UNIVERSIDAD AUTONOMA DE NAYARIT

UNIDAD ACADEMICA DE DERECHO EXT. SUR

EQUIPO #1
tema: derecho fiscal
docente: Lic. carolina Adela cervantes cortina
integrantes:
Luis Fernando partida Jaime
Jos Orestes Arciniega temores
Gustavo Lpez del rio
1.- INICIACION DEL PROCEDIMIENTO
El procedimiento puede iniciarse por el cumplimiento de las obligaciones fiscales formales,
como la presentacin de manifestaciones, avisos, etc., a que obligan las diversas leyes
fiscales; o por el cumplimiento de la obligacin fiscal sustantiva, con la determinacin y el
pago del tributo, ya sea que la determinacin sea a cargo del contribuyente o de la
autoridad. Es comn que la diversas leyes tributarias, a fin de controlar debidamente la
recaudacin, establezcan obligaciones fiscales formales a cargo de los particulares,
consistentes en la realizacin de ciertos tramites administrativos, obligaciones que deben
cumplirse dentro de los plazos que al efecto se sealan t cuya omisin constituyen una
infraccin sancionada por dichos ordenamientos
Como ejemplo de estas obligaciones fiscales, formales tenemos la obligacin de inscribirse
en el Registro Federal de Contribuyentes, prevista por el Art. 27 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, as como la obligacin de presentar el propio registro los avisos que precisan
en los Art. 14 y sig. Del reglamento ya mencionado. En este caso, el procedimiento quedara
agotado con el cumplimiento de la obligacin. Tocante el procedimiento por el
cumplimiento de la obligacin fiscal sustantiva, podemos distinguir dos momentos; el de la
determinacin y el del pago.
Por lo que se refiere a las instancias del particular, estas pueden ser de muy diversa ndole:
solicitud de devolucin de impuesto pagado indebidamente; solicitud para que se declare
que ha operado la prescripcin o caducidad; solicitud de condonacin; formulacin de
consultas; etctera. Cualquiera que sea la instancia que formule el particular, dar origen a
que la autoridad fiscal ponga en movimiento la maquinaria administrativa a fin de dar una
resolucin a dicha instancia.
Es evidente que la ley no puede contemplar todos y cada uno de los casos que pueden darse
en la vida real, y si a ello aunamos el hecho de que las disposiciones fiscales suelen ser
complejas y de difcil manejo, pues hay que enlazar las leyes con sus reglamentos y dems
disposiciones administrativas generales, veremos la necesidad de que frecuentemente se
acuda ante la autoridad administrativa a fin de que se despeje las dudas.
En esta materia, establece el Art.34 del Cdigo Fiscal de la Federacin que las autoridades
fiscales solo estn obligadas a contestar las consultas que sobre situaciones reales y
concretas les hagan los interesados individualmente.
Estas consultas as como todas las instancias o peticiones que formule el particular ante la
autoridad fiscal, deben ser resueltas en breve plazo, pues el Art. 8 del cdigo poltico
mexicano que consista el derecho fundamental que tiene todo individuo, que a toda
peticin deber recaer un acuerdo escrito de la autoridad a quien se haya dirigido, la cual
tiene obligacin de hacerlo conocer en breve termino al peticionario.
Sin embargo, a pesar de lo dispuesto por los preceptos constitucional y ordinario
mencionados, no siempre la autoridad fiscal resuelve la consulta o instancia de que se trate
dentro del plazo legal y se produce entonces lo que la doctrina llama silencio administrativo.
El silencio administrativo consiste, entonces, en la abstencin de la autoridad administrativa
de emitir la providencia que por ley debe recaer a toda instancia o peticin que se le
formule.
EL SILENCIO DE LA AUTORIDAD
En el derecho fiscal el silencio de la autoridad se presume como resolucin negativa a la
instancia; es decir, el significado presunto del silencio es una negativa y as esta previsto por
el propio Art. 37 del Cdigo Fiscal de la Federacin al establecer que transcurrido el plazo
de 4 meses a que antes nos hemos referido, sin que se notifique la resolucin de la instancia
o peticin, el interesado podr considerar que la autoridad resolvi negativamente en
interponer los medios de defensa en cualquier tiempo posterior al plazo, mientras no se
dicte la resolucin, o bien, esperar a que se dicte.
FACULTADES DE COMPROBACIN. REVISIN DE DECLARACIONES Y ESTADOS
FINANCIEROS
Integrantes:
Jos de Jess romero Villalobos
Jess Antonio Lpez barajas

INTRODUCCION:
La importancia de la recaudacin de los tributos, radica en que estos son la base, el motor
econmico de un pas, con loa cuales se podr desarrollar y cubrir las necesidades esenciales
que todo estado y sus habitantes tienen.
Por eso el estado se encarga de crear mecanismos que aseguren los ingresos del estado
tomando especial relevancia las llamadas facultades de comprobacin de la autoridad fiscal
administrativa, donde encontramos la visita domiciliaria y revisin de gabinete.

DEFINICION:
Podemos entender a las facultades de comprobacin como aquellos mecanismos en los
cuales se encuentran legitimadas las autoridades fiscales a fin de comprobar que los
contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han
cumplido con las disposiciones fiscales y en su caso determinar las contribuciones omitidas
o los crditos fiscales asi como para comprobar la comisin de delitos fiscales para
proporcionar informacin a otras autoridades fiscales.
A QUIEN CORRESPONDE COBRAR LOS IMPUESTOS?
En los trminos del articulo 31, fraccin II DE LA LEY ORGNICA DE LA ADMINISTRACIN
PUBLICA FEDERAL, corresponde a la SECRETARIA DE HACIENDA Y CRDITO PUBLICO cobrar
los impuestos, derechos, productos y aprovechamientos federales en los trminos de la ley.
En la opinin de Roberto lvarez la funcin de fiscalizacin secretaria de hacienda y
crdito publico. 1980. las facultades de comprobacin en forma inmediata persiguen la
creacin de sensaciones de riesgo en el contribuyente incumplido, a fin de inducirlo a
cumplir cabalmente con sus obligaciones para no tener que afrontar situaciones gravosas
derivadas del incumplimiento.
mecanismos para la comprobacin :
Para el eficaz desempeo de estas atribuciones el articulo 24 del cdigo fiscal de la
federacin otorga a la autoridad fiscal diversas facultades de comprobacin, entre ellas las
de revisar las declaraciones presentadas y los dictamenes formulados por el contador
publico sobre los estados financieros de los contribuyentes y su relacin con el
cumplimiento de las obligaciones fiscales, asi como las de practicar visitas a los
contribuyentes, a los responsables solidarios o a terceros relacionados con ellos y revisar
su contabilidad, bienes y mercan sias.
Revisin de declaraciones
Consiste en el estudio y anlisis de los datos contenidos en la autodeterminacin del
contribuyente del crdito fiscal que le corresponde pagar o sea verificar la veracidad y
exactitud de los ingresos declarados, las deducciones efectuadas ,etc
Revisin de los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los estados
financieros de los contribuyentes
Se refiere a la posibilidad que los particulares tiene, segn se desprende del articulo 52 del
cdigo fiscal de la federacin , de someter a sus financieros a la revisin de un contador
publico particular para que este formule un dictamen sobre ellos y su relacin con el
cumplimiento de las obligaciones fiscales correspondientes.
El dictamen que emite el contador publico goza de una presuncin relativa ( juris tantum)de
certeza es decir, los hechos afirmados en el dictamen se presumen ciertos, salvo prueba en
contrario, siempre y cuando el contador publico este registrado ante la autoridad fiscal para
estos efectos.
Cabe sealar que el cdigo fiscal de la federacin no prev expresamente el derecho de los
contribuyentes de someter sus estados financieros a la revisin de un contador publico
particular, pero autorizado por la autoridad fiscal, para que este formule un dictamen sobre
ellos y su relacin con el cumplimiento de las obligaciones fiscales, si no que la existencia de
este derecho se encuentra implcita en las disposiciones contenidas en los artculos 42,
fraccin IV ( que establece la facultad de comprobacin que tiene el fisco respecto del
dictamen) y el 52 (que prev cual es la eficacia jurdica del dictamen).
Tampoco prev el CFF el procedimiento para la presentacin del dictamen, sin embargo sin
embargo el reglamento del CFF en sus art 45 y 58 se refiere a este dictamen y dispone como
y cuando debe presentarse, cuales son los requisitos personales que debe satisfacer el
contador publico.

Equipo 3 exposicion 1
FACULTADES DE COMPROBACION VISITAS DOMICILIARIAS
Este tipo de visitas se encuentran fundamentadas en el artculo 16 constitucional prrafo
segundo la cual establece que: la autoridad administrativo podr establecer visitas
domiciliarias nicamente para cerciorarse que se haya cumplido los reglamentos sanitarios
y de poltica exigir la exhibicin de pales o libros para comprobar que en estado con la
contribucin fiscal sujetando a las leyes para realizar cateos. En toda orden de cateo solo la
autoriza la autoridad judicial podr describir el lugar que se tendr que inspeccionar,
persona que haya de aprehenderse y los objetos que buscan y levantan un acta reportando
la situacin.
Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal, las personas que intervengan tendrn que
identificarse ante quien atienda la diligencia.
PERSONAS DESIGNADAS PARA LA PRACTICA DE VISITAS DOMICILIARIAS:
CONTADORES PUBLICOS: ya que poseen requisitos legales para el debido desempeo de su
labor.
De otra forma se dice que si no estn experto en la materia estar cometiendo algn delito.
En el caso de que el visitado lleve su contabilidad tendr que presentar el sistema de
registro.
Dispone el artculo 45 del cdigo fiscal de la federacin:
A.- si se niega se toma como resistencia y aun as tendr que ponerse a mano de las
contadores
B.- existen libros de contabilidad tendrn que estar sellado de acuerdo a las disposiciones
fiscales
C.- que existan dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido.
D.- que se lleven dos libros con distintos contenidos
E.- que no se presente todas las declaraciones peridicas.
F.- que los datos y las declaraciones no coincidan.
G.- que se destruyan autorizaciones legales.
H.- cuando el visitado sea emplazado a huelga o suspensin.
I.- se niegue el acceso a los visitadores se podr ocurrir el auxilio a la fuerza pblica.
En caso de que los visitadores recojan la contabilidad deben levantar un acta parcial al
respecto con la que terminara la visita domiciliaria.
Respecto a las medidas para asegurar la contabilidad correspondiente, bienes que no estn
registrados en la contabilidad segn el artculo 46 fraccin tercera del cdigo fiscal de la
federacin podrn sellar colocar marcas de dichos documentos, bienes, o muebles.
Si la visita se lleva a cabo en dos o ms lugares se tendrn que levantar un acta por lugar, el
cual necesita dos testigos por cada lugar, si no se encontrara el representante o el visitado
se le dejara un citatorio y si no se presenta, se levantara al que estuvo presente.
Articulo 58 del cdigo tributario
Menciona la faculta que tiene las autoridades fiscales para proceder.
en un plazo que no exceder tres meses despus de iniciada la visita domiciliaria, se
notificara al visitado mediante un acta parcial.
Dentro de 15 das siguientes a la fecha de notificacin del acta parcial, el visitado podr
corregir su situacin fiscal en las distintas contribuciones.
La autoridades fiscales podrn concluir la visita o continuarla.
EQUIPO 4
ARIEL ALBERTO MEDINA HERNANDEZ
ZAIRA SALAZAR GONZALEZ
JUAN MARTIN OCHOA CAMBERO
Inconformidad contra las actas de visita domiciliaria
El artculo 54 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece una instancia de inconformidad a
travs de la cual el contribuyente a quien se le haya practicado una visita domiciliaria y no
est conforme con el resultado de la misma puede inconformarse contra los hechos
contenidos en el acta final mediante escrito que debe presentar ante las autoridades
fiscales dentro de los 45 das siguientes al inmediato posterior a aqul en que se cerr. En
caso de inconformidad contra los hechos contenidos en actas complementarias, el plazo
corre a partir del da siguiente al inmediato posterior al en que se cierren.
Al escrito de inconformidad se deben acompaar las pruebas documentales pertinentes y
vinculadas a los hechos que pretenden desvirtuarse, siempre que no se hubiese solicitado
su presentacin durante el desarrollo de la visita y los hechos contra los cuales el
contribuyente no se inconforme dentro del plazo legal o hacindolo no los hubiera
desvirtuado con las pruebas a que se refiere esta disposicin, se tendrn por consentidos.
Del precepto antes trascrito observamos lo siguiente:
a) La inconformidad debe presentarse ante la autoridad fiscal, que debe ser la competente
para determinar crditos fiscales a cargo de los contribuyentes cono consecuencia del
ejercicio de las facultades de comprobacin.
b) El plazo para presentar la inconformidad es de 45 das siguientes al inmediato posterior
a aqul en que se cerr el acta, das que, desde luego, deben ser hbiles, como ya hemos
visto anteriormente.
c) Slo se admiten pruebas documentales, que deben ofrecerse vinculadas a los hechos que
pretenden desvirtuarse y que deben presentarse junto con el escrito de inconformidad.
d) Slo se admitirn como prueba los documentos cuya presentacin no se hubiese
solicitado durante el desarrollo de la visita.
e) Los hechos contra los que no haya inconformidad o habindola no se hayan desvirtuado
con las pruebas rendidas se tendrn por consentidos.
Ya hemos sealado que el contenido de las actas debe ser nicamente una relacin de
hechos y que cualquier apreciacin o valoracin que en ellas se contenga constituir una
mera opinin de los visitadores, de modo que las actas no tienen el carcter de resolucin
fiscal; por lo tanto, la inconformidad que prev el artculo 54 del Cdigo Fiscal de la
Federacin no constituye un recurso, pues este medio de defensa slo procede en contra
de resoluciones dictadas por la autoridad fiscal.
Por lo anterior, consideramos que el sistema de la inconformidad establecido en el Cdigo
Fiscal de la Federacin obedece al imperativo de que las autoridades fiscales se alleguen de
todas las pruebas y elementos de juicio necesarios para emitir su resolucin sobre el
cumplimiento o incumplimiento que haya dado el contribuyente a las disposiciones fiscales
y, en su caso, para la determinacin de un crdito fiscal. Igualmente consideramos que a
travs del sistema de inconformidad se le da oportunidad al sujeto pasivo visitado de
controvertir o aclarar los hechos y, en su caso, las opiniones asentadas en el acta por los
visitadores para el efecto de que la autoridad, de la confrontacin del contenido del acta y
de la inconformidad y pruebas aportadas por el contribuyente, tenga mejores o al menos
mayores elementos de juicio, necesarios para la emisin de su resolucin. De lo anterior se
deduce que la justificacin de esta inconformidad consiste en el respeto del derecho
fundamental de audiencia que tiene todo individuo y su funcin es la de prevenir, en lo
posible, los conflictos ante las autoridades jurisdiccionales. Por las razones apuntadas, la
limitacin sobre pruebas y la presuncin de consentimiento que establece el ltimo prrafo
del artculo 54 del Cdigo Fiscal de la Federacin, a que nos referimos en lneas anteriores
en el inciso e), carece absolutamente de justificacin legal y de apoyo constitucional.
Debemos tener presente que en este momento todava no hay resolucin de autoridad
competente sobre la situacin fiscal del contribuyente, pues la prctica de la visita y, por
ende, el acta que con tal motivo se levanta son actos de trmite en el procedimiento fiscal
en su fase oficiosa, mismos que por su naturaleza no deparan por si mismos perjuicio al
contribuyente, y que slo el acto definitivo, es decir, la resolucin, si puede deparar
perjuicio al contribuyente y puede impugnarse a travs de los medios de defensa
legalmente establecidos. En estas condiciones, como la instancia de inconformidad
obedece nicamente al respeto de la garanta de audiencia y no de la de justicia y aunque
ambas pertenecen al gnero de seguridad jurdica, lo que se haga o no se haga durante la
fase oficiosa y mucho menos la calificacin o valoracin que haga la autoridad fiscal en esa
fase del procedimiento sobre las pruebas aportadas en esa oportunidad, no debe afectar el
ejercicio del derecho a interponer los medios de defensa legalmente establecidos para
alegar y probar ante la autoridad jurisdiccional.
Toda presuncin legal que impida alegar y probar ante una autoridad, mxime si es
jurisdiccional, debe reputarse inconstitucional por ser violatoria de la garanta de audiencia
y, en su caso, de la de justicia, pues qu sentido tiene acudir ante los tribunales en demanda
de justicia si se est impedido de probar.
Independientemente de lo expuesto, consideramos que en atencin a la funcin de la
instancia de inconformidad de prevenir en lo posible los conflictos ante las autoridades
jurisdiccionales, es por todos conceptos conveniente aprovechar la oportunidad que brinda
la ley de intervenir en esta fase del procedimiento y presentar la inconformidad y ofrecer y
rendir las pruebas pertinentes. En otras palabras, aunque es discutible que la instancia de
inconformidad sea a la vez un derecho y una carga para el particular, como pretende
presentrsenos en virtud de la naturaleza, finalidad y efectos previstos por la ley, es
conveniente hacer uso de ella.
Como nos encontramos todava en la fase oficiosa del procedimiento, la tramitacin de la
inconformidad corre a cargo exclusivamente de la autoridad y el contribuyente no tiene ya
ninguna otra intervencin. El procedimiento termina con la resolucin que dicte la
autoridad sin que exista plazo especfico establecido para este efecto, sin embargo, debe
dictarse dentro del plazo de 5 aos a fin de que no opere la caducidad de las facultades del
fisco federal para hacerlo.
Por el solo hecho de presentar en tiempo la inconformidad a que se refiere el artculo 54
del Cdigo Fiscal de la Federacin, consideramos que se producen los siguientes efectos
legales:
a) Queda establecida jurdicamente la inconformidad del sujeto pasivo visitado en contra
de los hechos consignados en el acta de visita
b) Se establece la obligacin de la autoridad de analizar las pruebas ofrecidas y rendidas por
el inconforme; esto no obstante que dicha inconformidad no constituye recurso. Este
criterio se corrobora de la lectura de las siguientes tesis del Tribunal Fiscal de la Federacin
y del Poder Judicial Federal:
PRUEBAS OFRECIDAS EN LA INSTANCIA DE INCONFORMIDAD PREVISTA POR EL ARTCULO
84, FRACCIN VIII DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. Resulta ilegal que la autoridad
hacendara al emitir una resolucin liquidatoria de impuesto en relacin a las pruebas
ofrecidas Y exhibidas por el particular, nicamente mencione que las mismas son
improcedentes e insuficientes, sin expresar las razones, motivos o causas que tom en
cuenta para llegar a esa conclusin, debindose declarar, por consiguiente, su nulidad, para
el efecto de que se emita otra, en las que se estudien y valoren debidamente las pruebas
presentadas y resuelva conforme proceda en derecho.
Revisin No. 1329/19. 18 de marzo de 1981. Unanimidad de 6 votos.
Ponente: Margarita Lomel cerezo. Secretario: Ral A. Pallares Valds.
Tribunal Fiscal de la Federacin. Hoja Informativa. Marzo de 1981. Pg. 31 (el precepto legal
a que alude esta tesis corresponde al articulo 54 del Cdigo Fiscal de la Federacin
actualmente en vigor).
GARANTA AUDIENCIA ALCANCE DE LA. La garanta de audiencia que consagra el artculo 14
de la constitucin Federal, no slo consiste en otorgar al interesado un plazo para rendir
pruebas, sino que estriba tambin en que las pruebas ofrecidas sean desahogadas en los
trminos de ley y tomadas en consideracin, pues de no ser as, se viola la citada garanta
individual.
Amparo en revisin 32/73. Alejandro Aburto y coagraviado. 16 de noviembre de 19'73.
Unanimidad de votos, Ponente: Gilberto Livana Palma.
Suprema Corte de Justicia de la Nacin. Informe 1973, Tercer Tribunal Colegiado del Primer
Circuito en Materia Administrativa. Pg, 15. PRUEBAS, SU VALORACIN EN EL
PROCEDIMIENTO FISCAL. Las pruebas ofrecidas por las partes dentro del procedimiento
fiscal deben examinarse y valorarse jurdicamente en lo individual para arribar a la
conclusin de su eficacia o ineficacia con objeto de demostrar los hechos o finalidades que
persiguen.
Cuando las autoridades fiscales no proceden de esa manera, se incurre en violacin a las
normas que regulan la prueba.
Revisin fiscal 27/79. Fincas y Urbanizaciones, S.A. 8 de noviembre de 1979. 5 votos.
Ponente: Carlos del Ro Rodrguez. Secretario: Ral Molina Torres. Suprema Corte de Justicia
de la Nacin.
Informe 1980. Segunda Sala. Pg. 115.
c) La resolucin que dicte la autoridad deber hacer el estudio y anlisis del escrito de
inconformidad del contribuyente y las pruebas ofrecidas y rendidas por ste.
Equipo 5 exposicin 1
DETERMINACION DE TRIBUTOS OMITIDOS

Ejercidas las facultades de comprobacin debe expedirse una resolucin o acto definitivo
que ponga fin al procedimiento e indique cual es la situacin fiscal del contribuyente, o sea,
que decida su situacin fiscal si es regular o irregular.
En este ltimo caso, cualquiera que haya sido el camino de la autoridad para verificar el
cumplimiento o incumplimiento que se haya dado a las disposiciones fiscales, si descubre
la omisin de pagos de tributos deber formular la determinacin del tributo
correspondiente dentro del plazo de 5 aos para que no opere la caducidad de sus
facultades.
El acto por el cual se determine el tributo omitido y en general los actos definitivos y
decisorios de la autoridad fiscal que den fin al procedimiento fiscal en su fase oficiosa deben
satisfacer una formalidad determinada, es decir, deben cumplir ciertos requisitos legales
para que el acto se manifieste, de tal manera que la forma viene a hacer una solemnidad
para la existencia del acto. La forma constituye una garanta de seguridad jurdica para el
particular y debe estar prevista en la ley.
El artculo 16 de la constitucin general de la republica seala cual es la forma como se debe
manifestar el acto definitivo y decisorio de la autoridad en general y, por tanto, de la fiscal,
al establecer que nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles, o
posesiones si no en virtud de un mandamiento escrito de la autoridad competente, que
funde y motive la causa legal del procedimiento.
De este precepto se desprende, en primer lugar, la competencia de la autoridad como un
presupuesto del acto. Si la competencia deriva de un ordenamiento publicado en el diario
Oficial de la Federacin, jurisprudencialmente se ha sostenido que no es necesario
precisarla y acreditarla en el documento en que conste el acto, como si se debe hacer si la
competencia deriva de un acuerdo interno de delegacin de facultades que no se publica
en el diario Oficial de la Federacin.
Luego, en precepto constitucional seala los siguientes elementos:
A) constar por escrito. Solo si el acto de la autoridad consta por escrito puede precisarse en
cualquier tiempo sus trminos exactos, es decir el contenido de la providencia y as fijar su
correcto alcance
B) estar fundado. La fundamentacin consiste en que alacto debe apoyarse en una norma
jurdica general y abstracta que sea exactamente aplicable al caso, lo cual debe ser
claramente expresada en el texto del documento en que conste el acto.
C) estar motivado. La motivacin consiste en la expresin en el texto del documento en que
consta el acto del razonamiento que se formul la autoridad segn el cual llego a la
conclusin de que la situacin concreta a la cual se dirige se ajuste exactamente a la
hiptesis normativa en que se apoye el acto.
D) estar firmado. La firma autgrafa de la autoridad en el documento en que conste el acto
es indispensable tanto para darle autenticidad al documento como para establecer que el
acto efectivamente procede de la autoridad competente y que esta es responsable de su
contenido.

FUNDAMENTACION Y MOTIVACION

De acuerdo con el artculo 16 de la CONSTITUCIN FEDERAL todo acto de autoridad debe

estar adecuada y suficientemente fundado y motivado, entendindose por lo primero
que ha de expresarse con precisin el precepto legal aplicable al caso, y, por lo
segundo debe expresarse con precisin las circunstancias especiales, razones particulares o
causas inmediatas que se hayan tenido en consideracin para la emisin del acto

FIRMA AUTOGRAFA
si la resolucin reclamada en amparo carece de ella, resulta inconstitucional. si bien es
cierto que el artculo 16 constitucional no establece expresamente que las autoridades
firmen sus mandamientos autgrafamente, si se desprende del citado artculo, al exigir un
mandamiento que funde y motive la causa legal del procedimiento.
En efecto por firma se entiende:
Nombre y apellido, o ttulo de una persona que esta pone con rubrica al pie de un
documento escrito de mano propia o ajena, para darle autenticidad o para obligarse a lo
que en el se dice.
Equipo 6 exposicin 1
NOTIFICACIONES
Concepto. La diligencia de notificacin es un acto jurdico formal y genrico, por medio del
cual se da a conocer el contenido de un acto o resolucin de autoridad a la parte interesada,
ya sea directamente a sta o bien a su representante o a la persona autorizada para ese
efecto, debindose practicar en el domicilio sealado para ese fin, si se trata de una
notificacin personal, siendo la esencia de este acto jurdico el que el interesado tenga
notifica del acto o resolucin notificado.
El acto mediante el cual, de acuerdo con las formalidades legales preestablecidas, se hace
saber una resolucin juridicial o administrativa a la persona que se le reconoce como
interesado en su conocimiento o se le requiere para que cumpla un acto procesal.
Tipos de Notificaciones: Personalmente, Correo certificado con Acuse de recibo, Correo
Ordinario y telegrama, Estrados, Edictos, Instructivo y Hacerse sabedor del acto.
En la fase oficiosa, segn el artculo 134 del CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, se prevn
los siguientes tipos de notificacin:
Personal o por correo certificado con acuse de recibo, cuando se trate de citatorios,
requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos administrativos que
puedan ser recurridos.
El artculo 136 del CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN seala que las notificaciones
personales se podrn hacer en las oficinas de las autoridades fiscales, si las personas a
quienes debe notificarse se presentan en las mismas, o bien, podrn efectuarse en el ltimo
domicilio que el interesado haya sealado para efectos del registro federal de
contribuyentes, salvo que hubiera designado otro para recibir notificaciones al iniciar
alguna instancia o en el curso de un procedimiento administrativo, tratndose de las
actuaciones relacionadas con el trmite o la resolucin de los mismos.
Prev tambin el propio artculo 136 citado que: Toda notificacin personal realizada con
quien deba entenderse ser legalmente vlida aun cuando no so se efecte en el domicilio
respectivo o en las oficinas de las autoridades fiscales.
A su vez, el artculo 135 del CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN establece que: Al practicar
las notificaciones deber proporcionarse al interesado copia del acto administrativo que se
notifique y que cuando la notificacin la haga directamente las autoridades fiscales, deber
sealarse la fecha en que sta se efecte, recabando el nombre y la firma de la persona con
quien se entienda la diligencia y si sta se niega a una u otra cosa, se har constar en el acta
de notificacin.
Tambin se prev en este precepto que la manifestacin que haga el interesado o su
representante legal de conocer el acto administrativo, surtir efectos de notificacin en
forma desde la fecha en que se manifieste haber tenido tal conocimiento, si sta es anterior
a aqulla en que debiera surtir efectos la notificacin.
El artculo 137 del CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN dispone que: En el caso de
notificaciones personales si el notificador no encuentra a quien deba notificar, le dejar
citatorio en el domicilio, sea para que espere a una hora fija del da hbil siguiente o para
que acuda a notificare, dentro del plazo de 6 das, a las oficinas de las autoridades fiscales,
pero si se trata de actos relativos al procedimiento administrativo de ejecucin, el citatorio
ser siempre para la espera antes sealada y si la persona citada o su representante legal
no esperaren, se practicar la diligencia con quiera se encuentre en el domicilio o en su
defecto con un vecino.
Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trata de acto distintos de los sealados en
el inciso anterior. En este caso el CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN no prev regla alguna,
como tampoco tratndose del uso del servicio registrado para notificar por correo
certificado con acuse de recibo, pues no es de su competencia, por lo tanto, la prctica de
la notificacin se har de acuerdo con lo que establece la LEY DE VAS GENERALES DE
COMUNICACIN.
Por estrados, cuando as lo sealen las leyes fiscales. El artculo 139 establece que las
notificaciones por estrados se harn fijando durante 5 das el documento que se pretende
notificar en un sitio abierto al pblico de las oficinas de la autoridad que efecte la
notificacin; la autoridad dejar constancia en el expediente respectivo; y se tendr como
fecha de notificacin la del sexto da siguiente a aqul en que se hubiera fijado el
documento.
Por edictos, nicamente en el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiera
fallecido y no se conozca al representante de la sucesin, hubiese desaparecido, se ignore
su domicilio o que ste o el de su representante no se encuentren en territorio nacional.
Segn el artculo 140 del CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, las notificaciones por edictos
se harn: Mediante publicaciones durante 3 das consecutivos en el DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIN y en uno de los peridicos de mayor circulacin en la Repblica y contendrn
un resumen de los actos que se notifican y se tendr como fecha de notificacin la de la
ltima publicacin.
BUZN TRIBUTARIO: El buzn tributario es un servicio que permite la comunicacin entre
el SAT y los contribuyentes, quienes pueden realizar trmites, presentar promociones,
depositar informacin o documentacin, atender requerimientos y obtener respuestas a
sus dudas.
A la vez, a travs de este canal, el SAT notifica a los contribuyentes actos administrativos, y
da respuesta a solicitudes, promociones o consultas hechas por los contribuyentes.
Lo puede utilizar cualquier persona, fsica o moral, que tenga la necesidad de realizar
trmites ante el SAT y desee hacerlo con facilidad desde la comodidad de su casa u oficina.
Solamente en algunos trmites es necesario contar con e-firma.
Los datos e informacin que se depositen en el buzn son confidenciales.
Cuando te registres al Buzn Tributario y registres los medios de contacto (correos
electrnicos), podrn llegarte mensajes, notificaciones e incluso podrn enviar informacin
al SAT. Los siguientes apartados son los que tiene el Buzn Tributario:
Mensajes: Por medio de este servicio, recibirs mensajes por parte del SAT con informacin
fiscal de inters general y tambin de acuerdo a tu rgimen como beneficios, talleres y
dems informacin til todos los que te mande el SAT e informacin de tu inters.
Notificaciones: En esta seccin, el SAT podr notificarte de manera electrnica, los actos
administrativos generados conforme a las disposiciones jurdicas fiscales. En tu buzn
podrs administrar tus documentos en carpetas personales, que t mismo puedes crear y
modificar.
Trmites: En esta seccin puedes realizar diversos trmites como la interposicin del
recurso de revocacin, solicitar devoluciones y compensaciones, solicitudes de
condonacin y diversos avisos.
Consultas: Podrs consultar tu informacin en relacin a auditoras, devolucin automtica
o seguimiento a trmites y requerimientos.
Aplicaciones: En esta seccin puedes utilizar las aplicaciones que te ofrece el SAT a fin de
facilitar la realizacin de tus trmites como la contabilidad electrnica.
Decretos: Podrs realizar tus trmites, consultas, avisos o solicitudes derivadas de un
Decreto que se haya emitido.
El Horario del Buzn Tributario comprende las 24 horas del da.
El SAT dar a conocer a travs de su Portal, la relacin de promociones, solicitudes, avisos
y dems informacin que se presentar en el Buzn Tributario y los servicios contenidos en
el mismo.
El Buzn Tributario asignado a las personas fsicas y morales inscritas en el RFC, se ubica en
el Portal del SAT.
Para la presentacin de promociones, solicitudes, avisos, cumplimientos a requerimientos
de la autoridad y consultas o notificacin de cualquier acto o resolucin que la autoridad
fiscal emita en documento digital a travs del buzn, se considerar la hora del tiempo de
centro.
El procedimiento econmico- coactivo. Definicin Exp: 1 equipo 7
Es aquel que atraves de el cual el estado ejerce su facultad econmico-coactivo, es decir, se
facultad de exigir al contribuyente el cumplimiento forzado de sus obligaciones fiscales y,
en su caso para hacer efectivos los crditos fiscales exigibles sin necesidad de que
intervenga el Poder Judicial u otra autoridad Jurisdiccional para hacer valedero el derecho.
Las resoluciones de la autoridad fiscal sobre la situacin de los contribuyentes y que
determinan a su cargo algn crdito fiscal o exigen el cumplimiento de alguna obligacin
fiscal omitida, como todo acto administrativo perfecto, produce sus efectos a partir de que
han sido legalmente comunicado al destinatario, debiendo este cumplir lo resuelto y pagar
el crdito fiscal o satisfacer la obligacin fiscal, sin embargo puede suceder que el particular
no cumpla voluntariamente porque considere que en alguna forma afecta su esfera jurdica.
Cmo puede proceder el fisco para la ejecucin de sus resoluciones?
En el Derecho privado, ante el incumplimiento voluntario de una obligacin, prevalece el
principio de que el acreedor solo puede tener el cumplimiento forzado con la intervencin
del Estado, por cuya autoridad el deudor moroso ser compelido a cumplir con su obligacin
aun en contra de su voluntad. Los organismos Jurisdiccionales son intermediarios
indispensables para que el particular ejercite sus derechos.
En el campo del Derecho Administrativo, la doctrina da una solucin contraria al problema
de incumplimiento voluntario del particular con sus obligaciones y admite que la
Administracin proceda en forma directa, es decir, sin la intervencin de los organismos
Jurisdiccionales, para la ejecucin de sus propias resoluciones.
Equipo 8
CONSTITUCIONALIDAD DEL PROCEDIMIENTO
Desde el siglo pasado se ha cuestionado la constitucionalidad econmico-coactiva del
Estado, argumentando que es violatoria de diversos preceptos constitucionales que
consagran los derechos fundamentales del individuo o garantas individuales. Sobre ello la
Suprema Corte de Justicia siempre ha pronunciado por considerar que esta facultad ni es
violatoria de ninguna de las garantas constitucionales basndose, principalmente, en la
opinin vertida por Ignacio L. Vallarta en su estudio sobre la Constitucionalidad de la
facultad Econmico-Coactiva.
Gabino Fraga nos dice que est convencido de la absoluta necesidad de que el Poder
Administrativo sea el que tenga en sus manos la posibilidad de hacer efectivos los
impuestos, pues de otra manera el Estado se vera en apuros para poder realizar las
atribuciones que le estn encomendadas.
Precisa los siguientes puntos:
a) Liquidacin (determinacin) del adeudo no puede considerarse como un acto que sea de
naturaleza judicial, sino que, por los efectos que produce, debe reputarse como un acto
administrativo.
b) El requerimiento de pago tambin constituye un acto netamente administrativo, pues
an en el dominio de las relaciones civiles ni exige la intervencin judicial, sino que puede
llevarse a cabo por medio de un notario o de un corredor, o simplemente ante dos testigos.
c) Embargo de los bienes del contribuyente, si bien es cierto que en las leyes civiles no puede
hacerse sin la intervencin de la autoridad judicial, no por eso adquiere el carcter de un
acto que sea, por si naturaleza intrnseca, jurisdiccional, pues los procedimientos de
ejecucin, an de resoluciones judiciales, no son, de ninguna manera, actos judiciales, sino
son actos materiales para los que la autoridad judicial ocurre al ejecutivo, en los casos en
que hay oposicin a la accin expedita de los miembros del poder judicial y por ello,
considera que si en los casos judiciales la ejecucin puede hacerse por el Poder
Administrativo, no ve motivo para que, tratndose de una resolucin administrativa, no
pueda hacerse el embargo tambin por la misma autoridad administrativa.
d) Remate no implica, tampoco, ninguna operacin que pueda ser de carcter
esencialmente judicial.
e) Aplicacin de bienes, es en donde ocurre verdaderamente la privacin de la propiedad
del contribuyente, y sobre ello conviene en que, aunque la privacin no constituye un acto
que por la naturaleza intrnseca del mismo tenga los caracteres del acto jurisdiccional, de
acuerdo con el sistema adoptado por nuestra Constitucin, se ha puesto bajo la
salvaguardia de los tribunales el derecho de propiedad, de tal manera de que de l no puede
ser privado ninguna persona sin que aqullos intervengan.
Por lo anterior, considera que el nico conflicto que realmente existe est en funcin del
artculo 14 de la Constitucin en la parte que prohbe la privacin de la propiedad si no ha
mediado juicio seguido ante los tribunales ya establecidos; sin embargo, considera que
"este conflicto ha sido resuelto en el sentido ms conforme con la necesidad de que el
estado pueda realizar eficazmente sus atribuciones".
Sobre este problema, Ignacio Burgoa opina que "tambin estn permitidas la aplicacin o
la adjudicacin de los bienes de una persona en favor del Estado cuando dichos actos tengan
como objetivo el pago de crditos fiscales resultantes de impuestos o multas, y para cuya
realizacin las autoridades estn provistas de la llamada facultad Econmico-Coactiva, cuyo
fundamento constitucional, se encuentra en el artculo 22 de la Ley Suprema, el cual
tambin delimita su procedencia (cobro de impuestos o multas)".
Equipo 9 #1
Naturaleza jurdica
El procedimiento econmico-coactivo es un procedimiento administrativo, ya que quien lo
ejecuta es la Administracin, as como tambin porque su finalidad es la recaudacin del
importe de lo debido en virtud de un crdito fiscal no satisfecho voluntario o
involuntariamente.
Aunque el deudor no est de acuerdo, el podr promover un procedimiento distinto y
autnomo para dirimir esa controversia.
Desarrollo del procedimiento
Las autoridades fiscales exigirn el pago de los crditos fiscales que no hayan sido cubiertos.
Promoviendo el embargo segn el art. 145 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Una vez llevado acabo el embargo se llevara a cabo la enajenacin que ser el valor de
avalu (inmuebles) o el valor que fijen de comn acuerdo la autoridad y el embargado en
un plazo de 6 das. Y despus se llevara a cabo el remate.
Fincado el remate y pagado el precio, se lleva a cabo la adjudicacin y entrega de los bienes
rematados al adquiriente y la aplicacin del producto de los bienes rematados para cubrir
el crdito fiscal.
Se cubrirn gastos del ms antiguo al ms nuevo en primera instancia, y despus los gastos
de ejecucin, los recargos, las mutas.
Suspensin del procedimiento econmico-coactivo
La suspensin del procedimiento econmico-coactivo se rige por el artculo 64 que habla
sobre el pago de las contribuciones y 144 del Cdigo Fiscal de la Federacin que menciona
que para dar por suspendido el procedimiento se cundo se solicite dicha suspensin
acompaado de documentos que avalen que se ha garantizado el inters fiscal.
El artculo 141 del Cdigo Tributario Federal seala estas formas para garantizar los crditos
fiscales:
Depsito de dinero en las instituciones de crdito autorizadas para tal efecto
Prenda o hipoteca.
Fianza otorgada por institucin autorizada
Obligacin solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia
Embargo en la va administrativa.
Recurso Administrativo
Es todo medio de defensa al alcance de los particulares, para impugnar ante la
Administracin Publica los actos y resoluciones por ella dictados en perjuicio de los propios
particulares, por violacin al ordenamiento aplicado o falta de aplicacin de la disposicin
debida.
La diferencia entre Recurso y proceso es que en el recurso administrativo la relacin
procedimental es lineal(juez y parte), y en el proceso es triangular(autoridad en un punto y
en igualdad de circunstancias que el particular y en tercer punto la autoridad jurisdiccional
quien tomara la decisin.
Elementos del Recurso Administrativo
El recurso debe estar legalmente establecido
Existencia de la autoridad competente para conocer y resolver el recurso
Existencia de una resolucin administrativa
Que sea definitiva
Que sea personal y concreta
Que cause agravio, sea que lesione un inters legtimo directo o indirecto
Que conste por escrito
Que sea nueva
Formalidades en el Recurso Administrativo
Interposicin por escrito: debe sealar el nombre o denominacin del recurrente, domicilio
fiscal y/o domicilio para recibir notificaciones.
Presentacin oportuna: el recurso debe de interponerse dentro del plazo legalmente
establecido, que es de 45 das siguientes a la fecha en que haya surtido efectos la
notificacin del acto impugnado.
Periodo probatorio: conforme al CFF en materia de recursos administrativos no hay periodo
probatorio ya que al presentarse el recurso deben de acompaarse de las pruebas
documentales y el dictamen pericial.
Resolucin del recurso: la autoridad encargada debe de presentar la resolucin del caso.

Equipo 1 exposicin 2

Procedimiento econmico coactivo

Ttulo quinto de los procedimientos administrativos
Captulo III del procedimiento administrativo de ejecucin
Seccin primera disposiciones generales
Artculo 145
la instauracin del procedimiento econmico-coactivo o procedimiento administrativo de
ejecucin fiscal. Se denomina as a la accin que el fisco lleva acabo en contra de un
contribuyente que no ha pagado uno o varios tributos a su vencimiento, con el objeto de
hacer efectivo su importe ms el de los correspondientes tributos accesorios (recargos,
multas y gastos de ejecucin), de manera forzada y an en contra de la voluntad del
afectado, mediante el embargo y remate de bienes de su propiedad en cantidad suficiente
para satisfacer el monto total de los adeudos de que se trate.
Las autoridades fiscales exigirn el pago de los crditos fiscales que no hubieren sido
cubiertos o garantizados dentro de los plazos sealados por la ley, mediante procedimiento
administrativo de ejecucin.
Se podr practicar embargo precautorio, sobre los bienes o la negociacin del
contribuyente, para asegurar el inters fiscal, cuando el crdito fiscal no sea exigible pero
haya sido determinado por el contribuyente o por la autoridad en el ejercicio de sus
facultades de comprobacin, cuando a juicio de esta exista peligro inminente de que el
obligado realice cualquier maniobra tendiente a evadir su cumplimiento. En este caso, la
autoridad trabara el embargo.
La autoridad que practique el embargo precautorio levantara acta circunstanciada en la que
precise las razones del embargo.
La autoridad requerir al obligado para que dentro del trmino de 10 das desvirtuara el
monto por el que se realiz el embargo. El embargo quedara sin efecto cuando el
contribuyente cumpla con el requerimiento. Transcurrido el plazo antes sealado, sin que
el obligado hubiera desvirtuado el monto del embargo precautorio, este quedara firme.
El embargo precautorio practicado antes de la fecha en que el crdito fiscal sea exigible, se
convertir en definitivo al momento de la exigibilidad de dicho crdito fiscal y se aplicara el
procedimiento administrativo de ejecucin. Si el particular garantiza el inters fiscal en los
trminos del artculo 141 de este cdigo, se levantara el embargo. Son aplicables al embargo
precautorio a que se refiere este artculo, las disposiciones establecidas para el embargo y
para la intervencin en el procedimiento administrativo de ejecucin que, conforme a su
naturaleza, le sean aplicables.
Principios que informan el proceso econmico coactivo
Oficiosidad: Porque es el rgano jurisdiccional quien impulsa de oficio todas aquellas
actuaciones procesales que lo amerite.
Brevedad: Como todo proceso de ejecucin est diseado para que su desarrollo sea en un
corto periodo de tiempo.
Especialidad: Es especial, ya que tiene como objetivo procesal, hacer efectivo el cobro de
los adeudos a favor del estado
Elementos personales procesales:
A) ejecutante o acreedor: es quien inicia y promueve el proceso econmico coactivo por
circunstancias administrativas y generalmente ser el estado.
B) ejecutado o deudor: es la persona individual o jurdica (administrado o contribuyente),
en contra de quien se presenta y promueve el proceso econmico.
Clases de proceso econmico coactivo: En nuestra legislacin se establecen y distinguen
dos clases y ambos tienen como finalidad cobrar judicialmente los adeudos que los
contribuyentes y administrados tengan en hacia el estado, pero originados de situaciones
y hechos diferentes.
1. Proceso econmico coactivo tributario,
2. Proceso econmico coactivo comn.
Equipo 2 exposicion2
SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO ECONMICO- COACTIVO

INTEGRANTES
Jess romero Villalobos
Antonio Lpez barajas

PROCEDIMIENTO ECONMICO- COACTIVO

El procedimiento econmico coactivo es aquel que a travs del cual el Estado ejerce su
facultad econmica coactiva, es decir, su facultad de exigir al contribuyente el
cumplimiento forzado de sus obligaciones fiscales.
El autor espaol Miguel Fenech define la suspensin del procedimiento administrativo de
ejecucin como la determinacin que presenta su avance merced a causas exteriores a el, y
que transcurrido el tiempo, o bien desaparecen volviendo a reanudarse dicho avance o son
substituidas por otras que producen la extincin definitiva del procedimiento.
En Mexico la suspensin del procedimiento econmico- coactivo se rige por lo dispuesto en
los artculos 65 y 144 del CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION estos prevn una suspensin
provisional como la suspensin definitiva.
Articulo 65 del CODIGO TRIBUTARIO FEDERAL seala que las autoridades fiscales
determinen como consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobacin , asi como
los dems crditos fiscales debern pagarse o garantizarse, dentro del mes siguiente a la
fecha que surta efectos la notificacin .
A su vez, seala el artculo 144 del Cdigo Fiscal de la Federacin que no se ejecutarn los
actos administrativos cuando se solicite la suspensin ante la autoridad ejecutora y se
acompaen los documentos que acrediten que se ha garantizado el inters fiscal; que
dentro de los 45 das siguientes a la fecha en que surta sus efectos la notificacin del acto
cuya ejecucin se suspende, se deber presentar copia sellada del escrito con el que se
hubiera intentado recurso administrativo o juicio y que en caso contrario, la autoridad estar
facultada para hacer efectiva la garanta, aun cuando se trate de fianza otorgada por
compaa autorizada.
Tenemos entonces que dentro del mes siguiente a la fecha en que surta sus efectos la
notificacin de un crdito fiscal, esto es, en un plazo de 30 das naturales a partir de la fecha
indicada, el interesado debe solicitar ante la autoridad ejecutora la suspensin del
procedimiento administrativo de ejecucin y otorgar una garanta respecto del crdito fiscal
que pretende hacerse efectivo y por ese solo hecho la autoridad fiscal suspender
provisionalmente la puesta en prctica del procedimiento econmico-coactivo, en espera
de que dentro del plazo de 45 das, en este caso hbiles siguientes a la fecha en que haya
surtido sus efectos la notificacin del crdito fiscal se le exhiba la copia sellada del escrito a
travs del cual se ejercit el medio definitivamente el procedimiento mencionado, es decir,
el procedimiento quedar suspendido hasta que se haga saber la resolucin definitiva que
haya recado en el medio de defensa, o bien, si no se le presenta dicha copia sellada,
continuar su actuacin y practicar las diligencias de ejecucin respectivas.
El artculo 141 del Cdigo Fiscal de la Federacin seala como formas para garantizar los
crditos fiscales las siguientes:
a) Depsito de dinero en las instituciones de crdito autorizadas para tal efecto.
b) Prenda o hipoteca.
c) Fianza otorgada por institucin autorizada, la que no gozar de los beneficios de orden y
exclusin.
d) Obligacin solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia.
e) Embargo en la va administrativa
Este mismo precepto legal establece que la garanta deber comprender, adems de las
contribuciones adeudadas, los accesorios causados, as como los que se causen en los 12
meses siguientes a su otorgamiento y al terminar este periodo y en tanto no se cubra el
crdito, deber ampliarse la garanta por el importe de les recargos correspondientes a los
12 meses siguientes, desde luego hasta llegar al mnimo previsto por el artculo 21 del propio
Cdigo Fiscal de la Federacin. Corresponde a la Secretaria de Hacienda Crdito Pblico
vigilar la eficiencia de la garanta, tanto en el momento de su otorgamiento como con
posterioridad, y si no los exigir en su ampliacin o proceder al secuestro de otros bienes,
de acuerdo con el ltimo prrafo del artculo 142 del mismo Cdigo antes mencionado
En los trminos el artculo 144 del Cdigo Fiscal de la Federacin, si la impugnacin del
crdito es total, slo se garantizar y suspender el procedimiento administrativo de
ejecucin respecto a la parte impugnada y a la otra parte deber ser pagada. Tambin prev
este precepto legal que no se exigir garanta adicional si en el procedimiento administrativo
de ejecucin ya se hubieran embargado bienes suficientes para garantizar el inters fiscal.
Si la autoridad niega o viola la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin, el
interesado podr ocurrir al superior jerrquico de la autoridad ejecutora si se est tratando
recurso o ante la Sala del Tribunal Fiscal de la Federacin que conozca del juicio respectivo,
acompaando los documentos en que conste el medio de defensa hecho vale y la garanta
del inters fiscal. En este caso, el superior o la sala ordenaran a la autoridad ejecutora que
suspenda provisionalmente el procedimiento econmico-coactivo y rinda un informe en un
plazo de 3 das, debiendo resolver la cuestin dentro de los 5 das siguientes a su recepcin.
Es pertinente hacer notar que esta suspensin del procedimiento administrativo d
ejecucin slo opera durante la tramitacin de los recursos administrativos y del juicio ante
el Tribunal Fiscal de la Federacin, medios de defensa que regula el Cdigo Fiscal de la
Federacin; por lo tanto, si la impugnacin del crdito fiscal se hace directamente en juicio
de amparo o despus de agotados el recurso administrativo y el juicio ante el Tribunal Fiscal
de la Federacin la impugnacin contina en juicio de amparo, la suspensin de la ejecucin
debe solicitarse y obtenerse conforme a lo dispuesto por la Ley de Amparo.
Equipo 3 exposicin 2
EL RECURSO ADMINISTRATIVO CONCEPTO
En un Estado de derecho, es imperativo que exista un control de legalidad sobre los actos
de la autoridad administrativa, a fin de que se encuentren en consonancia con las leyes que
los rigen y permitan a los particulares, cuyos intereses puedan resultar lesionados por las
violaciones que a las mismas se cometan, tener una adecuada proteccin.
El derecho de los particulares a la legalidad de los actos de la administracin, seala la
doctrina, consiste en el poder administrado tiene de exigir a la administracin que se sujete
en su funcionamiento a las normas legales establecidas en el efecto, lo que significa que los
actos que realice se verifiquen por los rganos competentes, de acuerdo con las
formalidades legales, por los motivos que fijen las leyes, con el contenido que stas sealen
y persiguiendo el fin que las mismas indiquen. Por lo tanto, el derecho a la legalidad se
descompone en una serie de derechos: el derecho a la competencia; el derecho a la forma;
el derecho al motivo; el derecho al objeto; y el derecho al fin prescrito por la ley, seala
igualmente la doctrina que cualquier alteracin indebida de alguno de estos derechos debe
encontrar en la legislacin medios eficaces para su restablecimiento.
Una manera de ejercer un control de legalidad sobre los actos de la Administracin que
permite, a la vez, el restablecimiento de esa legalidad si ha sufrido una alteracin indebida,
es a travs de los medios de defensa legalmente establecidos y al alcance de los
particulares, que proporcionan a estos la oportunidad de obtener la anulacin de los actos
dictados con violacin de la ley aplicada o sin la aplicacin de la debida. De estos medios de
defensa, los que se hacen valer ante la propia autoridad administrativa genricamente se
denominan recursos administrativos.
Emilio Margin define al recurso administrativo como todo medio de la defensa al alcance
de los particulares, para impugnar ante la administracin Pblica los actos y resoluciones
por ella dictados en perjuicio de los propios particulares, por violacin al ordenamiento
aplicado o falta de aplicacin de la disposicin debida.
IMPORTANCIA DEL RECURSO ADMINISTRATIVO
Equipo 4
Ariel Medina Hernndez
Zaira Salazar Gonzlez
Juan Martin Ochoa Cambero
La importancia del recurso administrativo radica en que normalmente la ley establece que
es improcedente acudir ante los organismos jurisdiccionales si en el orden administrativo
existe algn medio de defensa que permita al gobernado obtener la anulacin del acto
administrativo y legal. Por ejemplo, especficamente en el campo tributario, el Cdigo Fiscal
de la Federacin, en el artculo 202, fraccin VI, seala la improcedencia del juicio ante el
Tribunal Fiscal de la Federacin contra actos que puedan impugnarse por medio de algn
recurso o medio de defensa, con excepcin de aquellos cuya interposicin sea optativa.
Disposicin similar existe en la Ley de Amparo, que establece en el artculo 73, fraccin XV,
que es improcedente el juicio de garantas contra actos de autoridades distintas de las
judiciales, cuando deban ser revisadas de oficio, conforme a la ley que los rija, o proceda
contra ellos algn recurso, juicio o medio de defensa legal por virtud del cual puedan ser
modificados, revocados o nulificados, siempre que conforme a la misma ley se suspendan
los efectos de dichos actos mediante la interposicin del recurso o medio de defensa legal
que haga valer el agraviado, sin exigir mayores requisitos que los que la propia ley consigna
para conceder la suspensin definitiva.
Desde otro punto de vista, el recurso administrativo es importante porque permite a la
Administracin revisar sus actos a instancia del particular, cuando ste se considera
agraviado por una resolucin que estima ilegal, y si resulta fundada la inconformidad puede
modificarlo o nulificarlo a fin de restablecer sin mayores dilaciones la legalidad en el
ejercicio de la funcin administrativa
Equipo 5 exposicin
PRINCIPIO DE FIRMEZA DE LA RESOLUCIN ADMINISTRATIVA

Con motivo del derecho de peticin consagrado por el artculo 8 de la Constitucin Federal,
considerado por Briseo Sierra como el ms elemental derecho de instancia, se ha
desarrollado un vicio entre los particulares para pretender crear recursos administrativos
donde legalmente no existen, es decir, no obstante que en ocasiones las leyes no prevn
recursos para impugnar los actos o resoluciones definitivos de la Administracin, es
frecuente que los particulares, animados por el contenido del sealado precepto
constitucional, formulen instancias de inconformidad.
Ante este problema se ha reconocido la improcedencia de cualquier instancia de
reconsideracin en la va administrativa si no est legalmente establecida y,
consecuentemente, que no producir efecto jurdico alguno la interposicin, tramitacin y
resolucin de esa instancia.
EL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN actualmente en vigor, a diferencia del anterior, no
contiene disposicin alguna que recoja expresa y claramente el principio de firmeza de la
resolucin administrativa, pues aunque el artculo 116 establece cules son los recursos que
se pueden interponer en contra de los actos administrativos dictados en materia fiscal
federal, no prev la ineficacia jurdica de las instancias de inconformidad o de
reconsideracin ni de las resoluciones que se dicten en ellas. El Cdigo de 1966 dispona en
el artculo 158 que contra las resoluciones dictadas en materia fiscal federal, slo
procederan los recursos administrativos que estableca ese Cdigo o los dems
ordenamientos fiscales y que las resoluciones que se dictaran como consecuencia de
recursos no establecidos legalmente, serian nulas y que dicha nulidad sera declarada, an
de oficio por la autoridad superior a la que hubiera dictado la resolucin si sta no
modificaba, en favor del particular, la primera resolucin porque si hubiere modificacin
favorable al particular, la nulidad de la nueva resolucin slo podra ser declarada por el
Tribunal Fiscal de la Federacin.

El principio de firmeza es claro, sin embargo su aplicacin no siempre lo es. En ocasiones

resulta dudosa la procedencia del recurso intentado por el particular, es decir, no es fcil
dilucidar si en contra de un acto determinado procede o no el recurso intentado. Si el
recurso es procedente no habr problema para el particular; pero si no lo es, habr
formulado una instancia de inconformidad no establecida legalmente para impugnar el acto
de que se trate y es posible que con ello pierda su oportunidad de defensa al transcurrir el
plazo para acudir a la va adecuada. Tanto en materia de recurso administrativo, como de
juicio ante el Tribunal Fiscal de la Federacin y de juicio de amparo, se prev como causa
de improcedencia del medio de defensa el consentimiento tcito, entendiendo por tal que
en contra del acto no se hubiera promovido el medio de defensa dentro del plazo sealado
legalmente.
Ante una situacin dudosa estimamos que debe declararse procedente el recurso y darle el
trmite respectivo hasta resolverlo, pues por encima de cualquier consideracin formal
debe estar la salvaguardia del principio de legalidad, para cuyo fin han sido creados los
medios de defensa al alcance de los particulares, entre ellos precisamente los recursos
administrativos. Sobre este aspecto, el Poder Judicial Federal ha sustentado la siguiente
tesis:

RECURSOS ADMINISTRATIVOS,
. No siendo manifiesta la improcedencia de los recursos administrativos, aun siendo
opinable la cuestin, las autoridades deben entrar al fondo de los asuntos que se les
plantean pues los recursos, juicios y medio de defensa en general, han sido creados para
otorgar a los ciudadanos medios legales de facilitar la defensa de sus derechos, por lo que
al examinar su procedencia no deben ser tratados con un rigorismo que los convierta en
trampas procesales que en vez de facilitar, obstaculizan la defensa de tales derechos. La
intencin del legislador no debe estimarse como la de crear un laberinto en el que se
extraven los afectados por resoluciones administrativas, sino como medios de lograr en un
estado de derecho, la solucin legal de los conflictos y controversias.

KENIA PARRA
JANETH CORTES
CYNTHIA GONZALEZ
Equipo 6 exposicin 2
DIFERENCIA ENTRE RECURSO Y PROCESO
Tanto en el recurso administrativo como en el proceso encontramos caracterstica comn
la existencia de un litigio, es decir, en ambos hay un conflicto cualificado de intereses que
se caracteriza por la pretensin de una de las partes y la resistencia a esa pretensin de
parte de la otra, adems, encontramos que en ambos se est ejerciendo una funcin
materialmente jurisdiccional, independientemente de quien la ejerza.
Sin embargo, recurso y proceso no son idnticos y consideramos que la diferencia esencial
consiste en que el recurso administrativo la relacin procedimental es lineal, en tanto que
en el proceso es triangular, o sea en el recurso administrativo la administracin es juez y
parte y est en uno de los extremos y el participar se encuentra en el otro extrema como la
otra parte; en cambio, en el proceso encontramos a la autoridad en un punto y en igualdad
de circunstancias que el particular, que se encuentra en otro punto y como vinculo comn,
en un tercer punto, est la autoridad jurisdiccional, ante quien se somete, para su decisin,
la controversia que existe entre la administracin y el administrado
Naturaleza tcnica y jurdica del recurso administrativo. Exp:2equipo 7
Se ha querido dar al recurso administrativo el carcter de un medio de defensa que dirime
controversias que versan mas sobre situaciones o cuestiones de hecho que de derecho,
libre de todo tecnicismo, sin embargo, no consideramos acertada esa tesis, pues en el
recurso administrativo, como en cualquier otro medio de defensa deben exponerse no solo
los hechos del caso sino tambin los agravios que cause el acto impugnado como la leccin
jurdica que cause el acto de la autoridad.
Los juicios ante el Tribunal Fiscal de la Federacin y de amparo pueden ser improcedentes
si existe recurso administrativo para impugnar el Acto Administrativo y en materia de
amparo, especficamente, el articulo, 78 de la Ley de Amparo establece que en la sentencia
que se dicte en los juicios de amparo, el acto reclamado se apreciara tal y como aparezca
probado ante la autoridad responsable y no se admitir ni tomara en consideracin las
pruebas que no se hubiesen rendido ante dicha autoridad para comprobar los hechos que
motivaron o fueron objeto de la resolucin reclamada.
Cuando se agota un recurso administrativo el interesado debe formular las alegaciones
jurdicas que demuestren la ilegalidad del acto impugnado, as como ofrecer las pruebas
pertinentes, ya que el recurso administrativo es una autentica oportunidad para pedir
justicia y de lograr el restablecimiento de la legalidad en los actos de la administracin y
porque en ocasiones, concretamente si se desea acudir directamente al juico de amparo
despus del recurso administrativo, no podr corregirse ninguno de los efectos que haya
habido en el ofrecimiento y rendicin de pruebas o en sus alegatos.
El rgano Jurisdiccional juzgara la resolucin impugnada con los mismos elementos que
tuvo su alcance la autoridad administrativa para emitir dicha resolucin.
Finalmente la naturaleza jurdica del recurso administrativo que da de manifiesto por el
mandato contenido en el art. 132 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que dispone que la
resolucin del recurso se fundara en derecho y examinara a todos y cada uno de los agravios
hechos valer por el recurrente, teniendo la autoridad la facultad de invocar hechos
notorios., que cuando uno de los agravios sea suficiente para desvirtuar la validez del acto
impugnado, bastara con el examen de dicho punto, la autoridad podr corregir los errores
que advierta en la cita de los preceptos que se considere violadas y examinar en su conjunto
los agravios.
La autoridad podr revocar los actos administrativos cuando advierta una ilegalidad
manifiesta y los agravios sean insuficientes, pero deber formar cuidadosamente los
motivos por los que considero ilegal el acto y precisar el alcance de su resolucin.
Equipo 8 tema 2
ELEMENTOS DEL RECURSO ADMINISTRATIVO
Los elementos o principios necesarios para agotar un recurso son los siguientes:
El recurso debe estar legalmente establecido. Al comentar el principio de firmeza de la
resolucin administrativa, solo es a travs de los medios de defensa que establezcan las
leyes entre ellos el recurso administrativo, puede privarse de eficacia jurdica en un acto de
administracin
Existencia de la autoridad competente para conocer y resolver el recurso. De nada servira
que la ley estableciera el recurso si no existe una autoridad competente para su
conocimiento y resolucin.
Existencia de una resolucin administrativa. el recurso administrativo solo es procedente
para impugnar las decisiones de la autoridad administrativa, o sea, es absolutamente
ineficaz para impugnar las decisiones de autoridades de otro tipo.
Margan seala que no todas las resoluciones administrativas son recurribles solo aquellas
que renan las caractersticas:
Que sea definitiva, es decir, que no sea una resolucin de tramite o sea susceptible de ser
revisada de oficio; debe de ser la decisin que resuelva y ponga fin al expediente de la fase
oficiosa del procedimiento.
Que sea personal y concreta, es decir, que est dirigida a una persona determinada
afectando a su esfera jurdica y verse sobre una situacin especifica.
Que cause agravio, es decir, que lesione un inters legtimo directo e indirecto.
Que conste por escrito, salvo a la resolucin negativa ficta.
Que sea nueva, es decir, que su contenido no haya sido del conocimiento del particular con
anterioridad, a travs de otra resolucin definitiva de la autoridad administrativa, y haya
sido consentido expresa o tcitamente, o bien sea materia de algn medio de defensa.
Equipo 9 tema 2
Formalidades en el recurso administrativo
Las formalidades a que se sujeta el trmite son:
Interposicin por escrito: solo mediante escrito se puede hacer valer el recurso
administrativo.
El escrito debe sealar:
El nombre o denominacin del recurrente
Domicilio fiscal o domicilio para or notificaciones
Nombre de la persona autorizada para or notificaciones
La autoridad a la que se dirige
El propsito de la promocin
El acto que se impugna
La relacin de hechos
La expresin de agravios
El ofrecimiento de pruebas
Puntos petitorios
Si no se hace alguno de los anteriores la autoridad fiscal requerir al promovente para que
en el plazo de 5 das los indique y en caso de incumplimiento se tendr por no presentado
el recurso
Al escrito que se interponga el recurso se deben acompaar los siguientes documentos:
El documento que acredite la representacin legal cuando se actu en nombre de otro o de
personas morales
El documento en que conste el acto impugnado
La constancia de notificacin del acto impugnado
Las pruebas documentales que se ofrezcan y el dictamen pericial en su caso.
Presentacin oportuna: el recurso debe de interponerse en el plazo de 45 das siguientes a
la fecha que haya surtido sus efectos la notificacin del acto impugnado.
Si el particular vive fuera, podr presentar el recurso en la oficina extractora mas cercana
Si fallece durante el plazo, se dar un ao para un representante de la sucesin
Periodo probatorio: conforme al CFF en materia de recursos administrativos no hay periodo
probatorio ya que al presentarse el recurso deben de acompaarse de las pruebas
documentales y el dictamen pericial.
Resolucin del recurso: la autoridad encargada debe de presentar la resolucin del caso, y
no exceder el plazo a 4 meses contados a partir de la fecha de interposicin del recurso y
el silencio de la autoridad significara que se ha confirmado el acto impugnado
Equipo #1 exposicin 3
Suspensin del procedimiento coactivo
Como se explic la Ejecutoriedad del acto administrativo trae como consecuencia
que el cobr del crdito fiscal se realice en contra de la voluntad del deudor y sin orden
judicial, por lo que la suspensin del procedimiento este sujeta al principio solve et repete,
lo que implica el previo aseguramiento del inters fiscal.

La suspensin del procedimiento se establece en el artculo 144 del Cdigo Fiscal

como medio para evitar la ejecucin cuando los crditos tributarios, a pesar de ser
definitivos en la esfera administrativa, no han sido consentidos ya que no pueden ser
impugnados y revocados y anulados por lo que, mientras no queden firmes, pueden
suspenderse su ejecucin, previa solicitud del interesado ante la oficina ejecutora y
aseguramiento del inters fiscal.
En este sentido se establece que independientemente de la solicitud del particular
y el aseguramiento del inters fiscal dentro de los 45 das siguientes a la fecha en que surta
sus efectos la notificacin de la resolucin se suspende, se deber comprobar que sea
promovido recurso administrativo o juicio, ya en caso contrario, se entender que se
consinti la resolucin y deber continuar el procedimiento. Si se comprueba la
interposicin del recurso o juicio, la suspensin proceder hasta que se dicte la resolucin
definitiva.
La suspensin podr ser ordenada por el superior jerrquico de la ejecutora o por el
Tribunal Fiscal de la Federacin, cuando la ejecutora la niegue o viole la otorgada.
Tambin se puede dar el caso de una suspensin parcial cuando el particular slo
haya impugnado una parte de la resolucin, en cuyo caso se deber continuar con el
procedimiento respecto de la parte sentida.

Equipo 2 tema 3
LOS RECURSOS EN EL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACION

Establece el articulo 116 del CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION que contra los actos
administrativos dictados en materia fiscal federal se podrn imponer los recursos de
revocacin, de oposicin al procedimiento administrativo de ejecucin o de nulidad de
notificaciones.
A) RECURSO DE REVOCACION. De acuerdo con los artculos 117 y 125 del CODIGO FISCAL
DE LA FEDERACION este recurso procede contra las resoluciones definitivas que determinen
contribuciones o accesorios; que nieguen la devolucin de cantidades que procedan
conforme a la ley.
Por otro lado, el interesado puede optar por impugnar un acto a travez del recurso de
revocacin o promover directamente contra dicho acto juicio ante el TRIBUNAL FISCAL DE
LA FEDERACION
B) recurso de oposicin al procedimiento administrativo de ejecucin .
Segn los artculos 118 y 126 al 128 del CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION este recurso
proceder contra los actos que exijan el pago de crditos fiscales, cuando se alegue que
estos se han extinguido o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en
exceso se imputable a la oficina ejecutora o se refiera a cargos, gastos de ejecucin o a la
indemnizacin del 20% por cheque no pagado a su prestacin en tiempo en el banco.
Tambin proceder contra los actos que se dicten en el procedimiento administrativo de
ejecucin cuando se alegue que este no se ha ajustado a la ley y contra actos que afecten el
inters jurdico de terceros que afirmen ser propietarios de los bienes o negociaciones o
titular de los derechos embargados, o bien que reclamen tener crditos preferentes a los
del fisco.
Este recurso se hace valer ante la oficina ejecutora y no puede discutirse en el mismo la
validez del acto administrativo en el que se haya determinado el CRDITO FISCAL.
C) recurso de nulidad de notificaciones.
En los trminos de los artculos 119 y 129 del CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION este
recurso procede en contra de las notificaciones que se hagan en contravencin de las
disposiciones legales.
La interposicin del recurso suspende los plazos para ejercicio tanto de las facultades de las
autoridades fiscales, como de los derechos de los particulares, hasta en tanto se resuelva el
recurso.
La declaratoria de la nulidad de las notificaciones trae como consecuencia la nulidad de las
actualizaciones hechas con base en la notificacin anulada y que tenga relacin con ella. Por
otro lado mientras se resuelva el recurso, queda en suspenso el plazo legal para impugnar
la resolucin del fondo y si ya se ha iniciado juicio ante el TIBUNAL FISCAL DE LA
FEDERACION es improcedente el recurso y la nulidad de la notificacin se hace valer
mediante la ampliacin de la demanda respectiva.
Equipo 3 tema3
RECURSOS ADMINISTRATIVOS ANTE EL IMSS
El recurso administrativo es un medio de defensa al alcance de los particulares, para
impugnar ante la Administracin Pblica los actos y resoluciones por ella dictados en
perjuicio de los propios particulares, por violacin al ordenamiento aplicado o falta de
aplicacin de la disposicin debida.
El recurso administrativo es un medio de defensa que la ley establece para deducir ante un
rgano Administrativo, una pretensin de modificacin, confirmacin o revocacin de un
acto administrativo dictado por ese mismo rgano o por su inferior jerrquico.
ELEMENTOS DE LOS RECURSOS
La existencia de los recursos administrativos exige una serie de elementos, sin los cuales no
sera posible alcanzar el propsito de autocontrol de la legalidad de los actos de la
administracin. Los elementos esenciales determinan la existencia del recurso y
necesariamente deben cumplirse para su procedencia, y estos son:
Previsin en la ley. Debe existir una va legal que prevea la procedencia del recurso, ya que
las inconformidades resultan improcedentes.
2. Un acto administrativo previo. Presupone la existencia de un acto emanado de la
administracin pblica, que lesiona los intereses legtimos de un particular.
3. Una instancia de parte. Estos medios de defensa slo pueden existir mediante el impulso
inicial de un particular a quien, se supone, afecta la actuacin de la autoridad, ya que si no
existiera la promocin del gobernado, la actuacin oficiosa no constituira un recurso.
4. Un inters jurdico lesionado. La promocin para que la autoridad proceda a la revisin
de sus actuaciones slo puede realizarla quien tenga un inters jurdico; es decir, el
reconocimiento que la norma jurdica hace para la defensa de un derecho del particular, o,
en todo caso, el reconocimiento de un inters legtimo por la situacin particular del
gobernado, de tal forma que la falta del inters jurdico o legtimo, en su caso, dar lugar al
des echamiento de la instancia, o a su sobreseimiento.
PRINCIPIOS DE LOS RECURSOS
La existencia y tramitacin de estos medios de defensa estn sujetos a una serie de
principios que informan su procedimiento, y que de una u otra forma el legislador debe
considerar al establecerlos en el texto legal:
Principio de legalidad objetiva. Adems de procurar la proteccin de los intereses de los
administrados, se pretende mantener el empleo de la legalidad y justicia en el
funcionamiento de la administracin, por lo que la revisin de los actos administrativos
debe realizarse frente a la disposicin legal existente, aunque no sea planteada por el
particular. En cierta forma, este principio da lugar a suplir la deficiencia de la queja.
2. Principio de oficialidad. Independientemente de que el procedimiento slo se puede
iniciar a peticin de parte, su impulsin es de oficio, ya que no slo se pretende satisfacer
un inters individual sino tambin un inters colectivo, que se traduce en el inters general
de que la administracin acte conforme a la ley. De modo tal, tenemos que la autoridad
debe realizar todos los actos necesarios para integrar el expediente a fin de dictar
resolucin.
3. Principio de la verdad material. La autoridad debe tomar en cuenta todos los elementos
posibles, no solamente lo alegado por el particular, por lo que, para resolver lo que
legalmente proceda debe allegarse todo lo que considere necesario para emitir una
decisin justa.
4. Principio de informalidad. Conforme a este principio se deben establecer el mnimo de
requisitos para que el recurrente acredite los presupuestos de sus agravios y, en caso de
alguna omisin, debe drsele la oportunidad para que aclare, corrija o complete el escrito
en que interponga su recurso. Este principio ha llevado a manifestar que "los recursos no
son trampas procesales".
5. Principio de debido proceso. Consagrado en los artculos 14 y 16 de nuestra Constitucin,
se ha interpretado como una garanta de los gobernados, que se traduce en:
a) Que sea tramitado y resuelto por autoridad competente.
b) Que se otorgue al particular la oportunidad de formular agravios, los cuales deben ser
analizados y valorados por la autoridad.
c) Que se le permita ofrecer y rendir pruebas.
d) Que se deje constancia por escrito de todas las actuaciones.
e) Que sea gil, sin trmites que dificulten su desarrollo.
f) Que el particular conozca todas las actuaciones administrativas.
g) Que se funde y motive la resolucin.

QUEJA ADMINISTRATIVA
Los derechohabientes, el asegurado, el pensionado, los beneficiarios de ste o patrones,
podrn interponer ante el Instituto queja administrativa, la cual tendr la finalidad de
conocer las insatisfacciones de los usuarios por actos u omisiones del personal institucional
vinculados con la prestacin de los servicios mdicos, siempre que los mismos no
constituyan un acto definitivo impugnable a travs del recurso de inconformidad.
La presentacin de la queja administrativa no requiere de formato alguno, ser por escrito
libre:
Datos especficos que debe contener el escrito:
Nombre del asegurado y, en su caso, del promoverte.
Nombre del usuario receptor de los servicios mdicos institucionales.
En su caso, nmero de seguridad social del usuario receptor de los servicios mdicos
institucionales.
Domicilio particular del asegurado o del promoverte o del usuario, sealando cdigo postal,
nmero telefnico y correo electrnico; en su caso.
En su caso, clnica de adscripcin (Unidad de Medicina Familiar) del receptor de los servicios
mdicos institucionales.
Unidad y servicios en el que se proporcion u omiti la presentacin del servicio mdico
institucional materia de la queja.
Descripcin clara y breve, en orden cronolgico de cmo sucedieron los acontecimientos,
sealando las fechas, horas, lugares, personas y servicios que dan lugar a la queja
administrativa.
Personal institucional que proporcion u omiti la presentacin del servicio materia de la
queja, en su caso, los datos para su identificacin.
En su caso, nombre, denominacin o razn social, y domicilio del patrn o sujeto obligado.
La peticin concreta.
Toda queja ser firmada por el promoverte y, en su casi de no saber firmar o no poder
hacerlo, lo har otra persona a su solicitud, poniendo en todo caso el promoverte o usuario
su huella digital, hacindose constar en la misma esta circunstancia.
Documentos que se deben adjuntar al escrito inicial de queja:
En su caso, los documentos originales o en copias, que sustenten la queja o procedimientos
supletorios que acrediten los hechos, debidamente relacionados.
Identificacin oficial con fotografa y firma del promoverte y, en su caso, del usuario de los
servicios mdicos institucionales, presentando el original para efectos de cotejo.

ANTE QUIEN SE DEBERN DE PRESENTAR LAS QUEJAS:

Las quejas se presentarn ante el rea o reas de Atencin y Orientacin al
Derechohabiente Normativa, Delegacional o de la Unidad o Unidades Mdicas de Alta
Especialidad, segn corresponda, procediendo de inmediato estas al registro y anlisis de
las mismas.
Las quejas captadas por cualquier otro conducto, debern ser turnadas, sin ms
formalidad, a las reas mencionadas en el prrafo inmediato anterior segn corresponda.
En los casos remitidos al Instituto por el rgano Interno de Control o por otras
dependencias u organismos Extra institucionales, tales como la Comisin Nacional de
Arbitraje Mdico y la Comisin Nacional de Derechos Humanos, adems del quejoso, dichas
instancias debern ser informadas sobre el trmite y resolucin de la queja.

QUIN RESUELVELAS QUEJAS:

Las quejas sern resueltas mediante acuerdos que emitan las comisiones
correspondientes del Consejo Tcnico, de los Consejos Consultivos Regionales y
Delegaciones, y de las Juntas de Gobierno de la Unidad o Unidades Mdicas de Alta
Especialidad, segn corresponda, considerando criterios de justicia y equidad as como
principios de legalidad y razonamiento.

RECURSO DE INCONFORMIDAD
Este recurso podemos encuadrarlo dentro de la teora del Derecho Administrativo como un
recurso de revisin jerrquica, ya que es resuelto por el Consejo Tcnico del Instituto
Mexicano del Seguro Social quien es el rgano superior que sigue la Asamblea General
dentro del IMSS, por lo que los actos y resoluciones de las autoridades administrativas que
integran el Instituto, pueden ser revisadas por la superioridad jerrquica que constituye el
Consejo Tcnico a travs del recurso de inconformidad, establecido en el artculo 294 de la
Ley del Seguro Social.
El recurso procede en contra de los actos definitivos que dicten las dependencias o
autoridades del propio Instituto, que afecten los derechos de los patrones o dems sujetos
asegurados, a fin de que los revise, de conformidad con lo alegado y probado en el medio
de defensa hecho valer.
Este recurso debe ser interpuesto dentro de los 15 das hbiles siguientes a la fecha en que
surta efectos la notificacin del acto definitivo que se impugne. El escrito en el que se
interponga el recurso ser dirigido al Consejo Consultivo Delegacional y se presentar
directamente en la sede Delegacional o Sub delegacional que corresponda a la autoridad
emisora del acto impugnado.
En caso de diferencias en el escrito, se prevendr al recurrente para que en el trmino de 5
das, corrija o complemente y en el caso de no hacerlo se desechar la promocin.
El escrito en que se interponga el recurso de inconformidad deber contener lo siguiente:
Nombre y forma del recurrente; domicilio para or y recibir notificaciones, as como el
nmero de su registro patronal o de seguridad social como asegurado, segn sea el caso.
En caso de que el promoverte no sepa o no pueda firmar o estampar su huelle digital, lo
podr realizar otra persona en su nombre;
II. Acto que se impugna y, en su caso, nmero y fecha de la resolucin, nmero de
crdito, perodo e importe, fecha de su notificacin y autoridad emisora del mismo.
III. Hechos que originan la impugnacin;
IV. Agravios que le cause el acto impugnado;
V. Nombre o razn social del patrn o, en su caso, del sindicato de trabajadores titular
del contrato colectivo de trabajo, as como el domicilio en donde puedan ser notificados,
para los casos previstos en el artculo 7 del reglamento de la materia; y
VI. Pruebas que se ofrezcan, relacionadas con el acto impugnado
Conjuntamente con el escrito con el que interponga el recurso, el promovente anexar:
El documento en el que conste el acto impugnado;
Original o copia certificada de los documentos que acrediten su personalidad cuando se
acte a nombre de otro. En caso de que el asunto no exceda de mil veces el salario mnimo
general vigente en el Distrito Federal, y se trate de una persona fsica, bastar con que
exhiba carta poder firmada por el otorgante ante dos testigos, cuando exceda de este
monto o se acte como representante legal de una persona moral, se deber exhibir el
poder notarial que as lo acredite;
Constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el promoverte declare bajo
protesta de decir verdad que no recibi la misma; y
IV. Las pruebas documentales que ofrezca
RECURSO DE INCONFORMIDAD ANTE EL INFONAVIT.
ARIEL ALBERTO MEDINA HERNANDEZ
ZAYRA SALAZAR GONZALEZ
JUAN MARTIN OCHOA CAMBERO
Medios de proteccin de los derechos de los particulares:
1.-Indirectos: Se derivan de la autotutela que desarrolla la administracin en su seno, como
garanta de organizacin y regularidad en la marcha de sta, control de las autoridades
superiores sobre las inferiores, lo cual se expresa a travs del poder de revisin. Estos
medios estn destinados directamente a garantizar la eficiencia de la administracin y slo
de manera indirecta representan una garanta para particular.
2.- Directos: son aquellos que estn destinados a satisfacer de manera inmediata el inters
privado de manera tal que la autoridad ante la cual se hacen valer, est obligada a intervenir
y examinar la legalidad y oportunidad de la actuacin impugnada por el particular.
Los medios Directos de proteccin de los derechos de los particulares se pueden
implementar a travs de dos vas:
Procedimiento administrativo. (recurso administrativo)
Proceso jurisdiccional. (acciones jurisdiccionales)
Recurso administrativo: es un procedimiento legal de que dispone el particular que ha sido
afectado en sus derechos jurdicamente tutelados por un acto administrativo determinado,
con el fin de obtener de la autoridad administrativa una revisin del propio acto que emiti,
a fin de que dicha autoridad lo revoque o modifique en caso de que ella encuentre
demostrada la ilegalidad del mismo a partir de los agravios esgrimidos por el gobernado.
Clasificacin de los recursos: Se clasifican desde diversos puntos de vista, nos
concentraremos en el que atiende a la autoridad competente para llevar a cabo el trmite
y resolver el recurso:
1.- Horizontales .- es el que se resuelve por la propia autoridad emisora del acto o
resolucin impugnada, independientemente de que sea recibido y tramitado por dicha
autoridad o por una seccin distinta a la que inicialmente realiz el procedimiento que le
dio origen.
(Vg. Revocacin, reconsideracin, reposicin, oposicin)
2.- Vertical.- Se resuelve por el superior jerrquico de la autoridad que emiti el acto, de
acuerdo a la estructura orgnica del rgano administrativo. (V.g. Revisin)
3.- Especiales.- Se interponen ante un organismo administrativo especial o distinto de
aquel que dict el acto impugnado. (Vg. Apelacin, Inconformidad)

Requisitos del Recurso Administrativo:

1. Debe estar establecido en la ley.

2. La existencia de una resolucin administrativa que afecte un derecho a un inters
legtimo del particular recurrente.
3. La fijacin de un plazo dentro del cual deba interponerse el recurso.
4. La fijacin en la ley de las autoridades administrativas ante quienes debe presentarse.
5. Los requisitos de forma y elementos que deben incluirse en el escrito de interposicin del
recurso.
6. La fijacin de un procedimiento para la tramitacin del recurso.
7. La obligacin de la autoridad revisora de dictar una nueva resolucin en cuanto al fondo,
en su caso.
FUNDAMENTO
FUNDAMENTO (LEY DEL INFONAVIT)
Artculo 52.- En los casos de inconformidad de las empresas, de los trabajadores o sus
beneficiarios sobre la inscripcin en el Instituto, derecho a crditos, cuanta de aportaciones
y de descuentos, as como sobre cualquier acto del Instituto que lesione derechos de los
trabajadores inscritos, de sus beneficiarios o de los patrones, se podr promover ante el
propio Instituto un recurso de inconformidad.
El Reglamento correspondiente (Reglamento de la Comisin de Inconformidades y de
Valuacin del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores),
determinar la forma y trminos en que se podr interponer el recurso de inconformidad a
que se refiere este artculo.
FORMA DE INTERPOSICIN Y REQUSITOS
El recurso de inconformidad se interpondr por escrito, directamente ante la Comisin o
por correo certificado con acuse de recibo, caso este ltimo en que se tendr como fecha
de presentacin la del da en que hayan sido depositados en la oficina de correos.
El escrito con que se interponga el recurso de inconformidad deber contener:
I.- Nombre del Promovente y, en su caso, el de su representante;
II.- Domicilio para recibir notificaciones,
III.- Nmero de inscripcin en el Registro Federal de Causantes, si lo supiere;
IV.- Nombre y domicilio del tercero o terceros interesados, si los hubiere; y
V.- Las razones por las que a su juicio, la resolucin del Instituto lesiona sus derechos.
Adems con el escrito debern acompaarse las pruebas respectivas, y hasta veinte copias,
para dar vista a los terceros interesados.
Si el escrito fuera impreciso, incompleto o no se hubiere aclarado la personalidad, para darle
trmite se requerir al promovente por una sola vez, para que en el trmino de diez das lo
aclare, corrija o complete apercibindolo de que en caso de no hacerlo, ser desechado de
plano. El requerimiento deber sealar con toda claridad los puntos en los cuales el escrito
fuere impreciso o incompleto.
PROCEDENCIA
Contra las resoluciones individualizadas del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para
los Trabajadores, que los trabajadores, sus beneficiarios o los patrones estimen lesivas de
sus derechos.
No sern recurribles las resoluciones de carcter general expedidas por el Instituto.
TRMINO PARA SU INTERPOSICIN
Treinta das para los trabajadores o sus beneficiarios.
Quince das para los patrones.
Contados en ambos casos, a partir del da siguiente de la notificacin o de aqul en que el
interesado demuestre haber tenido conocimiento del acto recurrido.
Los trminos y plazos a que se refiere este Reglamento se computarn por das hbiles.
PRUEBAS
Las pruebas se admitirn en cuanto se relacione estrictamente con la controversia, no sean
superfluas, contrarias al derecho o a la moral. En ningn caso ser admisible la prueba
confesional.
A este respecto conviene referirnos a la clasificacin de las pruebas, tomando como base el
Sistema Carnelutti:
1. Pertinentes e Impertinentes: las primeras son las que tienden a probar los hechos
controvertidos, mientras que las segundas no tienen ninguna relacin con ellos.
2. Idneas e Ineficaces: las idneas producen certeza sobre la existencia o inexistencia del
hecho controvertido, mientras que las ineficaces dejan en duda esas cuestiones.
3. tiles e Intiles: Son intiles las que prueban hechos que las partes admiten como
verdaderos o reales, en tanto que las tiles conciernen a los hechos controvertidos.
4. Pruebas inmorales: Son aquellas que se pretenden llevar a cabo para realizar fines
inmorales, tales como ofender a la parte contraria, producir delectacin morbosa,
escandalizar, etc.
Equipo 5 tema 3
JUICIOS DE NULIDAD
El juicio contencioso administrativo es el procedimiento que se sigue ante el TRIBUNAL
FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA con el objeto de que se resuelvan de
manera imparcial las controversias entre particulares y la administracin pblica que sean
materia de su competencia

PROCEDENCIA DEL JUICIO DE NULIDAD

el juicio de nulidad ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIN en procedente contra las
resoluciones dictadas por la autoridad administrativa que se consideren ilegales y, por lo
tanto se desean impugnar, la accin que tienen tanto el particular como la propia autoridad
administrativa, aquel para impugnar aquellas resoluciones que ella misma dicto y que
considera que no estn apegadas a derecho pero, esto es importante, que son favorables a
los particulares
PARTES EN EL JUICIO

De acuerdo con lo dispuesto con el art. 198 CFF son partes en el juicio.
A) el demandante. Puede serlo un particular o la autoridad fiscal en el primer caso porque
se pida la nulidad de una resolucin que cause agravio y en el segundo porque se pida la
nulidad de una resolucin favorable a un particular.
B) el demandado. Tambin puede serlo un particular o la autoridad fiscal, en el primer caso
porque sea la persona a quien favorece la resolucin impugnada y en el segundo por haber
dictado la resolucin impugnada
C) el titular de la secretaria de estado u organismo descentralizado del que dependa la
autoridad que dict la resolucin impugnada y en todo caso la secretaria de hacienda y
crdito pblico ser parte en los juicios en que se controvierta el inters fiscal de la
federacin.
D) el tercero que tenga un derecho incompatible con la pretensin del demandante.

SUSTANCIACION DEL PROCEDIMIENTO Y SENTENCIA

En los trminos del CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, el juicio de nulidad se inicia con la
presentacin de la demanda lo cual debe hacerse dentro de los 45 das siguientes aquel en
que se haya surtido sus efectos la notificacin del acto impugnado o en que el afectado
haya tenido conocimiento de l o de su ejecucin, o se haya ostentado sabedor del mismo
si no existe notificacin legal hecha.
La sustitucin del procedimiento en un juicio de nulidad que hemos reseado
anteriormente puede variar en los siguientes casos:
A) si la demanda que se presente no satisface los requisitos exigidos por los artculos 208 y
209 del CFF. La sala regional a la que haya tocado el conocimiento del asunto no debe ni
admitir ni desechar la demanda, si no que debe requerir primero al demandante para que
en un plazo de 5 das ajuste su demanda.
B) cuando se impugna una negativa o una confirmacin ficta, o bien una resolucin escrita
que carece de fundamentacin y motivacin, la demanda se admite y se corre traslado a las
autoridades demandadas y una vez que ests producen su contestacin a su demanda y
sealan en ella los motivos y fundamentos en que apoyan su resolucin, se le corre traslado
de esta contestacin al demandante, quien conforme al art. 210 del CFF tiene derecho a
ampliar su demanda dentro de los 45 das siguientes a la fecha en que surta sus efectos la
notificacin respectiva.
C) si durante la sustanciacin del procedimiento se invoca por alguna de las partes una
notificacin practicada antes de la iniciacin del juicio y la contraparte considera que se hizo
en contravencin a las disposiciones legales respectivas, como por disposicin expresa el
art. 229 del CFF ya no es procedente del recurso de nulidad
D) cuando se presenta un incidente de previo y especial pronunciamiento. Son incidentes
previos y especial pronunciamiento, conforme al art. 217 del CFF los relativos a la
incompetencia en razn del territorio; a la acumulacin de autos; a la nulidad de
notificaciones (practicadas en el juicio) y a la interrupcin por causa de muerte o disolucin.

De acuerdo con el art. 208 del CFF la demanda debe iniciar:

1. nombre y domicilio del demandante
2. la resolucin que se impugna
3. la autoridad o autoridades demandadas o el nombre del particular demandado cuando
el juicio sea promovido por la autoridad administrativa
4. los hechos que den motivo a la demanda
5. las pruebas que se ofrezcan. si se ofrece prueba pericial o testimonial se le precisaran los
hechos sobre los que deban versar y sealara el nombre y domicilio del perito o los de los
testigos y sin estos sealamientos se tendr por no ofrecidas.
6. la expresin de los agravios que cause el acto impugnado.
7. el nombre y domicilio del tercero interesado, cuando lo haya.

El art. 209 del CODIGO TRIBUTARIO FEDERAL seala que al escrito de la demanda se deben
acompaar los siguientes documentos:
1. una copia de la demanda para cada una de las partes y una copia con los documentos
anexos para el titular de la secretaria de Estado u organismos descentralizados del que
dependa la autoridad que emiti la resolucin impugnada o, en su caso, para el particular
demandad.
2. el documento que acredite la representacin del promovente en el que conste que le
fue reconocida por la autoridad demandada cuando no se gestione en nombre propio.
3. el documento en que conste el acto impugnado o en su caso copia de la instancia no
resuelta por la autoridad.
4. la constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el demandante
declare bajo protesta de decir verdad que no recibi constancia o cuando la notificacin
hubiere sido por correo y si la notificacin fue por edictos se debe sealar la fecha de la
ltima publicacin y el nombre del rgano en que esta se hizo.
5. el cuestionario que debe desahogar el perito, el cual debe ir firmado por el demandante
6. las pruebas documentales ofrecidas.
Contestacin de La demanda
La contestacin de la demanda al igual que esta y por las mismas razones, debe ser por
escrito, el que debe indicar segn el articulo 213 del CFF:
1.los incidentes de previo y especial pronunciamiento a que haya lugar
2. las consideraciones que a juicio del demandado impiden que se emita decisin en cuanto
al fondo o demuestran que no ha nacido o no se ha extinguido el derecho en el que el actor
apoya su demanda.
3. la referencia concreta a cada uno de los hechos que el demandante impute de manera
expresa al demandado, a firmndolos, negndolos, expresando que los ignora por no ser
propios o exponiendo como ocurrieron segn sea el caso y se tendrn como ciertos los
hechos que el actor impute de manera precisa al demandado.
4. la refutacin de los agravios
5. las pruebas que se ofrezcan y en caso de que se ofrezca prueba pericial o testimonial, se
deben precisar los hechos sobre los que se deban versar y se deban sealar los nombres y
los domicilios de peritos o de testigos.
Equipo 6 tema 3
EL AMPARO INDIRECTO
En los trminos generales, el juicio de amparo indirecto en materia fiscal procede:
Contra leyes que por su sola expedicin causen perjuicio al particular.
Contra actos de la autoridad fiscal que impliquen violacin directa de garantas. En este
caso el particular puede elegir entre acudir a los medios de defensa ordinarios o ir
directamente al amparo, habida cuenta de que este juicio es el medio idneo para la
proteccin de las garantas individuales.
Contra actos del Tribunal Fiscal de la Federacin distintos de la Sentencia definitiva. En este
caso de cualquier resolucin interlocutoria dictada durante la tramitacin del juicio de
nulidad, es decir, resoluciones distintas de la sentencia que pone fin y resuelve el asunto,
por ejemplo, la resolucin que desecha una demanda o la que sobresee el juicio.
Amparo directo. Exp:3
Qu es el amparo directo? Corresponde a quien considera que una autoridad
jurisdiccional, al dictar una sentencia en sede ordinaria, ha violado sus derechos humanos.
Si tiene razn el quejoso, el Tribunal Colegiado de Circuito que resuelva el asunto, habr de
conceder el amparo y, naturalmente, ordenar el dictado de una nueva sentencia en la cual
se corrijan los vicios constitucionales de la anterior.
Qu es amparo directo en materia fiscal? Un tipo de amparo que es procedente en materia
fiscal es el llamado Amparo Directo o uniinstancial, que es el juicio competencia de los
Tribunales Colegiados de Circuito, que procede contra sentencias definitivas o laudos y
resoluciones que pongan fin al juicio, respecto de los cuales no proceda recurso ordinario
alguno por el que puedan ser modificadas o revocadas, ya sea que las violaciones se
cometan en las resoluciones motivo de impugnacin, o se hubieren cometido durante el
procedimiento correspondiente a condicin, en este ltimo caso, de que afecten las
defensas del quejoso y trasciendan al resultado del fallo a institucin jurdico procesal en
la que al presentarse determinadas circunstancias previstas en la Constitucin Federal, en
la Ley de Amparo o en la jurisprudencia, los rganos jurisdiccionales de control
constitucional se encuentran en la posibilidad jurdica de analizar y resolver sobre el fondo
de la cuestin planteada en la demanda de garantas; es decir, se trata de la aptitud jurdica
que tiene el juzgador de amparo para realizar el estudio y pronunciamiento de la
constitucionalidad o inconstitucionalidad de los actos reclamados en funcin de los
conceptos de violacin esgrimidos en su contra y a la observacin que haga el tribunal de
los requisitos previos y condiciones establecidas en la propia ley de la materia, cuya peticin
debe hacerse por va de accin contra leyes o actos que provengan de autoridad que violen
las garantas individuales; por leyes o actos de la autoridad federal que vulneren o restrinjan
la soberana de los Estados o la esfera de la competencia del Estado de Mxico; o bien,
cuando se trate de leyes o actos de las autoridades de los Estados o del estado de Mxico
que invadan la esfera de la competencia de la autoridad federal, tal y como lo prevn los
artculos 103 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y 1o. de la Ley de
Amparo.
Por cuanto se refiere al amparo directo, la procedencia del mismo est determinada por
otro precepto legal de la Ley de amparo, que es el artculo 158 que dice as: El juicio de
amparo directo es competencia del Tribunal Colegiado de Circuito que corresponda, en los
trminos establecidos por las fracciones V y VI del artculo 107 constitucional, y procede
contra sentencias definitivas o laudos y resoluciones que pongan fin al juicio, dictados por
tribunales judiciales, administrativos o del trabajo, respecto de los cuales no proceda ningn
recurso ordinario por el que puedan ser modificados o revocados, ya sea que la violacin se
cometa en ellos o que, cometida durante el procedimiento, afecte a las defensas del
quejoso, trascendiendo al resultado del fallo, y por violaciones de garantas cometidas en
las propias sentencias, laudos o resoluciones indicados. Para los efectos de este artculo,
slo ser procedente el juicio de amparo directo contra sentencias definitivas o laudos y
resoluciones que pongan fin al juicio, dictados por tribunales civiles, administrativos o del
trabajo, cuando sean contrarios a la letra de la ley aplicable al caso, a su interpretacin
jurdica o a los principios generales de Derecho a falta de ley aplicable, cuando comprendan
acciones, excepciones o cosas que no hayan sido objeto del juicio, o cuando no las
comprendan todas, por omisin o negacin expresa. Cuando dentro del juicio surjan
cuestiones, que no sean de imposible reparacin, sobre constitucionalidad de leyes,
tratados internacionales o reglamentos, slo podrn hacerse valer en el amparo directo que
proceda en contra de la sentencia definitiva, laudo o resolucin que ponga fin al juicio.
En los juicios seguidos ante tribunales civiles, administrativos o del trabajo, se considerarn
violadas las leyes del procedimiento y que se afectan las defensas del quejoso:
I. Cuando no se le cite al juicio o se le cite en forma distinta de la prevenida por la ley;
II. Cuando el quejoso haya sido mala o falsamente representado en el juicio de que se trate;
III. Cuando no se le reciban las pruebas que legalmente haya ofrecido, o cuando no se
reciban conforme a la ley;
IV. Cuando se declare ilegalmente confeso al quejoso, a su representante o apoderado;
V. Cuando se resuelva ilegalmente un incidente de nulidad;
VI. Cuando no se le concedan los trminos o prrrogas a que tuviere derecho con arreglo a
la ley;
VII. Cuando sin su culpa se reciban, sin su conocimiento, las pruebas ofrecidas por las otras
partes, con excepcin de las que fueren instrumentos pblicos;
VIII. Cuando no se le muestren algunos documentos o piezas de autos de manera que no
pueda alegar sobre ellos;
IX. Cuando se le desechen los recursos a que tuviere derecho con arreglo a la ley, respecto
de providencias que afecten partes substanciales de procedimiento que produzcan
indefensin, de acuerdo con las dems fracciones;
X. Cuando el tribunal judicial, administrativo o del trabajo, contine el procedimiento
despus de haberse promovido una competencia, o cuando el juez, magistrado o miembro
de un tribunal del trabajo impedido o recusado, contine conociendo del juicio, salvo los
casos en que la ley lo faculte expresamente para proceder;
XI. En los dems casos anlogos a los de las fracciones que preceden, a juicio de la Suprema
Corte de Justicia o de los Tribunales Colegiados de Circuito, segn corresponda. A ello hay
que agregar que el artculo 37 de la Ley Orgnica del Poder Judicial de la Federacin,
establece de forma precisa la competencia que tienen los Tribunales Colegiados en materia
de amparo, as en el fraccin I de dicho precepto dice as:
a)En materia penal, de sentencias o resoluciones dictadas por autoridades judiciales del
orden comn o federal, y de las dictadas en incidentes de reparacin de dao exigible a
personas distintas de los inculpados, o en los tribunales que conozcan o hayan conocido de
los procesos respectivos o por tribunales diversos, en los juicios de responsabilidad civil,
cuando la accin se funde en la comisin del delito de que se trate y de las sentencias o
resoluciones dictadas por los Tribunales militares cualquiera que sean las penas impuestas.
b) En materia administrativa, de sentencias o resoluciones dictadas por tribunales
administrativos o judiciales sean, locales o federales.
c) En materia civil o mercantil, de sentencias o resoluciones respecto de las que no proceda
el recurso de apelacin, de acuerdo a las leyes que las rigen, o de sentencias o resoluciones
dictadas en apelaciones en juicios del orden comn o federal.
d) En materia laboral, los laudos o resoluciones dictados por juntas o tribunales laborales
federales o locales.
SUSPENSIN DE ACTO RECLAMADO.
CONCEPTO
Es la medida cautelar por la que se ordena a las autoridades responsables que las cosas se
mantengan en el estado que guarden y, de ser jurdica y materialmente posible, se les
ordenar restablecer provisionalmente al quejoso en el goce del derecho violado mientras
se dicta sentencia ejecutoria en el juicio de amparo. (Art 147 LA)
TIPOS DE SUSPENSIN
I. De oficio. Artculos 126 y 127 de la Ley de Amparo.
II. A peticin de parte. Artculos 128 de la Ley de Amparo.
SUSPENSIN DE OFICIO
Actos que importen peligro de privacin de la vida.
Ataques a la libertad personal fuera de procedimiento.
Incomunicacin.
Deportacin o expulsin.
Proscripcin o destierro.
Extradicin.
Desaparicin forzada de personas.
Actos prohibidos por el de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
Incorporacin forzosa al Ejrcito, Armada o Fuerza Area nacionales.
Cuando se trate de actos que tengan o puedan tener por efecto privar total o parcialmente,
en forma temporal o definitiva, de la propiedad, posesin o disfrute de sus derechos
agrarios a los ncleos de poblacin ejidal o comunal.
TRAMITE SUSPENSIN DE OFICIO
Es la medida cautelar con efectos definitivos que no necesita sustanciarse por la va
incidental.
Se decreta de plano en el mismo auto que admite la demanda. (123 LA)
Connotacin grave de los actos que se reclaman.
SUSPENSIN A PETICION DE PARTE
I. INTERS JURDICO. Artculos 128 y 139 de la Ley de Amparo.
II. INTERS LEGTIMO. Artculos 128, 131 y 139 de la Ley de Amparo.
INTERES JURIDICO
I. Que lo solicite el quejoso.
II. Que no se siga perjuicio al inters social ni se contravengan disposiciones de orden
pblico. ( )
III. Apariencia del buen derecho.
IV. Difcil reparacin.
INTERES LEGITIMO
a)Que lo solicite el quejoso.
b) Que no se siga perjuicio al inters social ni se contravengan disposiciones de orden
pblico.
c) Apariencia del buen derecho.
d) Dao inminente e irreparable a su pretensin en caso de que se niegue.
e) Inters social que justifique su otorgamiento (concesin no debe modificar ni restringir
derechos).
TRAMITE FORMAL
Cuenta del escrito de demanda.
Lugar y fecha.
Orden de agregar copia de la demanda.
Orden de formar por duplicado el incidente de suspensin.
Orden de rendir informe previo en 48 horas.
Sealamiento de la fecha de la audiencia incidental (cinco das).
Pronunciamiento tcnico sobre si se concede o niega la media cautelar.
PRONUNCIONAMIENTO TECNICO
I. Fijacin clara y precisa de los actos, efectos y consecuencias para los que solicita la
medida cautelar.
II. La determinacin sobre el tipo de inters suspensional (inters jurdico o inters
legtimo).
III. Certeza del acto: a) Provisional: se parte de la base que los actos son ciertos ( ) b)
Definitiva: la certeza del acto se determina de acuerdo con el anlisis de los informes
previos, argumentos y constancias anexas ( documentales e inspeccin ocular 143 LA).
IV. Naturaleza del acto
PRONUNCIONAMIENTO TECNICO
IV. NATURALEZA DEL ACTO
Actos positivos
Actos de ejecucin instantnea.
Actos de ejecucin inacabada.
Actos de ejecucin de tracto sucesivo.
Actos negativos
Negativos simples.
Negativos con efectos positivos.
Prohibitivos.
Actos de abstencin u omisin.
Actos declarativos
Exclusivamente declarativos.
Declarativos con efectos positivos.
Improcedente contra:
a) Actos particulares siempre que stos no tengan la calidad de autoridad responsable (5
LA). b) Actos pasados o consumados. c) En general actos futuros inciertos. d) En general
actos prohibitivos. e) Actos declarativos.
REQUISITOS DE EFECTIVIDAD
GARANTIA
Debe ser constituida dentro de los cinco das siguientes, para que contine surtiendo
efectos la suspensin.
Debe ser bastante para reparar el dao e indemnizar los perjuicios que con la concesin
de la suspensin se causaren si no obtuviere sentencia favorable.
Cuando el dao no sea estimable en dinero, el rgano jurisdiccional fijar
discrecionalmente el importe de la garanta.
 La Federacin, los Estados, los Municipios y los ncleos de poblacin ejidal o comunal, no
requerirn otorgamiento de garanta para que surta sus efectos la suspensin.
Tratndose de materia fiscal la garanta del inters fiscal debe constituirse ante la
autoridad exactora por cualquiera de los medios permitidos por las leyes fiscales aplicables.
(141 CFF )
CONTRAGARANTIA
La suspensin, en su caso quedar sin efecto si el tercero otorga contragaranta para
restituir las cosas al estado que guardaban antes de la violacin reclamada, y pagar los
daos y perjuicios que sobrevengan al quejoso, en el caso de que se le conceda el amparo.
No se admitir la contragaranta cuando de ejecutarse el acto reclamado quede sin
materia el juicio de amparo o cuando resulte en extremo difcil restituir las cosas al estado
que guardaban antes de la violacin.
Cuando puedan afectarse derechos que no sean estimables en dinero, el rgano
jurisdiccional fijar discrecionalmente el importe de la contragaranta.
No es admisible la contragaranta tratndose de INMUEBLES .
MODIFICACION O RENOVACION DE LA SUSPENSIN
A) Elementos que modifiquen la valoracin que se realiz respecto de la afectacin que la
medida cautelar puede provocar al inters social y el orden pblico. (139, segundo prrafo
LA)
B) Por hecho superveniente:
Se puede actualizar esta figura si hay hechos o pruebas supervenientes (154 LA). Despus
de que se dicta la suspensin definitiva, se tramita en cualquier tiempo en tanto no exista
sentencia ejecutoria en el juicio principal.
Se tramita va incidental.
La resolver la autoridad que conoce de la suspensin.
En contra de lo que se decida procede queja tratndose de suspensin provisional [97, I,
e), LA] y revisin en caso de suspensin definitiva [81, I, b), LA]
INCIDENTE POR EXCESO O DEFECTO EN EL CUMPLIMIENTO DE LA AUTORIDAD
Procede en contra de las autoridades responsables, por cualquier persona que resulte
agraviada por el incumplimiento de la suspensin, sea de plano o definitiva, por exceso o
defecto en su ejecucin o por admitir, con notoria mala fe o negligencia inexcusable, fianza
o contrafianza que resulte ilusoria o insuficiente.
Se tramita va incidental.
La resuelve la autoridad que conoce de la suspensin.
En contra de lo que se decide procede queja. [Art. 97, I, g) LA]
INCIDENTE DE DAOS Y PERJUICIOS
Procede para resarcir los daos y perjuicios que se hayan generado al no poder ejecutar el
acto reclamado con motivo del amparo o para resarcir el menoscabo econmico al quejoso,
ante la ejecucin del acto reclamado al haber quedado sin efectos la suspensin (156 LA).
MODELO DEL RECURSO DE REVOCACIN

ALBERTO TERRAZAS PREZ

Contador Pblico, Pasante en Derecho (estudios concluidos)
Vicepresidente de la Asociacin Mexicana de Expertos Fiscales,A.C. (AMEEFI)
Diplomados en: Defensa Fiscal, Fiscal, Educacin, Nminas, Recursos Humanos
Conferenciante En Diversas Foros y Ciudades Del Pas, Asesor De Despachos De Contadores
Asesor De Empresas. Personas Fsicas Y Morales, De Los Pioneros Del Diplomado Fiscal En
Tu Ciudad, Coordinador De Diversos Diplomados, Catedrtico En Diversas Universidades
Articulista De La Revistas Fiscales: PAF, www.asociacionfiscal.com.mx, www.
offixfiscal.com.mx
Director General De La Firma: Terrazas & Terrazas Consultores Profesionales, S.C.
Firma De Asesora Fiscal, Capacitacin Fiscal, Defensa Fiscal Y Planeacin Fiscal
terrazasconsultores@yahoo.com.mx
terrazasconsultores@terra.com
terrazasconsultores@hotmail.com
Tel. 014625096751

ADMINISTRACIN LOCAL
JURDICA DE LEN
PRESENTE
ASUNTO: Interposicin de Recurso
de Revocacin contra el
Crdito Fiscal No 184045
No control 16268907064886
Folio MPE04858216

ALBERTO TERRAZAS PREZ por mi propio derecho, con registro federal de contribuyentes
TEPA-730921AF7, y sealando como mi domicilio fiscal el ubicado en 16 de Septiembre No
110-4 colonia Centro, C.P. 36666, en la ciudad de Len Guanajuato, mismo que sealo para
or y recibir toda clase de notificaciones que a mi se dirijan, ante usted con el debido respeto
comparezco para exponer:

Que por medio del presente ocurso, vengo a interponer, EN TIEMPO Y FORMA EL RECURSO
DE REVOCACION en los trminos previstos por los artculos 116, 117, 118, 119, 120, 121,
122, 129, y dems relativos y aplicables del Cdigo Fiscal de la Federacin en vigor, y con
apoyo en lo que disponen los artculos 14, 16, 8 de nuestra Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos en contra del crdito fiscal siguiente:

ACTO QUE SE IMPUGNA

Crdito fiscal No 184045, No control 16268907064886, Folio MPE04858216 y formulario
mltiple de pago FMP-1, emitido supuestamente por la Administracin Local de
Recaudacin de Len, por la cantidad de $ (cantidad con nmero), (cantidad con letra).

HECHOS

El da 8 de Mayo del 2007 supuestamente se me notific el requerimiento con No de control

10077815003062 y folio 06697030, supuestamente emitido por la Administracin Local de
Recaudacin, en el cual aparentemente se me requiere la Declaracin de operaciones con
Clientes y Proveedores de bienes y servicios, y la de Impuesto Sobre la Renta del Ejercicio
2006

El da 12 de julio supuestamente se me notific el crdito fiscal No 184045, No control

16268907064886, Folio MPE04858216 y formulario mltiple de pago FMP-1, emitido
supuestamente por la Administracin Local de Recaudacin de Len, por la cantidad de
$(cantidad con nmero), (cantidad con letra), originado por el requerimiento del punto
anterior.

AGRAVIOS

PRIMER AGRAVIO.- En el supuesto requerimiento con No de control 10077815003062 y

folio 06697030, emitido supuestamente por la Administracin Local de Recaudacin de
Len, del cual se deriva el crdito que por este medio se impugna, se viola en mi perjuicio
el artculo 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin en vigor, con la siguiente
actuacin de la autoridad responsable: dicho requerimiento no ostenta la firma autgrafa
del Administrador Local de Recaudacin de Len, Lic.(nombre del funcionario), sino que
solo muestra una firma reproducida por computadora (facsimilar). Por lo tanto el
requerimiento en cuestin no est debidamente requisitado y en consecuencia se viola en
mi perjuicio el artculo 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin en vigor. Ya que ste
artculo nos seala los requisitos que por lo menos deben de contener los actos
administrativos, y en su fraccin IV establece el requisito de ostentar la firma del funcionario
competente.

SEGUNDO AGRAVIO.- En el crdito fiscal No 184045, No control 16268907064886, Folio

MPE04858216, emitido supuestamente por la Administracin Local de Recaudacin de
Len, se viola en mi perjuicio el artculo 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin en
vigor, con la siguiente actuacin de la autoridad responsable: dicho crdito no ostenta la
firma autgrafa del Administrador Local de Recaudacin de Len, Lic. (nombre del
funcionario), sino que solo muestra una firma reproducida por computadora (facsimilar).
Por lo tanto el requerimiento en cuestin no est debidamente requisitado y en
consecuencia se viola en mi perjuicio el artculo 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la
Federacin en vigor. Ya que ste artculo nos seala los requisitos que por lo menos deben
de contener los actos administrativos, y en su fraccin IV establece el requisito de ostentar
la firma del funcionario competente.
TERCER AGRAVIO.- Me causa agravio la conducta de la autoridad al establecerme el crdito
fiscal No 184045, No control 16268907064886, Folio MPE04858216, y se viola en mi
perjuicio el principio de legalidad y seguridad jurdica consagrado en los artculos 14 y 16
Constitucional, ya que dicho crdito es ilegal e improcedente, puesto que deriva del
supuesto requerimiento con No de control 10077815003062 y folio 06697030
supuestamente notificado el da 8 de Mayo del 2007, el cual carece de toda validez y
formalidad, ya que ambos documentos, tanto el crdito como el requerimiento, no cumplen
con lo establecido en la fraccin IV del artculo 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin en
vigor, por lo cual al no cumplirse con los requisitos sealados en el precepto en mencin,
debido a que se ostenta una firma facsimilar, en dichas resoluciones o actos administrativos,
en lugar de la firma de puo y letra del Administrador Local de Recaudacin de Len, Lic.
(nombre del funcionario). Por lo tanto, las resoluciones o actos administrativos
mencionados se dictaron en contravencin a las disposiciones aplicables, luego entonces,
procede dejar sin efectos el acto impugnado.

CUARTO AGRAVIO.- Me causa agravio la conducta de la autoridad al establecerme el

crdito fiscal No 184045, No control 16268907064886, Folio MPE04858216, y se viola en mi
perjuicio el principio de legalidad y seguridad jurdica consagrado en los artculos 14 y 16
Constitucional, ya que dicho crdito es ilegal e improcedente, puesto que deriva del
supuesto requerimiento con No de control 10077815003062 y folio 06697030
supuestamente notificado el da 8 de Mayo del 2007, el cual carece de toda validez y
formalidad, ya que ambos documentos, tanto el crdito como el requerimiento, no cumplen
con lo establecido en la fraccin III del artculo 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin en vigor,
en virtud de que tanto el supuesto requerimiento como el supuesto crdito mismo
simplemente se estampa una firma facsimilar por parte del supuesto Administrador Local
de Recaudacin de Len, Lic. (nombre del funcionario). Por lo cual dichos documentos no
han sido debidamente fundados ni motivados, esto es as, debido a que en ninguna
apartado del Cdigo Fiscal de la Federacin se permite a la autoridad fiscal emitir actos
administrativos a los contribuyentes, en documentos impresos con firma facsimilar o
electrnica avanzada. Por lo tanto, las resoluciones o actos administrativos mencionados se
dictaron en contravencin a las disposiciones aplicables, luego entonces, procede dejar sin
efectos el acto impugnado.

PRUEBAS

Se ofrecen y rinden como pruebas, relacionadas con todos y cada uno de los hechos del
presente recurso, as como con todos y cada uno de los agravios expresados las siguientes:

Original y cinco copias del recurso interpuesto.

La presuncional en su doble aspecto legal y humana en todo lo que favorezca a mis

intereses.
La instrumental de actuaciones, consistente en todo lo actuado y por actuarse, en cuanto
favorezca a mis intereses.

Original del requerimiento con No de control 10077815003062 y folio 06697030,

supuestamente notificado el da 8 de Mayo del 2007. Envo el original de este documento
con la finalidad de que se aprecie que el mismo ostenta una firma impresa por computadora
(facsimilar) en lugar de la firma de puo y letra de la autoridad competente.

Original del el crdito fiscal No 184045, No control 16268907064886, Folio MPE04858216

y formulario mltiple de pago FMP-1, supuestamente notificado el da 12 de julio del 2007.
Envo el original de este documento con la finalidad de que se aprecie que el mismo ostenta
una firma impresa por computadora (facsimilar) en lugar de la firma de puo y letra de la
autoridad competente.

PETITORIOS

Por lo anteriormente expuesto y en derecho fundado ante usted, C. Administrador Jurdico

de Ingresos de Len, atentamente y respetuosamente pido:

Primero.- Tenerme por presentado en tiempo y forma el presente recurso.

Segundo.- Admitir las pruebas rendidas y ofrecidas, tenindolas por desahogadas dada su
naturaleza.

Tercero.- La aplicacin estricta del artculo 132 en su primero y segundo prrafo, del Cdigo
Fiscal de la Federacin que seala:

La resolucin del recurso se fundar en derecho y examinar todos y cada uno de los
agravios hechos valer por el recurrente, teniendo la autoridad la facultad de invocar hechos
notorios; pero cuando uno de los agravios sea suficiente para desvirtuar la validez del acto
impugnado bastar con el examen de dicho punto.

La autoridad podr corregir los errores que advierta en la cita de los preceptos que se
consideren violados y examinar en su conjunto los agravios, as como los dems
razonamientos del recurrente, a fin de resolver la cuestin efectivamente planteada, pero
sin cambiar los hechos expuestos en el recurso. Igualmente podr revocar los actos
administrativos cuando advierta una ilegalidad manifiesta y los agravios sean insuficientes,
pero deber fundar cuidadosamente los motivos por los que consider ilegal el acto y
precisar el alcance de su resolucin.

--------------------------------------------------------------------------------

Cuarto.- Dejar sin efectos el acto impugnado, de acuerdo a lo establecido en el artculo 133,
fraccin IV del Cdigo fiscal de la Federacin en vigor.
PROTESTO A USTEDES LO NECESARIO
Len, Gto. 12 de Julio del 2007

_________________________
ALBERTO TERRAZAS PREZ
R.F.C. TEPA730921AF7
Equipo 7
Prodecon. Exp:4
Que es la PRODECON? PROCURADURIA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE: es un
organismo pblico descentralizado, no sectorizado, con autonoma tcnica funcional y de
gestin, especializado en materia tributaria, que proporciona de forma gratuita, gil y
sencilla servicios de orientacin, asesora, consulta, representacin legal, y defensa,
investigacin, recepcin y tramite de quejas y reclamaciones contra actos u omisiones de
las autoridades fiscales federales que vulneren los derechos de los contribuyentes, as como
de acuerdos conclusivos como un medio alternativo para resolver de forma anticipada y
consensuada los diferendos que durante el ejercicio de las facultades de comprobacin
surjan entre las autoridades fiscales los contribuyentes, o bien, para regularizar la situacin
fiscal de estos ltimos.
MISION: Garantizar el derecho de los contribuyentes a recibir justicia en materia fiscal en el
orden federal, a travs de la prestacin de los servicios gratuitos de asesora, representacin
y defensa, velando por el cumplimiento efectivo de sus derechos, para contribuir a propiciar
un ambiente favorable en la construccin de una cultura plena vigencia de los derechos del
contribuyente en nuestro pas, as como la recepcin de quejas, reclamaciones o emisin
de recomendaciones publicas a las autoridades fiscales federales, a efecto de que se lleguen
a corregir aquellas practicas que indebidamente lesionan o les causan molestias excesivas
o innecesarias a los contribuyentes.
Visin: Contribuir a consolidar los principios democrticos del Estado de Derecho con base
a una renovada cultura contributiva que permita a la sociedad a vivir en condiciones de
igualdad, paz y armona para la construccin de un pas ms justo y equitativo,
posicionndonos como una institucin de excelencia con autonoma tcnica, funcional y de
gestin que colabore en el mejoramiento de la relacin del fisco con el contribuyente, en la
que se privilegie el respeto a sus derechos como el mejor medio para lograr la satisfaccin
del inters publico.
OBJETIVOS INSTITUCIONALES:
1; Observar la interaccin de las autoridades fiscales y los contribuyentes para proponer
reformas fiscales, prevenir y corregir prcticas irregulares.
2; Brindar servicios de calidad mediante la asesora, consulta, representacin y defensa de
contribuyentes, por actos que afecten su esfera jurdica.
3; Investigar y tramitar quejas de contribuyentes afectados por actos de las autoridades
fiscales federales, por presuntas violaciones a sus derechos.
4; Fomentar y difundir una nueva cultura contributiva respecto de los derechos y garantas
de los contribuyentes.
5; Propiciarla solucin anticipada y consensuada de los diferendos y desavenencias quien
puedan surgir entre contribuyentes auditados y autoridades fiscales.
6; Eficientar la gestin institucional para el correcto desempeo de las facultades de la
procuradura.
COMPROMISOS INSTITUCIONALES:
A) Brindar atencin profesionalizada, imparcial y al servicio del contribuyente.
B) Resolver con eficacia las solicitudes de asesora y consulta que le presenten los
contribuyentes.
C) Actuar con profesionalismo en la representacin legal y defensa de los contribuyentes.
D) Realizar investigaciones exhaustivas e imparciales dentro del procedimiento de queja o
reclamacin.
E) Impulsar con las autoridades fiscales de la federacin una actuacin de respeto y equidad
para con los contribuyentes, fomentando el desarrollo de una nueva cultura contributiva.
F) Promover la transparencia y rendicin de cuentas en todas y cada una de las actuaciones
y procedimientos que realice la procuradura.
Equipo 4
Ejemplo de: hacienda multa a persona fsica
La declaracin del ejercicio de personas fsicas se presentar en el mes de abril del ao
siguiente y si durante abril no present su declaracin anual de impuestos o lo hizo pero
no pag el monto que result a cargo, pues el incumplimiento de las obligaciones fiscales
trae como consecuencia la imposicin de multas, recargos, cobro de gastos de ejecucin,
auditoras y, en casos extremos, hasta aos de crcel.
Muchos pueden olvidarse de presentar la declaracin anual, pero Qu sucede si no pago
mis impuestos? Si uno decide o no puede presentar la declaracin o presentarla a
requerimiento de la autoridad, caemos en una de las infracciones del Cdigo Fiscal de la
Federacin (CFF) y nos hacemos acreedores a una multa de $1,240.00 a $15,430.00 por
cada una de las obligaciones no declaradas y otra multa de $1,240.00 a $30,850.00 por cada
obligacin presentada fuera del plazo sealado en el requerimiento, o por su
incumplimiento.
CULES SON LOS COBROS QUE HACEN QUE MI DEUDA AUMENTE?
1. Actualizacin: es el incremento que sufre un adeudo por el efecto de inflacin. Se paga
con el objeto de que el fisco reciba una cantidad equivalente a la que hubiera recibido en la
fecha en que se debi haber pagado, explic Francisco Daz, experto en cobranza de la
dependencia en entrevista para el SAT.
2. Recargo: son una especie de intereses moratorios y se pagan para recompensar a la
autoridad por el tiempo que pas al no pagar oportunamente. Segn informacin del SAT,
esta tasa es de 1.13% por cada mes transcurrido.
3. Multas: es una penalizacin por cada obligacin no presentada. La ley determina el
monto o porcentajes de multas segn el tipo de infraccin, dijo Pedro Canabal, vocero del
SAT.
Pueden ir de 1,100 a 13,720 pesos por cada una de las obligaciones no declaradas de
manera espontnea dentro del plazo correspondiente o de 1,100 a 27,440 por cada
obligacin en caso de que el SAT ya le haya hecho el requirimiento de pago y usted no lo
haya atendido, segn datos de la dependencia.
4. Gastos de ejecucin: se originan cuando el SAT hace un cobro de un adeudo de manera
forzosa; es decir, a travs del embargo de bienes, y para ello tiene que realizar diversas
acciones que le implican gastos. stos debe pagarlos el contribuyente de manera adicional
al adeudo original.
Algunos ejemplos son: gastos por acudir al domicilio y practicar el embargo, por el traslado
de los bienes, los gastos de avalo, de publicacin de convocatorias de remate, honorarios
de interventores.
En la LISR, se indica que las declaraciones informativas se debern presentar en los plazos
establecidos, o se presenten a requerimiento de la autoridad dentro de un plazo mximo
de 60 das, contados a partir de la fecha de notificacin.
Adems, para poder pagar el impuesto en los trminos que indica la Ley Repeco, se deber
presentar a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, una declaracin informativa de los
ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior.
Dentro de las multas, varan entre 1,240 a 15.430 pesos por cada una de las obligaciones no
declaradas, y de 15.350 a 30.700 pesos por no presentar las pgina de la entidad
administradora tributaria.
Cabe mencionar que las personas fsicas obligadas a presentar su declaracin anual son
aquellas que:
Hayan prestado servicios profesionales, por honorarios;
Renten bienes inmuebles
Realicen actividades empresariales
Enajenen o adquieran bienes
Perciban ingresos anuales por salarios y/o conceptos asimilados a salarios que excedan de
400,000 pesos al ao
Trabajado para dos o ms patrones
Hay que tomar en cuenta que no solo el Impuesto sobre la Renta nos genera obligaciones,
existe tambin Multas SAT aplicables al Impuesto al Valor Agregado con la DIOT.
Si no presentamos esta declaracin mensual, la autoridad nos impone una multa de
$15,430.00 a $30,850.00 por cada declaracin omitida, incompleta o con errores.
el no proporcionar o presentar en forma extempornea:
Informacin de las contraprestaciones realizadas en efectivo en moneda nacional o
extranjera, as como en piezas de oro y plata, cuyo monto sea superior a $100,000.00. Dicha
informacin se debe presentar a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel
en que se realice la operacin.
Informacin de los donativos recibidos en efectivo en moneda nacional o extranjera, as
como en piezas de oro y plata, cuyo monto sea superior a $100,000.00. Esta informacin
tambin debe presentarse el da 17 del mes inmediato posterior a aquel en que se realice
la operacin. Nos hace acreedores a la multa SAT de $140,540.00 a $200,090.00
En cuanto a la falta de envo de la contabilidad electrnica, se multar con $5,000.00 a
$15,000.00, por no ingresar la informacin contable a travs de la pgina de Internet del
Servicio de Administracin Tributaria, como lo prev el artculo 28, fraccin IV del Cdigo
Fiscal.
PUEDO IR A LA CRCEL?
Cdigo Fiscal, en su artculo 109, se contempla el castigo con crcel cuando una persona
omita por ms de 12 meses presentar sus declaraciones con carcter de definitivas (IVA
mensual e ISR anual). Pero la pena corporal no se obtiene en automtico, aclar.
Segn el Cdigo Fiscal, el delito de defraudacin se sancionar con las penas siguientes:
Se paga con prisin de tres meses a dos aos cuando el monto de lo defraudado no exceda
de 1 milln 369,930 pesos.
Con prisin de dos aos a cinco aos cuando el monto de lo defraudado exceda de 1 milln
369,930 pero no de 2 millones 54,890 pesos.
Con prisin de tres aos a nueve aos cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de 2
millones 54,890 pesos.
Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibicin, la
pena aplicable podr atenuarse hasta en 50 por ciento.