GUNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN CRISTBAL DE HUAMANGA.

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES.

ESCUELA DE FORMACIN PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y

AUDITORA.

Impuesto predial.

CURSO : CONTABILIDAD DE IMPUESTOS INDIRECTOS

INTEGRANTES :

SERIE : 400 - I

AYACUCHO - PERU

2010

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 INTRODUCCION

El presente trabajo est elaborado con la finalidad de dar a conocer la

incidencia de los tributos Municipales; especialmente lo referente al
impuesto predial.

La Administracin Municipal es un tema tratado de modo ligero, que

solamente interesa en el mbito acadmico, sin embargo, explican
cuestiones de fondo relativas a la vida cotidiana y el desarrollo local.

Los cambios sociales vienen madurando en el largo perodo de la crisis y

son anunciadores de modificaciones profundas en la sociedad en su
conjunto aunque de modo diferente en cada uno de los espacios y
sectores de la desigual realidad del Pas.

Es decir la marcha lenta y difcil de una nueva economa, un nuevo

modelo de derecho, gobierno y administracin, est en desarrollo pero
no puede ser escrito an, solo nos queda ayudar a que se construya y se
defina, podemos sealar que los gobiernos locales sern en este sentido
las clulas de la nueva estructura de la sociedad y el Estado peruano.

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 OBJETIVOS

1. Complementar la formacin acadmica. confrontando los

conocimientos tericos adquiridos con los problemas reales que se
presentan en el medio.

2. Desarrollar destrezas para un mejor desempeo acadmico,

fomentando actitudes de responsabilidad, cooperacin y trabajo
en equipos multidisciplinarios.

3. Proveer de tcnicas, conocimientos y estrategias necesarias en la

actividad acadmica, en los diferentes campos.

4. Conocer la aplicacin de las distintas leyes y polticas

establecidas dentro del mbito del Impuesto Predial.

5. Contrastar el cumplimiento de las normas tributarias y su

incidencia en el ejercicio contable.

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 I. IMPUESTO PREDIAL

1. CONCEPTO:

El Impuesto Predial es aquel tributo que se aplica al valor de los predios

urbanos y rsticos. Se consideran predios a los terrenos, las
edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes
(piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que
no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.

La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde

a la Municipalidad Distrital donde se ubique el predio.

El autoavalo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de

construccin que formula y aprueba el Ministerio de Vivienda y
Urbanismo todos los aos.

PREDIO: Terreno + Edificaciones + Instalaciones Fijas y

Permanentes. Incluyendo los terrenos ganados al Mar, Ros y otros
espejos de agua.
1. Predios urbanos: Terrenos ubicados en centros poblados y
destinados a vivienda, comercio, industria, o cualquier otro
fin urbano y que cuente con los servicios generales propios
del centro poblado.
2. Predios rsticos: Terrenos ubicados en zona rural,
dedicado a uso agrcola, pecuario, forestal

2. AMBITO DE APLICACIN:

El impuesto predial es de periodicidad anual y grava el valor de la

propiedad de los predios urbanos y rsticos.

Se consideran predios a los terrenos, incluyendo terrenos ganados al

mar, a los ros y otros espejos de agua, as como las edificaciones e
instalaciones fijas permanentes que constituye partes integrantes del
mismo, que no puedan ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificacin. Tal como lo seala el artculo 887 del Cdigo Civil, ser
parte integrante lo que no puede ser separado sin destruir, deteriorar, o
alterar el bien.

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Por otro lado, no formaran parte de la base imponible el impuesto las
partes accesorias de los predios, las que segn el artculo 888 del
Cdigo Civil, son los bienes que sin perder su individualidad, estn
permanentemente afectados aun fin econmico u ornamental con
respecto a otro bien.

As mismo por el artculo 2 de la ley numero 27305 14.07.2000 no se

consideran previos a las instalaciones portuarias fijas permanentes que
se construyan sobre el mar como los muelles y canales de acceso ni a
las villas terrestres de acceso de uso pblico.

3. SUJETOS DEL IMPUESTO:

3.1. Sujeto Pasivo:

3.1.1. Contribuyentes: Deudor por cuenta Propia:

Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera

sea su naturaleza. Excepcionalmente se consideraran como sujetos
pasivos del impuesto, respecto de los predios que se les hubiesen
entregado en concesin durante el tiempo de vigencia del contrato a los
titulares de concesiones otorgadas al amparo del decreto supremo n
059-96-PCM (27.12.1996), T.U.O. de las normas con rango de Ley que
regula la entrega en concesin al sector privado de las obras publicas de
infraestructura y de servicios pblicos sus normas modificatorias y
reglamentarias.

Base Legal: Articulo 9 del T.U.O. de la ley de tributacin municipal

aprobado por decreto supremo n 156-2004-EF; articulo 1 de la Ley n
27305.

3.1.2. Responsables: Deudor por Cuenta Ajena:

a) Solidarios: Los copropietarios son responsables solidarios al pago

del impuesto que recaiga sobre el predio pudiendo exigirse el pago
a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho de repetir contra los
otros copropietarios en proporcin en su cuota o parte

Base Legal: Articulo 9 del T.U.O. de la ley de tributacin

municipal aprobado por decreto supremo n 156-2004-EF; y
artculo 20 del Cdigo Tributario.

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 b) Sustitutos: Si la existencia del propietario no puede ser
determinada, ser responsables del pago del impuesto predial, los
poseedores o tenedores, a cualquier titulo, de los predios afectos,
sin perjuicio de su derecho a repetir el pago a los respectivos
contribuyentes.

El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin

jurdica configurada al 1 de enero del ao al que corresponde la
obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el
adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero
del ao siguiente de producido el hecho.

3.2. Sujeto Activo:

La calidad de sujeto activo recae en las municipalidades distritales

donde se encuentre ubicado el predio.

Base Legal: ltimo prrafo del artculo 8 y artculo 20 del T.U.O. de la

ley de tributacin municipal aprobado por decreto supremo n 156-2004-
EF.

4. BASE IMPONIBLE:

Est constituido por el valor total de los predios del contribuyente

ubicados en cada jurisdiccin distrital. Con la Ley n 26836 (09.07.97),
se ha precisado que la base imponible del impuesto predial
correspondiente a los terminales de los pasajeros, de carga y de
servicios de los aeropuertos de la repblica, estar constituida por el
valor arancelario del terreno y los valores unitarios de edificacin,
aprobado por el ministerio de transporte, comunicaciones, vivienda y
construccin (MTCVC) mediante resolucin ministerial, la cual ser de
forma anual.

Por otra parte el artculo 2 de la norma precitada, agrega que el

impuesto predial correspondiente a pistas de aterrizaje, calle de rodaje,
avenidas de acceso, plataforma de aviones, y los dems terrenos que
conforman la propiedad del aeropuerto no comprendidos en los valores
aprobados por el MTCVC, estar constituida nicamente por el valor
correspondiente al predio rustico ms prximo.

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Base Legal: Primer prrafo del artculo 11 del T.U.O. de la Ley de
Tributacin Municipal aprobado por decreto supremo n 156-2004-EF.

4.1. DETERMINACION:

Para determinar el valor total de los predios, se aplicaran los valores

arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin
vigentes al 31 de octubre del ao anterior que aprueba anualmente el
Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento mediante resolucin
ministerial, y las tablas de depreciacin por antigedad que formula
CONATA.

Base Legal: Segundo prrafo del artculo 11 del T.U.O. de la Ley de

Tributacin Municipal aprobado por decreto supremo n 156-2004-EF.

4.2. TERRENOS NO CONSIDERADOS EN LOS PLANOS BASICOS

ARANCELARIOS OFICIALES:

En el caso del valor de los terrenos, estos sern estimados por la

municipalidad distrital respectiva, o en su defecto, por el contribuyente,
tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo a un terreno de
igual caracterstica.

Base Legal: Cuarto prrafo del artculo 11 del T.U.O. de la Ley de

Tributacin Municipal aprobado por decreto supremo n 156-2004-EF.

4.3. TERRENOS POR LAS CUALES NO SE HAYAN PUBLICADO LOS

ARANCELES O VALORES UNITARIOS:

Cuando en un determinado ejercicio no se publique los aranceles de

terrenos o lo precios unitarios oficiales de construccin, mediante
decreto supremo se actualizara el valor de la base imponible del ao
anterior como mximo en el mismo porcentaje en que se incremente la
UIT.

Base Legal: Artculo 12 del T.U.O. de la Ley de Tributacin Municipal

aprobado por decreto supremo n 156-2004-EF.

4.4. VALORIZACIN DE LAS INSTALACIONES FIJAS Y

PERMANENTES:

Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el

contribuyente de acuerdo a la metodologa aprobada en el reglamento
nacional de tasaciones y de acuerdo a lo que establezca el reglamento, y

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considerando una depreciacin de acuerdo a su antigedad y estado de
conservacin dicha valorizacin est sujeta a fiscalizacin posterior por
parte de la municipalidad respectiva.

Base Legal: Tercer prrafo del artculo 11 del T.U.O. de la Ley de

Tributacin Municipal aprobado por decreto supremo n 156-2004-EF.

5. TASAS DEL IMPUESTO PREDIAL:

El impuesto se calcula aplicando la Base Imponible la escala progresiva

acumulativa siguiente:

TRAMO DE S/. ALCUOTA

AUTOVALO
Hasta s/. 54 000.00 (15 54 000.00 0.2%
UIT)
Ms de 15 UIT y hasta 54 000.00 Hasta 216 0.6%
60 UIT 000.00
Ms de 60 UIT Ms de 216 000.00 1.0%
La UIT para el ejercicio 2010 es de S/. 3600.00, aprobada mediante
decreto supremo n 311 2009 EF (publicado el 30.12.2009)

5.1. MONTO MNIMO IMPONIBLE:

Las municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo

a pagar por concepto del impuesto predial equivalente al 0.6% de la UIT

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vigente al 01 de enero del ao a la que corresponde el impuesto, para el
ejercicio 2010 el monto mnimo es de soles 21.60.

Base Legal: ltimo prrafo del artculo 13 del T.U.O. de la Ley de

Tributacin Municipal aprobado por decreto supremo n 156-2004-EF.

6. DECLARACIN JURADA:

Los contribuyentes se encuentran obligados a presentar presentacin

jurada en los siguientes casos:

Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la

municipalidad establezca una prorroga.

Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio

o se transfiera a un concesionario la posesin de los predios
integrantes de una concesin efectuada al amparo del decreto
supremo n 059-96-PCM (27.12.96) o cuando la posesin de estos
revierta al estado, as como cuando el predio sufra modificaciones
en sus caractersticas que sobrepasen el valor de 5 UIT. En estos
casos, la declaracin jurada debe presentarse hasta el ultimo da
hbil del mes siguiente de producidos los hechos.

Cuando as lo determina la administracin tributaria para la

generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine
para tal fin.
Base Legal: Primer prrafo del artculo 14 del T.U.O. de la Ley de
Tributacin Municipal aprobado por decreto supremo n 156-2004-
EF.

Actualizacin de valores por la municipalidad: La

actualizacin de los valores de predios por las municipalidades
sustituye la obligacin del contribuyente de presentar la
declaracin anual y se entender como validad en caso de que el
contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el
pago al contado del impuesto, es decir, hasta el ultimo da hbil
del mes de febrero.
Base Legal: Primer prrafo del artculo 14 del T.U.O. de la Ley de
Tributacin Municipal aprobado por decreto supremo n 156-2004-
EF.

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7. PAGO DEL IMPUESTO:

a. Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada

ao.

b. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este

caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto
total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes
de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da
hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de
Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde
el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.

Base Legal: Artculo 15 del T.U.O. de la Ley de Tributacin Municipal

aprobado por decreto supremo n 156-2004-EF.

7.2. PAGO DEL IMPUESTO CUANDO SE PRODUZCA LA

TRANSFERENCIA DEL PREDIO DURANTE EL EJERCICIO:

Tratndose de transferencia de dominio, el transferente deber cancelar

el integro del impuesto adeudado hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producido la transferencia.

Base Legal: Artculo 16 del T.U.O. de la Ley de Tributacin Municipal

aprobado por decreto supremo n 156-2004-EF.

8. PREDIOS INAFECTOS AL PAGO:

a. El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales;

excepto los predios que hayan sido entregados en concesin al
amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico
Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega
en concesin al sector privado de las obras pblicas de
infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias,
ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones
efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el
tiempo de vigencia del contrato.

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 b. Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre
que el predio se destina a residencia de sus representantes
diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus
embajadas legaciones o consulados, as como los predios de
propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el
Gobierno que les sirvan de sede.

c. Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus

fines especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.

d. Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos,

conventos, monasterios y museos.

e. Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos

asistenciales.

f. El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine

a sus fines especficos.

g. Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con

excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su
explotacin econmica.

h. Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,

respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales conforme a la Constitucin.

i. Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al

aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las
plantaciones forestales

j. Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones

polticas como: partidos, movimientos o alianzas polticas,
reconocidos por el rgano electoral correspondiente.

k. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de

personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.

l. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones

sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y
Promocin Social, siempre y cuando los predios se destinen a los
fines especficos de la organizacin.

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 m. Los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos
conforme a la ley, a si como la asociacin que los representa
siempre que el predio se destine a sus fines institucionales
especficos.

Asimismo se encuentran infectos al impuesto los predios que hayan sido

declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin
por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa
habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro,
debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.

En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o
total del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no
relacionados a los fines propios de las instituciones beneficiadas,
significar la prdida de la inafectacin.

Base Legal: Artculo 17 del T.U.O. de la Ley de Tributacin Municipal

aprobado por decreto supremo n 156-2004-EF.

Nota: El artculo 76 del decreto supremo n 014-92-EM (04.06.92),

T.U.O. de la Ley general de minera, precisa que los titulares de
actividades mineras estn gravados con los tributos municipales
aplicables solo en zonas urbanas al respecto el artculo 1 del decreto
supremo n 004-85-EM/VM, precisa las zonas que se consideren urbanas
y adicionalmente seala que los campamentos mineros no califican
como zonas urbanas.

9. ESTABLECIMIENTO DE HOSPEDAJE: PREDIOS EXONERADOS.

Decreto Legislativo N 820 (23.04.96) y Decreto Supremo N

089-96-EF (12.09.96)

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9.1. Las empresas de servicios de establecimiento de hospedaje que
hubiera iniciado sus operaciones antes del 31 de diciembre del 2003
estn exoneradas del impuesto predial en los siguientes plazos:

Empresas que se ubican en provincias (fuera de Lima y Callao),

gozaran de beneficio por 5 aos computados a partir de la fecha
de inicio de sus operaciones.
Empresas que se ubican dentro de Lima y Callao, gozaran del
beneficio por 3 aos computados a partir de la fecha en que se
inicien sus operaciones.
El inicio de operaciones esta determinado segn el artculo 5 del
decreto supremo n 089-96-EF, por la primera prestacin de
servicios a titulo oneroso.

9.2. Las empresas de servicios de establecimiento de hospedaje que

hubieran ampliado sus operaciones antes del 31 de diciembre de 2003
estn exoneradas del impuesto predial en la parte que corresponda a las
nuevas inversiones, en los siguientes plazos:

Empresas que se ubican en provincias (fuera de Lima y Callao),

gozaran del beneficio por 5 aos computados a partir de la fecha
en que efecten las inversiones de ampliacin.

Empresas que se ubican dentro de Lima y Callao, gozaran del

beneficio por 3 aos computados a partir de la fecha que efecten
las inversiones de ampliacin.
Base Legal: Artculo 1 del Decreto Legislativo n 820, articulo
2de la Ley n 26962 y articulo 2 y 5 del Decreto Supremo n
089-96-EF.

Cabe precisar que no existe norma alguna que prorrogue los beneficios
de exoneracin sealados anteriormente, toda vez que el plazo para
acogimiento del goce de los beneficios venci indefectiblemente el 31
de diciembre del 2003.

10. CASOS ESPECIALES DE LA REDUCCIN DE LA BASE

IMPONIBLE:

Los predios que se sealan a continuacin gozan de una deduccin

equivalente al 50% de su base imponible, para efectos de la
determinacin del impuesto:

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 o Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad
agraria siempre que no se encuentren comprendidos en los
planos bsicos arancelarios de areas urbanos.
Base Legal: Artculo 18 inciso a) del T.U.O. de la Ley de
Tributacin Municipal aprobado por decreto supremo n 156-
2004-EF.

o Los predios urbanos donde se encuentran instalados los

sistemas de ayuda a la aeronavegacin, siempre y cuando
se dediquen exclusivamente a este fin.
Base Legal: Artculo 18 inciso c) del T.U.O. de la Ley de
Tributacin Municipal aprobado por decreto supremo n 156-
2004-EF.

Los contribuyentes pensionistas pueden acceder al descuento de

un valor de 50 UIT de la base imponible del impuesto predial
siempre y cuando cuenten con los siguientes requisitos:
o Ser propietario de un nico predio a nivel nacional; podr
tener adems de su vivienda, un predio accesorio
constituido por su cochera.

o El predio debe estar a nombre del contribuyente pensionista

o ser de propiedad de la sociedad conyugal.

o El predio debe encontrarse destinado al uso de vivienda. De

dedicarse a uso distinto, este ltimo debe ser parcial. Si
desarrolla dicho predio alguna actividad econmica, debe
contar con una autorizacin municipalidad de
funcionamiento.

11. RECAUDACIN DEL IMPUESTO PREDIAL:

La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde

a la municipalidad distrital donde se encuentre ubicada el predio.

11.1. DISTRIBUCIN Y FINALIDAD DEL IMPUESTO:

El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina

exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del
catastro distrital, as como a las acciones que realice la
administracin tributaria, destinadas a reforzar su gestin y

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 mejorar la recaudacin. Anualmente la Municipalidad Distrital
deber aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el ejercicio
correspondiente, el cual tomar como base lo ejecutado en el
ejercicio anterior.

El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser

transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de
Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le
corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la
formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificacin, de conformidad con lo
establecido en el Decreto Legislativo N 294 o norma que lo
sustituya o modifique.

II. CASO PRCTICO

1: Planteamiento

La empresa XYZ S.A. que tiene un nico predio ubicado en el Jr. Jos
Olaya N 257 distrito de San Juan Bautista, se solicita determinar el
impuesto predial para el ejercicio 2010 del inmueble que tiene las
siguientes caractersticas:

DETALLE
rea del terreno 780 m2
Construccin:
rea construida 620 m2
Uso del predio Casa-habitacin
Antigedad 44 aos
Estado de construccin Terminado
Clasificacin 5
Material estructural Ladrillo
Estado de conservacin Bueno

Solucin:

a. Valor de la construccin:
Se aplica el valor de los predios unitarios oficiales de construccin
aprobados por R.M. N 296-2009 VIVIENDA. Como es trata de un

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 predio destinado a casa habitacin de material predominante
ladrillo con antigedad de 42 aos y en estado de conservacin
bueno, se considerara una depreciacin del 32% con forme a la
R.M. N 126-2007- VIVIENDA. En lo que respecta en los valores del
predio estos sern:

DETALLE VALOR
Muros y columnas 1662.66
Techos 119.29
Pisos 68.41
Puertas y ventanas 50.79
Revestimientos 92.45
Baos 20.36
Instalaciones elctricas y sanitarias 59.63
Valor Unitario por m2 574.29
Depreciacin 32% (183.77)
Valor Neto 390.52
b. Valor de rea construida:
620m2 x S/. 390.52 = S/. 242,122.40

c. Valor del terreno:

Para establecer el valor del terreno, se determina en primer lugar
el arancel por metro cuadrado. El valor arancelario del plano
bsico es de S/. 186.00. El arancel por metro cuadrado de esta
manera asciende a:

S/. 186.00 x 780 m2 = S/ 145,080.00

d. Valor de autoevalu:
Se determina agregando al valor de la construccin el valor del
terreno:

S/: 242,122.40 + S/. 145,080.00 = S/. 387,202.40

e. La base Imponible para el Impuesto Predial del 2010:

Asciende a la suma S/. 387,202.40 sobre el cual se aplica la tasa
en escala progresiva del impuesto:

Monto Impuesto
Tramo de Autovalo UIT Tasa Calculad
S/. o

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 54000.0
Hasta 15 UIT 3600 0 0.20% 108.00
Ms de 15 UIT hasta 162000.
60 UIT 3600 00 0.60% 972.00
171,202.
Ms de 60 UIT 3600 40 1.00% 1712.02
387202.
*
Total 4 2792.02

Impuesto Predial Anual Por Pagar : S/. 2792.02

f. Contabilizacin:

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