UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

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UNIVER ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

FACULTAD DE CIEMCIAS EMPRESARIALES Y EDUCACION

ESCUELA ACADEMICVO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

TEMA:

REVICION DE EVENTROS POSTERIORES

CURSO: AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE: DOCTOR. TITO ARMANDO VENTURA ALMANZA

ALUMNA:

QUISPE CONDOL ,Zarbia

CICLO: VIII

AYACUCHO PER
2016

AUDITORIA A MOTOCENTRO CIELO AYACUCHO

AUDITORIA FINANCIERA
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DEDICATORIA

Dedico este trabajo a mis

queridos padres por brindarme
su apoyo incondicional, y
agradecer al docente por
brindarnos sus conocimientos.

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REVICION DE EVENTOS POSTERIORES

(HECHOS POSTRIORES)
El trmino hechos posteriores se refiere, a lo largo de esta norma, a hechos
ocurridos con posterioridad a la fecha de cierre de las cuentas anuales de la entidad
auditada. Dichos hechos posteriores incluyen tanto hechos ocurridos entre el cierre de
las cuentas anuales y la fecha del informe de auditora, como hechos que llegan al
conocimiento del auditor con posterioridad a la fecha del informe de auditora y hayan
ocurrido antes o despus de la entrega del informe de AUDITORIA

La clasificacin o tipificacin de hechos posteriores requiere el conocimiento y

evaluacin de los mismos y de las circunstancias que los produjeron.
Continuamos enriqueciendo el tema de hechos posteriores al cierre el cual es
un procedimiento a realizar por el auditor, el cual realizar una revisin analtica
final en el cual compara la informacin de los estados financieros con un ao
anterior, con el fin de verificar los ndices financieros como la liquidez,
endeudamientos, actividad y rendimientos de dicha entidad.

EXISTEN DOS GRANDES TIPOS DE HECHOS POSTERIORES:

a) Aquellos que proporcionan una evidencia adicional con respecto a
condiciones que ya existan a la fecha de cierre de las cuentas anuales y que,
por suponer diferencias con las estimaciones de los administradores inherentes
al proceso de formulacin de las cuentas anuales originalmente realizadas,
deberan suponer una modificacin de las mismas.
b) Los que evidencian condiciones que no existan a la fecha de cierre del
ejercicio, por lo que no deberan suponer una modificacin de las cuentas, pero
que por su importancia deberan ser comunicadas al destinatario de las cuentas
anuales para evitar una interpretacin errnea o incompleta de las mismas.

BASE LEGAL:
Una de las principales leyes que respalda a la revisin de hechos o eventos
posteriores es:

Las Normas Tcnicas de Auditora sobre hechos

posteriores

El auditor est obligado a emitir su informe sobre las cuentas anuales

con referencia a la fecha de cierre del ejercicio. No obstante, pueden
producirse hechos ya sean acontecimientos o transacciones con
posterioridad la fecha de cierre, pero antes de la fecha de emisin del
informe, que tengan, o pudieran tener, un efecto significativo sobre las
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cuentas anuales y que, en consecuencia, precisen en ciertos casos ser

incorporados a las mismas y en otros ser mencionados en la Memoria.

OBJETIVOS:
A. Establecer los procedimientos que, en general, ha de realizar el auditor
en relacin con los hechos significativos que pudieran haber acaecido
con posterioridad a la fecha de cierre de las cuentas
B. anuales y que por su importancia requieran su inclusin en la Memoria y,
en su caso, el ajuste de las cuentas anuales.
C. Determinar el efecto o que tendra en el informe de auditora la negativa
por parte de la entidad auditada a reflejar los hechos posteriores en las
cuentas anuales.
D. Delimitar la responsabilidad del auditor en relacin con los hechos
posteriores al cierre de las cuentas anuales.

HECHOS POSTERIORES AL CIERRE Y EVENTOS

Continuamos enriqueciendo el tema de hechos posteriores al cierre el cual es

un procedimiento a realizar por el auditor, el cual realizar una revisin analtica
final en el cual compara la informacin de los estados financieros con un ao
anterior, con el fin de verificar los ndices financieros como la liquidez,
endeudamientos, actividad y rendimientos de dicha entidad.

Es esencial para el auditor evaluar en los estados financieros auditados lo

siente:

La revisin de hechos posterior

Hiptesis del negocio en marcha
Solicitud de carta de representacin
Revisin de comprobantes manuales
Revisin de libros oficiales

Cuando un auditor realiza una auditoria de hechos posteriores tiene que tener
en cuenta la planeacin, ejecucin e informe que son las 3 etapas
fundamentales para el trabajo del auditor y tener una programacin para un
mejor desempeo en los cuales mencionamos:

Carta de compromiso
Identificar variables
Agregar procedimientos

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Carta a la gerencia
Informe a la gerencia de abogados
Memorndum de compromiso
Memorndum de hechos posteriores
Memorndum de procedimientos de cierre

NORMA TCNICA DE AUDITORA SOBRE HECHOS POSTERIORE

1. HECHOS POSTERIORES OCURRIDOS HASTA LA FECHA DEL INFORME DE

AUDITORA

El trabajo de auditora ha de incluir procedimientos dirigidos a obtener

evidencia adecuada y suficiente de que se han identificado todos aquellos
hechos significativos ocurridos hasta la fecha del informe de auditora que
pudieran requerir ajuste o desglose en las cuentas anuales. En la revisin de
los hechos posteriores el auditor aplicar generalmente, entre otros, los
procedimientos que se indican a continuacin:

a) Revisin de los procedimientos establecidos por la direccin para

asegurar que los hechos posteriores son identificados adecuadamente.
b) Lectura de los ltimos estados financieros intermedios disponibles
posteriores al cierre y, si se considera apropiado, de los presupuestos,
proyecciones financieras y econmicas y otros informes de la direccin
de la entidad.
c) Lectura de las actas de las Juntas Generales de Accionistas, de reuniones
del Consejo de Administracin, comits ejecutivos y de auditora o
cualquier otro comit pertinente, llevadas a cabo en el periodo posterior
al cierre e investigacin acerca de los asuntos discutidos de importancia
significativa. En lo que se refiere a las reuniones celebradas para las que
no existan actas disponibles, preguntar acerca de los asuntos tratados en
tales reuniones.
d) Indagacin y comentarios con el personal y directivos de la entidad sobre
la existencia de hechos posteriores que pudieran tener un efecto
significativo en las cuentas anuales mediante consultas relativas a:
La evolucin de las reas de riesgo y pasivos contingentes o
compromisos importantes que existan a la fecha de las cuentas
anuales objeto del informe.
La existencia en la fecha en que se hace la averiguacin de nuevos
pasivos contingentes o compromisos importantes.
Modificaciones en el capital social o estructura legal de la entidad o
cambios importantes en el endeudamiento a largo plazo.
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La situacin actual de partidas reflejadas en las cuentas anuales

objeto de auditora que hubieren sido determinadas sobre la base de
datos provisionales, preliminares o no definitivos.

HECHOS DESCUBIERTOS CON POSTERIORIDAD A LA FECHA DEL

INFORME DE AUDITORA

De acuerdo con lo establecido en las Normas Tcnicas de Auditora sobre

Informes, la fecha del informe representa la fecha en que el auditor ha
completado sus procedimientos de auditora para formarse su opinin sobre las
cuentas anuales. Por lo tanto, el auditor no tiene obligacin alguna de extender
sus procedimientos para identificar hechos que pudiera haber acaecido con
posterioridad a la fecha del informe de auditora. En cualquier caso la
responsabilidad de informar al auditor de estos hechos recae en el rgano de
administracin.

HECHOS DESCUBIERTOS DESPUS DE LA FECHA DEL INFORME PERO

ANTES DE SU ENTREGA

Si en el periodo comprendido entre la fecha del informe y la de entrega a la

sociedad llegase a conocimiento del auditor alguna informacin fiable, referida
a hechos significativos ocurridos con posterioridad a la fecha de terminacin de
su trabajo en las oficinas de la entidad, que hubiera analizado de encontrarse
aun realizando la auditora, deber investigar el hecho y comentarlo con la
Direccin de la entidad auditada. Efecto en el informe de auditora

Si como resultado de este hecho los Administradores modificasen las cuentas

anuales, el auditor podr optar por emitir su informe de auditora con la fecha
del hecho posterior, en cuyo caso deber ampliar hasta ella el periodo de
realizacin de los procedimientos de auditora contemplados en los prrafos 6 y
7 anteriores, o emitir su informe con doble fecha.

En el supuesto de utilizar doble fecha, el auditor utilizar una redaccin similar

a la siguiente:

"X (da) del XX (mes) de 20..., a excepcin de la nota X de la Memoria

cuya fecha es el Y (da) de YY (mes) de 20.. ".

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La primera fecha correspondera a la fecha de terminacin del trabajo de

auditora, mientras que la segunda hara referencia especfica al hecho
concreto posterior desglosado en la memoria. De esta forma, el auditor
limitara expresamente su responsabilidad en cuanto a hechos posteriores a
aqul o a aquellos incorporados en la Memoria.

HECHOS DESCUBIERTOS DESPUS DE LA ENTREGA DEL INFORME

Tras la entrega del informe de auditora, el auditor no tiene obligacin de

realizar procedimiento alguno para identificar hechos que pudieran afectar a
las cuentas anuales. No obstante, en el supuesto de que en el perodo entre la
fecha de entrega del informe y la de aprobacin por parte de la Junta General
de Accionistas u rgano equivalente, llegase a conocimiento del auditor alguna
informacin significativa y fiable, a su buen criterio, referida a hechos que ya
existan a la fecha de su informe y que, si hubieran sido conocidos en dicha
fecha, habran supuesto una modificacin en el contenido del mismo, el auditor
deber considerar si las cuentas anuales necesitan ser corregidas y discutir la
situacin con la direccin de la entidad a fin de actuar en consecuencia.

Si los Administradores decidieran reformularlas cuentas anuales, para

recoger en ellas los efectos del mencionado hecho posterior, el auditor
obtendr informacin de las medidas adoptadas por los Administradores
para informar de esta situacin a los receptores del anterior informe.

HECHOS POSTERIORES (NIC 10 Y NIA 560)

En la NIA 560 (HECHOS POSTERIORES), el trmino hechos posteriores se usa

para referirse tanto a los hechos que ocurren entre el final del periodo y la
fecha del dictamen del auditor, as como los hechos descubiertos despus de
la fecha del dictamen del auditor.

Bajo las Normas Internacionales de Informacin

Financiera (NIIF) se denomina como 'hechos ocurridos
despus del periodo de referencia' y tambin son
comnmente llamados "eventos despus de la fecha
del balance general" y el tratamiento contable est
establecido por la NIC 10 (Hechos posteriores a la
fecha del balance).

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EL CONCEPTO ESTABLECIDO EN LA NIC 10, ES EL SIGUIENTE:

Los hechos posteriores a la fecha del balance son todos aquellos eventos, ya
sean favorables o desfavorables, que se hayan producido entre la fecha del
balance y la fecha de formulacin o de autorizacin de los estados financieros
para su divulgacin. Pueden identificarse dos tipos de eventos:

Aqullos que muestran las condiciones que ya existan en la fecha del

balance (hechos posteriores a la fecha del balance que implican ajuste);
y

aqullos que son indicativos de condiciones que han aparecido

despus de la fecha del balance (hechos posteriores a la fecha del
balance que no implican ajuste).

En los hechos posteriores a la fecha del balance se incluirn todos los eventos
hasta la fecha en que los estados financieros queden autorizados para su
divulgacin, aunque dichos eventos se produzcan despus del anuncio pblico
del resultado o de otra informacin financiera referente al ejercicio. Es muy
importante para los contadores y auditores conocer todo lo relacionado a los
hechos posteriores, debido a que estos hechos de acuerdo a su
relevancia, implicara la realizacin de ajustes a los estados financieros.

La NIC 10 y la NIA 560, contienen todos los procedimientos relacionado con los
hechos posteriores. La NIC 10 trata sobre los procedimientos contables y la NIA
560 trata sobre los procedimientos de auditora.

PROCEDIMIENTOS DE REALIZACIN DE AJUSTES

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Es muy importante para nosotros los contadores saber cundo debemos

considerar si un hecho posterior es susceptible de ser ajustado en los estados
financieros de la empresa o entidad.

Para esto debemos preguntarnos, lo siguiente:

Nos da evidencia sobre la circunstancia ya existente en el momento en que la

empresa cerr su balance de situacin?

En caso que de que realmente sea as, el hecho posterior debera reflejarse en
los estados financieros de la empresa que haba cerrado, aunque esta
informacin nos haya llegado con posterioridad a la fecha en que la empresa
cerr su balance de situacin y cuentas de resultados.

En caso de que el hecho posterior no nos suministre informacin, es decir, si no

nos est suministrando ninguna evidencia sobre alguna condicin o
circunstancia que ya exista en el momento en que la empresa cerr sus
estados financieros, no deber realizarse ajuste algunos en el balance de
situacin o en el estado de resultados.

Es decir que un hecho posterior significativo que sucede entre la fecha de

cierre de los estados financieros y la fecha de su autorizacin, y que nos da una
evidencia sobre las condiciones que ya existan cuando se cerr el balance de
situacin, deber ser ajustado por la empresa.

APUNTES IMPORTANTES DE LA NIC 10 Y LA NIA 560

NIC 10
La NIC 10 considera un hecho ocurrido despus de la fecha del balance, como
aquel que se produce entre la fecha de cierre de los estados financieros y el
momento que esto tienen la autorizacin por parte del Consejo de
Administracin de la compaa para hacerse pblico

La NIC 10 establece que es muy importante para los usuarios saber en qu

momento los estados financieros han sido formulados o autorizados para su
divulgacin, puesto que no reflejarn eventos que hayan ocurrido despus de
esta fecha.

El proceso seguido para la formulacin o autorizacin para su divulgacin, de

los estados financieros, variar dependiendo de la estructura organizativa de la

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entidad, de los requisitos legales y estatutarios y de los procedimientos

seguidos para la elaboracin y finalizacin de tales estados financieros.

En algunos casos, la entidad est obligada a presentar sus estados financieros

a sus propietarios para que stos los aprueben antes de que se emitan. En
tales casos, los estados financieros se consideran formulados o autorizados
para su divulgacin en la fecha de su emisin y no en la fecha en que los
propietarios los aprueben.

NIA 560

La NIA 560 establece que el auditor debera desarrollar procedimientos

orientados a obtener evidencia suficiente de auditora de que todos los
acontecimientos hasta la fecha del dictamen del auditor que puedan requerir
ajuste de, o revelacin en los estados financieros, han sido identificados.
Estos procedimientos son adems de los procedimientos de rutina que pueden
ser aplicados a transacciones especficas que ocurren despus del final del
periodo para obtener evidencia de auditora respecto de los saldos al final del
periodo, por ejemplo, la prueba del corte de inventarios y los pagos a
acreedores. No se espera, sin embargo, que el auditor conduzca una revisin
continua de todos los asuntos para los cuales los resultados de los
procedimientos aplicados previamente fueron satisfactorios.

El auditor no tiene ninguna responsabilidad de desarrollar procedimientos o

hacer ninguna investigacin respecto de los estados financieros despus de la
fecha de su dictamen. La responsabilidad de informar al auditor de hechos que
ocurran entre la fecha del dictamen del auditor y la fecha de emisin de los
estados financieros, que puedan afectar los estados financieros, descansa en la
administracin.

Si despus de la fecha del dictamen del auditor pero antes de que se emitan
los estados financieros, el auditor se da cuenta de un hecho que pueda afectar
en forma importante los estados financieros, el auditor deber considerar si los
estados financieros necesitan correccin y, discutir el asunto con la
administracin para tomar las acciones apropiadas en las circunstancias.

Cuando la administracin corrija los estados financieros, el auditor aplicar los

procedimientos necesarios en las circunstancias y proporcionar a la
administracin un nuevo dictamen sobre los estados financieros corregidos. El
nuevo dictamen del auditor estar fechado no antes de la fecha en que los
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estados financieros corregidos se firman o aprueben y, consecuentemente, los

procedimientos mencionados bajo Hechos que ocurren hasta la fecha del
dictamen del auditor, se extenderan a la fecha del nuevo dictamen del
auditor.

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