,954.89 17.50% 0.00045 5,379.16 18.50% 0.00047 9,739.89 7.94% 0.00021 18.07647
4 16.49% 0.00042 2,956.15 17.49% 0.00045 5,381.57 18.49% 0.00047 9,744.49 7.93% 0.00021 18.08030
5 16.51% 0.00042 2,957.41 17.51% 0.00045 5,383.99 18.51% 0.00047 9,749.08 7.97% 0.00021 18.08415
6 16.49% 0.00042 2,958.66 17.49% 0.00045 5,386.40 18.49% 0.00047 9,753.68 8.00% 0.00021 18.08802
7 16.48% 0.00042 2,959.91 17.48% 0.00045 5,388.81 18.48% 0.00047 9,758.27 7.96% 0.00021 18.09186
8 16.45% 0.00042 2,961.17 17.45% 0.00045 5,391.22 18.45% 0.00047 9,762.86 7.95% 0.00021 18.09571
9 16.45% 0.00042 2,962.42 17.45% 0.00045 5,393.63 18.45% 0.00047 9,767.46 7.95% 0.00021 18.09956
10 16.45% 0.00042 2,962.42 17.45% 0.00045 5,396.04 18.45% 0.00047 9,772.05 7.95% 0.00021 18.10340
11 16.40% 0.00042 2,964.92 17.40% 0.00045 5,398.44 18.40% 0.00047 9,776.64 7.93% 0.00021 18.10724
12 16.44% 0.00042 2,966.18 17.44% 0.00045 5,400.85 18.44% 0.00047 9,781.24 7.93% 0.00021 18.11108
13 16.43% 0.00042 2,967.43 17.43% 0.00045 5,403.26 18.43% 0.00047 9,785.83 7.91% 0.00021 18.11491
14 16.42% 0.00042 2,968.68 17.42% 0.00045 5,405.67 18.42% 0.00047 9,790.43 7.89% 0.00021 18.11873
15 16.32% 0.00042 2,969.93 17.32% 0.00044 5,408.07 18.32% 0.00047 9,795.00 7.76% 0.00021 18.12249
16 16.32% 0.00042 2,971.18 17.32% 0.00044 5,410.47 18.32% 0.00047 9,799.58 7.76% 0.00021 18.12625
17 16.32% 0.00042 2,972.43 17.32% 0.00044 5,412.87 18.32% 0.00047 9,804.16 7.76% 0.00021 18.13002
18 16.27% 0.00042 2,973.67 17.27% 0.00044 5,415.27 18.27% 0.00047 9,808.73 7.75% 0.00021 18.13378
19 16.27% 0.00042 2,974.92 17.27% 0.00044 5,417.67 18.27% 0.00047 9,813.31 7.76% 0.00021 18.13754
20 16.27% 0.00042 2,976.16 17.27% 0.00044 5,420.06 18.27% 0.00047 9,817.88 7.74% 0.00021 18.14130
21 16.27% 0.00042 2,977.41 17.27% 0.00044 5,422.46 18.27% 0.00047 9,822.46 7.75% 0.00021 18.14506
22 16.25% 0.00042 2,978.66 17.25% 0.00044 5,424.86 18.25% 0.00047 9,827.03 7.72% 0.00021 18.14881
23 16.25% 0.00042 2,979.90 17.25% 0.00044 5,427.26 18.25% 0.00047 9,831.61 7.72% 0.00021 18.15256
24 16.25% 0.00042 2,981.15 17.25% 0.00044 5,429.66 18.25% 0.00047 9,836.19 7.72% 0.00021 18.15631
25 16.30% 0.00042 2,982.40 17.30% 0.00044 5,432.07 18.30% 0.00047 9,840.78 7.81% 0.00021 18.16010
26 16.36% 0.00042 2,983.65 17.36% 0.00044 5,434.48 18.36% 0.00047 9,845.39 7.85% 0.00021 18.16391
27 * * * * * * * * * * * *
28 * * * * * * * * * * * *
29 * * * * * * * * * * * *
30 * * * * * * * * * * * *
31 * * * * * * * * * * * *
* Cierre al 31 de Agosto 2016 Fuente: SBS
TASAS INTERNACIONALES LIBOR 2016
LONDRES NEW YORK
BONOS DEL
AGOSTO LIBOR TASA ACTIVA PRIME RATE TESORO
30 DAS 90 DAS 180 DAS 360 DAS 12 30 AOS
1 0.4676 0.6534 0.9237 1.2250 3.50 2.23
2 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
3 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
4 0.4696 0.6564 0.9282 1.2350 3.50 2.26
5 0.4703 0.6571 0.9274 1.2338 3.50 2.16
6 0.4726 0.6611 0.9242 1.2305 3.50 2.14
7 0.4743 0.6646 0.9349 1.2465 3.50 2.14
8 0.4758 0.6671 0.9374 1.2530 3.50 2.10
9 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
10 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
11 0.4779 0.6691 0.9514 1.2695 3.50 2.14
12 0.4794 0.6734 0.9660 1.2845 3.50 2.22
13 0.4814 0.6801 0.9801 1.2934 3.50 2.17
14 0.4821 0.6791 0.9834 1.2980 3.50 2.25
15 0.4833 0.6879 0.9938 1.3083 3.50 2.27
16 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
17 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
18 0.4866 0.6956 1.0028 1.3264 3.50 3.00
19 0.4853 0.6971 1.0073 1.3289 3.50 2.27
20 0.4874 0.7016 1.0202 1.3449 3.50 2.30
21 0.4879 0.7145 1.0319 1.3589 3.50 2.29
22 0.4904 0.7210 1.0444 1.3719 3.50 2.28
23 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
24 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
25 0.4909 0.7335 1.0597 1.3859 3.50 2.29
26 0.4927 0.7430 1.0732 1.3986 3.50 2.28
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Desde 01/04/91 Fuente: SBS
* Cierre al 31 de Agosto 2016
Informativo Vera Paredes E- 3
E ASESORA ECONMICA FINANCIERA 2da. Quincena de Agosto
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2016 DOLAR AMERICANO Y EURO
(CIRCULARES N 021-2007-BCRP) AGO. Bancario al Cierre Dlar Uso SUNAT(*) EURO
AGO MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA DIA C V C V C V
DIA TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM* 1 3.285 3.288 3.286 3.292 3.487 3.770
1 2.75% 0.00008 7.02483 0.33% 0.00001 2.03992 2 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
2 2.75% 0.00008 7.02536 0.33% 0.00001 2.03994 3 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
3 2.75% 0.00008 7.02589 0.33% 0.00001 2.03996 4 3.284 3.287 3.285 3.288 3.493 3.802
4 2.67% 0.00007 7.02640 0.32% 0.00001 2.03998 5 3.286 3.288 3.284 3.287 3.523 3.819
5 2.67% 0.00007 7.02640 0.32% 0.00001 2.03999 6 3.280 3.281 3.286 3.288 3.538 3.795
6 2.66% 0.00007 7.02743 0.32% 0.00001 2.04001
7 3.282 3.285 3.280 3.281 3.576 3.742
7 2.66% 0.00008 7.02796 0.32% 0.00001 2.04003
8 3.277 3.279 3.282 3.285 3.503 3.779
8 2.70% 0.00007 7.02848 0.33% 0.00001 2.04005
9 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
9 2.70% 0.00007 7.02900 0.33% 0.00001 2.04007
10 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
10 2.70% 0.00007 7.02952 0.33% 0.00001 2.04009
11 3.278 3.281 3.277 3.279 3.471 3.763
11 2.70% 0.00007 7.03004 0.32% 0.00001 2.04010
2.77% 0.00007 7.03056 0.33% 0.00001 2.04012
12 3.278 3.282 3.278 3.281 3.529 3.773
12
2.72% 0.00007 7.03109 0.33% 0.00001 2.04014
13 3.278 3.282 3.278 3.282 3.594 3.739
13
14 2.69% 0.00007 7.03160 0.33% 0.00001 2.04016 14 3.276 3.280 3.278 3.282 3.519 3.829
15 2.64% 0.00007 7.03211 0.33% 0.00001 2.04018 15 3.276 3.279 3.276 3.280 3.500 3.776
16 2.64% 0.00007 7.03262 0.33% 0.00001 2.04020 16 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
17 2.64% 0.00007 7.03313 0.33% 0.00001 2.04022 17 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
18 2.65% 0.00007 7.03364 0.33% 0.00001 2.04023 18 3.275 3.281 3.276 3.279 3.490 3.777
19 2.67% 0.00007 7.03416 0.33% 0.00001 2.04025 19 3.292 3.295 3.275 3.281 3.511 3.760
20 2.67% 0.00007 7.03467 0.33% 0.00001 2.04027 20 3.307 3.311 3.292 3.295 3.578 3.757
21 2.67% 0.00007 7.03518 0.33% 0.00001 2.04029 21 3.319 3.323 3.307 3.311 3.530 3.824
22 2.67% 0.00007 7.03570 0.34% 0.00001 2.04031 22 3.320 3.324 3.319 3.323 3.491 3.805
23 2.67% 0.00007 7.03621 0.34% 0.00001 2.04033 23 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
24 2.67% 0.00007 7.03673 0.34% 0.00001 2.04035 24 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
25 2.67% 0.00007 7.03725 0.34% 0.00001 2.04037 25 3.340 3.346 3.320 3.324 3.613 3.762
26 2.69% 0.00008 7.03778 0.34% 0.00001 2.04039 26 3.355 3.362 3.340 3.346 3.606 3.827
27 * * * * * *
27 * * * * * *
28 * * * * * *
28 FER FER FER FER FER FER
29 * * * * * *
29 FER FER FER FER FER FER
30 * * * * * *
30 * * * * * *
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31 * * * * * *
* Acumulado desde el 16 de setiembre de 1992 Fuente: SBS * Cierre al 31 de Agosto de 2016
Es preciso sealar que la denominacin para este El deudor puede acogerse presentando su solicitud ante
procedimiento es de Aplazamiento y/o Fraccionamiento la oficina de Trmite Documentario de la Sunat aduanas
de la deuda tributaria con carcter particular. A ms cercanas a su domicilio actual. Las solicitudes podrn
continuacin detallaremos el procedimiento y pasos a contener una o varias deudas originadas en una misma
seguir para acceder al referido procedimiento. Intendencia de Aduana, sin embargo el fraccionamiento
se otorgar individualmente por cada deuda.
II. QU ES EL FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO
PARTICULAR? La solicitud debe ser llenada en letra imprenta. Asimismo,
constar en original y una copia. La documentacin que
Es un beneficio tributario otorgado por ADUANAS al amparo debe acompaar a la solicitud es la siguiente:
del Art. 36 del Cdigo Tributario, para autorizar al deudor
tributario la ejecucin del pago de deudas generadas en Personas Naturales:
aplicacin de la Ley General de Aduanas y la Ley de Delitos
Aduaneros (excepto deudas administrativas) en cuotas Copia simple del DNI u otro documento de identidad.
mensuales sujetas a un inters a rebatir, equivalente al
80% TIM (Tasa de Inters Moratorio). Personas Jurdicas:
III. QUINES PUEDEN ACOGERSE A ESTE BENEFICIO Copia simple del poder del representante legal o
TRIBUTARIO? apoderado emitido, ante Notario Pblico e inscrito en
los Registros Pblicos.
Las personas naturales o jurdicas cuyo RUC no tenga la
condicin de NO HABIDO y que tengan deudas tributarias Copia simple del DNI u otro documento de identidad
en moneda nacional o extranjera, cuya recaudacin est del Representante Legal o apoderado.
a cargo de ADUANAS; as como, el tercero que podr
acogerse si acredita su legtimo inters econmico. Ambas personas deben presentar adicionalmente:
Dicha deuda (deuda tributarias posible o factibles de ser Copia de los documentos que originaron el adeudo:
sujeta al presente procedimiento) es el monto resultante Cargo, Resolucin de Determinacin, Resolucin de
de la suma de los derechos arancelarios y dems tributos, Multa, D.U.I., Liquidacin de Cobranza y Cdula de
multas e intereses moratorios y/o compensatorios, as Notificacin, otros documentos provenientes de
como recargos en caso que hubiesen sido devengados. prdidas de fraccionamientos
IV. QU DEUDAS NO PODRN ACOGERSE AL BENEFICIO? Copia de los pagos a cuenta o pagos de cuotas de otros
fraccionamientos, de ser el caso.
No podrn acogerse al Aplazamiento y/o Fraccionamiento
dispuesto por Art. 36 del Cdigo Tributario: Copia del desistimiento presentado ante el rgano o
VI. CMO SE APRUEBA EL FRACCIONAMIENTO? El pago de las cuotas fraccionadas se efectuar ste en las
entidades bancarias autorizadas, excepto el banco de La
Luego de presentar la solicitud y si la deuda no excede las Nacin.
100 UIT, el rea de fraccionamiento tiene un plazo mximo
de cinco (5) das para la evaluacin de proceder se proceder Si la deuda supera las 100 UIT, se notificar al deudor
a notificar el cronograma de pagos correspondiente a su para que presente la garanta ofrecida en un plazo de 30
domicilio fiscal y a su direccin electrnica si la hubiese das, debiendo cumplir con los pagos establecidos en el
consignado en el formato de la solicitud. cronograma en mencin.
PERSONAS NATURALES 0.03 UIT Los bienes constituidos en garanta resulten afectados
con gravmenes judiciales o extrajudiciales de
PERSONA JURDICAS 0.15 UIT caracteres definitivos e inscribibles; o cuando sufran
destruccin o deterioro considerable que disminuya
Para este ao 2016 en base a la UIT que es de S/ el valor de la garanta, salvo que se sustituyan por
3950.00 soles otra garanta en un plazo igual al previsto para su
presentacin inicial.
Personas Naturales 0.03 (3950)= S/119.00 soles
No se presente o renueve ante aduanas la carta fianza,
Persona Jurdicas 0.15 (3950)= S/ 593.00 soles pliza de caucin o certificado bancario en moneda
extranjera hasta la misma fecha de su vencimiento.
Todas las cuotas del fraccionamiento vencern el ltimo
da hbil de cada mes. La pliza de seguro de la prenda quede sin efecto o
no se renueve hasta la fecha de su vencimiento por
X. CUL ES LA TASA DE INTERS APLICABLE? cualquier causa.
La Administracin Tributaria deber aplicar a la deuda Se haya vencido el plazo del aplazamiento concedido
materia de aplazamiento y/o fraccionamiento un inters y el deudor no cumpla con pagar oportunamente el
que no sea inferior al 80 % ni mayor a la tasa de inters ntegro del inters generado durante el aplazamiento
moratorio (TIM) a que se refiere el artculo 33 del Cdigo en la primera cuota.
Tributario, que indica lo siguiente:
XII. CULES SON LOS EFECTOS DE LA PRDIDA DEL
El monto del tributo no pagado dentro de los plazos FRACCIONAMIENTO?
indicados, devengar un inters equivalente a la Tasa de
Inters Moratorio (TIM), la cual no podr exceder del 10 Si el deudor pierde el fraccionamiento el rea de
% por encima de la tasa activa del mercado promedio recaudacin dispondr la notificacin al interesado de
mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la la resolucin administrativa que declarar la prdida
Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del beneficio de aplazamiento y/o fraccionamiento
del mes anterior. tributario, otorgndole un plazo de 20 das hbiles, para
la presentacin de reclamacin por parte del deudor.
El pago de las cuotas del fraccionamiento sern
cancelados de acuerdo al cronograma de pagos. La reclamacin ser resuelta por el rea de recaudacin
que otorg el aplazamiento y/o fraccionamiento
Dichos pagos se realizar en efectivo, cheque de gerencia tributario.
o certificado en las entidades bancarias autorizadas.
Si se diera el caso que al vencimiento de dicho plazo,
Las cuotas canceladas con fecha posterior a su vencimiento el deudor no ha interpuesto reclamacin, el rea de
estn sujetas a la Tasa de Inters Moratorio (TIM) por recaudacin automticamente dispondr la ejecucin
pago extemporneo, la cual se aplicar al monto de la de garantas y/o las medidas de cobranza coactiva por la
cuota vencida por el nmero de das transcurridos. totalidad de la amortizacin e intereses correspondientes
que estuvieran pendientes de pago.
A efectos de la cancelacin de la deuda conforme al
cronograma de pagos, cada cuota cancelada dentro Finalmente al producirse la prdida del fraccionamiento,
del fraccionamiento se imputar en primer lugar, si lo automticamente se anularn las liquidaciones de
hubiere, al inters moratorio y luego al tributo o multa, cobranzas pendientes de pago y el rea de recaudacin
de ser el caso. emitir el reporte determinando el saldo de la deuda
para la ejecucin de las garantas presentadas.
El deudor tributario podr indicar el tributo o multa y el
perodo por el cual realiza el pago. De no existir garantas, el citado reporte y la liquidacin
de cobranza original acompaada de la constancia
Cuando el deudor tributario no realice dicha indicacin, de notificacin original de la resolucin que declara
el pago parcial que corresponda a varios tributos o la prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento,
multas del mismo periodo se imputar, en primer lugar, a sern remitidos al ejecutor coactivo para su cobranza
la deuda tributaria de menor monto y as sucesivamente respectiva.
a las deudas mayores.
En conclusin, de ser el caso, se ejecutan las garantas
Una vez cancelada la ltima cuota, el mdulo del presentadas o se remiten los actuados al Ejecutor
Sigad (sistema de la Sunat) automticamente dar por Coactivo para las acciones de cobro coactivo del
cancelado el adeudo. adeudo.
XI. CUNDO SE PIERDE EL FRACCIONAMIENTO?
CON LA APROBACIN DE LAS SOLICITUDES DE ACOGIMIENTO
El deudor perder el fraccionamiento concedido, cuando: A ESTOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS SE SUSPENDERN TODOS
LOS PROCEDIMIENTOS DE COBRANZA COACTIVA.
No pague oportunamente 2 cuotas consecutivas.
Respuesta: Respuesta:
El objetivo del Sistema Concursal es la recuperacin del crdito El patrimonio comprende la totalidad de bienes, derechos y
mediante la regulacin de procedimientos concursales que obligaciones del deudor concursado, con excepcin de sus
promuevan la asignacin eficiente de recursos a fin de conseguir bienes inembargables y aquellos expresamente excluidos por
el mximo valor posible del patrimonio del deudor. leyes especiales.
El deudor cuyo patrimonio se encuentre sujeto al rgimen
2. Cul es la finalidad de los procedimientos de sociedad de gananciales deber sustituir dicho rgimen
concursales? por el de separacin de patrimonios, de conformidad con
las exigencias y formalidades previstas en las normas de
Respuesta: orden civil, con el objeto de permitir la identificacin exacta
de los bienes que integrarn su patrimonio comprendido
Tienen por finalidad propiciar un ambiente idneo para la en el procedimiento. Esta condicin constituye requisito
negociacin entre los acreedores y el deudor sometido a concurso, de admisibilidad para el caso del deudor que pretenda su
que les permita llegar a un acuerdo de reestructuracin o, en sometimiento al rgimen concursal.
su defecto, a la salida ordenada del mercado, bajo reducidos
costos de transaccin. En caso de que fuera emplazado un deudor sujeto al rgimen
de sociedades gananciales y se declarara su sometimiento
3. Cules son las definiciones a aplicar en el al rgimen concursal, deber proceder a satisfacer la
sistema concursal? exigencia prevista en el prrafo anterior de manera previa
a la convocatoria a la junta de acreedores que disponga la
Comisin. Durante la tramitacin de este procedimiento y
Respuesta: en tanto la exigencia no se satisfaga, los plazos quedarn
suspendidos y no ser de aplicacin la suspensin de
Sistema Concursal.- El Sistema Concursal est conformado exigibilidad de obligaciones y el marco de proteccin legal
por las normas aplicables a los procedimientos concursales, del patrimonio, regulados en los Artculos 17 y 18 de la Ley
por los agentes que intervienen en los procedimientos General del Sistema Concursal.
concursales, as como por las Autoridades Administrativas y
Judiciales a las que la Ley y/o sus normas complementarias o En las sucesiones indivisas formarn parte de la masa
modificatorias asigne competencia. Concursal los bienes materia de la herencia.
Deudor.- Persona natural o jurdica, sociedades conyugales y Base legal.- Artculo 14 de la Ley N 27809-Ley General del
sucesiones indivisas. Se incluye a las sucursales en el Per de Sistema Concursal.
organizaciones o sociedades extranjeras. Para efectos de la
presente Ley, se considerar como deudores susceptibles de 5. Cmo se inicia el procedimiento concursal
ser sometidos al procedimiento concursal solo a aquellos que ordinario a solicitud del deudor?
realicen actividad empresarial en los trminos descritos en la
presente ley." Respuesta:
Acreedor.- Persona natural o jurdica, sociedades conyugales, Cualquier deudor podr solicitar el inicio del Procedimiento
sucesiones indivisas y otros patrimonios autnomos que sean Concursal Ordinario siempre que acredite encontrarse en,
titulares de un crdito. cuando menos, alguno de los siguientes casos:
Crdito.- Derecho del acreedor a obtener una prestacin a) Que ms de un tercio del total de sus obligaciones se
asumida por el deudor como consecuencia de una relacin encuentren vencidas e impagas por un perodo mayor a
jurdica obligatoria. treinta (30) das calendario;
Junta.- Junta de Acreedores. b) Que tenga prdidas acumuladas, deducidas las reservas, cuyo
importe sea mayor al tercio del capital social pagado.
Crdito concursal: Crdito generado hasta la fecha de
publicacin establecida en el Artculo 32 de la Ley General del En caso de que la solicitud sea presentada por el deudor, ste
Sistema Concursal. expresar su peticin de llevar a cabo una reestructuracin
patrimonial o uno de disolucin y liquidacin, de ser el caso,
Crdito post - concursal: Crdito generado con posterioridad teniendo en cuenta lo siguiente:
a la fecha de publicacin establecida en el Artculo 32 de la Ley
General del Sistema Concursal. a) Para una reestructuracin patrimonial, el deudor deber
Respuesta:
legal y por contador pblico colegiado, que sus prdidas
acumuladas, deducidas las reservas, no superan al total de Cuando la Junta decida la continuacin de las actividades del
su capital social pagado. El deudor tambin especificar los deudor, ste ingresar a un rgimen de reestructuracin patrimonial
mecanismos y requerimientos necesarios para hacer viable su por el plazo que se establezca en el Plan de Reestructuracin
reflotamiento, y presentar una proyeccin preliminar de sus correspondiente, el cual no podr exceder de la fecha establecida
resultados y flujo de caja por un perodo de dos (2) aos. para la cancelacin de todas las obligaciones en el cronograma de
pago de las obligaciones incorporado en el mencionado Plan.
b) De no encontrarse en el supuesto del inciso a) precedente, el
deudor slo podr solicitar su disolucin y liquidacin, la que se Base legal.- Artculo 60 de la Ley N 27809-Ley General del Sistema
declarar con la resolucin que declara la situacin de concurso Concursal.
del deudor.
8. Cul es el rgimen de administracin durante la
Si el deudor solicita su acogimiento al Procedimiento Concursal reestructuracin patrimonial?
Ordinario al amparo del literal a) del punto precedente, pero
tiene prdidas acumuladas, deducidas reservas, superiores al Respuesta:
total de su capital social, slo podr plantear su disolucin y
liquidacin. La Junta acordar el rgimen de administracin temporal del
deudor durante su reestructuracin patrimonial. Para este
La solicitud que se sustente en una situacin distinta de las efecto, podr disponer:
sealadas en el prrafo precedente ser declarada improcedente.
a) La continuacin del mismo rgimen de administracin;
Las personas naturales, sociedades conyugales o sucesiones
indivisas debern cumplir, adems, al menos uno de los b) La administracin del deudor por un Administrador inscrito ante
siguientes supuestos: la Comisin; o,
a) Que ms del 50% de sus ingresos se deriven del ejercicio de una c) Un sistema de administracin mixta que mantenga en todo o en
actividad empresarial desarrollada directamente y en nombre parte la administracin del deudor e involucre obligatoriamente
propio por los mencionados sujetos. la participacin de personas naturales y/o jurdicas designadas
por la Junta.
b) Que ms de las dos terceras partes de sus obligaciones se
hayan originado en la actividad empresarial desarrollada Si la Junta opta por mantener el mismo rgimen de
por los mencionados sujetos. Se incluye para estos efectos, administracin, los directores, gerentes, administradores y
las indemnizaciones y reparaciones por responsabilidad civil representantes del deudor podrn permanecer en sus cargos
generadas por el ejercicio de la referida actividad. hasta la conclusin de la reestructuracin, sin necesidad de
ratificacin al trmino del perodo que se hubiese establecido en
Base legal.- Artculo 24 de la Ley N 27809-Ley General del Sistema el estatuto social del deudor o en el rgimen de poderes, salvo
Concursal. que la Junta vare dicho acuerdo.
6. Cmo se inicia el procedimiento concursal En este supuesto, la Junta podr designar hasta dos
ordinario a solicitud de acreedores? representantes que tendrn la facultad de asistir a las sesiones
del Directorio, o el rgano que haga sus veces segn la naturaleza
Respuesta: del deudor, con derecho a voz y a requerir informacin relativa a
las actividades del deudor que estimen conveniente.
Uno o varios acreedores impagos cuyos crditos exigibles se
encuentren vencidos, no hayan sido pagados dentro de los Si la Junta opta por la alternativa prevista en el literal b) del
treinta (30) das calendario siguientes a su vencimiento y que, primer prrafo la administracin designada sustituir de pleno
en conjunto, superen el equivalente a cincuenta (50) Unidades derecho en sus facultades legales y estatutarias a los directores,
Impositivas Tributarias vigentes a la fecha de presentacin, gerentes, representantes legales y apoderados del deudor, sin
podrn solicitar el inicio del Procedimiento Concursal Ordinario reserva ni limitacin alguna, pudiendo celebrar toda clase de
de su deudor. El desistimiento de alguno de los acreedores que actos y contratos.
present la solicitud, luego de emplazado el deudor, no impedir
la continuacin del procedimiento. Si la Junta opta por el rgimen de administracin mixto,
designar a las personas que ocuparn los cargos administrativos
Difundido el procedimiento concursal, y en cuanto subsista el y directivos que considere pertinentes. El Presidente de la Junta,
trmite del mismo, se suspender la disolucin y liquidacin bajo responsabilidad, informar a la Comisin, dentro del plazo
del deudor al amparo de las disposiciones establecidas en de quince (15) das de adoptado el acuerdo, sobre la nueva
la Ley General de Sociedades, quedando dicho deudor y sus estructura organizativa del deudor concursado, el nombre de
representantes sujetos a las reglas de la Ley N 27809. los responsables de cada cargo y su fecha de designacin. Las
personas que gocen de facultades de representacin del deudor
La solicitud deber indicar el nombre o razn, domicilio real y la mantendrn dichas facultades hasta que las mismas sean
actividad econmica del deudor con una declaracin jurada del revocadas.
acreedor sobre la existencia o inexistencia de vinculacin con su
deudor. Acompaar copia de la documentacin sustentatoria Los representantes designados por la Junta tienen las facultades
de los respectivos crditos e indicar el nombre o razn generales y especiales de representacin establecidas en el
social, domicilio y, de ser el caso, el nombre y los poderes del Cdigo Procesal Civil desde el momento de su designacin, salvo
representante legal del solicitante. acuerdo en contrario.
Base legal.- Artculo 26 de la Ley N 27809-Ley General del Sistema Todo lo mencionado en el rgimen de administracin durante
Concursal. la reestructuracin patrimonial sern aplicables a las personas
jurdicas constituidas bajo cualquier forma contemplada en la
7. Cundo se inicia la reestructuracin patrimonial? legislacin nacional, as como a toda organizacin comprendida
dentro de los alcances de la Ley del Sistema Concursal.
Base legal.- Artculo 61 de la Ley N 27809-Ley General del Sistema e) Poltica laboral a adoptarse.
Concursal.
f) Rgimen de intereses.
9. Cules son las atribuciones de la Junta de
Acreedores durante la reestructuracin? g) Presupuesto que contenga los gastos y honorarios de la
administracin.
Respuesta:
h) Estado de Flujos Efectivo proyectado al tiempo previsto para
Durante la reestructuracin quedar en suspenso la competencia el pago de la totalidad de las obligaciones comprendidas en el
de la Junta de Accionistas o de Asociados o el titular, cuyas procedimiento.
funciones sern asumidas por la Junta de acreedores.
El Plan de Reestructuracin deber incluir, bajo sancin de
La Junta de Acreedores, por s sola, podr adoptar todos los nulidad, un cronograma de pagos que comprenda la totalidad
acuerdos necesarios para la administracin y funcionamiento de las obligaciones adeudadas hasta la fecha de la difusin
del deudor durante el procedimiento, inclusive la aprobacin del concurso, con prescindencia de si dichas obligaciones han
de balances, transformacin, fusin o escisin de la sociedad, sido reconocidas en el procedimiento. El cronograma de pagos
cambio de razn, objeto o domicilio social, as como los que deber especificar el modo, monto, lugar y fecha de pago de los
importen modificaciones estatutarias incluyendo aumentos de crditos de cada acreedor. Igualmente, establecer un rgimen
capital por capitalizacin de crditos. de provisiones de los crditos contingentes.
El estatuto del deudor bajo reestructuracin patrimonial En dicho cronograma de pagos se deber precisar, bajo sancin
mantiene su vigencia, siempre que no se oponga a los acuerdos de nulidad del Plan, que de los fondos o recursos que se destinen
de la Junta de Acreedores o la Ley. La Junta de acreedores al ao para el pago de los crditos, por lo menos un 30% se
sustituye en todas sus funciones, derechos y atribuciones al asignar en partes iguales al pago de obligaciones laborales que
rgano societario de mxima jerarqua. tengan el primer orden de preferencia. La determinacin del
pago en partes iguales implica que el derecho de cobro de cada
Base legal.- Artculo 63 de la Ley N 27809-Ley General del Sistema acreedor laboral se determine en funcin del nmero total de
Concursal. acreedores laborales reconocidos en dicha prelacin.
10. Cul es el plazo para aprobar el Plan de La Junta aprobar el Plan de Reestructuracin observando en
Reestructuracin Patrimonial? primera convocatoria, con el voto de acreedores que representen
crditos por un importe superior al 66,6% del monto total de los
Respuesta: crditos reconocidos por la Comisin. En segunda convocatoria
los acuerdos se adoptarn con el voto favorable de acreedores
Acordada la continuacin de las actividades del deudor, la Junta representantes de un importe superior al 66,6% del total de
de Acreedores deber aprobar el Plan de Reestructuracin en los crditos asistentes, y deber ser suscrito en el mismo acto
un plazo no mayor de sesenta (60) das. por el Presidente de la Junta, en representacin de todos los
acreedores, y la administracin designada o la que se designe
La administracin del deudor podr presentar a la Junta ms de para tales efectos.
una propuesta de Plan de Reestructuracin.
Base legal.- Artculo 66 de la Ley N 27809-Ley General del Sistema
Si la Junta no aprueba el Plan dentro del plazo referido, ser de Concursal
aplicacin la Disolucin y Liquidacin por la Comisin.
12. Qu pasa si la administracin advierte que no
Base legal.- Artculo 65 de la Ley N 27809-Ley General del Sistema es posible la reestructuracin patrimonial del deudor?
Concursal.
Respuesta:
11. Cul es el Contenido del Plan de
Reestructuracin Patrimonial?
Cuando la administracin advierta que no es posible la
Respuesta: reestructuracin patrimonial del deudor, convocar de
inmediato a la Junta para que se pronuncie sobre el inicio de la
El Plan de Reestructuracin es el negocio jurdico por el cual la disolucin y liquidacin. Igual facultad podr ser ejercida por el
Junta define los mecanismos para llevar a cabo la reestructuracin o los acreedores que representen cuando menos el 30% de los
econmico financiera del deudor, con la finalidad de extinguir crditos reconocidos.
las obligaciones comprendidas en el procedimiento y superar
la crisis patrimonial que origin el inicio del mismo, en funcin Para la adopcin del acuerdo a que se refiere el prrafo anterior
a las particularidades y caractersticas propias del deudor en se requiere mayoras calificadas, que adoptarn, en primera
reestructuracin. convocatoria, con el voto de acreedores que representen
crditos por un importe superior al 66,6% del monto total de los
El Plan de Reestructuracin podr detallar: crditos reconocidos por la Comisin. En segunda convocatoria
los acuerdos se adoptarn con el voto favorable de acreedores
a) Balance General a la fecha de elaboracin del Plan de representantes de un importe superior al 66,6% del total de los
Reestructuracin, crditos asistentes.
Respuesta: Respuesta:
La reestructuracin patrimonial concluye luego de que la En los procedimientos de disolucin y liquidacin, el orden de
administracin del deudor acredite ante la Comisin que preferencia en el pago de los crditos es el siguiente:
se han extinguido los crditos contenidos en el Plan de
Reestructuracin, caso en el cual la Comisin declarar la Primero:
conclusin del procedimiento y la extincin de la Junta.
Remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los
Declarada la conclusin de la reestructuracin del deudor, trabajadores.
reasumir sus funciones la Junta de Accionistas, Socios,
Asociados o Titular, segn sea el caso, y la administracin que Aportes impagos al Sistema Privado de Pensiones o a los
corresponda segn los estatutos. regmenes previsionales administrados por la Oficina de
Normalizacin Previsional ONP, la Caja de Beneficios y
No son susceptibles de revisin los acuerdos que hubiere Seguridad Social del Pescador u otros regmenes previsionales
adoptado la Junta durante el plazo de su mandato. creados por ley.
Deuda exigible al Seguro Social de Salud ESSALUD que se
Base legal.- Artculo 71 y 72 de la Ley N 27809-Ley General encuentra en ejecucin coactiva respecto de las cuales se haya
del Sistema Concursal. ordenado medidas cautelares.
Los intereses y gastos que por los conceptos mencionados
14. La Junta deber establecer en el Plan de pudieran originarse.
Reestructuracin el fuero jurisdiccional? Los aportes impagos al Sistema Privado de Pensiones incluyen
los conceptos a que se refiere el artculo 30 del Decreto Ley
Respuesta: N 25897, con excepcin de las comisiones cobradas por la
administracin de los fondos privados de pensiones.
La Junta deber establecer en el Plan de Reestructuracin el
fuero jurisdiccional, sea el judicial o el arbitral, para la solucin Segundo:
de cualquier controversia que pudiera surgir sobre su ejecucin
o interpretacin; en defecto de indicacin, se entender que es Los crditos alimentarios.
el fuero judicial.
Tercero:
Ser competente para conocer la demanda el juez o rbitro del
lugar donde se desarrolla el procedimiento concursal. Los crditos garantizados con hipoteca, garanta mobiliaria,
anticresis, warrants, derecho de retencin o medidas cautelares
La solucin de controversias derivadas del Plan se tramitarn en que recaigan sobre bienes del deudor, siempre que la garanta
la va del proceso sumarsimo. correspondiente haya sido constituida o la medida cautelar
correspondiente haya sido trabada con anterioridad a la fecha
Base legal.- Artculo 73 de la Ley N 27809-Ley General del Sistema de publicacin a que se refiere el Artculo 32 de la Ley General
Concursal. del Sistema Concursal. Las citadas garantas o gravmenes, de
ser el caso, debern estar inscritas en el registro antes de dicha
15. Cmo se da el Pago de crditos durante la fecha, para ser oponibles a la masa de acreedores.
reestructuracin patrimonial?
Estos crditos mantienen el presente orden de preferencia
Respuesta: aun cuando los bienes que los garantizan sean vendidos o
adjudicados para cancelar crditos de rdenes anteriores, pero
El orden de preferencia establecido en el artculo 42 de la slo hasta el monto de realizacin o adjudicacin del bien que
ley del sistema concursal para el pago de los crditos no ser garantizaba los crditos.
de aplicacin en los casos en que se hubiese acordado la
reestructuracin, con excepcin de la distribucin entre los Cuarto:
acreedores del producto de la venta o transferencia de activos
fijos del deudor. Los crditos de origen tributario del Estado, incluidos los
del Seguro Social de Salud -ESSALUD que no se encuentren
Los acreedores preferentes podrn renunciar al orden de cobro contemplados en el primer orden de preferencia; sean tributos,
de los crditos que les corresponde cuando as lo manifiesten de multas intereses, moras, costas y recargos.
manera indubitable, pudiendo exigir garantas suficientes para
decidir la postergacin de su derecho preferente de cobro. En el Quinto:
caso de crditos laborales dicha renuncia es invlida.
Los crditos no comprendidos en los rdenes precedentes.
Para hacer efectivo el derecho de cobro de los crditos La parte de los crditos tributarios que, conforme al literal d)
reprogramados en el Plan de Reestructuracin, stos debern del numeral 48.3 del Artculo 48 de la Ley General del Sistema
ser previamente reconocidos por la autoridad concursal. Pagado Concursal, sean transferidos del cuarto al quinto orden.
el ntegro de los crditos reconocidos, el deudor deber pagar los El saldo de los crditos del tercer orden que excedieran del valor
crditos no reconocidos previstos en el Plan de Reestructuracin. de realizacin o adjudicacin del bien que garantizaba dichos
crditos.
La administracin del deudor pagar a los acreedores
observando el Plan de Reestructuracin. Ser de su cargo Base legal.- Artculo 42 de la Ley N 27809-Ley General del Sistema
actualizar los crditos reconocidos y liquidar los intereses hasta Concursal.