Facultad De Contabilidad UNCP

Ao de la inversin para el desarrollo

rural y seguridad alimentaria

ANALISIS DE LAS NAGAS

ASIGNATURA : SEMINARIO TALLER DE AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE : DR. PARIONA COLONIO CESAR

ESTUDIANTE : SANTOS HUAMN, Margaret Sarida

SEMESTRE : VIII

HUANCAYO- PERU

2013

Seminario Taller de Auditaria Financiera

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RESUMEN

Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios

fundamentales de Auditora a los que deben apegarse los auditores durante el
proceso. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.

La primera parte esta conformada por las normas de carcter general se aplican a
todo el proceso del examen y se relacionan bsicamente con la conducta funcional
del auditor como personal humana, regulando requisitos y aptitudes que debe
reunir para actuar como tal.

La segunda parte es conformada por el trabajo del auditor durante el desarrollo de

la auditoria en sus deferentes fases) planeamiento, trabajo de campo y
elaboracin del informe). En la actualidad, el nuevo dictamen pone nfasis de
estos aspectos en el prrafo del alcance.

Finalmente tendremos la fase del proceso de auditoria, es decir, la elaboracin

del informe, para lo cual el auditor habr acumulado en grado suficiente las
evidencias, debidamente respaldadas en sus papeles de trabajo

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INTRODUCCION

Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estndar

SAS) emitidos por el Comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores
Pblicos de los Estados Unidos de Norte amrica en el ao 1948
Por lo tanto, estas normas son de observacin obligatoria para los Contadores
Pblicos que ejercen la Auditora en nuestro pas, por cuanto adems les servir
como parmetro de medicin de su actuacin profesional y para los estudiantes
como guas orientadoras de conducta por donde tendrn que caminar cuando
sean profesionales.

Para efectuar un trabajo de auditoria, el auditor debe guiar su trabajo en base a

determinados criterios, los cuales han sido plasmados en las normas de auditoria
generalmente aceptados (NAGAS) y en las normas internacionales de auditoria
(NIAS). Estas normas nos dan las pautas tcnicas para desarrollar una auditoria.

En ese sentido, tratndose de las NAGAS, debemos manifestar que son los
principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse en su
desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de
estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor

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MARCO TEORICO
NORMAS GENERALES
A. ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFECIONAL
Como se aprecia en esta norma, no solo basta ser contador pblico para
ejercer la funcin de auditor, sino que adems se requiere tener
entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor. Es decir, adems
de los conocimientos tcnicos obtenidos en los estudios universitarios, se
requiere la aplicacin prctica en el campo con una buena direccin y
supervisin.
Este adiestramiento, capacitacin y prctica constante forma la madurez del
juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes
intervenciones, encontrndose recin en condiciones de ejercer la auditoria
como especialidad. Lo contrario, seria negar su existencia por cuanto no
garantizara calidad profesional a los usuarios, esto a pesar de que se
multiplique las normas para regular su actuacin
B. INDEPENDENCIA
Esta norma requiere que el auditor sea independiente; adems de
encontrarse en el ejercicio liberal de la profesin no debe estar
predispuesto con respecto al cliente que audita, ya que de otro modo le
faltara aquella imparcialidad necesaria para confirmar en el resultado de
sus averiguaciones, a pesar de lo excelentes que puedan ser sus
habilidades tcnicas. Sin embargo, la independencia no implica la actitud de
un fiscal, sino ms bien, una imparcialidad de juicio que reconoce la
obligacin de ser honesto no solo para con la gerencia y los propietarios del
negocio sino tambin para con los acreedores que de algn modo confen,
al menos en parte, en el informe del auditor.
Es de suma importancia para la profesin que el pblico en general
mantenga la confianza en la independencia del auditor. La confianza
pblica se daara por la comprobacin de que en realidad le faltara la
libertad y tambin podra perjudicarse porque existieran circunstancias que

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pudieran influir en las mismas. Para lograr esta libertad, el auditor debe ser
intelectualmente honesto; ser reconocido como independiente, no tener
obligaciones o algn inters para con el cliente, su direccin o sus dueos.
C. CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL
Esta norma requiere que el auditor independiente desempee su trabajo
con el cuidado y la diligencia profesional debida. La diligencia profesional
impone la responsabilidad sobre cada una de las personas que componen
la organizacin de un auditor independiente, de apegarse a las normas
relativas a la ejecucin del trabajo y al informe.
El ejercicio del cuidado debido requiere una revisin crtica en cada nivel de
supervisin del trabajo ejecutado y del criterio empleado por aquellos que
intervinieron en el examen. El hecho de que el auditor sea competente y
tenga independencia mental no garantiza que su examen sea un xito pues
se hace necesario que no acte con negligencia.
Para actuar con diligencia o celo profesional, prcticamente, el auditor debe
cumplir las restantes nueve normas de auditora, las dos personales, tres
de ejecucin del trabajo y cuatro referentes a la informacin. Esta norma
compendia todo el trabajo de auditora.

NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO

A. PLANEAMIENTO Y SUPERVISION
La planeacin del trabajo tiene como significado, decidir con anticipacin
todos y cada uno de los pasos a seguir para realizar el examen de
auditoria. Para cumplir esta norma, el auditor debe conocer a fondo la
empresa que va a ser objetivo de su investigacin, para asi planear el
trabajo a realizar, determinar el nmero de personas necesarias para
desarrollar el trabajo, es decir los procedimientos y tcnicas a aplicar asi
como la extensin de las pruebas a realizar.
La planificacin del trabajo incluye aspectos tales como el conocimiento del
cliente, su negocio, instalaciones fsicas, colaboracin del mismo.

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Al analizar la primera norma sobre la ejecucin del trabajo debe tener en

cuenta que la designacin del auditor con suficiente antelacin presenta
muchas ventajas tanto para este como para el cliente. Para el auditor es
ventajoso porque el nombramiento con anticipacin le permitir realizar una
adecuada planeacin de su trabajo para asi ejecutarlo de manera rpida y
eficaz para determinar la extensin de la labor que pueda llevarse a cabo
antes de la fecha del balance.
El trabajo preliminar del auditor es benfico para el cliente por cuanto
permite que la revisin se ejecute ms eficientemente y tambin hace
posible que se pueda completar la revisin en un tiempo ms corto despus
de la fecha del balance. La ejecucin de parte del trabajo de auditora antes
del fin del ao tambin facilita el que se consideren con tiempo cualesquiera
problemas contables que puedan afectar los estados financieros y el que
puedan ser modificados a tiempo los procedimientos contables de acuerdo
con las recomendaciones del auditor.
B. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
La segunda norma sobre la ejecucin del trabajo indica se debe llegar al
conocimiento o comprensin del control interno del cliente como una base
para juzgar su confiabilidad y para determinar la extensin de las pruebas y
procedimientos de auditoria para que el trabajo resulte efectivo.
El control interno es un proceso desarrollado por todo el recurso humano de
la organizacin, diseado para proporcionar una seguridad razonable de
conseguir eficiencia y eficacia en las operaciones, suficiencia y confiabilidad
de la informacin financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables al ente. Este concepto es ms amplio que el significado que
comnmente se atribua a la expresin control interno. En ste se reconoce
que el sistema de control interno se extiende ms all de asuntos
relacionados directamente a las funciones de departamentos financieros y
de contabilidad.
Un sistema de control interno bien desarrollado podra incluir control de
presupuestos, costos estndar, reportes peridicos de operacin, anlisis

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estadsticos, un programa de entrenamiento de personal y un departamento

de auditora interna. Podra fcilmente comprender actividades en otros
campos tales como estudios de tiempos y movimientos, los cuales estn
cobijados bajo la ingeniera industrial, y controles de calidad por medio de
inspeccin, los cuales son funciones de produccin.
C. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
La mayor parte del trabajo del auditor independiente al formular su opinin
sobre los estados financieros, consiste en obtener y examinar la evidencia
disponible. La mayor parte del trabajo del auditor independiente al formular
su opinin sobre los estados financieros consiste en obtener y examinar la
evidencia disponible. La evidencia es un galicismo tomado del ingls, pues
en espaol la palabra correcta es prueba. El material de prueba vara
sustancialmente en lo relacionado con su influencia sobre el con respecto a
los estados financieros a su examen.
La suficiencia de la evidencia comprobatoria se refiere a la cantidad de
evidencia obtenida por el auditor por medio de las tcnicas de auditora
(confirmaciones, inspecciones, indagaciones, calculo etc.). La evidencia
comprobatoria competente corresponde a la calidad de la evidencia
adquirida por medio de esas tcnicas de auditora.
La evidencia que soporta la elaboracin de los estados financieros est
conformada por informacin contable que registra los hechos econmicos y
por los dems datos que corrobore esta ltima, todo lo cual deber estar
disponible para el examen del revisor fiscal o auditor externo.
La evidencia comprobatoria incluye materiales documentados, tales como,
cheques, facturas, contratos, actas, confirmaciones y otras declaraciones
escritas por personas responsables, informacin esta, que el auditor o
Revisor Fiscal obtiene por medio de su investigacin, observacin,
inspeccin y examen fsico y que le permite llegar a conclusiones por medio
de razonamiento lgico. La mayor parte del trabajo del auditor
independiente para formular su opinin sobre estados financieros consiste
en obtener y examinar evidencia.

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NORMAS DE INFORMACION

A. APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

GENERALMENTE ACEPTADOS
Esta norma relativa a la rendicin de informes exige que el auditor indique
en su informe si los estados financieros fueron elaborados conforme a los
principios de contabilidad que se utiliza en la primera norma de informacin
se entender que cubre no solamente los principios y las prcticas
contables sino tambin los mtodos de su aplicacin en un momento
particular. No existe una lista comprensiva de PCGA pues en la contabilidad
son aceptados tanto principios escritos como orales. La segunda norma
requiere no de una aseveracin del auditor, sino de su opinin sobre los
estados financieros estn preparados de acuerdo con tales principios.
Cuando se presentan limitaciones en el alcance del trabajo del auditor que
lo imposibilita para formarse una opinin sobre la aplicacin de los
principios, se requiere la correspondiente salvedad en su informe.
B. CONSISTENCIA
El trmino "perodo corriente" o "perodo precedente" significa el ao, o
perodo menor de un ao, ms reciente sobre el cual el auditor est
emitiendo una opinin. Es implcito en la norma que los principios han
debido ser aplicados con uniformidad durante cada perodo mismo. Como
se indic anteriormente, el trmino "principio de contabilidad" que se utiliza
en estas normas se entiende que cubre no slo los principios y las prcticas
contables sino tambin los mtodos de su aplicacin.
El objetivo de la norma sobre uniformidad es dar seguridad de que la
comparabilidad de los estados financieros entre perodos no ha sido
afectada substancialmente por cambios en los principios contables
empleados o en el mtodo de su aplicacin, o si la comparabilidad ha sido
afectada substancialmente por tales cambios, requerir una indicacin

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acerca de la naturaleza de los cambios y sus efectos sobre los estados

financieros.
La norma sobre uniformidad est dirigida a la comparabilidad entre los
estados financieros del ejercicio corriente con los del ejercicio anterior,
aunque no se presenten estados financieros por tal ejercicio, y a la
comparabilidad de todos los estados financieros que se presenten en forma
comparativa.
Cuando la opinin del auditor cubre dos o ms ejercicios, generalmente no
es necesario revelar una carencia de uniformidad con un ao anterior a los
aos que se estn presentando. Por lo tanto la frase "aplicados con base
uniforme en la del ejercicio anterior" no es ordinariamente aplicable cuando
la opinin cubre dos o ms aos. En su lugar, debe decirse "aplicados
uniformemente en el perodo" o "aplicados sobre una base uniforme".
Cuando la opinin del auditor cubre dos o ms ejercicios, generalmente no
es necesario revelar una carencia de uniformidad con un ao anterior a los
aos que se estn presentando.
C. REVELACION SUFICIENTE

La tercera norma relativa a la informacin del auditor a diferencia de las

nueve restantes es una norma de excepcin, pues no es obligatoria su
inclusin en el informe del auditor. Se hace referencia a ella solamente en
el caso de que los estados financieros no presenten revelaciones
razonablemente adecuadas sobre hechos que tengan materialidad o
importancia relativa a juicio del auditor.
D. OPINION DEL AUDITOR
El propsito principal de la auditora a estados financieros es la de emitir
una opinin sobre si stos presentan o no razonablemente la situacin
financiera y resultados de operaciones, pero puede presentarse el caso de
que a pesar de todos los esfuerzos realizados por el auditor, se ha visto
imposibilitado de formarse una opinin, entonces se ver obligado a
abstenerse de opinar.

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Por consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas de opinin para

su dictamen.
Opinin limpia o sin salvedades.
Opinin con salvedades o calificada.
Opinin adversa o negativa.
Abstencin de opinar.

CONCLUSIONES

Las NAGAS y las NIAS son normas de auditoria muy importantes que nos
permitan elaborar informes adecuados, oportunos, precisos, y confiables que nos
permitan la toma de decisiones en una empresa de manera oportuna para el
desarrollo de la misma.

Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas son los principios

fundamentales de la auditoria a los que debe enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Las normas de auditoria miden la calidad de los procedimientos que van a ser
ejecutados y lo s objetivos ser alcanzados en la aplicacin de los procedimientos
adoptados. Las normas de auditoria estn relacionadas con la calidad profesional
del auditor, juicio ejercitado por el en la ejecucin de su examen y en la
preparacin de su informe

BIBLIOGRAFIA

MANUAL DE AUDITORIA TRIBUTARIA, ASESOR EMPRESARIAL CPC.

FERNANDO EFFIO PEREDA
http://www.buenastareas.com/ensayos/Resumen-Nagas/2126344.html
http://www.tuguiacontable.com/2012/04/normas-de-auditoria-
generalmente.html

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