Curso

Contabilidad Gerencial y de Costos

(Parte 1)
MATP

Sesiones 2 y 3:
EL CICLO CONTABLE Y EL REGISTRO DE TRANSACCIONES

PROFESOR : Guillermo Villa Ortega

gvilla@esan.edu.pe

2016
 La Ecuacin Contable del Balance
(ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO)

El Activo es todo lo que la empresa

posee como efectivo, mercaderas,
Maquinaria.(DERECHOS)

El Pasivo es la deuda de la empresa

con terceros como bancos,
proveedores.(OBLIGACIONES)

El Patrimonio es el aporte de los

accionistas (Capital) mas las Utilidades
del ejercicio que no se distribuyen a los
accionistas (Utilidades retenidas o no
distribuidas).(OBLIGACIONES)

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 CONVENCION CONTABLE : DEBE Y HABER
(Partida doble)

1. Los aumentos del activo constituyen Dbito (Debe) o Cargo y las disminuciones
constituyen Crdito (Haber) o Abono.
2. Los aumentos del pasivo y del patrimonio constituyen Crdito (Haber) o Abono y
las disminuciones constituyen Dbito (Debe) o Cargo.
3. Los aumentos de ingresos (ventas) generan aumento en la utilidad y por ende
del patrimonio por lo que constituyen Crdito (Haber) o Abono.
4. Los aumentos de Costos o gastos generan disminucin en la utilidad y por ende
en el patrimonio por lo que constituyen Dbito (Debe) o Cargo.

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 Convencin contable: Debe y Haber y cuentas T
(Cuadro Resumen)

CUENTA T
DEBE, DEBITO, CARGO HABER, CREDITO, ABONO DEBE HABER

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

AUMENTO = DEBE AUMENTO = HABER

DISMINUCION = HABER DISMINUCION = DEBE

Costos y Gastos Ventas o ingresos

AUMENTO = DEBE AUMENTO = HABER

DISMINUCION = HABER DISMINUCION = DEBE

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 Ecuacin Contable:
Transacciones y movimientos en el Balance.
(No considerar IGV)

Inversin de S/ 50,000 ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

para el inicio de
operaciones.
Pago de S/ 20,000 en
Transaccin ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
efectivo por la compra de 1 + 50,000 0 + 50,000
un terreno.
Prstamo de un banco por 2 -20,000 + 20,000 0 0
S/ 10,000.
Compra de computadoras 3 + 10,000 + 10,000 0
al contado por S/ 6,000.
Compra de un vehculo al
4 -6,000 + 6,000 0 0
contado por S/ 20,000.
5 -20,000 + 20,000 0 0

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 El proceso de registro contable

Transacciones Documentacin Libro diario

El libro diario es el registro cronolgico de

cada transaccin y las cuentas afectadas.
Libro mayor

El libro mayor es el registro las cuentas que

sustentan los estados financieros de la Balance de comprobacin
empresa. A efectos prcticos se hace uso de
las cuentas T.
La ecuacin contable que sustenta el
proceso de registro es:
Estados Financieros
Activo= Pasivo + Patrimonio
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 Registro de transacciones (Libro Diario)
(No considerar IGV)

Inversin de S/ Registro en el Libro Diario

50,000 para el inicio
de operaciones. Debe Haber
Balance General (S/)
Pago de S/ 20,000 Efectivo 50,000
en efectivo por la Capital 50,000
Activo
compra de un Efectivo 14,000
terreno. Terreno 20,000
Activo Fijo 46,000
Efectivo 20,000
Prstamo de un Total Activo 60,000
banco por S/ Efectivo 10,000
10,000. Cta por pagar 10,000 Pasivo
Compra de Computadoras 6,000 Cuentas por pagar 10,000
computadoras al
contado por S/ Efectivo 6,000 Capital 50,000
6,000. Vehculo 20,000 Total Pasivo y Capital 60,000
Compra de un Efectivo 20,000
vehculo al contado
por S/ 20,000. Total 106,000 106,000

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 Contabilizacin del IGV en las ventas y compras afectas
(Ignorar el efecto temporal de la transaccin)

Cuenta por Cobrar Existencias

1. Se realizaron en
el mes ventas al 1 59,000
crdito por S/ 2 20,000
50,000 mas
IGV.

2. Se efectuaron
en el mes Proveedores Ventas
compras al 23,600 50,000 1
crdito por S/ 2
20,000 mas IGV

3. Se paga al mes
siguiente a la
SUNAT el IGV
correspondiente. IGV diferido Efectivo
2 3,600 9,000 1 5,400 3

3 5,400

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 Transacciones a contabilizar
(Comercial S.A.C) (Considerar el IGV en las operaciones indicadas)

1. Inversin de S/ 90,000 para el inicio de operaciones.

2. Compra de mercadera al crdito por S/ 20,000 mas IGV.
3. Se vende al crdito por S/ 15,000 mas IGV, la mitad de la
mercadera que se compr.
4. Se compra un camin al contado para la distribucin de
mercadera por S/ 50,000 mas IGV.
5. El Banco otorga a la empresa un prstamo por S/ 10,000.
6. Reconocimiento y pago de sueldos del mes por S/ 2,000.
7. Se paga por adelantado S/ 6,000 (tres meses) por concepto
del alquiler de la oficina.
8. Se paga a cuenta S/ 5,000 mas IGV por la compra de
mercadera efectuada a proveedor.
9. Reconocimiento y pago de intereses bancarios por S/ 500.
10. Provisin de del gasto por Depreciacin por S/ 100.
11. Provisin de impuesto a la renta por S/ 112.
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 Registro de transacciones en el Libro diario (Comercial SAC)
DEBE HABER Debe Haber
--------------------------------------1-------------------------------- ----------------------------------------7a------------------------
Efectivo (Caja y Bancos) 90,000 Pagoxadelantado 6,000
Capital 90,000 Efectivo 6,000
Por el aporte inicial de socios en la empresa Por el pago en efectivo por adelantado (alquiler)
--------------------------------2-------------------------------- ----------------7b-------------------
Existencias 20,000 Gasto alquiler mes 2.000
Ctasxpagar proveedores 23,600
Pagoxadelantado 2000
IGV diferido 3,600
Por el reconocimiento del gasto de alquiler
Por la Compra al crdito de mercadera
---------------------8-------------------
---------------------------------3a----------------------------------
Ctasxcobrar comerciales 17,700 Ctasxpagar proveedores 5,900
Ventas 15,000 Efectivo 5,900
IGV diferido 2,700 Por el pago a cuenta a un proveedor
Por venta de mercadera al crdito -----------------------9a-------------------------------------
--------------------------------------3b------------------------------- Gastos Financieros 500
Costo de ventas 10.000 Intereses por pagar 500
Existencias 10.000 Por el reconocimiento del gasto financiero
Por salida de mercadera del inventario -----------------------9b--------------------------------------
----------------------4----------------------------
Intereses por pagar 500
Activo fijo 50,000
Efectivo 59,000 Efectivo 500
IGV diferido 9,000 Por el pago de los intereses al banco
Por la compra en efectivo del camin
------------------------5------------------- ---------------------10----------------------
Efectivo 10.000 Provisin Gasto Depreciacin 100
Ctasxpagar (bancos) 10.000 Depreciacin acumulada 100
Por el prstamo realiz ado por el Banco
Por la provisin del gasto de Depreciacin
-----------------------6a---------------
Gasto sueldos 2.000 ---------------------11----------------------
Sueldos por pagar 2.000 Provisin Impuesto a la Renta 112
Por el reconocimiento del Gasto de sueldos Impuesto Renta por pagar 112
-----------------------6b------------------------------
Por la provisin del impto a la renta
Sueldos por pagar 2,000
Efectivo 2,000
Por el pago de sueldos

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 Registro de transacciones en el Libro Mayor Uso de las Cuentas T.
(Comercial SAC)

Caja y Bancos Ctas por cobrar Existencias Capital

SI 0 SI 0 SI 0 SI 0
(1) 90,000 (4) 59,000 (2) 20,000 (1) 90,000
(6b) 2,000 `(3a ) 17,700 `(3b) 10,000
(5) 10,000 (7a ) 6,000
(8) 5,900
(9b) 500
SF 100,000 73,400 SF 17,700 SF 20,000 10,000 SF 90,000

Ventas Proveedores Costo de Ventas Activo Fijo

`(3a ) 15,000 SI 0 SI 0
(2) 23,600 `(3b) 10,000 (4) 50,000
(8) 5,900

SF 15,000 SF 5,900 23,600 SF 10,000 SF 50,000

Ctas por pagar Bcos Gasto Sueldos Sueldos x Pagar Gtos pa g x a de la nta do
SI 0 (6a ) 2,000 (6a ) 2,000 (7a ) 6,000
(5) 10,000 (6b) 2,000 (7b) 2,000

SF 10,000 SF 2,000 SF 2,000 2,000 SF 6,000 2,000

Gasto Alquiler Gastos Financieros Intereses x Pagar IGV dife rido

(7b) 2,000 (9a ) 500 (9a ) 500 (2) 3,600
(9b) 500 `(3a ) 2,700
(4) 9,000

SF 2,000 SF 500 SF 500 500 SF 12,600 2,700

Impto renta x Pagar Provisin Impo. a la Re nta Gasto por Depreciacin De pre cia cin a cumula da
(11) 112 (11) 112 (10) 100 (10)
0 100
-

SF 112 SF 112 SF 100 SF 100

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 Balance de Comprobacin. Cuentas de Balance y de Resultados
(Comercial SAC)

Mayor Saldos Balance Estado de Resultados

Cuentas del mayor Debe Haber Deudor Acreed. Activo Pasivo Prdidas Ganancias
Caja y bancos 100,000 73,400 26,600 26,600
Cuentas x cobrar clientes 17,700 0 17,700 17,700
Existencias 20,000 10,000 10,000 10,000
Pagos por adelantado 6,000 2,000 4,000 4,000
Activo Fijo Neto 49,900 0 49,900 49,900
IGV diferido 12,600 2,700 9,900 9,900
Proveedores 5,900 23,600 17,700 17,700
Cuentas por pagar Bcos 0 10,000 10,000 10,000
Sueldos por pagar 2,000 2,000 0 0
Intereses por pagar 500 500 0 0
Impto renta por pagar 0 112 112 112
Capital 0 90,000 90,000 90,000
Ventas 0 15,000 15,000 15,000
Costo de Ventas 10,000 0 10,000 10,000
Gasto Sueldos 2,000 0 2,000 2,000
Gasto Alquileres 2,000 0 2,000 2,000
Gasto Depreciacin 100 0 100 100
Gastos Financieros 500 0 500 500
Prov.Impto a la renta 112 0 112 112
288
TOTALES 229,312 229,312 132,812 132,812 118,100 118,100

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 Balance General y Estado de Resultados
(Comercial SAC)

Balance general Estado de Resultados

ACTIVO
Efectivo (Caja Bancos) 26,600 Ventas 15,000
Cuentas por cobrar 17,700 Costo de Ventas 10,000
Existencias 10,000
Gtos pagados por adelantado 4,000 Utilidad Bruta 5,000
Activo Fijo Neto 49,900 Sueldos 2,000
IGV diferido 9,900
Alquiler 2,000
ACTIVO 118,100
PASIVO Depreciacin 100
Cuenta por pagar Proveedores 17,700
Utilidad Operativa 900
Cuenta por pagar a Bancos 10,000
Impuesto a la renta por pagar 112 Gastos Financieros 500
PASIVO 27,812 Utilidad antes impuestos 400
PATRIMONIO
Capital 90,000
Impuesto a la renta (28%) 112
Utilidad del ejercicio 288 Utilidad neta 288
PATRIMONIO 90,288
PASIVO Y PATRIMONIO 118,100

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 Ejercicios de prctica Contable
(Archivo excel en aula virtual)

Ejercicio 1: Posiciones de Dbitos y Crditos

en Balance y Estado de Resultados.
Ejercicio 2: Transacciones contables : Debe y
Haber.
Ejercicio 3: Caso Hollywood Scripts: Balance
General corregido.
Ejercicio 4: Contabilizaciones y Balance
General y Estados de Resultados Comercial
SAC.
Ejercicio 5: Contabilizaciones y Balance
General y Estados de Resultados la Bodega SA.

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