REGLAMENTO DEL IMPUESTO ANUAL A LOS

VEHICULOS MOTORIZADOS
Decreto Ejecutivo 2085
Registro Oficial 460 de 23-nov-2001
Ultima modificacin: 26-may-2010
Estado: Vigente

Gustavo Noboa Bejarano

PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA
REPUBLICA

Considerando:

Que mediante Ley No. 2001-41 de Reforma Tributaria, promulgada en el Suplemento del Registro
Oficial No. 325 de 14 de mayo del 2001, se estableci el nuevo Impuesto Anual sobre la Propiedad
de los Vehculos Motorizados;

Que es necesario establecer las normas reglamentarias que faciliten las actividades propias de la
administracin tributaria, as como el cumplimiento de las obligaciones por parte de los
contribuyentes; y,

En ejercicio de la facultad que le confiere el numeral 5) del artculo 171 de la Constitucin Poltica de
la Repblica del Ecuador.

Decreta:

EL SIGUIENTE REGLAMENTO GENERAL PARA LA APLICACION DEL IMPUESTO ANUAL DE

LOS VEHICULOS MOTORIZADOS.

Art. 1.- Base de Datos.- El Servicio de Rentas Internas, con la colaboracin de la Direccin Nacional
de Trnsito de la Polica Nacional, Comisin de Trnsito de la Provincia del Guayas y de la
Corporacin Aduanera Ecuatoriana, elaborar la Base Nacional de Datos de Vehculos, en la que
constar la identificacin completa de cada uno de los automotores, sus avalos y la identificacin de
sus propietarios.

El Servicio de Rentas Internas determinar la informacin que debe constar en la Base Nacional de
Datos de Vehculos, para la ms adecuada administracin del impuesto. Determinar tambin las
entidades o empresas responsables de proporcionar y actualizar tal informacin as como los
procedimientos para el ingreso de tal informacin a la mencionada Base Nacional.

Art. 2.- Avalo de los vehculos.- El Servicio de Rentas Internas, hasta el 31 de diciembre de cada
ao, determinar los avalos de los vehculos y los incorporar en la Base Nacional de Datos de
Vehculos, para lo cual, se observarn las siguientes normas:

1.- Los importadores y los fabricantes o ensambladores nacionales de vehculos, informarn al

Servicio de Rentas Internas, hasta el 30 de noviembre de cada ao, sobre los precios de venta al
pblico incluido impuestos, que regirn para el siguiente ao, del nuevo modelo de cada marca,
clase y tipo de vehculo que importen o fabriquen. No podr ser comercializado ningn vehculo
nuevo, cuyos datos o avalo no se hayan incorporado a la Base Nacional de Datos de Vehculos.
2. Los precios de venta al pblico informados por los importadores y fabricantes de vehculos,
constituirn los avalos de los vehculos del ltimo modelo correspondiente al ao en el que van a
regir los avalos. Si respecto de marca, tipo, clase y ms caractersticas exactamente iguales, se
produjere distinta informacin de precios por existir varios importadores, el Servicio de Rentas

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Internas considerar, para los efectos de este avalo, el precio ms alto.
3.- Para determinar el avalo de los vehculos de modelos de aos anteriores, se deducir la
depreciacin del veinte por ciento (20%) anual, respecto del avalo establecido para el modelo del
ltimo ao, sin que el valor residual pueda ser inferior al diez por ciento (10%) del avalo del ltimo
modelo correspondiente.
4.- Cuando se haya discontinuado la fabricacin o importacin al pas de una marca, clase y tipo de
vehculo, para determinar el avalo, se tomar el precio de venta al pblico correspondiente al ltimo
ao de fabricacin o de ingreso al pas. Si dicho ao es anterior al 2000, el valor respectivo se lo
transformar a dlares de los Estados Unidos de Amrica a la cotizacin vigente al 15 de diciembre
del ao anterior y de ese valor se deducir la correspondiente depreciacin sin que el valor residual
pueda ser inferior al diez por ciento (10%).
5.- En los casos de vehculos que no se comercialicen en forma continua en el pas y que no consten
en la Base Nacional de Datos de Vehculos, se tomar en cuenta la informacin contenida en el
Documento Unico de Importacin, respecto del valor CIF ms los impuestos, tasas y dems recargos
aduaneros. El avalo del ltimo modelo ser la sumatoria antes mencionada.
6.- Para el caso de vehculos de modelos de aos anteriores, respecto de los cuales no exista
informacin para aplicar alguno de los numerales precedentes, el Servicio de Rentas Internas podr
determinar el avalo en funcin de los establecidos para vehculos de caractersticas similares o en
base de informacin obtenida en el mercado.
7.- En el caso de vehculos nuevos que se fabriquen o ingresen al pas a partir del 1 de enero y
respecto de los cuales no conste el avalo en la Base Nacional de Datos de Vehculos, en forma
previa a su comercializacin, deber cumplirse con lo previsto en los numerales 1 y 2 de este
artculo.

Art. 3.- Registro en la Base Nacional.- Para el ingreso de la informacin relacionada con los
vehculos y sus propietarios en la Base Nacional de Datos de Vehculos, se observarn las
siguientes normas:

1.- La Corporacin Aduanera Ecuatoriana, a travs de los respectivos distritos, ingresar la

informacin de los vehculos que se importen, con la indicacin del rgimen aduanero con el que se
intern cada vehculo.
2.- Las sociedades que fabriquen o ensamblen vehculos en el pas, ingresarn la informacin de los
vehculos que salgan de los recintos fabriles hacia los centros de distribucin o entregados a los
concesionarios.
3.- En base de los reportes de los concesionarios o de sus propias facturas, los importadores y
sociedades fabricantes o ensambladoras nacionales de vehculos, ingresarn a la Base Nacional de
Datos de Vehculos la informacin de los nuevos propietarios, quienes pagarn el impuesto antes de
retirar el vehculo del establecimiento del distribuidor.
4.- En el caso de vehculos que no consten en la Base Nacional de Datos de Vehculos y las
sociedades que los importaron o fabricaron hubieren liquidado o que, por cualquier causa no se
pueda obtener la informacin y su ingreso a la base conforme lo previsto en los numerales
anteriores, los tenedores debern seguir los trmites judiciales que sean del caso, para que,
mediante sentencia, el Juez determine la propiedad del vehculo. Con dicha sentencia, la Direccin
Nacional de Trnsito o la Comisin de Trnsito de la Provincia del Guayas, en su caso, ingresarn a
la base la informacin de tales vehculos.
5.- Entre los datos de identificacin del propietario del vehculo se har constar el nmero de su
registro nico de contribuyentes (RUC).

Las personas naturales que no destinen los vehculos de su propiedad a actividades que generen
ingresos sujetos a tributacin en el Ecuador, requerirn nicamente de su cdula de ciudadana o
identidad.

Nota: Ultimo inciso agregado por Decreto Ejecutivo No. 2486, publicado en Registro Oficial 543 de
27 de Marzo del 2002.

Art. 4.- Modificacin de caractersticas.- Para el cambio de las caractersticas de los vehculos, como

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la adicin de carroceras u otros elementos para usos especiales, que afecten la identidad o el
avalo del vehculo, debern observarse las siguientes normas:

1.- El propietario, en forma previa al cambio, deber solicitar la correspondiente autorizacin a la

Direccin Nacional de Trnsito o a la Comisin de Trnsito de la Provincia del Guayas, segn
corresponda.
2.- Una vez efectuados los cambios, el propietario comunicar el particular a la Direccin Nacional de
Trnsito o a la Comisin de Trnsito de la Provincia del Guayas, segn corresponda, quienes
ingresarn a la Base Nacional de Datos de Vehculos la informacin relacionada con los cambios de
las caractersticas de los vehculos.
3.- El propietario informar tambin al Servicio de Rentas Internas sobre el costo de los cambios
efectuados, para lo que adjuntar copia de las correspondientes facturas. Tal informacin ser
considerada para la modificacin del avalo del siguiente ao a aqul en el que se oper el cambio.

Art. 5.- Transferencia de dominio.- Para que proceda la transferencia de dominio por compraventa
de un vehculo usado, ste deber estar matriculado y se deber haber cancelado el correspondiente
impuesto hasta el ao dentro del cual se efecte la transferencia de dominio y se observar el
siguiente procedimiento:

1.- Ante un Notario o Juez de lo Civil se efectuar el reconocimiento de las firmas y rbricas del
comprador y vendedor, que consten en el respectivo contrato de compraventa.
2.- Con el contrato, en el que conste la razn del reconocimiento de firmas, el nuevo propietario
pagar, en cualquiera de las instituciones financieras autorizada para recaudar tributos, el impuesto
del uno por ciento (1%) a la compra de vehculos usados, establecido en la Ley de Creacin del
Fondo de Vialidad para la Provincia de Loja. La institucin recaudadora, efectuar el cobro aplicando
la tarifa sobre el valor de la transaccin que conste en el contrato siempre que no sea inferior al
avalo del vehculo que conste en la Base Nacional de Datos de Vehculos, caso contrario, el
impuesto se aplicar sobre dicho avalo.

Los valores recaudados por este impuesto sern depositados en el Banco Central del Ecuador en la
cuenta que, para efecto, abrir el Servicio de Rentas Internas, entidad que luego de los
correspondientes registros contables, dispondr la distribucin de los valores recaudados, conforme
lo dispuesto en la Ley Sustitutiva a la Ley de Creacin del Fondo de Vialidad para la Provincia de
Loja (FONDVIAL).

3.- Con el comprobante de pago del impuesto mencionado en el numeral anterior, el propietario
solicitar a la Direccin Nacional de Trnsito o a la Comisin de Trnsito de la Provincia del Guayas,
segn el caso, que se registre el cambio de propietario del vehculo. Las instituciones sealadas,
ingresarn a la Base Nacional de Datos de Vehculos la informacin respecto al nuevo propietario.

Art. 6.- Baja de vehculos.- En el caso de los vehculos que, por sus condiciones mecnicas, estn
impedidos de seguir circulando en el futuro o porque van a ser destinados a repuestos, fundicin o
chatarra sus propietarios tendrn la obligacin de comunicar el particular en el plazo de 30 das, a la
Direccin Nacional de Trnsito o a la Comisin de Trnsito de la Provincia del Guayas, en su caso,
entidades que trasladarn la informacin de tales vehculos al archivo pasivo de la Base Nacional de
Datos de Vehculos. Tal informacin permanecer en el archivo pasivo por un lapso de seis aos, en
forma previa a su eliminacin definitiva. Tambin sern dados de baja aquellos vehculos perdidos o
robados cuando el Juez dicte el sobreseimiento definitivo al no haberse podido dar con autores,
cmplices o encubridores ni se haya encontrado el vehculo.

Art. 7.- Excepciones del impuesto.- El Servicio de Rentas Internas aplicar las excepciones del
impuesto conforme con lo dispuesto en la ley y las registrar en la Base Nacional de Datos de
Vehculos, para lo que se observarn las siguientes normas:

1.- Las entidades del sector pblico, excepto las empresas pblicas, la Cruz Roja Ecuatoriana, la
Sociedad de Lucha contra el Cncer (SOLCA) y la Junta de Beneficencia de Guayaquil, presentarn

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la solicitud acompaando la documentacin que determine el Servicio de Rentas Internas. Este
trmite se efectuar por una sola vez en forma previa a que el vehculo de propiedad de las
indicadas entidades y organismos sea matriculado por primera ocasin. Cuando tales entidades
transfiera la propiedad de su vehculo informarn del particular al Servicio de Rentas Internas dentro
del plazo de quince das de producido el hecho.
2.- De conformidad con lo dispuesto en la Ley de Inmunidades, Privilegios y Franquicias
Diplomticas y Consulares de los organismos internacionales, la exoneracin del impuesto a los
vehculos se conceder bajo condiciones de reciprocidad, as como de conformidad con lo que
establecen los convenios internacionales. Con tal propsito, el Ministerio de Relaciones Exteriores
informar al Servicio de Rentas respecto de las misiones diplomticas y consulares, organismos
internacionales y funcionarios diplomticos y consulares que tengan derecho a la exoneracin. Cada
misin, organismo internacional o funcionario diplomtico o consular, presentar la solicitud de
exoneracin del impuesto en forma previa a la primera matrcula del vehculo y la excepcin regir
mientras el vehculo sea de su propiedad. En caso de transferencia de dominio de vehculo su
anterior propietario beneficiario de la exoneracin informar al Servicio de Rentas dentro del plazo de
quince das de producido el hecho.
3.- El chofer profesional, propietario de un vehculo destinado al servicio pblico, presentar la
respectiva solicitud de exoneracin adjuntando la certificacin de que el vehculo se encuentra
destinado a tal servicio, copia de la respectiva licencia profesional y certificacin de que est afiliado
o es parte de una cooperativa o de una compaa de transporte.

En el caso de transferencia de dominio de la propiedad del vehculo, el chofer profesional deber

informar sobre el particular al Servicio de Rentas Internas en un plazo no mayor de quince das de
producido el hecho.

4.- La Corporacin Aduanera Ecuatoriana conferir la certificacin de que un vehculo se encuentra

por razones de turismo o de trnsito aduanero, certificacin que servir para la circulacin del
vehculo en el pas previo el cumplimiento de las dems formalidades para el trnsito. Si la
permanencia del vehculo supera los tres meses, causar de inmediato el impuesto y tal vehculo no
podr salir del pas sin la presentacin del comprobante de pago del mencionado impuesto.

Art. 8.- Rebajas del impuesto.- Las rebajas del impuesto sobre los vehculos ser aplicada por el
Servicio de Rentas Internas conforme con lo previsto en el Art. 7 de la Ley de Reforma Tributaria,
para lo cual se observarn las siguientes normas:

1. Los propietarios de vehculos destinados al servicio pblico de transporte de pasajeros o carga, no

contemplados en el numeral 3) del artculo anterior, debern presentar las correspondientes
solicitudes ante el Servicio de Rentas Internas, a las que se acompaar la certificacin emitida por
la autoridad que regule el transporte y trnsito terrestre en la respectiva jurisdiccin, en el sentido de
que los vehculos efectivamente estn destinados al transporte pblico y la certificacin de que el
propietario del vehculo se encuentra afiliado o es integrante o socio de una cooperativa o compaa
de transporte.
2. Para obtener la rebaja prevista en la letra b) del artculo 7 de la Ley 41, publicada en el Registro
Oficial Suplemento nmero 325, correspondiente al 14 de mayo del 2001, los contribuyentes,
personas naturales o jurdicas, debern presentar la correspondiente solicitud al Servicio de Rentas
Internas, en la que harn constar el nmero de inscripcin en el registro nico de contribuyentes.

Nota: Numerales 1. reformado y 2. sustituido por Decreto Ejecutivo No. 1995, publicado en Registro
Oficial 401 de 21 de Noviembre del 2006.

Art. 9.- Rebajas especiales.- Para obtener las rebajas especiales contempladas en el Art. 9 de la Ley
de Reforma Tributaria, las personas de la tercera edad y los discapacitados, presentarn previo a la
primera matrcula del vehculo correspondiente, la solicitud al Servicio de Rentas Internas, a la que
adems de los documentos del respectivo vehculo, adjuntarn los siguientes documentos:

1. Los discapacitados presentarn copia de la cdula de identidad y el carnet o certificado de

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inscripcin en el "Consejo Nacional de Discapacidades.
2. Las personas de la tercera edad presentarn copia de la cdula de identidad.

Los discapacitados y las personas de la tercera edad, en el caso de transferencia de dominio de la

propiedad de sus vehculos debern informar del particular al Servicio de Rentas Internas dentro del
plazo de quince das de producido el hecho.

Dicha entidad proceder a la reliquidacin del impuesto a efectos de que el nuevo propietario pague
la diferencia del impuesto que corresponda.

Nota: Numerales 1. y 2. reformados por Decreto Ejecutivo No. 1995, publicado en Registro Oficial
401 de 21 de Noviembre del 2006.

Art. 10.- Pago del impuesto.- El perodo ordinario para el pago del impuesto a la propiedad de los
vehculos, comprende del 10 de enero hasta el ltimo da hbil de cada mes, de acuerdo a los
siguientes calendarios:

VEHICULOS QUE NO SON DE SERVICIO PUBLICO O COMERCIAL

MES ULTIMO DIGITO DE PLACA

FEBRERO 1
MARZO 2
ABRIL 3
MAYO 4
JUNIO 5
JULIO 6
AGOSTO 7
SEPTIEMBRE 8
OCTUBRE 9
NOVIEMBRE 0

VEHICULOS DE SERVICIO PUBLICO O COMERCIAL

MES ULTIMO DIGITO DE PLACA

FEBRERO 1 y 2
MARZO 3 y 4
ABRIL 5 y 6
MAYO 7 y 8
JUNIO 9 y 0

La recaudacin del impuesto se realizar en las entidades financieras que autorice el Servicio de
Rentas Internas.

Para la aplicacin de esta norma se observarn las siguientes disposiciones:

1.- Los propietarios de vehculos que ya fueron matriculados en perodos anteriores para el pago del
impuesto del ejercicio vigente, presentarn la matrcula del vehculo correspondiente al ao anterior.
2.- Los propietarios de vehculos nuevos adquiridos en el mercado nacional, sean importados o de
produccin nacional, pagarn el impuesto antes de que el distribuidor o concesionario le entregue el
vehculo, en la siguiente forma:

a) Si el vehculo ha sido adquirido entre el 1 de enero y el 31 de marzo, se pagar el ciento por

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ciento del impuesto que corresponda al aplicar la tarifa establecida sobre el correspondiente avalo;
y,
b) Si el vehculo ha sido adquirido a partir del segundo trimestre del ao, se pagar el impuesto por
la parte proporcional del que resulte conforme con el literal anterior por los meses que faltasen para
la terminacin del ao, para lo cual, el impuesto se dividir para doce y se multiplicar por el nmero
de meses que falten por transcurrir para la terminacin del ao, incluyendo el mes en el que se
realiz la adquisicin.

Los distribuidores o concesionarios que permitieran la salida de los vehculos vendidos sin que se les
presente el comprobante de pago del impuesto a los vehculos, sern sancionados de acuerdo a lo
dispuesto en el Cdigo Tributario para el caso de faltas reglamentarias.

3.- Las personas naturales o sociedades que importen directamente uno o ms vehculos, sin que su
actividad habitual sea la importacin y comercializacin de automotores, pagarn el correspondiente
impuesto antes de que el vehculo salga del respectivo distrito aduanero. Este tipo de vehculos
obligatoriamente deber portar la gua de movilizacin, el comprobante de pago del impuesto y los
documentos de importacin durante el lapso que dure su traslado, desde el distrito aduanero hasta el
lugar de matriculacin.
4.- En el caso de la adquisicin de un vehculo cuyo anterior propietario hubiese estado exento del
pago del impuesto a los vehculos, el nuevo propietario deber cancelarlo en proporcin al perodo
comprendido entre la fecha de adquisicin y la finalizacin del ao, calculndose el impuesto en la
misma forma que la establecida en el numeral 2 de este artculo.
5.- En el caso de que el impuesto se pagare fuera de las fechas lmites establecidas en este
reglamento, se causarn los intereses de mora, segn lo previsto en el Cdigo Tributario, sin
perjuicio de las sanciones a las que hubiere lugar de conformidad con la ley.
6.- Vencido el ejercicio fiscal, el Servicio de Rentas Internas podr exigir el pago de este impuesto,
incluso por la va coactiva, en los trminos previstos en el Cdigo Tributario.

Nota: Artculo reformado por Decreto Ejecutivo No. 1995, publicado en Registro Oficial 401 de 21 de
Noviembre del 2006.
Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 352, publicado en Registro Oficial 200 de 26 de
Mayo del 2010.

Art. 11.- Depsito de las recaudaciones.- Las entidades financieras recaudadoras del impuesto a los
vehculos, dentro de los plazos previstos en los respectivos convenios, depositarn los valores
recaudados en la cuenta que el Servicio de Rentas Internas abrir para el efecto en el Banco Central
del Ecuador, una vez efectuados los registros contables y en el plazo mximo de 24 horas, el
Servicio de Rentas Internas dispondr la transferencia a la Cuenta Corriente Unica del Tesoro
Nacional.

Art. 12.- Matrcula.- Las autoridades respectivas para proceder a la entrega del certificado de
revisin anual o de la correspondiente matrcula de los vehculos, exigirn previamente el
comprobante de pago del impuesto a los vehculos motorizados, debiendo obligatoriamente verificar
su idoneidad en el mdulo de pagos de la Base Nacional de Datos de Vehculos.

Nota: Artculo reformado por Decreto Ejecutivo No. 1995, publicado en Registro Oficial 401 de 21 de
Noviembre del 2006.

Art. 13.- Retiro de vehculos.- La Direccin Nacional de Trnsito o la Comisin de Trnsito de la

Provincia del Guayas en su caso, retirarn de circulacin aquellos vehculos cuyos propietarios no
hayan cancelado el impuesto a los vehculos dentro de los perodos correspondientes.

Art. 14.- Responsabilidad solidaria.- Quien adquiere un vehculo cuyo anterior propietario no hubiere
cancelado el impuesto a los vehculos por uno o varios aos, ser responsable por el pago de las
obligaciones adeudadas, sin perjuicio de su derecho a repetir el pago del impuesto en contra del
anterior propietario.

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DISPOSICIONES GENERALES

PRIMERA.- las diferencias que se determinaren en los avalos de los vehculos o en el clculo del
correspondiente impuesto, en procesos de control ejercidos por el Servicio de Rentas Internas, sern
consideradas para determinar el real impuesto debido, del cual se restar el valor pagado y por la
diferencia se notificar al contribuyente, dndole el plazo de treinta das para que proceda al pago de
tal diferencia. Los intereses respectivos corrern nicamente si es que cumplido tal plazo no ha sido
cancelada la diferencia.

Si de los procedimientos de control indicados en el prrafo anterior se determinare valores a favor

del propietario del vehculo, tal hecho se notificar al interesado para que ejercite sus derechos de
devolucin por pago indebido.

SEGUNDA.- La Direccin General del Servicio de Rentas Internas, en caso de ser necesario,
mediante resoluciones de carcter general expedir las disposiciones que sin alterar o afectar lo
sealado en este reglamento, sirva para su adecuado y eficaz cumplimiento.

TERCERA.- La Direccin Nacional de Trnsito y la Comisin de Trnsito de la Provincia del Guayas,

colaborarn con el Servicio de Rentas Internas, en los trminos que determine esta entidad para la
depuracin de la informacin existente y su ingreso a la Base Nacional de Datos de Vehculos.

DISPOSICION TRANSITORIA

Para los vehculos nuevos adquiridos en el ltimo trimestre del ao 2001, sus propietarios debern
pagar solamente la parte proporcional del impuesto a los vehculos motorizados vigente en dicho
ao, para lo cual se calcular el impuesto conforme lo establece el literal b) del numeral 2 del Art. 10
de este reglamento.

DISPOSICION TRANSITORIA

En el periodo fiscal 2010, para los propietarios de los vehculos con placas terminadas en 7, 8, 9 y 0,
se extender el plazo para el pago del impuesto a la propiedad de los vehculos, de acuerdo a lo
establecido en el artculo 1 de este decreto.

Nota: Disposicin dada por Decreto Ejecutivo No. 352, publicado en Registro Oficial 200 de 26 de
Mayo del 2010.

DISPOSICION FINAL

El presente decreto entrar en vigencia a partir del 1 de enero del 2002, salvo la disposicin
transitoria que regir a partir de la fecha de publicacin de este decreto en el Registro Oficial.

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