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FACULTAD DE ECOLOGA
DEPARTAMENTO ACADMICO DE CIENCIAS AMBIENTALES
Y SANITARIA
E.P. INGENIERA AMBIENTAL
EL LIBRO MAYOR
CURSO:
Contabilidad
INTEGRANTES:
ABANTO DAZ, DIANA AREL
CORTEZ REQUEJO, YADIRA LIZETH
HUAMAN DARLIN
JIMENEZ CORREA DIANA JUANITA
SANCHEZ ALARCON JERSIE
CICLO:
V
NDICE:
I. INTRODUCCIN.. 1
II. GENERALIDADES... 2
2.1.Conceptualizacin.
2.1.1. Importancia del libro mayor.
2.1.2. Situacin legal del Libro Mayor..
2.1.3. Funcin del Libro Mayor......
2.1.4. Rayado del Libro Mayor....
2.1.5. El libro Mayor y el uso de cuentas..
2.1.6. Traslado de las cuentas del Libro Diario al Mayor...
2.1.7. Casos de mayorizacin.
2.2.Objetivos
2.2.1. General
2.2.2. Especfico
III. ANLISIS DE LA PROBLEMTICA
IV. CARACTERIZACIN DE LA SOLUCIONATICA
V. CONCLUSIN Y RECOMENDACIONES.
5.1.Conclusin...
5.2.Recomendaciones....
VI. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS..
I. INTRODUCCIN:
El objeto del presente trabajo es, en su primera parte, realizar una presentacin de la
importancia del Libro Mayor en los Estados Financieros de una empresa, desde el principio
del llenado del libro mayor y su ayuda en la formulacin de los Estados Financieros. En l se
identifican, el anlisis e importancia del Libro Mayor.
En una segunda parte se tratara el traslado de cuentas del Diario al Mayor, uso de las cuentas
y cierre de las cuentas del Mayor, ya que el conocimiento de las mismas es de vital importancia
para el curso de Contabilidad.
Teniendo en cuenta esta situacin actual de las empresas, la presente investigacin tiene dos
variables de estudio: Uso del libro mayor y su importancia en los Estados Financieros. Por
consiguiente el contenido ha sido estructurado de forma global.
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I. GENERALIDADES:
1.1. CONCEPTO:
Es un libro principal y obligatorio, de foliacin doble, que sirve como depositario de todos los
valores registrados en el Libro Diario.
Registra las cuentas deudoras y acreedoras que provienen del Libro Diario, considerndose
de esta forma como un clasificador de cuentas que a manera de fichero anota por separado,
en forma cronolgica y ordenada todos los valores que representa los movimientos de cada
cuenta.
Las operaciones mercantiles registradas diariamente en el Libro Diario son trasladadas al libro
mayor y en l se registran las cuentas individualmente con independencia unas de otras; de
esta forma nos da a conocer las posiciones que adopta cada cuenta en virtud de las
operaciones realizadas. No puede efectuarse en anotacin alguna en este libro al previamente
no se a realizado un asiento en el libro diario es un libro intermedio entre el libro diario y el
balance de comprobacin.
Se dice que toda operacin asentada en el Libro Mayor previamente debe ser registrada en
el Libro Diario, pero aparte de ello es preciso conocer las diversas posiciones que adoptan
cada cuenta en virtud de las operaciones efectuadas. El libro diario no nos puede proporcionar
ello, por eso es necesario de exista un libro que nos de a conocer de manera inmediata la
situacin contable de cada cuenta particular, este libro es el Mayor.
En si el libro mayor guarda todas las operaciones comerciales realizadas da a da por una
empresa y que estn agrupadas en las cuentas de activo pasivo, patrimonio, ingresos y gastos
convirtindose de base para la formulacin o preparacin de los estados financieros.
Segn el cdigo de Comercio en su Artculo 39 establece que las cuentas de cada objeto o
persona en particular se abrirn o registraran en el debe y haber del libro Mayor, por
consiguiente las cuentas del libro Diario se trasladaban por orden riguroso de fechas a cada
una de las cuentas del Libro Mayor. Por lo tanto diremos que este libro tiene una funcin
bsica Recopilar sistemticamente las operaciones inscritas anteriormente en el Libro Diario.
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De acuerdo a la resolucin de la Superintendencia N234/ SUNAT el libro mayor esta
considerado dentro de la contabilidad completa por lo que su obligacin se establece a partir
del 1 de enero del 2009.
Este libro tributario se debe legalizar ante un juez de paz letrado o un notario pblico. Puede
ser utilizado empastado o en hojas sueltas segn el requerimiento de la empresa.
El notario o Juez deber sellar y foliar todas las hojas del libro ya sea utilizado en hojas sueltas
o continuas.
El libro mayor tiene como funcin controlar en forma individual los cargos y abandonos de
cada cuenta, segn las operaciones registradas en el Libro Diario.
En si el libro mayor resume los valores registrados como cargos o abonos de acuerdo a las
operaciones comerciales realizadas por la empresa y anotadas en forma cronolgica en el
Libro Diario.
De acuerdo al D.S. 234 2006/SUNAT adopta el rayado de los saldos considerado como de
Foliacin Simple, utilizado ya sea en el sistema manual o mecanizado.
Segn el formato 6.1 Libro Mayor establecido por el D.S. 234 2006/SUNAT asume la
siguiente forma:
MODELO
PERIODO : 2014
RUC : 20102045933
APELLIDOS Y NOMBRES :
3
FECHA DE LA NMERO DESCRIPCIN SALDO Y MOVIMIENTOS
OPERACIN CORRELATIVO O GLOSA DE LA DEUDOR ACREEDOR
DEL LIBRO OPERACIN
DIARIO
A B C D E
Totales
OBSERVACIONES:
COLUMNA C: Luego en esta columna se anota la glosa que da motivo al asiento, como por
ejemplo:
COLUMNA D-E: Al final se anota los saldos ya sea deudores o acreedores pertenecientes a
cada cuenta. Dichos saldos provienen del Libro Mayor.
La disposicin de los valores est suspendida a los saldos y movimientos de las transacciones
mercantiles de los cuales son asentadas y registradas ya sea como sado deudor o acreedor
de cada cuenta segn corresponda, asumiendo la forma de una letra T.
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La cuenta T es la herramienta ms simple en la contabilidad y es la base de los fundamentos
del sistema de doble entrada, el cual establece que en toda transaccin comercial existe un
doble efecto segn el tipo de cuenta disminuyendo en algunos casos y en otros aumentando
o viceversa. Veamos:
SALDOS Y MOVIMIENTOS
Deudor Acreedor
Debito Crdito
Cargo Abono
En la parte izquierda se anotan los valores que representan un ingreso (cargo) para la
empresa, y que tambin estn dispuestos como tal en el Libro Diario.
En la parte derecha se anotan los valores que representan un egreso (Abono) para la empresa
y que tambin estn dispuestos como tal en el Libro Diario. Es decir:
a) Los valores de las cuentas que representan un CARGO en el Libro Diario deben ser
trasladados a la columna de la izquierda del Libro Mayor que tambin representa a un
Cargo.
b) Los valores de la cuenta que representan un ABONO en el Libro Diario deben ser
trasladados a la columna del Libro Matyor que tambin representan a un abono.
El pase de las anotaciones registradas en el Libro Diario al Libro Mayor es considerado como
una tarea de transcripcin, por lo que significa transferir los importes del Libro Diario a las
cuentas apropiadas en el Libro Mayor.
Las cuentas que se encuentran cargadas en el libro diario deben trasladarse como cargo y
transcribirse en el debe del Libro Mayor con el mismo importe.
Las cuentas que se encuentran abonadas en el Libro Diario deben trasladarse como abono
y transcribirse en el haber de Libro Mayor con el mismo importe, a esta accin se le llama
Mayorizacin que es un procedimiento anual y computarizado de contabilidad cuyas
anotaciones en el Libro Mayor se hacen en forma sucesiva, por tanto podramos decir que:
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El pase o traslado de los asientos al libro Mayor se deben realizar en forma cronolgica;
tcnicamente deben pasar los asientos en el mismo orden en el que estn anotados en el libro
Diario.
Los asientos simples estn compuestos por una cuenta deudora y una cuenta acreedora y
responden al principio de TAL A TAL. El traslado de las cuentas del libro diario se registra
de la siguiente forma:
El importe de las cuentas deudoras (debe) del Libro Diario pasara como saldo deudor
de la misma cuenta registra del Libro Mayor, de igual forma se registra la fecha de la
operacin mercantil, numero correlativo del asiento del Libro Diario y la glosa.
El importe de las cuentas acreedoras (haber) del Libro Diario pasara como saldo
acreedor de la misma cuenta registrada en Libro Mayor, asimismo se registrara la
fecha de la operacin mercantil, nmero correlativo del asiento del Libro Diario y la
glosa.
A su vez en forma simultnea se coloca el nmero de folio correspondiente, al libro
Mayor en la columna folio del Mayor referente al libro Diario en su cuenta respectiva.
II. Mayorizacin de asientos compuestos.
La Mayorizacin de estas cuentas se refiere a los asientos que tienes dos o ms cuentas
deudoras y dos o ms cuentas acreedoras. Representan a la formula VARIOS O VARIOS
. Las cuentas del Libro Diario se mayorizan de la siguiente forma:
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As mismo, en forma simultnea se registrar el nmero de folio referente al Mayor en
la columna folio del Mayor correspondiente al libro Diario en su cuenta respectiva.
III. Mayorizacion de asientos mixtos.
La mayorizacion de estas cuentas se refiere al registro de dos o ms cuentas deudoras
y una cuenta acreedora o viciversa. Representan a la formula TAL A VARIOS o
VARIOS A TAL. El procedimiento para el traslado de las cuentas del Diario al Mayor
es el mismo que los tratados en la mayorizacion de los asientos simples y compuestos.
a) Mayorizacion de dos o ms cuentas deudoras y una cuenta acreedora.
b) Mayorizacion de una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras.
5,000 4,000
TOTALES
7
OBSERVACIONES
TOTALES
OBSERVACIONES
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2.1.10. TRASLADO DE FOLIO A OTRO
Si una de las partes de la cuenta se termina y no existe un espacio ms para los siguientes
registros es necesario pasar el resultado acumulado otro folio de Libro Mayor, para ello se
suma el lado de cuenta que se culmin ponindole luego a su costado la palabra Van al
folio NO XY.
Ejercicio prctico:
La empresa EL ROBLE SA realiza en el mes de Diciembre las operaciones siguientes con
relacin a la subcuenta 121 Facturas por cobrar.:
01 de Diciembre.-Tiene un saldo acreedor de $. 6,000
12 de Diciembre.-Venta de Mercadera por $.3,000
15 de Diciembre.-Cobro de facturas por $. 2,000
20 de Diciembre.- Cobro de facturas por $. 5,000
FORMATO 61 LIBRO MAYOR FOLIO 05
PERIODO : 2014
RUC : 20102045933
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : El Roble SA
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 201 Mercaderas por cobrar
FECHA DE LA NMERO DESCRIPCIN O SALDOS Y
OPERACIN CORRELATIVO DEL GLOSA DE LA MOVIMIENTOS
LIBRO DIARIO OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01 Dic. Saldo inicial
15 Dic. 5 Deuda clientes por 6,000
venta
15 Dic. 7 Cobro de Fac. a 2,000 3,000
clientes
20 Dic. 9 Cobro de Fac. a 5,000
clientes
7,000 9,000
TOTALES
9
OBSERVACIONES
1. La subcuenta 121 Facturas por cobrar correspondiente al Folio 08 complet los espacios para
seguir registrando los valores ya sean deudores o acreedores.
2. Por lo tanto se procede a sumar los saldos dando como resultado un importe deudor de $.
7,000 y un importe acreedor de $. 9,000.
3. Una vez totalizado los resultados se registran las palabras VAN AL FOLIO 10 en la parte
izquierda de los totales.
4. Se reapertura la subcuenta 121 Facturas por cobrar registrndose las palabras VIENEN DEL
FOLIO 08 con los mismos importes finales del Folio 08 y se continua as, mayorizando los
valores que puedan darse en lo posterior.
Ejercicio prctico:
Al finalizar el Ejercicio contable el 31 de Diciembre del 2013, la empresa EL ROBLE S.A.
con RUC N20407214623 obtuvo un saldo Acreedor de $. 5,000 en la subcuenta 421
facturas por Pagar Cmo sera la reapertura de esta subcuenta el 01 de enero del 2014?
FORMATO 61 LIBRO MAYOR FOLIO 07
PERIODO : 2014
RUC : 20102045933
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : Horizonte S.A.
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 421 Facturas por pagar
FECHA DE LA NMERO DESCRIPCIN O SALDOS Y
OPERACIN CORRELATIVO DEL GLOSA DE LA MOVIMIENTOS
LIBRO DIARIO OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01 Dic. Saldo inicial 20,000
15 Dic. 01 Se paga la F/001-479 8,000
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FORMATO 61 LIBRO MAYOR FOLIO 08
PERIODO : 2014
RUC : 20102045933
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : Horizonte S.A.
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 421 Facturas por pagar
FECHA DE LA NMERO DESCRIPCIN O SALDOS Y
OPERACIN CORRELATIVO DEL GLOSA DE LA MOVIMIENTOS
LIBRO DIARIO OPERACIN
DEUDOR ACREEDOR
01 Enero. Saldo inicial 5,000
5,000
5,000
TOTALES
Observaciones:
1. como observamos el Libro Mayor referente a la cuenta 421Facturas por pagar al 31
de Diciembre tiene un saldo acreedor de $. 5,000 los cuales tienen como leyenda
SALDO PRXIMO MES. Dicho valor fue registrado en el Debe (columna deudora)
a fin de saldarse o cerrar dicha cuenta, tal como se observa en el folio 07.
2. Posteriormente el 01 de Enero de 2014 al aperturarse la subcuenta 421 facturas por
pagar los $. 5,000 nuevos soles considerados como saldo acreedor en el mes
anterior de Diciembre-2013 sern mayorizados como saldo acreedor en el mes de
Enero -2014 con la leyenda Saldo Inicial registrndose dicho importe en el Haber
(columna acreedora) como corresponde , as nos revela el folio 08.
2.1.12. CUENTA T
Es un mecanismo que permite determinar saldos en forma rpida, consiste en registrar solo
el importe, sea este cargo o abono. De esta forma se puede conocer inmediatamente el
resultado econmico y financiero de la empresa.
2.1.13. NDICE DEL MAYOR
Consiste en que los ttulos de las cuentas se distribuyen en forma alfabtica, expresando el
nmero del folio que cada una de ellas ocupa. Tiene como objeto encontrar fcilmente cada
cuenta en el Mayor.
2.2. OBJETIVOS:
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2.2.1. GENERAL:
2.2.2. ESPECFICOS:
2. Otro factor muy importante sin duda son los actos que se realizan en dicha empresa
tanto diario, mensual y anual y ello forman parte de la Ecuacin Contable.
3. Los ciclos contables en la actualidad, aun no son cumplidos a cabalidad (tener libro
diario y libro mayor) ya que en cada negocio opera con periodos contables con
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duracin de un ao, lo que hara suponer que cada empresa cierra sus cuentas y
empieza un nuevo ciclo mensualmente.
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES:
5.1. CONCLUSIONES:
Los principales objetivos planteados en este trabajo han sido profundizar la funcin del Libro
Mayor, y su importancia, as como el uso de las cuentas. Vimos en detalle cada uno de los
pasos a seguir en el llenado del Libro Mayor y es realizado por cualquier empresa, para
finalizar con la elaboracin de los Estados Financieros que son el espejo de su situacin
econmica.
El ciclo contable se inicia con el registro de las transacciones, contina con la labor de pase
de las cantidades registradas del diario al libro mayor, la elaboracin de la balanza de
comprobacin, la hoja de trabajo, los estados financieros, la contabilizacin en el libro diario
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de los asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas del libro mayor y finalmente la balance de
comprobacin posterior al cierre.
El Libro Mayor es el resumen del movimiento de cada una de las cuentas del Libro Diario.
Este resumen arroja un saldo deudor o acreedor por cuenta, el cual es trasladado
posteriormente al balance de comprobacin.
5.2. RECOMENDACIONES:
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