UNIVERSID

NOMBRE: EDISSON ALEJANDRO BELLO

AD LAICA ANCHUNDIA

ELOY
CARRERA: CONTABILIDAD Y AUDITORIA
ALFARO DE
QUINTO NIVEL A
MANABI
ASIGNATURA: AUDITORIA FINANCIERA I

DOCENTE:

ING: JUAN CARLOS SORNOZA ZAMORA

MANTA- MANAB- ECUADOR

2016

TCNICAS DE AUDITORIA

CONCEPTO

Son herramientas o mtodos prcticos de investigacin que usa el auditor para obtener la
evidencia y fundamentar su opinin en el informe. Es decir, son mtodos prcticos de
investigacin y pruebas que el auditor utiliza para lograr informacin y comprobacin necesaria
para emitir una opinin profesional.
Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de trabajo, de lo contrario, estara
imposibilitado de ejecutar su examen tcnicamente.

Cabe recordar el enunciado de la NAGA relacionada con la evidencia suficiente y competente

que dice: debe obtenerse evidencia competente y suficiente mediante la inspeccin,
observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base razonable que permita la
expresin de una opinin sobre los estados financiero sujetos a auditoria.

Existen diferentes clases de tcnicas, pero las ms utilizadas son las siguientes:

OBSERVACIN: Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o circunstancias,

de reconocer la manera en que los servidores de una empresa aplican los procedimientos
establecido. Esta tcnica se aplica generalmente en todas las fases de la auditoria.

Ejemplos:

Observar la toma de inventarios fsicos.

Observar pago de planillas
Observar el proceso productivo.

OMPARACIN: Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o diferencias al

examinar, con el fin de apreciar semejanzas.

Ejemplo:

Los gastos o las ventas, los comparamos mensualmente para averiguar en qu meses ha
habido variaciones importantes y descubrir porqu ocurren estas variaciones, porqu
bajaron las ventas o subieron los gastos.

REVISIN SELECTIVA O PASAR REVISTA: Consisten en un ligero examen ocular, con la

finalidad de separar mentalmente las transacciones que no son tpicas o normales.

Ejemplos:

Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.

En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el importe cobrado.

RASTREO: Consiste en efectuar un seguimiento a una transaccin o grupo de transacciones

de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su correcta registracin.

Ejemplos:

El pase del asiento diario al mayor.

La liquidacin de una cobranza hasta el depsito al banco.

ANLISIS: Consiste en la clasificacin o agrupacin de los distintos elementos que forman

una cuenta o un todo. El anlisis aplicado a una cuenta puede ser de 2 clases:

Anlisis de saldo.- Cuando lo separamos lo analizaremos mejor.

Ejemplo:

Saldo de una cuenta de activo fijo.

Saldo de una cuenta por cobrar.
Anlisis de movimiento.- Analizar los cargos y abonos de una cuenta que arroja acumulaciones
(cuentas de ingresos o gastos).

INDAGACIN: Consiste en obtener informacin verbal a travs de averiguaciones y

conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre s pueden
suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy consistente.

Ejemplo:

Indagar sobre la prdida de un activo fijo.

Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes.

CONCILIACIN: Consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de cifras relacionadas

separadas e independientes.

Ejemplo:

Conciliacin bancaria.
Conciliacin del inventario fsico de mercadera con registros auxiliares de almacn.

COMPROBACIN: Consiste bsicamente en comprobar hechos a travs de la documentacin

comprobatoria. En la revisin de la documentacin sustentatoria de gastos o desembolsos, el
auditor deber tener en cuenta la legalidad, autoridad, propiedad y autenticidad del documento.

La legalidad, se refiere a que toda operacin se sustente con su respectivo documento

que renan los requisitos legales de comprobantes de pago (Ejm.: factura).
La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por las personas
facultadas para ello.
La propiedad, se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la empresa
examinada y no para uso de funcionarios o terceros.
La autenticidad del documento, se refiere a que deben ser documentos verdaderos,
autnticos, que no sean fraudulentos.

COMPUTACIN O CLCULO: Consiste en verificar la exactitud matemtica de las

operaciones o clculos efectuados por la empresa.

Ejemplos:

Pruebas de clculo en los inventarios de existencias.

Pruebas en depreciacin de activo fijo.
Pruebas en la contribucin de leyes sociales.
Pruebas en la asignacin de costos, etc.

TOTALIZACIN: Consiste en verificar la exactitud de los sub-totales y totales verticales y

horizontales.

Ejemplos:

Sumas verticales y/o sumas horizontales, de una planilla de sueldos y salarios.

La suma de una relacin de saldo de proveedores, etc.

VERIFICACIN: Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho o una cosa.

Ejemplo:

Verificar la afirmacin de una respuesta dada a la aplicacin del cuestionario de

control interno.

Bibliografa

Miranda, Edith. (2012). Tecnicas de Auditorias.