UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

FACULTADAD DE DERECHO Y CS. POLTICAS

TEMA

REGIMEN DE PERCEPCIONES

CURSO

CONTABILIDAD

INTEGRANTES

GEITHEIR ALDHAIR GORDILLO CORZO

DOCENTE

CPC. LETICIA GUILLERMO VEGA

CICLO Y SECCIN

III/N

TACNA-PER
2017

INDICE
Registro de Rgimen de Percepciones3

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Concepto Genrico..3

1. Concepto SUNAT3

2. Rgimen de Percepciones-importaciones.3

2.2 Importe de Percepcin.5

2.3 Importacin de mercancas sensibles al fraude6

3. REGIMEN DE PERCEPCIONES- VENTA DE COMBUSTIBLE..7

3.1 Operaciones excluidas..7

3.2 Importe y oportunidad de la operacin7

4. BASE LEGAL8

4.1 Leyes y Decretos Legislativos.8

4.2 Decretos Supremos..8

4.3 Resoluciones de Superintendencia.9

4.4 Resoluciones Ministeriales..10

5. FORMATO DEL REGISTRO DE PERCEPCIONES.12

REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES

Concepto Genrico: Consiste en un sistema por el cual el vendedor de ciertos bienes,
al que se le ha designado como agente de percepcin, cobra un importe adicional al precio
de venta al comprador (valor de venta ms IGV), el que es un anticipo del IGV de las futuras

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ventas que realice tal cliente o comprador. No es aplicable a las operaciones de venta de
bienes inafectos y/o exonerados

1. Concepto (SUNAT): El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago

adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepcin
(vendedor o Administracin Tributaria) percibe del importe de una venta o importacin, un
porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el cliente o importador quien no
podr oponerse a dicho cobro.

El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del
perodo al que corresponda la declaracin, asimismo de contar con saldo a favor podr
arrastrarlos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o
solicitar su devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de
tres (3) perodos consecutivos.

2. REGIMEN DE PERCEPCIONES-IMPORTACIONES

Este rgimen es aplicable a las operaciones de importacin definitiva de bienes gravada con
el IGV. El agente de percepcin es la SUNAT.

Operaciones Excluidas:

No se aplicar la percepcin a que se refiere el presente ttulo a la importacin definitiva:

Derivada de regmenes de importacin temporal para reexportacin en el mismo

estado o de admisin temporal para perfeccionamiento activo.

De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dlares
de los Estados Unidos de Amrica (US $ 1000,00) a que se refieren los incisos a) y b)
del artculo 78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes considerados
envos postales segn el artculo 1 del Decreto Supremo N 067-2006-EF o ingresados
al amparo del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, as como de bienes sujetos
al trfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del artculo 83 de la Ley General de
Aduanas.
3
 Realizada por quienes sean designados como agentes de retencin del IGV.

Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de
la Ley del Impuesto a la Renta.

De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Apndice 2 de la Ley N

29173.

De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el artculo 67 del

Reglamento de la Ley General de Aduanas.

Realizada al amparo de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la

Amazona.

Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados ante la SUNAT mediante la

Constancia emitida por el Ministerio de Relaciones Exteriores.

De bienes considerados como envos de entrega rpida segn el Decreto Supremo

011-2009-EF, o equivalentes, siempre que su valor no exceda de los dos mil dlares de
los Estados Unidos de Amrica (US$ 2 000,00).

2.1 Importe de la Percepcin

El monto de la percepcin ser determinado aplicando el porcentaje que corresponda sobre

el importe de la operacin, que es el valor en Aduanas ms todos los tributos que gravan la
importacin y, de ser el caso, los derechos antidumping y compensatorios. Se aplicarn los
siguientes porcentajes:

a) 10%: Cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efecte la numeracin de

la DAM (Declaracin Aduanera de Mercancas) o DSI (Declaracin Simplificada de
Importacin), en alguno de los siguientes supuestos:

- Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.

- La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha

condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.

- Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los registros
de la Administracin Tributaria.

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- No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DAM o DSI.

- Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.

- Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

b) 5%: Cuando el importador nacionalice bienes usados.

c) 3.5%: Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos indicados en los

incisos a) y b)

Podrn aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice bienes usados o

cuando no nacionalice estos bienes ni se encuentre en los supuestos sealados en el literal
a) del prrafo anterior.

2.2 Importacin de mercancas sensibles al fraude

Tratndose de la importacin de bienes considerados como mercancas sensibles al fraude

por concepto de valoracin, el monto de la percepcin del IGV se determinar considerando
el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:

1. Aplicar el porcentaje establecido en los prrafos anteriores segn corresponda,

sobre el importe de la operacin.

2. Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda nacional,

por el nmero de unidades del bien importado, segn sea la unidad de medida,
consignado en la DAM (Declaracin Aduanera de Mercancas).

Tanto la relacin de sub.-partidas nacionales donde se encuentran las mercancas sensibles

al fraude como los montos fijos correspondientes a efectos de determinar el monto de la
percepcin se encuentran detallados en el Anexo del Decreto Supremo N 243-2013-EF.

3. REGIMEN DE PERCEPCIONES- VENTA DE COMBUSTIBLE: Este rgimen de

percepciones del IGV es aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos
derivados del petrleo, siendo stos aquellos sealados en el numeral 4.2 del artculo 4 del
Reglamento para la comercializacin de Combustibles Lquidos y otros Productos derivados
de los Hidrocarburos aprobado por Decreto Supremo N 045-2001-EM y normas
modificatorias, con excepcin del GLP (Gas Licuado de Petrleo).
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3.1.- Operaciones excluidas

Se encontrarn excluidas las operaciones en las que el cliente presente alguna de las
siguientes condiciones:

Sea otro agente de percepcin

Sea consumidor directo que cuente con registro habilitado en la Direccin General de
Hidrocarburos

Sea consumidor final, entendido como aquel sujeto que no comercializa el combustible
adquirido

3.2.- Importe y oportunidad de la operacin

El importe de la percepcin en la adquisicin de combustibles ser determinado aplicando el

porcentaje de 1% sobre el precio de venta, en caso de pagos parciales el porcentaje se
aplicar sobre el importe de cada pago.

Se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que
graven la operacin.

El agente de percepcin efectuar la percepcin en el momento en que se realice el cobro

total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realiz la operacin, siempre que a la
fecha de cobro mantenga tal condicin.

4. BASE LEGAL

4.1 Leyes y Decretos Legislativos

Ley N 29173, Publicado el 23 de diciembre de 2007.
Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas.

Decreto Legislativo N 1116, publicado del 07 de julio de 2012

Decreto Legislativo N 1119, publicado el 18 de julio de 2012

Ley N 28053, Publicado el 08 de marzo de 2003.

Ley que establece disposiciones con relacin a percepciones y retenciones y modifica la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

4.2 Decretos Supremos

Decreto Supremo N 314-2014, publicado el 21 de noviembre de 2014

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 Excluyen bienes del Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas aplicable
a las operaciones de venta

Decreto Supremo N 293-2013-EF, publicado el 01 de diciembre de 2013.

Se designan y excluyen agentes de percepcin del Rgimen de Percepciones del Impuesto
General a las Ventas aplicable a las operaciones de venta y adquisicin de combustibles,
se incrementa el importe mximo de adquisiciones para ser considerado consumidor final y
se define cundo se trata de la venta de ms de una unidad del mismo bien.

Decreto Supremo N 091-2013-EF, publicado el 14 de mayo de 2013.

Se incluyen bienes al Rgimen de Percepcin del Impuesto General a la Ventas y se
designa y excluye agentes de percepcin

Decreto Supremo N 031-2008-EF, publicado el 28 de febrero de 2008.

Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el Listado de Entidades que podrn ser
exceptuadas de la percepcin del IGV y se rebaja el porcentaje de la percepcin en las
operaciones de venta de bienes vinculados a la actividad de construccin.

Decreto Supremo N 087-2008-EF, Publicado el 30 de junio de 2008.

Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el Listado de Entidades que podrn ser
exceptuadas de la percepcin del IGV.

Decreto Supremo N 115-2008-EF, Publicado el 28 de setiembre de 2008.

Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el Listado de Entidades que podrn ser
exceptuadas de la percepcin del IGV.

Decreto Supremo N 165-2008-EF, Publicado el 21 de diciembre de 2008.

Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el Listado de Entidades que podrn ser
exceptuadas de la percepcin del IGV.

Decreto Supremo N 078-2009-EF, Publicado el 29 de marzo de 2009.

Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el Listado de Entidades que podrn ser
exceptuadas de la percepcin del IGV.
Anexo (.xls)

Decreto Supremo N 141-2009-EF, Publicado el 24 de junio de 2009.

Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el Listado de Entidades que podrn ser
exceptuadas de la percepcin del IGV.
Anexo (.xls)

Decreto Supremo N 061-2009-EF, Publicado el 12 de marzo de 2009.

Designacin de Agentes de Percepcin del Impuesto General a las Ventas.

Decreto Supremo N 164-2009-EF, Publicado el 26 de julio de 2009.

Designacin de Agentes de Percepcin del Impuesto General a las Ventas.

4.3 Resoluciones de Superintendencia

Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT - Publicada el 01 de abril de 2006
Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designacin de agentes
de percepcin.

Resolucin de Superintendencia N 065-2006/SUNAT- Publicada el 29 de abril de 2006

Modifican Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas aplicable a la venta
de bienes y designan y excluyen Agentes de Percepcin.

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 Resolucin de Superintendencia N 104-2006/SUNAT Publicada el 17 de junio de 2006
Modifican Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes.

Resolucin de Superintendencia N 129-2006/SUNAT Publicada el 27 de julio de 2006

Designan y excluyen agentes de percepcin del Rgimen de Percepciones del IGV aplicable
a la venta de bienes.

Resolucin de Superintendencia N 226-2006/SUNAT Publicada el 20 de diciembre de 2006

Designan y excluyen agentes de percepcin del Rgimen de Percepciones del IGV aplicable
a la venta de bienes.

Resolucin de Superintendencia N 109-2007/SUNAT Publicada el 31 de mayo de 2007

Designan agentes de percepcin del Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta
de bienes.

Resolucin de Superintendencia N 046-2008/SUNAT Publicada el 04 de abril de 2008.

Aprueban nueva versin del PDT Percepciones a las Ventas Internas, Formulario Virtual N
697 Versin 1.5

4.4 Resoluciones Ministeriales

Resolucin Ministerial N 431- 2014-EF/15 Publicada el 30 de diciembre de 2014.

5. FORMATO DEL REGISTRO DE PERCEPCIONES

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6. PLAZO MINIMO DE ATRASO: De acuerdo al Anexo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT, el Registro del Rgimen de Percepciones no podr

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tener un atraso mayor a diez (10) diez das hbiles, contados a partir del primer da hbil del
mes siguiente a aquel en que se recepcione o emita, segn corresponda, el documento que
sustenta las transacciones realizadas con los proveedores

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