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1 Coleqio ce Contadores <P6[icos de Nicaragua
RECTOR DE LA PROFESIN EN NICARAGUA
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Fundado el 14 de Abril de 1959
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1- INDICE
I Introduccin 1
u Normas Generales y Alcance 3
- III
IV
Principios Bsicos de Etica Profesional
De las Relaciones con el Pblico en General
5
8
V Incompatibilidad con Negocios 9
VI Negligencias Profesional es 10
VII Secreto Profesional 12
VIII De la Actuacin Personal de los Contadores Pblicos ll
IX De fas Relaciones entre Contadores Q Firmas de
Contadores Pblicos Autorizados Ejerciendo de Manera
Independiente 13
X De las Sociedades de Contadores Pblicos 15
XI De las Relaciones con los Clientes 17
XII Controversias con los Clientes 18
XIII Presentacin del Informe al Cliente 18
XIV Alcance del Trabajo 18
XV De la Realizacin y Capacidad para Realizar el Trabajo 19
XVI Necesidad de los Servicios de un Contador Pblico 19
XVII Propiedad de los Papeles de Trabajo 19
XVIII Dd Contador Pblico . al Servicio
- .. del Sector Pblico 19
XIX Del Contador Pblico al Servicio del Sector Privado 20
XX El Contador Pblico en la Docencia 20
XXI D la Propaganda y Oferta de Servicios 21
XXII De la Publicidad Impersonal 22
XXIII De las Asesoras a los Clientes y Prcticas de
Servicios Gerenciales 22
XXIV Tribunal de Honor 24
XXV Responsabilidad Etica 25
XXVI Sanciones 26
XXVII Opiniones del Tribunal de Honor 28
XXVIII Procedimientos ante el Tribunal de Honor
Para dilucidar litigios 28
XXIX Organismos Encargados de Hacer Cumplir
Las Normas del Presente Cdigo de tica 29
XXX Vigencia y Aprobacin del Cdigo de Etica 30
XXXI Transitorio 30
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- J. INTRODUCCION
-1- :
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1 Los aportes de esos estudiosos, constituyeron slidos elementos de apoyo para la
elaboracin de este Cdigo de Etica Profesiorial.
Etica: Parte de la filosofia que trata dejos deberes del hombres y de la moral. Es
por consiguiente una ciencia del obrar, de la conducta, del comportamiento.
Moral: La ciencia que trata de las reglas que deben seguirse, para hacer el.bien y
evitar elmal.
Etica Profesional: Comprende los principios ticos y las normas morales.que deben
regir la conducta del' miembro activo de una profesin especfica.
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1- Tribunnl de Honor del Cofcgio de Contndorg Pblicos de Nicaragua:
Organismo del Colegio, integrado por tres miembros activos que tengan autoridad
moral, ampliamente demostrada, requerida para tales cargos, con el propsito de
vigilar el cumplimiento de los principios de tica y normas morales, que todos los
miembros deben observar.
l. Las presentes normas de este Cdigo son aplicables a los miembros activo;
del Colegio de Contadores Pblicos de Nicaragua. los cuales estn en el
deber ineludible de ajustar .su conducta a dichos principios y normas,
independientemente al medio 'social en que desenvuelven sus actividades,
relaciones con el pbfico- e-gerteral, con sus colegas profesicnales, con la
- cllentela a la cual prestan sus servicios, ya sea que acten individualmente o
como integrantes de un Firma de Contadores Pblicos Autorizados.
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l 4. Se considera falta de tica permitir que otra persona que no sea Contador
Pblico Autorizado, ejerza la profesin en su nombre o facilitar que alguien
pueda actuar como tal, sin serlo.
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16. Los profesionales independientes deben atender los asuntos que les sean
encomendados con dlgencia, competencia y responsabilidad por los
legtimos intereses, bien, ya sea de las entidades o personas que se los
confian, como de terceros en general. Constituyen falta de responsabilidad
la aceptacin o acumulacin de trabajo, cargos, funciones, tareas o asuntos
que les resulten materialmente imposible atender.
19. La implantacin del presente Cdigo de Etica Profesional deber ser asistida
por la introduccin de un programa diseado para asegurar que los
miembros activos estn conscientes de todos los requerimientos de tica y de
las consecuencias del incumplimiento de los mismos. Esta informacin
debe ser comunicada a 'los 'miembros activos por todos los medios de
difusin posibles.
1. Conciencia Moral:
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1
1 2. Equidad y Justicia:
Asl como la equidad. y justicia son los postulados bsicos de las Normas o
Principios de Contabilidad, estos principios bsicos lo son tambin de la Etica
Profesional del Contador-Pblico.
3. Independencia:
4. Responsabilidad:
5. Objetividad:
Este principio es aplicable a todas las opiniones que emita el Contador Pblico,
fundamentalmente en relacin con su dictamen sobre los estados financieros.
6. Veracidad y Lealtad:
7. Confidencialidad:
.
Las relaciones de confianza entre un Contador Pblico y su cliente deben ser
respetados. En consecuencia, el Contador Pblico Autorizado no informar a
nadie asuntos de su cliente, ni usar stos para su beneficio personal o de
terceros, a menos que tenga la obligacin legal de hacerlo.
8. Normas Tcnicas:
9. Aptitud Profesional:
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1- - La Honestidad
- La sinceridad
- Buena fe
-Lealtad
- Confidencialidad
- Colaboracin y. ayuda
- Otras actividades similares
1. Todo Contador Pblico en el ejercicio de su profesin debe mantener su
indeperidencia de accin. para no subordinar su criterio ni lesionar su
imparcialidad al examinar los estados financieros de una empresa a la que preste
sus servicios.
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realizar runn tip? trabajo e auditora_ en las cmres_as e11 ..gue a trabaja$ .
como CQ.nta_or, s1n-.Jies. de . '1.Q .el pn.odp q1J.. -ur!Q ....Y....QrQQ
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actuacin como. .Contador.
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5. Ningn Contador Pblico Autorizado o Firma de Contadores Pblicos
Autorizados permitir en la _E!"c- un3mplQ9 preste servicios asus,
clientes que por su naturaleza no puedan serrendidos por l 9 pgr_-9!:.
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6. No hay independencia cuando el Contador Pblico, _recibe en cua1quier J'
circunstancia o motivo. J?_articipaci6n directa sobre )os resultados del trabajo r \"
ene(lmendado y exQrcs. su opiniQn_sobre estados financi--!1- circunstan
en las gial sus onoraos dependandel -it -}a ta
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1-
Cuando cese la situacin que origin la incompatibilidad, el Contador Pblico
previa aprobacin del Tribunal de Honor, podr reanudar sus actividades
profesionales.
3. En los casos de Contadores Pblicos que aparte del ejercicio profesional tengan
establecimientos . comerciales o de algn modo realicen actos de comerci en
forma continuada, stos debern eximirse de "toda participacin directa en la
intervencin de las cuentas de personas o. entidades comerciales que, por la
naturaleza de las transacciones que realicen, pudiesen reputarse como sus
competidores,
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7. Ningn Contador Pblico que ejerza la profesin individualmente o en sociedad
podr emitir un informe o dictamen sobre detenninados estados financieros, a la
misma fecha y por el mismo periodo en que simultneamente estn siendo
informados o dictaminados por otros Contadores Pblicos. Podr hacerlo en una
fecha posterior, an comprendiendo el ejercicio ya informado o dictaminado ..
. .
. 8. El Contador Pblico que fuere solicitado para informar o dictaminar un estado.
financiero a una misma fecha o perodo contable que haya sido informado o
dictaminado por otro Contador Pblico, slo podr opinar sobre los aspectos
distintos de los dictaminados anteriormente.
9. Ningn Contador Pblico expresar una opinin de que los estados financieros
se presentan de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, si tales estados contienen alguna desviacin que tenga algn efecto
material sobre dichos estados financieros tomados en conjunte a menos que el
Contador Pblico pueda demostrar que debido a circunstancias no usuales; los.
estados financieros podran ser engaosos. Dicho informe debe describir la
desviacin y los efectos aproximados de sta si fuere prctico, por los cuales el
tratar de cumplir con dichos principios resultara en un informe engaoso.
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1 3. La relacin de los profesionales con sus clientes debe desarrollarse dentro de
la mas absoluta reserva. Los profesionales no deben revelar conocimiento
alguno adquirido como resultado de su labor profesional sin la autorizacin
expresa del cliente.
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.. Sin embargo tiene derecho de corresponder a cualquier solicitud de trabajo o
asesoramiento en materia profesional de clientes en demanda de sus servicios
COJ'!O tal. .. ..
- 4. El Contador Pblico tiene el deber de cumplir con las normas legales vigentes
en el conglomerado social en que ejerce su profesin y ajustar sus actividades
profesionales a las disposiciones y acuerdos con carcter general y obligatorio
que dicten los organismos gremiales y gubernamentales.
a) Ser leal con sus colegas, con los que deber contribuir con tda clase de
ayuda moral y profesional.
d) Tener para sus colegas todas las deferencias-y consideraciones a que son
acreedores especialmente cuando tenga que reemplazarlo er. una labor
determinada. "
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e) Hacer llegar a quien patrocina sus servicios y a la sociedad en general
una imagen positiva y de prestigio del Contador Pblico.
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o Denunciar.el ejercicio ilegal de la profesin de contadura pblica.
g) Cumplir y hacer cumplir las disposiciones del Colegio de Contadores
i)
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Cuidar las relaciones con sus colaboradores, con sus colegas y con la
institucin gremial, buscando que nunca se menoscabe la dignidad de la
profesin sino que se enaltezca actuando en espritu de grupo;
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1 4. Falta la tica profesional la sociedad de Contadores Pblicos que en alguna
forma conquiste o trate de conquistar, a empleados de otra firma de
Contadores Pblicos, sea sta persona natural o jurdica. La contravencin
a esra disposicin ser sancionada disciplinariamente, previo informe del
Tribuna) de Honor del Colegio de Contadores Pblicos de Nicaragua.
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1.
1- XI. DE LAS RELACIONES CON LOS CLIENTES
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1 8. ----asociaci.ooe.s . entre profesioJ11e constituidas para desarrollar
actividades profesionales - dic'!---mo tales, exclusivamente a
dicr;tivida... . ---- --
Toda kontrovecsi ,Qn..cJ diente acarrea resultados negativo aJa tica profesional_
sobre QQ.. cuando_l!...!lli-.J.in -rise!!__-.l<?.. e:J!onorarioi por
consiguiente, es recomendable evitar todas las controversias y solo ei" casos
no sea posib.J.e _cvitarl.QLJ;ber recurrir a lqs tribunales ordinari . El Contaoor
debe ser siempre agradable con el clientey sus cmp cados, an en los casos en que
stos no deseen cooperar con el curso de su trabajo, y que ellos no son
dependientes suyos. Debe ser cuidadoso y ajustar su horario de trabajo al que rige
en la empresa en Ja cual presta: sus servicios profesionales, salvo acuerdo contrario
con el cliente. '
El Contador debe procurar un; clara identificacin del re_prescntQte legal del
clienf""at cual presta.sus- se"rvicios.-fi-de "o1ncurrir en errores al presentar el
informe 'correspondiente, et" cual eor su carcter confidencial solo debsrj}rigido
. a di<:ho _representante.
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1- ,,
XV. DE LA RE.ALIZA.ClN Y CAPACIDAD PARA REALIZAR EL TRABA.JO
l. Es requisito para que. el Contador Pblico. acepte prestar sus servicios profesicnale,
poseer el entrenamiento tcnico y la capacidad necesaria para realizar las .actividades
profesionales en forma satisfactoria. en consecuencia, el Contador Pblico no ucbc1 t:
aceptar tareas para las cuales no est capacitado.
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El Contador Pblico deber analizar cuidadosamente laJ verdaderas necesidnc- l:!u1:d:11
lt!ncr de sus. servicios, parn proponer aquellos ,que mfls convengan dentro ck las
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r\;ircunstancla.sy-fos itcrcses ele su cliente o empleador. Este consejo deber darse en forma
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// x VI 11. DtL CONTADOR P-BLICO AL SERVlCIO DEL SF.CfOR PRIVADO
El Contador Pblico debe mactener lealtad e integridad con la empresa privada en. la
que presta sus servicios en calidad de profesional dependiente o. ndcp1::nit::ntc.t.s <e< ')
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2.
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El Contador Pblico en el desempeo de la funcin pblica g_ebe mantener
')iridependencia de criterio y ofrecer eJ mayor grado de ohjetidad e imparcialidad. Sus .
a'ctuacioncs e informes deben basarse en hechos dcbidnmcntc comprobables.
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El Contador Pblico no deb valerse de la funcin que desempee en la administracin
pblica _Eara .conseguir directa e indirect!fnmJ2.neficios personales.
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1-
\ 5. El Contador Pblico debe dar a sus alumnos un trata digne_ y cq_tuosa,
instndolos permanentemente a su constante superacin.
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1
-1 \ a) Avisos solicitando personal para la oficina del contador o para sus
clientes.
\ b) Avisos comunicando el cambio de domicilio profesional del Contador
Pblico o Firma de Contadores o de Asociaciones con Firmas nacionales
o extranjeras o complementacin profesional de cualquier ndole.
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--- .......
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\,,: 7.
Los asuntos mas significativos relacionados con el resultado del trabajo deber
ser debidamente documentados antes de ser sometidos al cliente. Las
recomendaciones principales al igual que los logros alcanzados en el trabajd se
deben de comunicar al cliente al finalizar el trabajo conjuntamente con
cualquiera limitacin y dudas que hayan surgido durante el transcurso del
mismo.
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Colegio,
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1
1-
t 8. La confirmacin o revocacin de las decisiones del Tribunal de Honor o de la
Asamblea General sern publicadas en los rganos del Colegio y en los
principales diarios de la capital. f
j 9. Las sanciones solo sern aplicables oyendo a los profesionales que hayan de ser
sujetos a ellas. El procedimiento ser sumario y escrito y cuando hubiere hechos. ')('
- controvertidos, la prueba de ellos deber producirse dentro del trmino de di
dias improrrogables. Cerrado el perodo de pruebas procedern los alegatos de
las partes, en la forma que acuerde el Tribunal de Honor y substanciado ello, se
adoptar decisin.
12. Et Tribuna de Honor ejercer sus atribuciones con plena autonomia y el qurum
de sus reuniones se formar con la asistencia de por lo ,mens dos de sus.
miembros. ? f"= ,. ;1,1
S'tt ",...-- , Y d e: <'>"\
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Las reglas morales y por lo lanlo la tica profesional no se impone por la fuerza, por
la coercin, sino por medio de la persuasin, la tica nos exige una conducta
irreprochable, pero voluntariamente, de acuerdo con nuestra conciencia moral. No .
obstante el gremio procura hacerlo obligatoria, imponiendo a sus miembros :
mediante la aceptacin voluntaria de-estos de un cdigo de tica, o de las reglas de
conducta tica en aras del mejoramiento de los servicios y prestigio de la profesin.'
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1
-1 Tal= es el sentido que ha de darse a la amonestacin, la suspensin temporal y Ia
expulsin del gremio previstas en el presente Cdigo. Sin embargo, cuando las
faltas cometidas son de tal gravedad que configuran delitos-castigados por las leyes
comunes o por la ley profesional, las sanciones aplicables no solo sern de orden
moral, sino Jo sern tambin de orden profesional y eventualmente civil y penal. D
hecho las sanciones profesionales, civiles y penales, constituyen en el fondo
sanciones morales.
j xxvr, SANCIONES
Las sanciones a las violaciones del presente cdigo de tica profesional estarn
regidas por las disposiciones que a este respecto establece la Ley de Contador
Pblico, su Reglamento. el Cdigo de tica, as como ]as resoluciones del Tribunal
de Honor. El Tribunal de Honor del Colegio de Contadores Pblicos de Nicaragua
podr aplicar sanciones a sus miembros e:, los siguientes casos:
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1
-
1
1. Las denuncias en contra de la conducta de miembros individuales sern
investigadas por el Tribunal de Honor.
- ( b)
denuncia debe rechazarse.
</ 4. Los siguientes son ejemplos de sanciones que el Tribunal cJc Honor puede
imponer pendiendo de las circunstancias de cada caso.
a) Amonestacin privada oral o escrita
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1 6. Las violaciones al presente Cdigo de Etica prescriben a los cinco aos de
producido el hecho.
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7. La prescripcin se interrumpe por los procesales tendientes a la dilucidacin
o esclarecimiento del hecho violatorio,- por la comisin de otra violacin al
presente cdigo o por la existencia de condena en juicio penal o civil.
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1- / 5. El expediente de un case en controversia sobre el que haya mediado una
decisin inculpatoria, deber incluir;
1. El Tribunal de Honor f
2. La Junta Directiva I
3. La Asamblea General I
El procedimiento de los organismos citados para aplicar las sanciones es el
siguiente:
El Tribunal de Honor
La Asamblea General
l 3. De carcter ejecutivo:
La Junta Directiva
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1 XXX. VIGENCIA Y APROilACION DELCODIGO DE ETICA
Nacional sobre tica, habiendo sido previamente aprobado por la Junta Directiva
del Colegio de Contadores Pblicos de Nicaragua y sancionado por la Asamblea
General de Miembros. A partir de esta fecha queda sin efecto el Cdigo de tica
Profesional promulgado por la Junta Directiva del Colegio de Contadores Pblicos )
de Nicaragua el 31 de Mayo de 1983 mediante acta N 255.
XXXI. TRANSITOR10
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